Законодателна рамка на Руската федерация. Поддържане на дневник на транзакциите "транзакции с безналични средства" Журнал на транзакция 2 с безналични средства
Всяка стопанска операция, било то получаване в касата, покупка на оборудване или отписване на горива и смазочни материали, трябва да бъде потвърдена с първичен документ и приета за осчетоводяване. Първичната регистрация трябва да се извърши по време на операцията или веднага след нейното приключване. И за систематизиране на информация е обичайно да се използват специални счетоводни регистри - дневници за бизнес транзакции.
Журнал-ордерна форма на счетоводство
Формата на счетоводство, при която всички данни за стопанските операции се отчитат и систематизират в дневници за записване на стопанските операции, се нарича дневник.
Основните принципи са:
- Записванията се правят изключително по кредитни сметки, като се посочва кореспонденция по дебит.
- Записите на синтетичното и аналитичното счетоводство са комбинирани в единна системасчетоводство.
- Данните се отразяват в счетоводните документи в контекста на необходимите за контрола и отчитането показатели.
- Можете да приложите комбинирани дневници към свързани сметки.
- Можете да ги създавате всеки месец.
Не е необходимо да се използва тази форма на счетоводство. Една организация може да води записи, като използва формуляр за мемориална поръчка, който се основава на изготвяне на мемориални поръчки за всяка бизнес транзакция. Този тип има редица недостатъци: значително изоставане между аналитичното счетоводство и синтетичното счетоводство, както и повишената интензивност на труда: трябва да дублирате записи няколко пъти.
Формуляри за списания
За служителите в публичния сектор Министерството на финансите разработи и препоръча унифицирани формуляри (Заповеди № 123н от 23 септември 2005 г. и № 25Н от 10 февруари 2006 г.). Но не е необходимо да ги използвате (№ 402-FZ от 6 декември 2011 г.). Организацията има право самостоятелно да разработва и одобрява формуляри за счетоводни дневници. Но за това те трябва да бъдат одобрени с отделна заповед на управителя или под формата на приложение към счетоводната политика.
Форма на дневник OKUD 0504071
Списък на текущите списания
Държавните служители използват тези видове.
Организациите с нестопанска цел използват други.
|
Име на дневник-ордер |
|
|---|---|
|
Паричен поток в касата на институцията |
|
|
Специални банкови сметки |
|
|
Плащания по кредити и заеми (краткосрочни и дългосрочни) |
|
|
Разплащания с доставчици и изпълнители |
|
|
Разчети с отговорни лица |
|
|
Калкулации за данъци и такси, вътрешностопански сделки, калкулации за аванси |
|
|
Първично производство |
|
|
Счетоводство Завършени продукти(стоки, работи или услуги) |
|
|
Счетоводно отчитане на целево финансиране |
|
|
Дълготрайни активи и амортизация |
|
|
Неразпределена печалба (непокрита загуба) |
|
|
Инвестиции в нетекущи активи |
Характеристики на формирането на счетоводни регистри
Закон № 402-FZ установява задължителни изисквания за счетоводната документация. Независимо какъв тип форма е избрана от организацията: унифицирана или разработена самостоятелно.
Задължителни данни за регистъра:
- Името на документа и неговата форма.
- Пълно име на институцията.
- Начална дата и крайна дата на записите в дневника. Периодът, за който е формирана.
- Вид групиране на счетоводните обекти (хронологично или систематично групиране).
- Посочване на единицата за измерване на счетоводни обекти, или парична стойностизмервания.
- Забележка длъжностни лица, отговарящ за поддържането на регистъра.
- Подписи на отговорни лица.
Регистрационните регистрационни файлове се компилират на на хартия, или в в електронен формат. За последното ще ви трябва електронен подпис, с което е удостоверен документът. Без подпис (електронен или собственоръчен) журналният ордер се счита за невалиден.
Поправки са разрешени. Те могат да бъдат въведени само от лицето, отговорно за поддържането на дневника. До нея трябва да посочите датата и да заверите поправката с подпис, като посочите длъжността и трите имена на отговорното лице.
Правила за попълване
Всяко списание има свои собствени изисквания за попълване. Нека разгледаме по-отблизо основните правила за пълнене.
Журнал за регистрация на входящи и изходящи касови ордери (JO № 1)
Извършваме записи въз основа на отчета на касата, потвърден със съответните документи ( и ) в края на работния ден. Ако движенията в касата са незначителни, е разрешено да се правят записи в регистъра 3-5 дни предварително, според няколко отчета едновременно. След това в полето „Дата“ посочваме периода, за който правим записи. Например 3-6 или 20-23.
Поръчка на списание 2
Вписванията се извършват на осн банкови извлеченияи други подкрепящи документи (чекове, извлечения от лична сметка). Допуска се извършване на един запис върху няколко банкови извлечения. В този случай в полето „дата“ не забравяйте да посочите началната и крайната дата на извлеченията.
Поръчка на списание 6
Ние попълваме регистъра въз основа на документи, потвърждаващи разплащанията с доставчици и изпълнители. Обединяването на записи не е разрешено. Крайните салда от предходния период се прехвърлят в следващия регистър, в полето „Салдо в началото на месеца”.
Поръчка на списание 7
Ние регистрираме сетълменти с отговорни лица. За всеки предварителен отчетНие правим отделни записи. Конкатенацията или групирането на редове не е разрешено.
Заповед за списание 13
Ние правим записи на разходите за собствено производство, в контекста на всеки бизнес сделка(амортизация, заплати на производствения персонал, материали, разходи за бъдещи периоди и др.).
При използване на автоматизирани счетоводни програмиданните в дневниците за поръчки се попълват автоматично. Освен това записите се генерират за всяка бизнес транзакция поотделно.
Записванията в журнален ордер 2 се извършват въз основа на банкови извлечения по разплащателната сметка и документи към тях.
Такива записи се правят по кореспондентски сметки въз основа на резултатите от едно или повече банкови извлечения. Ако се правят записи в резултат на няколко изявления, колоната „Дата“ трябва да посочва началната и крайната дата на тези изявления.
На гърба на журнален ордер № 2 се поставя извлечение № 2, което отразява дебитния оборот по сметка 51.
Журнален ред 2: примерно попълване
Организацията може самостоятелно да разработи формата на журнален ред № 2, като използва извадката съгласно.
Като се има предвид, че счетоводството по правило е автоматизирано, не е необходимо да се поддържа отделна форма на журнален ред № 2. Този регистър може да се генерира автоматично въз основа на банкови извлечения, публикувани в счетоводната база данни.
За попълване на журнален ред № 2 предоставяме условни данни за октомври 2016 г.:
| дата | Операция | Дебит по сметката | Кредит по сметката | Сума, търкайте. |
|---|---|---|---|---|
| 05.10.2016 | Получени средства от разплащателната сметка с чек | 50 | 51 | 56 000,00 |
| 25.10.2016 | Платен дълг към доставчика | 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ | 51 | 122 000,00 |
| 25.10.2016 | Погасен краткосрочен заем | 66 „Изчисления съгл краткосрочни заемии заеми" | 51 | 61 500,00 |
| 26.10.2016 | Заплатите се превеждат в картите на служителите | 70 „Разплащания с персонал за заплати“ | 51 | 302 000,00 |
| 28.10.2016 | Начислява се такса за поддръжка на акаунта | 91 „Други приходи и разходи” | 51 | 1 200,00 |
| 31.10.2016 | Средствата са преведени по разплащателна сметка в друга банка | 51 | 51 | 425 000,00 |
Пример за попълване на дневник за поръчки 2
- 6.2. Организация на счетоводното отчитане и регистрация на операциите по потока на материалните запаси с помощта на първични счетоводни документи
- 6.4. Бюджетно счетоводно отчитане на операциите по постъпване на материални запаси
- 6.5. Бюджетно отчитане на операциите по освобождаване от материални запаси
- 6.6. Характеристики на отчитането на определени видове материали
- Отчитане на резервни части за автомобили, издадени за замяна на износени
- 6.7. Отразяване на стоково-счетоводните операции в бюджетните счетоводни регистри
- 8.2. Организиране на касови операции и изготвяне на касови документи
- 8.6. Осчетоводяване на входящи и изходящи касови документи
- Характеристики на счетоводното отчитане на транзакции с железопътни билети (самолетни билети)
- Характеристики на отчитането на карти за експресно плащане за клетъчни комуникационни услуги, чиято цена е изразена в конвенционални парични единици
- 8.7. Процедурата за отразяване на касови операции в бюджетните счетоводни регистри
- 9.2. Документиране и осчетоводяване на движението на средствата на институцията по банкови сметки
- 10.2. Организиране и извършване на сетълменти с отговорни лица по първични документи
- 10.3. Осчетоводяване на отчетните суми, издадени за административно-стопански нужди
- 10.4. Отчитане на разчети с отговорни лица в командировки
- Процедурата за изпращане на служители в командировки в Руската федерация
- 10.5. Счетоводно отчитане на пътните разходи за данъчни цели
- 10.6. Отразяване на разчети със задължени лица в регистрите на бюджетната отчетност
- 12.3. Процедурата за отчитане на вътрешни разплащания между главните ръководители (мениджъри) и получателите на бюджетни средства
- 12.4. Процедурата за разплащане на плащания от бюджета с органите, организиращи изпълнението на бюджетите
- 13.2. Регистриране на сетълменти с персонал за заплати с помощта на първични счетоводни документи
- 13.3. Процедура за осчетоводяване на оторизация на разходите за труд
- 13.4. Счетоводно отчитане на ТРЗ на служителите в институции, възнаграждения по граждански договори
- 13.7. Счетоводно отчитане на транзакции за начисления на UST, задължителни осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване в Руската федерация, вноски за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания
- 13.8. Счетоводно отчитане на операции по погасяване на задължения към служители за заплати и внесени суми
- 13.9. Отразяване на изчисленията на работната заплата в бюджетните счетоводни регистри
- 14.2. Счетоводно отчитане на операции, водещи до намаляване на финансовите резултати
- 14.3. Сключване на финансови отчети в края на годината
- 15.2. Организация, документиране и осчетоводяване на операциите по одобряване на бюджетни разходи
- 15.3. Моментът на отразяване в бюджетното счетоводство на поетите бюджетни задължения
- 15.4. Отразяване на операциите по разрешаване на бюджетни разходи в бюджетните счетоводни регистри
- 16.3. Процедурата за извършване на инвентаризация на дълготрайни активи и отразяване на резултатите от нея в счетоводството
- 16.5. Процедурата за извършване на инвентаризация на парични средства в касата и записване на резултатите от нея
Валиден Редакция от 09.06.2007
| Име на документа | „ИНДУСТРИАЛНИ ХАРАКТЕРИСТИКИ НА БЮДЖЕТНОТО СЧЕТОВОДСТВО В СИСТЕМАТА НА ЗДРАВЕОПАЗВАНЕТО НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ“ (одобрено от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация) (Част 1) |
| Тип на документа | насоки |
| Получаващ орган | Министерство на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация |
| Дата на приемане | 01.01.1970 |
| Дата на контрол | 09.06.2007 |
| Дата на регистрация в Министерството на правосъдието | 01.01.1970 |
| Статус | валиден |
| Публикация |
|
| Навигатор | Бележки |
„ИНДУСТРИАЛНИ ХАРАКТЕРИСТИКИ НА БЮДЖЕТНОТО СЧЕТОВОДСТВО В СИСТЕМАТА НА ЗДРАВЕОПАЗВАНЕТО НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ“ (одобрено от Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Руската федерация) (Част 1)
9. Процедурата за записване на транзакции с безналични средства в брой
Транзакциите по движението на безналични средства по сетълмент и валутни сметки на здравно заведение се отразяват в бюджетното счетоводство въз основа на банкови извлечения за сетълмент и валутна сметкаи приложените към тях разплащателни документи.
Счетоводителят на лечебното заведение проверява коректността на посочените в извлечението суми и при констатирана грешка незабавно уведомява банката. Оспорените суми се обжалват в 10-дневен срок от датата на получаване на извлеченията.
Безналичните плащания в рубли се извършват от здравни институции чрез платежни нареждания f. 0401060<*>.
Типични записи за отразяване на транзакциите на паричните потоци в движение в бюджетното счетоводство:
| N p/p | Съдържание на операцията | счетоводен запис | |
| Дебит | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Получаване на средства по пътя. | |||
| 1 | Отразяване от получателя, както и от главния ръководител (управител) като получател на средства, предоставени от бюджета (с изключение на чуждестранна валута), които не са получени към отчетната дата. | 1 201 03 510 | 1 304 04 XXX |
| 2 | X 201 03 510 | X 201 07 610 | |
| 3 | X 201 03 510 | X 201 01 610 | |
| Разпореждане с транзитни средства. | |||
| 4 | Получаване на средства в резултат на конвертиране на чуждестранна валута в рубли. | X 201 01 510 | X 201 03 610 |
| 5 | Получаване на средства в резултат на конвертиране на рубли в чуждестранна валута. | X 201 07 510 | X 201 03 610 |
| 6 | Получаване на средства, преведени през предходния отчетен период. | 1 201 01 510 | 1 201 03 610 |
| 7 | Получаване на средства в чуждестранна валута на получателя, главният мениджър (управител) като получател за извършване на плащания в съответствие с бюджетния график. | 1 201 07 510 | 1 201 03 610 |
Операциите по движението на парични средства на лечебно заведение във валута, когато тези операции не се извършват чрез органи, осигуряващи касово обслужване по изпълнение на бюджета, както и тези, получени от доходоносна дейност, се записват по сметка 0 201 07 000 „Институционални средства във валута”.
Отчитането на транзакциите с парични потоци в чуждестранна валута се извършва във валутата на Руската федерация по обменния курс на Централната банка на Руската федерация към датата на транзакциите в чуждестранна валута.
Датата на транзакцията по валутна сметка е датата на заверяване на средствата по валутна сметка или дебитирането им от валутна сметка в кредитна организация.
Преоценка на парични средства чужди валутиизвършени на датата на сделките в чуждестранна валута и на отчетната дата.
Типични записи за отразяване на транзакции с парични потоци в чуждестранна валута в бюджетното счетоводство:
| N p/p | Съдържание на операцията | счетоводен запис | |
| Дебит | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Получаване на средства до главния мениджър (управител), получател бюджетни средствав съответствие с бюджетния график. | |||
| 1 | Получаване на средства в чуждестранна валута за извършване на плащания. | 1 201 07 510 | 1 201 03 610 |
| 2 | Получаване на средства през отчетната година за възстановяване на разходите и погасяване на вземания. | X 201 07 510 | X 206 XX 660 |
| X 303 XX 730 | |||
| 3 | Получаване на средства, свързани с кредитиране на доходи, администрирани от институцията, по сметка на институцията в чуждестранна валута в кредитна институция. | X 201 07 510 | X 205 XX 660 |
| Премахване на средства в чуждестранна валута от сметка в кредитна институция. | |||
| 4 | Прехвърляне на средства към здравни заведения под ръководството на главния мениджър (управител) в сектора на здравеопазването. | 1 304 04 XXX | 1 201 07 610 |
| 5 | Превеждане на авансово плащане в съответствие със сключени договори за придобиване на материални активи, извършване на работа, предоставяне на услуги и извършване на други плащания. | X 206 XX 560 | X 201 07 610 |
| 6 | Превод на средства в чуждестранна валута за плащане на фактури на доставчици за доставени стоки материални ценности, извършена работа, предоставени услуги. | X 302 XX 830 | X 201 07 610 |
| 7 | Отразяване на суми в чуждестранна валута, получени в брой в касата на институцията. | X 201 04 510 | X 201 07 610 |
| 8 | Извършване на плащания към бюджета в чуждестранна валута. | X 303 XX 830 | X 201 07 610 |
| Отразяване на транзакции за конвертиране на чуждестранна валута във валутата на Руската федерация. | |||
| 9 | Прехвърляне на средства в чуждестранна валута за конвертиране. | X 201 03 510 | X 201 07 610 |
| 10 | X 201 01 510 | X 201 03 610 | |
| Отразяване на транзакции за конвертиране на валутата на Руската федерация в чуждестранна валута. | |||
| 11 | Прехвърляне на средства във валутата на Руската федерация за конвертиране. | X 201 03 510 | X 201 01 610 |
| 12 | Получаване на средства по сметка в чуждестранна валута в резултат на конвертиране на чуждестранна валута в рубли. | X 201 07 510 | X 201 03 610 |
| 13 | Отписване на разходи за предоставени банкови преобразувателни услуги. | X 401 01 226 | X 201 07 610 |
| Отразяване на курсови разлики от преоценка на средства, деноминирани в чуждестранна валута. | |||
| 14 | Отражение на положителни курсови разлики. | X 201 07 510 | X 401 01 171 |
| X 201 03 510 | |||
| 15 | Отразяване на отрицателни курсови разлики. | X 401 01 171 | X 201 07 610 |
| X 201 03 610 | |||
Отчитане на операциите по движението на парични средства на здравна институция в сметките 0 201 01 000 "Пари на институцията в банкови сметки", 0 201 03 000 "Парични средства на институцията в транзит", 0 201 07 000 "Парични средства на институция в чуждестранна валута“ се води в Дневник операции № 2 с безналични средства.
Записите в дневника на транзакциите се извършват въз основа на ежедневни извлечения по сметка, открита в органа, осигуряващ касово обслужване за изпълнение на бюджета, за доходоносни дейности или в кредитна институция, с приложени към тях платежни и сетълмент документи.
Операционен дневник № 2 се съставя за всяка сметка, открита в органа, предоставящ касови услуги за изпълнение на бюджета, кредитна организация.
Сумите за транзакции с парични потоци в чуждестранни валути са посочени във валутата на Руската федерация и в чуждестранна валута.
В края на месеца в Главната книга се записват салдото в началото и края на отчетния период, както и оборотите по сметки 0 201 01 000, 0 201 03 000, 0 201 07 000.
f. 0504071) се съставя въз основа на първични, консолидирани счетоводни документи, които служат като основа за получаване или дебитиране на средства от личната сметка на институцията. Такива документи са:
заявление за касови разходи (съкратено) (ф. 0531851);
заявление за получаване на пари в брой (ф. 0531802);
заявление за получаване на средства, прехвърлени на картата (f. 0531844).
1. Препоръка: Как една бюджетна (автономна) институция може да отчете средствата, получени от дейности, генериращи доход?
В счетоводството на бюджетните институции:
Бюджетните институции извършват операции със средства от доходоносни дейности в съответствие с Процедурата, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 юли 2013 г. № 11n. За плащане на парични задължения с помощта на средства от дейности, генериращи доход, те представят един от следните документи в Министерството на финансите на Русия:
- заявление за касови разходи (ф. 0531801);
- заявление за касови разходи (съкратено) (ф. 0531851);
- заявление за получаване на пари в брой (ф. 0531802);
- заявление за получаване на средства, прехвърлени на картата (f. 0531844).
За това дали имате право финансирана от държавата организацияизползвайте приходи от платени дейности, получени на касата, заобикаляйки лична сметка в Министерството на финансите на Русия, вижте Има ли институция право да използва приходи от платени дейности, получени на каса?
2. Ситуация: необходимо ли е да се подават оправдателни документи в папката (досието), създадена за дневника за операции с безналични средства (f. 0504071): договори, сметки, фактури, актове, фактури и др.
Не, няма нужда.
Дневникът на транзакциите с непарични средства (f. 0504071) се съставя въз основа на първични, консолидирани счетоводни документи, които служат като основа за получаване или дебитиране на средства от личната сметка на институцията. Такива документи са извлечения от лични сметки на хартиен и (или) електронен носител с прикачени копия на платежни документи. Това заключение следва от одобрените Методически указания и параграф 159 от Процедурата, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 декември 2012 г. № 24n.*
По този начин не е необходимо да се съхраняват оправдателни документи (договори, сметки, фактури и др.) в папка, създадена за дневника за операции с безналични средства (f. 0504071). Подавайте извлечения от личната си сметка заедно с платежни документи, които служат като основа за записване на транзакции в личната ви сметка. Това заключение следва от параграф 11 от Инструкциите към Единния сметкоплан № 157n.
Платежните операции с доставчици и изпълнители се отразяват в дневника за сетълмент транзакции с доставчици и изпълнители (f. 0504071). Следователно подкрепящите документи, като договори, сметки, фактури, актове, фактури и т.н., трябва да се съхраняват в папка, създадена за този дневник. Това заключение следва от разпоредбите на Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 15 декември 2010 г. № 173n, и писмото на Министерството на финансите на Русия от 6 май 2011 г. № 02-06- 10/1910
3. Статия: Кога изходни документиподадени със списания. Служителят отговаря.
Фактурите и актовете в институцията се завеждат в дневника за операции с безналични средства. Необходимо ли е да подавате документи в дневника за сетълменти с доставчици и изпълнители?
В края на всеки отчетен период първичен (консолидиран) счетоводни документина хартиен носител, свързани със съответните регистрационни файлове за транзакции, са хронологично избрани и подвързани (клауза 11 от Инструкция № 157n).
Записванията в Дневника за операции с непарични средства (f. 0504071) се извършват въз основа на първични (консолидирани) счетоводни документи, приложени към дневните извлечения по сметки ( лична сметка).* Записите в дневника за сетълменти с доставчици и изпълнители (f. 0504071) се извършват въз основа на първични (консолидирани) счетоводни документи, потвърждаващи приемането на парични задължения от институцията към доставчици (изпълнители, изпълнители), други страни по договори ( споразумения), както и първични (консолидирани) счетоводни документи, потвърждаващи изпълнението (погасяването) на поетите парични задължения. Това е посочено в Насокиотносно използването на формуляри на първични счетоводни документи (Приложение № 5 към Заповед № 173н).
По този начин, само приложения към банкови документи(или подобен).*
4. ЗАПОВЕД НА КАЗНАТА НА РУСИЯ ОТ 10.10.2008 г. № 8N
Относно реда касово обслужванеекзекуция федерален бюджет, бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и местни бюджетии реда за изпълнение от териториалните органи Федерална хазнаотделни функции... (изменен на 6 септември 2013 г.)
2.1. Основания за извършване на операции по парични плащания от федералния бюджет
2.1.1. За извършване на плащания в брой, получателите на средства от федералния бюджет и администраторите на източници на финансиране на дефицита на федералния бюджет представят на Федералната хазна (органите на Федералната хазна) на мястото на услугата в електронна форма или на хартиен носител следните платежни документи (параграф с измененията, влезе в сила на 18 април 2010 г. със заповед на Министерството на финансите на Русия от 25 декември 2009 г. N 15n, - виж предишното издание)
Заявление за парични разходи в съответствие с Приложение № 1 към тази Процедура (код съгласно ведомствения класификатор на формулярите на документи (наричан по-долу код на формуляра съгласно FDC); *
