Изхвърляне на кабелни материали. Какво е MPZ? Отчитане на изхвърлянето на материали
Счетоводство за получаване на материали.
Производствените запаси от материали се попълват чрез доставката им от предприятия доставчици или други организации въз основа на договори. В договорите се определят: наименование на материалите, количество, цена, срок на доставка, ред за разплащане с доставчици, начин на транспортиране, санкции за неспазване на условията на договора, ред за приемане.
Фирмите доставчици издават платежни нареждания и фактури за изпратените продукти, прехвърлят ги или ги изпращат по пощата на купувача, който ги прехвърля на своята банка за плащане. Оперативното счетоводство на изпълнението на договорните задължения в предприятието се извършва от маркетинговия отдел, поради което заявките за плащане, нарежданията и фактурите се получават предимно от този отдел или финансовия отдел. Там проверяват съответствието им с договорите, регистрират ги в бордовия дневник за входящи товари (формуляр № М-1), правят бележка в книгата за отразяване на изпълнението на договорите и ги приемат, т.е. съгласни на плащане. След регистрация платежните документи получават вътрешен номер (регистрация) и се прехвърлят в счетоводния отдел на предприятието за плащане, а разписката и товарителницата се прехвърлят в спедиторския отдел за получаване и доставка на товари. Когато товарът пристигне в склада, се издава разписка, след което, когато е регистриран, той се предава в счетоводството, където се облага и се прилага към платежния документ. Тъй като банката плаща за този документ, счетоводният отдел получава извлечение от текущата сметка за отписването Парив полза на фирмата доставчик.
През отчетния месец счетоводният отдел на предприятието получава платежни документи от доставчици, приети от маркетинговия отдел, приема нареждания за получаване и сертификати за приемане на склада и получава извлечения от текущите и други сметки на предприятието. Това ви позволява да сключвате споразумения, да ги допълвате, като въвеждате изпълнението на задълженията на всяка страна.
Ред за осчетоводяване на нефактурирани доставки.
Доставките, за които материалните активи са пристигнали в предприятието без платежен документ, се считат за нефактурирани. Пристигат в склада, издава се приемо-предавателен акт, който при регистриране отива в счетоводството.
Тук материалите съгласно акта се оценяват по счетоводни цени, записани в дневник № 6 като стойности, получени в склада, и в същия размер се прилагат към количеството материали за приемане. Нефактурираните доставки се отразяват в дневник - ордер № 6 в края на месеца (в колона Б "Номер на сметка" се поставя буквата N), когато отпадне възможността за получаване на платежен документ в даден месец. Те не подлежат на плащане през отчетния месец, тъй като основанието за плащане от банката са платежни документи (липсват). Тъй като платежните документи за тази доставка се получават следващия месец, те се приемат от предприятието, заплащат се от банката и се регистрират от счетоводството в дневника - наредба № 6 в свободния ред за групата материали и в "приемане " в колоната за сумата на заявката за плащане, а в реда за салдо предварително записаната сума за отстъпки също се определя по група и в колона "приемане".
Отчитане на разходите за материали.
Отчитане и контрол върху потреблението на стоките материални активи- една от важните задачи счетоводство.
Всички първични документи за потреблението и освобождаването на материали се групират от счетоводния отдел в контекста на синтетични сметки, подсметки, места на използване и посока на разходите. През отчетния месец движението им се отчита по счетоводни цени, а в края на месеца след начисляване на лихви и суми на транспортно-доставни разходи или отклонения по фактическа себестойност. По този начин данните, които формират действителната себестойност на получените материали, се отразяват в счетоводството в различни дневници за поръчки (№ 1, 3, 6, 7, 10/1; изразходваните и разпродадени материали се записват в дневници за поръчки № 10 и 10 /1 и в главната книга.
Документиранеразход на материал.
Материали от складове и складове се освобождават за производство на строителни и монтажни работи, за стопански нужди.
Материалите се освобождават от складове и складове само с разрешение на определени длъжностни лица. Една от основните задачи материална отчетносте предварителен и последователен контрол върху разхода на материали в производството.
Целта на предварителния контрол е да се предотврати пускането на материали в производството над количеството, предвидено от стандартите за определен обем работа. Такъв контрол се извършва с помощта на лимитни карти. Лимитираните карти са вид разрешение за постепенно освобождаване на материали за производство в рамките на един месец. Ограничаването на потреблението на материали се извършва от отдела за планиране или производство при изготвяне на месечни оперативни планове за работни обекти. Лимитна оградна карта се издава на всеки изпълнител в два екземпляра за един или повече видове материали (позиционни номера). Картата се регистрира в регистъра, след което едно копие се прехвърля на изпълнителя, а второто - в склада. Регистърът на картите се прехвърля в счетоводния отдел. Материалите се освобождават от склада само след представяне на копие от лимитно-оградната карта, която се съхранява от бригадира. Издаденото количество материали се записва в двата екземпляра на картата и се потвърждава с подписа на получателя (върху екземпляра, намиращ се в склада) и началника на склада (върху екземпляра на получателя). По този начин лимитната карта е кумулативен разходен документ. В края на месеца двата екземпляра на лимитно-оградните карти отиват в счетоводството, където се сверяват и облагат. Материалите, които не се изискват ежедневно, се освобождават според еднократни изисквания, изписани в два екземпляра от ръководителя на обекта, ръководителя на работилницата или ръководителя на работата.
Лимитните карти и изискванията показват предвиденото предназначение на материалите (код на обект на запис, разходна позиция и т.н.). Складът може да освобождава само тези материали и в такива количества, които са посочени в лимитната карта или изискванията. Замяна на материал не е разрешена. Освобождаването на материали в количества, различни от посочените в изискванията, се допуска само в случаите, когато това се дължи на състоянието на опаковката, размерите, контейнерите и др.
Нека опишем сметките, на които се взема предвид състоянието материални запаси, т.е. онези материални активи, които се консумират в един производствен цикъл (суровини, материали и др.).
Сметка 10 "Материали".
Предназначен да записва информация за наличността и движението на суровини, материали, гориво, резервни части и др., принадлежащи на предприятието. стойности. Материалите се отчитат по сметка 10 „Материали” по действителната цена на тяхното придобиване или счетоводни цени. Действителните разходи за закупуване или осигуряване на материали се състоят от разходите по покупни цени и разходите за осигуряване и доставка на тези стойности на предприятието. В същото време е изключително важно счетоводителят да знае списъка на разходите, включени в „законния“ състав на разходите за доставка и доставка на материали до предприятието - този списък се регулира от съответните разпоредби.
Когато материалите се използват по счетоводни цени, разликата между цената на ценностите по тези цени и действителните разходи за придобиване на ценности се отразява в сметка 16 „Отклонения в цената на материалите“.
Към сметка 10 „Материали“ могат да бъдат открити подсметки:
- 10/1 – „Суровини и материали”;
- 10/2 - „Закупени полуфабрикати и компоненти, конструкции и детайли”;
- 10/3 - "Гориво";
- 10/4 – „Амбалаж и опаковъчни материали”;
- 10/5 - "Резервни части";
- 10/6 - "Други материали";
- 10/7 - „Материали, предадени за обработка на трети лица;
- 10/8 - "Строителни материали".
В зависимост от счетоводната организация, приета от предприятието, получаването на материали може да бъде отразено с помощта на сметки
15 „Снабдяване и придобиване на материали“.
Аналитичното отчитане на сметка 10 „Материали“ се извършва по местонахождение на материалите и тяхното индивидуално наименование (вид, клас, размер и др.). Това ви позволява да проверите тяхната наличност и цена по всяко време. Сметка 10 е активна, отразява инвестирането на средства в суровини.
Отчитане на изхвърлянето на материали.
Основната задача на счетоводното отчитане на материалите, когато те се изхвърлят в резултат на продажба, отписване, безплатно прехвърляне и др., Е да се определят надеждно резултатите от продажбата (продажбата) и друго изхвърляне на материали.
Основните документи, потвърждаващи продажбата на материали и служещи като основа за отразяването й в счетоводството, са:
- - фактура за отпускане на материали на трета страна (формуляр № М-15) с приложен договор за покупко-продажба;
- - фактура за продадени материали;
- - документи (фактури и фактури), потвърждаващи разходите, свързани с продажбата на материали;
- - платежни и сетълмент документи, показващи плащането на горепосочените разходи.
Когато една организация продава материали на юридически и лицапродажната им цена се определя по споразумение на страните (продавач и купувач). Материалите по правило трябва да се продават на пазарни цени, които включват сумата на данъка върху добавената стойност.
При продажба на материали тяхната цена по договорни цени, включително данък върху добавената стойност, се взема предвид като дебит на разплащателната сметка в съответствие с кредита на сметка 91 „Други приходи и разходи“.
Счетоводната цена на материалите се отписва от сметка 10 „Материали“ в дебит на сметка 91 „Други приходи и разходи“ (подсметка 91-2 „Други разходи“).
Финансовият резултат от продажбата на материали, идентифициран по сметка 91 "Други приходи и разходи", се отписва ежемесечно от сметка 91 "Други приходи и разходи" (подсметка 91-9 "Баланс на други приходи и разходи") в кредит на сметка 99 "Печалби и загуби".
За счетоводни цели постъпленията от продажбата на материали се класифицират като приходи от дейността.
Разходите, свързани с продажбата на материали, се класифицират като оперативни разходи.
Сумата на ДДС, дължима към бюджета върху приходите от продажбата на материали, се отразява в кредита на сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“ и в дебита на подсметка 91-2 „Други разходи“.
Разходите, свързани с продажбата на материали, са намалени данъчна основапри изчисляване на данък общ доход.
Действителна цена на материалите, допринесли за приноса към Уставният капиталдруга организация се определя въз основа на паричната стойност, договорена от учредителите (участниците) на организацията, освен ако законодателството на Руската федерация не предвижда друго.
Прехвърлянето на материали в уставния капитал на друга организация е финансова инвестиция, предназначена да генерира доход.
Финансовите инвестиции на организацията се отразяват в дебита на сметка 58 „Финансови инвестиции“ и в кредита на сметките, които записват стойностите, които трябва да бъдат прехвърлени за сметка на тези инвестиции (в в такъв случайизползва се сметка 10 „Материали”).
Наличието и движението на инвестициите в уставния капитал на други организации се извършва в подсметка 58-1 „Дялове и акции“ на сметка 58 „Финансови инвестиции“.
Разпореждането с материали за вноски в уставния капитал на други организации не се признава като разход за счетоводни цели, поради което цената на такива материали се отписва в дебита на сметка 58 „Финансови инвестиции“, заобикаляйки сметка 91 „Други приходи и разходи ”.
За данъчни цели не се вземат предвид разходите на организация под формата на вноска в уставния капитал на друга организация, т.е. те не могат да намалят данъчната основа при изчисляване на данъка върху дохода. Ако парична стойностматериали, договорени от учредителите, е по-голяма от отчетната стойност на прехвърлените материали, то получената положителна разлика се облага с данък върху дохода.
Прехвърлянето на имущество в уставния капитал на други организации не се признава за продажба, поради което не възниква обект на данъчно облагане с данък върху добавената стойност.
Безвъзмездното прехвърляне на материали на други организации и физически лица се признава за тяхната продажба на безвъзмездна основа и следователно такова прехвърляне трябва да бъде отразено чрез сметки за продажби.
Поради това счетоводни записвания, отразяващи операции по безплатен трансферматериалите са почти идентични с публикациите, отразяващи продажбата (продажбата) на материали. Разликата е, че продажната цена при безвъзмездно предаване на материали е нула. За счетоводни цели материалите се отписват от прехвърлящата страна по действителна цена. Цената на безвъзмездно прехвърлените материали, както и произтичащите от това разходи за доставката на тези материали се включват във финансовите резултати на организацията.
Данъчното законодателство установява, че загубата от безвъзмездно прехвърляне на материали не намалява данъчна основавърху данък общ доход. Освен това безвъзмездното предаване на материали се облага с данък върху добавената стойност. ДДС върху такъв трансфер трябва да бъде начислен пазарна стойностбезвъзмездно прехвърлен имот.
Организацията има право да отпише материали, загубени поради извънредни обстоятелства (поради авария, пожар, природно бедствие и други извънредни ситуации).
При отписване на материали те реална ценасе прехвърля от сметката за материали в дебита на сметка 99 „Печалби и загуби“. Същата сметка включва разходи, свързани с предотвратяването или ликвидирането на последствията от природни бедствия или извънредни ситуации, в съответствие със сметки за материално счетоводство, разплащания с персонал за заплати, разплащания за социална осигуровкаи осигуряване и др.
За данъчни цели се вземат предвид всички загуби от природни бедствия, пожари, аварии и други извънредни ситуации, включително разходите, свързани с предотвратяване или отстраняване на последствията от природни бедствия или извънредни ситуации.
Отпадъците, останали от отписването на материали, се оценяват по стойността, преобладаваща към датата на отписването въз основа на цената на възможната употреба и се кредитират по определената цена към финансовите резултати на организацията.
По-голямата част от всички съществуващи предприятия не могат да работят без оборудване, използвано за производство на продукти, предоставяне на услуги или извършване на работа. Тъй като материалните запаси са най-ликвидните активи на едно предприятие, правилното им осчетоводяване е изключително важно.
Ликвидността е способността на нещата да се превръщат в пари. Инвентаризацията е едно от първите места в списъка с такива неща, тъй като именно чрез инвентаризацията предприятието прави печалба.
Тази статия ще обсъди обща информация за материалните запаси, счетоводните записи - пуснати в производство материали, за други нужди, изхвърляне и продажба на материални запаси.
Какво е MPZ?
Преди да започнем да описваме публикациите - пуснати в производство материали и други публикации, нека разгледаме някои понятия.
Материалните запаси се признават като активи, участващи в основната дейност на предприятието. Инвентарът и материалите се определят по три критерия: използването им в производствения цикъл, директно за продажба и за други нужди на организацията. С други думи, материалите, използвани в предприятието, са материали, използвани в предприятието. Тъй като MPZ се отнася за текущи активи, друг важен критерий, определящ МПЗ, е срокът им на използване, който трябва да бъде по-кратък от 12 месеца или един производствен цикъл.
Освен материални запаси често срещан термин е и материалните запаси. Много хора се интересуват от разликата между тези понятия. Всъщност няма разлика между тях и в различни източницикакто запаси, така и запаси означават едно и също нещо. Преди влизането в сила на PBU 5/01 терминът инвентаризация се използва по-често за обозначаване на материални запаси.
Прием и оценка на МПЗ
Получаването на материали може да стане чрез закупуване или създаване на същите от самата фирма. При получаване на материали се съставя съответна касова бележка (да не се бърка с касова бележка), която трябва да съдържа цялата основна информация за стоките и материалите. Могат да се използват и методи за отчитане и съхранение. Те включват партиден метод и сортов метод. Материалните запаси могат да се използват за производствени цели (за или за тяхната по-нататъшна продажба. При отписване на материални запаси те трябва да бъдат оценени. Има три възможности за оценка на материалните запаси при отписване: по единична цена, по средна цена или по цена на първите във времето покупки (FIFO).
Разходване (отпуск) на материални запаси
Консумацията на материали означава тяхното освобождаване от складове за по-нататъшно използване в производствения цикъл или за нуждите на предприятието. Най-често записването за потреблението на стоково-материалните запаси се извършва в дебита на сметка 20. Движението на стоково-материалните запаси в самото предприятие от един склад в друг или за строителство на територията на предприятието се разглежда като вътрешно движение на материални запаси. Документирането на данните включва използването на следните документи: фактура за вътрешно движение, лимитно-оградна карта М-8, заявка-фактура М-11 и фактура М-15. Посочват се в скоби след характеристиките на стопанската операция.
Публикации - материали, пуснати в производство и за други цели
- Dbt 20 Kdt 10 - разход на материали в осн. производство (М-8, М-11, М-15).
- ДБТ 23 КДТ 10 - към спомагателни производствени помещения (М-8, М-11, М-15).
- DBT 25 KDT 10 - за общо предназначение (М-8, М-11, М-15).
- DBT 26 KDT 10 - за общо бизнес предназначение (M-8, M-11, M-15).
- ДБТ 10 КДТ 10 - вътрешно движение на стоки и материали (фактура за вътрешно движение).
Други освобождавания от материални запаси
В допълнение към обичайното потребление на материали има и други изхвърляния на материални запаси. Други освобождавания включват отписване на материални запаси и тяхното дарение. Отписването се извършва в три случая: стоково-материални запаси стават неизползваеми, стареене (морално), откриване на липса или кражба на материални запаси и тяхното увреждане (също поради форсмажорни обстоятелства). Остаряването се отнася до намаляване на ликвидността на производството на нефт и газ поради появата на нови и подобрени аналози на пазара.
Отписването на материали се извършва по решение на специално създадена за тази цел комисия, в която трябва да присъстват лица, финансово отговорни за стоките и материалите. Извършва се инвентаризация и се изготвя акт за изхвърляне. Дарението на материали трябва да става чрез първични документи за потребление на стоки и материали - фактури, заявки за външни разходи и др. В същото време фактът на дарение подлежи на облагане с данък, както и обичайната продажба на материални запаси за пари. Друго счетоводно отчитане на изхвърлянето на материали се извършва с помощта на следните документи: акт за отписване на материали (наричан по-долу ASM), счетоводна декларация-изчисление (наричана по-долу BSR), фактура (наричана по-долу SF) , приходен касов ордер (наричан по-нататък ПКО), фактура М-15, формуляр КО-1, книга за продажби.
За разлика от предишните осчетоводявания (материалите са пуснати в производство и за други цели), има много повече осчетоводявания за изхвърляне на инвентар и материали.
Осчетоводяване на изписване на материални запаси
- DBT 94 KDT 10 - отписване в случай на повреда (ASM).
- DBT 20 KDT 94 - отписване при щети в границите на естествената загуба за основни разходи. направени (BSR, ASM).
- DBT 23 KDT 94 - отписване при повреда в границите. уб. за спомагателни разходи пр-в (БСР, АСМ).
- DBT 25 KDT 94 - отписване при повреда в границите. уб. за общи разходи (BSR, ASM).
- DBT 26 KDT 94 - отписване при повреда в границите. уб. за общи бизнес разходи (BSR, ASM).
- DBT 29 KDT 94 - отписване при повреда в границите. уб. за разходите за обслужване на производствени съоръжения (BSR, ASM).
- Dbt 73.2 Kdt 94 - отписване в случай на повреда над границите. уб. на извършителите, ако бъдат открити (BSR, ASM).
- Dbt 91.2 Kdt 68.2 - възстановяване на ДДС върху щети извън границите. уб. (BSR, SF).
- DBT 50 KDT 73.2 - погасяване от виновника на дълга за щети в брой (PKO, KO-1).
- DBT 70 KDT 73.2 - погасяване от виновника на дълг за щети от заплати(BSR).
- Dbt 91.2 Kdt 94 - отписване в случай на повреда над границите. уб. ако е невъзможно да се открият извършителите или ако съдът откаже да събере пари от извършителите (BSR, ASM).
- DBT 99 KDT 10 - отписване по време на природни бедствия (ASM).
- Dbt 99 Kdt 68.2 - възстановяване на ДДС, ако вече е заявен за приспадане, при загуба на стоки поради природни бедствия (BSR, SF).
- Dbt 91.2 Kdt 10 - изхвърляне като подарък (M-15, Северен флот).
- Dbt 91.2 Kdt 68.2 - ДДС при разпореждане като подарък (M-15, SF, книга за продажби).
Разпродажба на МПЗ
Продажбата на изтривалки се извършва на сума, договорена между продавача и купувача. Изчисляването и плащането на данъци върху продажбата на материали се регулира от закона. При продажба на материални запаси трябва да се издаде фактура за разход на материал на страната, да се състави споразумение и фактура. Ако материалите се транспортират чрез трета организация, трябва да се издаде товарителница. Документи за сделки, свързани с продажба на материални запаси: фактура М-15, фактура, банково извлечение(наричан по-долу BV), платежно нареждане(наричано по-нататък ПП), счетоводна справка, книга за продажби, книга за покупки.
Осчетоводявания при продажба на материални запаси
- DBT 91.2 KDT 10 - изхвърляне при продажба след разтоварване или при предплащане. Стойността (сумата) на транзакцията се отразява въз основа на избраната опция за оценка на материалните запаси - по единична цена, при средна ценаили FIFO (M-15).
- DBT 62 KDT 90.1 - приходи от продажби с ДДС след разтоварване (M-15, Северен флот).
- Dbt 91.2 Kdt 68.2 - ДДС върху продажбите (M-15, SF, книга за продажби).
- DBT 51 KDT 62 - плащане от купувача след разтоварване или предплащане (BV, PP).
- Dbt 76 Kdt 68.2 - ДДС при предплащане (PP, SF, книга за продажби).
- DBT 62 KDT 91.1 - приходи от продажби заедно с ДДС при предплащане (M-15, Северен флот).
- DBT 62 KDT 62 - предплащане за изплащане на дълга на купувача (BSR).
- Dbt 68.2 Kdt 76 - ДДС върху платено предплащане (SF, книга за покупки).
С това списъкът на транзакциите (материали, освободени за производство и за други цели, сделки за изхвърляне и продажба на материални запаси) може да бъде попълнен. Надяваме се, че тази статия е била полезна.
0Отчитане на изхвърлянето на материали
Изхвърлянето на материали е свързано със следните факти от икономическия живот:
Разходи за производство;
Безплатен трансфер;
продажби;
Прехвърляне като вноска в уставния капитал;
Разходите поради природни бедствия и екстремни ситуации, както и за отстраняване на последствията от природни бедствия и екстремни ситуации;
Чрез идентифициране на липси.
Типично окабеляване за опция I е дадено в таблица. 1.
T Таблица 1. Съответствие на сметките за отчитане на обезвреждането на материали по вариант I
|
Кореспондиращи сметки |
||
|
1. Издаване на материали за производствени цели(за основно производство, спомагателно производство, за общопроизводствени и общостопански нужди и др.) |
20, 23, 25, 26, 97 |
|
|
2. Издаване на материали за инвестиции в дълготрайни активи |
||
|
3. Освобождаване на материали за отстраняване на последствията от извънредни обстоятелства стопанска дейност, както и техните загуби в резултат на природни бедствия и екстремни ситуации |
||
|
4. Безплатно прехвърляне на материали на юридически и физически лица: |
||
|
Отписани материали |
||
|
ДДС, начислен върху безвъзмездно дарените материали |
||
|
Отразени загуби |
||
|
5. Продажба на материали: |
||
|
На купувача е издадена фактура за договорната цена на материалите с ДДС |
||
|
Начислен ДДС |
||
|
Отписани материали |
||
|
Разкрити финансови резултатиот продажбите |
||
|
6. Установен е недостиг на материали: |
||
|
Отписани материали* |
||
|
Липсата е отписана в границите на естествената загуба |
||
|
Недостигът се дължи на виновно лице |
||
|
Разликата между сумата за възстановяване и действителната цена на материалите се разпределя на виновната страна |
||
|
Недостигът се отписва като други разходи (ако виновникът не е идентифициран) |
||
*Според мнение данъчни власти, ДДС, приет преди това за приспадане върху липсващи инвентарни позиции, установени по време на инвентаризацията, подлежи на възстановяване, т.е. трябва да се направи допълнителен запис: Dt 94 Kt 68 - за размера на ДДС, приет преди това за приспадане на данък.
Пример 1. Изходни данни
Фирмата произвежда сладкарски изделия. В началото на периода захарният баланс беше 30 000 рубли. (2000 кг при 15 рубли за кг), TZR - 1500 рубли. През периода компанията закупи захар (2500 кг по 16 рубли за 1 кг) на стойност 40 000 рубли. 3000 кг бяха прехвърлени в производството, TZR за този период възлиза на 3000 рубли. ( бизнес сделкисе считат без ДДС).
Счетоводството на материалите и оборудването се води по сметка 15 „Придобиване и придобиване на материални активи“ в съответствие с документите за сетълмент на доставчика, с последващо приписване на сметка 10 „Материали“ по счетоводни цени и към сметка 16 „Отклонение в цената на материалните активи ” на констатираните отклонения. Книжната цена на захарта е 15 рубли. за 1 кг.
Изчисляване на TZR: (1500 рубли + 5500 рубли): (30 000 рубли + 37 500 рубли) x 100% = 10,4%.
Така преките разходи за материали бяха: (45 000 рубли + 4680 рубли) = 49 680 рубли.
Пример 2. Да използваме данните от пример 5.3. Счетоводството на стоките и материалите се води в отделна подсметка към сметка 10 „Материали“. Материалите се отписват за производство по средни цени.
Ще бъдат направени следните счетоводни записи.
|
Кореспондентски |
Сума, търкайте. |
||
|
1. Отразено е задължението към доставчика |
40 000 (2500 кг при 16 рубли за 1 кг) |
||
|
2. Взети предвид TRZ |
|||
|
3. Захарта е прехвърлена в производството на средни цени |
46 680 (3000 кг при 15,56 рубли за 1 кг) |
||
|
4 ТЗР, съответстващи на изразходваните материали са отписани |
2988 (46 680 рубли x TZR%) |
||
Изчисляване на средната цена: (30 000 rub. + 40 000 rub.): (2000 kg + 2500 kg) = 15,56 rub.
Изчисляване на TZR: (1500 rub. +3000 rub.): (30 000 rub. +40 000 rub.) x 100% = 6,4%. Цената на материалите в този случай ще бъде: (46 680 рубли + 2988 рубли) = 49 668 рубли.
Пример 3. Данните са същите като в пример 5.3. Отчитането на материалите и оборудването се извършва чрез пряко (директно) включване в действителната цена на материала. Материалите се отписват в производството по метода FIFO.
Ще бъдат направени следните счетоводни записи.
Използвана литература: Бочкарева И. И., Левина Г. Г.
Финансово счетоводство: учебник / И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина;
редактиран от проф. Ю. В. Соколова. - М .: Магистър, 2010. - 413 с.
Изтегляне на резюме: Нямате достъп за изтегляне на файлове от нашия сървър.
Освобождаването на материали в производството означава тяхното издаване от склада (магазините) на организацията директно за производството на продукти (извършване на работа, предоставяне на услуги), както и потреблението на материали за нуждите на управлениетоорганизации.
Освобождаването на материали в складовете на отделите (магазините) на организацията и на строителните площадки се счита за вътрешно движение.
Тъй като материалите се освобождават от ведомствените складове (магазини) на работните места, те се отписват от сметките за материални активи и се кредитират в съответните сметки за производствени разходи. Стойността на освободените материали за нуждите на управлението се начислява по съответните сметки за осчетоводяване на тези разходи.
Първичните счетоводни документи за освобождаване (потребление) на материали от складовете на организацията до отделите (магазините) на организацията са лимитна карта (стандартен междуиндустриален формуляр N M-8), фактура за търсене (стандартен междуиндустриален формуляр N M-11 ), фактура (стандартен междуиндустриален формуляр N M-15).
Списък на сметките, включени в счетоводните записи:
|
|
По-долу са счетоводни записи, отразяващи потреблението на материали за производствени и административни нужди.
| Сметка Dt | Kt сметка | Описание на окабеляването | Сума на транзакцията | База документи |
| 20 | 10 | Материалите бяха пуснати в основно производство. Отчита се разходът на материали в основното производство | Разходи за материали | |
| 23 | 10 | Материалите са пуснати в спомагателното производство. Разходът на материал се взема предвид | Разходи за материали | Карта за ограничение (TMF № M-8) Фактура по заявка (TMF № M-11) Фактура (TMF № M-15) |
| 25 | 10 | Освободени са материали за общопроизводствени нужди. Разходът на материал се взема предвид | Разходи за материали | Карта за ограничение (TMF № M-8) Фактура по заявка (TMF № M-11) Фактура (TMF № M-15) |
| 26 | 10 | Пуснати са материали за общи бизнес нужди. Разходът на материал се взема предвид | Разходи за материали | Карта за ограничение (TMF № M-8) Фактура по заявка (TMF № M-11) Фактура (TMF № M-15) |
| 10 | 10 | Материалите са пуснати в складове (складове) на отдели (магазини) | Разходи за материали | Фактура за вътрешно движение |
Отчитане на други изписвания (отписвания, безвъзмездни предавания) на материали. Счетоводни записвания
Отписването на материали може да се извърши в следните случаи:
- които са станали негодни след изтичане на срока на съхранение;
- остарял;
- при установяване на липси, кражби или щети, включително поради аварии, пожари и природни бедствия.
Подготовка необходимата информациявземането на решение за отписване на материали се извършва от комисията с участието на финансово отговорни лица. Въз основа на резултатите от проверката комисията съставя акт за отписване на материали за всяко подразделение на организацията за финансово отговорни лица.
Отписването на материали, прехвърлени по договор за подарък или безплатно, се извършва на базата първични документиза издаване на материали (пътни листове, заявки за издаване на материали на трети лица и др.). Член 146 „Обект на данъчно облагане“ от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че безплатното прехвърляне на собственост върху активи се признава за продажба, т.е. подлежи на облагане с ДДС.
По-долу са счетоводни записи, отразяващи отписването и безвъзмездното прехвърляне на материали
| Сметка Dt | Kt сметка | Описание на окабеляването | Сума на транзакцията | База документи |
| Отчитане на липси (повреди) на материали при наличие на виновни | ||||
| 94 | 10 | Отписването на балансовата стойност на материалите се отразява въз основа на протокола за отписване, съставен от комисията | Действителна цена на отписаните материали | Акт за отписване на материал |
| 20 | 94 | Отписването на липси (загуби от разваляне) на материали се отразява в рамките на утвърдените норми за естествена загуба поради разходите на основното производство | Степен на естествена загуба | |
| 23 | 94 | Отписването на липси (загуби от разваляне) на материали се отразява в рамките на утвърдените норми за естествена загуба поради разходите за спомагателно производство | Степен на естествена загуба | Счетоводна справка-изчисление Акт за отписване на материали |
| 25 | 94 | Отписването на липси (загуби от разваляне) на материали се отразява в рамките на утвърдените норми за естествена загуба за сметка на режийните разходи | Степен на естествена загуба | Счетоводна справка-изчисление Акт за отписване на материали |
| 26 | 94 | Отписването на липси (загуби от разваляне) на материали се отразява в рамките на утвърдените норми за естествена загуба за сметка на общите стопански разходи | Степен на естествена загуба | Счетоводна справка-изчисление Акт за отписване на материали |
| 29 | 94 | Отписването на липси (загуби от разваляне) на материали се отразява в рамките на одобрените норми за естествена загуба поради разходите на обслужващите отрасли | Степен на естествена загуба | Счетоводна справка-изчисление Акт за отписване на материали |
| 73.2 | 94 | Отразено е отписването на липси (загуби от разваляне) на материали на извършителите над нормите за естествена загуба | Счетоводна справка-изчисление Акт за отписване на материали | |
| 91.2 | 68.2 | ДДС, по-рано заявен за приспадане, беше възстановен за липси (загуби) на материали над нормите за естествена загуба | размер на ДДС | |
| 50.01 | 73.2 | Отразява се погасяване от виновното лице на дълга за липси в брой | Сума на недостига | Приходен касов ордер. Образец No КО-1 |
| 70 | 73.2 | Отразява се погасяване от виновното лице на дълга за липси за сметка на заплатите | Сума на недостига | Счетоводна справка-калкулация |
| Характеристики на отчитане на липси (повреди) на материали при отсъствие на извършители. В тази ситуация сумата, надвишаваща нормата на естествената загуба, се отписва не по сметка 73, а по сметка 91 | ||||
| 91.2 | 94 | Отразява отписването на липси (загуби от разваляне) на материали над нормите за естествена загуба при липса на виновни лица или липси, възстановяването на които е отказано от съда | Размерът на превишението на нормата на естествената загуба | Счетоводна справка-изчисление Акт за отписване на материали |
| Отчитане на материални загуби от природни бедствия | ||||
| 99 | 10 | Записано отписване на материали, загубени в резултат на природни бедствия | Разходи за изгубени материали | Акт за отписване на материал |
| 99 | 68.2 | ДДС, за който преди това беше поискано приспадане, беше възстановен върху загубени материали | размер на ДДС | Счетоводна справка-калкулацияФактура |
| Счетоводство за безплатно предаване на материали | ||||
| 91.2 | 10 | Отразено изхвърляне на материали | Реална цена на материалите | |
| 91.2 | 68.2 | Върху стойността на безвъзмездно дарените материали се начислява ДДС в бюджета | размер на ДДС | |
Счетоводно отчитане на продажбата на материали. Счетоводни записвания
Когато една организация продава материали на физически лица и юридически лицаПродажната цена се определя по споразумение на страните (продавач и купувач). Изчисляването и плащането на данъците се извършва от организацията по начина, предписан от действащото законодателство.
Продажбата на материали се официализира чрез издаване на фактура за предоставяне на материали на трета страна, въз основа на договори или други документи и фактура. При превоз на товари по шосе се издава товарителница.
Следват счетоводни записи, отразяващи продажбата на материали.
| Сметка Dt | Kt сметка | Описание на окабеляването | Сума на транзакцията | База документи |
| Продажба на материали с плащане след изпращане (трансфер) | ||||
| 91.2 | 10 | Разходи за материали | Фактура (TMF № M-15) | |
| 62.01 | 90.1 | Продажни разходи за материали (сума с ДДС) | Фактура (TMF № М-15) Фактура | |
| 91.2 | 68.2 | Отразява се сумата на ДДС върху продадените материали | размер на ДДС | Фактура (TMF № M-15) Фактура Книга за продажби |
| 51 | 62.01 | Отразява се фактът на погасяване на дълга на купувача за предварително изпратени материали. | Продажни разходи за материали | |
| Продажба на материали на предплащане | ||||
| 51 | 62.02 | Отразено е предплащането на купувача за материали | Размер на авансовото плащане | Банково извлечение Платежно нареждане |
| 76.AB | 68.2 | При авансово плащане се начислява ДДС | размер на ДДС | Платежно нареждане ФактураПродажна книга |
| 91.2 | 10 | Отразено е изхвърлянето на материали. Сумата за осчетоводяване зависи от методологията за изчисляване на разходите за материали при изхвърляне (по себестойност на всяка единица, съгл. средна цена, според метода FIFO) | Разходи за материали | Фактура (TMF № M-15) |
| 62.01 | 91.1 | Приходите се отразяват в продажните разходи за материали, включително ДДС. | Продажни разходи за материали. Стойност с ДДС | Фактура (TMF № М-15) Фактура |
| 91.2 | 68.2 | ДДС се начислява върху продадените материали | размер на ДДС | Фактура (TMF № М-15) Фактура |
| 62.01 | 62.02 | Полученото преди това предплащане се прихваща със задължението за предадените материали. | Размер на авансовото плащане | Счетоводна справка-калкулация |
| 68.2 | 76.AB | ДДС се кредитира от предплатеното плащане | размер на ДДС | Книга за покупки на фактури |
Основната задача на счетоводното отчитане на материалите, когато те се изхвърлят в резултат на продажба, отписване, безплатно прехвърляне и др., Е да се определят надеждно резултатите от продажбата (продажбата) и друго изхвърляне на материали.
Първични документи, потвърждаващи продажба на материалии служещи като основа за отразяване в счетоводството са:
- фактура за предаване на материали на трето лице (формуляр № М-15) с приложен договор за покупко-продажба;
- фактура за продадени материали;
- документи (фактури и фактури), потвърждаващи разходите, свързани с продажбата на материали;
- платежни и сетълмент документи, показващи плащането на горепосочените разходи.
Когато организацията продава материали на юридически и физически лица, цената на тяхната продажба се определя по споразумение на страните (продавач и купувач). Материалите по правило трябва да се продават на пазарни цени, които включват сумата на данъка върху добавената стойност.
Когато продава материали, организацията записва следните суми, дължими от купувача, като дебит на разплащателната сметка в съответствие с кредита на сметката за продажби:
- стойност на транспортираните материали по договорени цени;
- данък върху добавената стойност.
При продажба на материали тяхната цена се отписва от сметка 10 „Материали“ в дебит на сметка 91 „Други приходи и разходи“ (подсметка 91-2 „Други разходи“).
Финансовият резултат от продажбата на материали, идентифициран по сметка 91 „Други приходи и разходи“ (подсметка 91-9 „Баланс на други приходи и разходи“) по кредита на сметка 99 „Печалби и загуби“.
Сумата на дължимия към бюджета ДДС върху приходите от продажбата на материали се отразява в кредита на сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“ (подсметка 68-1 „Изчисления за данък върху добавената стойност“) и дебита на сметка 91 „ Други приходи и разходи” (подсметка 91-2 „Други разходи”).
За цели данъчно счетоводстворазходите, свързани с продажбата на материали, се вземат предвид, т.е. те могат да намалят данъчната основа при изчисляване на данъка върху дохода.
Пример. Организацията продава материали навън. Според фактурата:
- цена на материалите - 20 000 рубли;
- ДДС 18% - 3600 rub.
Общо дължимо: 23 600 рубли.
Действителната цена на материалите, продадени външно, е 17 000 рубли.
В счетоводството сделките за продажба на материали на трети страни се отразяват в следните записи:
Дебит 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“
Кредит 91-1 „Други приходи“
23 600 рубли - отразява се продажната себестойност на материалите;
Дебит 91-2 „Други разходи“
3600 рубли. - отразява размера на дължимия към бюджета ДДС;
Дебит 91-2 „Други разходи“
17 000 rub. - действителната цена на продадените материали се отписва;
Дебит 91-9 „Баланс на други приходи и разходи“
Кредит 99 „Печалби и загуби“
3000 rub. (23 600 - 3600 - 17 000) - отразява финансовия резултат от продажбата на материали.
Действителната цена на материалите, внесени като вноска в уставния капитал на друга организация, се определя въз основа на паричната стойност, договорена от учредителите (участниците) на организацията, освен ако законодателството на Руската федерация не предвижда друго.
Прехвърлянето на материали в уставния капитал на друга организация е финансова инвестиция, предназначена да генерира доход.
Финансовите инвестиции на организацията се отразяват в дебита на сметка 58 „Финансови инвестиции“ и кредита на сметките, които записват стойностите, които трябва да бъдат прехвърлени за сметка на тези инвестиции (в този случай се използва сметка 10 „Материали“) .
Наличието и движението на инвестициите в уставния капитал на други организации се извършва в подсметка 58-1 „Акции и акции“ на сметка 58 „Финансови инвестиции“ по договорена стойност.
Разпореждането с материали, прехвърлени в уставния капитал на друга организация, се отразява с помощта на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, като се използва подсметка „Разходи за придобиване финансови инвестиции».
Размерът на депозита в съответствие с паричната стойност на учредителите се отразява в дебита на сметка 58 „Финансови инвестиции“ в съответствие с кредита на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, като се използва подсметка „Разходи за придобиване финансови инвестиции”. На датата на действителното прехвърляне на материалните запаси материалите се отписват от кредита на сметка 10 „Материали“ в дебита на сметка 76, подсметка „Разходи за придобиване на финансови инвестиции“, оценени по балансова (счетоводна) стойност . Положителната (или отрицателната) разлика между договорената оценка на приноса и балансовата стойност на материалите, идентифицирана по сметка 91 „Други приходи и разходи“, се отписва от подсметка 91-9 „Баланс на други приходи и разходи“ и се отразено в дебитните (кредитни) записи на сметка 91-9 в съответствие с кредита (дебита) на сметка 99 „Печалби и загуби“.
Пример. Материалите бяха прехвърлени като вноска в уставния капитал на договорена цена от 15 000 рубли. Начална ценасуровини и материали е 13 000 рубли. Счетоводните записи за безналично плащане на дялове са представени от следните записи:
Дебит 76, подсметка „Изчисления за вноски в уставния капитал“
Кредит 10-1 „Суровини и консумативи“
13 000 rub. - отразява се отписването на отчетната стойност на материалните запаси;
Дебит 58-1 „Дялове и акции“
Кредит 76, подсметка „Разходи за придобиване на финансови инвестиции“
15 000 rub. - за договорената стойност на вноската в уставния капитал;
Дебит 76, подсметка „Разходи за придобиване на финансови инвестиции“
Кредит 91-1 „Други приходи“
2000 rub. (15 000 - 13 000) - отразява се разликата между договорената и балансовата стойност на придобития дял (договорената стойност е по-висока от отчетната).
Положителни и отрицателни разликиот прехвърляне на имущество под формата на вноска в уставния капитал на инвеститора, в съответствие с чл. 277 NKRF, подлежат на включване в изчисляването на данъчната основа за данък върху доходите.
За данъчни цели разходите на организацията под формата на вноска в уставния капитал на друга организация не се вземат предвид, т.е. те не могат да намалят данъчната основа при изчисляване на данъка върху дохода. Ако паричната стойност на материалите, договорена от учредителите, е по-голяма от балансовата стойност на прехвърлените материали, тогава получената положителна разлика се облага с данък върху дохода.
Прехвърлянето на имущество в уставния капитал на други организации не се признава за продажбата му. В тази връзка имуществените вноски в уставния капитал не се облагат с данък върху добавената стойност.
Тъй като транзакциите, включващи прехвърляне на материали като вноска в уставния капитал на друга организация, не се признават като обект на данъчно облагане, сумите на ДДС, платени върху такива материали, не подлежат на приспадане.
Безвъзмездното прехвърляне на материали на други организации и физически лица се признава за тяхната продажба на безвъзмездна основа и следователно такова прехвърляне трябва да бъде отразено чрез сметки за продажби. В това отношение счетоводните записи, отразяващи транзакциите за безвъзмездно прехвърляне на материали, са почти подобни на записите, отразяващи продажбата (продажбата) на материали. Основната разлика е, че продажната цена за безплатното предаване на материали е нула. За счетоводни цели материалите се отписват от прехвърлящата страна по действителна цена. Цената на безвъзмездно прехвърлените материали, както и произтичащите от това разходи за доставката на тези материали се включват във финансовите резултати на организацията.
Пример. Организация, съгласно договор за подарък, прехвърля материали, чиято счетоводна стойност е 15 000 рубли, пазарната стойност на тези материали е 17 000 рубли.
Счетоводните записи изглеждат така:
Дебит 91-2 „Други разходи“
Кредит 10-1 „Суровини и консумативи“
15 000 rub. - действителната цена на продадените материали се отписва;
Дебит 91-3 „Данък върху добавената стойност“
Кредит 68 „Изчисления за данъци и такси“
3060 рубли. (17 000 х 18/100) - отразява размера на дължимия към бюджета ДДС върху пазарната стойност на материалите;
Дебит 99 „Печалби и загуби“
Кредит 91-9 „Баланс на други приходи и разходи“
18 060 рубли (15 000 + 3060) - отразява финансовия резултат от безвъзмездно предаване на материали (загуба).
Данъчното законодателство постановява, че загуба от безвъзмездно прехвърляне на материали не намалява данъчната основа за данък върху дохода. Освен това безвъзмездното предаване на материали се облага с данък върху добавената стойност. ДДС за такова прехвърляне трябва да се начисли върху пазарната стойност на безвъзмездно прехвърления имот. При безвъзмездно предаване на материали платец на ДДС е лицето, което ги предава. В този случай прехвърлящата страна трябва да състави фактура и да я отрази в книгата за продажби. За пазарната стойност на този обект трябва да бъде издадена фактура за безвъзмездно предаване на материалите.
Организацията има право да отпише материали, загубени поради извънредни обстоятелства(поради авария, пожар, природно бедствие и други извънредни ситуации). При отписване на материали действителната им цена се дебитира по сметка 99 „Печалби и загуби“.
Контролни въпроси
- 1. Назовете основните групи материални запаси.
- 2. Какви методи за оценка на материалните запаси са предвидени при приемането им за счетоводство?
- 3. Коя счетоводен записотразява ли се създаването на резерв за намаляване себестойността на материалните запаси?
- 4. Посочете източниците на материали, постъпващи в организацията.
- 5. Какви методи отчитане на материалните запасиизползвани в счетоводството? Каква е тяхната разлика?
- 6. Посочете елементите на фактическата себестойност на материалните запаси.
- 7. Какви методи за оценка на материалните запаси, когато се пуснат в производство, са предвидени от PBU 5/01?
- 8. Какви сметки от втори ред са предназначени за отчитане на материалните запаси?
- 9. Как се отразяват в счетоводството разходите за транспорт и доставка на материали?
- 10. В каква сметка се отчитат отклоненията в цената на материалите, когато се пуснат в производство?
