На какво се равнява ДДС за една година? ДДС: какво се случва и какво да правим!? Данъчни ставки ДДС
Счетоводителите отдавна са свикнали с „новогодишните подаръци“ и внимателно следят промените в законодателството. 2015 г. за ДДС не беше изключение.
И така, какво ново ни очаква през 2015 г.?
Дневник за фактури
Задължението за водене на дневник за фактури/фактури вече е само за посредниците:
- предприемач на имоти за инвеститори;
- посредник от свое име;
- спедитор със заплащане само за организиране на превоз.
- и т.н.
Други данъкоплатци на ДДС са освободени от това задължение и имат право да регистрират тези документи в книгите за покупки и продажби.
внимание: посредниците са длъжни да водят регистър на фактурите/фактурите, независимо в какъв данъчен режим са при издаване или получаване на фактури/фактури и извършване на дейност в интерес на други лица. Това се отнася за комисионери, агенти, транспортни спедитори и разработчици (клауза 3.1, член 169 от Федералния закон на NKRF от 21 юли 2014 г. № 238 - Федерален закон).
Освен това в дневниците се записват само транзитни фактури за покупки за принципалите. Фактурите/фактурите за тяхното възнаграждение се отразяват в книгата за продажби без регистрация във фактурата/дневника на фактурите, а „входящите” фактури/фактури за стоки/услуги за извършване на дейността им се отразяват в книгата за покупки без да се регистрират в дневника.
Променена е и декларацията по ДДС
Федерален закон № 134-FZ от 28 юни 2013 г. добави клауза 5.1 към член 174 от Данъчния кодекс, предвиждаща включване в декларацията за ДДС на информация от дневници и книги за покупки и продажби. Добавени са раздели от 7 до 12, където трябва да бъдат отразени подробни данни от книгите за покупки и продажби на данъкоплатеца и данни от дневника на фактурите на посредника. Формулярът за декларация по ДДС е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба от 29 октомври 2014 г. № MMB -7-3/558@ и подлежи на отчитане вече за 1-ва четвърт 2015 г
Тъй като обемът на информацията в този случай се очаква да бъде огромен, представянето на отчета на хартиен носител не е предвидено и, съгласно измененията в параграф 5, член 174 от NKRF на Федералния закон от 29 ноември 2014 г. № 382 -FZ, трябва да се извършва изключително в електронен формат чрез TCS (телекомуникационни канали). Тези правила важат и за „разясненията“ са предвидени глоби от 1000 рубли за неподаване/късна декларация. (писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 11 април 2014 г. № ED-4-15/6831, преди това беше от 200 рубли) Член 119 от NKRF.
Заедно с декларацията за ДДС, посредниците са отговорни за подаването на дневника на фактурите в електронен формат.
Срокове за отчитанеудължен до 25-то число на всяко следващо отчетен периодмесец. Платете данъксъщо се допуска до 25-то число на всеки месец за 1-ви, 2-ри и 3-ти срок.
Разрешено е да се правят удръжки по „закъснели“ фактури
Член 172 от NKRF предвижда правото на данъкоплатците да приспадат входящия ДДС върху онези фактури, които са дошли от продавача след завършване данъчен период, считано от 1 януари 2015 г. Освен това е уточнен срокът за приемане на ДДС за възстановяване - 3 години за стоки, закупени в Руската федерация.
Вече не е възможно да се възстанови ДДС при експортни сделки.
Това право е премахнато от началото на 2015 г. с параграф 3, член 170 от NKRF на Федералния закон от 24 ноември 2014 г. № 366 - Федерален закон. Вече не е необходимо възстановяване на ДДС при износ.
Резолюция № 1137 също е претърпяла промени
Измененията засегнаха правилата за издаване на фактури за покупка (продажба) на стоки/услуги от комисионери (агенти) от няколко продавачи (купувачи) наведнъж. Сега на комисионерите (агентите) е разрешено, когато продават (продават) от свое име на няколко контрагенти, на принципала / принципала във фактурата / фактурата да посочат информация от няколко фактури / фактури от продавачи, издадени на купувачи. Тази информация (необходими, задължителни данни) трябва да бъде обозначена със знака - „;“.
Те също така легализираха възможността за посочване на допълнителна информация от първични документи, но фактурата трябва да е запазена и налична.
Промени в данъка върху добавената стойност за 2015г
Влизащите в сила промени са въведени в Данъчния кодекс на Руската федерация и засягат най-голям брой данъкоплатци в условията на нестабилност на обменния курс на рублата. От 1 януари 2015 г. всички платци на ДДС трябва да се отчитат само в електронен вид. Не се предвижда подаване на декларации на хартиен носител.
Разширен е списъкът на случаите, когато данъчният орган може да извършва проверки, като изисква документи от данъкоплатеца.
Съгласно новата редакция, ако се установят противоречия и несъответствия, които показват занижаване на размера на дължимия ДДС или надценяване на сумата, представена за възстановяване, данъчният орган има право да изиска от данъкоплатеца фактури, първични и други документи свързани със сделките.
Установено е правото на данъчните органи да извършват проверки на територии, помещения, документи и предмети - в рамките на ревизия на място и на място, въз основа на мотивирано решение. официаленданъчен орган.
От 2015 г. разликата между счетоводно и данъчно счетоводство до голяма степен е премахната. От 2015 г. декларациите по ДДС ще съдържат всички данни от книгата за покупки и продажби. Всички промени влизат в сила от 1 януари 2015 г.
- Справката-декларация по ДДС включва данни от книгата за продажбите и книгата за покупките.
- Фирмите и предприемачите (с изключение на посредниците) не е необходимо да водят дневник на фактурите.
- Данъкоплатците посредници включват информация от дневника на фактурите в декларацията.
- Посредниците в специален режим трябва да представят на данъчните власти дневник на фактурите в електронен вид.
- Данъчните власти имат право да изискват фактури и първични извлечения, ако отчетните данни на доставчика и купувача не съвпадат.
- Данъчните служители могат да проверят помещенията на компанията, ако установят несъответствия в отчета или декларацията.
- Компании при опростени условия и UTII, които са данъчни агентии посредниците трябва да отчитат ДДС в електронен вид.
Само фактури, получени/издадени в рамките на стопанска дейност в интерес на друго лице от субекти, изброени в параграфи на Федералния закон от 21 юли 2014 г., подлежат на регистрация в регистъра на фактурите.
Дневникът на фактурите се поддържа не само от посредници, но и от лица, издаващи/получаващи фактури по договор за транспортна експедиция или при изпълнение на функциите на разработчик. Задължението важи за данъкоплатци, освободени от задължения по начисляване/внасяне на ДДС и лица, които не са данъкоплатци по ДДС.
В дневника не се регистрират издадени фактури за размера на възнаграждението, договор за представителство, комисионен договор, договор за транспортна експедиция.
Списъкът с документи, необходими за включване в декларацията по ДДС, е фиксиран. Включена е информация от следните документи:
— книга за покупки и книга за продажби на данъкоплатеца;
— дневник за получени и издадени фактури; същевременно се посочва информация за посредническа дейност;
— фактури, ако лицата са посочени в клауза 5 на чл. 173 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Всички данъкоплатци, с изключение на посредниците, спират да водят дневници за фактури. Ядрото на правото са нормите, насочени към сближаване данъчно счетоводство c счетоводство.
Допълнителни коментари относно промените в ДДС от 1 януари 2015 г
От 1 януари 2015 г. изчезва концепцията за сумови разлики по договори, чиято цена е изразена в конвенционални единици - посочената формулировка се отменя.
В членовете на Данъчния кодекс на Руската федерация ще се използва формулировка с един ред, изразена в чуждестранна валута.
Курсови разлики чужда валутапроизтичащите от договори остават зависими от валутата на плащане.
При извършване на плащания по тези споразумения разликите се изчисляват само по курса на Централната банка на Руската федерация, а при извършване на плащания в рубли те могат да се изчисляват по курса, установен от страните. В счетоводството тази ситуация е възможна по отношение на всички курсови разлики, независимо от това в каква валута - руска или чуждестранна - се извършва сетълмент по договори, чиято цена е изразена в чуждестранна валута.
Новите правила се наричат „принцип на изпращане“ - разликите, възникващи по договори, сключени преди 2015 г., се считат за кумулативни и се признават по начина, установен за тях преди 2015 г.
Безвъзмездно получено имущество се определя като доход на данъкоплатеца в размер на неговата пазарна стойност, върху която се плаща данък върху дохода.
- Имотът включва ценни книжа, получени безвъзмездно или установени чрез опис, чиито пазарна ценаопределени от специални правила;
- Процедурата за определяне на стойността на безвъзмездно получени имуществени права не е установена, тъй като за данъчни цели права на собственостне се считат за собственост;
- При продажба (възлагане), разпореждане с безвъзмездно получени имуществени права (дялове в LLC, права на вземане), тяхната стойност не може да бъде призната за разход.
IN напоследъкПравителството активно обсъжда въпроса за повишаване на нивото на ДДС до 20%. Припомняме, че в момента ставката на ДДС е 18%.
Към момента решението за увеличаване на ДДС все още не е взето. Алтернативен вариант за попълване на хазната е въвеждането на данък върху продажбите, който би бил допълнителни 3%.
ДДС е много чувствителен данък. Промяната в ставката на ДДС ще засегне всички производители на стоки и услуги, както и самите потребители. ДДС спокойно може да се нарече системно важен данък. Например, през 2014 г. ДДС трябва да донесе федерален бюджетРусия 3,7 трилиона рубли (!).
Увеличаването на ДДС с 2% трябва да донесе 500 милиарда рубли в бюджета годишно. В същото време въвеждането на данък върху продажбите от 3% ще донесе само 200 милиарда рубли годишно.
Бившият финансов министър Алексей Кудрин смята, че повишаването на данъците може да задуши икономическия растеж.
По предварителна информация руският президент Владимир Путин е подкрепил въвеждането на данък върху продажбите под формата на допълнителен данък от 3%. Тоест ставката на ДДС през 2015 г. трябва да остане непроменена на 18% годишно.
Труден данък за администриране. Дори данъчните специалисти, които идват да работят в данъчната служба, имат затруднения да изчислят всичко правилно. Трудности възникват при приспадането на ДДС, както и при определянето на данъчната основа.
15 декември 2014 гсе проведе онлайн интервю с ръководителя на катедрата контрол на бюротоФедерална данъчна служба Сатин Дмитрий Станиславович.
Тема на интернет интервюто: „Данък върхудобавена стойност: иновации от 2015 г."
Водещ:Добър ден, Дмитрий Станиславович! Моля, кажете ни какви новости, свързани с отчитането на ДДС, очакват данъкоплатците през 2015 г.?
Satin D.S.:Добър ден Започвайки от данъчния период за 1-во тримесечие на 2015 г., въз основа на клауза 5.1 на член 174 от Кодекса (изменен с Федерален закон № 134-FZ от 28 юни 2013 г.), декларацията за ДДС включва информация, посочена в книга за покупки и книга за продажби. При извършване на посредническа дейност справката-декларация по ДДС включва информацията, посочена в дневника за получени и издадени фактури във връзка с посочената дейност.
Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/558@ одобри формата на данъчната декларация по ДДС, процедурата за нейното попълване и формата за нейното подаване в електронен вид. В момента поръчката се обработва държавна регистрацияв руското министерство на правосъдието.
Новият формуляр за данъчна декларация по ДДС съдържа раздели, съдържащи информация от книги за покупки, книги за продажби и дневници за получени и издадени фактури.
В съответствие с параграф 3 на член 80 и параграф 5 на член 174 от Кодекса връщане на данъциза ДДС се подават в електронен вид по телекомуникационни канали чрез оператор електронен документооборот. По този начин формирането на декларация за ДДС на хартиен носител не е предвидено от законодателството за данъците и таксите.
Лицата, които не са данъкоплатци по ДДС или данъчни агенти по ДДС, но които извършват посредническа дейност, трябва, въз основа на параграф 5.2 от член 174 от Кодекса, да представят на данъчния орган във връзка с тази дейност дневник на получените и издадени фактури за TCS чрез EDI оператор.
Федерален данъчна службаразвити безплатна програма"Юридическо лице - данъкоплатец"за поддържане на книги за покупки и продажби, както и генериране на декларации по ДДС. Данни софтуерен продуктможе да се използва от всеки данъкоплатец безплатно свалянеот официалния уебсайт на Федералната данъчна служба на Русия (http://www.nalog.ru/rn77//program/all/nal_ul/).
Водещ:Дмитрий Станиславович, има такава ситуация: добросъвестна компания е отразила в декларацията си редица фактури, за които доставчикът изобщо не е представил отчети. Въпреки че по време на сделката контрагентът, според извлечението от Единния държавен регистър на юридическите лица, е бил напълно работещ. Какви последствия очакват данъкоплатеца в този случай?
Satin D.S.:Ако контрагентът на данъкоплатеца не е подал декларация за ДДС или подадената от него декларация не отразява никакви фактури, тогава този контрагент става обект на внимание от страна на данъчния орган. На първия етап, при липса на данъчна декларация, данъчният орган ще има възможност да спре движението Парипо разплащателни сметки. След това се изпълнява процедурата, установена в глава 14 Данъчен кодекс Руска федерациякомплекс контролни дейностиза формиране на доказателствена база за укриване на данъци. Това е искане за информация и документи, а при необходимост и други мерки за данъчен контрол. Освен това, ако се установи фактът на реалността на сделката, няма да има последствия за самия данъкоплатец. Нарушителят ще носи отговорност данъчен закон.
В същото време ви препоръчваме внимателно да подходите към подбора на потенциални контрагенти и да упражнявате дължимата грижа, тъй като това е необходимо за запазване на вашата бизнес репутация и формиране на положителна данъчна история.
Водещ:Ако има несъответствия в информацията между контрагентите, напр. различни числафактури и различни дати, как инспекторите ще оценят това? Какво става, ако сумите в регистрираните фактури се различават?
Satin D.S.:На първо място, за да избегнете технически грешки в подадената декларация за ДДС, препоръчваме да проверите информацията за контрагентите, съдържаща се във вашата счетоводна (счетоводна) система, за да сте сигурни, че TIN и KPP на контрагентите са правилно въведени в системата. Можете да използвате например онлайн услугата, публикувана на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба на Русия (www.nalog.ru, http://npchk.nalog.ru).
Ако въпреки това се установят несъответствия в информацията за транзакциите на контрагентите, ние ги разделяме на две категории. Първият са технически грешки, т. нар. „грешки при въвеждане“, които нямат висок приоритет при обработка. Очакваме да коригираме грешки в номера на фактурата, датата или други подробности, които не влияят върху размера на данъка на етапа на искане на разяснение. В този случай данъкоплатецът ще има възможност да изпрати формализирани обяснения на данъчния орган без никакви данъчни последици. За да направите това, ще трябва да предоставите правилната информация в специална препоръчана форма и да я изпратите чрез TKS чрез оператор за електронно управление на документи до данъчните власти. В този случай не е необходимо да се подава актуална справка-декларация по ЗДДС.
Ако несъответствията са причинени от неправилно изчисляване на размера на данъка или фактурата е отразена неправилно, тогава в съответствие с член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация ще е необходимо да се представи актуализирана декларация за ДДС. И тук се предвижда нов подход. Вече е възможно подаването на коригирана данъчна декларация „за делтата“. Тоест в актуализираната данъчна декларация се попълват само тези раздели, в които са направени корекции. Процедурата за попълване на данъчна декларация е описана по-подробно в заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/558@.
Водещ:Дмитрий Станиславович, благодаря ви за проницателния коментар!
Според официалната информация правителството на Руската федерация в момента обмисля възможността да откаже въвеждането на нова данъчна ставка върху продажбите и в същото време да увеличи ДДС до цифра, равна на двадесет процента. Тези негативни промени в данъка върху добавената стойност ще влязат в сила от януари 2015 г. Припомняме, че на първо четене проектът за увеличение на тарифата на данъка върху добавената стойност до рекордните 20 процента беше приет и одобрен още през юли тази година. Според съобщения в руските медии, позоваващи се на официални изявления на упълномощени "люди" на властта, попълването на бюджета чрез данък върху добавената стойност е достигнало общо 3,7 трилиона рубли. Анализаторите смятат, че в бъдеще тази сума ще достигне рекордните 4,2 трлн.
Освен това, според анализаторите, общият обем на допълнителните инжекции в бюджета от два допълнителни процента върху ДДС ще бъде най-малко 0,5 трилиона рубли. Тежестта на новия ДДС върху фирмите и потребителите ще бъде еднаква, така че приносът към инфлацията ще бъде не повече от един процент. Анализаторите подчертават още, че новият процент на ДДС ще се отрази неблагоприятно на предприемачите, чиито компании заемат собствени позиции съответно на вътрешния, а не на външния пазар. Увеличението на данъка върху добавената стойност ще бъде добра новина за предприятията от петролната индустрия, работещи за износ, които не подлежат на този данък. В резултат на това, според анализатори, увеличаването на ДДС в Русия не носи нищо добро или благоприятно.
Новите ДДС декларации влизат в сила от 2015 г
Важна информация за данъкоплатците е, че от 2015 г. ще бъдат задължени да попълват нови декларации и да ги подават под формата на електронен документ с пълен пакет от книги за продажби и покупки. Тази неприятна новина съобщи Олга Думинская, действащ съветник на отдела за данъчна служба по ДДС, получавайки юридически лица, отговаряйки и на въпроси на журналисти по време на пресконференция за иновациите в счетоводството. Според нейните доклади, които имат напълно официален характер, в федералният закон№ 134-FZ от Данъчния кодекс на Руската федерация, наскоро бяха въведени няколко нови изменения. Така от първия ден на януари 2015 г. данъчните власти ще издадат искане към данъкоплатците да предоставят първична документацияи се регистрира в ситуация, при която данните от данъчната декларация противоречат на данните на контрагентите ().
Освен това г-жа Думинская подчерта, че нова декларацияне отговаря на списъка с изисквания, установени от Федералната данъчна служба на Руската федерация. Въз основа на това в близко бъдеще, по-точно до новата 2015 г., той ще бъде одобрен и регистриран нова формадекларация, подписана от ръководителя на МП. Припомняме, че в момента данъчната декларация по ДДС има седем раздела. В близко бъдеще тази цифра ще се увеличи значително. В допълнение към това Олга Думинская заяви, че списъкът с информация, от която ще се нуждаят данъчните власти, ще бъде одобрен с отделна заповед, в резултат на което всеки данъкоплатец ще ги разтовари от книгите за покупки в съответния раздел. С други думи, дори ако книгата съдържа няколко хиляди реда, те ще трябва да бъдат качени от данъкоплатеца в раздел номер 8 на декларацията по ДДС.
Друга промяна в декларацията по ДДС ще бъде появата на 9-ти раздел от книгата за продажби. Благодарение на него данъкоплатците ще трябва да водят записи чрез качване информационна информацияв раздела за декларация. Данъчните власти от своя страна ще утвърдят формуляр, в рамките на който ще търсят съответствие с размера на заявените данъци за удръжки за всеки отделен доставчик. Важно е да се отбележи, че сега всеки ред от книгата за покупки и продажби ще бъде стриктно съпоставен с декларациите, принадлежащи на контрагентите. Освен това, според новите правила, няма значение къде се намирате вие и вашият контрагент. Системата работи автоматично и е единна за цялата страна. При незначителни несъответствия ще бъде изпратено искане до всеки данъкоплатец по ДУК с искане да предостави обяснения в най-подробна форма.
Промени в камерния одит за ДДС
Понастоящем руското правителство обръща специално внимание на одитите на данъка върху добавената стойност. Тази позиция се обяснява с факта, че този данъккласифициран като данък с максимално ниво на данъчен риск. За съжаление, именно заради ДДС се появиха много схеми, според които в Русия бързо се развиват корупционни дейности. Припомняме, че подобно изявление направиха независими анализатори, които неведнъж отговаряха на въпроси на журналисти и репортери. Изненадващо, въпросът за премахването на данъка върху добавената стойност е бил в дневния ред на руското правителство много пъти, но никога не е бил окончателно одобрен. Като цяло данъците в Русия са отделна тема, много обширна, която изисква огромна дискусия.
Подхождайки към новите промени в статията за ДДС, засягащи системата за камерен одит, бих искал да подчертая един интересен момент. От първия ден на следващата година данъчните власти имат право да изискват като част от документна проверка пакет от документи на основания, които изобщо не са свързани с обезщетения или възстановяване на данъци. Така, в съответствие с новия параграф 8.1 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните власти имат всяко правопоставя изискване данъкоплатецът да представи фактура, първични и други документи, свързани със сделките, информацията за които е посочена във формуляра на декларацията за ДДС.
Трябва обаче да се подчертае, че издаването на искане за представяне от данъкоплатеца на конкретен пакет от документи е допустимо само в случай, че установената данъчен органпротиворечиви несъответствия потвърждават факта, че сумата на дължимия ДДС е занижена и кредитирана в бюджета или възстановена отново. От положителната странаВсичко това може да се нарече обща практика, с оглед на която първичният пакет документи може да бъде поискан само в случай, че гореописаните противоречия или несъответствия са установени по време на документна проверка.
Има специална оферта за посетителите на нашия уебсайт - можете да получите съвет от професионален адвокат напълно безплатно, като просто оставите въпроса си във формата по-долу.
Като пропусна всички подробности, може да се отбележи, че по принцип повишаването на данъка върху добавената стойност до 20 процента не донесе нищо ужасно. Разбира се, промените, въведени като изменения в някои членове от Данъчния кодекс на Руската федерация, не носят много удоволствие, но все пак това не е най-лошото от това, което анализаторите прогнозираха за нас в тази година. Рано е да се каже какво да очакваме до 2016 г. от нашето правителство, което по всяка вероятност иска да спечели колкото се може повече от честните данъкоплатци. Експертните анализатори имат различни мнения за това какви ще бъдат членовете на Данъчния кодекс на Руската федерация относно ДДС, данъка върху доходите на физическите лица и други данъци, но да се надяваме на най-доброто...
