uy > Mosoblgaz > Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha yangi hisobot O'zgarishlar haqida xabar berish


Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha yangi hisobot O'zgarishlar haqida xabar berish




Hisobot davri oxirida yuridik shaxslar va tadbirkorlar taqdim etishlari shart soliq xizmati shaklda to'ldirilgan to'langan daromad to'g'risidagi guvohnomalar 2-shaxsiy daromad solig'i. 2016 yil uchun muddatlar maslahatlashuvimizda ko'rib chiqing.

Hujjat nima

2-NDFL hisoboti eng ko'p talab qilinadigan hujjatlardan biridir. U soliq agenti tomonidan tuziladi va nazorat qiluvchi organlarga taqdim etiladi. Ya'ni, qo'l ostidagilarga pul to'lagan tadbirkor yoki tashkilot, boshqa daromadlar. Sertifikatda daromad miqdori va miqdori ko'rsatilgan Pul byudjetga.

2-shaxsiy daromad solig'ini yetkazib berish shartlari 2015 yil uchun

Soliq ushlanmagan jismoniy shaxslarga daromadlarni hisoblashda hujjatni topshirishning oxirgi muddati 2016 yil 1 mart. Ushbu talab San'atning 5-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Sertifikatning belgisini - "1" belgisini qo'yganingizga ishonch hosil qiling va shaxsga to'lanmaganligi haqida xabar beriladi ob'ektiv sabablar soliq.

Barcha jismoniy shaxslar uchun daromad to'lagan tashkilot rahbari yoki tadbirkor sertifikatlarni 2016 yil 1 aprelgacha taqdim etishi kerak edi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi).

2016 yil uchun 2-shaxsiy daromad solig'ini qachon topshirish kerak

E'tibor bering, bilan joriy yil 113-FZ-sonli qonundagi o'zgarishlar to'lash tartibiga ta'sir qildi daromad solig'i va hisobot berish. Shunday qilib, daromad olish sanalari biroz o'zgartirildi shaxsiy daromad solig'ini to'lash. Bundan tashqari, ular xodimning pul olish usuliga bog'liq emas - kartada yoki kassa orqali.

2016 yil uchun hisobot soliq agentlari tomonidan taqdim etiladi 2017 yil. 2-shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati:

Shuningdek qarang "".

Kechiktirilgan hisobotning oqibatlari

Ish beruvchiga tahdid qilinmoqda soliq majburiyati buzganlik uchun 2017 yilda 2-shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati. Agar soliq agenti bir nechta 2-NDFL sertifikatlarini taqdim qilmasa, ularning har biri uchun 200 rubl miqdorida jarima solinadi. Bunday jazo San'atning 1-bandini nazarda tutadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi.

Xodimga berishning oxirgi muddati

Nihoyat, eslaymizki, ko'rib chiqilayotgan hujjat odatda xodimga tegishli so'rov bilan yozma ariza berganida beriladi. Sertifikat oxirgi kalendar yili uchun tuziladi. Ammo agar kerak bo'lsa, oldingi davrlar haqida ma'lumot berish mumkin.

Chiqarilish muddati boshqacha bo'lishi mumkin: chorak, bir necha oy va hokazo. Soliq kodeksida taqiqlar mavjud emas.

Daromad solig'i deklaratsiyasiga o'zgartirishlar

Yaqinda, 29 aprel kuni Federatsiya Kengashi nihoyat soliq o'zgarishlari to'g'risidagi yana bir federal qonunni ma'qulladi. Bu safar gap daromad solig'i haqida bo'ldi. shaxslar va kechiktirilgan to'lov uchun javobgarlikni oshirdi. Jadvalni qat'iylashtirish va soliq agentlarining muddatlarini buzganlik uchun jarimalar faqat 2016 yilda ta'sir qiladi. Huquqbuzarning bank hisobvaraqlari bo‘yicha operatsiyalarni vaqtincha to‘xtatish oxirgi chora bo‘lishi ko‘zda tutilgan.Juda qat’iy choralar ko‘rilganiga qaramay, soliq to‘lovchilar yangi hisobotlarni qanday va qachon taqdim etishlari kerakligini aniqlashga ulgurmoqda.

Saytda sizda tayyorgarlik ko'rish imkoniyati mavjud elektron hisobot bizning qulay va funktsional tizimimiz "Astral-Report" yordamida Internet orqali.

Chorakda bir marta

Avvaliga shuni ta'kidlash kerakki, 2016 yildan boshlab soliq agentlari uchun har chorakda shaxsiy daromad solig'i hisoboti joriy etiladi. Yangi alohida hujjat quyidagicha nomlanadi - hisoblash shaxsiy daromad solig'i summalari.

Hujjatda soliq agentidan olingan barcha jismoniy shaxslar to'g'risidagi umumiy ma'lumotlar mavjud hisobot davri daromad. Hujjatning shakli hali tasdiqlanmagan, ammo unda quyidagilar ko'rsatilishi kerakligi allaqachon ma'lum:

  • hisoblangan va to'langan daromad summalari to'g'risidagi ma'lumotlar;
  • soliq imtiyozlari;
  • hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari.

Taqdim etish muddatlari

2016 yil 1 yanvardan keyin soliq agentlari quyidagi sxema bo'yicha hisob-kitoblarni topshirishlari kerak:

  • birinchi chorak, olti oy va to'qqiz oy uchun hisob-kitoblar hisobot davridan keyingi oyning oxirgi kunigacha topshirilishi kerak;
  • yillik hisob-kitob muddati tugagan yildan keyingi yilning 1 apreliga qadar.

Ya'ni, 2016 yilning 1-choragi uchun hisobot berish, soliq agentlari 2016 yil 30 apreldan kechiktirmay taqdim etishlari kerak.

Taqvimda bu kun dam olish kuni sifatida ko'rsatilgan, ya'ni yangilangan sanalar hukumat 2016 yil may oyidagi bayramlar uchun mamlakat qanday dam olishini hal qilgandagina ma'lum bo'ladi.

Adabiyotlar 2-NDFL

Haqida individual hisobot» Kelgusi yil uchun maxsus o'zgarishlar rejalashtirilmagan. Hujjatlarni topshirishning kechikishi uchun javobgarlik yanada jiddiyroq tartib bo'lmasa.

Agar bugungi kunda 2-NDFL sertifikatlarini kechiktirish uchun jarima o'z vaqtida topshirilmagan har bir hujjat uchun 200 rublni tashkil qilsa, kelgusi yilda javobgarlik yanada qattiqroq bo'ladi:

  • Har chorakda shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobi o'z vaqtida taqdim etilmaganligi uchun soliq agenti har bir to'liq yoki to'liq soliq uchun 1000 rubl to'lashi kerak. to'liq bo'lmagan oy taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab.
  • Hujjatni taqdim etish muddati tugagan kundan boshlab 10 kunlik kechikish uchun soliq organlari soliq agentining bank hisobvaraqlari va elektron pul o'tkazmalari bo'yicha operatsiyalarini to'xtatib qo'yishi mumkin.

Bundan tashqari, Soliq kodeksi 126.1-modda bilan to'ldiriladi, unga ko'ra, soliq organlari noto'g'ri ma'lumotni ko'rgan soliq agentining har bir hujjati uchun qoidabuzar 500 rubl miqdorida jarima to'lashi kerak.

Aytgancha, "eski" jarimalar hech qaerga ketmaydi, ular ham kechiktirilgan taqdirda to'lanishi kerak bo'ladi.

Bu bahorda Rossiya Federatsiyasi Prezidenti 2015 yil 2 maydagi 113-FZ-sonli Federal qonunni (bundan buyon matnda - 113-FZ-sonli Qonun) imzoladi, bu tartibni o'zgartiradi, shuningdek, bu haqda hisobot beradi. O'zgarishlar keyingi yildan kuchga kiradi. Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha eng muhim va global yangiliklardan biri joriy etishdir choraklik hisobot. Unda ish beruvchilar yillik 2-NDFL sertifikatlariga qo'shimcha ravishda taqdim etishlari kerak bo'ladi soliq idorasi shuningdek, har chorakda to'lovlar.

Bundan tashqari, qonun chiqaruvchilar daromad olish uchun ba'zi sanalarni aniqladilar shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ular ilgari yagona aniqlanmagan. Shuningdek, ular ushbu soliqni daromad qanday to'lanishiga bog'liq bo'lmagan - xodimning kartasiga, kassadan yoki boshqa usulda o'tkazishning yagona muddatini joriy qildilar.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etish qoidalari

Asosiy o'zgarish - choraklik joriy etish. Har choraklik hisobot davr uchun qancha shaxsiy daromad solig'i to'langanligini ko'rsatadi. Bunday hisob-kitobning shakli hali o'rnatilmagan. U rasmiylar tomonidan ishlab chiqilgan. Biroq, allaqachon ma'lumki, hisob-kitobda ish beruvchilar daromad olgan barcha jismoniy shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlarni, to'langan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni, taqdim etilgan chegirmalar, hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini aks ettirishi kerak. Ehtimol, yangi shakl odatdagidek bo'ladi. Shuning uchun uni to'ldirish qiyin bo'lmasligi kerak.

Eslatma. Kelgusi yildan boshlab, 2-NDFL sertifikatlariga qo'shimcha ravishda, IFTS har chorakda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etishi kerak.

IFTSga choraklik hisob-kitobni topshirish muddatlari - hisobot davrlari natijalariga ko'ra - I chorak, yarim yil, 9 oy va bir yil. Shunday qilib, birinchi chorak, olti oy, 9 oy uchun hisob-kitob hisobot davridan keyingi oyning oxirgi kunigacha topshirilishi kerak. Ya'ni, 30 aprel, 31 iyul va 31 oktyabrdan kechiktirmay. Va yillik hisob-kitob - o'tgan yil uchun 2-NDFL shaklidagi sertifikatlar bilan birgalikda - 1 apreldan kechiktirmay ("a" kichik bandi, 2-moddaning 3-bandi, 113-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi 3-bandi). Takror aytaman, ularni avvalgidek topshirish kerak bo'ladi.

Hisob-faktura elektron shaklda topshirilishi kerak. Istisno, agar ish beruvchidan 25 dan kam odam daromad olgan bo'lsa. Bunday holda, qog'ozda hisobot berish mumkin bo'ladi. Bundan tashqari, men sizning e'tiboringizni keyingi yildan boshlab 2-NDFL sertifikatlari uchun xuddi shunday cheklovga qaratmoqchiman. Endi eslatib o‘taman, agar ular 10 dan kam odam daromad olgan taqdirdagina qog‘oz ko‘rinishida topshirilishi mumkin. Agar 10 yoki undan ortiq kishi bo'lsa, hisobot Internet orqali uzatiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi).

Eslatma! Agar 25 yoki undan ortiq kishi ish beruvchidan daromad olgan bo'lsa, unda siz 2016 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha sertifikatlar va hisob-kitoblarni Internet orqali topshirishingiz kerak bo'ladi.

2-NDFL sertifikatlari bo'yicha kichik tushuntirishlar mavjud, bu ish beruvchilar uchun foydali bo'ladi. Shunday qilib, kelgusi yildan boshlab soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi ma'lumotnomalar (2-belgi bilan) uzoqroq muddatga - 1 martdan kechiktirmay yuborilishi mumkin. Amaldagi qoidalarga ko'ra, ular 1 fevralgacha topshiriladi. Ya'ni, 2016 yildan boshlab ushlanmagan soliqni hisobot qilish uchun ko'proq vaqt bo'ladi.

Daromadlari shaxsiy daromad solig'idan ushlab qolingan jismoniy shaxslar uchun 2-NDFL sertifikatlariga kelsak (1-belgi bilan), ular bir vaqtning o'zida - 1 apreldan kechiktirmay topshirilishi kerak (Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Bu erda hech narsa o'zgarmaydi.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash: xodim tomonidan soliqqa tortish maqsadlarida olingan daromadni aniqlash vaqti

Umuman olganda, daromadlar olingan sana jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bazasiga kiritish maqsadida daromad haqiqatda olingan deb e'tirof etilgan sana hisoblanadi. Ushbu sana daromad turiga bog'liq. Masalan, naqd puldagi daromadlar uchun bu ularni to'lash kuni, ish haqi uchun - hisoblangan oyning oxirgi kuni. Bunday normalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasida belgilangan. Batafsil ma'lumot daromad qachon olingan deb hisoblanadi, shuningdek, uni ushlab qolish va o'tkazish kerak bo'lganda shaxsiy daromad solig'i byudjeti 2016 yilda, jadvalga qarang. bitta.

Daromad turi

Qachon daromad olingan deb hisoblanadi

Qachon daromad solig'ini ushlab qolish kerak

Qachon soliqni byudjetga o'tkazish kerak

Ish haqi

Daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi)

Hisoblangan soliq summasi to'g'ridan-to'g'ri daromaddan ular haqiqatda to'langanda ushlab turilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).

Daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay (113-FZ-son Qonunining 2-moddasi "d" kichik bandi).

Daromad tabiiy shakl

Daromadlarni natura shaklida o'tkazish kuni

Dam olish va kasallik ta'tillari

Pul mablag'larini to'lash yoki ularni bank hisob raqamiga o'tkazish kuni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandining 1-bandi)

To'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay (113-FZ-son Qonunining 2-moddasi "d" kichik bandi).

Biroq, ayrim turdagi daromadlar uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ularni olish sanasi nima deb hisoblanishi kerakligi aniq belgilanmagan. Shu munosabat bilan qonunchilar ushbu sanalarga aniqlik kiritdilar. 2016 yildan boshlab shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun daromad olish sanalari qanday o'zgaradi, Jadvalga qarang. 2.

Masalan, jismoniy shaxsning hisobdan chiqarilgan qarzi ko'rinishidagi daromad. Endi ish beruvchi tomonidan qaysi sanada aniqlangani aniq emas. Moliyachilar bu holatda pul yig'ish imkonsiz bo'lgan kunga e'tibor berishni maslahat berishadi. Bu muddat tugagan sana bo'lishi mumkin cheklash muddati, ya'ni belgilangan to'lov sanasidan boshlab uch yil o'tdi. Yoki rahbari qarzni kechirishga va uni hisobdan chiqarishga qaror qilganida (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 24 sentyabrdagi 03-03-06 / 1/610-sonli xati). 2016 yildan boshlab jismoniy shaxslarning hisobdan chiqarilgan barcha qarzlari bo‘yicha daromadlar kompaniya balansidan umidsiz qarzni hisobdan chiqarish kunida olingan deb hisoblanadi. Ushbu nuqtada siz shaxsiy daromad solig'ini hisoblashingiz kerak bo'ladi ("b" kichik bandi, 1-bandi, 2-moddasi, 3-bandi, 113-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi).

Daromad turi

2015 yilda daromad olish sanasi

Shaxsiy qarz hisobdan chiqarildi

Daromadni olish sanasi nima deb hisoblanadi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tushuntirilmagan. Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, bu kun summalarni undirish imkonsiz bo'lib qolgan. Misol uchun, da'vo muddati tugaganda yoki ish beruvchi qarzni kechirishga va uni hisobdan chiqarishga qaror qilganda (2009 yil 24 sentyabrdagi 03-03-06 / 1/610-sonli xat)

Tashkilot balansidan umidsiz qarzni hisobdan chiqarish kuni

Kredit bo'yicha foizlarni tejashdan foyda oling

Qonunda bunday sana belgilanmagan. Moliya bo'limi mutaxassislari daromadlarni mablag'larni qaytarish kunida - foizsiz kredit berilgan bo'lsa yoki foizlarni to'lash kunida - agar kredit foizli bo'lsa, aniqlashni maslahat beradi (Rossiya Moliya vazirligining 07-sonli xatlari). /25/2011 № 03-04-05 / 6-531 va 16/05/2011 № 04-05/6-350

Kredit berilgan davrda har oyning oxirgi kuni. Shu bilan birga, "fizik" foizlarni to'laganmi yoki yo'qmi, muhim emas ("b" kichik bandi, 1-band, 2-modda va 113-FZ-son Qonunining 4-moddasi 3-bandi).

Ortiqcha kunlik nafaqa

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining daromadlarini aniqlash sanasi belgilanmagan. Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, bu tasdiqlash kuni oldindan hisobot xodim (2015 yil 27 martdagi 03-04-07/17023-son va 2015 yil 7 apreldagi BS-4-11/5737-sonli xatlar)

Xodim ish safaridan qaytganidan keyin avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kuni (113-FZ-sonli Qonunning 2-moddasi 1-bandi "b" kichik bandi va 4-moddasi 3-bandi).

Ofset talablari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida daromad olish sanasini aniqlash uchun maxsus qoidalar mavjud emas. Amalda, daromad hisob-kitob deklaratsiyasi imzolangan paytda tan olinadi.

Qarshi bir hil da'volarni hisob-kitob qilish kuni (113-FZ-sonli Qonunning "b" kichik bandi, 2-moddasi 1-bandi va 4-moddasi 3-bandi). Ya'ni, netting shartnomasi imzolanganda

Kelgusi yildan boshlab moddiy manfaatlar har oyning oxirgi kunida hisoblanishi kerak. Kredit foizli yoki foizsiz bo'lishidan qat'i nazar. Shunga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i ham har oyda - oxirgi kunida (113-FZ-sonli Qonunning 2-moddasi 1-bandi "b" kichik bandi va 4-moddasi 3-bandi) hisoblab chiqilishi kerak. Endi, amalda, ish beruvchilar maqsadida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar qaytish sanasi asosida qarzga olingan pul(agar kredit foizsiz bo'lsa) yoki foizlarni to'lash sanasida (agar kredit foizli bo'lsa). Ya'ni, ular ish beruvchiga pul mablag'lari qaytarilganda yoki foizlar to'langanda soliqni hisoblab chiqadilar (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 25 iyuldagi 03-04-05 / 6-531-sonli xatlari). 2011 yil 16 may, No 03-04-05 / 6-350).

2016 yildan boshlab ortiqcha kunlik nafaqa shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi xodim ish safaridan qaytganidan keyin avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kuni deb e'tirof etiladi ("b" kichik bandi, 1-bandi). , 113-FZ-sonli Qonunning 2-moddasi va 3-bandi, 4-moddasi). Ayni paytda, mansabdor shaxslarning mavjud tushuntirishlariga asoslanib, daromadlar avans hisoboti tasdiqlangan sanada aniqlanishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 27 martdagi 03-04-07 / 17023-sonli xatlari, 2014 yil 29 dekabrdagi 04/07/2015-son BS-4-11/5737).

Eslatma! 2016 yildan boshlab ortiqcha kundalik nafaqalardan shaxsiy daromad solig'i avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kunida hisoblanishi kerak.

Soliq to'lash tartibi

Kelgusi yildan boshlab shaxsiy daromad solig'ini to'lashning yagona sanasi - daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay joriy etiladi. Ya'ni, endi pul qanday o'tkazilishi muhim emas - xodimning hisob raqamiga, kassadan yoki boshqa yo'l bilan. Muhimi, mukofot to'langanligidir. Endi eslatib o'taman, shaxsiy daromad solig'i boshqacha tarzda o'tkaziladi. Shunday qilib, agar daromad xodimning kartasiga tushsa, soliq darhol to'lanadi. Agar ish haqi naqd puldan to'langan bo'lsa, keyingi kun siz shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishingiz kerak. Va agar daromad bankdan olingan puldan berilsa, shaxsiy daromad solig'i o'sha kuni to'lanadi.

Yangilik, masalan, ish haqini to'lash uchun hisobdan pul yechib olingan, shaxsiy daromad solig'i darhol to'langan, ammo xodim pul uchun kelmagan holatlardan qochadi. Bunday holda, soliq oldindan o'tkazilgan deb hisoblangan va buning uchun jarimaga tortilishi mumkin edi, siz o'z ishingizni sudda isbotlashingiz kerak edi (FAS qarorlari). Shimoli-g'arbiy tuman 2014 yil 4 fevraldagi A26-3190/2013-sonli ish bo'yicha va Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2013 yil 23 iyuldagi 784/13-sonli qarori).

Daromadni to'lashning barcha usullari uchun o'rnatiladi yagona buyurtma ta'til va kasallik ta'tillari bundan mustasno, shaxsiy daromad solig'ini to'lash. Ulardan soliq bunday to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi). yangi nashr). Ushbu yangilik ham qulay, chunki u har bir xodim uchun alohida emas, balki bir vaqtning o'zida - oy oxirida soliq to'lovlarini ishlab chiqarish imkonini beradi.

Eslatma! 2016 yildan beri ta'tildan va shifoxona shaxsiy daromad solig'i To'lov amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay to'lashingiz kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini buzganlik uchun javobgarlik

Agar ish beruvchi xodimning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmasa va uni o'z vaqtida to'lamasa, u jarimaga tortiladi. Bu holatda sanktsiyalar miqdori ushlab qolinadigan va (yoki) o'tkaziladigan soliq summasining 20 foizini tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi). Bundan tashqari, soliq organlari kechiktirilgan har bir kun uchun soliqni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimalar undirishi mumkin. Ular qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi asosida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi). Bunday jarimalar hozir amalda va kelgusi yilda ham amal qiladi.

2-NDFL sertifikatlarini taqdim etmaslik uchun - 200 rubl. har bir topshirilmagan sertifikat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi).

Eslatma! IFTSga 2-shaxsiy daromad solig'i sertifikatlarini taqdim etmaslik uchun soliq organlari 200 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. har bir hujjat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi).

Hisob-kitobni o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun soliq organlari kelgusi yildan boshlab 1000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq va to'liq bo'lmagan oy uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1.2-bandi, 1-moddasi 7-bandining "b" bandi va 113-sonli Qonunning 4-moddasi 3-bandi). FZ). Bundan tashqari, 10 kun ichida hisob-kitoblar kechiktirilgan taqdirda, soliq organlari kompaniya yoki tadbirkorning hisobini bloklashi mumkin. To'lov amalga oshirilgandan keyingina hisoblar muzlatiladi.

Agar hisob-kitob o'z vaqtida topshirilsa, lekin xatolar bilan 500 rubl miqdorida jarima solinadi. har bir xato hujjat uchun. Bundan tashqari, inspektorlar buzilgan ma'lumotlarga ega bo'lgan har bir 2-NDFL sertifikati uchun bir xil jarima soladi. Tekshiruv xatolarni aniqlagunga qadar (113-FZ-sonli Qonunning 8-bandi, 1-moddasi va 3-bandi, 4-bandi) "tushuntirishlar" dan o'tgan taqdirdagina qo'shimcha to'lovlardan qochish mumkin bo'ladi.

Mart va aprel oylari kompaniyalar 2016 yil uchun shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini topshirishlari kerak bo'lgan oylardir. Maqolada biz sizga qanday hisobotlarni tayyorlash kerakligini, qaysi vaqt oralig'ida va kompaniya ularni o'z vaqtida topshirmasa nima bo'lishini aytib beramiz.

2016 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasi nimani o'z ichiga oladi?

2016 yil uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot ikki turdagi hisobotni o'z ichiga oladi. Bu:

  • 2-NDFL shaklidagi sertifikatlar
  • 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblash.

6-NDFL shakli haqiqatda olingan daromadlar va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i sanalari va summalarini aks ettirishi kerak. Ammo 2-shaxsiy daromad solig'i shaklida faqat oylar bo'yicha daromad summalari kiritiladi, sanalar ko'rsatilmaydi.

2-NDFL va 6-NDFL o'rtasidagi yana bir farq shundaki, sertifikatlar har bir xodim uchun alohida to'ldiriladi va bir vaqtning o'zida barcha xodimlar uchun 6-NDFL hisobi.

Ya'ni, agar kompaniyada 10 nafar xodim bo'lsa, siz 10 ta 2-NDFL sertifikati va bitta 6-NDFL hisobini topshirishingiz kerak bo'ladi.

2016 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasini qaerga topshirish kerak

Bosh ofis xodimlari uchun hisobotlarni kompaniyaning joylashgan joyidagi inspektsiyaga topshirish kerak. Bo'lim xodimlari uchun - uni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi inspektsiyaga. Pudratchilar uchun - bosh ofis yoki bo'linmaning soliq idorasiga, bu jismoniy bilan qaerda qarab. shaxs shartnoma tuzdi.

Agar kompaniya eng yirik soliq to'lovchi bo'lsa, 2016 yil uchun shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi hududiy inspektsiyaga topshirilishi kerak (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 19 dekabrdagi BS-4-11 / maktubi). [elektron pochta himoyalangan]).

Shuningdek o'qing

2016 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasini topshirish muddati

Xodimlar uchun 2016 yil uchun 2-NDFLni topshirishning oxirgi muddati kompaniya shaxsiy daromad solig'ini to'langan daromaddan ushlab qolganmi yoki yo'qligiga bog'liq. Jismoniy foydasiga barcha to'langan daromadlar haqida ma'lumot. shaxslar va ulardan ushlab qolingan soliq - "1" belgisi bilan guvohnomaga kiritiladi.

Ammo agar kompaniya to'langan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab tura olmasa, sertifikat "2" belgisi bilan tuziladi. Va bunday hujjatni topshirish muddati o'zgarmoqda. Ma'lumot bir oy oldin, shu jumladan 2017 yil 1 martgacha yuborilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). "Agar 2016 yilda ish haqi hisoblanmagan bo'lsa, 2-shaxsiy daromad solig'ini topshirishim kerakmi" maqolasida batafsilroq o'qing.

Daromad solig'i deklaratsiyasini qanday topshirish kerak

Yuqorida biz 2016 yil uchun shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini qayerda va qanday muddatlarda topshirish kerakligini aytdik. Endi taqdimot usuli haqida gapiraylik.

Hisobotlar qog'ozda ham, elektron shaklda ham topshirilishi mumkin. Yetkazib berish muddati kompaniyaning u yoki bu etkazib berish usulini tanlashiga bog'liq emas.

Faqat 25 kishigacha soliqqa tortiladigan daromad olgan kompaniyalar qog'ozda hisobot berish huquqiga ega. Ushbu kompaniyalar, agar xohlasa, elektron hisob-kitobni ham taqdim etishlari mumkin. Boshqa barcha tashkilotlar inspektsiyaga faqat elektron shaklda hisobot berishlari kerak.

Qog'ozdagi hisob-kitob kompaniya vakili tomonidan tekshirishga shaxsan topshirilgan yoki pochta orqali yuborilgan kuni taqdim etilgan hisoblanadi. Elektron - operatordan hisobot yuborilganligi haqidagi tasdiq olingan kuni.

Belgilangan muddatlarni buzish uchun nima tahdid soladi

Qonun hujjatlarida 2016 yil uchun shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini topshirish muddatlari aniq belgilab qo'yilgan. Ushbu muddatlarga rioya qilmaslik jarimaga olib kelishi mumkin. Jarima miqdori 200 rublni tashkil qiladi. har bir topshirilmagan sertifikat uchun 2-NDFL va 6-NDFLni hisoblash. Bundan tashqari, jarima ham berilishi mumkin rasmiy kompaniyalar. Uning o'lchami 300 dan 500 rublgacha. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasi).

Ish beruvchilarning har chorakda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot berish majburiyatini joriy etishdan maqsad nima? Har chorakda daromad solig'i deklaratsiyasini tayyorlash uchun qanday format qo'llaniladi? Bunday hisobot qanday shaklda taqdim etilishi kerak? Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisobot taqdim etmaganlik uchun javobgarlik kuchaytiriladimi?

Qabul qilingan Federal qonun 2015 yil 2 maydagi 113-FZ-sonli «Birinchi va ikkinchi qismlarga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida» soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi soliq agentlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari talablariga rioya qilmaslik uchun javobgarligini oshirish maqsadida ”(bundan buyon matnda   113-FZ-sonli Federal qonuni) ish beruvchilarning 2016 yildan boshlab har chorakda shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etish majburiyatini nazarda tutadi. Ushbu va qonun bilan kiritilgan boshqa o'zgartirishlar ushbu maqolada muhokama qilinadi.

Hozirgi vaqtda soliq agentlari tomonidan soliqlarni o'z vaqtida va to'liq ushlab turmaslik va o'tkazmaslik muammosi byudjet tizimi rossiya Federatsiyasi, buning natijasida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari katta yo'qotishlarga duchor bo'ladi, bu Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijtimoiy-iqtisodiy muammolarini hal qilishga imkon bermaydi.

Soliqlarni o'tkazmasdan, soliq agentlari aslida bepul va noqonuniy ravishda foydalanadilar byudjet mablag'lari. Nisbatan past soliq sanktsiyalari, soliq organlarining soliqlar va jarimalarni undirish to'g'risidagi qarorlari ustidan sud tartibida uzoq muddat shikoyat qilish imkoniyati, shuningdek soliq organlaridan har chorakda hisoblangan daromadlar, hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari to'g'risida ma'lumotlarning yo'qligi va boshqa hal qilinmagan jihatlar. soliq ma'muriyatchiligi soliq yig'ish hajmini oshirishga to'sqinlik qilmoqda.

Soliq ma'muriyatchiligini takomillashtirish va ushbu muammolarni hal qilish uchun  113-FZ Federal qonuni qabul qilindi.

Qonun chiqaruvchilarning fikricha, soliq agentlari uchun har chorakda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisobotlarni taqdim etish bo'yicha yangi majburiyatning joriy etilishi soliq ma'muriyatchiligi va ularni undirish samaradorligini oshiradi, shuningdek, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha daromadlar miqdorini sezilarli darajada oshiradi. rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari va mahalliy byudjetlar.

2016 yilda daromad solig'i bo'yicha hisobot

Chorak uchun jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisobotlarni taqdim etish majburiyati kiritilgan o'zgartirishlarga muvofiq joriy etiladi federal qonun San'atning 2-bandida 113-FZ-son. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi. 2016 yilda kuchga kiradigan yangi versiyaga ko'ra, soliq agentlari vakillik qiladi soliq organi ro'yxatdan o'tgan joyingizda:

  1. muddati o'tgan jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjat soliq davri va buning uchun har bir jismoniy shaxs uchun Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga hisoblangan, ushlab qolingan va o'tkaziladigan soliq summalari har yili o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay tasdiqlangan shakl, shakllar va tartibda. agar San'atning 4-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi;
  2. hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash soliq agenti, birinchi chorak, olti oy, to'qqiz oy uchun - tegishli davrdan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay, yil uchun - muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay, shakl, shakl va shakllarda. soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan tartibda.

Shunday qilib, ikkita tushuncha kiritiladi: o'tgan soliq davri uchun jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjat va shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash.

Daromad to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjat, muallifning fikriga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 17 noyabrdagi MMV-7-3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 2-NDFL shaklidagi daromadlar to'g'risidagi hozirda taqdim etilgan ma'lumotlarni anglatadi. / [elektron pochta himoyalangan]

Shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash yangi choraklik hisobot shaxsiy daromad solig'i bo'yicha. Ushbu hisob-kitob qanday shaklda va qanday tartibda taqdim etilishini Federal Soliq xizmati aniqlaydi. Ushbu hisob-kitob shakli mutaxassislar tomonidan 2015 yil 1 iyulgacha tayyorlanadi deb taxmin qilinadi.

Ushbu hisob-kitob kontseptsiyasi San'atning  113-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan yangi paragrafda ochib berilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi. Unga ko'ra, soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash soliq agentidan daromad olgan barcha jismoniy shaxslar uchun soliq agenti tomonidan umumlashtirilgan ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjat bo'ladi (alohida bo'lim). soliq agenti), hisoblangan va ularga to'langan daromadlar summalari, soliq imtiyozlari, hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari, shuningdek soliqni hisoblash uchun asos bo'lgan boshqa ma'lumotlar.

Kiritilgan oʻzgartirishlarni hisobga olgan holda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻi summalarini hisoblash va jismoniy shaxslarning yil davomidagi daromadlari toʻgʻrisidagi maʼlumotlarni oʻz ichiga olgan hujjat soliq agentlari tomonidan telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda taqdim etiladi. Agar soliq davrida daromad olgan jismoniy shaxslarning soni 25 kishigacha bo'lsa, soliq agentlari ko'rsatilgan ma'lumotlarni va soliq summalarini hisoblashni qog'ozda taqdim etishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandining tahriri). 2016 yildan kuchga kiradi).

Shunday qilib, deputatlar yangi yildan boshlab xodimlar soni chegarasini 10 kishidan 25 kishigacha oshiradi, bu esa ularning daromadlari haqida qog'ozda ma'lumot berish imkonini beradi. Shu bilan birga, jismoniy shaxslarning olinadigan daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish imkoniyati elektron ommaviy axborot vositalari(masalan, flesh-kartalarda yoki disklarda). 2016 yildan beri elektron shakl bunday ma'lumotlarni taqdim etish ularni faqat telekommunikatsiya kanallari orqali uzatishni nazarda tutadi.

Shuningdek, San'atning 2-bandiga kiritilgan o'zgartirishlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasida yakka tartibdagi soliq agentlari tomonidan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot berishning xususiyatlari aniqlangan, xususan:

  • soliq agentlari - Rossiya tashkilotlari ega alohida bo'linmalar, jismoniy shaxslarning o'tgan soliq davridagi daromadlari va hisoblangan, ushlab qolingan va Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazilgan soliq summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatni taqdim etish; bunday alohida bo'linmalardan daromad olgan jismoniy shaxslarga nisbatan soliq agenti - bunday alohida bo'linmalar joylashgan joydagi soliq organiga;
  • soliq agentlari - eng yirik soliq to'lovchilar sifatida tasniflangan tashkilotlar, jismoniy shaxslarning o'tgan soliq davri uchun daromadlari va Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga hisoblangan, ushlab qolingan va o'tkazilgan soliq summalari va summalarni hisoblash to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatni taqdim etadilar. soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i, shu jumladan ushbu tashkilotlarning alohida bo'linmalaridan daromad olgan jismoniy shaxslarga nisbatan eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga yoki shu joydagi soliq organiga; bunday soliq to'lovchini tegishli alohida bo'linma bo'yicha ro'yxatdan o'tkazish (har bir alohida bo'linma uchun alohida).

Eslatib o'tamiz, soliq agentlari, xususan, Rossiya tashkilotlari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasidagi xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalari bo'lib, ulardan yoki munosabatlar natijasida (xodim) daromad oladi. Soliq agentlari soliq to'lovchidan shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini hisoblashi, ushlab turishi va byudjetga to'lashi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi).

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va o'tkazish tartibidagi o'zgarishlar

Shuningdek, 113-FZ-sonli Federal qonuni soliq miqdorini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish qoidalariga sezilarli o'zgarishlar kiritdi. Ushbu o'zgarishlar San'atga ta'sir qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226 va 223-moddalari.

Keling, joriy va yangilangan nashrlarda ushbu maqolalarning alohida qoidalarini taqqoslash uchun jadvalda taqdim etamiz va hisoblash, chegirma va hisoblashda birinchi navbatda nimalarga e'tibor berish kerakligini bilib olaylik. shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish 2016 yildan beri.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari

DA joriy nashri

2016 yildan yangilangan

Eslatma

San'atning 3-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Soliq summalari soliq agentlari tomonidan soliq davri boshidan boshlab hisoblab chiqarish usulida amalga oshiriladi har oyning oxirida joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda, ushbu davr uchun soliq to'lovchiga hisoblangan 13% qo'llaniladigan barcha daromadlarga nisbatan.

Boshqa qoidalar qo'llaniladigan daromadga nisbatan qo'llaniladigan soliq miqdori soliq stavkalari, soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga hisoblangan ko'rsatilgan daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblab chiqiladi

Soliq summalarini hisoblash soliq agentlari tomonidan amalga oshiriladi haqiqiy daromad olingan sanada joriy soliq davrining o‘tgan oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda soliq to‘lovchiga ushbu davr uchun hisoblangan 13% miqdoridagi soliq stavkasi qo‘llaniladigan barcha daromadlar bo‘yicha soliq davri boshidan kumulyativ asosda.

Turli xil soliq stavkalari qo'llaniladigan daromadga, shuningdek, daromadga nisbatan qo'llaniladigan soliq summasi aktsiyadorlik ishtiroki tashkilotda soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga hisoblangan ko'rsatilgan daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblab chiqiladi.

Shunday qilib, agar ilgari shaxsiy daromad solig'i oyda bir marta (oy oxirida) hisoblab chiqilgan bo'lsa, endi bunday soliqni hisoblangan ta'til to'lovlari, kasallik ta'tillari va boshqa bir martalik hisob-kitoblar summasidan hisoblash kerak bo'ladi. oy

San'atning 4-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchidan ushlab qolish soliq agenti tomonidan amalga oshiriladi har qanday pul bilan, to'langan soliq agenti soliq to'lovchi, ko'rsatilgan mablag'lar soliq to'lovchiga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarga haqiqiy to'langan taqdirda. Shu bilan birga, ushlab qolingan soliq miqdori to'lov miqdorining 50% dan oshmasligi kerak.

Soliq to'lovchiga natura shaklida daromad to'langanda yoki soliq to'lovchiga daromad shaklida moddiy foyda soliqning hisoblangan summasini ushlab qolish soliq agenti tomonidan amalga oshiriladi naqd pulda to'langan har qanday daromaddan. Shu bilan birga, ushlab qolingan soliq miqdori naqd pulda to'langan daromad miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Boshqacha qilib aytganda, xodimga to'langan mablag'lardan natura yoki moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlardan hisoblangan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasini ushlab qolish uchun ushbu mablag'lar uning daromadi deb e'tirof etilishi zarur. Shu bilan birga, bunday mablag'lar uchinchi shaxslarga emas, balki faqat xodimga to'lanishi kerak.

San'atning 5-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Agar soliq to'lovchidan soliqning hisoblangan summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti majburiydir soliq davri tugagan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay tegishli holatlar yuzaga kelganda, soliq to'lovchiga va u ro'yxatdan o'tkazilgan joydagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning iloji yo'qligi va soliq summasi to'g'risida yozma ravishda xabar beradi.

Agar soliq davri davomida soliq to'lovchidan soliqning hisoblangan summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay tegishli holatlar yuzaga kelganda, soliq to'lovchiga va uni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summasi to'g'risida yozma ravishda xabar berish;

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini ushlab qolishning mumkin emasligi to‘g‘risida soliq to‘lovchiga va soliq organiga hisobot berish muddati bir oyga uzaytiriladi. Bundan tashqari, ular nafaqat soliq miqdori to'g'risida, balki bunday soliq ushlanmagan daromadlar miqdori haqida ham hisobot berishadi.

San'atning 6-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

daromadni to'lash uchun bankka naqd pul haqiqiy kelib tushgan kundan kechiktirmay, shuningdek, soliq agentlarining bankdagi hisobvaraqlaridan daromadlar soliq to'lovchining hisobvaraqlariga yoki uning topshirig'iga ko'ra uchinchi shaxslarning banklardagi hisobvaraqlariga o'tkazilgan sana.

Boshqa hollarda soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to'lovchi haqiqatda daromad olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay - naqd pulda to'langan daromad uchun, shuningdek soliq haqiqatda ushlab qolingan kundan keyingi kundan kechiktirmay - daromad uchun o'tkazadi. soliq to'lovchiga natura yoki moddiy manfaat ko'rinishida olingan

Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summasini o'tkazishlari shart soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay.

Soliq to'lovchiga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqa (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish uchun nafaqa) va ta'til to'lovi shaklida to'lashda soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini joriy yilning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazishlari shart. bunday to'lovlar amalga oshirilgan oy

2016 yilda hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati o'zgaradi va barcha daromadlar uchun bir xil bo'ladi, ayrim daromad turlari bundan mustasno.

Umuman olganda, soliqni daromad to'langanidan keyingi kuni, lekin kechiktirmasdan o'tkazish mumkin bo'ladi.

Istisno holatlar - kasallik ta'tilini to'lash va ta'til to'lovi. FROM belgilangan daromad Shaxsiy daromad solig'i ushbu to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi

3) soliq to'lovchi tomonidan olingan qarz (kredit) mablag'lari, tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olish, sotib olish uchun foizlarni to'lash qimmatli qog'ozlar- moddiy manfaatlar shaklida daromad olishda

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun daromadning haqiqiy olingan sanasi:

1) daromadlarni to'lash, shu jumladan daromadlarni soliq to'lovchining banklardagi hisobvaraqlariga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarning hisobvaraqlariga o'tkazish - daromadlarni naqd pulda olishda;

2) daromadlarni natura ko'rinishida o'tkazish - natura shaklida daromad olishda;

3) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish, qimmatli qog'ozlarni sotib olish - moddiy manfaat ko'rinishida daromad olgandan keyin. Agar sotib olingan qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha to‘lov ushbu qimmatli qog‘ozlarga bo‘lgan mulk huquqi soliq to‘lovchiga o‘tgandan keyin amalga oshirilgan bo‘lsa, daromadning amalda olingan sanasi sotib olingan qimmatli qog‘ozlar qiymatini to‘lash bo‘yicha tegishli to‘lov amalga oshirilgan kun sifatida belgilanadi;

4) shunga o'xshash qarshi da'volarni hisobga olish;

5) belgilangan tartibda umidsiz qarzlarni tashkilot balansidan hisobdan chiqarish;

6) xodim xizmat safaridan qaytganidan keyin avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kuni;

7) qarzga olingan (kredit) mablag'lar olinganidan keyin foizlar bo'yicha jamg'armalardan moddiy manfaatlar shaklida daromad olinganda, qarz (kredit) mablag'lari taqdim etilgan davrdagi har oyning oxirgi kuni.

Qimmatli qog‘ozlarni sotib olish, o‘zaro bir hil talablarni hisobga olish, umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish, sayohat xarajatlarini qoplash holatlari bo‘yicha daromadlarning amalda olingan sanasini aniqlash tartibiga aniqlik kiritildi.

Soliq agentining javobgarligini kuchaytirish

2016 yildan boshlab shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun javobgarlik kuchaytiriladi. Bu Federal qonunning  113-FZ-sonli San'atning 1.2-bandining yangi qismining kiritilishi bilan ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, unga ko'ra 1000 rubl miqdorida jarima nazarda tutilgan. soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarining hisob-kitoblarini belgilangan muddatda ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga taqdim etmaganligi uchun. Belgilangan miqdor har bir to'liq yoki qisman oy uchun bunday hisob-kitobni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab yig'iladi.

Shuningdek, yangi yildan boshlab, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1-moddasi soliq agenti tomonidan soliq organiga noto'g'ri ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlarni taqdim etish uchun javobgarlikni belgilaydi.

Ushbu moddaga ko'ra, soliq agenti tomonidan soliq organiga yolg'on ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlarni taqdim etish 500 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. noto'g'ri ma'lumotlarni o'z ichiga olgan har bir taqdim etilgan hujjat uchun.

Shu bilan birga, soliq agenti San'at bo'yicha javobgarlikdan ozod qilinishi mumkinligi ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1-moddasi, agar ular xatolarni mustaqil ravishda aniqlasa va tuzatilgan hujjatlarni soliq organiga soliq agenti soliq organi tomonidan taqdim etilgan hujjatlardagi ma'lumotlarning ishonchsizligini aniqlaganligi to'g'risida bilgunga qadar taqdim etgan bo'lsa.

Bundan tashqari, agar soliq agenti soliq agenti tomonidan hisoblab chiqilgan va ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarining hisob-kitobini soliq organiga muddat tugaganidan keyin 10 kun ichida taqdim etmasa. muddati Bunday hisob-kitob taqdim etilgan taqdirda, soliq organi soliq agentining uning bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarini va elektron pul o'tkazmalarini to'xtatib turish to'g'risida qaror qabul qilishga haqli. Bunday huquq 2016 yildan boshlab San'atning 3.2-bandida taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi. Shu bilan birga, qayd etilishicha, soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i summalari hisob-kitobi taqdim etilgan kundan keyingi kun soliq organi tomonidan qabul qilingan qaror bekor qilinadi va bank hisobvarag‘idagi operatsiyalar (pul mablag‘lari harakati) amalga oshiriladi. qayta tiklanadi.

Xulosa qilib aytganda, shaxsiy daromad solig'ini undirishni oshirish va uni hisoblash va to'lash bo'yicha qonun hujjatlari buzilishini aniqlash va bartaraf etish tezligini oshirish maqsadida 2016 yildan beri  113-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan quyidagi asosiy yangiliklarni ta'kidlash kerak. soliq:

  • soliq agentlarining soliq agenti tomonidan hisoblab chiqilgan va ushlab qolingan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarining hisob-kitoblarini har chorakda soliq organiga taqdim etish majburiyatini belgilash;
  • soliq agentlarining 1000 rubl miqdorida jarima shaklida javobgarligini joriy etish. taqdim etmaslik uchun ( kechikish) hisoblash uchun soliq organiga shaxsiy daromad solig'i agent
  • jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha hisob-kitob soliq organiga bunday hisob-kitobni taqdim etish muddati tugaganidan keyin 10 kun ichida taqdim etilmagan taqdirda, soliq agentining uning bank hisobvaraqlari bo‘yicha operatsiyalarini va elektron pul mablag‘larini o‘tkazishni to‘xtatib turish;
  • soliq agenti tomonidan soliq organiga jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha ishonchsiz hisob-kitoblarni va (yoki) jismoniy shaxslarning o'tgan soliq davridagi daromadlari hamda hisoblangan, ushlab qolingan va o'tkazilgan soliq summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq organiga taqdim etganlik uchun javobgarlikni belgilash. amalga oshirish uchun zarur bo'lgan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimi soliq nazorati, 500 rubl miqdorida jarima shaklida. noto'g'ri ma'lumotlarni o'z ichiga olgan har bir taqdim etilgan hujjat uchun.