• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichkina xatoni tuzatish tartibi quyidagilarga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlash Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Shaxssiz metall hisob
• CHIga nima kiritilgan - bepul xizmat va siyosatga kiritilgan xizmatlar
• CHI siyosatini qanday va qayerdan olish mumkin?
• OMS siyosatini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak

Evropa Ittifoqining Latviya Respublikasi uchun majburiy bo'lgan me'yoriy hujjatlaridan va Latviya Respublikasi yoki Evropa Ittifoqi uchun majburiy bo'lgan xalqaro soliq shartnomalaridan kelib chiqadigan Latviya Respublikasining normativ-huquqiy hujjatlari talablarini hisobga olgan holda, maqsadi: soliq firibgarligi va soliq to'lashdan bo'yin tovlashga qarshi kurashda mamlakatlar o'rtasidagi o'zaro ma'muriy hamkorlikni mustahkamlash ABLV Bank, AS mijozning soliq rezidentsiyasi to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish va hujjatlashtirish, shuningdek, mijozning benefitsiarlarini taqdim etish uchun qonuniy majburiyatlarga ega. bilan xizmat ko'rsatish davlat daromadlari Latviya Respublikasining ushbu mamlakatlar rezidentlari to'g'risidagi ma'lumotlari, ular bilan ma'muriy hamkorlik moliyaviy aktivlar to'g'risida ma'lumot almashishni ta'minlaydi.

Mijoz tugatilayotgan ABLV Bank, AS yoki uning har qanday sho‘ba korxonalari moliyaviy xizmatlar ko‘rsatadigan yoki ABLV Bank, AS yoki A.S. moliyaviy xizmatlarni olish uchun tugatilayotgan har qanday sho'ba korxonalari.

Har qanday jismoniy shaxs benefitsiar (haqiqiy benefitsiar) sifatida tan olinadi:

• savdogarning ustav kapitalining kamida 25 foiziga yoki ovoz beruvchi aktsiyalarining umumiy soniga egalik qiluvchi yoki bevosita yoki bilvosita nazorat qiluvchi yoki savdogar faoliyatini boshqacha tarzda nazorat qiladigan;
• to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita mulk huquqiga ega bo'lgan yoki savdogar bo'lmagan yuridik shaxsning kamida 25 foizini bevosita yoki bilvosita nazorat qiladigan shaxslar. Tashkilot (muassasa) foydasiga tuzilgan shaxs yoki shaxslar guruhi notijorat tashkilotining (muassasasining) haqiqiy foyda oluvchisi hisoblanadi. Tegishli siyosiy partiya, shirkat yoki kooperativ jamiyat siyosiy partiya, shirkat yoki kooperativ jamiyatning haqiqiy foyda oluvchisi hisoblanadi;
• kimning manfaati yoki manfaatlari uchun ish munosabatlari o'rnatilgan yoki
• ish munosabatlarini o'rnatmasdan kimning foydasiga yoki manfaatlariga alohida bitim amalga oshirilayotgan bo'lsa.

FATCA

2014-yilning 1-iyulidan boshlab Latviya moliya institutlari uchun AQShning “Xorijiy hisob-kitoblar bo‘yicha soliqqa rioya qilish to‘g‘risida”gi qonuni talablari kuchga kirdi ( Amerika Qo'shma Shtatlarining Xorijiy hisob solig'iga rioya qilish to'g'risidagi qonuni; bundan keyin - FATCA). FATCA talablari hukumatlararo kelishuv asosida kuchga kirdi.

ABLV Bank, AS tugatilayotganda FATCA talablariga rioya qilish majburiyatini oldi va uning FATCA maqomi yuqorida qayd etilgan hukumatlararo kelishuvga muvofiq “1-Model hisobot beruvchi moliya instituti” ( Hisobot modeli 1 FFI). FATCAni amalga oshirish uchun ABLV Bank ro'yxatga olish raqami ( Global vositachi identifikatsiya raqami r) - 5G93DV.99999.SL.428.

FATCA talablariga rioya qilish uchun tugatilayotgan ABLV Bank, AS mijozi/benefitsiarlari bilan mijozning mijozi/benefitsiari AQSH shaxsi ekanligini tasdiqlovchi maʼlumot yoki hujjatli dalillarni (jumladan, IRSdan soliq shakllarini) soʻrash uchun murojaat qilishi mumkin. yoki yo'q, va agar mijoz moliya instituti bo'lsa, mijoz FATCA talablarini bajarishda ishtirok etadi yoki qatnashmaydi.

FATCA maqsadlari uchun AQSh shaxsi quyidagilar bo'lishi mumkin:

• AQSh fuqarosi;
• AQSh rezidenti;
• Qo'shma Shtatlarda, Amerika Qo'shma Shtatlarining istalgan shtatida yoki Kolumbiya okrugida ro'yxatdan o'tgan/ro'yxatdan o'tgan yoki Amerika Qo'shma Shtatlari qonunlariga muvofiq ro'yxatga olingan/ro'yxatdan o'tgan/harakat qiladigan har qanday yuridik shaxs (yoki boshqa shaxs), har qanday davlat Amerika Qo'shma Shtatlari yoki Kolumbiya okrugi;
• Amaldagi nizomlar yoki ta'sis shartnomasiga muvofiq, AQSh sudi ishonchli boshqaruv bilan bog'liq deyarli barcha masalalar bo'yicha buyruq berish yoki qaror chiqarish vakolatiga ega bo'lgan va bir yoki bir nechta amerikalik shaxslarga barcha muhim qarorlar ustidan nazoratni amalga oshirish vakolatiga ega bo'lgan trast. ishonch;
• AQSh fuqarosi yoki rezidenti bo'lgan vafot etgan shaxsning mulki.

AQSh fuqarosi bo'lishi mumkin:

• AQSh fuqarosi/sub'ekti bo'lgan jismoniy shaxs;
• AQShda berilgan shaxsni tasdiqlovchi hujjatga ega bo'lgan jismoniy shaxs;
• Amerika Qo'shma Shtatlari, Puerto-Riko, Guam oroli, Amerika Qo'shma Shtatlari Virjiniya orollarida tug'ilgan shaxs;
• ota-onasi AQSh fuqarosi bo'lgan shaxs;
• naturalizatsiya orqali AQSh fuqaroligini olgan sobiq chet el fuqarosi.

AQSh rezidenti quyidagilar bo'lishi mumkin:

• muhim yashash mezonlariga javob beradigan shaxs ( muhim mavjudligi testi), ya'ni joriy taqvim yilida ≥31 kun va so'nggi uch yil ichida ≥183 kun davomida AQShda qolish, bu joriy yilni va joriy yildan oldingi ikki yilni o'z ichiga oladi. 183 kunlik mezonni bajarish uchun odamning Qo'shma Shtatlarda bo'lgan barcha kunlari joriy yil, joriy yildan oldingi yildagi qolish kunlarining 1/3 qismi va joriy yildan oldingi ikkinchi yilda qolish kunlarining 1/6 qismi. AQSHda qisqa muddat boʻlgan xorijiy hukumat delegatsiyalari vakillari, J/Q/F/M vizasi boʻlgan oʻqituvchilar/talabalar, xayriya sport tadbirlarida ishtirok etuvchi sportchilar/ishtirokchilar AQSh rezidenti sifatida tan olinmasligi mumkin;
• Qo'shma Shtatlarda doimiy yashashga ruxsati bo'lgan shaxs (AQSh doimiy rezident kartasi ( yashil karta)).

FATCA maqsadlari uchun quyidagilar AQSh shaxslari hisoblanmaydi:

• aktsiyalari muntazam ravishda bir yoki bir nechta listing birjalarida sotiladigan korxona qimmatli qog'ozlar;
• bog'liq korxonalarning bir xil kengaytirilgan guruhiga kiruvchi korxona (moddaning 2-bandi e bandiga muvofiq). 1471 AQSh Ichki Daromad Kodeksi ( BIZ. Ichki daromad kodeksi)), aktsiyalari bir yoki bir nechta ro'yxatdan o'tgan qimmatli qog'ozlar birjalarida muntazam ravishda sotiladigan;
• Amerika Qo'shma Shtatlari yoki Qo'shma Shtatlarning to'liq mulki bo'lgan har qanday agentlik yoki organ;
• har qanday AQSH shtati, AQSh hududi, har qanday AQSH shtat yoki hududining siyosiy boʻlinmasi yoki ularga toʻliq tegishli boʻlgan har qanday agentlik yoki organ;
• San'atning a) bandiga muvofiq soliq to'lashdan ozod qilingan har qanday tashkilot. AQSh Ichki Daromad kodeksining 501 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/501) yoki paragraflarda belgilangan individual pensiya rejasi. 37 b. a) m. ushbu Kodeksning 7701 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/7701);
• s dagi ta'rifga javob beradigan har qanday AQSh kredit muassasasi. AQSH Ichki daromadlar kodeksining 581-moddasi (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/581);
• s da belgilanganidek, ko'chmas mulkka sarmoya kiritadigan har qanday ishonch. AQSH Ichki daromadlar kodeksining 856-moddasi (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/856);
• San'atdagi ta'rifga javob beradigan har qanday tartibga solinadigan investitsiya kompaniyasi. AQSh Ichki Daromad kodeksining 851 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/851) yoki AQSh Qimmatli qog'ozlar va birja komissiyasida ro'yxatdan o'tgan har qanday biznes ( BIZ. Qimmatli qog'ozlar va birja komissiyasi) 1940 yildagi investitsiya kompaniyasi toʻgʻrisidagi qonunga muvofiq (15 USC 80a-64; www.law.cornell.edu/uscode/text/15/80a-64);
• San'atning a) bandidagi ta'rifga javob beradigan har qanday umumiy maqsadli jamg'arma. AQSH Ichki daromad kodeksining 584 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/854);
• San'atning c) bandiga muvofiq soliqdan ozod qilingan har qanday ishonch. AQSh Ichki Daromad kodeksining 664 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/664) yoki paragraflarda belgilanganidek. 1 p. a) san'at. ushbu Kodeksning 4947-moddasi (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/4947);
• qimmatli qog'ozlar, tovarlar yoki lotin moliyaviy vositalar (shu jumladan nominal asosiy qarz, fyuchers, forvard operatsiyalari va variantlar) va Qo'shma Shtatlar yoki Amerika Qo'shma Shtatlarining istalgan shtati qonunlariga muvofiq ro'yxatdan o'tgan;
• San'atning c) bandidagi ta'rifga javob beradigan broker. AQSh Ichki Daromad kodeksining 6045 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6045) yoki
• San'atning b) bandida ko'rsatilgan rejaga muvofiq soliqdan ozod qilingan har qanday ishonch. 403 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/403) yoki Art. AQSH Ichki Daromad kodeksining 457 (www.law.cornell.edu/uscode/text/26/457).

AQSh shaxsi tushunchasi AQShning Ichki daromadlar kodeksiga muvofiq talqin qilinadi.

soliq shakllari IRS:

1. Benefisiar egasining (jismoniy shaxslarning) xorijiy maqomi toʻgʻrisidagi guvohnoma (“Amerika Qoʻshma Shtatlari soliq ushlab qolishi va hisoboti (jismoniy shaxslar) uchun Benefisiarning xorijiy maqomi toʻgʻrisida sertifikat”) - W-8BEN, toʻldirish boʻyicha koʻrsatmalar;
2. Benefisiar egasining (yuridik shaxsning) xorijiy maqomi to'g'risidagi guvohnoma ("Amerika Qo'shma Shtatlari Soliqni ushlab qolish va hisobot berish (shaxslar) uchun Benefisiar maqomi to'g'risidagi guvohnoma") - W-8BEN-E, to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar;
3. Hisob egasining benefisiar egasi emasligini, balki yuridik shaxs yoki AQSh filiali orqali vositachi sifatida ishlayotganligini tasdiqlovchi vositachi maqomi toʻgʻrisidagi guvohnoma (“Chet ellik vositachi, xorijiy oqim orqali oʻtuvchi shaxs yoki United uchun baʼzi AQSh filiallari sertifikati” Davlat soliqlarini ushlab qolish va hisobot berish") - W-8IMY, to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar;
4. Daromadlari savdo-sotiq bilan bog'liq bo'lgan xorijiy shaxs (jismoniy yoki yuridik) guvohnomasi yoki tadbirkorlik faoliyati Amerika Qo'shma Shtatlarida ("Xorijiy shaxs sertifikati" ning daromad AQShda savdo yoki biznes yuritish bilan samarali bog'liqligi haqidagi da'vosi ") - W-8ECI, to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar;
5. Soliq to'lovchining identifikatsiya raqami sertifikati (AQSh rezidenti) (“Soliq to'lovchining identifikatsiya raqami va sertifikati uchun so'rov”) - W-9 va to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar;

OECD CRS

OECD CRS avtomatik almashish uchun yagona standartdir moliyaviy ma'lumotlar Iqtisodiy hamkorlik va taraqqiyot tashkiloti (ruscha: OECD, inglizcha: OECD) tomonidan ishlab chiqilgan va FATCA tamoyillariga asoslangan soliq maqsadlari uchun.

OECD CRS doirasida Latviya 2011-yil 15-fevraldagi 77/799/EEC direktivasini bekor qiluvchi soliq sohasidagi maʼmuriy hamkorlik boʻyicha 2011/16/EU direktivasi asosida Yevropa Ittifoqiga aʼzo davlatlar bilan hamkorlik qiladi. -Yevropa Ittifoqi davlatlari, bunday davlatlar bilan tuzilgan shartnomalar asosida.

Latviyada OECD CRS talablariga muvofiqligini ta'minlash uchun "Soliqlar va yig'imlar to'g'risida" va "To'g'risida" qonunlarga o'zgartirishlar kiritildi. kredit tashkilotlari”, shuningdek, Vazirlar Mahkamasining 05.01.2016 yildagi 20-sonli “Moliya muassasasi tomonidan moliyaviy hisobvaraqlar bo‘yicha tegishli tekshirish tartib-taomillarini amalga oshirish va moliyaviy hisobvaraqlar to‘g‘risidagi ma’lumotlarni Davlat daromadlari xizmatiga taqdim etish tartibi” ishlab chiqildi.

OECD CRS talablariga rioya qilish uchun ABLV Bank, tugatilayotgan AS mijozning/mijozning benefitsiarining soliq rezidentligini tasdiqlovchi ma'lumot yoki hujjatlarni so'rash uchun mijozning mijozi/benefitsiari bilan bog'lanishi mumkin. mijoz yuridik shaxs (yoki yuridik shaxs bo'lmagan tuzilma) bo'lsa - OECD CRS bo'yicha mijozlar tasnifi.

OECD CRS maqsadlari uchun soliq rezidentligi

OECD CRS soliq rezidentligining standart ta'rifini o'z ichiga olmaydi, shuning uchun mijozning mijozi / benefitsiari soliq rezidentligini tasdiqlash uchun o'z rezidenti bo'lgan mamlakat qonunlariga amal qilishi kerak.

Umuman olganda, shaxs hisobga olinadi soliq rezidenti u daromad solig'ini to'laydigan, doimiy yashaydigan, fuqarosi yoki fuqarosi (jismoniy shaxslar) bo'lgan yoki o'zining doimiy ijro etuvchi organi (yuridik shaxslar) tashkil etilgan, ro'yxatdan o'tgan / haqiqatda joylashgan mamlakat. Shu bilan birga, shaxs faqat ushbu mamlakatda joylashgan manbalardan yoki ushbu mamlakatda joylashtirilgan kapitaldan olingan daromadlargina daromad solig'i solinadigan mamlakatning rezidenti hisoblanmaydi.

E'tibor bering, har bir mamlakatda soliq rezidentligini aniqlash uchun o'z qoidalari mavjud. OECD CRSga a'zo har bir mamlakatda rezidentlikni aniqlash qoidalari haqida qo'shimcha ma'lumotlar mavjud. Soliq to'lovchining raqamini aniqlash bo'yicha qo'shimcha ma'lumotlar mavjud.

Shuni esda tutish kerakki, bir kishi bir nechta mamlakatlarning soliq rezidenti bo'lishi mumkin (ikkita yashash joyi).

Yuridik shaxs biron bir mamlakatda soliq rezidenti sifatida tan olinmagan hollarda, OECD CRS maqsadlari uchun u doimiy muassasasi haqiqatda joylashgan mamlakatda rezident sifatida tan olinadi. ijro etuvchi organ(kompaniyaning haqiqiy rahbariyatining manzili).

Kompaniyaning haqiqiy rahbariyatining manzili - bu asosiy (etakchi) yig'ilishlar / yig'ilishlar o'tkaziladigan manzil. mansabdor shaxslar boshqaruv va asosiy faoliyat bilan bog'liq asosiy masalalar mohiyati bo'yicha ko'rib chiqiladigan va hal qilinadigan tashkilotlar (masalan, direktorlar kengashlari, kengashlar, kengashlar). Yuridik shaxsni boshqarish bir necha joylardan amalga oshirilishi mumkin, lekin faqat bitta joyda tashkilot faoliyatining yuqoridagi asosiy masalalari mohiyatan ko'rib chiqiladi va hal qilinadi. Kompaniyaning haqiqiy rahbariyatining manzilini aniqlash uchun barcha tegishli faktlar va holatlarni hisobga olish kerak.

OECD CRS bo'yicha mijozlar tasnifi

Faol nomoliyaviy tashkilot- yuridik shaxsga ega bo'lgan yoki bo'lmagan, quyidagi mezonlardan kamida bittasiga javob beradigan har qanday moliyaviy bo'lmagan shaxs (ya'ni, moliya instituti bo'lmagan tashkilot):
1) nomoliyaviy tashkilotning o'tgan kalendar yilidagi yalpi daromadining 50% dan kamrog'i yoki boshqa hisobot davri passiv daromadni tashkil etsa va nomoliyaviy tashkilotning o'tgan kalendar yili yoki boshqa hisobot davri uchun aktivlarining 50% dan kamrog'i passiv daromad olish maqsadida saqlanadigan aktivlardir;
2) nomoliyaviy tashkilotning aktsiyalari umumiy e'tirof etilgan qimmatli qog'ozlar bozorida muntazam ravishda sotilayotgan bo'lsa yoki nomoliyaviy tashkilot aktsiyalari umume'tirof etilgan qimmatli qog'ozlar bozorida muntazam ravishda sotiladigan boshqa tashkilotning tegishli shaxsi bo'lsa;
3) nomoliyaviy tashkilot - davlat muassasasi, xalqaro tashkilot, markaziy bank yoki ularga tegishli huquqiy tuzilma;
4) moliyaviy bo'lmagan tashkilotning faoliyati ushbu tashkilot bilan bog'liq bo'lgan savdo yoki boshqa tijorat faoliyati bilan shug'ullanadigan bir yoki bir nechta korxonalar tomonidan chiqarilgan aktsiyalarga (to'liq yoki qisman) egalik qilish bilan bog'liq bo'lsa. moliya instituti, shuningdek, bunday bog'langan korxonalarga moliyaviy xizmatlar va boshqa xizmatlar ko'rsatish. Moliyaviy bo'lmagan tashkilot, agar u faoliyat ko'rsatsa (yoki o'zini tutsa) faol nomoliyaviy tashkilot sifatida tan olinmaydi. investitsiya fondi fond kabi to'g'ridan-to'g'ri investitsiyalar, venchur kapital fondi, levered biznes sotib olish fondi yoki maqsadlari kompaniyalarni sotib olish yoki moliyalashtirish va keyin investitsiya maqsadlarida kapital aktivlar sifatida ushbu kompaniyalarda ulushlarga ega bo'lish bo'lgan har qanday investitsiya vositasi;
5) nomoliyaviy tashkilot hozirda faoliyat ko‘rsatmagan va ilgari ham faoliyat yuritmagan, lekin moliyaviy tashkilot bo‘lmagan biznesda bo‘lish niyatida aktivlarga kapital qo‘yayotgan bo‘lsa, agar nomoliyaviy tashkilot tegishli talablarga javob bermasa; tashkilotning boshlang'ich muassasalari kundan boshlab 24 oy o'tgach, bu ozod qilish;
6) nomoliyaviy tashkilot oldingi besh yil davomida moliya instituti bo‘lmagan va moliya institutining tadbirkorlik faoliyatiga kirmaydigan tadbirkorlik faoliyatini davom ettirish yoki qayta tiklash maqsadida o‘z aktivlarini tugatish yoki qayta tashkil etish jarayonida bo‘lsa;
7) nomoliyaviy tashkilot asosan moliya instituti bo'lmagan bog'liq shaxslar bilan yoki ularning nomidan moliyalashtirish va hedjlash operatsiyalarini amalga oshirish bilan shug'ullanadi va bog'liq shaxs bo'lmagan boshqa har qanday shaxsga moliyalashtirish yoki xedjlash xizmatlarini ko'rsatmaydi; har qanday bog'liq shaxslar guruhi asosan moliya instituti faoliyati bo'lmagan tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullansa;
8) moliyaviy bo'lmagan tashkilot quyidagi barcha mezonlarga javob beradi:

• faqat diniy, xayriya, ilmiy, badiiy, madaniy, sport yoki ta'lim maqsadlarida tashkil etilgan va faoliyat yuritadi yoki o'zi yashaydigan mamlakatda tashkil etilgan va faoliyat yuritadi va kasbiy uyushma, ish beruvchilar uyushmasi, savdo-sanoat palatasi, mehnat tashkilot, qishloq xo'jaligi yoki bog'dorchilik jamiyati, fuqarolik birlashmasi yoki faqat jamoat farovonligini oshirish maqsadida faoliyat yurituvchi tashkilot;
• dan ozod qilingan daromad solig'i joylashgan joyining yurisdiksiyasida;
• uning daromadlari yoki mol-mulkiga egalik huquqi yoki manfaatdor manfaatdor bo'lgan aktsiyadorlar yoki a'zolar bo'lmasa;
• amaldagiga muvofiq huquqiy hujjatlar nodavlat notijorat tashkiloti yashaydigan mamlakatda yoki uning ta'sis hujjatlariga muvofiq, tashkilotning daromadlari yoki mol-mulkini xayriya tashkiloti bo'lmagan boshqa shaxslar manfaati uchun taqsimlashga yoki foydalanishga yo'l qo'yilmaydi, bundan mustasno. bunday taqsimot ushbu nodavlat notijorat tashkilotining xayriya faoliyati bilan bog'liq bo'lsa yoki tashkilot tomonidan olingan xizmatlar uchun tegishli to'lovlarni to'lash yoki korxona tomonidan sotib olingan mulkning adolatli bozor qiymatini aks ettiruvchi to'lov; va
• Moliyaviy bo'lmagan tashkilotning rezidenti bo'lgan mamlakatning amaldagi huquqiy hujjatlariga muvofiq yoki uning ta'sis hujjatlariga muvofiq, nomoliyaviy tashkilot tugatilgan yoki qayta tashkil etilgan taqdirda, uning barcha aktivlari o'tkazilishi kerak. davlat organi yoki boshqa notijorat notijorat tashkiloti.

Passiv daromad - passiv nomoliyaviy tashkilotning yalpi daromadidagi ulushi, quyidagilardan iborat:

• dividendlar;
• foizlar va shunga o'xshash daromadlar;
• xo'jalik yurituvchi sub'ektning asosiy tadbirkorlik faoliyati davomida olingan ijara to'lovlari va royaltidan tashqari ijara haqi va royalti;
• annuitet;
• 1-4-bandlarda ko‘rsatilgan passiv daromad keltiruvchi moliyaviy aktivlarni begonalashtirishdan olingan daromadlar (broker/dilerning asosiy faoliyati natijasida olingan daromadlar bundan mustasno);
• har qanday bilan operatsiyalardan (shu jumladan fyuchers, forvard, optsion va shunga o'xshash operatsiyalar) daromad moliyaviy aktivlar(broker/dilerning asosiy faoliyati natijasida olingan daromadlar bundan mustasno);
• valyuta ayirboshlash operatsiyalaridan olingan daromadlar (broker/dilerning asosiy faoliyati natijasida olingan daromadlar bundan mustasno);
• "svop" operatsiyalaridan sof daromad (broker/dilerning asosiy faoliyati natijasida olingan daromadlar bundan mustasno);
• mablag'larni jamlagan holda sug'urta shartnomalari bo'yicha olingan summalar;
• o'z tabiatiga ko'ra boshqa daromadlar iqtisodiy mohiyati 1-9-bandlarda ko'rsatilgan daromadlarga tenglashtiriladi.

Passiv moliyaviy bo'lmagan tashkilot:
1) faol nomoliyaviy tashkilot mezonlariga javob bermaydigan (yuridik shaxs maqomiga ega yoki maqomsiz) nomoliyaviy tashkilot;
2) ko'rsatilgan investitsiya kompaniyasi.

Belgilangan investitsiya kompaniyasi- daromadi asosan moliyaviy aktivlarni investitsiya qilish, qayta investitsiyalash yoki sotib olish va sotish bilan bog'liq bo'lgan investitsiya kompaniyasi, agar ushbu kompaniya depozitar instituti bo'lgan boshqa tashkilot tomonidan boshqarilsa; depozitariy muassasa, investitsiya kompaniyasi ta'rifining 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga javob beradigan ixtisoslashtirilgan sug'urta kompaniyasi yoki investitsiya kompaniyasi.

Moliya instituti- depozitar muassasa, depozitar muassasa, investitsiya kompaniyasi yoki ixtisoslashgan su'gurta kompaniyasi.

depozitariy muassasa-xo‘jalik faoliyatining muhim qismi boshqa shaxslarning moliyaviy aktivlarini saqlashdan iborat bo‘lgan muassasa.

depozit muassasasi- omonat va boshqa to'lov vositalarini me'yorda qabul qiluvchi muassasa bank ishi, jamg'arma-ssuda kompaniyasi faoliyati, to'lov xizmatlarini ko'rsatuvchi muassasa faoliyati, elektron pul emitenti faoliyati yoki shunga o'xshash iqtisodiy faoliyat.

Investitsion kompaniya- muassasa:
1) Xo'jalik ishi Bu asosan mijoz nomidan yoki uning topshirig'i bilan quyidagi faoliyat yoki operatsiyalarning bir yoki bir nechtasini amalga oshirishdan iborat:
a) pul bozori vositalari (masalan, cheklar, veksellar, depozit sertifikatlari, hosilaviy vositalar) bilan operatsiyalarni amalga oshirish; xorijiy valyuta, asboblar valyuta kursi, foiz stavkalari va indeks asboblari, o'tkaziladigan qimmatli qog'ozlar yoki tartibga solinadigan bozorda sotiladigan tovar fyucherslari,
b) investorlar tomonidan berilgan vakolatlar asosida investorlarning individual va jamoaviy portfellarini boshqarish;
c) moliyaviy aktivlarni boshqacha tarzda investitsiya qilish, boshqarish yoki boshqarish yoki Pul mijoz nomidan yoki uning nomidan;
2) daromadi asosan moliyaviy aktivlarni investitsiya qilish, qayta investitsiyalash yoki sotib olish va sotishdan kelib chiqadigan, agar jamiyat ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga javob beradigan boshqa tashkilot, depozitariy muassasa, ixtisoslashtirilgan sug'urta kompaniyasi yoki investitsiya kompaniyasi tomonidan boshqarilsa. ta'rifi.
Investitsion kompaniya faol nomoliyaviy tashkilot ta’rifining 4, 5, 6 yoki 7-bandlarida ko‘rsatilgan mezonlarga javob beradigan faol nomoliyaviy institut bo‘lgan kompaniya hisoblanmaydi.

Moliyaviy aktivlar qimmatli qog'ozlardir (in shu jumladan xo'jalik jamiyatining kapital ulushlari yoki aktsiyalari, sheriklik yoki ishtirok ulushi yoki ishtirokchilarning keng doirasi bilan yoki jamoat muomalasidagi sheriklik yoki ishonchdagi ishtirok ulushlariga haqiqiy egalik, veksellar, obligatsiyalar, IOU yoki boshqa qarz vositalari), sheriklik ulushlari, tovar shartnomalari, svop shartnomalari (shu jumladan foiz stavkalari, valyuta svoplari, bazis svoplari, belgilangan maksimal va minimal). foiz stavkalari, tovar svoplari, qimmatli qog'ozlar almashinuvi, kapital qimmatli qog'ozlar indeksi svoplari va shunga o'xshash shartnomalar), sug'urta yoki annuitet shartnomalari yoki qimmatli qog'ozlardagi har qanday ishtirok (shu jumladan tartibga solinadigan bozorda sotiladigan va tartibga solinmagan fyucherslar yoki optsionlar), sherikliklardagi foizlar, tovar shartnomalari, svop shartnomalari, sug'urta shartnomalari yoki annuitet shartnomalari, ko'chmas mulk manfaatlariga qarz bo'lmagan moliyalashtirish huquqlari bundan mustasno.

Ixtisoslashgan sug'urta kompaniyasi- bu sug'urta kompaniyasi mablag'larni jamlagan holda sug'urta shartnomalarini yoki annuitet shartnomalarini tuzadigan yoki bunday shartnomalar bo'yicha to'lovlarni amalga oshirishga majbur bo'lgan (yoki sug'urta kompaniyasini boshqaruvchi kompaniya).

Davlat muassasasi- davlat ommaviy huquq sub'ekti, shu jumladan davlatning hududiy birliklari (masalan, o'zini o'zi boshqarish organlari). turli darajalar, federal birliklar, cherkov, shahar, viloyat, shtat, viloyat, tuman) yoki davlatning ma'muriy-hududiy birligi tomonidan tashkil etilgan (ta'sis etilgan) agentlik yoki organ; davlat va nazorat qilinadigan organ bilan chambarchas bog'liq bo'lgan shaxs.

xalqaro tashkilot- quyidagi barcha mezonlarga javob beradigan tashkilot:
1) u shtatlar yoki ularning hukumatlarini o'z ichiga oladi;
2) u xorijda amaldagi shtab-kvartira shartnomasini tuzgan;
3) xususiy shaxslar uning daromadidan foydalanmaydi.
Xalqaro tashkilot, shuningdek, xalqaro tashkilotning organi yoki xalqaro tashkilotga to'liq tegishli bo'lgan agentlik hisoblanadi.

OECD CRS haqida batafsil ma'lumot OECD portalida mavjud.

Ushbu bo'limda FATCA va OECD CRS haqidagi ma'lumotlar faqat ma'lumot uchun mo'ljallangan. Ma'lumotlar yuridik va/yoki soliq tahlili, tavsiyasi yoki maslahati emas, hisoblanmaydi va hisoblanmaydi. Ma'lumotlar ushbu bo'limda ko'rsatilgan manbalardan foydalangan holda tayyorlangan, ushbu material nashr etilgan paytda ishonchli deb hisoblanadigan, ammo alohida tekshirilmagan.

ABLV Bank, AS tugatilayotganda mijozlarni soliq rezidentligi va mijozning/benefitsiarning FATCA/OECD CRS ga muvofiq maqomi/klassifikatsiyasi bilan bog‘liq masalalar bo‘yicha barcha individual faktlar va holatlarni hisobga olgan holda sinchkovlik bilan o‘rganishga chaqiradi. Tugatilayotgan ABLV Bank, ASni soliq rezidentligiga yoki mijozning/benefitsiarning maqomiga/klassifikatsiyasiga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan barcha holatlar yoki ilgari taqdim etilgan ma'lumotlardagi o'zgarishlar to'g'risida darhol xabardor qilish.

Har qanday noaniqliklar yuzaga kelgan taqdirda, iltimos, vakolatli soliq organlari va/yoki professional yuridik yoki soliq maslahatchilari bilan bog'lanish imkoniyatini toping.

KO'RSATMALAR

shaklni to'ldirish orqalianiqlashkationlar (o'z-o'zini sertifikatlash)

FATCA maqsadlari uchun yuridik shaxslarning (kredit tashkilotlaridan tashqari) mijozlari uchun

(Xorijiy hisob solig'i bo'yicha qonun)

UMUMIY MA'LUMOT.

FATCA maqsadlari uchun yuridik shaxslarning (kredit tashkilotlaridan tashqari) mijozlari uchun o‘zini identifikatsiya qilish (o‘zini-o‘zi sertifikatlash) formasida (keyingi o‘rinlarda “FATCA maqsadlari uchun o‘zini identifikatsiya qilish shakli” deb yuritiladi) ko‘rsatilgan ma’lumotlar talablarga rioya qilish uchun so‘raladi. AQSh soliq to'lovchilarining AQSh soliqlarini to'lashdan qochishlariga yo'l qo'ymaslikka qaratilgan AQShning xorijiy hisobvaraqlarga soliq solish to'g'risidagi qonuni, FATCA talablari bilan.

Ushbu shakl FATCA maqsadlari uchun yuridik shaxsni identifikatsiyalash maqsadida va AQSh § 1.1471-3(c)(6)(v) ga muvofiqdir. G'aznachilik qoidalari (keyingi o'rinlarda - AQSh g'aznachilik yo'riqnomasi).

Yuqoridagilar bilan bog'liq holda qoidalar barcha moliya institutlari, qaysi mamlakatda ta'sis etilganligi va faoliyat yuritishidan qat'i nazar, o'z mijozlari orasida AQSh soliq to'lovchilarini aniqlashlari va hisobot berishlari shart. soliq xizmati Amerika Qo'shma Shtatlari (Internal Revenue Service, IRS). Agar moliya institutining mijozi FATCA talablariga rioya qilinishiga qarshi bo'lgan shaxs bo'lsa (masalan, FATCA tomonidan bunday mijoz AQSh soliq to'lovchisi ekanligini aniqlash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarning to'liq hajmini taqdim etmasa), FATCA AQSh manbasidan ushlab qolishni talab qiladi. daromad (foizlar, dividendlar, royalti va boshqalar) bunday shaxsga o'tkaziladi, 30% va saqlangan mablag'larni AQSh IRSga yuboradi.

Mijoz 5 (besh) ish kuni ichida AQShdagi soliq holati o'zgarganligi to'g'risida Bankni xabardor qilishi shart. FATCA maqsadlari uchun o'z-o'zini sertifikatlash formasida noto'g'ri yoki noto'g'ri ma'lumotlarni taqdim etish qonun hujjatlariga muvofiq javobgarlikka sabab bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi va/yoki AQSh qonuni.

to'liqroq va batafsil ma'lumot AQSh soliq to'lovchilarining majburiyatlarini bajarish haqida ma'lumotni IRS veb-saytida topishingiz mumkin: www.irs.gov.

Shuni esda tutingki, ushbu Yo'riqnomaning quyidagi qoidalari, shu jumladan undagi barcha atamalar va ta'riflar faqat ma'lumot uchun berilgan va FATCA, AQSh G'aznachiligi qoidalari yoki AQShning boshqa qoidalari qoidalarining rasmiy tarjimasi yoki tushuntirishi emas. Agar sizda FATCA maqsadlari uchun oʻz-oʻzini sertifikatlash shaklini toʻldirish boʻyicha, tashkilotingizning FATCAdagi ishtiroki holatiga oid savollaringiz boʻlsa, tushuntirish uchun tashkilotingizning yuridik boʻlimi yoki yuridik yoki soliq maslahatchilari bilan bogʻlanishingizni tavsiya qilamiz.

FOYDALANILGAN UMUMIY ATAMALAR, TA’RIFLAR VA KISOTISHLAR

Xorijiy moliya muassasasi, kompaniyasi va boshqalar - Qo'shma Shtatlardan boshqa shtatda yaratilgan va ro'yxatdan o'tgan.

XONIM- FATCA talablariga rioya qilish uchun Qo'shma Shtatlar va tegishli davlat o'rtasida hukumatlararo kelishuv.

MS modeli 1– ISA, unga koʻra, Amerika Qoʻshma Shtatlari bilan ushbu ISAga kirgan shtatda joylashgan moliyaviy institutlar FATCA hisobotini oʻzlarining mahalliy hukumat idoralariga yuboradilar, ular esa, oʻz navbatida, AQSh Ichki daromadlar xizmatiga yuboradilar.

Model 2 bo'yicha MS– ISA, unga koʻra, Amerika Qoʻshma Shtatlari bilan ushbu ISAga kirgan shtatda joylashgan moliyaviy institutlar FATCA hisobotini toʻgʻridan-toʻgʻri AQSh Ichki daromad xizmatiga yuboradi.

FI- Moliya instituti.

FATCA MAQSADLARI UCHUN O'Z-O'ZINI TANISH FORMASINI TO'LDIRISH UCHUN MA'LUMOT.

2.1-bandni to'ldirish uchun ma'lumot. "Tashkilot moliya instituti (bundan buyon matnda FI deb yuritiladi) maqsadlarda o'zini identifikatsiya qilish shakllari.FATCA .

moliya institutlari (FFI) FATCA maqsadlari uchun quyidagi faoliyatni amalga oshiradigan tashkilotlar tan olinadi:

Kompaniyaning (banklarning) oddiy bank (yoki boshqa shunga o'xshash) faoliyati doirasida depozitlarga pul mablag'larini qabul qilish faoliyati. depozitariy muassasalar) - Bank yoki boshqa shunga o'xshash faoliyat (Depozitariy muassasalar ).

Bank yoki boshqa shunga o'xshash faoliyat belgilari (Depozitariy muassasalar ) :

Tashkilot mijozlarning mablag'larini ma'lum muddatga qabul qiladi (shu jumladan depozitlarni qabul qilish, veksellarni chiqarish, joriy hisobvaraqlarga xizmat ko'rsatish);

Bundan tashqari, Tashkilot quyidagi faoliyat turlaridan birini yoki bir nechtasini amalga oshiradi:

kreditlar (qarzlar) berish;

dan kelib chiqadigan debitorlik qarzlarini sotib olish, sotish, diskontlash tijorat krediti, veksellar (notalar), veksellar, cheklar, akseptlangan veksellar va boshqa qarz hujjatlari;

akkreditivlarni chiqarish va veksellarni muomalaga kiritish;

ishonchli shaxsni ta'minlash yoki ishonchli boshqaruv;

chet el valyutasi bilan operatsiyalarni moliyalashtirishni ta'minlash; yoki

moliyaviy lizing shartnomalarini tuzish, moliyaviy lizing predmeti bo'lgan mol-mulkni sotib olish va sotish .

Misollar: banklar, mikromoliya tashkilotlari.

Istisnolar: Tashkilot quyidagi hollarda bank yoki boshqa shunga o'xshash faoliyatni amalga oshiruvchi deb tan olinmaydi:

agar Tashkilot omonatlarni (avans yoki shunga o'xshash boshqa summalarni) faqat garov yoki kompaniya o'rtasida tuzilgan oldi-sotdi, ijara shartnomalari yoki boshqa shunga o'xshash shartnomalar bo'yicha omonatni taqdim etgan shaxsning har qanday majburiyatlarini (avans yoki boshqa shunga o'xshash vositani) ta'minlash sifatida qabul qilsa. omonat (avans) beruvchi shaxs.

Omonatlarni (depozitlarni) qabul qilish faoliyatisiz yuqoridagi 2-bandda ko'rsatilgan faoliyat turlaridan birini amalga oshirish FATCA ma'nosida kompaniya faoliyatini bank faoliyati sifatida tan olish uchun etarli emas.

Asosiy faoliyat turlaridan biri (saqlovchilar) doirasida bir yoki bir nechta shaxsning foydasiga moliyaviy aktivlarni ushlab turish , vasiylik muassasalar) - Saqlash (moliyaviy aktivlarni hisobga olish va saqlash)Himoyachi Tashkilot .

Saqlash faoliyatining belgilari (moliyaviy aktivlarni hisobga olish va saqlash)Himoyachi Tashkilot :

Kompaniya 1 ta mijozning moliyaviy aktivlarini ma'lum muddatga qabul qiladi, jumladan:

moliyaviy aktivlarning depozit hisobini yuritadi;

maxsus hisobvaraqlarda moliyaviy aktivlarning hisobini yuritadi;

mijoz nomidan moliyaviy aktivlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshiradi;

moliyaviy aktivlarni sotib olish uchun kreditlar beradi;

Kompaniya tomonidan hisobga olingan aktivlar bilan bog'liq maslahat xizmatlarini ko'rsatadi;

moliyaviy aktivlar bilan bog'liq majburiyatlarni tozalaydi yoki to'laydi.

Misollar: depozitariylar.

Istisnolar:

Agar kompaniyaning saqlash faoliyatidan olgan daromadi kompaniyaning holati aniqlangan yildan oldingi yilning 31 dekabrida tugaydigan uch yil davomida kompaniya umumiy daromadining 20 foizidan kam bo'lsa, kompaniya FI deb tan olinmaydi; yoki kompaniyaning mavjud bo'lgan davri uchun (qaysi vaqt qisqaroq bo'lishiga qarab).

Yangi tashkil etilgan kompaniyalar uchun chegarani hisoblashning maxsus qoidasi mavjud;

Agar kompaniya boshqa sabablarga ko'ra FI bo'lsa, u holda buxgalteriya hisobi va saqlash faoliyatidan olingan daromad 20% dan kam bo'lsa ham, moliyaviy aktivlarni hisobga olish va saqlash uchun hisoblar (depo hisobvaraqlari) moliyaviy hisoblar bo'ladi.

investitsiya kompaniyalari (sarmoya Ob'ektlar ) .

Investitsion kompaniyalarning belgilari:

Kompaniya o'z faoliyatining asosiy turi sifatida mijozning manfaatlarini ko'zlab yoki uning nomidan amalga oshiradi biri quyidagi tadbirlar:

pul bozori vositalari (cheklar, obligatsiyalar, jamg'arma sertifikatlari, hosilaviy vositalar va boshqalar), valyuta, valyuta kurslari, foiz stavkalari va turli indekslarga asoslangan vositalar bilan savdo qilish; qimmatli qog'ozlar yoki tovar fyucherslari bilan savdo qilish;

yakka tartibda ishonchli boshqaruv xizmatlarini ko'rsatish yoki jamoaviy investitsiya mexanizmlarini boshqarish; yoki

uchinchi shaxslar manfaati uchun mablag'lar yoki moliyaviy aktivlarni investitsiya qilish, boshqarish yoki boshqarish bilan bog'liq boshqa xizmatlarni ko'rsatish (yuqoridagi izohga qarang).

Kompaniya FI bo'lgan boshqa kompaniya tomonidan boshqariladi va bu FI to'g'ridan-to'g'ri yoki uchinchi shaxslar ishtirokida boshqariladigan kompaniyaga nisbatan ushbu III bo'limda tavsiflangan faoliyatni amalga oshiradi.

Kompaniya jamoaviy investitsiya vositasi, pay fondi, birja fondi, xususiy aktsiyadorlik fondi, to'siq fondi, venchur kapital fondi, levered sotib olish fondi yoki savdo, investitsiya qilish uchun muayyan investitsiya strategiyasini amalga oshirish maqsadida tashkil etilgan boshqa shunga o'xshash investitsiya vositasidir. , moliyaviy aktivlarni qayta investitsiyalash yoki savdo qilish.

Misol: investitsiya fondlari, NPFlar, brokerlik kompaniyalari, valyuta savdosi xizmatlarini ko'rsatuvchi kompaniyalar (Forex).

Istisnolar:

Agar kompaniyani saqlashdan tushgan daromad bo'lsa, kompaniya FI sifatida tan olinmaydi investitsiya faoliyati kompaniyaning maqomi aniqlangan yildan oldingi yilning 31 dekabrigacha bo'lgan uch yil mobaynida yoki kompaniyaning butun faoliyati davomida (qaysi biri qisqaroq bo'lsa) kompaniyaning umumiy daromadining 50% dan kamrog'i.

Yangi tashkil etilgan kompaniyalar uchun maxsus qoida mavjud;

To'g'ridan-to'g'ri ko'chmas mulkka investitsiya qiladigan jamoaviy investitsiya vositalari FI toifasidan chiqarilishi mumkin.

Sug'urta / xolding kompaniyasi sug'urta kompaniyasini o'z ichiga olgan kengaytirilgan sho''ba guruhining (keyingi o'rinlarda "AG" deb yuritiladi) a'zosi bo'lgan sug'urta / xolding kompaniyasi bo'lsa, bunday sug'urta / xolding kompaniyasi bilan sug'urta shartnomalarini tuzsa. naqd pul- qiymatyoki annuitet sug'urta shartnomalari yoki bunday mahsulotlar bo'yicha to'lovlarni amalga oshirishga majburdir

belgilarSug'urtakompaniyalar(Ko'rsatilgan sug'urta kompaniyasi):

Faoliyat sug'urta sifatida kompaniya faoliyat yuritadigan yurisdiktsiyalardan kamida bittasida tartibga solinadi;

Kompaniya naqd pul yoki annuitet to'lovlarini to'lashni ta'minlaydigan sug'urta mahsulotlarini taklif qiladi;

Oxirgi kalendar yili uchun sug‘urta, qayta sug‘urtalash va annuitet shartnomalari bo‘yicha daromadlar (masalan, mukofot daromadlari va investitsiya daromadlari) o‘sha yildagi jami tushumning 50 foizidan oshdi;

Amalga oshirish uchun foydalanilgan aktivlarning umumiy miqdori sug'urta biznesi, qayta sug'urtalash va annuitet faoliyati, so'nggi kalendar yilida o'sha yilning istalgan vaqtida o'sha yil uchun jami aktivlarning 50% dan oshdi.

Misol: hayotni sug'urtalash kompaniyalari.

Xolding kompaniyasi yoki g'aznachilik markazi (G'aznachilikMarkaz) sharti bilan:

kompaniya xolding kompaniyasi yoki GRAning g'aznachilik markazi bo'lib, unga bank, depozitariy, sug'urta yoki investitsiya kompaniyasi kiradi; yoki

jamoaviy investitsiya vositasi, pay fondi, birja fondi, xususiy kapital fondi, to'siq fondi, venchur kapital fondi, levered sotib olish fondi yoki boshqa shunga o'xshash investitsiya vositasi bilan bog'liq holda tashkil etilgan xolding kompaniyasi yoki g'aznachilik markazi muayyan investitsiya strategiyasi.

Xolding kompaniyasining belgilari:

Jamiyatning asosiy faoliyati GRAda ishtirok etuvchi bir yoki bir nechta kompaniya aktsiyalarining barcha yoki bir qismiga egalik qilish (to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita) bilan bog'liq;

Agar shirkatning asosiy faoliyati har qanday RAG (umumiy ota korporatsiya) bosh kompaniyasida 50% dan ortiq ovoz (ovoz berish huquqi) va qiymati (qiymati) ga egalik qilish bo'lsa, shirkatlar (va boshqa yuridik shaxs bo'lmagan shaxslar) xolding kompaniyasi hisoblanadi. );

Misol: xolding kompaniyalari, maxsus transport vositalari

Istisnolar: Xolding kompaniyasi, agar u Qo'shma Shtatlar bilan IA tuzgan davlatda ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, FI sifatida tan olinmaydi (agar IAda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa).

G'aznachilik markazining belgilari (G'aznachilik markazi):

Asosiy faoliyat ushbu kompaniyaning RAG a'zolari ishtirokidagi bitimlarni yoki ushbu kompaniyaning RAG a'zolari manfaatlarini ko'zlab, quyidagi maqsadlarda bitimlarni investitsiyalash, xedjirlash va moliyalashtirish bilan bog'liq:

GRA yoki uning har qanday a'zolarining mulkiga nisbatan narxlar darajasi yoki valyuta kursining o'zgarishi xavfini boshqarish;

GRA (yoki uning har qanday a'zosi) ning kelajakda olingan yoki olinadigan qarzlariga nisbatan foiz stavkalari, narxlar darajasi yoki valyuta kurslarining o'zgarishi xavfini boshqarish;

GRA yoki uning har qanday a'zolarining moliyaviy hisobotlarida aks ettirilishi kerak bo'lgan aktivlar yoki majburiyatlarga nisbatan foiz stavkalari, narxlar darajasi yoki valyuta kurslarining o'zgarishi xavfini boshqarish;

boshqaruv aylanma mablag'lar GRA yoki uning har qanday a'zosi g'aznachilik markazi yoki uning tegishli GRA a'zosi nomidan va uning hisobidan pul mablag'larini birlashtirish, investitsiya qilish yoki moliyaviy aktivlarni sotish orqali; yoki

EAGga kiritilgan har qanday kompaniyani moliyalashtirish (EAG uchun moliyaviy vosita).

Kompaniya bir yoki bir nechta FIni o'z ichiga olgan GRAga kiritilgan;

Kompaniya jamoaviy investitsiya mexanizmlaridan foydalanish munosabati bilan tashkil etilgan, o'zaro fond, birja fondi, xususiy kapital fondi, to'siq fondi, venchur kapitali fondi, levered sotib olish fondi yoki muayyan investitsiya strategiyasini amalga oshirish maqsadida tashkil etilgan boshqa shunga o'xshash investitsiya vositalari.

Misol: moliyaviy kompaniyalar, maxsus maqsadli kompaniyalar.

Istisnolar:

Agar kompaniya Amerika Qo'shma Shtatlarida IA ​​tuzgan mamlakatda ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, kompaniya FI sifatida tan olinmaydi (agar IAda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa);

Jamiyatning aktsiyalari (ulushlari) AG aʼzosi boʻlmagan shaxsga tegishli boʻlsa va bunday aktsiyalarni (ulushlarni) sotib olish munosabati bilan aktsiyadorga toʻlanishi mumkin boʻlgan summalar jamiyat gʻaznachilik markazi deb tan olinmaydi. yoki shunga o'xshash holatda:

birinchi navbatda investitsiyalar, xedjlar va moliyaviy faoliyat GRA tashqarisida amalga oshiriladigan g'aznachilik markazi;

Moliyaviy institutlar - AQSh rezidentlari (AQSh FI):

Moliyaviy institutlar - nazorat qilinadigan hududlarning rezidentlari (Territory FI);

FATCAda ishtirok etuvchi xorijiy moliya institutlari (Participating FFI, PFFI)

Xorijiy moliya institutlari - ro'yxatdan o'tgan shartli ishtirokchi (Ro'yxatdan o'tgan Deemed-Compliant FFI);

Chet el moliya institutlari - sertifikatlangan shartli ishtirokchi - (Certified Deemed Compliant FFI);

Xorijiy moliya institutlari - 1-model (Model 1 Reporting FFI) bo'yicha MCga kirgan mamlakatlar rezidentlari;

Xorijiy moliya institutlari - Model 2 (Model 2 Reporting FFI) bo'yicha IAga kirgan mamlakatlar rezidentlari;

FATCA talablaridan ozod qilingan xorijiy moliya institutlari (Exemted FFI);

Xorijiy moliya institutlari 1-model uchun ISga muvofiq FATCA talablaridan ozod qilingan (Nonreporting IGA FFI).

Ishtirok etmaydigan moliya instituti (NPFFI) huquqiy cheklovlar tufayli FATCA talablaridan voz kechgan yoki ularga rioya qila olmaydigan xorijiy moliya instituti va cheklangan ishtirokchi FFI 2 sifatida Ichki daromad xizmatida ro‘yxatdan o‘tgan moliya instituti.

2.2-bandni to'ldirish uchun ma'lumot "Tashkilot FATCA talablaridan ozod qilingan toifalardan biriga kiradimi" maqsadlari uchun o'z-o'zini identifikatsiya qilish shakllariFATCA .

Moliyaviy bo'lmagan xorijiy kompaniyalar FATCA talablaridan ozod qilinadi:

Ommaviy kompaniya - aksiyalari uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan kompaniya (Ommaviy savdo ob'ekti).

Aktsiyalari uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan kompaniyaning affillangan kompaniyasi.

Nodavlat notijorat tashkilotlari

Yangi moliyaviy bo'lmagan faoliyatni amalga oshirish uchun yaratilgan yangi kompaniyalar.

Tugatish, bankrotlik jarayonidagi kompaniyalar

Aktsiyalari qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan jamiyat ochiq kompaniya hisoblanadi.

Aktsiyalari qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan jamiyat (jamoat) yuridik shaxs (jamiyat) deb quyidagi shartlar bajarilgan holda tan olinadi:

Kompaniyaning aktsiyalari tan olinishi kerak " muntazam ravishda sotiladi" (muntazam ravishda sotiladi). Bu holat agar kalendar yili davomida amalga oshiriladi:

Bir yoki bir nechta sinflar kompaniya aktsiyalari Jamiyatning ovoz beruvchi aktsiyalarining 50% dan ortig'ini (barcha chiqarilgan aktsiyalarni o'z ichiga olgan holda) ifodalovchi va qiymati (lar)i jamiyat aktsiyalari qiymatining 50% dan ortig'ini tashkil etuvchi uyushgan ro'yxatga olingan. almashish (listing talablari, listing talablari);

Listing talablariga javob beradigan har bir aktsiya toifasi uchun quyidagi shartlar bajariladi:

ushbu aksiyalar uyushgan fond birjasida o‘tgan yil davomida kamida 60 kun davomida sotilgan bo‘lsa (agar bunday bitimlar soni minimal bo‘lsa);

davomida uyushgan birjada sotilgan aksiyalarning umumiy soni oldingi yil, ushbu toifadagi chiqarilgan (chiqarilgan) aktsiyalarning o'rtacha sonining kamida 10% ni tashkil etadi.

Bundan tashqari, FATCA aktsiyalarni tan olish mezonlariga nisbatan quyidagi maxsus talablarni belgilaydi. muntazam ravishda sotiladi»:

Bir yoki bir nechta tashkillashtirilgan birjalarda ommaviy taklifni (IPO) amalga oshirgan kompaniyalarning aktsiyalari, agar ular quyidagilar doirasida sotilgan bo'lsa, "muntazam ravishda sotilgan" hisoblanadi.

joylashtirish sanasidan boshlab ommaviy joylashtirish o‘tkazilgan kalendar chorak oxirigacha qolgan barcha kunlarning kamida 1/6 qismi; va

joylashtirishdan keyin yil oxirigacha qolgan har bir keyingi kalendar chorakda kamida 15 kun.

Agar kompaniya kalendar yilining 4-choragida aktsiyalarni ommaviy joylashtirishni amalga oshirsa, ushbu aksiyalar toifasi, agar ushbu aksiyalar sotilgan yilida muntazam sotiladigan aksiyalar mezonlariga javob bergan deb hisoblanadi. ko'proq davrlar:

joylashtirishdan keyin chorak oxirigacha qolgan kunlarning 1/6 qismi; yoki

Joylashtirilgan kundan boshlab 5 kun.

Ulashish sinfi tanildi kalendar yili davomida muntazam ravishda qo'llaniladi, agar:

bu aksiyalar shu yil davomida Qo'shma Shtatlardagi uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladi;

ushbu aktsiyalar bo'yicha "market-meyker" vazifasini bajaruvchi dilerlar ushbu aktsiyalarning muntazam kotirovkasini amalga oshiradilar. Diler, agar u qarindosh bo'lmagan egalarining aktsiyalarini sotish va sotib olish bo'yicha operatsiyalarni muntazam va faol ravishda amalga oshirsa, "market-meyker" hisoblanadi.

Agar aktsiyalar bilan bitimlar tuzishdan asosiy maqsad yuqoridagi mezonlarni qondirishdan iborat bo‘lsa, unda bunday bitimlar tahlil qilish uchun hisobga olinmasligi kerak.

Shunday qilib, agar ushbu aktsiyalarning savdosi o'zining asosiy maqsadi sifatida aktsiyalarni muntazam ravishda tan olish uchun yuqorida ko'rsatilgan mezonlarga muvofiqligini ko'zlagan deb hisoblash uchun asoslar mavjud bo'lsa, aktsiyalar sinfi qimmatli qog'ozlar bozorida doimiy ravishda kotirovka qilingan deb tan olinmaydi. keltirilgan. Xuddi shunday, IPOga qo'yilgan aksiyalar, agar joylashtirish yangi joylashtirilgan aktsiyalarni ro'yxatga olishning asosiy maqsadlaridan biri bo'lishi uchun soddalashtirilgan mezonlarga javob berish uchun mo'ljallangan bo'lsa, "muntazam sotiladigan aksiyalar" mezonlariga javob bermasligi mumkin.

tashkillashtirilgan almashinuv tan oladi:

xorijiy Birja rasman tan olingan, ruxsat etilgan va tartibga solingan nazorat qiluvchi organ u joylashgan mamlakat va aktsiya narxi ushbu birjada sotilgan qiymat baho o'tkaziladigan yildan oldingi uch yilning har birida 1 milliard dollardan oshadi. Bunday birja, masalan, Moskva birjasi, London birjasini o'z ichiga olishi mumkin.

1934 yildagi Qimmatli qog'ozlar bozori to'g'risidagi qonunning 6-bo'limiga muvofiq AQSh Qimmatli qog'ozlar komissiyasida (SEC) ro'yxatdan o'tgan milliy fond birjasi (15 USC 78f);

birja yurisdiktsiyasi va Amerika Qo'shma Shtatlari o'rtasidagi Ikki tomonlama soliqqa tortish bo'yicha kelishuvning "Foydalarni cheklash" moddasi qoidalarini qo'llash maqsadida rasman tan olingan birja bo'lgan har qanday birja;

har qanday ayirboshlash AQSh G'aznachiligi tomonidan qo'shimcha tushuntirishlarda ko'rsatilishi kerak.

FATCA talablarini qo'llash maqsadida ochiq kompaniya bilan bog'langan tashkilot.
Agar ushbu sub'ektlardan biri boshqasini nazorat qilsa yoki har ikkala Subyekt umumiy nazorat ostida bo'lsa, Korxona boshqa Yuridik shaxsning filiali hisoblanadi. Shu maqsadda nazorat tashkilotdagi ovoz berish huquqi yoki kapitalining 50 foizidan ko'prog'iga to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita egalik qilishni o'z ichiga oladi.

AQSH Gʻaznachilik qoidalarining 1.1471-1(c)(1)(ii) boʻlimiga muvofiq, yuridik shaxs davlat kompaniyasi bilan bog'langan AQSh G'aznachiligining 1.1471-1(c)(1)(i) qoidalarida tavsiflangan ochiq kompaniya a'zosi bo'lgan bir xil Kengaytirilgan hamkorlik guruhining a'zosi bo'lgan kompaniya.

Kengaytirilgan affillangan guruh deganda (kengaytirilgan affillangan guruh) - aktsiyalarga egalik qilish (ishtirokchilik ulushlari, aktsiyalar va boshqa vositalar (keyingi o'rinlarda birgalikda "ulushlar" deb yuritiladi)) orqali bog'langan bir yoki bir nechta "qo'shilgan" (shu jumladan korporatsiyalar) zanjiri tushuniladi. va umumiy bosh korporatsiyaga ega bo'lish (aksiyador / umumiy asosiy aktsiyador), agar:

bosh korporatsiya kiritilgan korporatsiyalardan kamida bittasining aktsiyalariga bevosita egalik qiladi; va

kiritilgan korporatsiyalarning har birining aktsiyalari (bosh korporatsiyadan tashqari) bir yoki bir nechta boshqa kiritilgan korporatsiyalarga tegishli.

Bunday holda, aktsiyalarga egalik qilish quyidagilarga mos kelishi kerak mezonlar:

aktsiyalarning qiymati 50 foizdan ortiqni tashkil etadi umumiy xarajat tegishli kompaniyaning aktsiyalari.

Notijorat tashkilot - Oʻz yashash mamlakatida faqat diniy, xayriya, ilmiy, sanʼat, madaniy va taʼlim maqsadlarida tashkil etilgan va faoliyat yurituvchi xorijiy (AQShdan tashqari) tashkilot, agar u quyidagi mezonlarning barchasiga javob bersa:

Tashkilot o'zi joylashgan mamlakatda daromad solig'idan ozod qilingan;

Tashkilotning o'z daromadlari yoki aktivlarida o'z kapitaliga yoki foydali manfaatlarga ega bo'lgan aktsiyadorlari yoki a'zolari yo'q;

Na tashkilot joylashgan mamlakat qonunlari, na ta'sis hujjatlari Tashkilotlar kompaniya daromadlari yoki mol-mulkini jismoniy shaxs yoki xayriya bo'lmagan tashkilot manfaati uchun yoki tashkilotning xayriya faoliyati uchun yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun etarli kompensatsiya to'lashdan tashqari ajratish yoki foydalanishga ruxsat bermaydi. mulkdan foydalanish, yoki korxona tomonidan sotib olingan mulkning adolatli bozor qiymatini ifodalovchi to'lov sifatida;

Tashkilot joylashgan mamlakat qonunlari yoki tashkilotning ta'sis ustavida tashkilot tugatilganda yoki tugatilgandan so'ng uning barcha aktivlari davlat organiga (to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita hukumatga tegishli) yoki boshqa tashkilotga o'tkazilishini talab qiladi. Notijorat tashkilot (notijorat tashkilot) yoki ushbu tashkilot rezidenti bo'lgan mamlakat hukumatiga o'tadi.

Yangi tashkil etilgan kompaniyaboshlash- yuqorigakompaniya) - xorijlik (AQShdan tashqari) hali faoliyat yuritmagan va ilgari biznes tarixiga ega bo'lmagan, lekin moliyaviy institut yoki passiv moliyaviy bo'lmagan kompaniya (Passiv NFFE) sifatida biznes yuritish niyatida kapitalni aktivlarga investitsiya qiladigan xorijiy (AQShdan tashqari) kompaniya. , Tashkilot dastlabki tashkil etilgan kundan boshlab 24 oy o'tgach, ushbu istisno ostida qolmasligi sharti bilan.

Boshqa istisno qilingan ob'ektlar(ro'yxat to'liq emas):

Tugatish, bankrotlik jarayonidagi kompaniya ( Istisno moliyaviy bo'lmagan sub'ektlar ichida tugatish yoki bankrotlik ) - moliyaviy institut yoki passiv nomoliyaviy kompaniya bo'lmagan xorijiy (AQShdan tashqari) kompaniya ( passivNFFE) so'nggi besh yil davomida istalgan vaqtda va o'z aktivlarini tugatish yoki moliyaviy bo'lmagan kompaniya sifatida faoliyatini davom ettirish yoki qayta tiklash uchun qayta tashkil etish jarayonida bo'lgan.

Moliyaviy bo'lmagan guruhning a'zo kompaniyasi ( Istisno moliyaviy bo'lmagan guruh tashkilot ) - moliyaviy bo'lmagan guruhga a'zo bo'lgan xorijiy (AQSh bo'lmagan) kompaniya ( moliyaviy bo'lmagan guruh) quyidagi mezonlarning barchasiga javob beradigan: (a) kompaniya bank yoki boshqa shunga o'xshash faoliyat bilan shug'ullanmaydi (ya'ni emas Depozitariy muassasa) yoki depozitariy faoliyat (ya'ni emas Himoyachi muassasa) (kengaytirilgan hamkorlik guruhi a'zolarining faoliyati bundan mustasno ( Kengaytirilgan bog'langan guruh), (b) kompaniya xolding kompaniyasi ( Tutish kompaniya), G'aznachilik ( G'aznachilik markaz) yoki bog'langan investitsiya kompaniyasi ( Asir Moliya kompaniya) va bunday kompaniyaning asosiy faoliyati AQSH Gʻaznachiligi qoidalarida koʻrsatilgan xolding, gʻaznachilik yoki investitsiya faoliyati boʻlsa, (c) kompaniya kompaniya bilan bogʻliq boʻlmagan (va ular bilan bogʻliq holda yoki uning sifatida tashkil etilmagan) tashkilot ( tartibga solish) yoki investitsiya ob'ekti ( sarmoya transport vositasi), bu to'g'ridan-to'g'ri investitsiya fondi ( Shaxsiy tenglik fond), investitsion venchur fondi ( Venture poytaxt fond), kredit hisobiga aksiyalarning nazorat paketini sotib olish fondi ( Rivojlangan sotib olish fond) yoki kompaniyalarni sotib olish yoki moliyalashtirishga investitsiya qilish va bunday kompaniyalarni investitsiya maqsadlarida kapital aktivlar sifatida saqlash maqsadida yaratilgan boshqa shunga o'xshash investitsiyalar.

Bunda:

- Kengaytirilgan hamkorlik guruhi ( Kengaytirilgan bog'langan guruh , EAG ) yoqilgan umumiy qoida kompaniyalarning bir yoki bir nechta "zanjirlari" umumiy bosh kompaniyaga tegishli deb hisoblanadi, bosh kompaniya esa bunday guruh kompaniyalaridan birining va har bir kompaniyaning ovoz beruvchi / umumiy aktsiyalarining 50% dan ortig'iga egalik qiladi. "zanjir" ning 50% dan ko'prog'iga egalik qiladi / boshqa "zanjir" kompaniyasining ovoz beruvchi aktsiyalarining 50% dan ko'prog'iga ega;

- Moliyaviy bo'lmagan guruh ( moliyaviy bo'lmagan guruh ) umumiy qoida sifatida, u kengaytirilgan sheriklik guruhi hisoblanadi ( Kengaytirilgan bog'langan guruh, EAG) quyidagi mezonlarning barchasiga javob beradi: (a) EAG yalpi daromadining 25% dan ko'p bo'lmagan (yangi tashkil etilgan kompaniya bo'lgan EAG a'zosi oladigan daromaddan tashqari) boshlash- yuqoriga kompaniyalar) yoki tugatish, bankrotlik jarayonidagi kompaniyalar (Istisno moliyaviy bo'lmagan sub'ektlar ichida tugatish yoki bankrotlik)) Passiv daromadni tashkil qiladi, (b) EAG yalpi daromadining 5% dan ko'p bo'lmagan qismini xorijiy (AQShdan tashqari) moliyaviy institutlar bo'lgan EAG a'zolari oladi (EAG a'zolari o'rtasidagi operatsiyalardan olingan daromadlar bundan mustasno yoki EAG tomonidan sertifikatlangan har qanday a'zo tomonidan). shartli ishtirok etuvchi xorijiy moliya instituti ( Sertifikatlangan hisobga olinadi- mos FFI); (c) EAGga tegishli bo'lgan aktivlar bozor narxining 25% dan ko'p bo'lmagan (EAG a'zolariga tegishli aktivlar bundan mustasno). boshlash- yuqoriga kompaniyalar yoki Istisno moliyaviy bo'lmagan sub'ektlar ichida tugatish yoki bankrotlik, va tegishli EAG aʼzolari oʻrtasidagi operatsiyalardan olingan aktivlar) passiv daromad keltiradigan yoki passiv daromad olish uchun ushlab turiladigan aktivlardir va (d) xorijiy (AQShdan tashqari) moliya instituti boʻlgan har qanday EAG aʼzosi Ishtirokchi xorijiy moliyaviy tashkilot maqomiga ega. muassasa ( ishtirok etish FFI) yoki shartli ishtirok etuvchi xorijiy moliya instituti ( Hisoblangan- mos FFI).

Guruh ichidagi kompaniya( Istisno inter - filiali FFI ) ishtirokchi moliya instituti guruhiga kiruvchi xorijiy (AQShdan tashqari) kompaniyadir ( ishtirok etish FFI) quyidagi mezonlarning barchasiga javob beradigan: (a) kompaniya FATCA tomonidan belgilangan moliyaviy hisoblarni yuritmaydi (kengaytirilgan filiallar guruhi a'zolarining hisoblaridan tashqari), (b) kompaniya hisob raqamlariga ega emas (a) ushbu mamlakatda to'lovlarni amalga oshirish uchun kompaniya faoliyat yuritayotgan mamlakatdagi depozit hisobvarag'i) soliq agenti va uning Kengaytirilgan hamkorlik guruhiga aʼzo boʻlmagan soliq toʻlovchi agentdan toʻlovlarni olmasa, (c) kompaniya oʻzining Kengaytirilgan hamkorlik guruhiga aʼzo boʻlmagan shaxslarga FATCA boʻyicha ushlab qolinadigan toʻlovlarni amalga oshirmaydi (cheklangan ishtirokchilardan tashqari) Xorijiy moliya institutlari ( Cheklangan FFI) va cheklangan ishtirokchi filiallar ( Cheklangan filiallari) va (d) kompaniya AQSh G'aznachiligi qoidalariga muvofiq §1.1471-4(d)(2)(ii)(C) bo'yicha hisobot berish yoki AQSHning 4-bobi maqsadlari uchun boshqa yo'l bilan agent sifatida harakat qilish majburiyatini o'z zimmasiga olmagan. Har qanday yoki moliyaviy institutlarning, shu jumladan uning kengaytirilgan sheriklik guruhi a'zolarining ichki daromad kodeksi.

501(c) bo'limiga muvofiq yaratilgan maxsus maqsadli kompaniya soliq kodeksi AQSH( Bo'lim 501( c ) kompaniya ) - umumiy qoida sifatida, soliqdan ozod qilingan Amerika notijorat tashkiloti (bunday tashkilotlar ro'yxatini bu erda topish mumkin: http://www.irs.gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select- Tekshiring).

2.3-bandni to'ldirish uchun ma'lumot "Tashkilot moliyaviy bo'lmagan kompaniya ( NFFE )» maqsadlar uchun o'z-o'zini identifikatsiya qilish shakllari FATCA .

Faol nomoliyaviy kompaniya (Active NFFE) - Agar kompaniya o'tgan yil uchun umumiy daromadining (taqvim yoki soliq) 50% dan kamrog'i "passiv" daromadni va kompaniyaning o'rtacha og'irlikdagi aktivlarining 50% dan kamini tashkil qilsa, kompaniya FATCA maqsadlarida faol nomoliyaviy kompaniya deb tan olinadi. chorak oxirida) aktivlar , "Passiv" daromad keltiradi.

Kompaniya aktivlarining qiymati buxgalteriya balansi asosida aniqlanadi.

Dividendlar;

Qiziqish;

Sug'urta shartnomalari pulidan olingan foizlar va daromadlarga ekvivalent daromadlar, agar olingan summalar to'liq yoki qisman pulning rentabelligiga bog'liq bo'lsa;

Ijara va royalti (faol operatsion faoliyat davomida olingan ijara haqi va royalti bundan mustasno);

annuitetlar;

Yuqoridagi bandlarda ko'rsatilgan daromad keltiradigan mulkni sotish yoki ayirboshlashdan tushgan tushumning oshib ketishi;

Tovarlar bilan operatsiyalar (shu jumladan fyuchers, forvard va shunga o'xshash bitimlar) bo'yicha daromadlarning xarajatlardan oshib ketishi, bitimlar bundan mustasno i) agar bunday operatsiyalar xedjirlash bo'lsa va ii) bunday tovarlar bilan operatsiyalar kompaniyaning asosiy faoliyati bo'lsa;

Chet el valyutasi bilan operatsiyalardan olingan daromadlarning (ijobiy kurs farqlari) chet el valyutasi bilan operatsiyalar bo'yicha xarajatlardan oshib ketishi (salbiy kurs farqlari);

Qiymati asosiy aktivga (nominal qiymat) bog'langan shartnomalar, masalan, derivativlar (masalan, valyuta almashinuvi, foiz stavkalari, optsionlar);

Sug'urta shartnomasi bo'yicha sotib olish summasi (yoki sug'urta shartnomasi bilan ta'minlangan kredit summasi);

Sug'urta kompaniyasi tomonidan sug'urta faoliyati va annuitetlar uchun zaxiralardan olingan summalar.

Olingan foizlar, dividendlar, ijaralar yoki royaltilar tegishli shaxs agar ushbu daromad passiv daromaddan (ya'ni, faol daromaddan) tashqari, bunday o'zaro bog'liq shaxsning daromadiga tegishli bo'lishi mumkin bo'lsa.

Agar xorijiy kompaniya muntazam ravishda mol-mulk bilan bitimlar, forvard shartnomalari, optsionlar yoki boshqa shunga o'xshash vositalarni tuzishni o'z ichiga olgan dilerlik faoliyatini amalga oshirsa:

Dilerlik faoliyati (jumladan, xedjlash operatsiyalari) natijasida olingan har qanday daromad yoki foyda (foizlar va dividendlar bundan mustasno);

Diler qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalarni amalga oshirgan taqdirda, dilerning muntazam faoliyati davomida ushbu operatsiyalardan olingan har qanday daromad.

Passiv moliyaviy bo'lmagan kompaniya (Passiv NFFE) - faol xorijiy nomoliyaviy kompaniya (Active NFFE) bo'lmagan xorijiy nomoliyaviy kompaniya.

AQShning muhim egasi tan oladi:

Xorijiy korporatsiyada toʻgʻridan-toʻgʻri yoki bilvosita ushbu korporatsiya aktsiyalarining 10% dan ortigʻiga (ovoz yoki qiymat boʻyicha) egalik qiluvchi har qanday Belgilangan AQSh shaxsi.

Chet ellik sheriklikda, sheriklikning 10% dan ko'prog'iga bevosita yoki bilvosita egalik qiluvchi har qanday Belgilangan AQSh shaxsi

Trastda, AQSh Soliq kodeksining 671-679 bo'limlari qoidalariga muvofiq trastning hammuallifi sifatida ko'rilgan yoki to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita 10% dan ortiq ulushga egalik qiluvchi har qanday Belgilangan AQSh shaxsi. ishonch (ishonchning benefisiar egasi bo'lish).

Shaxs ishonchli ulushning benefisiar egasi hisoblanadi, agar bunday shaxs to'g'ridan-to'g'ri, bilvosita yoki nomzod orqali ishonchdan majburiy taqsimotlarni (majburiy taqsimotlar) olish huquqiga ega bo'lsa, ya'ni. miqdori ishonch shartnomasi asosida belgilanadigan to'lovlar, shuningdek, ishonchdan ixtiyoriy to'lovlar, ya'ni. menejerning ixtiyoriga ko'ra amalga oshiriladigan to'lovlar (ixtiyoriy taqsimlash)

FATCA ishonchga egalik ulushini aniqlash uchun maxsus talablarni belgilaydi.

Ishonchlar uchun 10% ulush quyidagicha aniqlanadi:

Ixtiyoriy to'lovlarga nisbatan, agar mavjud bo'lsa bozor narxi(adolatli bozor qiymati) to'lovlar (pul yoki mol-mulk) joriy yilda amalga oshirilgan barcha to'lovlar qiymatining yoki to'lov amalga oshirilgan yil oxirida ishonchga tegishli bo'lgan aktivlar qiymatining 10% dan ortiq bo'lsa;

Nisbatan majburiy to'lovlar- agar to'lov miqdori ishonchli mulk qiymatining 10 foizidan oshsa.

FATCAga muvofiq, AQSh soliq rezidenti quyidagi hollarda nazorat qiluvchi shaxs hisoblanadi:

O'tgan yil davomida AQShning tayinlangan shaxsiga ishonchdan to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita taqsimlangan mablag'lar yoki boshqa mulkning joriy bozor qiymati 5000 dollardan oshmaydi va

Belgilangan AQSh shaxsi majburiy to'lovlarni olish huquqiga ega bo'lgan taqdirda, bunday shaxsning ishonchdagi ulushi 5000 dollar yoki undan kam bo'ladi.

Agar trastning barcha benefitsiarlari maxsus tayinlangan AQSh soliq rezidentlari bo'lsa, ular AQSh tomonidan nazorat qilinadigan shaxslar sifatida ko'rilmasligi kerak.

Agar xorijiy kompaniya investitsion tashkilot bo'lsa, u holda kompaniyaning barcha aktsiyadorlari 10% ulushdan tashqari tahlil qilinadi.

Bilvosita egalik ulushi quyidagi qoidalarga muvofiq belgilanadi:

Aktsiyalarga (ulushlarga) bilvosita egalik qilish holatlari uchun, ya'ni. agar xorijiy kompaniyaning aktsiyalari (ulushlari) boshqa kompaniyaga (sheriklik yoki trastga) tegishli bo'lsa, u holda ushbu boshqa kompaniyaning aktsiyadorlari (egalari) ushbu boshqa kompaniyadagi ulushlariga mutanosib ravishda xorijiy kompaniyaning egalari hisoblanadilar ( hamkorlik yoki ishonch)

Hamkorlik yoki ishonchdagi aktsiyalarga bilvosita egalik qilish holatlari uchun, ya'ni. agar boshqa kompaniya (sheriklik yoki trast) shirkat yoki ishonchli ulushga ega bo'lsa, u holda ushbu boshqa kompaniyaning aktsiyadorlari (egalari) ushbu boshqa kompaniyadagi (sheriklik yoki ishonch) ulushiga mutanosib ravishda xorijiy kompaniyaning egalari hisoblanadi.

Variantlar orqali egalik qilish holatlari uchun, ya'ni. Agar ko'rsatilgan AQSh shaxsi to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita (bilvosita egalik avvalgi bandga o'xshash tarzda belgilangan) xorijiy kompaniyadagi aktsiyalarni sotib olish opsiyasiga (sheriklik yoki ishonchga) ega bo'lsa, bunday shaxs ulushlarning (ulushlarning) egasi hisoblanadi. xorijiy kompaniyaning (sheriklikning) o'zi /trest), optsionda ko'rsatilgan ulushda

Shaxsning xorijiy korporatsiya/sheriklik/ishonchga qiziqishini aniqlashda barcha tegishli faktlar va holatlar hisobga olinishi kerak. Shu bilan birga, egalik huquqini yashirish (sun'iy ravishda kamaytirish) uchun mo'ljallangan har qanday vositalar AQSh hisoblari uchun belgilangan tartibga muvofiq tahlilda e'tiborga olinmasligi kerak. Shaxsning xorijiy korporatsiya/sheriklik/ishonchdagi ulushini aniqlash uchun uning ulushini o'zaro bog'liq shaxslarga (shu jumladan, aktsiya egasining turmush o'rtoqlari, oila a'zolari) tegishli ulushlari bilan jamlash zarur.

Repertuar testini yakunlash,... yoqilgan B belgisiga nisbatan biz mavjudligi haqida gapirishimiz mumkin aniqlash­ kationlar c A. O‘qish davomida o'zlari... yashirin shakl, ichida paydo bo'ladi shakl ...

• Arxitektor kim va u nima qiladi?
• Auditor bo'lish uchun nima qilish kerak
• Strategiya "G'alaba" - foydali Forex scalping
• Biz bitta o'yinchi kampaniyasida birjada boyib ketamiz!
• Potentsial YaIM hajmi bilan o'lchanadi
• Rossiya va xalqaro amaliyotda moliyaviy hisobot tushunchasi, funktsiyalari va ahamiyati
• Mikroiqtisodiyot va makroiqtisodiyot
• Biz to'g'ri ishlaymiz: byudjet hisobi bo'yicha barcha ko'rsatmalar P 153 ko'rsatmalari 174n
• Balansdan tashqari hisobvaraqdan umidsiz qarz kontragentlarning qarzlari umidsiz qarzlar deb tan olinganda
• Konsolidatsiyalangan hisobot Jamlanma hisobot byudjeti 21 ta ta'lim bo'limi

• Buxgalteriya shakllari
• Yaqin kelajakda dollar (rubl) bilan nima sodir bo'ladi - prognozlar va ekspert xulosalari
• Bootpay to'lovlarni moderatsiyasiz qabul qilish uchun skriptni yuklab oling Bozorda qanday to'lov tizimlari mavjud
• Pulni jalb qilish uchun hisobni qanday yig'ish kerak
• Qanday qilib pul sarflamaslikni o'rganish kerak
• Naqd pul oqimini qanday ochish kerak: mutaxassisdan sir
• Hamyondan va Yandex pul kartasidan foizsiz va komissiyasiz pulni qanday olish mumkin
• Yandex hamyonidan pul olishning foydali usullari
• Dunyodagi eng baland yog'och uy!
• Birgalikda qarz oluvchi va kafil o'rtasidagi asosiy farq nima?