بيت > المنظمات  > تحديد العبء الوظيفي لموازنة الدولة. الميزنة في الشركات الكبيرة متعددة المستويات. توزيع "العمليات - الموازنات الوظيفية"


تحديد العبء الوظيفي لموازنة الدولة. الميزنة في الشركات الكبيرة متعددة المستويات. توزيع "العمليات - الموازنات الوظيفية"




هناك عدة طرق رئيسية لإنشاء الميزانيات:

1) الميزانيات الخاصة بموضوع الإدارة:

أ) نقدي (ميزانيات المرور مال– بي دي إس);

ب) اقتصادي(ميزانيات الإيرادات والنفقات - BDR);

الخامس) طبيعي(موازنات التكلفة العينية - NSB);

2) الموازنات حسب وحدات القياس المستخدمة:

أ) يكلف:

- التكلفة الفعلية- تعكس قيمة أو أخرى في الوحدات النقدية، دون أن تعكس الأموال أو التدفقات النقدية في حد ذاتها ( BDR والميزانية في الميزانية العمومية);

- نقدي (بي دي إس);

ب) التكلفة العينية(ميزانية التوازن أعمال جاريةفي بداية ونهاية الفترة);

3) الميزانيات حسب المستوى:

أ) غرف العمليات (في المنطقة الفيدرالية المركزية);

ب) وظيفي (في مختلف مجالات النشاط);

الخامس) أخير (للمؤسسة ككل).

ميزانية تشغيلية- الميزانية التي تصف العمليات التجارية تقسيم منفصلمؤسسة تتحمل مسؤولية مالية معينة؛ في جوهرها، تعد الموازنة التشغيلية أداة لتفويض الصلاحيات والمسؤولية لكل منطقة مالية مركزية لمن يرتبط بها المؤشرات المالية. يتوافق كل عقد مقابل الفروقات مع ميزانية تشغيل واحدة فقط، أي أن إجمالي عدد ميزانيات التشغيل في المؤسسة يساوي دائمًا عدد المناطق المالية المركزية المتكونة فيها.

الميزانية الوظيفيةهي ميزانية مصممة لتحديد الاحتياجات من الموارد لمختلف مجالات النشاط:

- مبيعات(ميزانية المبيعات)؛

- شراء(ميزانية شراء المواد الخام)؛

- إنتاج(ميزانية إنتاج)؛

- التخزين والنقل(ميزانية النفقات التجارية المباشرة والعامة)؛

- إدارة الادارة)(ميزانية النفقات الإدارية)؛

- الأنشطة المالية (ميزانية الإيرادات والمصروفات للأنشطة المالية) ؛

- الأنشطة الاستثمارية (ميزانية الدخل للأنشطة الاستثمارية).

يتم تشكيل الموازنات الوظيفية من خلال بنود ميزانيات التشغيل، مجمعة وفقًا للخصائص الوظيفية(العلاقة بين الموازنات التشغيلية والوظيفية معروضة في الجدول 3.1). يُطلق على نظام الموازنات الوظيفية ، الذي يتم من خلاله التخطيط والمحاسبة التسلسلية لنتائج الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة بأكملها ، اسم هيكل الميزانية.

الجدول 3.1 - مصفوفة العلاقات الأكثر شيوعًا بين الموازنات التشغيلية والوظيفية

الموازنات الوظيفية المنطقة الفيدرالية المركزية
التكاليف دخل الدخل الهامشي وصل الاستثمارات
1. المبيعات + + + +
2. المشتريات + + + +
3. الإنتاج + + + +
4. التخزين + + + +
5. النقل + + + +
6. الإدارة (الإدارة) + + +
7. الأنشطة المالية + + + +
8. الأنشطة الاستثمارية + + + +

ل الميزانيات العينيةوتشمل ميزانيات السلع والمخزونات والأصول غير المتداولة. وهي تعكس حركة جميع أصول المؤسسة، باستثناء النقد. ويمكن الحفاظ على هذه الموازنات في كل من الوحدات النقدية والمادية، وينبغي أن يكون هناك دائما إمكانية استبدال وحدة قياس بأخرى إذا دعت الحاجة إلى ذلك. يتم عرض خصائص الموازنات الوظيفية حسب نوع التقييم في الجدول 3.2.

الجدول 3.2 - خصائص الموازنات الوظيفية حسب نوع التقييم

ومن الواضح أن كل ميزانية وظيفية تتعلق الى واحد من ثلاثة أنواعالميزانيات:

1) NSB في شكل ميزانية السلع والمخزون والأصول غير المتداولة.

وفقا لهذا التصنيف الميزانيات الوظيفيةتوحيد وتشكيل المقابلة الموازنات النهائية .على سبيل المثال، تشكل موازنة تكاليف الإنتاج المباشرة، وموازنة التكاليف العامة، وموازنة النفقات التجارية، وما إلى ذلك، عند تجميعها، تقرير BDR النهائي.

وبالتالي فإن الوظيفة المستهدفة للميزانيات المؤسسات الصناعيةيتضمن وظيفة لتعظيم النهائي النتائج المالية، فضلا عن عدد من القيود التي تفرضها العوامل الاستقرار المالي (3.1), (3.2):

KFR = F (K1، K2، K3...H1، H2، H3...) - إلى الحد الأقصى،(3.1)

FS (L، CHOC، SS...) >= FS (القاعدة L، القاعدة CHOC، القاعدة SS)، (3.2)

حيث KFR – النتائج المالية النهائية؛

K1، K2، K3... - التأثيرات الخارجية الخاضعة للرقابة؛

H1، H2، H3... - التأثيرات الخارجية غير المنضبطة (الاتجاهات المتوقعة في البيئة الخارجية)؛

FS – مستوى الاستقرار المالي.



L، NOC، SS... - عوامل الاستقرار المالي: السيولة (L)، مبلغ الصافي القوى العاملة(إن إس سي)، شارك الصناديق الخاصةفي مصادر التمويل (SS)، وما إلى ذلك؛

معيار - المعنى المعياريمؤشرات الاستقرار المالي.


المصطلحات والاختصارات

ميزانية - مؤشرات النشاط الاقتصادي مجمعة حسب المعايير المقبولة في المنظمة.
الميزانية (إدارة الميزانية) - نظام إدارة المنظمة حسب مراكز المسؤولية من خلال الموازنات , مما يسمح لك بتحقيق أهدافك على أكمل وجه الاستخدام الفعالموارد.
ميزانية المنظمة - خطة يتم وضعها لفترة زمنية معينة من الناحية المادية والنقدية وتحديد حاجة المنظمة إلى الموارد اللازمة للحصول على الدخل المخطط.
هيكل الميزانية - التسلسل الهرمي للميزانيات التشغيلية والوظيفية والنهائية للمنظمة.
ميزانية تشغيلية - ميزانية تصف العمليات التجارية لقسم منفصل في المنظمة (مركز المسؤولية المالية).
الميزانيات الموحدة - نتيجة توحيد الميزانيات الوظيفية، مما يعكس حالة الملاءة (ميزانية التدفق النقدي)، والربحية (ميزانية الإيرادات والمصروفات) والقيمة (ميزانية الميزانية العمومية) للمنظمة.
بند الميزانية - جزء من الميزانية التي يتم التخطيط والمحاسبة لها المعاملات التجاريةنوع واحد.
هيكل مالي - التسلسل الهرمي لمراكز المسؤولية المالية التي تتفاعل مع بعضها البعض من خلال الميزانيات.
الميزانية الوظيفية - ميزانية تصف مجالًا وظيفيًا محددًا لأنشطة المنظمة (المبيعات والتوريد والإنتاج وما إلى ذلك).
المعاملات التجارية - أبسط حدث في أنشطة المنظمة ويتسبب في حدوث إيرادات أو تكاليف أو نفقات أو مقبوضات أو دفعات أموال أو تكوين أرصدة أو حركة عناصر المخزون.
مركز الدخل (RC) - وحدة هيكلية مسؤولة عن الدخل الذي تجلبه للمنظمة من خلال أنشطتها.
مركز التكلفة (CC) - وحدة هيكلية مسؤولة فقط عن التكاليف المتكبدة.
مركز الاستثمار (CI) - الوحدة الهيكلية التي لها الحق في التصرف الموجودات غير المتداولةالمنظمة (لتنفيذ الاستثمارات وسحب الاستثمارات) والمسؤولة عن مبلغ العائد على الاستثمار (العائد على الاستثمار).
مركز الدخل الهامشي (MCC) - وحدة هيكلية مسؤولة عن الدخل الحدي (الفرق بين الإيرادات والتكاليف المباشرة) ضمن أنشطتها.
مركز الربح (CP) - وحدة هيكلية مسؤولة عن مقدار الربح المكتسب ضمن أنشطتها (الفرق بين الإيرادات وإجمالي التكاليف).
مركز المسؤولية المالية (FRC) - وحدة هيكلية (أو مجموعة وحدات) تنفذ مجموعة معينة من العمليات التجارية، قادرة على التأثير بشكل مباشر على النفقات و/أو الدخل من هذا النشاط، وبالتالي تكون مسؤولة عن بنود النفقات و/أو الدخل هذه .
مركز المحاسبة المالية (FAC) - وحدة هيكلية تحتفظ بسجلات لمؤشرات الدخل و/أو النفقات المحددة لها، ولكنها ليست مسؤولة عن قيمتها.


1. الأحكام العامة

1.1. المبادئ الأساسية

الغرض من إعداد الميزانيات والحفاظ عليها هو التخطيط والمحاسبة للنتائج المالية للمنظمة.

اعتمادًا على هدف الإدارة، يتم تقسيم الميزانيات إلى ميزانيات تنظيمية ووظيفية وتشغيلية.

من وجهة نظر موضوع إدارة الميزانية، هناك الأنواع التاليةالميزانيات:

    ميزانيات التكلفة التي تصف التدفقات النقدية والالتزامات؛

    ميزانيات التكلفة الطبيعية التي تصف دوران الأصول من الناحية المادية والنقدية.

تتكون الميزانيات من العناصر التي يتم من خلالها تخطيط ومحاسبة المعاملات التجارية من نفس النوع.

المعاملة التجارية هي أبسط حدث في أنشطة المنظمة التي تتسبب في حدوث الدخل أو التكاليف أو النفقات أو إيصالات / مدفوعات الأموال أو تكوين الأرصدة أو حركة عناصر المخزون.

دخل- زيادة رأس المال بسبب نمو أصول (انخفاض التزامات) المنظمة، التي تم الحصول عليها أثناء ممارسة الأنشطة الاقتصادية للفترة (وليس على حساب مساهمات المالكين). هناك ثلاثة مصادر للدخل:

    للأنشطة الأساسية - الدخل المستلم أثناء تنفيذ الأنشطة الأساسية: حجم مبيعات المنتجات والسلع والخدمات؛

    للأنشطة المالية - الدخل من قروض المحكمة والمعاملات المالية الأخرى؛

    للأنشطة الأخرى - الدخل من بيع الأصول الثابتة والمواد والمواد الخام وكذلك من توفير العقارات للإيجار.

نفقات- تكاليف المواد و الموارد الماليةتتحملها المنظمة أثناء قيامها بأنشطتها التجارية للحصول على دخل مستقبلي. للحفاظ على الميزانيات، يتم استخدام التصنيف التالي للتكاليف:

    الأساسية - التكاليف التي يمكن إرجاعها مباشرة إلى مصدر حدوثها، وبالتالي تعزى مباشرة إلى تكلفة الإنتاج: تكاليف المواد، وتجهيز الكهرباء، وأجور عمال الإنتاج الرئيسيين؛

    النفقات العامة هي التكاليف التي ليس لها علاقة مباشرة بالمنتجات المصنعة، وبالتالي لا تعزى مباشرة إلى تكلفة الإنتاج. ستنسب التكاليف العامة إلى أنشطة القسم المحدد الذي نشأت فيه، أو المنظمة بأكملها، وفقًا لمعيار تم وضعه تجريبيًا وفقًا لقاعدة توزيع التكلفة المحددة.

ربح- زيادة الدخل على النفقات. يتم تشكيل الربح حسب المستويات حيث يتم طرح مجموعات النفقات المقابلة: الإجمالي، التشغيل، قبل الضرائب، الصافي، غير الموزعة. إن هيكل مستويات الربح مخصص للتحليل ويسمح لك بتحديد كيفية تأثير مجموعة معينة من النفقات على النتيجة النهائية.

وتم تعيين نائب مدير الشؤون الاقتصادية والمالية مفوضا لإدارة الميزانية.

1.2. نطاق التطبيق

تنطبق هذه اللائحة المتعلقة بهيكل الميزانية (المشار إليها فيما يلي باسم اللائحة) على جميع أقسام شركة InTechProject LLC.

وينطبق هذا الحكم على:

    الاستخدام الداخلي في حل مشاكل إدارة InTechProject LLC؛

    توفير قاعدة موثقة لنظام إدارة الميزانية؛

    ضمان استمرارية عمل نظام إدارة الميزانية وتنفيذ متطلباته خلال الظروف المتغيرة.

1.3. التطوير والموافقة والتعديل

يتم تحديث اللوائح وتنقيحها وإصدار إشعارات بالتغييرات من قبل نائب مدير الاقتصاد والمالية. ويتم اعتماد اللائحة المعدلة وتعديلاتها من قبل المدير.

يمكن لكل موظف في شركة InTechProject LLC تقديم مقترحاته لتغيير أو استكمال أقسام من اللوائح إلى مفوض إدارة الميزانية مع تبرير الحجج المتعلقة بالمسألة المقترحة.

تتم مراجعة المخصص في حالة حدوث تغييرات قد تكون نتيجة للتعديلات في استراتيجية المنظمة وعلاقات الإنتاج، والتي يتم إجراؤها من أجل امتثال أكثر اكتمالًا واستهدافًا لاحتياجات الإدارة الداخلية والمتطلبات البيئية.

2. هيكل ميزانية المؤسسة

2.1. الميزانيات الموحدة

وفقًا لمبادئ إدارة الميزانية، تحدد المنظمة أهدافًا لتطويرها، والتي يتم التعبير عنها بمصطلحات مالية محددة من سيولة وربحية وتكلفة وتعكس حالة المنظمة التي ستصل إليها إذا كان من الممكن تنفيذ جميع القرارات المخططة لتحقيق أهدافها. وتنعكس هذه المؤشرات في الميزانيات الموحدة، التي تشمل:

    ميزانية الدخل والمصروفات (BDR)؛

    موازنة التدفق النقدي (CFB).

يعكس BDR تشكيل النتائج الاقتصادية لأنشطة المنظمة في شكل ربح أو خسارة. الغرض من تجميعها هو إدارة ربحية/ربحية المنظمة. يجب أن يكشف هيكل BDR عن:

    هيكل (مصادر التكوين) لدخل المنظمة ؛

    هيكل (اتجاهات الإنفاق) لنفقات المنظمة؛

    حجم الإيرادات والمصروفات (الإجمالي، حسب مجموعات العناصر وحسب العناصر الفردية)؛

    الفرق (أي الربح أو الخسارة) بين الدخل والمصروفات لفترة ما.

يتضمن هيكل BDR الطرح المتسلسل لبنود النفقات المقابلة من إجمالي النتائج المالية (الإيرادات، الدخل الهامشي).

تعكس BDDS حركة الأموال (التدفق النقدي) حسب نوع الأموال واتجاهات حركتها. والغرض من إعداده هو إدارة الملاءة المالية (السيولة) للمنظمة.

من وجهة نظر اتجاه التدفقات النقدية، هناك نوعان من الحركة:

    إيصال إلى حسابات المنظمة/النقدية؛

    المدفوعات من حسابات المنظمة / سجلات النقد.

يتيح لك هيكل BDDS التخطيط والأخذ في الاعتبار والتحليل تدفقات نقديةفي الأقسام:

    اتجاه التدفقات النقدية.

    هياكل المدفوعات والمقبوضات في اتجاهات حركتها؛

    حجم المدفوعات والمقبوضات (الإجمالي، حسب مجموعات العناصر وحسب العناصر الفردية)؛

    النتائج المتوسطة والنهائية (الاختلافات بين المقبوضات والمدفوعات)؛

    الأرصدة النقدية.

الميزانية الوظيفيةيتم تشكيلها على أساس الميزانيات التشغيلية للمؤسسة. النشاط الاقتصادييمكن اعتبار المؤسسات بمثابة مجموعة من الوظائف المحددة. بشكل عام، قد تبدو مجموعة هذه الوظائف كما يلي: المبيعات، الشراء، الإنتاج، التخزين، النقل، الإدارة (الإدارة)، الأنشطة المالية والأنشطة الاستثمارية.

غايةيهدف إعداد الميزانيات الوظيفية إلى تحديد الاحتياجات من الموارد لمختلف مجالات المؤسسة. تعكس الميزانيات الوظيفية القرارات الرئيسية المتعلقة بالمعايير التي ينبغي من خلالها تنفيذ العمليات التجارية للشركة (أحجام الإنتاج والأسعار وأحجام الشراء وما إلى ذلك).

ميزانية المبيعات.

تحتوي ميزانية المبيعات على معلومات حول جزء من المؤشرات الاقتصادية التي تميز فعالية عملية المبيعات. تنعكس جميع المعلومات المتعلقة بهذه العملية التجارية، كقاعدة عامة، في ميزانيتين: ميزانية المبيعات وميزانية نفقات الأعمال. تعكس ميزانية المبيعات الحجم المقدر لمبيعات المنتجات وأسعار المبيعات والإيرادات المحتملة من بيع هذه المنتجات.

ميزانية نفقات الأعمال.

يحتوي على معلومات حول المؤشرات التي تميز بشكل أساسي فعالية عملية المبيعات. تشمل نفقات البيع الواردة في هذه الميزانية جميع التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات. هذا هو الجزء المتغير أجورموظفو قسم التسويق، وتكاليف النقل المرتبطة بتوصيل المنتجات إلى المستهلكين، وتكاليف التسويق، والإعلان، وما إلى ذلك. يجب أن تضمن ميزانية نفقات الأعمال استيفاء ميزانية المبيعات. ويجب أن تكون هاتان الموازنتان مترابطتين وأي تغيير في إحداهما يجب أن يؤدي إلى تعديلات في مؤشرات الأخرى. يتضمن تنسيق ميزانية نفقات الأعمال المؤشرات التالية:

1) المبلغ الإجمالي للنفقات التجارية للمؤسسة؛

2) مصاريف البيع المتغيرة (التغير بما يتناسب مع التغيرات في إيرادات المبيعات وحجم المنتجات المباعة).

3) نفقات الأعمال الثابتة.

4) حصة المصاريف التجارية في إيرادات المبيعات.

5) حصة تكاليف النقل في إيرادات المبيعات؛

6) حصة نفقات ترويج المنتج في الإيرادات؛

7) حصة مصاريف صيانة وخدمة منافذ البيع بالتجزئة في الإيرادات.

8) ربحية الأصول التجارية.

ميزانية إنتاج.

تنعكس جميع المعلومات المتعلقة بكفاءة عملية الإنتاج في ميزانيتين: ميزانية الإنتاج وميزانية نفقات الإنتاج.

تحتوي ميزانية الإنتاج على معلومات عن حجم الإنتاج من الناحية المادية من حيث مجموعة المنتجات التي تنتجها المؤسسة، وكذلك معلومات عن درجة استخدام الطاقة الإنتاجية للمؤسسة. ميزانية الإنتاج هي الوثيقة المصدر للإدارة التشغيلية لعمليات الإنتاج. يتضمن تنسيق ميزانية الإنتاج المؤشرات التالية:

1) حجم الإنتاج حسب نوع المنتج؛

2) نسبة استغلال الطاقة الإنتاجية.

3) معدل استخدام المعدات.

4) مستوى العمل الجاري.

5) مستوى إنتاجية العمل.

ومن الضروري الانتباه إلى أن جزءاً من مؤشرات هذه الميزانية يتم حسابه حسب مجموعات المنتجات، وجزء من المؤشرات حسب خطوط الإنتاج. وفي الوقت نفسه، يمكن إنتاج المنتجات من مجموعات المنتجات المختلفة في سطر واحد. ولذلك، فإن مؤشر مثل النسبة المئوية لاستخدام الطاقة الإنتاجية لا يكرر مؤشر معدل استخدام المعدات. يوضح معدل استخدام المعدات مدى كفاءة استخدام خطوط الإنتاج وفقًا لخطة الإنتاج. وإذا كانت نسبة استغلال الطاقة الإنتاجية أقل من نسبة استخدام المعدات، فهذا يعني أن الشركة تنتج مجموعة واسعة من المنتجات، ولكن بكميات صغيرة. تنعكس مؤشرات تكلفة عملية الإنتاج في ميزانية تكاليف الإنتاج.

ميزانية تكاليف الإنتاج.

تعكس هذه الميزانية جميع المؤشرات المرتبطة بتكاليف الشركة لإنتاج حجم المنتجات التي تم التخطيط لها في ميزانية المبيعات. في الوقت نفسه، بالإضافة إلى تلك المباشرة، قد تعكس هذه الميزانية أيضا التكاليف غير المباشرةالشركات. قد يحتوي تنسيق موازنة تكلفة الإنتاج على المؤشرات التالية:

1) المبلغ الإجمالي لتكاليف الإنتاج.

2) تكاليف الإنتاج المتغيرة.

3) تكاليف الإنتاج الثابتة.

4) نسبة الامتثال لمعايير الإنتاج.

5) تكلفة الإنتاج لكل نوع من المنتجات؛

6) الأسهم المنتجات النهائية;

7) ربحية أصول الإنتاج.

ميزانية المشتريات.

أنه يحتوي على معلومات حول المؤشرات الاقتصادية، التي تميز عملية أعمال التوريد. اعتمادًا على مدى تعقيد تنظيم عملية عمل معينة في المؤسسة، يتم أيضًا تحديد هيكل ميزانية المشتريات. إذا كانت الشركة تتعامل مع جميع المشتريات تقريبًا في وحدة هيكلية واحدة، فسيتم تطوير ميزانية مشتريات واحدة، وإذا كانت في عدة وحدات هيكلية، فسيتم تطوير ميزانية المشتريات الخاصة لكل منها. كقاعدة عامة، في الشركات الكبيرةللتحكم في أنشطة التوريد، يتم إنشاء مجموعة منفصلة من المتخصصين لمراقبة أسعار السوق والتحكم في أنشطة الشراء للمؤسسة.

ميزانية الرواتب.

أنه يحتوي على معلومات تحليلية عن الإدارات فيما يتعلق بتكاليف العمالة وتقييم فعالية نظام التحفيز العامل في الشركة. يجب أن تتضمن موازنة الأجور جميع المعلومات المتعلقة بأجور الشركة، ويجب أن تعكس أيضًا نظام القيود عليها أكبر مقاسراتب ثابت و الحد الأدنى لحجمالجزء المتغير من الأجور. قد يتضمن تنسيق ميزانية الرواتب المؤشرات التالية:

1) صندوق الأجور الإجمالية؛

2) إجمالي صندوق الأجور المتغيرة؛

3) صندوق الأجور الدائمة الإجمالية؛

4) إنتاجية العمل.

5) معدل دوران الموظفين.

6) صندوق الأجور حسب الأقسام الهيكلية؛

7) صندوق الأجور في سياق العمليات التجارية الرئيسية.

موازنة النفقات الإدارية.

تعتبر النفقات الإدارية من أصعب النفقات التي يصعب ربطها مباشرة بالعمل. ومن المعتقد أن المصاريف الإدارية يجب ألا تتجاوز 5% من إيرادات الشركة. وإلا سيكون لها تأثير سلبي على كفاءة المؤسسة. عادةً ما تتضمن هذه الميزانية المؤشرات التالية:

1) إجمالي المصاريف الإدارية.

2) حصة المصاريف الإدارية في إيرادات الشركة.

3) المصاريف الإدارية حسب التقسيمات الهيكلية للمؤسسة.

إدارة الميزانية المالية

من الضروري التمييز بين مفهومي الميزانية والميزانية. لذا، إذا كانت الميزانية هي عملية إعداد وتنفيذ هذه الوثيقة الأنشطة العمليةالشركة، فالميزانية هي في المقام الأول وثيقة تعكس المؤشرات الكمية التي تمارس بموجبها المؤسسة أنشطتها التجارية.

الميزانية هي خطة مالية تغطي جميع جوانب أنشطة المنظمة، مما يسمح للمرء بمقارنة جميع التكاليف المتكبدة والنتائج التي تم الحصول عليها من الناحية المالية للفترة الزمنية القادمة ككل والفترات الفرعية الفردية. .

الميزانية هي توقعات معتمدة من قبل رئيس المنظمة الحالة الماليةوالذي يحدد الحدود الرئيسية للتكاليف والمصروفات، ومعايير الأداء المالي، والمؤشرات المالية المختلفة المستهدفة. تتضمن الميزانية التقديرات المالية المخططة، والأحجام المتوقعة لجذب الموارد المالية الخارجية (القروض والاستثمارات)، وشروط استلامها، وما إلى ذلك.

كما ذكرنا سابقًا، تعد الميزانية مفهومًا واسعًا للغاية وكل مؤسسة تفسرها بطريقتها الخاصة ولكل شركة تصنيفها الخاص للميزانيات.

اعتمادًا على المهام المحددة، يمكن أن تكون الميزانية عامة (عامة) أو خاصة أو مرنة أو ثابتة.

الميزانية الخاصة هي خطة نشاط لمجال نشاط (قسم) معين في المنظمة. نظرا لتنوع أنشطة المنظمة والعلاقة المتبادلة بين أنواع معينة من الأنشطة، فإن الميزانيات الخاصة مترابطة بشكل وثيق.

الميزانية العامة (العامة) هي خطة منسقة لأنشطة المنظمة، يتم تطويرها ككل بناءً على عامل الميزانية الرئيسي. فهو يجمع بين الميزانيات الخاصة لإدارات المنظمة. تتكون الميزانية العامة (العامة) من جزأين: الموازنات التشغيلية والمالية.

ميزانية التشغيل - الحالية والدورية، تميز العمليات المخططة للفترة القادمة. الغرض من هذه الميزانية هو تطوير خطة الربح والخسارة. إذا كان عامل الميزانية الرئيسي هو حجم المبيعات، فإنه يتكون من تقديرات مساعدة مثل: موازنة المبيعات، وموازنة الإنتاج، وموازنة تكاليف المواد، وموازنة تكاليف العمالة، والموازنة العامة، وموازنة النفقات العامة والإدارية، وبيان أرباح وخسائر الميزانية.

تعكس الميزانية المالية المصادر المتوقعة الموارد الماليةواتجاهات استخدامها. هدف الموازنة المالية- تخطيط رصيد الأموال الواردة من الأنشطة والنفقات المرتبطة بتنفيذ الأنشطة بحيث يتم الحفاظ على المستوى الطبيعي للاستقرار المالي للمؤسسة خلال فترة الميزانية. مكوناته هي التقديرات الاستثمارات الرأسماليةوالتدفقات النقدية والرصيد المتوقع.

شكل الميزانيات، على النقيض من القوائم المالية، غير موحد، ويعتمد هيكله على نوع نشاط وحجم المنظمة، وموضوع التخطيط، ودرجة تأهيل المطورين.

الميزانية الثابتة هي ميزانية مخططة لمستوى معين من التنفيذ. جميع الموازنات الخاصة التي تشكل جزءًا من الميزانية العامة (العامة) تكون ثابتة، حيث يتم توقع إيرادات ونفقات المؤسسة في عناصرالميزانية العامة على أساس مستوى معين من التنفيذ المخطط له. في الميزانية الثابتة، يتم التخطيط لتكاليف المنظمة (القسم). تتضمن الميزانية الثابتة الدخل والتكاليف بناءً على حجم المبيعات المخطط له.

الميزانية المرنة هي حلقة الوصل بين الميزانية المخططة والنتائج الفعلية المحققة. ويتم تجميعها بعد تحليل تأثير التغيرات في حجم المبيعات على كل نوع من أنواع التكلفة. وهي تأخذ في الاعتبار التغيرات في التكاليف اعتمادا على التغيرات في مستوى التنفيذ، وبالتالي فإن الميزانية المرنة تمثل أساسا ديناميكيا لمقارنة النتائج المحققة مع المؤشرات المخطط لها. الأساس في وضع ميزانية مرنة هو تقسيم التكاليف إلى متغيرة وثابتة. في هذه الميزانية يتم حساب التكاليف المتغيرة للمنظمة (القسم) على أساس المعايير لكل وحدة إنتاج ومستوى المبيعات. سعر ثابتلا تعتمد على النشاط التجاريالمنظمة، بحيث يظل مبلغها كما هو بالنسبة لكل من الميزانيات الثابتة والمرنة. تتضمن الميزانية المرنة الإيرادات والنفقات المعدلة وفقًا لحجم المبيعات الفعلي.

يمكن أن تحتوي الميزانية على عدد لا نهائي من الأنواع والأشكال. على عكس بيان الدخل الرسمي أو ورقة التوازن، لا تحتوي الميزانية على نموذج موحد يجب اتباعه بدقة. يعتمد هيكل الميزانية على ما تخضع له الميزانية وحجم المنظمة ودرجة دمج عملية إعداد الميزانية في هيكل ماليالمؤسسة، ما هي مؤهلات وخبرة المطورين.

وترد الموازنات في الجدول التالي 1.1:

الجدول 1.1

تصنيف أنواع ميزانيات المؤسسة

ميزة التصنيف

نوع الميزانية

حسب مجال نشاط المؤسسة

ميزانية تشغيلية

ميزانية الأنشطة الاستثمارية

ميزانية الأنشطة المالية

حسب نوع التكلفة

موازنة تكاليف التشغيل

الموازنة الرأسمالية

حسب اتساع تكاليف البند

الميزانية الوظيفية

ميزانية شاملة

من خلال أساليب التطوير

ميزانية ثابتة

ميزانية مرنة

حسب الفترة الزمنية

شهرية، ربع سنوية، سنوية

حسب فترة التجميع

ميزانية تشغيلية

الميزانية الحالية

الميزانية الآجلة

من خلال استمرارية التخطيط

الميزانية الذاتية

الميزانية المستمرة (المتحركة).

حسب درجة محتوى المعلومات

ميزانية موسعة

الميزانية التفصيلية

كل هذه الأنواع من الميزانيات (الجدول 1.1) ضرورية للتنبؤ بالوضع المالي للمؤسسة وإجراء تحليل لكل بند على حدة. يسمح لك هذا المصنف بتجميع الميزانيات حسب نوع النشاط لتبسيط دمجها في التقارير المالية الرئيسية.

أداة عملية إعداد الميزانية هي الميزانيات. وتظهر العلاقة بين الميزانيات في الشكل. 1.1.

أرز. 1.1.

تشكل ميزانية الإنتاج تكلفة الإنتاج. النفقات التنظيمية العامة (الإدارية والتجارية) تكمل تكاليف الإنتاج وتشكل التكلفة الكاملة لحجم المبيعات وتعمل على وضع الموازنات الأساسية: ميزانية الإيرادات والنفقات، ميزانية التدفق النقدي، الميزانية العمومية.

ينطلق العديد من رؤساء المنظمات عند بناء نظام الميزنة من مفاهيم معينة. هناك العديد من طرق إعداد الميزانية وكل منها يعكس مفهومًا تخطيطيًا معينًا.

وبالحديث عن طرق تطوير الموازنات يمكن تمييز الطرق التالية:

طريقة الزيادة. إنه تقليدي. يتم استخدام النهج التالي: يعتمد تجميعها للفترة القادمة على بيانات النفقات والإيرادات للفترة السابقة. ثم يتم تعديل هذه البيانات مع الأخذ بعين الاعتبار التغيرات المحتملة في الأسعار، وكذلك التغيرات المحتملة في حجم مبيعات المنتجات. وهكذا يتم إعداد الموازنات على أساس زيادة النفقات والإيرادات منها المستوى الذي حققهأنشطة.

عيب هذه الطريقة هو أن القرارات غير الفعالة "المتخذة" في فترة النشاط السابقة يتم نقلها إلى ميزانيات الفترات اللاحقة.

طريقة الأساس الصفري جوهر الطريقة هو أن كل نوع من الأنشطة التي يتم تنفيذها في إطار مركز المسؤولية المالية أو الوحدة الهيكلية يجب أن يثبت أولاً حقه في مواصلة الوجود من خلال تبرير الكفاءة الاقتصادية المستقبلية للأموال المخصصة. ونتيجة لذلك، تتلقى الإدارة معلومات تسمح لها بتحديد الأولويات بشكل أكثر دقة.

عند مقارنة هذه الأساليب، يتم الكشف عن عيوبها ومزاياها. تعد الميزانية باستخدام الطريقة التزايدية أبسط. الميزنة على أساس أساس هي أكثر كثيفة العمالة. إذا تم تطبيقها على جميع الموازنات التي يتم وضعها، فإن عملية إعدادها تستغرق وقتًا طويلاً.

  • - طريقة الميزانية المرنة. لا يتم تجميع التقرير بالأرقام المطلقة، ولكن كنسبة مئوية من حجم المبيعات. وتتمثل ميزة هذا النهج في أنه إذا كان الوضع التجاري في المؤسسة سيئًا، فغالبًا ما يكون وضع ميزانية لنسبة مئوية من حجم المبيعات أسهل. ويكمن الخطر في أنه مع هذا النهج يصعب إيلاء الاهتمام الواجب لإدارة الأعمال.
  • - طريقة الميزانية سطراً بسطر. وهي عبارة عن قائمة طويلة من العناصر، ويتم التقييم لكل عنصر على حدة. كيف منظمة أكبركلما زادت صعوبة استخدام هذه الطريقة. كثيرا ما تستخدم هذه الطريقة في المنظمات الحكوميةبسبب الحساب الدقيق لجميع المؤشرات. إن مراقبة تنفيذ مثل هذه الميزانية أمر صعب للغاية.
  • - طريقة المخزون. وبموجب هذه الطريقة، يتم تخطيط النفقات عبر الفئات الأوسع. الميزة الرئيسية لهذه الطريقة هي بساطتها؛ العيب هو أنه لا يوجد تقييم للقرارات الفردية وتأثيرها المحتمل على المنظمة.

يتم تحديد اختيار طريقة أو أخرى من طرق التطوير وأنواع وأشكال الميزانيات بناءً على تفاصيل وأهداف وغايات المنظمة.