وطالب مكتب الضرائب بتقديم المستندات. ما هي المستندات التي يحق لمكتب الضرائب أن يطلبها منك وما الذي يجب تضمينه بالضبط في طلبه. ما الذي يمكن أن يشير إليه هذا الشرط الضريبي للمستندات؟

يحق لمسؤولي الضرائب طلب المستندات اللازمة للتحقق من الشركة نفسها (البند 1 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أو من نظرائها (البند 1 من المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قد يؤدي عدم تقديمها إلى غرامة قدرها 200 روبل. لكل وثيقة (المادة 126 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لكن قانون الضرائبلا يحدد الوثائق ذات الصلة للتحقق. تعترف كل من المحاكم والسلطات الضريبية بهذا المفهوم باعتباره تقييميًا. ويصر المفتشون على أن من مسؤوليتهم تحديد ما إذا كانت وثيقة معينة ضرورية للتفتيش.

المستندات المطلوبة أثناء التفتيش والتي لا تتعلق بموضوع التفتيش

نظرت محكمة التحكيم في منطقة شرق سيبيريا في قضية طلب فيها المفتشون دفتر شراء للربع الرابع من عام 2013 من الطرف المقابل للشركة التي يجري التفتيش عليها. ورفض تقديمه لأنه لا يحتوي ولا يمكن أن يحتوي على معلومات حول المعاملات مع الشركة قيد التدقيق. نجح الطرف المقابل في الطعن في الغرامة التي فرضتها المفتشية. حاولت السلطات الضريبية إثبات أنها طلبت دفتر الشراء فقط فيما يتعلق بشراء منتج (جرار)، والذي تم بيعه لاحقًا إلى الشركة الخاضعة للتدقيق. إلا أن المحكمة أكدت ذلك في هذه الحالةإن دفتر الشراء ككل ليس وثيقة تتعلق بأنشطة الشخص الذي يتم تفتيشه. من الناحية النظرية البحتة، يمكن للمراقبين طلب مقتطف من دفتر الشراء، لكن المحكمة نفسها أكدت أن التشريع لا ينص على وجود مثل هذه الوثيقة ( قرار AS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 13 أبريل 2015 رقم A19-12487 /2014).

مثال آخر هو أنه بالنسبة للتحقق المكتبي من صحة تخفيضات ضريبة القيمة المضافة، طلبت هيئة التفتيش مستندات من الشركة تؤكد تسجيل الحقوق في العقارات. ولم تقم المنظمة بتقديمها وتم تغريمها. وحكمت المحكمة لصالح الشركة، مشيرة إلى أن قانون الضرائب لا يثبت وجودها تسجيل الدولةحقوق ل العقاراتدافعي الضرائب والمستندات التي تؤكد ذلك ( قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 08/04/08 رقم 07/15333).

توصلت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشرق الأقصى إلى استنتاج مفاده أنه لا تعتبر أي مستندات ومعلومات ضرورية للتفتيش، ولكن فقط تلك التي لها غرض والمخصصة لمراقبة الضرائب. وبما أن الطلب لم يبين ارتباط المستندات المطلوبة بموضوع التفتيش، فلا توجد أسباب لفرض غرامة ( قرار بتاريخ 13 مارس 2008 رقم F03-A24 /08-2/433).

المستندات المحاسبية التحليلية المطلوبة

عند التدقيق، غالبا ما تطلب السلطات الضريبية وثائق محاسبية تحليلية من المنظمة: دفتر الأستاذ العام، الميزانيات العموميةوقوائم الحسابات والتحليلية الأخرى المستندات المحاسبية، والتي ليست أولية. ومع ذلك، حتى دائرة الضرائب الفيدرالية تؤكد أن مثل هذا الشرط غير قانوني ( خطاب بتاريخ 13 سبتمبر 2012 رقم AS-4-2 /15309@).

وتوافق المحاكم على ذلك، مؤكدة أن المستندات المحاسبية التحليلية لا تحتوي على المعلومات اللازمة لحساب الضرائب والرسوم. يتم تضمين القرارات لصالح الشركات في قرارات FAS الشمال الغربي بتاريخ 18/04/13 رقم A56-26755 /2012, غرب سيبيريا بتاريخ 26.03.13 رقم A03-7357 /2012, , الشرق الأقصى بتاريخ 26 أكتوبر 2011 رقم Ф03-5163 /2011, شمال القوقاز بتاريخ 07.10.11 رقم A53-23465 /2010المناطق.

المستندات المطلوبة خارج نطاق التشريعات الضريبية أو المحاسبية

في المستندات المطلوبة، غالبًا ما تتضمن السلطات الضريبية التقارير الإحصائية، والوثائق الفنية، وشهادات المطابقة، والحسابات الاقتصادية، وقوائم الأصول الثابتة التي تم تشكيلها وفقًا لخاصية معينة، وما إلى ذلك. وتصر وزارة المالية الروسية على أن المادة 93 من قانون الضرائب للدولة لا تحدد روسيا الاتحادية المستندات التي يحق لهيئة التفتيش أن تطلبها، لذا يمكنها أن تطلب أي أوراق تحتوي على معلومات حول أنشطة دافعي الضرائب الخاضعين للتدقيق (الحروف من 08.05.08 رقم 07-02-03 /336-1, بتاريخ 14/10/13 رقم 03-06-06-01 /42704).

هناك عدد غير قليل من قرارات المحكمة لصالح المراقبين. مثال على ذلك هو قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في موسكو بتاريخ 13 فبراير 2014 رقم F 05-43 / 2014، من 09.09.13 رقم A40-149427 / 12-140-1074(أيد بموجب تعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 02/06/14 رقم VAS-18263 /13), بتاريخ 22/02/12 رقم A40-28385 / 11-129-127, غرب سيبيريا بتاريخ 30 سبتمبر 2008 رقم F04-6005 /2008(12805-A45-29), فولجو فياتسكي بتاريخ 19 يناير 2009 رقم A29-2848 / 2008المناطق.

ومع ذلك، وقفت العديد من المحاكم إلى جانب دافعي الضرائب. وجادلوا بأنه بما أن المستندات المطلوبة غير محددة بموجب التشريع الضريبي ولا تحتوي على المعلومات اللازمة لحساب الضرائب، فإن للشركات الحق في عدم تقديمها. وترد هذه الاستنتاجات في قرارات FAS موسكو بتاريخ 01/03/13 رقم A40-12594 / 12-90-60، غرب سيبيريا بتاريخ 09/04/12 رقم A27-12833/2011، بتاريخ 29 نوفمبر 2010 رقم A67-3928 /2010(أيد حسب تعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 04/05/11 رقم VAS-3084 /11), بوفولجسكي بتاريخ 13.09.11 رقم A72-8303 /2010, المركزي بتاريخ 27 أكتوبر 2009 رقم A48-973 /2009, أورالسكي بتاريخ 20/02/08 رقم Ф09-11449 / 07-С2المناطق.

خبير الجيش الوطني الشعبي

للقيام بأنشطة المراقبة، يحق للسلطات الضريبية طلب معلومات حول الشركة، ودافع الرسوم و وكيل الضرائبخارج إطار الأنشطة الرقابية. يتم تحديد إجراءات الحصول على هذه المعلومات بموجب الفقرة 2 من المادة 93.1 من قانون الضرائب. يسمح المعيار المذكور للسلطات المالية بالحصول على معلومات حول معاملة معينة من المشاركين فيها ومن الأشخاص الآخرين الذين لديهم بيانات حول هذه المعاملة.

يتم تنظيم تنفيذ هذه الإجراءات من خلال أحكام الفقرتين 3 و 4 من المادة 93.1 من قانون الضرائب، بالإضافة إلى إجراءات تفاعل السلطات الضريبية بشأن تنفيذ أوامر طلب المستندات (الملحق رقم 3 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25 ديسمبر 2006 رقم SAE-3-06/892@).

لذلك، يحق للتفتيش المسجل فيه الكيان الذي يملكه طلب المعلومات. معلومات ضرورية. يتم إصدار المتطلبات المقابلة على أساس تعليمات من إجراء تفتيش آخر أنشطة مكافحة، في غضون خمسة أيام بعد استلامه. وفي هذه الحالة يشير الأمر إلى نوع التدقيق الذي يجب أن يتم في إطاره استلام الأوراق. عند طلب معلومات حول معاملة معينة، يجب أن يحتوي الطلب على معلومات تسمح بتحديد المعاملة. تمت الموافقة على نماذج الطلب والمتطلبات بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 مايو 2007 رقم MM-3-06/338@.

يسلم الطلب مع نسخة من الأمر المرفق به إلى رئيس الشركة أو من يفوضه شخصيا مقابل التوقيع. يمكن أيضًا إرسال الورقة إلى في شكل إلكترونيعبر قنوات الاتصال. وفي هذه الحالة يعتبر استلامه في التاريخ المبين في إيصال القبول الموقع عليه التوقيع الرقمي الإلكترونيالمنظمات. إذا لم يكن من الممكن استخدام هذه الطرق، يتم إرسال الطلب عن طريق البريد عن طريق البريد المسجل. ثم يعتبر أنه تم استلامه بعد ستة أيام عمل من تاريخ الإرسال (البند 1 من المادة 93، البند 2 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

حقيقة الإرسال

بمجرد تقديم الطلب، يتم احتساب الأيام حرفيًا. أي أنه يتم منح المنظمة خمسة أيام عمل لتلبية طلب السلطات الضريبية. إذا لم يكن لدى الشركة المعلومات المطلوبة، فيجب عليها إبلاغ هيئة التفتيش خلال الفترة المحددة. بالمناسبة، بناءً على طلب الشركة، يحق للمراقبين تمديد فترة إعداد البيانات التي يحتاجونها (البند 5 من المادة 93.1، البند 2 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن للشركة تقديم رد على الطلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية شخصيًا أو من خلال ممثل أو إرساله بالبريد المسجل أو إرساله إلكترونيًا عبر قنوات الاتصال. يتم إرسال المستندات الورقية إلى هيئة التفتيش في شكل نسخ مصدقة، وإذا كانت إلكترونية، في التنسيقات المحددة (البند 2 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في أغلب الأحيان، يفضل المحاسبون نقل البيانات إلى السلطات المالية "بالطريقة القديمة". الوسائط الورقية. اسمحوا لي أن أشير إلى أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينص على قواعد إرسال نسخ من المستندات إلى هيئة التفتيش. ولذلك توصيات من الاتحادية خدمة الضرائبفي هذا الشأن (البند 21 من الرسالة بتاريخ 13 سبتمبر 2012 رقم AS-4-2/15309). يسمح المسؤولون بالتصديق على الأوراق متعددة الصفحات من خلال التصديق على كل ورقة فردية من نسخة من المستند، ومن خلال التصديق على البرنامج الثابت لمستند متعدد الصفحات ككل.

وبالمناسبة، يمنع أن تطلب من الشركة أوراق سبق أن قدمتها أثناء عمليات التدقيق الضريبي المكتبي أو الميداني لأنشطتها. الاستثناء هو الحالات التي يتم فيها تسليم النسخ الأصلية إلى المفتشين، والتي يتم إعادتها لاحقًا (البند 5 من المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كما نرى، من أجل الحصول على المعلومات أو الأوراق اللازمة لأداء وظائف الرقابة، يتعين على موظفي الضرائب الالتزام بالقواعد التي يؤكدها القانون. خلاف ذلك، قد لا يتم استيفاء متطلبات المفتشين لأسباب معقولة تماما، لأنهم لا يمتثلون لقانون الضرائب (البند 11، البند 1، المادة 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). دعونا نلقي نظرة على بعض أوجه القصور في إعداد المتطلبات والتعليمات التي يسمح بها المسؤولون الماليون عند طلب المعلومات. هذه الأخطاء هي التي يمكن أن تنقذ المحاسب من العمل غير الضروري.

خارج الحدود

بناءً على القراءة الحرفية للفقرة 2 من المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خارج إطار التدقيق الضريبي، يحق للمفتشين طلب المعلومات فقط. وفي الوقت نفسه، في الممارسة العملية، لا يتردد المدققون في مطالبة المنظمات، بالإضافة إلى المعلومات، بنسخ من الوثائق.

وفي طلب نقل المستندات، أشار إليها مسؤولو الضرائب في عمود "الملاحظة" بدلاً من "اسم المستند" وفي هذه الحالة، لا يمكن تطبيق العقوبات على الشركة بسبب عدم تقديم البيانات. وبحسب المحكمين، فإن عدم التزام المفتشية النموذج المعمول بهطلبات تسليم المستندات تعني أن الطلب غير قانوني.

عند حل نزاع لصالح كيانات الأعمال، تفصل معظم المحاكم بين مفهومي "المستند" و"المعلومات". ويرد التمييز بين هذه المصطلحات أيضًا في صيغتي اشتراط تقديم المستندات (المعلومات) وأمر طلب المستندات (المعلومات). لذلك، خارج إطار التدقيق الضريبي، لا يحق للمسؤولين الماليين طلب مستندات محددة. (قرارات منطقة الشرق الأقصى FAS بتاريخ 15 فبراير 2012 رقم F03-6511/2011، بتاريخ 20 مايو 2009 رقم F03-2111/2009، منطقة FAS Volga بتاريخ 6 سبتمبر 2011 رقم A72-8582/2010، FAS منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 12 مايو 2011 رقم A81-4835/2010، منطقة FAS المركزية بتاريخ 9 أغسطس 2010 رقم A68-13557/09).

من أجل الإنصاف، أود أن أشير إلى استنتاجات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة شرق سيبيريا، التي اعترفت بأن تصرفات المفتشين في استعادة الوثائق قانونية. وفقا للمحكمين، المعلومات هي مفهوم أوسع من الوثيقة. تتضمن المعلومات أي معلومات، بغض النظر عن شكل تقديمها، والمستند هو شيء مادي مسجل عليه معلومات. ولذلك، يمكن الحصول على المعلومات، بما في ذلك عن طريق تقديم الوثائق التي هي مصدرها (القرار رقم A33-18255/2009 بتاريخ 13 يوليو 2010).

لا تخضع لتحديد الهوية

عند طلب معلومات من شركة ما حول علاقتها مع الطرف المقابل خارج أنشطة التدقيق، يجب على المدققين الإشارة إلى المعاملة التي تهمهم. قد تحتوي المعلومات المتعلقة بمعاملة معينة على معلومات حول أطراف المعاملة وموضوعها وشروط إتمامها (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 مايو 2007 رقم 03-02-07/1-209). ومع ذلك، غالباً ما يقتصر المفتشون على الإشارة إلى الفترة التي يرغبون في الحصول على البيانات بشأنها. علاوة على ذلك، في مؤخراكجزء من تحليل ما قبل التدقيق، غالبًا ما يطلب المسؤولون الماليون معلومات حول العلاقات مع الطرف المقابل على مدار السنوات الثلاث الماضية.

وفي الوقت نفسه، يعد عدم وجود معلومات تحدد معاملة الفائدة لدى السلطات الضريبية في الطلب أحد أسباب إعلان بطلان هذا الطلب (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 6 مارس 2012 رقم F03-306/2012؛ الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة سيبيريا الغربية بتاريخ 29 ديسمبر 2010 رقم A27-4698/2010؛ المنطقة الشمالية الغربيةبتاريخ 2010/08/10 رقم A56-73208/2009، بقرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم VAS-16410/10، نقل هذه القضية إلى هيئة رئاسة هيئة التحكيم العليا تم رفض محكمة الاتحاد الروسي).

لا يوجد اتصال

لنفترض أن الشركة "أ" لديها طرف مقابل "ب"، وأن الشركة "ب" لديها شريك "ج"، يتم تنفيذ تدابير الرقابة تجاهه. وفي الوقت نفسه، يرى مسؤولو الضرائب أنه من المنطقي تمامًا أن يطلبوا من الشركة (أ) معلومات حول الطرف المقابل (ب). هل ادعاءات هيئة التفتيش بالحصول على معلومات لا تتعلق بشكل مباشر بدافعي الضرائب الذين يتم التفتيش عليهم مشروعة؟

مع الأخذ في الاعتبار الممارسة القضائية، فمن المستحسن تزويد المدققين بالمعلومات المطلوبة فيما يتعلق بالأطراف الثالثة إذا تم ذكر معاملة معينة في طلب المدققين.

تدعي دائرة الضرائب الفيدرالية أنه يمكن طلب هذه المستندات والمعلومات ليس فقط من الأطراف المقابلة والمشاركين في المعاملة، ولكن أيضًا من الأشخاص الآخرين الذين لديهم أوراق وبيانات حول معاملة محددة تخضع للتحقق. في الوقت نفسه، لا تقدم المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة شاملة للأشخاص الذين يُفهمون على أنهم "الآخرون" (البند 12 من الرسالة رقم AS-4-2/15309 بتاريخ 13 سبتمبر 2012). بمعنى آخر، يحتفظ المدققون بالحق في طلب بيانات المعاملة من أي كيان قانوني أو فرد إذا قرروا أن لديه مثل هذه المعلومات.

تتخذ المحاكم قراراتها بناءً على الظروف المحددة لكل نزاع.

لذلك، على سبيل المثال، لاحظت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي أن المستندات المتعلقة بالعلاقة بين البنك وعميله - الطرف المقابل لدافع الضرائب الذي تتم مراجعته - لا تتعلق بأنشطة الأخير ولا تعكس العلاقات المالية والاقتصادية بين الشركة ونظيرها. ولذلك فإن مثل هذه الأوراق لا يمكن أن تشير إلى أي مخالفات من جانب الشركة محل التدقيق. وهذا يعني أن البنك ليس لديه أسباب لتقديمها (القرار بتاريخ 18 أكتوبر 2011 رقم 5355/11).

أبطلت بعض المحاكم شرط تقديم المعلومات، حيث طلبت السلطات الضريبية بيانات لا تتعلق بأنشطة الشركة التي يتم تدقيقها، ولكنها تتعلق فقط بعلاقة المنظمة مع الطرف المقابل. (قرارات منطقة فولغا FAS بتاريخ 2 أغسطس 2011 رقم A65-18729/2010، منطقة الشرق الأقصى FAS بتاريخ 16 نوفمبر 2012 رقم F03-5399/2012 في القضية رقم A51-5144/2012).

ومع ذلك، هناك قرارات قضائية لصالح السلطات الضريبية. وبالتالي، اعتبرت منطقة موسكو FAS أنه يجوز للمدققين أن يطلبوا من الطرف المقابل لدافع الضرائب الذي يتم تفتيشه، وكذلك الأشخاص الآخرين، المستندات المتعلقة بموضوع التدقيق، من أجل مقارنتها بالبيانات الواردة في أوراق الشخص الذي تم تفتيشه. الشركة (القرار رقم KA بتاريخ 22 يوليو 2011 -A40/7621-11). طبق المحكمون نهجًا مماثلاً في قرارات منطقة FAS Volga بتاريخ 7 أبريل 2011 رقم A55-15446/2010، منطقة الشرق الأقصى FAS بتاريخ 15 ديسمبر 2011 رقم F03-6104/2011؛ بقرار من محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 1 مارس 2012 رقم VAS-1155/12، تم رفض إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي.

أشكال أخرى

مباشرة، لا تحتوي المادة 93.1 من القانون على تفاصيل إلزامية بشأن متطلبات تقديم المستندات (المعلومات). وفي الوقت نفسه، تمت الموافقة على شكل هذه الوثيقة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 31 مايو 2007 رقم MM-3-06/338. من بين أمور أخرى، يجب أن تحتوي هذه الورقة على:

أساس طلب المعلومات؛
قائمة المستندات مع توضيح الفترة التي تتعلق بها، أو إشارة إلى المعلومات المطلوب طلبها بشأن معاملة محددة مع المعلومات التي تسمح بتحديدها؛
حدث الرقابة الضريبية، والذي نشأت بسببه الحاجة إلى المستندات (المعلومات) ذات الصلة.

إذا تم إجراء الشرط مع الانتهاكات، فسيساعد ذلك في الاعتراف بأنه غير قانوني. يبدو قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 22 مارس 2012 رقم A46-10396/2011 واضحًا للغاية. وفي طلب نقل المستندات، أشار إليها مسؤولو الضرائب في عمود "الملاحظة" بدلاً من عمود "اسم المستند"، وفي هذه الحالة، لا يمكن تطبيق العقوبات على الشركة بسبب عدم تقديم البيانات. وبحسب المحكمين، فإن عدم امتثال التفتيش لشكل شرط نقل المستندات الذي حددته دائرة الضرائب الفيدرالية يعني أن المتطلبات غير قانونية وأن الشركة غير ملزمة بالوفاء بها.

من أجل الإنصاف، أود أن أشير إلى استنتاجات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة شرق سيبيريا، التي اعترفت بأن تصرفات المفتشين في استعادة الوثائق قانونية. وفقا للمحكمين، فإن المعلومات هي مفهوم أوسع من الوثيقة؛ وتشمل المعلومات أي معلومات، بغض النظر عن شكل تقديمها.

ومن الجدير بالاهتمام أيضًا قرار FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 25 أكتوبر 2010 رقم A33-2933/2010 (القرار بتاريخ 14 مارس 2011 رقم VAS-2188/11 الذي رفض نقل هذا القرار إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للمراجعة في أمر الإشراف). واعتبر خدم ثيميس أن المادة 93.1 من قانون الضرائب تسمح، في حالة عدم اليقين بشأن المعلومات المطلوبة، للشخص الذي تلقى الطلب مصلحة الضرائببخصوص تقديم الأوراق الاتصال بالمفتشية للتوضيح. ولم تفعل المنظمة ذلك ولم تبلغ عن غيابه وثائق ضرورية. وهذا يعني أنها رفضت فعلياً تقديم البيانات للمسؤولين. لذلك، اعتبرت المحكمة فرض غرامة عليها بموجب المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أمرًا قانونيًا.

كل من الجريمة والعقاب

لرفض إرسال المعلومات التي طلبتها مصلحة الضرائب، أو تسليم متأخريجوز تطبيق العقوبات بموجب المادة 129.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يشار إلى ذلك مباشرة في الفقرة 6 من المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا للمادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تواجه الشركة التي لا تمتثل لمتطلبات المراقبين غرامة قدرها 5000 روبل. نفس الأفعال التي يتم ارتكابها بشكل متكرر خلال السنة التقويمية ستؤدي إلى غرامة قدرها 20000 روبل.

لسوء الحظ، مع تطبيق هذه القاعدة، ليس كل شيء واضحا كما يبدو للوهلة الأولى.

في أغلب الأحيان، يفضل المحاسبون نقل البيانات إلى السلطات المالية "بالطريقة القديمة" على الورق. اسمحوا لي أن أشير إلى أن قانون الضرائب لا ينص على قواعد لإرسال نسخ من المستندات إلى هيئة التفتيش. لذلك، لن يكون من غير الضروري التعرف على توصيات دائرة الضرائب الفيدرالية نفسها في هذا الشأن.

في بعض الأحيان يصدر المفتشون عدة طلبات لشركة ما في نفس الوقت. الفشل في الامتثال لأحد سيكلف الشركة 5000 روبل، والثاني سيكلف 20000 روبل. ففي نهاية المطاف، يعد هذا انتهاكًا متكررًا خلال العام التقويمي، كما يقول مسؤولو الضرائب، حيث يتخذون قرارات في نفس اليوم لمقاضاة كلا الانتهاكين. في الوقت نفسه الممارسة القضائيةتم تطوير نهج يتم بموجبه الاعتراف بالمخالفة الضريبية كجريمة متكررة إذا ارتكبها نفس الشخص خلال عام بعد فرض العقوبة على المخالفة الأولى. وفقًا لموظفي ثيميس، فإن إصدار عدة قرارات من قبل المفتشية في يوم واحد بموجب المادة 129.1 من قانون الضرائب لا يشكل تكرارًا. لذلك، ليس لدى المدققين أي سبب لفرض غرامة قدرها 20000 روبل (قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 6 أغسطس 2012 رقم A40-110416/11-99-473، بتاريخ 27 يوليو 2012 رقم A40 -110393/11-99- 472).

من الغامض أيضًا تنفيذ البند الوارد في المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه يتم تطبيق العقوبات في حالة عدم وجود علامات على جريمة ضريبية منصوص عليها في المادة 126 من قانون الضرائب. اسمحوا لي أن أذكرك أن الفقرة 2 من المادة 126 من القانون تنص على غرامة قدرها 10000 روبل لعدم قيام المنظمة بتقديم المعلومات المتاحة، بناءً على طلب مصلحة الضرائب، حول الشركة التي يتم تفتيشها. بطبيعة الحال، لا يفوت المدققون الفرصة لتحويل أي غموض في القانون لصالحهم وفرض عقوبات على الشركة التي لم تقدم الأوراق المطلوبة بموجب المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب الفقرة 2 من المادة 126 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي (أي بدلاً من 5000 روبل بموجب المادة 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحاولون جمع 10000 روبل). ولكن هل هذا صحيح؟

عند النظر في النزاعات حول هذه المسألة، تعتبر بعض المحاكم أن هذا النهج غير قانوني.

يانا لازاريفا، خبيرة في مجلة الحساب

من المؤكد أنك واجهت مرة واحدة على الأقل طلبًا من مكتب الضرائب أثناء التدقيق الضريبي لتزويدهم بالمستندات. لكن ليس من الممكن دائمًا التأكد من أن كل شيء فيه يتوافق مع القانون. سنخبرك في هذه المقالة متى يكون من المنطقي الجدال مع المفتشين ورفض المستندات لهم، ومتى لا يستحق القيام بذلك. لقد نشرنا مثالاً لما قد يبدو عليه الطلب نفسه أدناه. لقد أوضحنا بالأرقام في العينة ما يجب الانتباه إليه. وكل التفاصيل موجودة في المادة.

بالإضافة إلى ذلك، يحتوي الجدول أدناه، من أجل راحتك، على استنتاجات القضاة بشأن المواقف الشائعة المتعلقة بطلبات المستندات أثناء التدقيق الضريبي.

النتائج التي توصل إليها القضاة في حالات مختلفةالمتعلقة باستيفاء متطلبات تقديم الوثائق

الاستنتاج الرئيسي للقضاة	جوهر الوضع	الأساس المنطقي	تفاصيل قرار المحكمة
طلب المدققون المستندات أثناء تدقيق الشركة نفسها (المادة 93 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)
يحق للشركة رفض نسخ المستندات إلى السلطات الضريبية إذا كانت قد قدمت أصولها مسبقًا	أثناء التفتيش، طلب المدققون من الشركة المستندات الأصلية. لقد قدمت لهم. ثم تم استلام طلب ثان لنفس المستندات ولكن في نسخ. ولم تنفذ المنظمة هذا الأمر. وتم تغريمها لرفضها	دعم القضاة الشركة. بعد كل شيء، لم تخفي الوثائق، لكنها قدمتها عند الطلب وقت محدد. وهذا يعني أن المنظمة ليست على خطأ
قد لا يتم استيفاء المتطلبات الصادرة في اليوم الأخير من التفتيش.	أرسل مسؤولو الضرائب طلبًا إلى الشركة عبر البريد في يوم اكتمال التدقيق في الموقع. بالتزامن مع شهادة تنفيذه	وذكر القضاة أن التفتيش الموقعي ينتهي في يوم إعداد الشهادة (البند 8 من المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومن هذه اللحظة فصاعداً، لم تعد الشركة ملزمة بالامتثال لمتطلبات المفتشين المتعلقة بهذا التدقيق.
لتأكيد خصم ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع، لا يحق للسلطات الضريبية طلب مستندات بشأن البيع اللاحق لهذه المنتجات	عند التحقق من صحة خصم ضريبة القيمة المضافة، طلب المفتشون، بالإضافة إلى المستندات المثبتة، كمية كبيرة من الأوراق الأخرى	لإثبات الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة، يكفي تأكيد استيراد البضائع واستلامها ودفع الضريبة عند الاستيراد. والمستندات التي يطلبها التفتيش تتعلق بإعادة بيع البضائع لاحقا ولا تؤثر بأي شكل من الأشكال على حق الخصم نفسه
عند التحقق من المبالغ المحدثة، يحق للمدققين طلب المستندات فقط بناءً على المعلومات التي تم تغييرها	عند التحقق من إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث، طلب مسؤولو الضرائب المستندات المتعلقة بالمبالغ التي تم التحقق منها بالفعل. وقد تم تأكيدها أثناء التدقيق المكتبي للإعلان الأولي	عند التحقق من التوضيح، يحق لمدققي الحسابات أن يطلبوا فقط المستندات المتعلقة بالمبلغ المعلن الإضافي للتخفيضات الضريبية
طلب المراقبون مستندات من الشركة بخصوص الأطراف المقابلة لها (المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
إذا تم تقديم الطلب حسب النموذج المعتمد، ولكن تم ملؤه بشكل غير صحيح، فقد لا يتم تنفيذه.	أصدر مدققو الحسابات الطلب على النموذج المعتمد. لم تتم الإشارة إلى قائمة المستندات المطلوبة في عمود "اسم المستند"، ولكن في ملاحظة	يوجد عمود خاص لقائمة الوثائق. إذا تم الإشارة إلى قائمة الأوراق في سطر آخر، فإن ذلك يعتبر مخالفة لنموذج الطلب. وللشركة الحق في عدم الالتزام بهذه التعليمات.
يجب أن يشير المدققون في الطلب إلى الأسباب التي يطلبون بها الأوراق	وبعد طلب المستندات، لم توضح السلطات الضريبية كيفية ارتباط الشركة التي كانوا مهتمين بها بالمنظمة التي يتم تدقيقها	يجب أن يوضح المتطلب كيف يمكن أن تؤثر المستندات المدرجة فيه على أنشطة بعض الشركات الأخرى. وما علاقتهم بالأمر؟
ويلتزم الفرع بالامتثال للمتطلبات على قدم المساواة مع القسم الأم	أرسل مسؤولو الضرائب طلبًا إلى الفرع. لكن الوثائق لم تصل في الوقت المحدد. بررت الشركة نفسها بالقول إن المادة 93.1 من القانون لا تنص على إمكانية طلب المستندات من قسم منفصل	وتوصل القضاة إلى استنتاج مفاده أن الفرع، باعتباره الممثل القانوني للشركة نفسها، كان ينبغي أن يفي بالمتطلبات أو على الأقل الإبلاغ عن غياب المعلومات المطلوبة خلال الإطار الزمني المحدد

يجب ألا تتجاهل المطلب لمجرد أنه ليس في النموذج ولا يحمل توقيع رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية.

بشكل عام، النموذج المعتمد للمتطلبات موجود بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مايو 2007 رقم MM-3-06/338@. لكن في الواقع، لا يلتزم المدققون دائمًا بهذا القالب. قد يقدمون لك طلبًا مكتوبًا بخط اليد وليس على الورق ذي الرأسية. لا جدوى من الجدال حول مثل هذا الطلب. وهذا السبب وحده لا يكفي لإعلان أن الطلب غير قانوني.

سنتحدث هنا عن مفهوم خاطئ آخر حول التصميم. وليس من الضروري على الإطلاق أن يتم توقيع المطلب بشكل صارم من قبل رئيس المفتشية أو نائبه. بالإضافة إلى ذلك، يمكن القيام بذلك مباشرة بواسطة المفتش الذي يجري التفتيش (البند 1 من المادة 93 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). (1)

كيف تعرف من الذي يقوم بفحص شركتك بالضبط؟ في التفتيش في الموقعيتم إدراج أسماء المفتشين في قرار إجراء التدقيق. لكن الوضع مختلف، فلا توجد قائمة بأسماء المفتشين في أي مكان. على الرغم من أنه كقاعدة عامة، يتم توقيع جميع المتطلبات إما من قبل رئيس التفتيش أو نائبه. لذلك، من غير المرجح أن يكون لديك أي سبب للشك.

ومن الأكثر أمانًا تقديم نسخ من المستندات إلى المدققين بالضبط خلال الفترة المحددة في المتطلبات

يبدو أنه لا ينبغي طرح أي أسئلة بخصوص الموعد النهائي للوفاء بالمتطلبات. ويذكر المدققون ذلك بوضوح في نموذج الطلب. (2) تُمنح شركتك قانونًا 10 أيام عمل من تاريخ التسليم لتقديم المستندات أثناء المراجعة الميدانية أو المكتبية (المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وإذا طُلب منك تقديم أوراق تتعلق بالطرف المقابل - فخمسة أيام عمل، على النحو المنصوص عليه في المادة 93.1 من القانون.

ومع ذلك، من الناحية العملية، يحدث أنه بمجرد تلقي الطلب، مكتب الضرائبيوقف الفحص مؤقتًا. بالمناسبة، يمكن أن يحدث هذا أثناء التدقيق في الموقع، عندما يتم طلب المعلومات من الأطراف المقابلة (البند 9 من المادة 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هل من الممكن عدم تقديم المستندات حتى يستأنف المفتشون عملية التدقيق؟ من الأفضل عدم القيام بذلك. ننصحك بمواصلة التركيز على الفترة المشار إليها في المتطلبات.

المسؤولون مقتنعون بأن تعليق التفتيش لا يعطي المنظمة سببا قانونيا لتأخير إعداد الوثائق المطلوبة. حول هذا - خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 يوليو 2008 رقم 03-02-07/1-246. أي أن انقطاع التفتيش لا يؤثر بأي شكل من الأشكال على مسؤوليات الشركة نفسها.

إذا، في موقف مماثل، كنت قد فاتك بالفعل الموعد النهائي للمتطلبات، وأصدر المفتشون غرامة، يمكنك محاولة الطعن فيه في المحكمة. هناك فرصة للفوز. والدليل على ذلك هو قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 27 يوليو 2011 في القضية رقم A78-343/2011.

وأكثر من ذلك. عندما لا تمانع في تلبية أحد المتطلبات، ولكن لا تفي بالموعد النهائي لمجرد أنك طلبت الكثير من الأوراق، أرسل خطابًا إلى المفتشين. قم بوصف الأسباب والفترة الزمنية التي من المتوقع أن تحتاجها (البند 3 من المادة 93 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويجب أن يتم ذلك في يوم العمل التالي بعد استلام الطلب. وبطبيعة الحال، قد يرفض المدققون. ولكن بهذه الطريقة، في حالة حدوث نزاع، سيكون لديك ما يبرر هذا التأخير في المحكمة.

لديك الحق في رفض المستندات الخاصة بتلك الضرائب أو الفترات التي لا تدخل في نطاق التدقيق الضريبي

ما هي المستندات التي يحق للمراقبين طلبها؟ ربما تكون هنا القاعدة الأساسية: يجب أن تتعلق الأوراق المطلوبة بالضرائب التي يتم تدقيقها وفترة التدقيق. (3)

لنفترض أنك قدمت إقرار ضريبة القيمة المضافة. إذا مارست حقك في الحصول على منفعة أو طالبت باسترداد الضريبة، فقد يطلب مسؤولو الضرائب المستندات الداعمة أثناء التدقيق المكتبي. ولكن فقط تلك التي تبرر أفعالك خلال فترة المراجعة (البند 6، الفقرة 2، البند 8، المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). عندما لا يكون لدى الشركة أي مزايا أو أسباب للمطالبة بالخصومات، فلا يمكنها أن تطلب منك مستندات إضافية. يشار إلى ذلك في الفقرة 7 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

ولكن أثناء التدقيق في الموقع، يمكنهم أن يطلبوا منك أي مستندات تقريبًا. ولكن مرة أخرى، في إطار الضرائب التي يتم تدقيقها والفترة قيد الدراسة.

لذلك إذا قام المفتشون بإدراج المستندات القديمة في الطلب، فلا تتردد في كتابة رفض بدافع من حدود التفتيش. على سبيل المثال، إذا كنت تقوم بإجراء تدقيق في الموقع لعام 2010، وكان الطلب مخصصًا للأوراق المؤرخة في عام 2009.

إذا لم يتضمن المطلب قائمة محددة من المستندات، فيمكن الطعن في غرامة عدم الامتثال في المحكمة

هنا سبب آخر لرفض السلطات الضريبية. ولا يحدد الشرط تفاصيل وثائق محددة. (٤) ولا بد من وجود مثل هذا. وهذا ما أكده مسؤولون من وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 26 يوليو 2007 رقم 03-02-07/1-348. السلطات الضريبية في كثير من الأحيان لا تستوفي هذا الشرط. ويكتبون في الطلب مثلا هكذا: "... قدموا فواتير 2010".

بالطبع، عندما تريد تجنب المطالبات بكل الطرق الممكنة، فمن الأفضل تنفيذ حتى أمر غير محدد. ولكن غالبًا ما يكون حجم المستندات لمدة عام كبيرًا جدًا ومن المستحيل إعداد كل شيء في الوقت المحدد. في هذه الحالة، اطلب التأجيل مرة أخرى. وإذا تم رفضك وتغريمك، فاعلم أن القضاة سيكونون إلى جانبك. بعد كل شيء، إذا لم تكن هناك قائمة بالمستندات، فلا يمكن حساب مبلغ الغرامة. وفقا للقانون 200 روبل. إنهم يتقاضون رسومًا مقابل كل نسخة لا يتم توفيرها، ولكن هنا عدد الأوراق غير واضح. ويرد استنتاج مماثل في قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 4 أغسطس 2011 رقم KA-A40/8424-11.

لا يتوجب عليك إعادة تقديم الأوراق إذا كانت مصلحة الضرائب قد استلمتها منك من قبل

هل يُطلب منك بشكل متكرر الحصول على نسخ من المستندات التي قدمتها سابقًا إلى السلطات الضريبية؟ في معظم الحالات، لا يمكن تكرار هذه الأوراق. جاء ذلك في الفقرة 5 من المادة 93 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لكن يجب عليك شرح رفضك كتابيًا للمفتشين، مستشهداً بالقانون.

صحيح أن هناك استثناءين. أولاً، قمت أولاً بتقديم النسخ الأصلية، والتي تم إعادتها إليك لاحقًا. وثانيًا، فقدت المستندات المطلوبة مسبقًا بسبب الفيضان أو الحريق أو أي حالة طوارئ أخرى. في مثل هذه الحالات، يلزمك القانون بإعادة إصدار الأوراق إلى السلطات الضريبية.

كن مستعدًا لتلقي طلب العنوان القانوني، حتى لو لم تكن شركتك موجودة عليه

وأخيرا، دعونا نتحدث عن شرط لا يقل أهمية - المرسل إليه. (5) يحدث لسبب ما أن الشركة غير موجودة في عنوانها القانوني. في هذه الحالة، نوصي بإخطار هيئة التفتيش الخاصة بك بالموقع الفعلي. أو التحكم في البريد الذي يصل إلى عنوانك القانوني. وإلا فإن المراسلات قد لا تصل إليك على الإطلاق. ومعه يأتي طلب السلطات الضريبية.

إذا لم تتخذ أي تدابير، وبالتالي، لم تقم بالوفاء بالطلب خلال المهلة الزمنية المحددة، فسيقوم المفتشون بفرض غرامة على المنظمة. أو ما هو أسوأ من ذلك، أنهم سوف يفرضون ضرائب إضافية، بحجة عدم وجود وثائق داعمة. لن يكون من المجدي الجدال مع هذا حتى في المحكمة (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الفولغا بتاريخ 20 يناير 2012 رقم A72-881/2011).

إنها مسألة أخرى عندما يرسل المفتشون الطلب عن غير قصد إلى المكان الخطأ. وأنت، لا تشك في أي شيء، فجأة تتلقى قرارًا نهائيًا بغرامة. ومن الواضح أنه ليس ذنبك أن الطلب لم يصل إليك ولم تلبيه. ولكن من المرجح أن يتم إثبات ذلك في المحكمة.

ماريا سوكولوفا، خبيرة في مجلة غلافبوخ

9462

طرح سؤال

في أي الحالات يمكن لمأمورية الضرائب مراجعة حسابات الفرد؟

مرحبًا.

أحصل على شهريا بطاقة مصرفيةيتم استلام المدفوعات مقابل تقديم الخدمات. غير مسجل كرجل أعمال فردي. المبلغ الإجمالي للمدفوعات شهريا هو حوالي 150-200 ألف روبل. أنا لا أدفع أي ضرائب.

أسئلة:

1. هل يمكن لمكتب الضرائب متابعة دخلي؟ أولئك. هل يمكن أن تكون سلطات الضرائب مهتمة بي لسبب ما؟ هل يمكن لمصلحة الضرائب بشكل مستقل، دون أي طلب، التحقق من حسابات الفرد؟

2. ماذا يحدث إذا أصبح مكتب الضرائب مهتمًا بي؟

3. كيف تتصرف وماذا تقول إذا كانت السلطات الضريبية تولي اهتماما؟

4. إذا قمت بتقديم إقرار مرة واحدة سنويًا كفرد يشير إلى الدخل المستلم (المبلغ المضاف إلى البطاقة المصرفية)، فهل يمكن العثور على خطأ؟

الرجاء الإجابة على جميع الأسئلة الأربعة. شكرًا لك!

إجابات المحامين

افضل جواب

فلاديمير إيفانوفيتش(09.09.2013 الساعة 20:26:07)

مساء الخير!

حاليًا، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتعين على البنوك أن تصدر شهادات إلى السلطات الضريبية حول توفر الحسابات المصرفية و (أو) الأرصدة النقدية في الحسابات، وبيانات المعاملات على حسابات المنظمات ( أصحاب المشاريع الفردية)، وكذلك شهادات الأرصدة النقدية الإلكترونية والتحويلات المالية الإلكترونية وفقا للقانون الاتحاد الروسيخلال ثلاثة أيام من تاريخ استلام الطلب المسبب من المصلحة.

قد تطلب السلطات الضريبية شهادات حول توفر الحسابات و (أو) الأرصدة النقدية في الحسابات، وبيانات المعاملات على حسابات المنظمات (أصحاب المشاريع الفردية) في البنك، وكذلك شهادات الأرصدة النقدية الإلكترونية وتحويلات الأموال الإلكترونية. في حالات الرقابة الضريبية لهذه المنظمات (أصحاب المشاريع الفردية).

حاليًا، أنت غير مسجل كرجل أعمال فردي، مما يعني أنه لا ينبغي إجراء أي تدقيق ضريبي ضدك حتى الآن، ولا توجد شرطة ضرائب في الوقت الحالي. ولكن من الممكن أن تكون الشيكات التي تقوم بها أنشطة تجارية دون التسجيل المناسب.

ومع ذلك، إذا كانت السلطات الضريبية مهتمة بك، فإن المسؤولية عن الجرائم الضريبية منصوص عليها في الفصل 16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، على سبيل المثال، المادة 122. عدم الدفع أو الدفع غير الكامل لمبالغ الضرائب (الرسوم) . عدم سداد أو عدم سداد مبالغ الضريبة (الرسوم) نتيجة للتقليل القاعدة الضريبية، حساب غير صحيح آخر للضريبة (الرسوم) أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس)، إذا كان هذا الفعل لا يحتوي على علامات جريمة ضريبية منصوص عليها في المادة 129.3 من هذا القانون، يستلزم غرامة قدرها 20 في المائة من مبلغ غير مدفوعالرسوم الضريبية).

إذا تم إجراء فحوصات شاملة ضدك، فإن النصيحة الأولية هي رفض الإدلاء بشهادتك (عدم تجريم نفسك) والاتصال بمحامي مع جميع المستندات التي ستقدمها لك سلطات التفتيش، وسيكون من الممكن تطوير خوارزمية لسلوكك .

بخصوص اقرار ضريبى، يمكنك ملئه وتقديمه إلى مصلحة الضرائب، في هذه الحالة يمكنك عمومًا تجنب أي مسؤولية. والتوصية الأخيرة، إذا كنت لا تزال تنوي الاستمرار في الانخراط في هذا النشاط واستخراج الدخل بشكل منهجي، أنصحك بتسجيل رائد أعمال فردي ودفع الضرائب. أتمنى أن أكون ساعدتك، أتمنى لك النجاح!

افضل جواب

ايرينا نيكولايفنا(09.09.2013 الساعة 23:47:34)

مساء الخير! 1 من غير المرجح أن تكون السلطات الضريبية، من حيث المبدأ، مهتمة بدخلك بمفردها، ولكن إذا كتب شخص ما طلبًا بشأن مشاركتك في نشاط ريادة الأعمال، فإن التدقيق أمر لا مفر منه. 2 أنت تواجه ضرائب على الدخل خلال السنوات الثلاث الماضية 3 من الأفضل في العلاقات مع السلطات الضريبية إنكار كل شيء، والادعاء بذلك نقديلقد تم إرجاعك بواسطة، على سبيل المثال. 4. إذا كنت ترغب في العمل رسميًا، فقم بالتسجيل كرجل أعمال فردي، واختر نظامًا ضريبيًا يتوافق مع نشاطك (UTII، نظام الضرائب المبسط)، واحتفظ بدفتر الدخل والنفقات، وادفع الضرائب والاشتراكات، ثم مكتب الضرائب لن تكون قادرة على العثور على خطأ معك.

تبحث عن إجابة؟ طرح سؤال للمحامين!

9462 المحامون في انتظاركم الرد السريع!

طرح سؤال

بونياشيف ديمتري فيكتوروفيتش(09.09.2013 الساعة 18:52:13)

1. هناك شيء من هذا القبيل التدقيق المكتبيولكن لا يمكن تنفيذها من قبل الفرد إلا بعد تقديم المستندات إليه. هناك خدمة تراقب حركة المبالغ المشكوك في تحصيلها، لكنهم لن يتعاملوا مع هذه المبالغ.

2. في قضيتك، ستواجه محاكمة جنائية

المادة 199. التهرب من و (أو) الرسوم من المنظمة

[القانون الجنائي للاتحاد الروسي] [الفصل 22] [المادة 199]

1. التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من المنظمة عن طريق إعلان أو وثائق أخرى، يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم، أو عن طريق تضمين معلومات كاذبة عمدًا في الإقرار الضريبي أو مثل هذه المستندات، المرتكبة على نطاق واسع، -

يعاقب بغرامة قدرها مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبل، أو بمبلغ أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين، أو بالأشغال الشاقة لمدة تصل إلى سنتين، مع أو بدون شغل مناصب معينة أو المشاركة في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات، إما عن طريق الاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر، أو بالسجن لمدة تصل إلى عامين مع أو دون الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو المشاركة في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات.

3. مهما بدا الأمر غريبًا، استعين بمحامي جيد والتزم الصمت، فالمبالغ التي تخفيها ليست صغيرة

بافيل أرتوباليفسكي(09.09.2013 الساعة 18:52:27)

1. ستعمل التعديلات على المادة 86 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يوليو 2014 على توسيع قائمة المعلومات التي سيتعين على البنوك نقلها إلى السلطات الضريبية. بادئ ذي بدء، نلاحظ أنه سيتعين على البنوك إبلاغ هيئة التفتيش بفتح وتغيير وإغلاق ليس فقط الحسابات، ولكن أيضًا الودائع والودائع، علاوة على ذلك، المملوكة لكل من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية والأفراد "العاديين". وسيتم إبلاغ المعلومات، كما هو الحال الآن، إلى السلطات الضريبية إلكترونيا في غضون ثلاثة أيام.

وفيما يتعلق بالمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية، فإن إجراءات طلب المعلومات وتلقيها ستظل كما هي تقريبًا. ولكن فيما يتعلق بالأفراد "العاديين"، سيكون من الصعب قليلاً على السلطات الضريبية الحصول على معلومات حول الحسابات والودائع والودائع. يمكن اتخاذ قرار بطلب مثل هذه المعلومات من البنك بموافقة إما رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية لموضوع الاتحاد أو رئيس (نائب رئيس) دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

2. إذا كنت مهتمًا، تحقق من ذلك، وسيتم اتخاذ القرار بناءً على النتائج (حسب ما يتم الكشف عنه). في الوقت الحالي، يمكن نقل السلطات الضريبية المتعلقة بك إلى وكالات تنفيذ القانون، مواد عن تنفيذ غير قانوني النشاط الريادي(إذا كان هناك دليل، وجمعه فيما يتعلق بالفرد لديه صعوبات معينة).

3. من الضروري أن نتذكر أن الحصول على ربح "لمرة واحدة"، أي. لا بشكل منهجي (دوريا) لجنة التنسيق الإدارية. مع قانون ساري المفعول ليس نشاطا تجاريا.

يوري فلاديميروفيتش(09.09.2013 الساعة 20:35:39)

1. بطبيعة الحال يمكنهم ذلك. لتتبع الدخل، يوجد مكتب الضرائب. قدراتها، بالطبع، ليست مطلقة، ولكن عمليات البنكالأفراد موضع اهتمام في ظل ظروف معينة. يترتب على سؤالك مباشرة أنك، لست رائد أعمال، تتلقى أموالًا مقابل الخدمات. قد تكون مثل هذه المعاملات ذات أهمية للسلطات الضريبية، من حيث المبدأ، ولكن هذا ليس ضروريا. 2. حتى لو كانت السلطات الضريبية مهتمة بك، فلا شيء يهددك حقًا. بالطبع، يمكن أن تتوتر أعصابك، لكن يجب أن تسترشد بمبدأ بسيط: "الاعتراف الصادق ينير الروح، لكنه يطيل المدة، ويشكل أساس الاتهام". من أجل إثبات الأعمال غير القانونية لك، تحتاج إلى الحصول على معلومات حول الحركة على حسابك. لكن مكتب الضرائب ليس لديه مثل هذا الحق فيما يتعلق بالكيانات غير الريادية. لذلك ليس لديك ما يدعو للقلق في الأساس. 3. لن تهتم السلطات الضريبية بك. لكن من الصعب تخمين الأسئلة النظرية التي قد تشغلك :-) الخيار الأفضل هو عدم الاعتراف بأي شيء. أنت لا تعرف أبدًا من يجب عليه تحويل الأموال إليك. لا يمكن أن تنشأ المشكلة إلا إذا بدأ العميل غير الراضي بالطرق. يتعلق الأمر فقط بالشخص الذي يتعلق بك، يمكنك القول أن هذه حادثة معزولة، وما إلى ذلك، وبشكل عام، استفزاز. عندما تبدأ في الاعتراف بذلك، يبدأون في تحميلك العبء. 4. إذا قدمت إقرارًا صادقًا كفرد، فسوف يلاحقونك بضمان 100%. حتى يلمسوك، اصمت، مثل سمكة على الجليد :-)

نيكولاي نيكولايفيتش(09.09.2013 الساعة 20:39:06)

مرحبًا! قد يكون مهتمًا بك إذا كانت هناك شكوك حول موضوعية الإعلان الذي قدمته. يعد التدقيق المكتبي أحد أنواع الرقابة الضريبية وأحد أنواع عمليات التدقيق الضريبي لدافعي الضرائب من قبل السلطات الضريبية (المادة 87 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم إجراء عمليات التدقيق المكتبي فيما يتعلق بكل من الكيانات القانونية والأفراد. هذا ينطبق بشكل خاص على المواطنين عند التقدم بطلب للحصول على تخفيضات ضريبية. يتم إجراء التدقيق المكتبي في موقع مفتشية الضرائب على أساس الإقرارات الضريبية والمستندات الداعمة التي تعمل كأساس لحساب الضريبة ودفعها، بالإضافة إلى المستندات الأخرى المتعلقة بأنشطة دافعي الضرائب المتاحة للضريبة سلطة. طبقا للفقرة 2 من المادة 88 من قانون الضرائب، يتم إجراء تدقيق مكتبي خلال 3 أشهر من تاريخ تقديم المكلف الإقرار الضريبي والمستندات المرفقة التي تؤكد صحة الحسابات وصحة الاستقطاعات المطلوبة. وفق النشرة الإخباريةدائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 04/11/2006 يتم إجراء التدقيق المكتبي خلال 3 أشهر من تاريخ تقديم دافع الضرائب وثائق ضرورية; ويتم إخطار المكلف بالنتائج في موعد أقصاه اليوم التالي لانتهاء المراجعة. إذا لم يتم العثور على أي اختلافات أو تناقضات أثناء المراجعة، يرسل مكتب الضرائب إلى دافع الضرائب رسالة مكتوبة حول المراجعة التي تم إجراؤها والمخصص خصم الضرائبوإجراءات استلامها. في الممارسة العملية، هناك حالات عندما مفتشو الضرائبتحديد تاريخ البدء بشكل تعسفي - ليس من تاريخ تقديم المستندات، ولكن من تاريخ استلام المستندات للتحقق. هذه الممارسة غير قانونية، حيث أن فترة الثلاثة أشهر المحددة في التشريع الضريبي تبدأ بالتحديد من تاريخ تقديم المستندات. وفي عدد من الحالات أيضًا، يقوم مفتشو الضرائب بتفسير الأمر بشكل تعسفي قانون الضرائب، يتم احتساب تاريخ بدء التفتيش من يوم اتخاذ قرار إجرائه. في هذه الحالة، يخلط مفتشو الضرائب بين مفهومي "اتخاذ القرار" (وهو أمر غير ضروري لعمليات التدقيق المكتبي) و"تاريخ نقل المستندات إلى المفتش للتحقق والتنفيذ". المواقف الإشكالية التي تنشأ بين المواطن والمفتشية أثناء التدقيق المكتبي أثناء عمليات التفتيش، قد تنشأ مواقف عندما تتجاوز مصلحة الضرائب حقوقها وصلاحياتها، ويتبع المواطن مقدم الطلب قيادتها. ولكن هذا ليس العيب، بل هو سوء حظ دافعي الضرائب. قليل من المتقدمين يعرفون حقوقهم وحقوق المفتش بالتفصيل. بالإضافة إلى ذلك، من الناحية النفسية البحتة، يكون الشخص مستعدًا لتقديم أي مستند إلى سلطات المراقبة والإشراف من أجل تقريب القرار الإيجابي، وعقلية الشخص الروسي لن يتعارض مرة أخرى مع المفتشين. سننظر فقط في عدد قليل من المواقف المحتملة التي ستسمح بذلك إلى فردلا تحصل على خصم فحسب، بل توقف أيضًا محاولات القيام بأعمال غير قانونية من قبل مفتش الضرائب. "فحص الكاميرا" المتكرر في الممارسة العملية، تنشأ مواقف عندما تقوم السلطات الضريبية، بعد إجراء التدقيق المكتبي والإصدار قرار إيجابيإخطار دافعي الضرائب بتكرار التدقيق المكتبي بناءً على "الظروف المكتشفة حديثًا" (ستتم مناقشة بعض ما يسمى بالظروف المكتشفة حديثًا أدناه). ومع ذلك، فإن قانون الضرائب لا يحتوي على مفهوم "متكرر". التدقيق الضريبي"، ولا متطلبات وإجراءات تنفيذه. وبالتالي، فإن شرط إجراء تدقيق مكتبي ثانٍ غير قانوني ولا أساس له من الصحة. ومن جانب دافعي الضرائب في هذا الشأن هو رأي وزارة المالية في الاتحاد الروسي، التي أشارت في الرسالة رقم 03-02-07/1-267 بتاريخ 31 مايو 2007 إلى أن إجراء تدقيق مكتبي متكرر بعد أ القرار المتخذ غير قانوني. لا يمكن لمفتشي الضرائب التحقق من الإقرارات الضريبية المحدثة المقدمة من دافعي الضرائب إلا وفقًا لمتطلبات الفقرة 1 من المادة 81 من القانون. لكن مثل هذا التدقيق المكتبي لن يعتبر تدقيقًا متكررًا، بل تدقيقًا يتم إجراؤه كجزء من التحقق من الإعلان المحدث. ومن الضروري أيضًا أن نتذكر حقيقة أن التدقيق المكتبي يتم إجراؤه فقط في غضون ثلاثة أشهر بعد تقديم الإقرار الضريبي. إذا تم انتهاك هذا الموعد النهائي، فلا يحق لمفتشية الضرائب فرض عقوبات على دافعي الضرائب. وهذا ما أكده ممارسة التحكيم، على وجه الخصوص، بقرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 08/09/2004 رقم F03-A73/04-2/1989.

يمكنك الاتصال بدائرة الضرائب الفيدرالية وسلطات الضرائب الإقليمية:

كتابيًا (بالبريد أو الفاكس) إلى عنوان دائرة الضرائب الفيدرالية (سلطات الضرائب الإقليمية)؛
في شكل إلكتروني من الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية على الإنترنت (عبر)؛
مباشرة في حفل استقبال شخصي في دائرة الضرائب الفيدرالية (سلطات الضرائب الإقليمية)؛
وكذلك شفهيًا عبر أرقام الهواتف المخصصة خصيصًا لدائرة الضرائب الفيدرالية (سلطات الضرائب الإقليمية).

إجراءات النظر في الطعون

يتم تنظيم العمل مع نداءات المواطنين والمنظمات وطلبات الحصول على معلومات حول أنشطة دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في دائرة الضرائب الفيدرالية وسلطات الضرائب الإقليمية من خلال:
- القانون الاتحادي الصادر في 2 مايو 2006 رقم 59-FZ "بشأن إجراءات النظر في الطعون المقدمة من مواطني الاتحاد الروسي"؛
- القانون الاتحادي الصادر في 9 فبراير 2009 رقم 8-FZ "بشأن ضمان الوصول إلى المعلومات المتعلقة بأنشطة هيئات الدولة والحكومات المحلية".

يمكنك الاتصال بدائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بنطاق نشاط دائرة الضرائب الفيدرالية التي أنشأتها "اللوائح الخاصة بدائرة الضرائب الفيدرالية" والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 30 سبتمبر 2004 رقم 506.

إذا كانت الأسئلة تتعلق بمواقف محددة من التفاعل بين دافعي الضرائب وسلطات الضرائب الإقليمية، فنوصيك بالاتصال مباشرة بدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا).

عند التقدم بطلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، يجب عليك الإشارة إلى اسمك الأخير أو اسمك الأول أو اسم عائلتك (الأخير - إذا كان متاحًا) أو عنوانك البريدي أو عنوان بريدك الإلكتروني الذي تم الرد عليه أو ينبغي إرسال إشعار بإعادة توجيه الطلب، وكذلك ذكر جوهر الاستئناف. في حالة عدم وجود التفاصيل الإلزامية المحددة، قد يتم ترك الطلب دون إجابة.

الاستئنافات التي لا تشير إلى الاسم الأخير والاسم الأول والعائلي (إن وجد) المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى العنوان البريدي (لإرسال رد في شكل ورقي) أو عنوان البريد الإلكتروني (لإرسال الرد في شكل ورقي) إرسال رد في شكل إلكتروني) لن يتم قبوله للنظر فيه.

لا تخضع الأمور التالية للنظر فيها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (لا توجد إجابة على جوهر الأسئلة المطروحة):

الرسائل التي لا يمكن قراءتها؛
الطعون التي لا يمكن الرد عليها دون الكشف عن المعلومات التي تشكل الدولة أو الضرائب أو غيرها من المحميات القانون الاتحاديسر؛
رسائل تحتوي على لغة فاحشة أو مسيئة وتهديدات للحياة والصحة والممتلكات رسميوكذلك أفراد عائلته؛
الطعون التي تحتوي على عنوان بريدي غير كامل أو غير دقيق؛
الطلبات التي تتطلب، من أجل النظر في القضايا المطروحة، نسخًا مصدقة من المستندات و (أو) التوقيع الشخصي لمقدم الطلب؛
الطعون التي يُكتب فيها النص باللغة الروسية باستخدام الأبجدية اللاتينية أو يُكتب بالكامل بأحرف كبيرة لا يتم تقسيمها إلى جمل؛
الطعون التي لا تحتوي على بيانات أو شكاوى أو اقتراحات محددة.

عند الاستلام، يتم تسجيل الطعون وإرسالها، اعتمادًا على المحتوى، إلى الرئيس (نائب الرئيس)، أو إرسالها إلى رؤساء الأقسام الهيكلية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أو سلطات الضرائب الإقليمية، التي يشمل اختصاصها حل المشكلات المثارة في الاستئناف.

يتم تسجيل الطلبات المرسلة عبر قنوات الاتصال الإلكترونية بشكل تلقائي في يوم إرسال الطلب. وفي هذه الحالة، يتم إرسال إشعار التسجيل بشكل إلكتروني لمقدم الطلب إلى عنوان البريد الإلكتروني المحدد في نموذج الطلب. عند إعادة توجيه الطلب إلى هيئة ضريبية أخرى، يتم إرسال إشعار أيضًا. يتم تسجيل الطعون الكتابية خلال ثلاثة أيام من تاريخ استلام الاستئناف من قبل مصلحة الضرائب.

يتم النظر في الطلبات الواردة في خلال 30 يومامن تاريخ تسجيلهم. وفي حالات استثنائية، يجوز تمديد فترة النظر في الطلب بما لا يزيد عن 30 يومًا. يتم إخطار المؤلف بتمديد فترة النظر في الاستئناف كتابيًا (أو عن طريق بريد إلكتروني). إذا لزم الأمر، يتم إرسال الطعون وفقًا لانتماءهم إلى سلطات الضرائب الإقليمية ذات الصلة التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية أو إلى هيئة حكومية أخرى أو هيئة حكومية محلية أو مسؤول.

نطلب منك التعامل مع هذه المتطلبات القانونية بفهم وصياغة جوهر المشكلة بعناية ووضوح. سيؤدي هذا إلى تسريع عملية النظر في طلبك بشكل كبير من حيث مزاياه.

الاستقبال الشخصي للمواطنين

يتم الاستقبال الشخصي للمواطنين في دائرة الضرائب الفيدرالية على أساس الطلبات الواردة كتابيًا، في شكل طلب إلكتروني أو استئناف شخصي شفهي.

يتم إجراء الاستقبال الشخصي للمواطنين الذين يتصلون بدائرة الضرائب الفيدرالية بغرض تلقي المشورة الشفهية أو تحديد موعد أولي مع رئيس (نائب رئيس) دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا أو هيئة الضرائب الإقليمية من قبل شخص مرخص له من دائرة الضرائب الفيدرالية أو هيئة الضرائب الإقليمية المسؤولة عن تنظيم الاستقبال الشخصي للمواطنين، في غرفة مخصصة لذلك - الاستقبال العام لدائرة الضرائب الفيدرالية أو هيئة الضرائب الإقليمية.

إجراءات التقديم إلى لجنة الانتخابات المركزية التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا

بالبريد.عنوان إرسال المناشدات من المواطنين المرسلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا كتابيًا: 127381، موسكو، ش. نجلينايا، 23.

إحضار الرسالة شخصياويمكنك تسليمها إلى البعثة على العنوان أعلاه. استقبال الوثائق من 9.00 إلى 18.00 في أيام الأسبوع (يوم الجمعة حتى 16.45). من الأفضل أن يكون لديك نسخة من الرسالة معك - سيتم إعطاؤك علامة تشير إلى قبولها.

لدخول المبنى يجب أن يكون لديك وثيقة هوية.

اتصل بمكتب الاستقبالدائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا على العنوان: موسكو، ش. نجلينايا، 23.

مدخل مكتب استقبال دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا يقع من الشارع. خطوط بتروفسكي (مدخل يحمل لافتة "مكتب التصاريح، الاستقبال، الرحلة الاستكشافية").

فئات

اختيار المحرر