Daromad solig'i qanday to'lanadi minus xarajatlar. Yakka tartibdagi tadbirkorlik uchun eng kam soliq qanday hisoblanadi? Minimal soliq qanday hisoblanadi?
Soliqqa tortish ob'ekti bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (USN D-R) natijalarga ko'ra soliq to'lashlari shart. soliq davri(yillar) eng kam soliq miqdorini hisoblab chiqadi. Hisobot davrlari natijalari bo'yicha eng kam soliqni hisoblash shart emas.
Minimal soliq agar soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi to'langan bo'lsa kamroq miqdorlar hisoblangan minimal soliqning s, ya'ni zarar olingan. Shuning uchun, USN Dr. ostida hech qanday yo'qotish bo'lmasligi uchun daromad xarajatlardan bir oz yuqoriroq bo'lishi foydalidir.
Soddalashtirilgan soliq tizimining daromadlar ob'ekti uchun minimal soliq summasi xarajatlarni hisobga olgan holda quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
Minimal soliq = Soliq davrida olingan soliqqa tortiladigan daromad × 1 %.
2020 yilgi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq, agar soliq davri oxirida u odatdagi stavka bo'yicha (15% yoki undan kam) hisoblangan "soddalashtirilgan" dan ortiq bo'lsa, byudjetga to'lanishi kerak.
Masalan, kompaniya soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi: daromadlar minus xarajatlar:
- 2020 yilda kompaniya 28 502 000 rubl miqdorida daromad oldi.
- Xarajatlarda aks ettirilgan 28 662 300 rublni tashkil etdi.
Ro'yxatga olingan xarajatlar daromaddan ko'p bo'lganligi sababli, bu yil oxirida 160 300 rubl miqdorida zarar bo'lishini anglatadi.
(28 502 000 rubl - 28 662 300 rubl). Shuning uchun soliq solinadigan baza va yagona soliq normal stavkada nolga teng. Bu holda siz eng kam soliqni hisoblashingiz kerak. U amalga oshiradi:
285 020 rubl (28 502 000 rubl × 1%)
Eng kam soliq yagona soliqdan kattaroq, shuning uchun 2020 yil oxirida eng kam soliq byudjetga to'lanishi kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimini boshqasi bilan birlashtirishda soliq rejimi, masalan, patent soliqqa tortish tizimi bilan, eng kam soliq miqdori faqat "soddalashtirilgan" faoliyatdan olingan daromadlardan hisoblab chiqiladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 06.03.2013 yildagi ED-4-3 / maktubi). [elektron pochta himoyalangan]).
Shuni esda tutish kerak eng kam soliq faqat yil oxirida to'lanadi, va agar "soddalashtiruvchi" yil davomida soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqini yo'qotsa, u holda eng kam soliq (agar u to'langan bo'lsa) soddalashtirilgan soliqqa bo'lgan huquq berilgan chorak natijalariga ko'ra o'tkazilishi kerak. soliq yo'qoladi. Yil oxirigacha kutish shart emas.
Agar tashkilot yil davomida eng kam soliqni to'lasa, u hali ham yil davomida unga tushadi, yoki chorak oxirida soliq nolga teng, lekin siz biror narsa to'lashingiz kerak bo'lsa, xato bo'ladi. Siz to'lashingiz kerak, ammo soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari.
To'lov shartlari, CCC minimal soliq
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi eng kam soliqni to'lash uchun maxsus muddatlarni belgilamaydi. Bu shuni anglatadiki, u ariza berish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay umumiy tartibda o'tkazilishi kerak soliq deklaratsiyasi:
- yuridik shaxs minimal soliqni to'lash 31 martdan kechiktirmay.
- tadbirkorlar - yilning 30 aprelidan kechiktirmay
2020 yil uchun minimal soliq uchun CBC Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisoblangan
182 1 05 01021 01 1000 110.
"Soddalashtiruvchilar" 2016 yil uchun eng kam soliqni boshqa CBCga o'tkazadilar
Moliya vazirligi 2016-2017 yillar uchun BCCning qiyosiy jadvalini e'lon qildi. 2016 yil oxirida soliqni o'tkazish uchun "daromad-xarajat" ni soddalashtirilgan shaxslarga eng kam soliq va oddiy soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan bitta umumiy CCC qoldi.
"Soddalashtirilgan" soliqni (shu jumladan eng kam soliqni) o'tkazish uchun to'lovda siz kodni ko'rsatishingiz kerak bo'ladi. byudjet tasnifi 182 1 05 01021 01 1000 110 .
Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliqni hisobga olish
Soddalashtirilgan soliq bo'yicha avans to'lovlarini eng kam soliq to'lash hisobiga kiritish mumkinmi? Nazariy jihatdan, bu mumkin, lekin ko'pincha soliq organlari "soddalashtirilgan" va eng kam soliqlar turli xil BCCga ega va tashkiliy sabablarga ko'ra hisob-kitob qilish mumkin emasligiga ishora qilib, eng kam soliq miqdorini hisobga olishdan bosh tortadilar va to'liq to'lashni talab qiladilar. . Ammo bu unday emas. Minimal soliq maxsus soliq emas, lekin faqat minimal hajmi yagona soliq "soddalashtirilgan" bilan va barcha hisob-kitob qoidalari unga qo'llanilishi mumkin. Bu shuni anglatadiki, siz yil davomida "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha to'langan avans to'lovlarini minimal () bilan qoplashingiz mumkin. Arbitraj amaliyoti shuningdek, bunday harakatlarning maqsadga muvofiqligini tasdiqlaydi (FAS VSO ning 05.07.2011 yildagi A69-2212/2010-son qarori).
Avans to'lovlarini minimal soliqqa tortish uchun siz tegishli hujjatlarni taqdim etishingiz kerak. Va unga avans to'lovlari to'langanligini tasdiqlovchi to'lov topshiriqnomalarining nusxalarini ilova qiling.
Agar, shunga qaramay, hisob-kitob qilishning iloji bo'lmasa va tashkilot eng kam soliqni to'liq to'lasa, avans to'lovlari yo'qolmaydi. Ular "soddalashtirilgan" soliq (1 va 14-bandlar) bo'yicha kelajakdagi avans to'lovlariga nisbatan hisob-kitob qilinadi. Kredit uch yil ichida berilishi mumkin.
Soddalashtirilgan soliq tizimida xarajatlarda minimal soliqni hisobga olish
Soliq to'lovchi oxirgi yil uchun eng kam va soddalashtirilgan soliqlar o'rtasidagi farqni hisobga olishi mumkin (6-band). Shu jumladan yo'qotishlarni farq bilan oshirish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi). Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam va yagona soliqlar o'rtasidagi farqni faqat yil oxirida hisobga olish mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 iyundagi 03-11-06 / 2-sonli xati). /92). Shunday qilib, 2020 yil oxirida tashkilot o'tgan 2019 yil oxirida to'langan minimal va soddalashtirilgan soliqlar o'rtasidagi farqni xarajatlarga kiritishi mumkin.
Siz har qanday keyingi soliq davrlarida xarajatlardagi ko'rsatilgan farqni kiritishingiz mumkin (yoki u bilan zarar miqdorini oshirish) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi 4-bandi). Bundan tashqari, Rossiya Moliya vazirligi to'langan eng kam soliq miqdori va bir necha oldingi davrlar uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq bir vaqtning o'zida xarajatlarga kiritilishi mumkinligini aniqlaydi (03-11-sonli xat). 18.01.2013 yil 06/2/03).
| QO'ShIMChA BAGISHLI HALOQLAR |
-
Qanday xarajatlar va qanday tartibda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad minus xarajatlar shaklida hisobga olinadi. Maqsadlar uchun xarajatlarni aniqlash soliq hisobi USN dan foydalanganda.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun minimal soliq qancha? Soddalashtirilgan soliq tizimi nima? Bu va boshqa shunga o'xshash savollar ko'plab tadbirkorlarni qiziqtiradi. soliq qonunchiligi Ikkita soliq hisobi tizimi mavjud xo'jalik yurituvchi sub'ektlar: OSN (asosiy soliqqa tortish tizimi) va STS (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi).
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq to'lovlarini amalga oshirish
Ikkala yondashuv o'rtasidagi farqlar buxgalteriya hisobining murakkabligi, hisobot berish muddati, byudjetga to'lovlar soni, korxona va tashkilotlarning miqdoriy va sifat xususiyatlari bo'yicha segmentatsiyasi. Imkoniyat soddalashtirilgan soliq tizimini saqlab qolish yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki ishchilari yuz kishidan oshmaydigan korxonalar uchun yillik daromadi 60 million rublgacha va aktivlardagi kichik qoldiqlar (100 million rublgacha) uchun belgilangan. Shuningdek, ushbu korxonalarning filiallari va boshqa korxonalardagi ulushlari 25% dan ortiq bo'lmasligi kerak.
O'z navbatida, USN hisoblashning ikkita usulini nazarda tutadi:
- Birinchisi, daromaddan, davlatga to'lov miqdori yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadining 6 foizini tashkil qiladi.
- Ikkinchi usul bilan yillik soliq to'lovi miqdori 15% ni tashkil qiladi va yil davomida olingan foydadan hisoblanadi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisoblash va to'lash usulini tanlash soliq to'lovchining ixtiyorida.
Daromad kichik va ahamiyatsiz xarajatlar bo'lgan xizmat ko'rsatish sohasida, konsaltingda daromaddan, chakana savdoda esa chegirmalarni amalga oshirish foydaliroq deb ishoniladi. ulgurji savdo, aylanma katta bo'lgan va marja ahamiyatsiz bo'lgan joylarda "daromad minus xarajatlar" ni qo'llash tavsiya etiladi.
Ammo biznes egasi soddalashtirilgan soliq tizimida uning ishtahasi 60 million rubl daromad bilan cheklanganligini yodda tutishi kerak. Bu chegaradan tashqarida u "katta" bo'lib qoladi va soliq idorasi bilan "kattalarcha" ishlashga majbur bo'ladi.
Yakka tartibdagi tadbirkor foyda miqdori bo'yicha soliq to'lovini hisoblashda, bunday bo'lmaganda (biznesni boshlayotganlar orasida kam uchraydigan narsa) byudjetga to'lovlarni amalga oshirish majburiyati yo'qligini tushunishi kerak. Ammo qonun chiqaruvchi mahalliy tadbirkorning qiyinchiliklarini va San'atda tushunadi. Soliq kodeksining 346-moddasi bunday vaziyatni nazarda tutadi. Buning qoidalari qonunchilik akti yakka tartibdagi tadbirkorlar eng kam soliq to'lovini to'lashlari shart.
- Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun minimal soliq: hisoblash va to'lash. Yakka tartibdagi tadbirkorlar natijalariga ko'ra iqtisodiy faoliyat bir yil davomida qonun bilan belgilangan minimal soliqlarni to'lash kerak. Eng kam to'lovlar miqdori soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan sub'ektlar uchun foydaning 15 foizini to'lash bilan belgilanadi. Ammo bu holda, miqdor tadbirkorning yil uchun daromadidan hisoblanadi.
- Qonun chiqaruvchining soliq to'lovlarini optimallashtirish sxemalarini qo'llashda o'z imtiyozlarini qo'ldan boy bermaslik huquqini tasdiqlovchi qonun hujjatlari ziddiyatlari. Yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyati foydasiz bo'lgan taqdirda, davlat daromadiga boshqa shaklda (daromad miqdoridan) to'lovlarni hisoblash majburiy qo'llaniladi, ammo bu talab hisoblangan soliqlardagi farqni hisobga olish imkoniyati bilan yumshatiladi. eng kam soliq summasi foydadan keyingi soliq davri xarajatlariga amalda hisoblangan summadan oshib ketganda.
IP bo'yicha yillik soliqning minimal miqdori - bu miqdor majburiy to'lov har qanday faoliyat natijasida davlat foydasiga. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun eng kam soliq yillik daromadning 1 foizini tashkil qiladi. Minimal to'lash majburiyati yakka tartibdagi tadbirkor uchun daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha soliq IP solig'ining eng kam miqdoridan kam bo'lsa yoki zarar keltiradigan faoliyatda, summa nolga teng bo'lsa, yuzaga keladi. Yil oxirida yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hisob-kitob quyidagi algoritm bo'yicha amalga oshiriladi:
- to'lanadigan summa daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan kelib chiqib, stavkaga ko'paytiriladi;
- keyin eng kichigini hisoblash soliq miqdori IP uchun;
- ikkita hisoblangan qiymatdan kattasi aniqlanadi;
- tanlangan summa to'langan avans to'lovlari miqdoriga kamayadi hisobot davrlari bir yil davomida.
Eng kam soliq va soddalashtirilgan soliq tizimida belgilangan hisoblangan qiymat o'rtasidagi farqni kiritish imkoniyatini qo'ldan boy bermaslik, bu miqdorni yil davomidagi faoliyat natijalariga ko'ra mumkin bo'lgan yo'qotishlar bilan bir qatorda kechiktirilgan xarajatlar tarkibiga qo'shish.
Muhim eslatma: eng kam soliq va avans to'lovlari hisobot davrlari natijalariga ko'ra e'lon qilinadi turli kodlar byudjet tasnifi, shuning uchun ushbu majburiyatlarni hisobga olish faqat soliq to'lovchining yozma arizasi asosida amalga oshirilishi mumkin. Kelajakda siz tasniflagichning turli satrlari uchun ortiqcha to'lovlar va qarzlar o'rtasidagi moslikni izlash uchun ko'p vaqtni yo'qotishingiz mumkin.
Soliq solish ob'ektini "daromadlar minus xarajatlar" qo'llaydigan "soddalashtiruvchilar" yiliga bir marta - soliq davrining oxirida "eng kam soliq" tushunchasiga ishora qiladi. Bu qanday soliq va qanday hollarda to'lanishi, hisoblangan eng kam soliq miqdorini buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish haqida bizning maqolamizni o'qing.
Minimal soliq qancha
"Soddalashtiruvchilar" o'z xarajatlarini shunchalik ko'paytira olmaydilarki, daromadlarini nolga tushiradilar va umuman yagona soliq to'lamaydilar. Gap shundaki, yagona soliq miqdori 1 foizdan kam bo'lishi mumkin emas.
olingan daromaddan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi). Bu eng kam soliq deb ataladi.
Shuning uchun olingan yagona soliq summasi eng kam soliq bilan taqqoslanadi.
Agar yagona soliq minimal miqdordan kam bo'lsa, eng kam soliq miqdori byudjetga to'lanishi kerak.
Agar yagona soliq minimal miqdordan ko'p bo'lsa, "haqiqiy" soliq miqdori byudjetga to'lanishi kerak.
Eslatma
Minimal soliq daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan emas, balki barcha tushumlar yig'indisidan hisoblanadi.
To'lanishi kerak bo'lgan eng kam soliqni hisoblash (yagona soliq o'rniga) quyidagi e'lonlarda aks ettiriladi:
Debet 99 Kredit 68 "Eng kam soliq bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
- eng kam soliq yil oxirida hisoblanadi.
Debet 99 Kredit 68 "Yagona soliq bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
- qo‘shimcha to‘lov uchun ilgari hisoblangan yagona soliq bo‘yicha avans to‘lovlari summalari bekor qilindi.
Buxgalteriya hisobida to'langan eng kam soliq va yagona soliq o'rtasidagi farq hech qanday e'lonlarda aks ettirilishi shart emas.
MISOL
Passiv MChJ daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan yagona soliq to'laydi.
Vaziyat 1
Yil davomida daromadning umumiy miqdori 1 000 000 rublni, xarajatlar miqdori esa 550 000 rublni tashkil etdi.
Yagona soliq quyidagilarga teng:
(1 000 000 rubl - 550 000 rubl) × 15% = 67 500 rubl.
Minimal soliq miqdori quyidagicha bo'ladi:
Yagona soliq minimal darajadan yuqori bo'lganligi sababli, kompaniya byudjetga "haqiqiy" soliqni to'laydi - 67 500 rubl.
Vaziyat 2
Yil davomida daromadning umumiy miqdori 1 000 000 rublni, xarajatlar miqdori esa 980 000 rublni tashkil etdi.
Yagona soliqni hisoblashda barcha xarajatlar hisobga olinishi mumkin.
Yagona soliq quyidagilarga teng:
(1 000 000 rubl - 980 000 rubl) × 15% = 3000 rubl.
Minimal soliq miqdori quyidagicha bo'ladi:
1 000 000 rubl × 1% \u003d 10 000 rubl.
10 000 rub. > 3000 rub.
Yagona soliq minimal darajadan past bo'lganligi sababli, kompaniya byudjetga eng kam soliq to'laydi - 10 000 rubl.
Soddalashtirilgan soliq tizimi va PSN kombinatsiyasi
Agar yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimini va soliq solishning patent tizimini birlashtiradi, keyin eng kam soliqni hisoblash uchun daromadlarni aniqlashda patent tizimini qo'llashdan olinadigan daromad bundan mustasno, faqat "soddalashtirilgan" faoliyatdan olingan daromadlar hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2013 yil 13 fevraldagi 03-11-09 / 3758-son).
Minimal soliqni hisoblash muddati
Eng kam soliq faqat soliq davri (yil) natijalari asosida hisoblanadi. Chorak, olti oy, 9 oy oxirida buni qilish kerak emas.
Istisno: agar kompaniya "soddalashtirilgan" dan o'tishga majbur bo'lsa umumiy rejim soliqqa tortish. Masalan, agar daromad oshsa chegara belgilang
(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi).
"Soddalashtiruvchi" qoidabuzarlik sodir etgan chorakning birinchi kunidan boshlab umumiy rejimga o'tishi shart.
Shu bilan birga, yagona soliq bo‘yicha soliq davri endi bir yil emas, chorak, yarim yil bo‘ladi.
yoki umumiy soliqqa tortish tizimiga o'tish vaqtiga qarab 9 oy
(Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 8 iyundagi 03-03-02-04 / 1-138-sonli xatiga qarang).
MISOL
Hisobot yilining 1 yanvaridan boshlab “Aktiv” MChJ soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tdi va soliq solinadigan baza sifatida daromadlarni minus xarajatlarni tanladi. O'sha yilning avgust oyida daromad miqdori chegaradan oshib ketdi
va 80 000 000 rublni tashkil etdi.
Bizning holatda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq davri 6 oy (1 yanvardan 1 iyulgacha) bo'ladi.
1-iyuldan boshlab kompaniya ish boshlaydi umumiy tizim soliqqa tortish.
Agar minimal soliq yuqori bo'lsa real soliq yarim yil davomida byudjetga eng kam soliq to'lash kerak bo'ladi.
Yil oxirida (yoki har chorakda joriy yil agar kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotgan bo'lsa), kompaniya taqdim etishi kerak soliq idorasi deklaratsiya.
Va agar eng kam soliq "haqiqiy" dan ortiq bo'lsa, 2.2-qismning 280-qatoriga qo'shimcha ravishda,
uning miqdori 1.2-qismning 120-qatorida ko'rsatilgan
Minimal soliqni to'lash
Yagona “soddalashtirilgan” soliq bo‘yicha avans to‘lovlari eng kam soliq to‘lovi hisobiga qoplanishi mumkin.
Biroq, yagona soliq va eng kam soliq bir xil narsa emas. Ularning har birida o'z CBC mavjud
va ularning taqsimlanish tartibi.
2017 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 1 iyuldagi 90n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi byudjet tasnifini qo'llash tartibi to'g'risidagi yo'riqnomaga kiritilgan o'zgartirishlar kuchga kiradi.
Ushbu oʻzgartirishlarga muvofiq, “daromadlar minus xarajatlar” obyekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qoʻllashda toʻlanadigan yagona va eng kam soliqlarni hisobga olish maqsadida yagona BCC tashkil etiladi - 182 1 05. 01021 01 0000 110.
Shu maqsadda moliyachilar Byudjet kodeksining 56-moddasiga o‘zgartirishlar tayyorlashga kirishdi. Bu bilan bog'liq ravishda to'lanadigan yagona va eng kam soliqlar ham nazarda tutilganligi sababli
Bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga 100% standart bo'yicha hisobga olinadi.
(Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 19 avgustdagi 06-04-11/01/49770-sonli xati).
E'tibor bering: soliqni to'lamaganlik uchun IFTS kompaniyani Soliq kodeksining 122-moddasiga muvofiq jarimaga tortishi mumkin. Jarima miqdori 20% ni tashkil qiladi to'lanmagan miqdor soliq (to'lov).
MISOL
Hisobot yilida “Aktiv” MChJ soddalashtirilgan soliq tizimini “daromad minus xarajatlar” ob’ekti bilan to‘lagan.
9 oy davomida kompaniya 3 655 000 rubl miqdorida daromad oldi, xarajatlari
3 490 000 rubl
9 oy davomida byudjetga to'langan yagona soliq 24 750 rublni tashkil qiladi.
tomonidan yillik hisoblar Active MChJ 4 240 000 rubl miqdorida daromad ko'rsatdi,
iste'mol - 4 000 500 rubl.
15% stavkada hisoblangan yagona soliq 35 925 rublni tashkil qiladi.
Yil oxirida "daromad minus xarajatlar" ob'ektiga ega bo'lgan soliq to'lovchilar eng kam soliqni hisoblashlari kerak. Yagona yoki minimal soliqlarning eng katta miqdori byudjetga o'tkaziladi.
Minimal soliq 42 400 rublni tashkil qiladi. (4 240 000 × 1%).
Bu shuni anglatadiki, kompaniya hisobot yilining oxirida eng kam soliq to'lashi kerak.
24 750 rubl miqdorida yagona soliqning ilgari to'langan summasi. kompensatsiya qilinishi yoki kompaniyaga qaytarilishi shart.
Agar minimal soliq "haqiqiy" dan ko'p bo'lsa, kelgusi yilda siz ular o'rtasidagi farqni xarajatlar tarkibiga kiritishingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi).
Ammo yagona soliq bo'yicha choraklik avans to'lovlarini to'lashda bu farqni hisobga olish mumkin emas. Bu faqat yil uchun yagona soliqni hisoblashda amalga oshirilishi mumkin. Shuning uchun, "o'tgan yilgi" farq ko'rsatilgan yillik deklaratsiya keyingi soliq davri uchun.
Avans to'lovlarini to'lamaganlik uchun jarimalar
Bunday vaziyat ham mumkin. "Daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bo'lgan "soddalashtiruvchi" yil davomida avans to'lovlarini to'lamadi va yil oxirida eng kam soliqni o'tkazdi, chunki hisoblangan yagona soliq summasi eng kam miqdordan kam bo'lib chiqdi. Avans to'lovlarini kechiktirish uchun u jarima to'lashi kerak bo'ladi.
Ammo "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha avanslar miqdori yil uchun to'langan eng kam soliq miqdoridan kam bo'lganligi sababli, jarimalar eng kam soliq miqdoriga mutanosib ravishda kamaytirilishi kerak. Bu fikr Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2014 yil 12 maydagi 03-11-11/22105-sonli maktubda bildirilgan. Moliyachilar Rossiya Oliy arbitraj sudi Plenumining 2007 yil 26 iyuldagi 47-sonli qaroriga murojaat qilishdi, unda aytilishicha, agar yil oxirida hisoblangan yagona soliq summasi summadan kam bo'lsa. avans to'lovlari bo'yicha, keyin avanslarni to'lamaganlik uchun jarimalar ham mutanosib ravishda kamaytirilishi kerak. Bundan tashqari, ushbu qoidalar USN to'lovchilariga nisbatan qo'llaniladi.
Agar xarajatlar daromaddan oshsa
Agar kompaniya zarar ko'rgan bo'lsa ham, eng kam soliq to'lanishi kerak
(ya'ni uning xarajatlari daromadidan oshib ketdi). Bunday holda, "haqiqiy" soliq miqdori nolga teng bo'ladi. Shuning uchun minimal va "real" soliq o'rtasidagi farq minimal soliq miqdoriga teng bo'ladi. Ushbu miqdor keyingi soliq davri uchun soliq solinadigan bazani aniqlashda, ya'ni yillik deklaratsiyada xarajatlarda hisobga olinishi kerak.
To'langan eng kam soliq miqdori va "haqiqiy" soliq summasi o'rtasidagi farq keyingi soliq davridagi yo'qotishlar miqdorini oshirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi). .
Bu holat, agar keyingi yildagi ish natijalariga ko'ra, kompaniya yana zarar ko'rgan bo'lsa, yuzaga keladi.
MISOL
O'tgan yili "Passiv" MChJ soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha ish olib bordi, "daromad minus xarajatlar" yagona soliq bazasini tanladi. Bu yil uchun kompaniyaning soliqqa tortiladigan daromadi 900 000 rublni, xarajatlari esa 1 500 000 rublni tashkil etdi.
Shunday qilib, o'tgan yil natijalariga ko'ra, kompaniya miqdorida zarar ko'rgan
600 000 rub. (1 500 000 - 900 000).
Buxgalter o'tgan yil uchun eng kam soliqni hisoblab chiqdi: 900 000 rubl. × 1% = 9000 rubl.
Aytaylik, hisobot yilida Passiv MChJning daromadi 1 300 000 rublni tashkil etdi,
va xarajatlar - 800 000 rubl. Daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq 500 000 rublni tashkil qiladi.
(1 300 000 – 800 000).
Yagona soliq 75 000 rublni tashkil qiladi. (500 000 rubl × 15%).
Ammo Passiv MChJ hisobot yilida olingan foyda hisobiga o'tgan yildagi yo'qotishlarni hisobga olishga qaror qildi.
Kompaniya oldingi soliq davrida olingan zarar summasini joriy soliq davriga o'tkazishga haqli. Shuning uchun, hisobot yili uchun barcha foyda miqdori o'tgan yildagi zararni qoplash uchun ketadi. Qolgan zarar miqdori 100 000 rublni tashkil qiladi. (600 000 rubl - 500 000 rubl) - keyingi davrlarga o'tkaziladi.
Hisobot yilining oxirida kompaniya kamida 13 000 rubl soliq to'laydi.
(1 300 000 rubl × 1%).
Yo'qotishlarni qanday taqsimlash kerak
Bir yil ichida etkazilgan zararlar keyingi yilga o'tkazilishi mumkin. U to'liq yoki qisman keyingi to'qqiz yilning istalganiga o'tkazilishi mumkin.
Yo'qotishning qolgan qismi boshqa yillarga o'tkazilishi mumkin, lekin to'qqiz yildan ortiq emas
(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi).
MISOL
O'tgan yili kompaniya 50 000 rubl zarar ko'rdi, eng kam soliq miqdori esa 16 500 rublni tashkil qiladi. Ushbu soliqni qanday hisobga olish mumkinligini ko'rsatamiz.
Aytaylik, hisobot yilining oxirida kompaniya yana miqdorda zarar ko'rdi
15 000 rub. Hisobot yili uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda kompaniya minimal soliq va yagona soliq (16500 rubl) o'rtasidagi farq miqdorini xarajatlarga kiritish va shu bilan soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqiga ega. Hisobot yili uchun soliq deklaratsiyasida ushbu farq 2.2-qismning 223-qatorida ko'rsatilgan.Natijada, soliq deklaratsiyasining 2.2-qismining 253-qatorida aks ettirilgan hisobot yili uchun zarar miqdori ortadi. Kelajakda o'tkazilishi mumkin bo'lgan hisobot yili uchun zarar 31 500 rublni tashkil qiladi. (16 500 + 15 000).
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va tadbirkorlar yil yakunlari bo'yicha daromadlarni minus xarajatlarni hisoblab chiqadilar. minimal miqdor soliq. Yil oxirida kompaniya zarar ko'rgan bo'lsa ham, bu uni eng kam soliq to'lash majburiyatidan ozod qilmaydi. Maqolada biz kompaniyalar qachon va qanday qilib soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliqni to'lashini ko'rib chiqamiz daromad minus xarajatlar.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan baza daromad minus xarajatlar
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq bo'yicha soliq bazasi (daromad minus xarajatlar) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-346.17-moddalarida belgilangan tartibda tan olinadigan daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq tushuniladi. Hisoblash jarayonida ijobiy natija olingan bo'lsa, u holda soliq stavkasi bilan ko'paytirilishi kerak. Bu holda soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi, lekin u Rossiya Federatsiyasining turli hududlarida farq qilishi mumkin. Har chorak oxirida USN to'lovchilari avans to'lovlarini to'laydilar. To'lov muddati - hisobot choragidan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay. Yagona soliq yil oxirida hisoblanadi. Soddalashtirish uchun minimal soliq (daromad minus xarajatlar) kompaniyaning yil davomida olingan daromadining 1% miqdorida hisoblanadi. Yil oxirida yagona soliq minimal miqdordan kam bo'lsa to'lanadi.
Muhim! Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq kompaniya yil oxirida zarar ko'rgan taqdirda ham to'lanadi. Ya'ni, yil davomida xarajatlar daromaddan oshib ketdi, ya'ni yagona soliqni hisoblash uchun oddiygina asos yo'q. Agar soliq davrida umuman daromad bo'lmasa, USN soliq bazasi mavjud emas.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq daromaddan minus xarajatlar
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliqni to'lash majburiyati faqat soliq solish ob'ekti bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar minus xarajatlar bilan yuzaga kelishi mumkin. Ushbu soliqni to'lash zarurligini aniqlash uchun ushbu to'lov yil oxirida hisoblanadi. Minimal soliq quyidagi tarzda hisoblanadi: Soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olingan 1% x daromad. Eng kam soliqni to'lash, agar uning miqdori umumiy tartibda hisoblangan yagona soliq summasidan ko'p bo'lsa, talab qilinadi. Shunday qilib, tashkilot ikkita miqdorni hisoblashi, keyin ularni solishtirishi va kattaroq bo'lganini to'lashi kerak bo'ladi. Agar tashkilot hisobot yilining oxirida zarar ko'rgan bo'lsa, unda ularning yagona solig'i 0 rublga teng bo'ladi. Bu shuni anglatadiki, bunday tashkilotlar eng kam soliqni to'lash majburiyatiga ega. Agar kompaniya hisobot yilida umuman daromadga ega bo'lmasa (ular nolga teng), unda eng kam soliq nolga teng bo'ladi.
Muhim! Soddalashtirilgan soliq tizimi (daromadlari) bo'yicha eng kam soliqni to'lash qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan.
Soddalashtirilgan soliq tizimida eng kam soliqni hisoblash misollari
1-misol
"Continent" MChJ soddalashtirilgan soliq tizimi (daromad minus xarajatlar) bo'yicha ishlaydi, soliq stavkasi 15%. Yil davomida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq maqsadlarida hisobga olingan daromadlar 10 million rublni tashkil etdi. Continent MChJ daromadni kamaytirish huquqiga ega bo'lgan xarajatlar 9,5 million rublni tashkil etdi.
Yil yakunida yagona soliq va eng kam soliq miqdori hisoblab chiqildi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq:
(10 000 000 - 9 500 000) x 15% = 75 000 rubl
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq miqdori:
10 000 000 x 1% = 100 000 rubl
Chunki yil oxiridagi yagona soliq eng kam soliqdan kam (75 000 100 000 dan kam), keyin eng kam soliqni "Continent" MChJ tomonidan byudjetga to'lash kerak.
2-misol
"Vega" MChJ soddalashtirilgan soliq tizimi (daromad minus xarajatlar) bo'yicha ishlaydi va uning daromadlari va xarajatlari yil davomida hisoblash usuli bo'yicha:
Avans to'lovlarini hisoblang (STS daromadlari minus xarajatlar, stavka 15%):
1-chorak: soliq solinadigan baza 0 rubl (300 000,00 - 300 000,00) bo'ladi.
Yarim yil: (410 000,00 - 400 000,00) x 15% = 1,500,00 rubl.
9 oy: kompaniya zarar ko'rganligi sababli soliq bazasi yo'q (460 000.00 - 465.000.00).
Yil oxirida: soliq solinadigan baza yo'q (500 000,00 - 505 000,00), lekin eng kam daromad yil uchun olingan daromad bo'yicha to'lanishi kerak.
Minimal daromad quyidagicha bo'ladi: 500 000,00 x 1% = 5 000,00 rubl.
Qabul qilingan eng kam soliq miqdori yil uchun to'langan avanslar miqdoriga kamaytirilishi kerak:
5000,00 - 1500,00 = 3500,00 rubl.
Shunday qilib, "Vega" MChJ byudjetga 3500,00 rubl to'lashi kerak.
USN to'lashning oxirgi muddati
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq hisobot yilining oxirida byudjetga ushbu soliq bo'yicha deklaratsiyani topshirish uchun belgilangan muddatda to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21). Tashkilotlar uchun oxirgi muddat hisobot yilidan keyingi yilning 31 marti, tadbirkorlar uchun esa hisobot yilidan keyingi yilning 30 apreligacha belgilangan. Tashkilot eng kam soliqni to'lashi shart bo'lgan davr USN soliq kodeksi bilan belgilanmagan. Biroq, soliq departamenti vakillarining fikriga ko'ra, bu muddat yagona soliqni to'lash uchun belgilangan muddatga to'g'ri keladi. Shu sababli, eng kam soliq soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq bilan bir xil muddatda to'lanishi kerak.
Soliq deklaratsiyasida eng kam soliqni qanday ko'rsatish kerak
Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda hisobga olinadigan daromadlar
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan kompaniyalar soliqni hisoblashda quyidagi daromadlarni hisobga oladi:
- tovarlarni (xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotishdan;
- ishlamaydigan.
Agar kompaniyaning daromadi ushbu guruhlardan biriga kirmasa, unda ular soliqqa tortilmaydi. Bundan tashqari, ozod qilingan ba'zi daromadlar mavjudligini yodda tutish kerak soddalashtirilgan soliq tizimini soliqqa tortish. Qabul qilishda Pul kompaniyaning hisob raqamiga yoki kassaga, buxgalteriya bo'limi soliqqa tortiladigan yoki soliqqa tortilmaydigan daromadlarga tegishliligini aniqlaydi. Bunday holda, daromadni olish sanasi aniq belgilanishi kerak.
| Sotishdan tushgan daromad | Faoliyatdan tashqari daromadlar |
| Sotishdan tushgan daromadlar: mahsulotlar o'z ishlab chiqarish, ishlar va xizmatlar; tovarlar, shu jumladan amortizatsiya qilinadigan mulk ob'ektlari, materiallar va boshqalar; mulk huquqi. | Sotishdan olingan daromadga kiritilmagan daromadlarga quyidagilar kiradi: bepul olingan mulk, ishlar, xizmatlar, mulk huquqi San'atda ko'rsatilganlardan tashqari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi; kontragentlar tomonidan shartnoma shartlarini buzganlik uchun olingan jarimalar, jarimalar, zarar yoki yo'qotish uchun qoplangan taqdirda; kompaniya tomonidan berilgan kreditlar, kreditlar bo'yicha foizlar; binolar, uskunalar va kompaniyaning boshqa mulkini demontaj qilish / tugatish paytida olingan materiallar, ehtiyot qismlar; talab qilinmagan kreditorlik qarzlari muddati tugashi munosabati bilan hisobdan chiqarilgan cheklash muddati yoki kreditorning tugatilishi munosabati bilan. |
USN solig'ini hisoblashda qanday daromad hisobga olinmaydi
Yagona soliqning soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda hisobga olinmaydigan daromadlarga quyidagilar kiradi:
- hisobdan chiqarilgan yoki kamaytirilgan soliq qarzlari (yig'imlar, penyalar va jarimalar);
- foydalanishdan chiqarilgan Ta'minotchilar bilan hisob-kitob to'lanmagan avanslar bo'yicha.
Bundan tashqari, ular soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lanmaydigan daromadlarni ajratadilar. Ushbu daromadlarga quyidagilar kiradi:
- moddasiga muvofiq daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi ( qarz mablag'lari, garov yoki depozit, maqsadli moliyalashtirish uchun mablag'lar);
- dividendlar, davlat yoki shahar bo'yicha olingan foizlar qimmatli qog'ozlar, to'langan daromad solig'i bilan;
- kommunal to'lovlar.
Xulosa
Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyalar (daromad minus xarajatlar) bilan USN hisoblash Hisobot yili uchun ikkita soliq hisoblanishi kerak: bitta (bo'yicha hisoblangan umumiy qoidalar) va minimal (qabul qilingan daromadning 1% sifatida hisoblanadi). Keyin olingan ikkita summa solishtiriladi va kattaroq to'lanadi. Hisobot yilida daromadi bo‘lmagan soddalashtirilgan soliq tizimining to‘lovchilarigina eng kam soliq to‘lashdan ozod qilinadi. Yil oxirida kompaniya zarar ko'rgan taqdirda ham, bu uni eng kam soliq to'lashdan ozod qilmaydi. Shuni ham unutmaslik kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimi (daromad) bo'yicha kompaniyalar eng kam soliqni to'lamaydilar.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 15% soliq juda sodda tarzda hisoblanadi. To'lanishi kerak bo'lgan summani aniqlashtirish uchun daromad va xarajatlarni to'g'ri hisobga olish, o'z vaqtida avans to'lovlarini amalga oshirish va yil oxirida eng kam soliqni hisoblash muhimdir. Ushbu maqolada biz soliqni qanday hisoblashni tushuntiramiz.
Soliq stavkasi "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 15% dan kam bo'lishi mumkin.
Mintaqangizdagi faoliyat turi uchun belgilangan soliq stavkasini bilib oling: u 15% dan sezilarli darajada past bo'lishi mumkin. 2016 yilda Rossiya Federatsiyasining 71 ta sub'ektida "Daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bo'yicha stavka pasaytirildi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari 15%
Soddalashtirilgan soliq tizimidagi kompaniyalar har chorakda "soliqni oldindan to'lash" ni amalga oshirishlari kerak: har chorakda byudjetga o'tkazish oldindan to'lov. To'lov yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi va chorak tugaganidan keyin 25 kun ichida to'lanadi.
- 1-chorak uchun - 25 aprelgacha.
- Yilning 1-yarim yilligi uchun - 25 iyulgacha.
- 9 oy davomida - 25 oktyabrgacha.
Yil yakunlari bo‘yicha soliq qoldig‘i hisoblab chiqiladi va to‘lanadi hamda shu davrda soliq deklaratsiyasi taqdim etiladi.
- MChJlar buni 31 martgacha bajaradilar.
- IP - 30 aprelgacha.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliq - 15%
Biznes har doim ham ortiqcha ishlamaydi va yil oxirida xarajatlar daromaddan oshishi yoki daromaddan biroz farq qilishi mumkin. Soliq bazasi kam yoki bor bo'lishi mumkin salbiy ma'no. Bu to'lanadigan soliq ham kam yoki nolga teng bo'ladi degani emas. Yil natijalariga ko'ra, eng kam soliqni hisoblash kerak: u yil davomida olingan barcha daromadlardan hisoblanadi, soliq stavkasi — 1%.
Shunday qilib, yil oxirida biz soliqni odatdagi tarzda hisoblaymiz, qo'shimcha ravishda eng kam soliqni hisoblaymiz - va bu miqdorlarni solishtiramiz. Ko'proq bo'lgan summa byudjetga to'lanishi kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlarni hisobga olish 15%
Soddalashtirilgan asosda korxonaning daromadi sotishdan tushgan tushum hisoblanadi va faoliyatdan tashqari daromad, ularning ro'yxati San'atda keltirilgan. va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar naqd pul asosida - kassaga yoki joriy hisob raqamiga pul tushganda hisobga olinadi. Agar hisobvaraqda yoki kassada avans to'lovi olingan bo'lsa va keyin qaytarilgan bo'lsa, tushum qaytarilgan summaga kamayadi. Daromadlar KUDiRning 1-bo'limining 4-ustunida qayd etiladi.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni hisobga olish 15%
Korxonaning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarining to'liq ro'yxati San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. U asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini o'z ichiga oladi, moddiy boyliklar, ish haqi va sug'urta mukofotlarini to'lash, ijara haqi va boshqalar. Kompaniyaning xarajatlari KUDiR 1-bo'limining 5-ustuniga kiritiladi va tekshiriladi. soliq organlari maqsadga muvofiqligi bo'yicha. Xarajatlarni hisobga olish tartibi mavjud bo'lib, unga ko'ra xarajatlar korxona faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lishi, hujjatli dalillarga ega bo'lishi, to'liq to'lanishi va buxgalteriya bo'limida aks ettirilishi kerak. Biz allaqachon bilamizki, qanday xarajatlar va qanday sharoitlarda xarajatlar toifasiga kiradi.
Soliqlarni hisoblash
Soliq har chorak yakunlari va yil yakunlari asosida hisoblanadi. Yil boshidan bizni qiziqtirgan davrning oxirigacha bo'lgan daromadlarni jamlash, bu summadan yil boshidan davr oxirigacha bo'lgan barcha xarajatlarni olib tashlash, so'ngra olingan miqdorni ko'paytirish kerak. soliq stavkasi.
Agar biz 2, 3 yoki 4-chorak uchun avans to'lovini hisoblasak, keyingi qadam soliq summasidan oldingi avans to'lovlarini olib tashlashdir. Yil natijalariga ko'ra, siz eng kam soliqni ham hisoblashingiz va uni odatdagi usulda hisoblangan soliq miqdori bilan taqqoslashingiz kerak.
4-chorak uchun 15% USN solig'ini hisoblash misoli (yil oxirida)
Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini hisoblaymiz:
(1 200 000 - 1 000 000) * 15% = 30 000 rubl.
Minimal soliq miqdorini hisoblang:
1 200 000 * 1% = 12 000 rubl.
Biz "oddiy" soliq miqdori ekanligini ko'ramiz miqdoridan ortiq minimal, ya'ni biz "muntazam" soliqni to'lashga majburmiz.
Yil oxiridagi soliq summasidan oldingi avans to'lovlarini olib tashlaymiz:
30 000 - 24 000 = 6 000 rubl.
Bu shuni anglatadiki, yil oxirida to'lanadigan soliq qoldig'i 6000 rublni tashkil qiladi.
Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmati avtomatik ravishda avans to'lovlari va soliqlarni hisoblab chiqadi, to'lov topshiriqnomalarini yaratadi va to'lov muddatlarini eslatib turadi. Kontur.Buxgalteriya xizmatidan foydalangan holda bepul xizmat imkoniyatlari bilan tanishing, hisob yuriting, soliqlarni to'lang, hisobotlarni yuboring.
