بيت > تجارة > كيفية حساب إنذار الحريق. المحاسبة عن أنظمة إنذار الحريق والأمن. أنظمة ومنشآت الحماية من الحرائق


كيفية حساب إنذار الحريق. المحاسبة عن أنظمة إنذار الحريق والأمن. أنظمة ومنشآت الحماية من الحرائق




في الأنشطة العمليةغالبًا ما يواجه المحاسبون حالات يكاد يكون من المستحيل فيها تقديم إجابة دقيقة لسؤال ما. ويرجع ذلك في الغالب إلى عدم كفاية التطوير الإطار التنظيمي- عدم وجود صياغة واضحة ودقيقة في التشريع. إحدى هذه العمليات الإشكالية هي الانعكاس في محاسبة أجهزة إنذار الحريق والأنظمة المماثلة الأخرى (أجهزة إنذار ضد السرقة، وأزرار الذعر، وأنظمة المراقبة بالفيديو، نظام الكابلللمحلية شبكة الكمبيوتر). في هذه المقالة، يقوم خبيرنا بتحليل التشريعات المتعلقة بهذه القضية ويقدم الحجج لصالح موقفه. وبناء على المعلومات المقدمة، سيتمكن المحاسب من تكوين رأيه الخاص واتخاذ قرار مستنير.

إن السؤال حول كيفية عكس تكاليف تركيب أجهزة إنذار الحريق وأنظمة المعلومات والاتصالات الأخرى بشكل صحيح في محاسبة الميزانية يطرحه المحاسبون باستمرار. للإجابة عليه، عليك أن تفهم عددا من النقاط.

هل يعتبر إنذار الحريق أحد الأصول الثابتة؟

من أجل حساب تكاليف تركيب أجهزة إنذار الحريق وأنظمة المعلومات والاتصالات الأخرى بشكل صحيح، من الضروري أولاً فهم ما إذا كانت استثمارات في أصول ثابتة أو مخزونات أو تخضع للشطب تكاليف التشغيلالمؤسسات.

السؤال الفعلي

بناءً على نتائج مراجعة عام 2009، أُبلغت المؤسسة أن تكاليف تركيب جهاز إنذار للحريق، بموجب المادة الفرعية 226 "الأعمال والخدمات الأخرى" لشركة KOSGU، يجب أن يتم استعادتها في المحاسبة ككائن من الأصول الثابتة. كيف يجب أن يتم ذلك إذا تم شطب التكاليف في العام الماضي؟

لا يتوافق إنذار الحريق مع تعريف الأصول الثابتة الوارد في التعليمات رقم 148ن، ووفقًا لـ OKOF فإنه يخضع للمحاسبة كجزء من المبنى، وبالتالي ليست هناك حاجة لاستعادة النفقات المتكبدة. إذا كانت المؤسسة لا تزال تنوي الامتثال لمتطلبات المفتشين في عام 2010 واستعادة نظام الإنذار ككائن من الأصول الثابتة، فيجب إجراء الإدخال التالي في محاسبة الميزانية: Debit KRB 0 101 04 310 Credit KDB 0 401 01 180.

إجراءات تصحيح الأخطاء الموجودة في السجلات محاسبة الميزانية، المنصوص عليها في البند 4 من التعليمات رقم 148 ن. وفقا لهذه الفقرة، تم اكتشاف خطأ في سجلات محاسبة الميزانية للفترة المشمولة بالتقرير تقارير الميزانيةتم تقديمه بالفعل وفقًا للإجراء المعمول به، وتم إصداره باستخدام طريقة "الانعكاس الأحمر" والإضافية قيد محاسبيتاريخ اكتشاف الخطأ. ومع ذلك، منذ حسابات النفقات عند الانتهاء من الماضي السنة الماليةتم إغلاق طريقة "الانعكاس الأحمر" في في هذه الحالةلا يمكننا تطبيقه واستخدام حساب الدخل.

يجب أيضًا النظر في جدوى استعادة محاسبة أجهزة إنذار الحريق والأنظمة المماثلة الأخرى مع مراعاة البند 20 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا لهذه الفقرة الدخل غير التشغيليوعلى وجه الخصوص، يتم الاعتراف بالدخل في شكل قيمة المخزون الفائض والممتلكات الأخرى التي يتم تحديدها كنتيجة للمخزون. على الرغم من أن العملية المعنية هي تصحيح خطأ ارتكب في الماضي الفترة المشمولة بالتقريروليس الفوائض، لا يمكن استبعاد الوضع المثير للجدل مع مصلحة الضرائب.

إجراءات الاحتفاظ بسجلات الأصول الثابتة و الأصول غير الملموسةأنشئت بموجب التعليمات رقم 148 ن. وفقاً للبند 16 من هذه التعليمات، الأصول الثابتة هي:

  • كائن مع جميع التركيبات والتجهيزات؛
  • كائن منفصل معزول هيكليًا مصمم لأداء وظائف مستقلة معينة؛
  • مجمع منفصل من الأشياء المفصلية هيكلياً والتي تشكل كلاً واحداً وتهدف إلى أداء وظيفة محددة.

ولا تشمل الأصول الثابتة العناصر التي لا يزيد عمرها عن سنة، مهما كانت قيمتها. الاختبارات، بالإضافة إلى الآلات والمعدات التي تم تسليمها للتركيب و (أو) الخاضعة للتركيب، والأشياء المادية التي يتم نقلها أو المدرجة في الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة.

وبالتالي، ووفقاً للتعليمة رقم 148ن، فإن معايير تصنيف المنشأة كأصول ثابتة هي:

مما لا شك فيه أن أجهزة إنذار الحريق (والأنظمة المماثلة الأخرى) ليست كائنًا منفصلاً من الناحية الهيكلية، ولا يمكن اعتبارها مجمعًا منفصلاً من الأشياء المفصلية هيكليًا. يتم فصل أجزاء الإنذار عن بعضها البعض بسهولة تامة، مثل المقطورة من السيارة، ولا يتم توصيلها ببعضها البعض هيكليًا، مثل الباب إلى الخزانة، مثل الشاشة إلى الكمبيوتر المحمول.

في تصميمه، يشبه نظام الإنذار، مثل أي نظام آخر للمعلومات والاتصالات (نظام المراقبة بالفيديو، خطوط الكابلات لشبكة الكمبيوتر المحلية)، نظام الأسلاك الكهربائية في المبنى، والذي لا يمكن لأحد أن يفكر في اعتباره منفصلاً كائن من الأصول الثابتة، لأنه لا يمكن فصله عن المبنى.

يمكن العثور على تأكيد لهذا الاستنتاج في مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة OK 013-94 (فيما يلي - OKOF)، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة للاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 1994 رقم 359.

تم تطوير OKOF، على وجه الخصوص، لحل مشاكل تقييم حجم وتكوين وحالة الأصول الثابتة. بالإضافة إلى قائمة الرموز، تحتوي هذه الوثيقة في الجزء التمهيدي على عدد كبير من التعريفات، والتي على أساسها تم تطوير أحكام المحاسبة عن الأصول الثابتة المنصوص عليها في التعليمات رقم 148ن والتعليمات الموجودة مسبقًا لمحاسبة الميزانية.

وبالتالي، وبحسب OKOF، يتم تضمين الاتصالات داخل المباني اللازمة لتشغيلها، بما في ذلك الشبكة الداخلية للكهرباء والإضاءة الكهربائية مع جميع تجهيزات الإضاءة وشبكات الهاتف الداخلية والإنذار في المباني. يتم تضمين أسلاك الإضاءة الكهربائية وشبكات الهاتف والإنذار الداخلية في المباني، بدءًا من صندوق المدخل أو أطراف الكابلات (بما في ذلك الصندوق والوصلات)، أو الحلقات (بما في ذلك الحلقات نفسها).

فارق بسيط مهم

الغرض الرئيسي من عكس الأصول الثابتة في محاسبة الميزانية هو التحكم في سلامتها. ومن أجل السيطرة يتم تطبيق أرقام المخزون على الأصول الثابتة؛ تسجل بطاقة جرد الأصل الثابت قائمة المكونات الرئيسية والأرقام التسلسلية وأرقام المصنع؛ يتم الاحتفاظ بقوائم جرد الأصول الثابتة. وفي الوقت نفسه، لا يوجد شيء يهدد سلامة جهاز إنذار الحريق أو أي من أجزائه، ومن المستحيل إزالة أي من مكوناته دون أن يلاحظها أحد. ولذلك فإن عدم وجود إنذار حريق في الميزانية العمومية كبند منفصل للأصول الثابتة لن يؤدي إلى خسارة الممتلكات.

وفقًا للفقرة 20 من التعليمات رقم 148 ن، يتم تجميع الأصول الثابتة في الحسابات المقابلة لمخطط حسابات محاسبة الميزانية وفقًا لأقسام التصنيف التي وضعتها OKOF.

وبالتالي، واستنادًا إلى المعايير المذكورة أعلاه، يمكننا أن نستنتج أن أجهزة إنذار الحريق وأنظمة المعلومات والاتصالات الأخرى ليست كائنًا منفصلاً عن الأصول الثابتة.

هل من الضروري أن تأخذ في الاعتبار العناصر الفردية للنار

خلال عمليات التفتيش على المؤسسات مصلحة الضرائبغالبًا ما تواجه سلطات الرقابة المالية متطلبًا لتسجيل العناصر الهيكلية الفردية لنظام إنذار الحريق، على سبيل المثال لوحة التحكم.

السؤال الذي يطرح نفسه على الفور: كيف، بناءً على شهادة إنجاز العمل المقدمة من المقاول، والتي تشير إلى كل ما تم استخدامه للتثبيت (الأسلاك وأجهزة الاستشعار والسحابات والمواد الاستهلاكية والمكونات والكتل)، لتمييز الكائنات الفردية التي تدعي أنها تكون أصولاً ثابتة؛ هل سيفهم المحاسب ما هي "الوحدة النمطية KLMN-138"؟ هل المحاسب وأعضاء لجنة استلام والتصرف في الأصول الثابتة لديهم المؤهلات الكافية لذلك؟

وكحجة إضافية لعدم احتساب العناصر الفردية، يمكن استخدام تشبيه تكنولوجيا الكمبيوتر. وقد لاحظت وزارة المالية الروسية مراراً وتكراراً أنه لا تعتبر الشاشة ولا وحدة نظام الكمبيوتر كائنات منفصلة عن الأصول الثابتة، لأنها لا تعمل بشكل مستقل (على سبيل المثال، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 نوفمبر 2008 رقم 03- 11-04/2/169 بتاريخ 4 سبتمبر 2007 العدد 03-03-06/1/639). منذ عام 2009، تم تكريس نهج مماثل في التوصيات المنهجية لاستخدام KOSGU.

تعد وحدة التحكم في إنذار الحريق أبسط بكثير من وحدة نظام الكمبيوتر، كما أن شاشة نظام المراقبة بالفيديو أكثر بدائية من شاشة الكمبيوتر. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن لوحدة التحكم أن تعمل بدون إنذار حريق، ولا يمكن للمحور (HUB) أن يعمل بدون شبكة كمبيوتر محلية، ولا يمكن للشاشة أن تعمل بدون نظام مراقبة بالفيديو.

وبالتالي، فإن فصل العناصر الفردية المستقلة عن أجهزة إنذار الحريق وغيرها من أنظمة المعلومات والاتصالات أمر صعب وغير موثق.

هل يؤثر تركيب نظام الإنذار على القيمة الدفترية للمبنى؟

وفقًا للفقرة 12 من التعليمات رقم 148ن، يتم إجراء تغيير في التكلفة الأولية لكائنات الأصول غير المالية فقط في حالات الانتهاء، والمعدات الإضافية، وإعادة الإعمار، والتحديث، والتصفية الجزئية (التفكيك)، وكذلك إعادة تقييم الأصول غير المالية - كائنات الأصول المالية.

يوضح خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02/05/2010 رقم 02-05-10/383 (المشار إليها فيما يلي باسم المبادئ التوجيهية لتطبيق KOSGU)، والذي تم تطويره للتطبيق الصحيح لـ KOSGU، ما يتعلق بالعمل إعادة الإعمار والتحديث والتحديث:

  • تتضمن إعادة الإعمار تغيير معلمات الأشياء بناء رأس المالوأجزائها (الارتفاع، عدد الطوابق، المساحة، مؤشرات الطاقة الإنتاجية، الحجم) وجودة الدعم الهندسي والفني؛
  • التحديث - مجموعة من الأعمال لتحسين كائن الأصول الثابتة، مما يؤدي إلى زيادة المستوى الفني و الخصائص الاقتصاديةالكائن، ويتم ذلك عن طريق استبدال عناصره وأنظمته الهيكلية بأخرى أكثر كفاءة؛
  • إلى التعديل التحديثي - استكمال الأصول الثابتة بأجزاء وأجزاء وآليات أخرى جديدة ستشكل وحدة واحدة بهذه المعدات، أو تمنحها وظائف إضافية جديدة أو تغير مؤشرات الأداء، وسيكون استخدامها المنفصل مستحيلاً.

يتم تضمين مصاريف دفع عقود إعادة الإعمار وإعادة المعدات الفنية وتوسيع وتحديث الأصول الثابتة في الفن. 310 "الزيادة في قيمة الأصول الثابتة" KOSGU.

لا يمكن تصنيف تركيب إنذار الحريق على أنه إعادة إعمار، لأن هذا لا يغير معالم مشروع بناء رأس المال. كما لا يمكن تصنيفها على أنها تحديثية لأنها لا تنطوي على أي استبدال للمكونات. إنها ليست ترقية أيضًا، نظرًا لأن المبنى لا يتلقى وظائف إضافية جديدة.

وفقًا للتعليمات رقم 150ن*، بالإضافة إلى التوصيات المنهجية لاستخدام KOSGU، يتم تركيب (بما في ذلك الوصول إلى حالة مناسبة للاستخدام) للأمن وأجهزة إنذار الحريق وشبكات الكمبيوتر المحلية وأنظمة المراقبة بالفيديو والتحكم في الوصول وغيرها تخضع الأنظمة المماثلة للدفع بموجب القسم الفرعي 226 "الأعمال والخدمات الأخرى" KOSGU. وبالتالي، لا يعتبر تركيب جهاز إنذار الحريق في البداية بمثابة إعادة بناء أو تحديث أو تحديث. خلاف ذلك، سيتم تحميل هذه النفقات على الفن. 310 "الزيادة في قيمة الأصول الثابتة" KOSGU.

وبالتالي، لا يوجد أي مبرر تشريعي لزيادة التكلفة الأولية للمبنى عن طريق تركيب جهاز إنذار للحريق وأنظمة أخرى مماثلة.

أين يتم عرض المعلومات حول المنبه المثبت؟

وبطبيعة الحال، ينبغي أن تنعكس البيانات المتعلقة بنظام إنذار الحريق المثبت ليس فقط في تقرير إنجاز العمل. جميع المعلومات المتعلقة بالأصل الثابت (المبنى في هذه الحالة) وخصائصه والعمليات التي تتم به تنعكس بالضرورة في بطاقة جرد الأصول الثابتة. لذلك، يجب تسجيل وجود إنذار حريق في المبنى في قسم "موجز للخصائص الفردية للمنشأة" في بطاقة الجرد الخاصة بالمبنى.

يُنصح بإدخال ليس فقط معلومات حول وجود إنذار حريق وأي نظام معلومات واتصالات آخر، ولكن أيضًا حول تاريخ وأرقام الغرف المحددة المجهزة بهذا النظام أو ذاك. يمكن إنشاء نفس نظام إنذار الحريق على مراحل، حسب توفر الأموال.

وبالإضافة إلى ذلك، في الترتيب السياسة المحاسبيةمن الممكن دمج الميزات المحاسبية لكائنات مثل أجهزة إنذار الحريق وشبكات الكمبيوتر المحلية، على سبيل المثال، في حساب إضافي خارج الميزانية العمومية تم تقديمه لهذه الأغراض.

يكفي أن تعكس إنذار الحريق أو أي نظام آخر مشابه في بطاقة الجرد الخاصة بالمبنى الذي تم تثبيته فيه.

كيفية دفع تكاليف إصلاح وصيانة أجهزة إنذار الحريق

تخضع تكاليف استكشاف الأخطاء وإصلاحها (استعادة قابلية التشغيل) للأصول غير المالية، وكذلك الأنظمة (الأمن، وأجهزة إنذار الحريق، وأنظمة التهوية، وما إلى ذلك) المثبتة في المباني (المباني)، وفقًا للتوصيات المنهجية لتطبيق KOSGU الدفع بموجب القسم الفرعي 225 "أعمال وخدمات صيانة الممتلكات" KOSGU.

هناك رأي بين المحاسبين وغيرهم من المتخصصين أنه بموجب المادة الفرعية 225 من قانون KOSGU، لا يمكن دفع سوى تكاليف صيانة الممتلكات المدرجة في الميزانية العمومية للمؤسسة.

ومع ذلك، لا في التعليمات رقم 150ن ولا في توصيات منهجيةبالنسبة لتطبيق KOSGU، اعتبارًا من عام 2010، لا تحتوي مواصفات المادة 225 من KOSGU على شرط الوجود الإلزامي للممتلكات المخدومة في الميزانية العمومية أو الحسابات خارج الميزانية العمومية. ولم يكن هناك مثل هذا الشرط في التعليمات رقم 145ن*، وكذلك في التوصيات المنهجية لتطبيق KOSGU، التي كانت سارية في عام 2009.

الشيء الرئيسي هو أن هذه الخاصية قيد الاستخدام أو تحت الإدارة التشغيلية للمؤسسة. وقد يكون لدى المؤسسة ممتلكات قيد الاستخدام لا تنعكس في الميزانية العمومية أو الحسابات خارج الميزانية العمومية، على سبيل المثال، المخزونات المشطوبة عند تحويلها إلى التشغيل. بالإضافة إلى ذلك، حتى عام 2010، لم يكن هناك أي التزام بعكس الأصول الثابتة التي تصل قيمتها إلى 3000 روبل في حساب خارج الميزانية العمومية. شاملة، صدرت للتشغيل. وفي الوقت نفسه، كانت تكاليف الحفاظ على الأصول المدرجة خاضعة للدفع بموجب القسم الفرعي 225 من قانون KOSGU. كما أن نظام إنذار الحريق يخضع للإدارة التشغيلية للمؤسسة، على الرغم من ذلك كائن منفصل محاسبة الميزانية العموميةلا ينعكس.

لتلخيص ذلك، يمكننا أن نستنتج أن تكاليف تركيب إنذار الحريق تخضع للانعكاس في محاسبة الميزانية مع الإدخال التالي: Debit KRB1 401 01226 (KRB 2 106 04 340) Credit KRB 0 302 09 730.

ملاحظة للمحاسب

العمل على تركيب وتركيب نظام إطفاء الحريق وإنذار الحريق وتحذير الأشخاص في المبنى لاستبدال جهاز إنذار الحريق الموجود بالفعل مؤهل ك تجديد كبيربناء، وليس كما التحديثية. الهدف من المحاسبة في هذه الحالة هو المبنى وليس نظام الأمن والإنذار بالحريق. وبالتالي يجب إدراج تكلفة تنفيذ هذه الأعمال ضمن النفقات الجارية للمؤسسة. ويرد رأي مماثل في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 29 فبراير 2008 رقم KA-A40/14043-07 في القضية رقم A40-10124/07-141-55.

سؤال:أبرمت مؤسسة الميزانية اتفاقية مع الطرف المقابل لتركيب وتركيب نظام الأمن والإنذار بالحريق. وبموجب شروط العقد، يحصل المقاول بشكل مستقل وعلى نفقته الخاصة على جميع المعدات اللازمة. بعد الانتهاء من العمل قدم المقاول لقسم المحاسبة فاتورة (بكامل مبلغ العقد) وشهادة قبول العمل المنجز (نموذج رقم KS-2).

أثناء قبول العمل تم تحديد عناصر الأمن والإنذار بالحريق التي يمكن تصنيفها على أنها أصول ثابتة (لها أعمار إنتاجية مختلفة) ومخزونات. هل يجب أن نقبل هذه الأشياء (الأصول الثابتة والمخزونات) للمحاسبة؟ إذا كان الأمر كذلك، أي إدخال؟ هل ستكون البيانات الواردة في القانون (النموذج رقم KS-2) هي الأساس لتحديد تكلفة الأشياء؟

الرد بتاريخ 09.12.2016:

  • العمر الإنتاجي للكائن أكثر من 12 شهرًا.
  • الكائن مخصص للاستخدام المتكرر أو الدائم مع حق الإدارة التشغيلية أثناء أنشطة المؤسسة؛
  • كائن قادر على أداء بعض الوظائف المستقلة. فيما يتعلق بالأمن وأجهزة إنذار الحريق، فهذا يعني أنه يمكن فصل عنصر (جزء) من النظام عنه دون الإضرار بالممتلكات واستخدامه في منشأة أخرى.

فيما يتعلق بالمخزونات المادية التي تعد عناصر لأنظمة الأمن والإنذار بالحريق، لا يتضمن التشريع متطلبات إدراجها في الميزانية العمومية. يتم شطب التكاليف المرتبطة بتركيب أنظمة الأمن والإنذار بالحريق (تكلفة أعمال التركيب وكذلك تكلفة المواد الاستهلاكية) كمصروفات للسنة المالية الحالية. معلومات حول نظام الأمن والإنذار بالحريق متضمنة في بطاقة الجرد لتسجيل الأصول غير المالية (ص. 0504031) للمبنى الذي تم تركيبه فيه.

الخصم X 101 XX 310 الائتمان X 106 X1 310 – تم قبول الأجهزة الطرفية لأنظمة الأمن والإنذار بالحريق للمحاسبة في حجم الاستثمارات المولدة (البند 9 من التعليمات رقم 174 ن) ؛

يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للأصول غير المالية على أنها مبلغ الاستثمارات الفعلية في اقتنائها أو بنائها أو إنتاجها (البند 23 من التعليمات رقم 157 ن). إذا لم يتم تمييز تكلفة الأجهزة الطرفية لأنظمة الأمن والإنذار بالحريق المقبولة للمحاسبة بشكل منفصل في المستندات الأولية، فيمكن قبول هذه الأصول الثابتة للمحاسبة بالقيمة المقدرة الحالية ضمن مبلغ العقد المبرم.

أ. يو تشوكلين، كبير المحاسبين في شركة GC "AKIG"

تنشأ مسألة السلامة من الحرائق في كل مؤسسة تقريبًا. هناك أسباب كثيرة لذلك، لكن الأكثر شيوعًا هو أنه لا يمكن التنبؤ بالحريق. يمكن تقسيم وسائل السلامة من الحرائق إلى نشطة وسلبية. دعونا نفكر في ما ينتمي إلى هذه المجموعة أو تلك وكيفية حماية شركتك قدر الإمكان من المطالبات المحتملة من سلطات التفتيش.

المحاسبة عن تكاليف معدات الحماية النشطة
إلى مجموعة الوكلاء النشطينتشمل تلك التي تهدف، في المقام الأول، إلى منع احتمال نشوب حريق أو القضاء على الحريق على الفور: أنظمة إنذار الحريق وإطفاء الحرائق المتكاملة؛ تدريب الموظفين على أساسيات السلامة من الحرائق؛ الخدمة من قبل رجال الاطفاء المحترفين. كاملة مع معدات الحماية الأولية وإطفاء الحرائق.

تكاليف معدات السلامة من الحرائق
أحد التدابير الوقائية الرئيسية لمنع الحرائق هو تركيب أجهزة ومعدات إنذار الحريق. كقاعدة عامة، تتجاوز تكلفة المعدات بما في ذلك التركيب 40.000 روبل، وبالتالي يتم تصنيف هذه المعدات على أنها قابلة للاستهلاك.

وفقًا لمصنف عموم روسيا للأصول الثابتة OK 013-94 (OKOF)، تنتمي أجهزة ومعدات إطفاء الحرائق الأوتوماتيكية وأنظمة إنذار الحريق إلى الأصول الثابتة المسماة تحت الرمز 14 3319000. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01 .02 رقم 1 "بشأن تصنيف الأصول الثابتة المدرجة ضمن مجموعات امتصاص الصدمات" نظام إنذار الحريق ينتمي إلى الرابع مجموعة الاستهلاكمع عمر إنتاجي من خمس إلى سبع سنوات شاملة.

يجب أن يتم تركيب وتهيئة أجهزة إنذار الحريق من قبل منظمة مرخصة من قبل وزارة حالات الطوارئ للقيام بهذا النوع من الأعمال. يجب عليك إبرام اتفاقية معها وطلب مجموعة من النسخ المعتمدة من جميع وثائق التصريح (خطاب وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 02.02.10 رقم D05-246). يتم تضمين المكافآت المدفوعة مقابل الاستشارات وتركيب وتركيب أنظمة إنذار الحريق وأنظمة إطفاء الحرائق الأوتوماتيكية في هذه المكافآت التكلفة المبدئية(البند 8 من PBU 6/01).

لغرض حساب ضريبة الدخل، يتم تصنيف نفقات ضمان السلامة من الحرائق على أنها نفقات أخرى تتعلق بالإنتاج والمبيعات (البند الفرعي 6، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لأن الأمن ضروري كجزء من سلوك النشاط الاقتصاديالمنظمات، يتم قبول مبالغ ضريبة القيمة المضافة لشراء وتركيب أجهزة إنذار الحريق للخصم على أساس فاتورة البائع (البند الفرعي 1، البند 2، المادة 171، البند 1، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال
في مارس 2012، استخدمت الشركة خدمات منظمة متخصصة وأبرمت اتفاقية معها بمبلغ 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 18000 روبل)، تم شراء وتركيب نظام إنذار الحريق "الحماية" بقيمة 708000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 108000 روبل). تقوم الشركة باحتساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت لكل من المحاسبة و المحاسبة الضريبية. العمر الإنتاجي لنظام إنذار الحريق هو 75 شهرًا.

تم إجراء الإدخالات المحاسبية التالية: في مارس


600000 فرك. (708,000 - 108,000)
تم شراء نظام إنذار الحريق "الحماية"؛

K-t ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
108000 فرك.
يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة (18%) على تكلفة نظام إنذار الحريق "الحماية"؛
د ش. 08 "الاستثمار أصول ثابتة",
K-t ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
100000 فرك. (118,000 - 18,000)
تؤخذ في الاعتبار خدمات منظمة متخصصة؛
د ش. 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"،
K-t ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"
18000 فرك.
يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة (18٪) على تكلفة خدمات منظمة متخصصة؛
د ش. 01 "الأصول الثابتة"،
K-t ش. 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"
700000 فرك. (600,000 + 100,000)
تم تشغيل نظام إنذار الحريق "الحماية" ؛
د ش. 68 "حسابات الضرائب والرسوم"، حساب فرعي. "ضريبة القيمة المضافة"،
K-t ش. 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة"
126000 فرك. (108,000 + 18,000)
مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة؛
د ش. 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"،
K-t ش. 51 "الحسابات الجارية"
826000 فرك. (708,000 + 118,000)
دفع ثمن نظام إنذار الحريق "الحماية" وخدمات منظمة متخصصة؛
في أبريل
د ش. 20 "الإنتاج الرئيسي"، 25 "مصروفات الإنتاج العامة"، 26 " تكاليف التشغيل العامة"، 44 "مصروفات المبيعات"،
K-t ش. 02 "استهلاك الأصول الثابتة"
9333 روبل روسي 33 كوبيل (700000 روبل روسي: 75 شهرًا)
تم استحقاق الاستهلاك لنظام إنذار الحريق "الحماية" (شهريا خلال فترة العمر الإنتاجي).

يتم تضمين تكاليف المنظمة لخدمة نظام الإنذار في المحاسبة في تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات) إذا تم تركيب نظام الإنذار مباشرة في مباني الإنتاجأو تتعلق بنفقات الأعمال العامة.

في المحاسبة الضريبية، يتم تصنيف نفقات خدمة أجهزة إنذار الحريق والأمن على أنها نفقات أخرى تتعلق بالإنتاج والمبيعات (البند الفرعي 6، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

تكاليف تدريب الموظفين
يجب تدريب المديرين والمتخصصين والموظفين في المنظمة غير المرتبطة بالإنتاج الخطير للانفجار والحرائق على الحد الأدنى من الحرائق الفنية (FTM) في غضون شهر بعد التوظيف وبعد ذلك مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات بعد التدريب الأخير (في المنظمات ذات الصلة بـ إنتاج خطر الانفجار والحرائق - مرة واحدة في السنة). تم تحديد هذا الإجراء وفقًا لمعايير السلامة من الحرائق "التدريب على تدابير السلامة من الحرائق لموظفي المنظمات"، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة حالات الطوارئ في روسيا بتاريخ 12 ديسمبر 2007 رقم 645.

يمكن أن يتم التدريب أثناء العمل وأثناء العمل. يتم تنفيذ البرامج التدريبية على أساس الاتفاقيات المبرمة:
- الخامس المؤسسات التعليميةالملف الفني للحريق.
- في مراكز التدريب التابعة لخدمة الإطفاء الفيدرالية التابعة لوزارة حالات الطوارئ في روسيا؛
- في المراكز التعليمية والمنهجية للدفاع المدني وحالات الطوارئ في الجهات المكونة الاتحاد الروسي;
- في الأقسام الإقليمية لخدمة الإطفاء الحكومية التابعة لوزارة حالات الطوارئ في روسيا؛
- في المنظمات التي تقدم، وفقًا للإجراءات المعمول بها، خدمات لتدريب السكان على تدابير السلامة من الحرائق (وتشمل هذه، على وجه الخصوص، أي منظمات لها الحق في ممارسة الأنشطة التعليمية على أساس الترخيص وتوفير التدريب على السلامة من الحرائق مقاسات).

يتم الاعتراف بالمصروفات التي تهدف إلى تدريب الموظفين في المحاسبة كمصروفات للأنشطة العادية. للأغراض الضريبية، يتم أخذ تكاليف تدريب الموظفين على الحد الأدنى من السلامة من الحرائق في الاعتبار عند حساب الأرباح كمصاريف مرتبطة بتدريب الموظفين (البند الفرعي 23، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أو تهدف إلى ضمان الحريق السلامة (البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ). يُنصح بتحديد إجراءات المحاسبة الخاصة بهم في السياسة المحاسبية. للحصول على الأدلة الوثائقية يجب أن يكون لديك:
- اتفاقية تدريب مع مؤسسة تعليمية؛
- نسخة من رخصته للأنشطة التربوية؛
- شهادة إتمام التدريب في برنامج الحد الأدنى من الحرائق الفنية، الصادرة عن مؤسسة تعليمية؛
- شهادة تأهيل تبين مدة صلاحية التكوين؛
- أمر دفع، تأكيد الدفع للتدريب.

يتم إجراء الإحاطة التمهيدية في غرفة مجهزة خصيصًا باستخدام الوسائل البصرية والمواد التعليمية. ولذلك، يجب على المنظمة شراء الأدلة المناسبة. وعلى الرغم من استخدامها لفترة طويلة، إلا أنه يمكن أخذها في الاعتبار كجزء من MPZ. عند تشغيلها، ستشكل تكلفتها نفقات للأنشطة العادية (البنود 5، 7، 8 من PBU 10/99).

في المحاسبة الضريبية، يتم أخذ تكلفة الوسائل البصرية في الاعتبار عند حساب الربح (الفقرة الفرعية 6، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، وضريبة القيمة المضافة المدرجة في تكلفتها قابلة للخصم.

تكاليف رجال الاطفاء المحترفين
يحق للمنظمة إشراك الوحدات التعاقدية التابعة لخدمة الإطفاء الفيدرالية في روسيا لأداء العمل وتقديم الخدمات في مجال السلامة من الحرائق.

يجوز لمنظمة ما الاعتراف بنفقات خدمات أقسام دائرة حرس الحدود الفيدرالية لروسيا في مجال الحماية من الحرائق على أساس العقود المبرمة لأغراض ضريبة الأرباح وفقًا للفقرة الفرعية. 6 البند 1 الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالمبلغ المحدد بموجب الاتفاقية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يناير 2010 رقم 03-03-06/1/26). وفي المحاسبة، تنعكس هذه التكاليف كمصروفات للأنشطة العادية.

- مصاريف وسائل الحماية الأولية وإطفاء الحرائق
يعد وجود وسائل الحماية الأساسية وإطفاء الحرائق عنصرًا مهمًا في تدابير الوقاية من الحرائق. وتشمل هذه الوسائل طفايات الحريق ومنصات الحريق ومعدات الإطفاء وأقنعة الغاز. كقاعدة عامة، لا تتجاوز تكلفة معدات إطفاء الحرائق الأولية الحد المحدد للاعتراف بها كأصول ثابتة، لذلك ينبغي أخذها في الاعتبار كجزء من المخزون (البند 5 من PBU 6/01).

ومن أجل الحفاظ على هذه الأشياء في المنظمة أو أثناء التشغيل، يجب على الشركة تنظيم الرقابة المناسبة. في المحاسبة، معدات إطفاء الحرائق تكلف أكثر الحد المقررتنعكس في الأصول الثابتة. وعندما يتم تشغيلها، يتم شطب تكلفتها كمصروفات من خلال الاستهلاك. يتم إدراج تكلفة معدات إطفاء الحرائق، المحتسبة كمخزون، في كامل المبلغ في المرة الواحدة كجزء من مصاريف الأنشطة العادية بعد اقتنائها وتركيبها في المكان المخصص، أي وقت التشغيل.

ولأغراض ضريبة الأرباح، فإن هذه التكاليف هي نفقات أخرى مرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند الفرعي 6، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار تكاليف شراء معدات إطفاء الحرائق الأولية ذات القيمة المنخفضة كجزء من تكاليف المواد (البند الفرعي 3، البند 1، المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا كان من الممكن أن تُعزى بعض التكاليف ذات الأسباب المتساوية في وقت واحد إلى عدة مجموعات من النفقات، فيحق للشركة أن تحدد بشكل مستقل المجموعة التي ستنسب إليها هذه النفقات (البند 4 من المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، وبالتالي وينبغي أن تعكس في سياستها المحاسبية إجراءات تخصيص تكاليف معدات إطفاء الحرائق الأولية.

تم تحديد معايير الكمية المطلوبة من عوامل إطفاء الحرائق الأولية في الملحق 3 لقواعد السلامة من الحرائق بالأمر رقم 313 الصادر عن وزارة حالات الطوارئ في روسيا بتاريخ 18 يونيو 2003. إذا أهملت المنظمة هذه المعايير إلى حد كبير فمن الممكن أن يكون لها مخاطر من حيث عدم قبول التكاليف المفرطة لغرض حساب الأرباح.

المحاسبة عن تكاليف الحماية السلبية
يجب أن تشمل هذه المجموعة التكاليف التي تهدف إلى المراقبة المستمرة للسلامة من الحرائق، والتي تشمل: التأمين ضد مخاطر فقدان الممتلكات أو فقدان الدخل من الحريق؛ إعداد إعلان السلامة من الحرائق.

تكاليف التأمين
يسمح لك التأمين ليس فقط بتلقي مدفوعات مقابل إصلاحات المبنى، ولكن أيضًا للتعويض عن الأضرار الناجمة عن فقدان المزايا. ولكن للتعويض عن جميع الخسائر، لا يلزم وجود آليات تأمين واحدة، بل مجموعة كاملة من آليات التأمين. لذلك، تقدم شركات التأمين عادةً لعملائها مجموعة من الخدمات، والتي يمكن اختيار مكوناتها وفقًا لاحتياجات العمل.

مصاريف ل التأمين الطوعييتم تضمين الممتلكات لأغراض ضريبة الأرباح في النفقات الأخرى بمبلغ التكاليف الفعلية، بشرط أن يتم تنفيذها فيما يتعلق بأنواع التأمين المدرجة في البند 1 من الفن. 263 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، على وجه الخصوص، التأمين:
- وسائل النقل (الماء، الهواء، الأرض، خطوط الأنابيب)، بما في ذلك المؤجرة، وتكاليف صيانتها مدرجة في التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات؛
- الأصول الثابتة لأغراض الإنتاج (بما في ذلك المؤجرة)، والأصول غير الملموسة، وأشياء البناء الرأسمالي غير المكتمل (بما في ذلك المؤجرة)؛
- جرد؛
- الممتلكات الأخرى التي يستخدمها المكلف في ممارسة الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.

يتم الاعتراف بمصاريف التأمين الطوعي كمصروف في فترة الإبلاغ (الضريبة) التي يقوم فيها دافع الضرائب بتحويل (الصادرة من السجل النقدي) وفقًا لشروط الاتفاقية. نقديلدفع أقساط التأمين (البند 6 من المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا كانت شروط عقد التأمين تنص على الدفع قسط تأميندفعة لمرة واحدة، بالنسبة للعقود المبرمة لفترة تزيد عن فترة تقرير واحدة، يتم الاعتراف بالمصروفات بالتساوي على مدار مدة العقد بما يتناسب مع عدد الأيام التقويمية للعقد في فترة التقرير.

في المحاسبة، تنعكس نفقات التأمين الطوعي للممتلكات ضد الحريق كمصروفات للأنشطة العادية.

مصاريف إعلان الحريق
تمت الموافقة على نموذج إعلان السلامة من الحرائق وإجراءات تسجيله بأمر من وزارة حالات الطوارئ في روسيا بتاريخ 24 فبراير 2009 رقم 91. ويجب إعداد الإعلان فيما يتعلق بما يلي:
- مشاريع البناء الرأسمالية التي ينص تشريع الاتحاد الروسي بشأن أنشطة التخطيط الحضري على فحص الدولة لها (مع استثناء واحد - البند 1 من إجراءات التسجيل):
- مباني المؤسسات التعليمية لمرحلة ما قبل المدرسة للأطفال؛
- دور متخصصة للمسنين والمعاقين (وليست شقة)؛
- المستشفيات.
- مباني المهاجع للمؤسسات التعليمية الداخلية ومؤسسات الأطفال.

إن تطوير إعلان السلامة من الحرائق غير مطلوب للأشياء الفردية بناء المساكنلا يزيد ارتفاعها عن ثلاثة طوابق. ومن الناحية العملية، غالبًا ما يتم نقل إعداد إعلان الحريق إلى المنظمات المتخصصة. يمكن إصدار الإعلان لكل من الكائن المحمي ككل، وللمباني والهياكل والهياكل والمباني الفردية المدرجة فيه، والتي تم تحديد متطلبات السلامة من الحرائق لها.

يتم إعداد الإعلان مرة واحدة طوال مدة وجود الكائن المحمي. الاستثناء هو عندما يتم إجراء تغييرات على المعلومات أو متطلبات السلامة من الحرائق الواردة فيها، بما في ذلك الغرض الوظيفي للكائن المحمي. إذا تم إجراء التغييرات المناسبة، يتم تقديم إعلان محدث. تجدر الإشارة إلى أنه إذا تم، بموجب عقد الإيجار، إسناد الالتزام بمراقبة شروط السلامة من الحرائق إلى المستأجر، فيجب على المستأجر تقديم إقرار، ولكن بشرط أن تتجاوز مساحة المبنى المستأجر 1500 م2 و الارتفاع ثلاثة طوابق. يتم أيضًا تطوير الإعلان للمباني قيد الإنشاء والتصميم.

إذا كان الكائن قيد الإنشاء، في المحاسبة الضريبية، تنعكس النفقات المرتبطة بإعداد الإعلان كجزء من التكلفة الأولية للممتلكات القابلة للاستهلاك على أساس البند 1 من الفن. 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي بموجبه يتم تعريف التكلفة الأولية للأصل الثابت على أنها مجموع نفقات اقتناءه وإنشائه وإنتاجه وتسليمه وإحضاره إلى الحالة التي يكون فيها مناسبًا للاستخدام.

لأغراض محاسبةيتم تضمين هذه النفقات أيضًا في تكلفتها الأولية. وإلى أن يتم الانتهاء من جميع إجراءات البناء والتسجيل، يتم أخذ هذه المصاريف في الاعتبار كجزء من الاستثمارات في الأصول غير المتداولة على الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة"، الحساب الفرعي 3 "إنشاء الأصول الثابتة". بعد تشغيل المنشأة وتشغيلها تسجيل الدولةيتم شطب التكلفة الأولية للمبنى المتكون على الحساب الفرعي المحدد إلى الخصم من الحساب 01 "الأصول الثابتة".

إذا كان المبنى قد تم تشييده بالفعل وهو قيد التشغيل، فسيتم الاعتراف بتكاليف إعداد إقرارات السلامة من الحرائق الأولية والمحدثة في المحاسبة الضريبية كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات، على أساس البند الفرعي. 6 البند 1 الفن. 264 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يُنصح بإدراج تكاليف إعداد إعلان الحريق في المحاسبة من بين أمور أخرى، بعد أن تم تأمينها مسبقًا في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية اعترافًا لمرة واحدة بتكاليف إعداد هذا الإعلان.

تركيب أنظمة الحماية من الحرائق - عنصر مهمالسلامة من الحرائق، وخاصة أنظمة إنذار الحريق وأنظمة إطفاء الحرائق الأوتوماتيكية. هذه الأنظمة باهظة الثمن وتفي بمتطلبات الاعتراف بها كأصول ثابتة (البند 4 من PBU 6/01). يتم أخذها في الاعتبار بالتكلفة التاريخية، والتي تعترف بمبلغ التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة للاستحواذ (باستثناء ضريبة القيمة المضافة).

أنظمة ومنشآت الحماية من الحرائق

ولكن لن تكون كل شركة قادرة على تركيب وتركيب مثل هذه الأجهزة التقنية المعقدة بنفسها. لذلك يمكنك دعوة شركة متخصصة للقيام بهذا العمل. ولزيادة فعالية السلامة من الحرائق، يوصى بالاستعانة بشركة متخصصة لاختيار نوع النظام المناسب. في هذه الحالة، يتم تضمين أجر منظمة متخصصة مدفوعة مقابل الاستشارات وتركيب وتركيب أنظمة إنذار الحريق وإطفاء الحرائق الأوتوماتيكية في تكلفتها الأولية (البند 8 من PBU 6/01). تجدر الإشارة إلى أن العمل على تركيب وتركيب أنظمة ومنشآت الحماية من الحرائق لا يخضع للترخيص (خطاب وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 2 أكتوبر 2010 رقم D05-246).

وفقًا لمصنف عموم روسيا للأصول الثابتة OK 013-94 (OKOF) (المشار إليه فيما يلي باسم المصنف)، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 26 ديسمبر 1994 رقم 359، أدوات ومعدات إطلاق النار الأوتوماتيكي تنتمي أنظمة الإطفاء والإنذار بالحريق إلى الأصول الثابتة المذكورة تحت الرمز 14 3319000 العمر الإنتاجي - من خمس سنوات إلى سبع سنوات شاملة. وضمن الحدود المحددة، يحق للشركة أن تحدد بشكل مستقل العمر الإنتاجي للكائن. خلال الوقت المحدد، سيتم تحويل تكلفة الأنظمة المثبتة إلى حسابات التكلفة. سيتم تضمين الاستهلاك في مصروفات الأنشطة العادية.

لأغراض المحاسبة الضريبية، تعد أنظمة الحماية من الحرائق باهظة الثمن أيضًا من الممتلكات القابلة للاستهلاك (البند 1، المادة 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يتم قبول ضريبة القيمة المضافة المقدمة من مورد النظام ومنظمة متخصصة للخصم (البند 2 من المادة 171، البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال 1

في نوفمبر 2010، قامت شركة Raduga LLC بتركيب نظام إنذار للحريق بتكلفة 354000 روبل. (شامل ضريبة القيمة المضافة 18% - 54000 روبل). لشراء وتثبيت نظام Raduga، استخدمت خدمات منظمة متخصصة، وأبرمت اتفاقية بمبلغ 59000 روبل. (شامل ضريبة القيمة المضافة 18% - 9000 روبل). وفقا للسياسة المحاسبية للشركة، يتم احتساب الإهلاك بطريقة خطيةلكل من الأغراض المحاسبية والضريبية. العمر الإنتاجي لنظام إنذار الحريق هو 70 شهرًا. لا تطبق الشركة قسط الضريبة للأغراض الضريبية.

تعكس السجلات المحاسبية لشركة Raduga LLC المعاملات التالية.

في نوفمبر 2010:

الخصم 08 الائتمان 60– 354000 فرك. - تم شراء نظام إنذار للحريق؛

المدين 19 الائتمان 60– 54000 فرك. – يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة على تكلفة أجهزة إنذار الحريق؛

الخصم 08 الائتمان 60-59000 فرك. - تؤخذ في الاعتبار خدمات منظمة متخصصة؛

المدين 19 الائتمان 60– 9000 فرك. – يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة من تكلفة الخدمات التي تقدمها منظمة متخصصة؛

الخصم 01 الائتمان 08– 350.000 فرك. ((354,000 – 54,000) + (59,000 – 9000)) – تم تشغيل نظام إنذار الحريق ؛

- 63000 روبل (54000 + 9000) - مقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة؛

المدين 60 الدائن 51 – 413000 فرك. (354,000 + 59,000) – دفع ثمن نظام إنذار الحريق وخدمات منظمة متخصصة؛

في ديسمبر 2010:

الخصم 20، 25، 26، 44 رصيد 02– 5900 فرك. (413.000 روبل روسي: 70 شهرًا) - تم استحقاق الاستهلاك لنظام إنذار الحريق.

يتم تسجيل هذه المعاملات شهريًا على مدى فترة العمر الإنتاجي.

عوامل إطفاء الحريق الأولية

يعد اقتناء معدات إطفاء الحرائق الأولية عنصرًا ضروريًا في تدابير الوقاية من الحرائق. وتشمل هذه الوسائل طفايات الحريق ومنصات الحريق ومعدات الإطفاء. كقاعدة عامة، لا تتجاوز تكلفة معدات إطفاء الحرائق الأولية الحد الأدنى للاعتراف بها كأصول ثابتة. ولذلك، يجب أن تؤخذ في الاعتبار كجزء من قوائم الجرد (الفقرة 4، الفقرة 5 من PBU 6/01). ومن أجل ضمان سلامة هذه الأشياء في الإنتاج أو أثناء التشغيل، يجب على الشركة تنظيم الرقابة المناسبة على حركتها، على سبيل المثال، في الميزانية العمومية.

لا ينص دليل الحسابات على حساب منفصل خارج الميزانية العمومية للمحاسبة عن هذه الأصول منخفضة القيمة، ولكن يمكن للمؤسسة إدخاله بشكل مستقل، على سبيل المثال، 013 "أصول ذات عمر إنتاجي يزيد عن 12 شهرًا وقيمة أقل من 20.000 (40.000 إذا دخلت التعديلات حيز التنفيذ) روبل."

عند تشغيل معدات إطفاء الحريق الأولية، يتم تضمين تكلفتها في تكاليف الأنشطة العادية (البنود 5، 7، 8 من PBU 10/99).

في المحاسبة الضريبية، لا يتم أيضًا التعرف على معدات إطفاء الحرائق الأولية ذات القيمة المنخفضة كممتلكات قابلة للاستهلاك (البند 1، المادة 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ولأغراض ضريبة الأرباح، فإن هذه التكاليف هي نفقات أخرى مرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند الفرعي 6، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يمكن للمؤسسة أن تأخذ في الاعتبار تكاليف شراء معدات إطفاء الحرائق الأولية ذات القيمة المنخفضة كجزء من تكاليف المواد (البند الفرعي 3، البند 1، المادة 254 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا كان من الممكن أن تُعزى بعض التكاليف ذات الأسباب المتساوية في وقت واحد إلى عدة مجموعات من النفقات، يحق للشركة أن تحدد بشكل مستقل المجموعة التي ستنسب إليها هذه النفقات (البند 4 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولذلك، يجب على الشركة أن تعكس في سياستها المحاسبية الإجراء الخاص بإسناد تكلفة معدات إطفاء الحرائق الأولية إلى النفقات.

مهم

على الرغم من أن القانون ينص على التزام الشركة بوضع معدات إطفاء الحريق الأولية في مبانيها، إلا أنه لا ينبغي للمرء أن يبالغ في شراء هذه الأصول. تم تحديد معايير العدد المطلوب من عوامل إطفاء الحرائق الأولية في الملحق 3 لقواعد السلامة من الحرائق. إذا أهملت المؤسسة هذه المعايير إلى حد كبير، فإنها قد تواجه مخاطر من حيث عدم قبول التكاليف المتكبدة بشكل مفرط لغرض حساب الأرباح. قد تكون هناك أيضًا مشاكل في استرداد ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالتكاليف الزائدة.

إن شراء معدات إطفاء الحرائق الأولية ليس هو بند النفقات الوحيد للشركة. تلتزم المؤسسة بالحفاظ عليها في حالة جيدة وعدم السماح باستخدامها لأغراض أخرى (المادة 37 من القانون رقم 69-FZ). وعلى وجه الخصوص، يجب فحص طفايات الحريق باستمرار ونقلها إلى منظمة متخصصة لإعادة شحنها. ولأغراض المحاسبة، يتم تضمين مبلغ هذه النفقات في نفقات الأنشطة العادية (الفقرتان 5 و7 من PBU 10/99). في المحاسبة الضريبية، يتم الاعتراف بالنفقات كمصروفات أخرى (البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في الفترة التي تتعلق بها (البند 1 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم قبول ضريبة القيمة المضافة المقدمة من منظمة متخصصة للخصم (البند الفرعي 1، البند 2، المادة 171، البند 1، المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مثال 2

في نوفمبر 2010، اشترت شركة Raduga LLC أيضًا طفائيتي حريق مقابل 3540 روبل لكل منهما. لكل منها (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 540 روبل). وفي نفس الشهر تم تشغيل طفايات الحريق. تم إدخال الإدخالات التالية في سجلات Raduga المحاسبية:

الخصم 10 الائتمان 60– 7080 فرك. (3540 روبل روسي × 2 قطعة) – تم شراء طفايات الحريق؛

المدين 19 الائتمان 60– 1080 روبل (540 روبل × 2 قطعة) – يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة على تكلفة طفايات الحريق؛

المدين 20، 25، 26، 44 الائتمان 10– 6000 فرك. (7080 – 1080) – تكلفة طفايات الحريق تدخل ضمن مصاريف الأنشطة العادية؛

الدين 013– 6000 فرك. – يتم تحميل تكلفة طفايات الحريق على حساب خارج الميزانية العمومية.

الخصم 68 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19– 1080 فرك. – مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة؛

الخصم 60 الائتمان 51 –7080 فرك.(3540 روبل روسي × 2 قطعة) – يتم دفع ثمن طفايات الحريق.

صيانة أنظمة الحماية من الحرائق

يجب صيانة الأنظمة والتركيبات باستمرار في حالة عمل جيدة (البند 34 من قواعد السلامة من الحرائق). ولذلك، فهي تتطلب صيانة مستمرة وإصلاحات وقائية مجدولة.

يمكن إجراء صيانة أنظمة الحماية من الحرائق من قبل موظفين مدربين تدريباً خاصاً بدوام كامل في المؤسسة. وفي هذه الحالة تتحمل الشركة تكلفة رواتب المتخصصين وكذلك المواد اللازمة.

يمكن للمؤسسة أيضًا إبرام اتفاقية مع منظمة متخصصة لصيانة أنظمة السلامة من الحرائق (البند 97 من قواعد السلامة من الحرائق). مثل هذا العمل أيضًا لا يخضع للترخيص (خطاب وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 2 أكتوبر 2010 رقم D05-246).

يتم تضمين مصاريف صيانة أنظمة ومنشآت الحماية من الحرائق في مصاريف الأنشطة العادية (البنود 5، 7، 8 من PBU 10/99).

لأغراض المحاسبة الضريبية، تؤخذ النفقات في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (البند الفرعي 6، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بالمصروفات على أساس شهادات قبول العمل الموقعة. يتم قبول ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لمنظمة متخصصة للخصم (البند 2 من المادة 171، البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال 3

دعونا نستخدم شروط الأمثلة السابقة. في ديسمبر 2010، أبرمت شركة Raduga LLC اتفاقية مع منظمة متخصصة لخدمة نظام إنذار الحريق. تكلفة الخدمات 5900 روبل. شهريًا (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 900 روبل).

تم إجراء الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية لشركة Raduga LLC:

– 5900 فرك. – تؤخذ في الاعتبار تكاليف صيانة نظام إنذار الحريق؛

المدين 19 الائتمان 60- 900 روبل - يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة على تكلفة خدمة نظام إنذار الحريق؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19– 900 فرك. – مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة؛

المدين 60 الدائن 51– 5900 فرك. – دفعت لصيانة نظام إنذار الحريق.

يتم أخذ مصاريف خدمة نظام إنذار الحريق في الاعتبار على أساس شهري.

مصاريف التدريب على مكافحة الحرائق بالحد الأدنى

يعد إجراء التدريب على السلامة من الحرائق في المؤسسة عنصرًا إلزاميًا للحصول على إذن الموظف للعمل. علاوة على ذلك، يمكن إجراء الإحاطة إما من قبل المدير نفسه أو من قبل متخصص يعينه خصيصًا. ولكن يجب أن نتذكر أنه قبل بدء تعليم الموظف، يجب على المدرب نفسه أن يخضع للتدريب المناسب (المادة 31 من الأمر رقم 645 الصادر عن وزارة حالات الطوارئ في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 ديسمبر 2007). يتم إجراء الحد الأدنى من التدريب على السلامة من الحرائق للمديرين والمتخصصين في المؤسسات في غضون شهر بعد التوظيف. علاوة على ذلك، يتم إجراء تدريبهم الإضافي مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات. إذا كان العمل يتعلق بالانفجارات والحريق الإنتاج الخطير، يتم التدريب مرة واحدة في السنة (البند 32 من الأمر رقم 645). تقع مسؤولية تنظيم التدريب على السلامة من الحرائق في المنظمة على عاتق رئيسها.

يتم تنفيذ البرامج التدريبية على أساس الاتفاقيات المبرمة (البند 37 من الأمر رقم 645):

  • في المؤسسات التعليمية ذات الملف الفني للحريق.
  • في مراكز التدريب التابعة لخدمة الإطفاء الفيدرالية التابعة لوزارة حالات الطوارئ في روسيا؛
  • في المراكز التعليمية والمنهجية للدفاع المدني وحالات الطوارئ في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛
  • في الأقسام الإقليمية لخدمة الإطفاء الحكومية التابعة لوزارة حالات الطوارئ في روسيا؛
  • في المنظمات التي تقدم، وفقًا للإجراء المعمول به، خدمات لتدريب السكان على تدابير السلامة من الحرائق. وتشمل هذه، على وجه الخصوص، أي منظمات لها الحق في إجراء أنشطة تعليمية على أساس الترخيص وتوفير التدريب على تدابير السلامة من الحرائق.

يتم الاعتراف بالنفقات التي تهدف إلى تدريب الموظفين في المحاسبة كمصروفات للأنشطة العادية (البنود 5، 7، 8 من PBU 10/99).

للأغراض الضريبية، يتم أخذ تكاليف تدريب الموظفين على الحد الأدنى من السلامة من الحرائق في الاعتبار عند حساب الأرباح كمصاريف مرتبطة بتدريب الموظفين (البند الفرعي 23، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) أو تهدف إلى ضمان الحريق السلامة (البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ). الشيء الرئيسي هو تحديد الإجراء المحاسبي لهذه النفقات وتوحيده في السياسة المحاسبية.

يتم إجراء الإحاطة التمهيدية في غرفة مجهزة خصيصًا باستخدام الوسائل البصرية والمواد التعليمية (البند 13 من الأمر رقم 645). ولذلك، يجب على الشركة شراء المزايا المناسبة. وعلى الرغم من استخدامها لفترة طويلة، إلا أنه يمكن أخذها بعين الاعتبار كجزء من المخزون. عند تشغيلها، ستشكل تكلفتها نفقات للأنشطة العادية (البنود 5، 7، 8 من PBU 10/99). تجدر الإشارة إلى أن الخدمات التعليمية لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 14، البند 2، المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في المحاسبة الضريبية، يتم أخذ تكلفة الوسائل البصرية في الاعتبار عند حساب الربح (البند الفرعي 6، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ضريبة القيمة المضافة المدرجة في سعرها قابلة للخصم

مثال 4

دعونا نستخدم شروط الأمثلة السابقة: في ديسمبر 2010، قامت شركة Raduga LLC بتعيين نائب كبير المهندسين M. I. ستيبانوف مسؤولاً عن إجراء جلسات إحاطة حول السلامة من الحرائق. وفقا لهذا، تم إرسال ستيبانوف للتدريب على الحد الأدنى من الحرائق الفنية. تكلفة التدريب 8500 روبل. NDS لا يظهر. تم الانتهاء من التدريب في نفس الشهر. بالإضافة إلى ذلك، اشترت "قوس قزح" وسائل مساعدة بصرية بمبلغ إجمالي قدره 4400 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 400 فرك).

قام محاسب Raduga بإدخال الإدخالات المحاسبية التالية:

المدين 20، 25، 26، 44 الدائن 60– 8500 فرك. - تؤخذ تكاليف التدريب بعين الاعتبار؛

الخصم 10 الائتمان 60- 4400 روبل روسي - شراء أدوات مساعدة بصرية؛

المدين 19 الائتمان 60 – 400 روبل - يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة على تكلفة المساعدات البصرية؛

الخصم 013 – 4000 فرك. - يتم تحميل تكلفة المساعدات البصرية على حساب خارج الميزانية العمومية؛

الخصم 68 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19– 400 فرك. - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة؛

المدين 60 الدائن 51– 8500 فرك. - الرسوم الدراسية مدفوعة؛

المدين 60 الدائن 51– 4400 فرك. – دفع ثمن المساعدات البصرية.

عمر الفاروق. تشيرفادسكايا، مدير التدقيق، JSC الرقابة الماليةوالتدقيق"

من أجل مراعاة تكاليف شراء إنذار الحريق بشكل صحيح في المحاسبة، من الضروري تحديد النظام القانوني للتحسينات التي تم إجراؤها في المباني المستأجرة. من الضروري التمييز بين التحسينات القابلة للفصل وغير القابلة للفصل على الممتلكات المستأجرة بسبب خصوصيات نظامها القانوني.
نعني بكلمة "لا يمكن فصلها" التحسينات التي لا يمكن فصلها عن الكائن دون التسبب في ضرر له.
التحسينات المنفصلة على الممتلكات المؤجرة التي أجراها المستأجر هي ملكيته (ما لم ينص على خلاف ذلك في عقد الإيجار) (البند 1، المادة 623 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه في نهاية عقد الإيجار، يتم نقل العقار المؤجر إلى المالك، ولكن التحسينات تبقى مع المستأجر. بالاتفاق بين المستأجر والمالك، يجوز نقل التحسينات المنفصلة إلى الأخير مع أو بدون تعويض عن تكلفتها. أيضًا، يمكن للمستأجر، وفقًا لتقديره، الاحتفاظ بها أو بيعها (بما في ذلك المالك).
الوضع مختلف تمامًا مع تحسينات لا تنفصل. إنهم مرتبطون ارتباطًا وثيقًا بالممتلكات المستأجرة، وبالتالي، بعد انتهاء العقد، يخضعون للنقل إلى المؤجر مع الممتلكات المستأجرة نفسها. في هذا الصدد، لا يمكن للمستأجر أن يطلب تعويضًا من المالك عن تكلفته (ما لم ينص العقد على خلاف ذلك) فقط إذا تم إجراء التحسينات غير القابلة للفصل بموافقة المالك (البند 2 من المادة 623 من القانون المدني للاتحاد الروسي ). لتجنب المواقف المثيرة للجدلويجب التعبير عن موافقة المالك كتابيًا. إذا قام المستأجر بتحسين خصائص جودة العقار المستأجر على مسؤوليته الخاصة، فلا يحق له المطالبة بالتعويض عن النفقات المتكبدة، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك (البند 3 من المادة 623 من القانون المدني للاتحاد الروسي) .
وفي هذا الصدد لا بد من النظر في حالتين:

I. يشكل نظام الإنذار المثبت تحسينًا منفصلاً للمباني المستأجرة.

يعد نظام الإنذار المثبت في البداية ملكًا للمستأجر (المادة 623 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

محاسبة

يتم أخذ الاستثمارات الرأسمالية في الأصول الثابتة المؤجرة في الاعتبار كجزء من الأصول الثابتة (البند 5 من PBU 6/01).
ولكن في الوقت نفسه، من أجل قبول إنذار الحريق كجزء من الأصول الثابتة للأغراض المحاسبية، من الضروري استيفاء شروط البند 4 من PBU 6/01 في نفس الوقت:
أ) استخدامها في إنتاج المنتجات عند أداء العمل أو تقديم الخدمات أو احتياجات الإدارةالمنظمات؛
ب) الاستخدام لفترة طويلة، أي. العمر الإنتاجي الذي يتجاوز 12 شهرًا أو دورة التشغيل العادية إذا تجاوزت 12 شهرًا؛
ج) لا تنوي المنظمة إعادة بيع هذه الأصول لاحقًا؛
د) القدرة على جلب المنافع الاقتصادية (الدخل) للمنظمة في المستقبل.
يُسمح بشطب الأصول الثابتة التي لا تزيد تكلفتها عن 10000 روبل لكل وحدة أو أي حد آخر محدد في السياسة المحاسبية استنادًا إلى الميزات التكنولوجية (بالإضافة إلى الكتب والكتيبات المشتراة) كتكاليف إنتاج (نفقات بيع) عند إطلاقها في الإنتاج أو العملية ( البند 18 من PBU 6/01).
لذلك، إذا كانت السياسة المحاسبية للمستأجر تنص على حد، على سبيل المثال، 10000 روبل، فيحق له شطب تكلفة إنذار الحريق كمصروف في وقت تشغيله.
من أجل ضمان سلامة هذه الأشياء في الإنتاج أو أثناء التشغيل، يجب على المنظمة تنظيم الرقابة المناسبة على حركتها (البند 18 من PBU 6/01).

ثانيا. يمثل نظام الإنذار المثبت تحسينًا لا ينفصل عن المباني المستأجرة

يتم تحديد مسألة من يجب أن يتحمل التكاليف المرتبطة بالتحسينات غير القابلة للفصل (والتي لا يمكن فصلها دون الإضرار بالممتلكات) اعتمادًا على ما إذا تم تنفيذها بموافقة المؤجر أو بدونها.
في الحالة الأولى، يحق للمستأجر أن يطلب من المؤجر تعويضًا عن تكلفة هذه التحسينات بعد إنهاء العقد، ما لم ينص العقد على خلاف ذلك (الفقرة 2 من المادة 623)؛ في الثانية، تُنسب جميع التكاليف المتكبدة إلى المستأجر، لأنه لم يكن له الحق في إجراء أي تغييرات على العقار المستأجر وفقًا لتقديره الخاص (البند 3 من المادة 623 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
دعونا نفكر في كل حالة على حدة.

تم تركيب إنذار الحريق بموافقة المالك

في المحاسبة التكاليف الفعليةتم جمعها على حساب "08". يقوم المستأجر بتحويل هذه التكاليف إلى المالك بغرض السداد، حيث أن التحسين الذي تم إجراؤه ليس في البداية ملكًا للمستأجر. لنأخذ مثالاً حيث ينقل المستأجر التكاليف إلى المالك مباشرة بعد تركيب جهاز إنذار الحريق.

تم تركيب جهاز إنذار الحريق دون موافقة المالك

وتحدد الفقرة 5 من PBU 6/01 ذلك الاستثمارات الرأسماليةيتم تضمين الأصول الثابتة المستأجرة في الأصول الثابتة. وهذا يعني أن التكاليف الفعلية لتركيب جهاز إنذار الحريق، التي تم إنشاؤها في الحساب 08، يجب تحويلها إلى الحساب 01. من البند 17 من PBU 6/01، وكذلك البند 33 القواعد الارشاديةوفقًا لحسابات الأصول الثابتة المعتمدة بقرار وزارة المالية المؤرخ في 20 يوليو 1998 رقم 33 ن، يترتب على ذلك أن كائن الأصول الثابتة، الذي يمثل تحسينًا لا ينفصل في الممتلكات المؤجرة، يجب أن يتم استهلاكه بالطريقة المحددة عمومًا حتى اللحظة التي يتم فيها نقلها حتمًا إلى المؤجر مع المبنى ومدة الإيجار، وكذلك بناءً على طريقة حساب رسوم الاستهلاك التي حددها المؤجر للكائن الذي تم تكبد التكاليف المحددة عليه. يرجى ملاحظة أن تطبيق الحد المنصوص عليه في PBU 6/01 في هذه الحالة غير قانوني. ويرتبط هذا ارتباطًا مباشرًا بشرط استهلاك التحسين وفقًا للقواعد التي يطبقها المالك على المبنى الذي يستأجره.
في الوقت نفسه، بالتزامن مع الأحكام المحاسبية المدروسة، هناك نهج آخر للمحاسبة عن التحسينات غير المنفصلة في الممتلكات المستأجرة، والتي تم العثور عليها مرارا وتكرارا في كل من الأدبيات المحاسبية وفي ردود وزارة المالية على الطلبات الخاصة من دافعي الضرائب. ومن الأمثلة على ذلك كتاب وزارة المالية بتاريخ 18 سبتمبر 2001 رقم 04-02-05/3/62.
وجوهر هذا النهج هو أن التحسين غير القابل للتجزئة في العقار المؤجر لا يمكن أن يؤخذ في الاعتبار في الميزانية العمومية للمستأجر، لأنه في الأصل ملك للمؤجر، أي أنه ملك له. وإذا التزمنا بوجهة النظر هذه فإن حساب تركيب نظام الإنذار سوف يقتصر على ما يلي:
والأثر السلبي لهذا النهج هو التقليل من شأنه القاعدة الضريبيةبالنسبة لضريبة الأملاك (يتم احتساب ضريبة الأملاك وفق البيانات المحاسبية).