ما هي ضريبة القيمة المضافة التي تساوي في السنة؟ ضريبة القيمة المضافة: ماذا يحدث وماذا تفعل!؟ معدلات الضرائب ضريبة القيمة المضافة
لقد اعتاد المحاسبون منذ فترة طويلة على "هدايا السنة الجديدة" ويراقبون عن كثب التغييرات في التشريعات. 2015 لضريبة القيمة المضافة لم يكن استثناء.
إذن، ما الجديد الذي ينتظرنا في عام 2015؟
مجلة الفاتورة
أصبح الالتزام بالاحتفاظ بدفتر يومية للفواتير/الفواتير الآن فقط للوسطاء:
- مطور العقارات للمستثمرين؛
- وسيط لحسابه الخاص؛
- وكيل الشحن مع الدفع فقط لتنظيم النقل.
- وإلخ.
يُعفى دافعو ضريبة القيمة المضافة الآخرون من هذا الالتزام ويسمح لهم بتسجيل هذه المستندات في دفاتر المشتريات والمبيعات.
انتباه: يُطلب من الوسطاء الاحتفاظ بسجل للفواتير/الفواتير، بغض النظر عن النظام الضريبي الذي يتبعونه عند إصدار أو استلام الفواتير/الفواتير وتنفيذ الأنشطة لصالح أشخاص آخرين. ينطبق هذا على وكلاء العمولة والوكلاء ووكلاء النقل والمطورين (البند 3.1 من المادة 169 من القانون الاتحادي NKRF الصادر في 21 يوليو 2014 رقم 238 - القانون الاتحادي).
علاوة على ذلك، يتم تسجيل فواتير العبور الخاصة بالمشتريات الخاصة بالمديرين فقط في دفاتر اليومية. تنعكس الفواتير/فواتير أجورها في دفتر المبيعات دون تسجيلها في دفتر الفاتورة/الفاتورة، وتنعكس الفواتير/فواتير السلع/الخدمات "الواردة" الخاصة بمزاولة أنشطتها في دفتر المشتريات دون تسجيلها في دفتر اليومية.
لقد تغير إعلان ضريبة القيمة المضافة أيضًا
أضاف القانون الاتحادي رقم 134-FZ المؤرخ 28 يونيو 2013 البند 5.1 إلى المادة 174 من قانون الضرائب، وينص على إدراج المعلومات من المجلات وكتب المشتريات والمبيعات في إقرار ضريبة القيمة المضافة. تمت إضافة الأقسام من 7 إلى 12، حيث يجب أن تظهر البيانات التفصيلية من دفاتر المشتريات والمبيعات الخاصة بدافعي الضرائب والبيانات من دفتر يومية الفاتورة الوسيطة. تمت الموافقة على نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMB -7-3/558@ ويخضع للإبلاغ بالفعل الربع الأول 2015
نظرًا لأنه من المتوقع أن يكون حجم المعلومات في هذه الحالة هائلاً، لم يتم تقديم التقرير على الورق، ووفقًا للتعديلات الواردة في الفقرة 5 من المادة 174 من NKRF من القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2014 رقم 382 -FZ، يجب أن يتم تنفيذه حصريًا بتنسيق إلكتروني عبر TCS (قنوات الاتصال). تنطبق هذه القواعد أيضًا على "التوضيحات" ويتم فرض غرامات قدرها 1000 روبل لعدم تقديم الإقرار/التأخير. (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 11 أبريل 2014 رقم ED-4-15/6831، كان في السابق من 200 روبل) المادة 119 من NKRF.
إلى جانب إقرار ضريبة القيمة المضافة، يتحمل الوسطاء مسؤولية تقديم سجل الفاتورة بتنسيق إلكتروني.
المواعيد النهائية لتقديم التقاريرتمتد حتى 25 من كل لاحقة الفترة المشمولة بالتقريرشهر. دفع الضريبةويسمح أيضًا حتى يوم 25 من كل شهر للفصول الدراسية الأولى والثانية والثالثة.
يُسمح بإجراء خصومات على الفواتير "المتأخرة".
تنص المادة 172 من NKRF على حق دافعي الضرائب في خصم ضريبة القيمة المضافة على تلك الفواتير التي جاءت من البائع بعد الانتهاء الفترة الضريبية، ابتداءً من 1 يناير 2015. بالإضافة إلى ذلك، تم توضيح فترة قبول ضريبة القيمة المضافة لاسترداد الأموال - 3 سنوات للسلع المشتراة في الاتحاد الروسي.
لم يعد من الممكن استعادة ضريبة القيمة المضافة على معاملات التصدير.
تم إلغاء هذا الحق منذ بداية عام 2015 بموجب الفقرة 3 من المادة 170 من NKRF للقانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 2014 رقم 366 - القانون الاتحادي. ليست هناك حاجة الآن لاستعادة ضريبة القيمة المضافة على الصادرات.
كما خضع القرار رقم 1137 لتغييرات
وأثرت التعديلات على قواعد إصدار فواتير شراء (بيع) السلع/الخدمات عن طريق وكلاء بالعمولة (الوكلاء) من عدة بائعين (مشترين) في وقت واحد. يُسمح الآن لوكلاء العمولة (الوكلاء)، عند البيع (البيع) نيابة عنهم لعدة أطراف مقابلة، إلى الموكل/الموكل في الفاتورة/الفاتورة للإشارة إلى معلومات من عدة فواتير/فواتير من البائعين الصادرة للمشترين. يجب الإشارة إلى هذه المعلومات (التفاصيل الضرورية والإلزامية) بالعلامة - "؛".
كما قاموا بإضفاء الشرعية على إمكانية الإشارة إلى معلومات إضافية من الوثائق الأوليةولكن يجب أن تكون الفاتورة محفوظة ومتاحة.
التغييرات في ضريبة القيمة المضافة لعام 2015
تم إدخال التغييرات التي تدخل حيز التنفيذ في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وتتعلق بضريبة القيمة المضافة. وتؤثر التغييرات على أكبر عدد من دافعي الضرائب، في ظل ظروف عدم استقرار سعر صرف الروبل. اعتبارًا من 1 يناير 2015، يجب على جميع دافعي ضريبة القيمة المضافة الإبلاغ بشكل إلكتروني حصريًا. لا يتم توفير تقديم الإعلانات في شكل ورقي.
تم توسيع قائمة الحالات التي يمكن فيها لمصلحة الضرائب إجراء عمليات التدقيق عن طريق طلب المستندات من دافعي الضرائب.
وفقًا للطبعة الجديدة، إذا تم تحديد تناقضات وتناقضات تشير إلى التقليل من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة، أو المبالغة في المبلغ المقدم للسداد، يحق لمصلحة الضرائب أن تطلب من فواتير دافعي الضرائب والمستندات الأولية وغيرها المتعلقة بالمعاملات.
تم إثبات حق السلطات الضريبية في إجراء عمليات تفتيش على المناطق والمباني والمستندات والأشياء - كجزء من التدقيق الميداني والمكتبي، على أساس قرار مسبب رسميمصلحة الضرائب.
منذ عام 2015، تم القضاء على الفرق بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية إلى حد كبير. اعتبارًا من عام 2015، ستحتوي إقرارات ضريبة القيمة المضافة على جميع البيانات من دفتر المشتريات والمبيعات. تدخل جميع التعديلات حيز التنفيذ في 1 يناير 2015.
- يتضمن إقرار ضريبة القيمة المضافة بيانات من دفتر أستاذ المبيعات ودفتر أستاذ المشتريات.
- لا تحتاج الشركات ورجال الأعمال (باستثناء الوسطاء) إلى الاحتفاظ بمجلة الفواتير.
- يقوم دافعو الضرائب الوسطاء بتضمين معلومات من دفتر يومية الفاتورة في الإعلان.
- يتعين على الوسطاء في الوضع الخاص أن يقدموا إلى السلطات الضريبية مجلة الفواتير في شكل إلكتروني.
- يحق للسلطات الضريبية طلب الفواتير والبيانات الأولية إذا كانت بيانات التقارير الخاصة بالمورد والمشتري غير متطابقة.
- يمكن لمسؤولي الضرائب تفتيش مقر الشركة إذا اكتشفوا وجود تناقضات في التقارير أو الإقرارات.
- الشركات بشروط مبسطة وUTII، وهي وكلاء الضرائبويجب على الوسطاء الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة بشكل إلكتروني.
فقط الفواتير المستلمة/الصادرة في إطار الأنشطة التجارية لصالح شخص آخر من قبل الكيانات المدرجة في فقرات القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2014 هي التي تخضع للتسجيل في سجل الفواتير.
لا يتم الاحتفاظ بدفتر يومية الفواتير من قبل الوسطاء فحسب، بل أيضًا من خلال الأشخاص الذين يصدرون/يستلمون الفواتير بموجب اتفاقية النقل السريع أو عند أداء وظائف المطور. وينطبق الالتزام على دافعي الضرائب المعفيين من الالتزامات المتعلقة باحتساب/دفع ضريبة القيمة المضافة والأشخاص الذين ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة.
الفواتير الصادرة بمبلغ الأجر، واتفاقية الوكالة، واتفاقية العمولة، واتفاقية النقل السريع غير مسجلة في المجلة.
تم إصلاح قائمة المستندات المطلوبة لإدراجها في إقرار ضريبة القيمة المضافة. يتم تضمين المعلومات من الوثائق التالية:
— شراء دفتر ودفتر المبيعات لدافعي الضرائب؛
- مجلة الفواتير المستلمة والصادرة؛ وفي الوقت نفسه، يتم الإشارة إلى المعلومات حول الأنشطة الوسيطة؛
— الفواتير، إذا تم الإشارة إلى الأشخاص في البند 5 من الفن. 173 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
سيتوقف جميع دافعي ضريبة القيمة المضافة، باستثناء الوسطاء، عن الاحتفاظ بدفاتر يومية الفواتير. جوهر القانون هو القواعد التي تهدف إلى التقريب المحاسبة الضريبيةج المحاسبة.
تعليقات إضافية على تغييرات ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 يناير 2015
اعتبارًا من 1 يناير 2015، يختفي مفهوم فروق المبالغ بموجب العقود، والتي يتم التعبير عن سعرها بالوحدات التقليدية - تم إلغاء الصياغة المحددة.
في مواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، سيتم استخدام صيغة أمر واحد، معبراً عنها بالعملة الأجنبية.
فرق صرف العملات عملة أجنبيةالناشئة بموجب العقود ظلت تعتمد على عملة الدفع.
عند إجراء الدفعات بموجب هذه الاتفاقيات، يتم احتساب الفروق فقط بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي، وعند إجراء الدفعات بالروبل، يمكن حسابها بالسعر الذي يحدده الطرفان. في المحاسبة، يكون هذا الوضع ممكنًا فيما يتعلق بجميع فروق أسعار الصرف، بغض النظر عن العملة - الروسية أو الأجنبية - التي تتم التسوية بموجب العقود، والتي يتم التعبير عن سعرها بالعملة الأجنبية.
تسمى القواعد الجديدة "مبدأ الشحن" - تعتبر الفروق الناشئة بموجب العقود المبرمة قبل عام 2015 تراكمية ويتم الاعتراف بها بالطريقة المحددة لها قبل عام 2015.
يتم تعريف الممتلكات المستلمة مجانًا على أنها دخل دافعي الضرائب بمقدار قيمتها السوقية، والتي يتم دفع ضريبة الدخل عليها.
- يشمل العقار ضمانات، تم استلامها مجانًا أو تم تحديدها من خلال المخزون سعر السوقتحددها قواعد خاصة؛
- لم يتم تحديد إجراءات تحديد قيمة حقوق الملكية المستلمة مجانًا، وذلك لأغراض ضريبية حقوق الملكيةلا تعتبر ملكية؛
- عند البيع (التنازل)، والتخلص من حقوق الملكية المستلمة مجانًا (الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة، وحقوق المطالبة)، لا يمكن الاعتراف بقيمتها كمصروفات.
في مؤخراوتناقش الحكومة بنشاط مسألة زيادة مستوى ضريبة القيمة المضافة إلى 20٪. دعنا نذكرك أن معدل ضريبة القيمة المضافة حاليًا هو 18%.
وفي الوقت الحالي، لم يتم اتخاذ قرار زيادة ضريبة القيمة المضافة بعد. والخيار البديل لتجديد الخزانة هو فرض ضريبة المبيعات، والتي ستكون بنسبة 3٪ إضافية.
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة حساسة للغاية. وسيؤثر التغيير في معدل ضريبة القيمة المضافة على جميع منتجي السلع والخدمات، وكذلك المستهلكين أنفسهم. يمكن بسهولة أن نطلق على ضريبة القيمة المضافة ضريبة ذات أهمية نظامية. على سبيل المثال، في عام 2014 يجب أن تجلب ضريبة القيمة المضافة ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةروسيا 3.7 تريليون روبل (!).
ومن شأن زيادة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 2٪ أن تجلب 500 مليار روبل إلى الميزانية سنويًا. وفي الوقت نفسه، فإن فرض ضريبة المبيعات بنسبة 3٪ لن يجلب سوى 200 مليار روبل سنويا.
ويعتقد وزير المالية السابق أليكسي كودرين أن زيادة الضرائب قد تؤدي إلى خنق النمو الاقتصادي.
وبحسب المعلومات الأولية، أيد الرئيس الروسي فلاديمير بوتين فرض ضريبة المبيعات على شكل ضريبة إضافية بنسبة 3%. أي أن معدل ضريبة القيمة المضافة في عام 2015 يجب أن يظل دون تغيير عند 18٪ سنويًا.
ضريبة صعبة الإدارة. حتى متخصصي الضرائب الذين يأتون للعمل في مكتب الضرائب يجدون صعوبة في حساب كل شيء بشكل صحيح. تنشأ الصعوبات مع خصم ضريبة القيمة المضافة، وكذلك مع تحديد القاعدة الضريبية.
15 ديسمبر 2014تم إجراء مقابلة عبر الإنترنت مع رئيس القسم التحكم المكتبيدائرة الضرائب الفيدرالية الساتان ديمتري ستانيسلافوفيتش.
موضوع المقابلة عبر الإنترنت: "الضريبة علىالقيمة المضافة: ابتكارات عام 2015."
مقدم:مساء الخير، ديمتري ستانيسلافوفيتش! من فضلك أخبرنا ما هي الابتكارات المتعلقة بالإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة التي تنتظر دافعي الضرائب في عام 2015؟
ساتان دي إس:مساء الخير بدءًا من الفترة الضريبية للربع الأول من عام 2015، وعلى أساس البند 5.1 من المادة 174 من القانون (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 134-FZ بتاريخ 28 يونيو 2013)، يتضمن إقرار ضريبة القيمة المضافة المعلومات المحددة في كتاب الشراء وكتاب البيع. عند القيام بالأنشطة الوسيطة، يتضمن إقرار ضريبة القيمة المضافة المعلومات المحددة في سجل الفواتير المستلمة والصادرة فيما يتعلق بالنشاط المحدد.
بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558@ تمت الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة وإجراءات تعبئته وشكل تقديمه في شكل إلكتروني. يتم حاليا معالجة الطلب تسجيل الدولةفي وزارة العدل الروسية.
يحتوي نموذج الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة الجديد على أقسام تحتوي على معلومات من دفاتر المشتريات ودفاتر المبيعات وسجلات الفواتير المستلمة والصادرة.
وفقاً للفقرة 3 من المادة 80 والفقرة 5 من المادة 174 من القانون اقرار ضريبىيجب تقديم ضريبة القيمة المضافة بشكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات من خلال المشغل إدارة الوثائق الإلكترونية. وبالتالي، فإن تكوين الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة على الورق لا ينص عليه التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم.
يجب على الأشخاص الذين ليسوا دافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافة أو وكلاء ضريبة القيمة المضافة، ولكن الذين يقومون بأنشطة وسيطة، على أساس الفقرة 5.2 من المادة 174 من القانون، أن يقدموا إلى مصلحة الضرائب فيما يتعلق بهذا النشاط سجل الفواتير المستلمة والصادرة لـ TCS من خلال مشغل EDI.
الفيدرالية خدمة الضرائبمتطور برنامج مجاني"الكيان القانوني لدافع الضرائب"للحفاظ على دفاتر المشتريات والمبيعات، وكذلك توليد إقرارات ضريبة القيمة المضافة. بيانات منتج برمجييمكن لأي دافع ضرائب استخدامه تحميل مجانيمن الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (http://www.nalog.ru/rn77//program/all/nal_ul/).
مقدم:ديمتري ستانيسلافوفيتش، هناك مثل هذا الموقف: عكست شركة حسنة النية في إعلانها عددًا من الفواتير التي لم يقدم المورد تقارير عنها على الإطلاق. على الرغم من أنه في وقت المعاملة، كان الطرف المقابل، وفقًا لمقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية، يعمل بكامل طاقته. ما هي العواقب التي تنتظر دافعي الضرائب في هذه الحالة؟
ساتان دي إس:إذا لم يقدم الطرف المقابل لدافع الضرائب إقرار ضريبة القيمة المضافة أو كان إقراره المقدم لا يعكس أي فواتير، يصبح هذا الطرف المقابل محل اهتمام مصلحة الضرائب. في المرحلة الأولى، في حالة عدم وجود إقرار ضريبي، سيكون لدى مصلحة الضرائب الفرصة لتعليق الحركة مالعلى الحسابات الجارية. بعد ذلك، يتم تنفيذ الإجراء المنصوص عليه في الفصل 14 قانون الضرائب الاتحاد الروسيمعقد أنشطة مكافحةبشأن تكوين قاعدة أدلة بشأن التهرب الضريبي. هذا طلب للحصول على المعلومات والمستندات، وإذا لزم الأمر، تدابير الرقابة الضريبية الأخرى. علاوة على ذلك، إذا ثبت أن المعاملة حقيقية، فلن تكون هناك عواقب على دافع الضرائب نفسه. ومن خالف سيحاسب قانون الضرائب.
في الوقت نفسه، نوصيك بالتعامل بعناية مع اختيار الأطراف المقابلة المحتملة وممارسة العناية الواجبة، لأن ذلك ضروري للحفاظ على سمعة عملك وتكوين سجل ضريبي إيجابي.
مقدم:إذا كان هناك اختلافات في المعلومات بين الأطراف المقابلة، على سبيل المثال، أرقام مختلفةفواتير وتواريخ مختلفة، كيف سيقيم المفتشون ذلك؟ ماذا لو كانت المبالغ الموجودة في الفواتير المسجلة مختلفة؟
ساتان دي إس:بادئ ذي بدء، لتجنب الأخطاء الفنية في إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم، نوصي بالتحقق من المعلومات المتعلقة بالأطراف المقابلة الموجودة في نظام المحاسبة (المحاسبة) الخاص بك للتأكد من إدخال رقم التعريف الضريبي (TIN) وKPP للأطراف المقابلة بشكل صحيح في النظام. يمكنك استخدام، على سبيل المثال، الخدمة عبر الإنترنت المنشورة على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (www.nalog.ru، http://npchk.nalog.ru).
إذا تم تحديد التناقضات في المعلومات حول معاملات الأطراف المقابلة، فإننا نقسمها إلى فئتين. الأول هو الأخطاء الفنية، أو ما يسمى “أخطاء الإدخال”، والتي ليس لها أولوية عالية في المعالجة. نتوقع تصحيح الأخطاء في رقم الفاتورة أو التاريخ أو غيرها من التفاصيل التي لا تؤثر على مبلغ الضريبة في مرحلة طلب التوضيح. وفي هذه الحالة، ستتاح لدافعي الضرائب الفرصة لإرسال تفسيرات رسمية إلى مصلحة الضرائب دون أي عواقب ضريبية. للقيام بذلك، ستحتاج إلى تقديم المعلومات الصحيحة في نموذج خاص موصى به وإرسالها عبر TKS من خلال مشغل إدارة المستندات الإلكترونية إلى السلطات الضريبية. في هذه الحالة، ليس من الضروري تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث.
إذا كانت التناقضات ناجمة عن حساب غير صحيح لمبلغ الضريبة أو أن الفاتورة تنعكس بشكل غير صحيح، فوفقًا للمادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سيكون من الضروري تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث. وهنا يتم تصور نهج جديد. أصبح من الممكن الآن تقديم إقرار ضريبي معدل "للدلتا". أي أنه في الإقرار الضريبي المحدث، يتم ملء الأقسام التي تم إجراء التصحيحات فيها فقط. تم وصف إجراءات ملء الإقرار الضريبي بمزيد من التفصيل بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMВ-7-3/558@.
مقدم:دميتري ستانيسلافوفيتش، شكرًا لك على تعليقك الثاقب!
وفقًا للمعلومات الرسمية، تدرس حكومة الاتحاد الروسي حاليًا خيار رفض فرض معدل ضريبة مبيعات جديد، وفي الوقت نفسه زيادة ضريبة القيمة المضافة إلى رقم يساوي عشرين بالمائة. ستدخل هذه التغييرات السلبية على ضريبة القيمة المضافة حيز التنفيذ في يناير 2015. ولنتذكر أنه في القراءة الأولى، تم اعتماد مشروع زيادة تعريفة ضريبة القيمة المضافة إلى مستوى قياسي قدره 20 في المائة والموافقة عليه في يوليو من هذا العام. ووفقا لتقارير وسائل الإعلام الروسية، نقلا عن تصريحات رسمية صادرة عن "رجال" السلطة المفوضين، فإن تجديد الميزانية من خلال ضريبة القيمة المضافة قد وصل بشكل عام إلى مبلغ 3.7 تريليون روبل. ويعتقد المحللون أن هذا المبلغ سيصل في المستقبل إلى مستوى قياسي يبلغ 4.2 تريليون.
علاوة على ذلك، وفقا للمحللين، فإن الحجم الإجمالي للحقن الإضافية في الميزانية من اثنين في المائة إضافية على ضريبة القيمة المضافة سيكون على الأقل 0.5 تريليون روبل. وسيكون عبء ضريبة القيمة المضافة الجديدة على الشركات والمستهلكين متساويا، وبالتالي فإن المساهمة في التضخم لن تزيد عن واحد في المئة. ويؤكد المحللون أيضًا أن نسبة ضريبة القيمة المضافة الجديدة ستؤثر سلبًا على رواد الأعمال الذين تحتل شركاتهم مراكزها الخاصة في السوق المحلية وليس الخارجية، على التوالي. وستكون الزيادة في ضريبة القيمة المضافة بمثابة بشرى سارة لمؤسسات صناعة النفط العاملة لأغراض التصدير والتي لا تخضع لهذه الضريبة. نتيجة لذلك، وفقا للخبراء التحليليين، فإن زيادة ضريبة القيمة المضافة في روسيا لا تجلب أي شيء جيد أو إيجابي.
ستدخل إعلانات ضريبة القيمة المضافة الجديدة حيز التنفيذ اعتبارًا من عام 2015
من المعلومات المهمة لدافعي الضرائب أنه اعتبارًا من عام 2015 سيُطلب منهم ملء إقرارات جديدة وتقديمها في شكل مستند إلكتروني مع مجموعة كاملة من دفاتر المبيعات والشراء. تم الإبلاغ عن هذه الأخبار غير السارة من قبل أولغا دومينسكايا، القائم بأعمال مستشار دائرة الضرائب لضريبة القيمة المضافة الكيانات القانونية، كما يقدم إجابات على أسئلة الصحفيين خلال مؤتمر صحفي حول الابتكارات المحاسبية. وفقا لتقاريرها، وهي ذات طبيعة رسمية تماما، في القانون الاتحاديرقم 134-FZ من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تم مؤخرًا إدخال العديد من التعديلات الجديدة. وهكذا، اعتبارا من اليوم الأول من يناير 2015، ستصدر السلطات الضريبية طلبا لتقديمه لدافعي الضرائب الوثائق الأوليةويسجل في الحالة التي تتعارض فيها بيانات الإقرار الضريبي مع بيانات الأطراف المقابلة ().
وبالإضافة إلى ذلك، أكدت السيدة دومينسكايا ذلك إعلان جديدلا يفي بقائمة المتطلبات التي وضعتها دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. وبناءً على ذلك، في المستقبل القريب، وبالتحديد بحلول العام الجديد 2015، سيتم الموافقة عليه وتسجيله صيغة جديدةإعلان موقع من رئيس وزارة العدل. دعونا نذكرك أنه في الوقت الحالي، يتكون الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة من سبعة أقسام. وفي المستقبل القريب سوف يرتفع هذا الرقم بشكل كبير. بالإضافة إلى ذلك، ذكرت أولغا دومينسكايا أن قائمة المعلومات التي ستحتاجها السلطات الضريبية ستتم الموافقة عليها بأمر منفصل، ونتيجة لذلك سيقوم كل دافع ضرائب بإفراغها من دفاتر الشراء في القسم المناسب. بمعنى آخر، حتى لو كان الكتاب يحتوي على عدة آلاف من الأسطر، فسيتعين على دافعي الضرائب تحميلها إلى القسم رقم 8 من إقرار ضريبة القيمة المضافة.
تغيير آخر في إقرار ضريبة القيمة المضافة سيكون ظهور القسم التاسع من دفتر أستاذ المبيعات. وبفضل ذلك، سيتعين على دافعي الضرائب الاحتفاظ بالسجلات عن طريق التحميل معلومات إعلاميةفي قسم التصريح ستوافق السلطات الضريبية بدورها على نموذج ستبحث من خلاله عن الامتثال لمبلغ الضرائب المطالب به للخصومات لكل مورد على حدة. من المهم أن نلاحظ أنه سيتم الآن مقارنة كل سطر من دفتر الشراء والبيع بدقة مع الإعلانات الخاصة بالأطراف المقابلة. علاوة على ذلك، وفقًا للقواعد الجديدة، لا يهم مكان تواجدك أنت والطرف المقابل. يعمل النظام تلقائيًا وهو موحد للبلد بأكمله. في حالة وجود اختلافات طفيفة، سيتم إرسال طلب إلى كل دافعي الضرائب بموجب TCS لطلب تقديم توضيحات في النموذج الأكثر تفصيلاً.
التغييرات في التدقيق المكتبي لضريبة القيمة المضافة
تولي الحكومة الروسية حاليًا اهتمامًا خاصًا بعمليات تدقيق مكتب الضرائب بشأن ضريبة القيمة المضافة. ويفسر هذا الموقف بحقيقة ذلك هذه الضريبةتصنيفها كضريبة ذات الحد الأقصى من المخاطر الضريبية. لسوء الحظ، ظهرت العديد من المخططات بسبب ضريبة القيمة المضافة على وجه التحديد، والتي بموجبها تتطور أنشطة الفساد بسرعة في روسيا. دعونا نتذكر أن محللين مستقلين أدلىوا بمثل هذا التصريح، وقدموا أكثر من مرة إجابات على أسئلة الصحفيين والمراسلين. والمثير للدهشة أن مسألة إلغاء ضريبة القيمة المضافة كانت على جدول أعمال الحكومة الروسية عدة مرات، لكن لم تتم الموافقة عليها بشكل نهائي. بشكل عام، تعتبر الضرائب في روسيا موضوعًا منفصلاً، وهو موضوع واسع جدًا ويتطلب مناقشة هائلة.
عند الاقتراب من التغييرات الجديدة في المقالة المتعلقة بضريبة القيمة المضافة والتي تؤثر على نظام التدقيق المكتبي، أود أن أسلط الضوء على نقطة واحدة مثيرة للاهتمام. اعتبارًا من اليوم الأول من العام المقبل، يحق للسلطات الضريبية أن تطلب، كجزء من التدقيق المكتبي، مجموعة من المستندات لأسباب لا علاقة لها على الإطلاق بالمزايا أو استرداد الضرائب. وبالتالي، وفقًا للفقرة الجديدة 8.1 من المادة رقم 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، قامت السلطات الضريبية كل الحقطرح مطلب على دافعي الضرائب تقديم فاتورة ومستندات أولية وغيرها من المستندات المتعلقة بالمعاملات، والتي يتم تحديد معلومات عنها في نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة.
ومع ذلك، ينبغي التأكيد على أن إصدار طلب لدافعي الضرائب لتقديم حزمة معينة من الوثائق لا يجوز إلا في الحالة التي تكون فيها المنشأة مصلحة الضرائبتؤكد التناقضات المتناقضة حقيقة أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة تم التقليل من قيمته وإضافته إلى الميزانية أو رده مرة أخرى. على الجانب الإيجابيكل هذا يمكن أن يسمى ممارسة عامة، حيث لا يمكن طلب الحزمة الأولية من المستندات إلا في حالة تحديد التناقضات أو عدم الاتساق المذكورة أعلاه أثناء التدقيق المكتبي.
هناك عرض خاص لزوار موقعنا - يمكنك الحصول على المشورة من محامٍ محترف مجانًا تمامًا بمجرد ترك سؤالك في النموذج أدناه.
إذا حذفنا كل التفاصيل، يمكننا أن نلاحظ أن رفع ضريبة القيمة المضافة إلى 20 في المائة، من حيث المبدأ، لم يجلب أي شيء فظيع. بطبيعة الحال، فإن التغييرات التي تم إدخالها كتعديلات على بعض مواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تجلب الكثير من المتعة، ولكن لا يزال هذا ليس الأسوأ مما توقعه المحللون بالنسبة لنا هذا العام. ومن السابق لأوانه أن نجزم بما يمكن أن نتوقعه من حكومتنا بحلول عام 2016، التي ترغب في الأرجح في كسب أكبر قدر ممكن من دافعي الضرائب الشرفاء. لدى المحللين الخبراء آراء متنوعة حول ماهية مواد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشأن ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي والضرائب الأخرى، ولكن دعونا نأمل في الأفضل...
