uy > Megafon > 6-shakl bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash. Hisobot uchun jarimalar


6-shakl bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash. Hisobot uchun jarimalar




Har bir Rossiya fuqarosi o'z daromadidan Rossiya byudjetiga soliq to'lashi shart. Korxonalar xodimlari uchun hisob-kitoblar, chegirmalar va to'lovlar buxgalteriya bo'limi tomonidan mustaqil ravishda amalga oshiriladi. Bu majburiyat barcha soliq agentlariga yuklanadi.

Xodimlarga to'lanadigan barcha daromadlar va u bo'yicha amalga oshirilgan shaxsiy daromad solig'i o'tkazmalari bo'yicha barcha ish beruvchilar soliq xizmatiga hisobot beradilar. 2016 yildan beri asosiy hisobot aks ettirilgan zarur ma'lumotlar(2-NDFL shakli), yangi hisob-kitob bilan to'ldirilgan. Yillik hujjatga qo'shimcha ravishda, endi har chorakda 6-NDFL hisob-kitoblarini to'ldirish va topshirish kerak. Shakl federal darajada o'rnatiladi va qat'iydir.

6-NDFL shakli ish beruvchidan olingan xodimlarning daromadlari va shaxsiy daromad solig'i summalari to'g'risidagi barcha ma'lumotlarni ko'rsatadi. Uni joriy etishdan maqsad Federal Soliq xizmati tomonidan soliq agentlari ustidan nazoratni kuchaytirish va shu bilan ishlaydigan fuqarolarning ko'proq himoyasini ta'minlashdir.

Bu nima

Fuqarolarning ish beruvchidan olgan barcha daromadlari shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Soliq kodeksi majbur qiladi soliq agentlari xodimlaringizning daromadlaridan mustaqil ravishda hisoblab chiqing, soliqlarni ushlab turing va to'lang.

2016 yilgacha ish beruvchilar ushlab qolingan va to'langan summalar haqida xabar berishgan daromad solig'i yiliga bir marta - soliq davrining oxirida. 1 aprelgacha har bir ishga qabul qilingan mutaxassis haqida ma'lumotga ega bo'lgan 2-NDFL shaklida hisobot taqdim etildi.

Soliq agentlari o'z vazifalarini muntazam ravishda buzgan va soliq idorasida yil davomida ularni nazorat qilish uchun etarli ma'lumot yo'qligi sababli ish haqini kechiktirgan yoki to'lamagan bo'lishi mumkin.

Vaziyatni tuzatish uchun u ishlab chiqilgan yangi shakl hisobot berish. Endi yollangan xodimlarni ish bilan ta'minlaydigan barcha korxonalar va tadbirkorlar har chorakda soliq xizmatiga 6-NDFL sertifikatlarini taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Federal Soliq xizmati shaklni 2015 yilda MMV-7-11/450-son buyrug'i bilan tasdiqladi.

Yangi hisobotda ish beruvchilar quyidagi ma'lumotlarni ko'rsatadilar:

  • Men haqimda;
  • xodimlarga to'lanadigan haq to'g'risida;
  • taqdim etilgan chegirmalar summalari to'g'risida;
  • xodimlarning daromadlari amalda olingan, ulardan soliqlar ushlab qolingan va davlat byudjetiga o‘tkazilgan sanalar bo‘yicha.

6-NDFL shaklini to'ldirish namunasi:

6-NDFL shaklini kim topshirishi kerak

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti bo'lgan barcha firmalar va tadbirkorlar quyidagi hisob-kitoblarni taqdim etishlari shart:

  • korxonalar;
  • tadbirkorlar;
  • notariuslar, band xususiy amaliyot;
  • advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar;
  • xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi boshqa shaxslar.

Hujjat soliq agentidan daromad olgan barcha fuqarolar uchun tuziladi: mehnat shartnomalari bo'yicha daromadlar, fuqarolik shartnomalari bo'yicha ish haqi, dividendlar va boshqalar. Istisno - mulkni sotishdan daromad olgan jismoniy shaxslar va ular xususiy bo'lgan shartnomalar bo'yicha. tadbirkorlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 1-bandining 1-bandi, 228-moddasi 1-bandining 2-bandi).

Hujjatni to'ldirish tartibi

6-NDFLni hisoblashda quyidagi qoidalarga rioya qilish kerak:

  • Qo'lda to'ldirishda binafsha, ko'k va qora siyoh ishlatilishi mumkin. Korrektor yordamida xatolarni tuzatish taqiqlanadi.
  • Chiziqlar birinchi katakchadan boshlab chapdan o'ngga to'ldiriladi. Chiziqlar bo'sh kataklarga joylashtiriladi.
  • Daromad ko'rsatkichlari rubl va kopeklarda kasr raqamlarida aks ettiriladi.
  • Soliq summasi umumiy matematik qoidaga muvofiq yaxlitlangan kopeksiz to'liq rublda ko'rsatilgan.
  • Hujjat har biri uchun alohida tuziladi.
  • Sahifani raqamlash birinchi varaqdan boshlab uzluksiz bo'lishi kerak.

6-NDFL shakli uch qismga bo'lingan: sarlavha sahifasi va ikkita bo'lim.

Hujjatning birinchi sahifasida firmalar o'zlarining va ishbilarmonlar uchun faqat TINni qo'yishadi va nazorat punkti uchun belgilangan maydonga chiziqlar qo'yiladi. Hisobot davrida hujjat birinchi marta topshirilganda, tuzatish raqami "000" dir. Yangilangan hisobotni topshirishda raqam tuzatilayotgan tartib raqamiga muvofiq ko'rsatiladi: "001", "002" va boshqalar.

Hisobotni topshirish muddati maxsus kodda aks ettirilgan:

IN soliq davri Shaklda uning haqiqiy tayyorlangan yili ko'rsatilgan. Sarlavha sahifasida hisobotlarni qabul qiluvchi Federal Soliq xizmati kodi ham bo'lishi kerak. Buni soliq xizmati veb-saytida osongina topishingiz mumkin.

Joylashuvda quyidagi joylashuv kodi mavjud:

Soliq agenti o'zining Nizomga mos keladigan qisqartirilgan nomini xuddi shu nomdagi maydonga kiritadi. Tadbirkor o'zining to'liq ismini ko'rsatadi. to'liq pasportga muvofiq. Birinchi varaqda, shuningdek, kompaniyaning OKTMO, aloqa telefon raqami va hisobot varaqlarining umumiy soni aks ettirilgan.

Xulosa ma'lumotni kim taqdim etayotganini aks ettirishi kerak. Agar ish beruvchining o'zi bo'lsa, "1" kodi kiritiladi. Shakl soliq agenti vakili tomonidan topshirilganda, uning vakolatlarini tasdiqlovchi hujjatning tafsilotlari ko'rsatilgan holda "2" qo'yiladi.

Sana va imzo 6-NDFLni topshirgan shaxs tomonidan yoziladi. Pastki o'ng burchakdagi bo'lim soliq inspektori tomonidan to'ldirish uchun mo'ljallangan.

Birinchi bo'lim yil boshidan bosqichma-bosqich summalar bilan to'ldiriladi.

Chiziqlar quyidagi ma'lumotlarni ko'rsatadi:

010 Tugallangan soliq stavkasi. Agar daromad turli xil daromad solig'i stavkalari bo'yicha to'langan bo'lsa, har bir stavka uchun alohida bo'lim tuziladi.
020 Hisoblangan daromad miqdori mehnat shartnomalari, kasallik nafaqalari va dividendlar bo'yicha to'lovlarni hisobga olgan holda yoziladi.
025 Dividendlar uchun alohida miqdorni aks ettiradi.
030 Taqdim etilgan chegirmalar miqdorini ko'rsatish uchun mo'ljallangan.
040 Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i miqdori qat'iy belgilangan (hisoblangan daromad va chegirmalar o'rtasidagi farqning 13%).
045 Dividendlar bo'yicha daromad solig'i miqdori ko'rsatilgan.
050 Haqida ma'lumotlarni ko'rsatish uchun zarur belgilangan miqdor patent bo'yicha chet ellik xodim uchun kompaniya tomonidan to'langan avans.
060 Ish beruvchidan daromad olgan xodimlar soni.
070 U ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasini o'z ichiga oladi.
080 Tutib qolishi mumkin bo'lmagan soliq ko'rsatilgan.
090 Fuqaroga qaytarilgan soliq miqdorini ko'rsatish uchun mo'ljallangan.

040 va 070 qatorlar o'rtasida tenglik saqlanib qolmasligi kerak, agar o'tkazma daromadlari mavjud bo'lsa, masalan, aprel oyida chiqarilgan mart oyi uchun ish haqi. Mart oyida daromadlar hisoblanganligi sababli, undan shaxsiy daromad solig'i 040-satrda aks ettiriladi. Soliq aprel oyida ish beruvchi tomonidan ushlab qolinadi va byudjetga o'tkaziladi.

Soliq xizmati 040-qatorning qiymatini 070-satrda ko'rsatilgan miqdordan oshib ketishini xato deb hisoblamaydi (Federal soliq xizmatining 2016 yil BS-4-11/4222-sonli xati). Iyul, sentyabr, dekabr oylari uchun to'lovlar qatorlari xuddi shunday tarzda to'ldiriladi.

6-NDFL hisobotining 2-bo'limi soliq agenti tomonidan oxirgi uch oy davomida o'tkazilgan summalar to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatish uchun mo'ljallangan.

Daromad xodimlarning daromad olgan sanalari asosida aks ettiriladi:

Daromad turi Qabul qilingan to'lov sanasi kun shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish Byudjetga soliq o'tkazish muddati
Asosiy ish haqi Oyning oxirgi kuni Oylik natijalar asosida to'lov Oylik jami bo'yicha ish haqi to'langan kundan keyingi ish kuni
Dam olish to'lovlari To'lov sanasi To'lov sanasi (100 va 110-qatorlarning mosligi) Hisoblash oyining oxirgi sanasi
Kasallik imtiyozlari
Ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til uchun kompensatsiya to'lovlari To'lov sanasidan keyingi ish kuni

Quyidagi qatorlar ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:

Har bir to'lov turi uchun xronologik tartibda joylashtirilgan 100 dan 140 gacha bo'lgan alohida qatorlar mavjud. Etarli qatorlar bo'lmasa, hujjatning qo'shimcha sahifalari qo'shiladi. Birinchi bo'limni takrorlash shart emas.

Qaerda va qachon topshirish kerak?

Hisoblash har chorakda jami jami sifatida taqdim etiladi, ya'ni. yiliga to'rt marta. Qonun taqdim etish muddatlarini belgilaydi, unga ko'ra oxirgi muddat hujjat tayyorlanayotgan chorak oyining oxirgi kuni hisoblanadi. Masalan, 2017 yilning ikkinchi choragi - 31 iyul. Yillik hisobot 1 aprelgacha topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi).

6-NDFLni topshirishning belgilangan tartibini buzganlik uchun jarimalar nazarda tutilgan. Bir oylik kechikish 1000 rublni tashkil qiladi.

tomonidan umumiy qoida agar xodimlar soni 25 shtat birligidan oshmasa, hujjat qog'oz shaklida taqdim etilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi).

Ariza topshirish usuli hisobot beruvchining ixtiyoriga ko'ra tanlanadi:

  • inventar bilan pochta orqali;
  • federal soliq xizmati hududiy inspektsiyasida shaxsan;
  • vakolatli vakil orqali.

Xodimlarning katta shtabi (25 kishidan ortiq) bo'lsa, hisob-kitobni topshirish kerak elektron versiya. Korxonalar va ishbilarmonlar 6-NDFL hisobotlarini ro'yxatdan o'tgan joyida taqdim etadilar. Agar yuridik shaxsning alohida bo'linmalari bo'lsa, hujjatlar Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga bosh ofis joylashgan joyda ham, uning haqiqiy joylashgan joyida ham taqdim etilishi kerak.

6-NDFL shakli 2016 yilda tasdiqlangan va barcha soliq agentlari tomonidan fiskal xizmatga taqdim etilishi shart. Shakl Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida yangilik ekanligini hisobga olsak, ko'plab ish beruvchilarda uning qaysi muddatda to'ldirilganligi va qaysi shakl 6- Shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati yetkazib berish soliq xizmati.

Yangi hisobotda umumiy ma'lumotlar mavjud hisobot davri:

    ish beruvchidan daromad to'langan barcha jismoniy shaxslar (xodimlar) to'g'risida;

    jismoniy shaxslarning hisoblangan va o'tkazilgan daromadlari summalari to'g'risida;

    mavjud soliq imtiyozlari va ularning miqdori haqida;

    shaxsiy daromadlar bo'yicha hisoblangan, ushlab qolingan va byudjetga o'tkazilgan soliq bo'yicha.

Hisobotni topshirish uchun mas'uliyat o'z xodimlariga ega bo'lgan barcha ish beruvchilarga yuklanadi xodimlar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar. Shuni ta'kidlash mumkinki, shakllar o'shalar tomonidan topshiriladi yuridik shaxs soliq xizmatiga 2-NDFL sertifikatini taqdim etishi kerak.

Hisobotlarning o'ziga xos xususiyati shundaki, 2-NDFL har bir shaxs uchun alohida tuziladi va yangi hisobotda umumiy ma'lumot hammasida to'liq vaqtli xodimlar. Yana bir bor o'ziga xos xususiyat to'lash sanasi va hisobot davri hisoblanadi. Qonunga ko'ra, 2-NDFL sertifikati o'tgan yil uchun keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay, o'tgan soliq davri (yil) uchun ma'lumotlarni aks ettiruvchi taqdim etiladi. 6-NDFL shakli uchun soliq xizmatiga topshirish muddatlari va tayyorgarlik davri ham boshqacha, ular haqida keyinroq gaplashamiz.

6-NDFLni tuzish chastotasi va topshirish usullari

Soliq organiga hisobot taqdim etishning yangiligi shaxsiy daromad solig'ini o'z vaqtida va to'g'ri hisoblash va ushlab qolish ustidan nazoratni kuchaytirish bilan bog'liq. Hisobot fiskal xizmatga ikki shaklda yuboriladi:

    Yoniq qog'ozda. 25 dan kam xodimi bo'lgan soliq agentlari uchun qabul qilinadi.

    Elektron versiyada. Ko'p sonli xodimlarga ega bo'lgan ish beruvchilar uchun qulay. Shakl elektron saqlash qurilmalarida yoki soliq xizmatining rasmiy veb-saytidagi xizmat orqali fiskal xizmatga yuborilishi mumkin.

Boshqaruv organlariga taqdim etilgan barcha hisobotlar singari, 6-NDFL ikkita muhim omilga ega:

    Birinchi omil - hisobot qanchalik tez-tez to'ldiriladi?

    Ikkinchi omil - 2016 yil uchun 6-NDFL hisobot berish muddatlari qanday?

Shaklni to'ldirish chastotasi har chorakda, yil boshidan ortib borayotgan jamidan kelib chiqqan holda. Chorak uchun hisobotni topshirish muddati qonun bilan keyingi oyning oxirgi kuni uchun belgilanadi. Ma'lumotlarni taqdim etishning oxirgi muddati soliq yili keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay tasdiqlanadi.

Agar oxirgi muddat hafta oxiri yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, etkazib berish muddatini kechiktirish bo'yicha umumiy qoidalar hamma uchun amal qiladi soliq hisobotlari, shu jumladan 6-NDFL. O'tkazish dam olish yoki bayramdan keyingi ish kunida amalga oshiriladi. Qoidani hisobga olgan holda, 2016 yildan beri 6-NDFL, topshirishning oxirgi muddati ma'lum bir sana uchun belgilanadi.

6-NDFLni topshirishning oxirgi muddati

Jadvalda bayram va dam olish kunlarini kechiktirishni hisobga olgan holda 2016 yilda hisobot topshirishning aniq sanalari ko'rsatilgan:

Soliq hisobotlarini taqdim etuvchi har bir buxgalter taqdim etmaganlik uchun jarimalar haqida bilishi kerak kechikish hisoblangan va to'langan soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlar. Shunday qilib, 2016 yilda 6-NDFLni topshirish muddatini o'tkazib yuborgan holda, ish beruvchi jarima miqdorini - kechiktirilgan oy uchun 1000 rublni qoplashga majbur bo'ladi. Buning uchun jarima undirilganligini aniqlashtirish kerak bir oydan kam bir xil miqdorda kechikishlar. Taqdim etilgan ishonchsiz ma'lumotlar uchun jarima 500 rublni tashkil qiladi.

Davr uchun nol 6 shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobiga ega bo'lgan yuridik shaxslar ushbu hisobot davri uchun shaklni topshirishdan ozod qilinadi. Bunday hisob-kitob, masalan, to'la vaqtli xodimlar biron sababga ko'ra ish haqi olmagan bo'lsa, sodir bo'lishi mumkin. Bunday holda, ish beruvchi tuzadi tushuntirish xati. Qoida shart emas, ammo tushunmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun bunday tushuntirish o'rinli bo'lmaydi.

Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati (120-satr)

2016 yilda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga belgilangan muddat to'g'risida qoida kiritildi. shaxsiy daromad solig'i o'tkazmalari Davlat G'aznachiligiga. Bu xodimlarga ish haqi haqiqiy to'langanidan keyingi kundan kechiktirmay, 120-qatorda aks ettirilgan 6-NDFLda shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddatini belgilaydi. Istisno - to'lovlar kasallik ta'tillari, jumladan, bola parvarishi va ta'til uchun to'lovlar. Ushbu turdagi foyda bo'yicha soliq davlat g'aznachiligiga ushbu to'lovlar ro'yxatga olingan oyning oxiridan kechiktirmay to'lanadi.

6-NDFL shakliga ko'ra, "soliqlarni o'tkazish muddati" 120-satr to'lovni amalga oshirish muddatini aks ettiradi. shaxsiy daromad solig'ini to'lash byudjetga.

Bizning tashkilot keng filial tarmog'iga ega eng yirik soliq to'lovchi hisoblanadi. Filial xodimlari uchun hisob-fakturalarni qayerga topshirishimiz kerak?

Soliq agentlari har chorakda 6-NDFL shaklidagi hisob-kitoblarni topshirishlari kerak soliq organlari uni ro'yxatdan o'tkazish joyida (Federal soliq xizmati buyrug'i). Shu bilan birga, 2-NDFL shaklida bo'lgani kabi, soliq agentlarining ayrim toifalari uchun hisob-kitob taqdim etilishi kerak bo'lgan soliq idorasini aniqlash uchun alohida qoidalar kiritilgan. Biroq, par. 3-bet 2-modda. Eng yirik soliq to'lovchilarga bag'ishlangan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi juda noaniq tarzda tuzilgan. Undan ushbu toifadagi soliq organining vakillari 6-NDFL shakli bo'yicha hisobot berishlari kerakligi aniq emas.

Rossiya Federal Soliq xizmati mutaxassislari xatlarda eng yirik soliq to'lovchilar barcha hisob-kitoblarni ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga eng kattasi sifatida topshirishlari mumkinligini ta'kidladilar. Yoki ular oddiy soliq agentlari kabi harakat qilishlari mumkin - filial xodimlariga nisbatan hisob-kitoblarni ushbu bo'linmalarni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi inspektsiyaga topshirishlari mumkin.

Men tadbirkorman, men bir vaqtning o'zida soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII uchun ishlayman. Yollangan xodimlar uchun to'lovlarni qayerga topshirishim kerak?

Eng yirik soliq to'lovchilar singari, UTII yoki patent tizimini boshqa soliqqa tortish rejimlari bilan birlashtirgan tadbirkorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talqini uchun garovga aylandilar. Shunday qilib, paragrafga muvofiq. 5-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasining soliq agentlari - bu faoliyat joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. UTII qo'llanilishi va (yoki) patent soliqqa tortish tizimi, o'z xodimlariga nisbatan bunday faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga hisob-kitoblarni taqdim etadi. Va qonun chiqaruvchilar aniq qanday hisob-kitoblar haqida gapirayotganimiz haqida hech qanday aniqlik kiritmadilar - faqat UTII (PSN) ga o'tkazilgan faoliyatga yoki barcha to'langan daromadlarga nisbatan.

Kodeksning so'zma-so'z talqini tadbirkor barcha xodimlarga (soliq solinadigan faoliyatda band bo'lgan) nisbatan 6-NDFLni taqdim etishi kerak degan xulosaga olib keladi. umumiy rejim soliqqa tortish yoki soddalashtirilgan soliq tizimi, shuningdek UTII/patent bo'yicha soliqqa tortiladigan faoliyatda) ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga. UTII to'lovchi(PSN). Biroq, Rossiya Moliya vazirligi ushbu normani boshqacha izohlaydi: "hisoblangan" shaxsni ro'yxatdan o'tkazish joyida faqat bunday faoliyatni amalga oshirish uchun yollangan xodimlarga to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblar taqdim etiladi. Boshqa soliq solish rejimlarida soliqqa tortiladigan faoliyatni amalga oshirish maqsadida yollangan yoki bir vaqtning o‘zida bir nechta faoliyat turlarida ishlaydigan xodimlarga to‘lanadigan to‘lovlarga nisbatan, umumiy qoidalar va hisob-kitob tadbirkorning yashash joyida taqdim etiladi (Moliya vazirligining xati).

Biroq, San'atning 2-bandi tahriridan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bunday xulosaga amal qilmaydi va San'atning 7-bandi. Kodeks Kodeksdagi qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchining foydasiga talqin qilinishini talab qiladi. Shunday qilib, bizning fikrimizcha, "hisoblangan" (patent) faoliyatni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi Federal soliq xizmatiga barcha xodimlarga to'lovlar bo'yicha 6-NDFL taqdim etgan tadbirkorni jazolash mumkin emas.

Keyingi hisobot davridagi to'lovlar

Iyun oyining maoshlari 5 iyulda to'lanadi. Hisob-kitobni qanday qilib to'g'ri to'ldirish kerak? Ushbu to'lovlar yarim yillik hisobda to'liq aks ettirilishi mumkinmi?

Agar 2016 yil mart oyi uchun ish haqi aprel oyida to'langan bo'lsa, unda bu operatsiya 2016 yilning birinchi choragi uchun 6-NDFL shaklida hisob-kitobning 1-bo'limida aks ettirilgan (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 18 martdagi xati). Shunga o'xshash yondashuv iyul oyida to'lanadigan iyun oyidagi maoshlarga nisbatan qo'llaniladi. Bu operatsiya yarim yillik hisob-kitobning 1-bo'limida quyidagicha aks ettiriladi:

  • 020-satrda - hisoblangan ish haqi miqdori;
  • 040-satrda - ish haqi bo'yicha hisoblangan soliq summasi, 070-satrda ko'rsatilmagan, chunki soliq agenti soliq to'lovchiga pul haqiqiy berilganda (o'tkazilganda) soliqni ushlab turishi shart (moddaning 4-bandiga muvofiq). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Iyun oyi uchun ish haqi bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasini yarim yil uchun hisob-kitobning 070-qatorida aks ettirish noto'g'ri ma'lumotlarning kiritilishiga olib keladi, bu esa San'at bo'yicha jarimaga olib kelishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bunday holatda, iyun oyi uchun ish haqi bo'yicha soliqni ushlab qolish majburiyati faqat 5 iyulda paydo bo'ladi, bu 070-qatorda 9 oy uchun 6-NDFLni hisoblashning 1-bo'limida aks ettirilishi kerak.

Ushbu shaxsiy daromad solig'i ham yarim yillik hisob-kitobning 080 qatoriga kirmaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan tartibda soliq agenti tomonidan ushlab qolingan summalarning ko'rsatilgan qatorga kiritilishi hisob-kitobni to'ldirish tartibining 3.3-bandiga zid keladi. Bu, shuningdek, iyun oyida iyul oyida ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'iga ham tegishli.

2-bo'limni to'ldirish bilan bog'liq vaziyat shunga o'xshash. 110-satr bo'yicha hisob-kitobni to'ldirish tartibiga muvofiq, soliqni ushlab qolish sanasi 130-satrda aks ettirilgan haqiqatda olingan daromad summasi bo'yicha ko'rsatiladi. Shunga ko'ra, iyun oyida ushbu qatorni to'g'ri to'ldirish mumkin emas, chunki soliq ushlab qolinmadi. Ushbu operatsiya 9 oy uchun hisob-kitobning 2-bo'limida, ya'ni ish haqini to'g'ridan-to'g'ri to'lash bilan quyidagicha aks ettiriladi:

  • 100-qatorda - 30.06.2016 (ish haqi daromadi haqiqiy olingan kundan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandi bilan belgilanadi);
  • 110-qatorda - 07/05/2016 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-bandi);
  • 120-qatorda - 07/06/2016 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6-bandi);
  • 130-satr - iyun oyi uchun ish haqi miqdori;
  • 140-satr - undan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi.

Oyning oxirgi kunida to'langanda avans to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i

Tashkilot quyidagi ish haqini to'lash kunlarini belgilab qo'ydi: 30-da avans to'lanadi, 15-da esa ish haqi to'lanadi. Hisob-kitobni qanday to'ldirish kerak va oyning oxirgi kunida avans to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi?

Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6-bandi). Ushbu qoida San'at qoidalariga muvofiq qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, daromadlarning ayrim turlari bo'yicha haqiqiy olish sanalarini belgilaydi. Ish haqiga nisbatan ushbu sana daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni sifatida tan olinadi. Aynan shu norma oyning birinchi yarmida (avans deb ataladigan) pul to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaslikka imkon beradi.

Biroq, agar "avans" joriy oyning oxirgi kunida hisoblangan va to'langan bo'lsa, u holda daromadning haqiqiy olingan sanasi (RF Soliq kodeksining 2-bandi) va daromadning haqiqiy to'lanishi (RF Soliq kodeksining 4-bandi) ) mos keladi. Bu shuni anglatadiki, tashkilot o'tgan oy uchun shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblash majburiyatiga ega bo'ladi (ya'ni ko'rib chiqilayotgan holatda, agar 30 oyning oxirgi kuni bo'lsa, 15 va 30 kunlardagi to'lovlar uchun) . Va agar to'lov o'sha kuni amalga oshirilgan bo'lsa, u holda hisoblangan soliq to'langan summadan chegirib tashlanadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi tomonidan belgilanadi). U keyingi ish kunida byudjetga o'tkazilishi kerak. Ma'lum bo'lishicha, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda savolga javob oydagi kunlar soniga bog'liq. Va, masalan, aprel va iyun oylarida, 30-da avans to'lash shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish majburiyatiga olib keladi, lekin may, iyul yoki avgustda - emas.

Hisoblash mos ravishda to'ldiriladi. 30.04.2016 yil aprel oyida daromad olish sanasi ham, uni haqiqiy to'lash sanasi ham bo'ladi. Shuning uchun u 6-NDFL shaklining 2-bo'limining 100 va 110-qatorlariga kiritiladi:

  • 100-qatorda - 30.04.2016;
  • 110-qatorda - 30.04.2016;
  • 120-qatorda - 05.04.2016 (soliqni byudjetga o'tkazishning oxirgi muddati 30.04.2016 dan keyingi ish kuni).

Va may oyida, 30-da, faqat avans to'lanadi va soliqni hisoblash va ushlab qolish majburiyati faqat 15-iyun kuni yakuniy to'lovdan keyin paydo bo'ladi. Shuning uchun hisob-kitob boshqacha tarzda to'ldiriladi:

  • 100-qatorda - 31.05.2016;
  • 110-qatorda - 15.06.2016;
  • 120-qatorda - 16.06.2016.

Ishdan bo'shatilgandan keyin ish haqi va ta'til uchun kompensatsiya

Xodim 2016 yil 22 aprelda ishdan ketadi. Ishdan bo'shatilganligi munosabati bilan u 2016 yil aprel oyi uchun maosh va kompensatsiya oldi foydalanilmagan ta'til. Ikkala summa ham oxirgi ish kunida - 22 aprelda to'langan. Hisob-kitobni qanday qilib to'g'ri to'ldirish kerak?

IN Ushbu holatda Siz ikkita to'lov haqida gapirayotganimizga e'tibor berishingiz kerak: ish haqi va kompensatsiya. Agar mehnat munosabatlari kalendar oyi tugagunga qadar tugatilgan bo'lsa, soliq to'lovchi tomonidan ish haqi ko'rinishidagi daromad haqiqiy olingan sana daromad hisoblangan oxirgi ish kuni hisoblanadi (2-bandning 2-bandi). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-moddasi). Foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiyaga kelsak, daromadning paydo bo'lish sanasini - ularni to'lash kunini aniqlashning umumiy qoidalari qo'llaniladi.

Ikkala to'lov bir vaqtning o'zida amalga oshirilganligi sababli, bu holda ular bir xil daromad sanasiga ega bo'ladi - 22 aprel. Barcha turdagi soliqlarni ushlab qolish sanasi bir xil naqd pul to'lovlari- to'lov vaqti (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-bandi). Keyin 6-NDFL hisobining 2-bo'limida biz aks ettiramiz (ikkala hisob-kitob uchun):

  • 100-qatorda - 22.04.2016 (daromad sanasi);
  • 110-qatorda - shuningdek, 22.04.2016 (soliq ushlab qolish sanasi).

Soliq o'tkazmalari bo'yicha maxsus qoidalar faqat vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari, shu jumladan kasal bolaga g'amxo'rlik qilish uchun nafaqalar va ta'til to'lovlari ko'rinishidagi daromadlar uchun belgilanadi (Soliq kodeksining 6-moddasi 2-bandi 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Ko'rib chiqilayotgan holatda, bu ta'til to'lovi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining oxirgi qismi) emas, balki San'atda belgilangan tartibda kompensatsiya. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi. Bu shuni anglatadiki, shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazishning umumiy qoidalari - keyingi ish kunidan kechiktirmay qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6-bandi). Yuqoridagilarga asoslanib, biz quyidagilarni ko'rsatamiz:

  • 120-qatorda - 25.04.2016 (soliq o'tkazish sanasi).

Ko'rib turganingizdek, ikkala to'lovning barcha sanalari bir-biriga to'g'ri keladi, ya'ni 130 va 140-satrlarda ular umumlashtiriladi (hisob-kitobni to'ldirish tartibining oxirgi bandi).

Yillik bonus to'langanidan keyin ta'til to'lovini qayta hisoblash

“Mehnatga haq toʻlash toʻgʻrisidagi nizom”ga koʻra, oʻtgan yilgi ish natijalari boʻyicha mukofotlar may oyida toʻlanadi. joriy yil. Shunga ko'ra, u to'langandan so'ng, yanvardan maygacha ta'tilda bo'lgan xodimlarning ta'til to'lovi qayta hisoblab chiqiladi, chunki ularning ta'til to'lovini hisoblashda "13-maosh" hisobga olinmagan. Joriy yilda yetishmayotgan summalar 15 may kuni xodimlarga to‘langan. Ular hisob-kitoblarda aks ettirilishi kerakmi?

Ta'til to'lovi shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi ushbu miqdorni soliq to'lovchiga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarga to'lash yoki o'tkazish kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-moddasi 1-bandi). Bunday daromadlar bo'yicha hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari ushbu to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6-moddasi). Shunga ko'ra, may oyida xodimga amalda to'langan (qo'shimcha to'langan) ta'til to'lovlari summalari ushbu oyning daromadi bo'ladi va 2016 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL hisob-kitobiga kiritilishi kerak. Bu holda 2-bo'lim quyidagicha to'ldiriladi:

  • 100-satrda - 05.15.2016 (ushbu daromadning haqiqiy to'langan sanasi);
  • 110-qatorda - 15.05.2016 (shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi);
  • 120-qatorda - 31.05.2016 (daromad to'langan oyning oxirgi kuni, hatto shaxsiy daromad solig'i ilgari o'tkazilgan bo'lsa ham, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6-bandiga qarang).

Nol ish haqi to'lovlari

May oyida ish haqini to'lashda xodimga to'lanishi kerak bo'lgan miqdor nolga teng ekanligi ma'lum bo'ldi. Yaqinda ta’tildan qaytgani uchun unchalik katta bo‘lmagan qarzi qolgan, sud qarori bilan chegirmalari ham bor edi. 6-NDFLga nimani kiritish kerak?

May oyi uchun ish haqi daromadini haqiqiy qabul qilish sanasi 31-kun bo'ladi. Ushbu sanada soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini hisoblangan daromad miqdoridan kelib chiqib hisoblashi shart. Va keyin daromadni birinchi haqiqiy to'lashda hisoblangan summani ushlab turing (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-bandi) va keyingi ish kunida uni byudjetga o'tkazing (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6-moddasi, 7-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Shunga ko'ra, 6-NDFL hisobini to'ldirishda 2-bo'lim quyidagi sanalarni o'z ichiga oladi:

  • 100-qatorda - 31.05.2016;
  • 110-satrda - may oyidan keyin har qanday daromadning birinchi haqiqiy to'lov sanasi naqd pulda, shu jumladan ish haqi avanslari;
  • 120-satrda - 110-qatorda ko'rsatilgan sanadan keyingi birinchi ish kuni;
  • 130-satrda - may oyi uchun hisoblangan ish haqi miqdori (barcha chegirmalardan oldin);
  • 140-satrda - may oyi uchun ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi.

Hisob-kitob shunga o'xshash tarzda to'ldiriladi, agar biron sababga ko'ra avans to'lovi undan katta yoki unga teng bo'lsa. ish haqi, ya'ni oyning oxirida xodimga to'lovlar amalga oshirilmaydi. Bunday holda, 130-satrda ushbu oy uchun soliqni hisoblash uchun asos bo'lgan avans summasi ko'rsatiladi.

Ish haqini muddatidan oldin to'lash

Tashkilotimizda ish haqini to'lash uchun pul hujjatlari faqat direktor tomonidan imzolanadi. U 27 maydan 15 iyunga qadar xizmat safariga ketishi kerak edi. Shu bois, may oyi oylik maoshlarini muddatidan avval — 26-mayda to‘lashga qaror qilindi. Shunday qilib, may oyida xodimlar ham avans (05/20) va ish haqi (05/26) oldilar. Ushbu operatsiyani hisoblashda qanday aks ettirish kerak va may oyida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi?

Umumiy qoida sifatida, hisob-kitob quyidagicha to'ldiriladi (Rossiya Federal Soliq xizmati xati):

  • 6-NDFL hisob-kitobining "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" 2-bo'limining 100-qatori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandi);
  • "Soliq ushlab qolish sanasi" 2-qismining 110-qatori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi va 7-moddasi);
  • "Soliq to'lash muddati" 2-qismining 120-qatori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi va 9-moddasi).

Ushbu yondashuvga ko'ra, 31-may 100-qatorda ko'rsatilishi kerak. Axir, ish haqi daromadini olish sanasi har doim hisoblangan oyning oxirgi kuni sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi). Bu to'lovning haqiqiy sanasiga va bu kunning hafta oxiri yoki bayram ekanligiga bog'liq emas (Rossiya Federal Soliq xizmati maktubi). 110 va 120-qatorlarni to'ldirishga kelsak, ikkita variant mavjud:

1. Barcha haqiqiy to'lovlar tegishli daromadlar paydo bo'lgunga qadar amalga oshirilganligi sababli, soliq agenti 26 may kuni ish haqini to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaslik huquqiga ega. Va agar u ushbu huquqdan foydalansa, may oyining oxirgi kunida hisoblangan soliq iyun oyida yoki keyingi oylarda har qanday daromadni, shu jumladan avans to'lovini birinchi marta to'lashda ushlab turilishi kerak (Soliq kodeksining 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Faraz qilaylik, bu iyun uchun avans to'lovi chiqarilgan kuni - 20-da sodir bo'ladi. Keyin hisob-kitob quyidagicha to'ldiriladi:

  • 100-qator - 31.05.2016;
  • 110-qator - 20.06.2016 (shaxsiy daromad solig'i aslida shu kuni ushlab qolingan);
  • 120-qator - 21.06.2016.

2. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi taqiqlamaydi l yuridik agent ish haqini berishda shaxsiy daromad solig'ini hisoblangan oyning oxirigacha ushlab turadi. Soliq, shuningdek, daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. Va uning "erta" saqlanishi istisno emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6-bandi). Shuning uchun, agar ish beruvchi 26 may kuni ish haqini to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab tursa, vaziyat o'zgaradi. Tashkilot uni 27 maydan kechiktirmay byudjetga o'tkazishi shart. Va hisob-kitob quyidagicha to'ldiriladi:

  • 100 — 31.05.2016;
  • 110-qator - 26.05.2016;
  • 120-qator - 27.05.2016.

Ish haqi va ta'til to'lovlari bo'yicha qarzlar

Kamchilik tufayli Pul 2016 yil 20 may kuni tashkilot 2015 yil noyabr va 2016 yil fevral oylari uchun hisoblangan ish haqini qisman to'ladi. Ushbu to'lovlarni hisob-kitobda qanday aks ettirish kerak?

Bunday holda, hisob-kitobni to'ldirishda siz soliq xizmatidan yana ikkita xatni hisobga olishingiz kerak:

  1. Xatda aytilishicha, tegishli hisobot davri uchun 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobning 2-bo'limi ushbu hisobot davrining so'nggi uch oyi davomida amalga oshirilgan operatsiyalarni aks ettiradi.
  2. Maktubda - San'atning 2-bandining qoidasi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi xodim tomonidan ish haqi ko'rinishidagi daromadni haqiqiy olgan sanada, u San'atda belgilangan muddatlarni buzgan holda to'langan taqdirda qo'llanilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi. Bunday holda (qarz bilan bog'liq holda) ish haqi ko'rinishidagi daromadlar soliq davrining amalda to'langan oylarida taqdim etilishi kerak.

Shunga ko'ra, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda 2015 yil noyabr va 2016 yil fevral oylari uchun 2016 yil may oyida to'langan ish haqi 2016 yil may oyida daromad bo'ladi. Shuning uchun, uning haqiqiy to'langan sanasi hisob-kitobning 100-qatoriga kiritilishi kerak:

  • 100-qatorda - 20.05.2016;
  • 110-qatorda - 20.05.2016 (ushbu to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi, bu to'lov kuniga to'g'ri kelishi kerak, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-bandi);
  • 120-qatorda - 23.05.2016 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 110-qatorida, 6-bandida ko'rsatilgan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan kundan keyingi ish kuni);
  • 130-satr bo'yicha - may oyida to'langan ish haqi bo'yicha qarzlarning umumiy summasi (chegirmalarni kamaytirmagan holda);
  • 140-satrda - ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi (shu jumladan 2016 yil yanvar - may oylari uchun qo'llaniladigan chegirmalar, agar ular ilgari boshqa daromadlarni to'lashda qo'llanilmagan bo'lsa). Bunday holatda, ish beruvchi, afsuski, endi 2015 yil uchun chegirmalarni qo'llay olmaydi, chunki chegirmalar joriy yilning bazasini kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-bandi).

Pul etishmasligi tufayli, xodimlarga ta'til to'lovi Aprel oyida ta'tilga chiqqanlar faqat may oyida ish joyiga qaytganlarida maosh oldilar. 6-NDFLni qanday to'ldirish kerak?

Ammo soliq faqat daromadni haqiqiy to'langanidan keyin ushlab turilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-bandi). Va San'atning 6-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aytilishicha, ushbu soliq ta'til to'lovi amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak. Shunga ko'ra, tashkilot may oyida haqiqiy to'langanidan keyin soliqni ushlab qoladi va uni 31 maydan kechiktirmasdan byudjetga o'tkazadi. Belgilangan sanalar 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limiga kiritilishi kerak:

  • 100-satrda - ta'til to'lovini haqiqiy to'lash sanasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasi, Rossiya Federal Soliq xizmati xati);
  • 110-satrda - ta'til to'lovini to'lash sanasiga to'g'ri keladigan soliqni ushlab qolish sanasi;
  • 120-qatorda - 31.05.2016.

Har chorakda bir marta jismoniy shaxsga ijaraga berish

Tashkilot yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan binolarni ijaraga oladi. Ijara har oyda hisoblab chiqiladi va chorakda bir marta to'lanadi: yanvar - mart - 20 aprel, aprel - iyun - 20 iyul va boshqalar. Hisob-kitobni qanday to'ldirish kerak?

Ijara shaklida daromadni haqiqiy olish sanasi pul mablag'larini berish (o'tkazish) kunidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi). Ma'nosi, bu hisob pulni haqiqiy to'lash amalga oshirilgan davrda hisob-kitobning 1-bo'limiga tushishi kerak. Bu holda, bu 2016 yil aprel va iyul oylari.

Shunga ko'ra, yanvar-mart oylari uchun hisob-kitoblar yarim yillik hisob-kitobning 1-bo'limida, aprel-iyun oylari uchun esa 9 oy davomida aks ettiriladi. 2-bo'limda ushbu hisob-kitoblar jismoniy shaxsga to'g'ridan-to'g'ri daromad to'lashda ham aks ettiriladi. Bunday holda, ushbu operatsiya yarim yil va to'qqiz oy uchun hisob-kitobning 2-bo'limiga to'g'ri keladi:

  • 100 va 110-satrlarda - 20.04.2016 va 20.07.2016 (ijara haqini haqiqiy to'lash sanasi);
  • 120-qatorda - 21.04.2016 va 21.07.2016 (to'lov kunidan keyingi ish kuni);
  • 130-satrda - uch oylik ijara haqi miqdori;
  • 140-satrda - uch oylik ijara uchun shaxsiy daromad solig'i summasi.

2016 yil 1 yanvardan boshlab barcha soliq agentlari (tashkilotlar va xodimlar bilan ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar) har chorakda hisobot topshirishlari shart. soliq hisoboti 6-NDFL shakli bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha "Hisoblash shaxsiy daromad solig'i summalari, soliq agenti tomonidan hisoblab chiqilgan va ushlab qolingan. Hisoblash shakli Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan va Rossiya Adliya vazirligi tomonidan 2015 yil 30 oktyabrda 39578-son bilan ro'yxatga olingan.

Bundan tashqari, 2-NDFL shaklida yillik sertifikat taqdim etish majburiyati saqlanib qoladi. Shu bilan birga, 6-NDFL hisob-kitobi butun tashkilot uchun ma'lumotlarni o'z ichiga oladi va 2-NDFL tashkilot daromad manbai bo'lgan va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida ishlagan har bir shaxs uchun shaxsiylashtirilgan holda taqdim etiladi.

6-NDFL hisob-kitobi sarlavha sahifasidan iborat bo'lib, 1-bo'lim "Umumiy ko'rsatkichlar" va 2-bo'lim "Aslida olingan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i sanalari va summalari".

6-NDFL hisob-kitoblarini kim va qaerda taqdim etadi?

Hisobotni taqdim etish majburiyati San'at qoidalari asosida soliq agenti deb tan olingan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga yuklanadi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Hisoblash ko'rsatilgan:

  • Rossiya tashkiloti- V soliq idorasi ro'yxatdan o'tgan joyingizda;
  • alohida bo'linmalari bo'lgan rus tashkiloti - asosiy tashkilotning ro'yxatdan o'tgan joyidagi va alohida bo'linmalarning joylashgan joyidagi soliq idorasiga (alohida bo'linmalardan daromad olgan jismoniy shaxslarga nisbatan);
  • yakka tartibdagi tadbirkor - foydalanish munosabati bilan faoliyat yuritayotgan joydagi soliq idorasiga soliq rejimlari sifatida UTII to'lovi va PSNO;
  • eng yirik soliq to'lovchi - eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga yoki tegishli alohida bo'linma (har bir alohida bo'linma uchun alohida) bo'yicha bunday soliq to'lovchini ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga.

6-NDFL hisob-kitoblarini topshirishning oxirgi muddatlari

Shaxsiylashtirilgan buxgalteriya hisobisiz tashkilot uchun umumiy summada chorakda bir marta tuziladi va topshiriladi.

Har chorakda muddati o'tgan chorakdan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay ijaraga beriladi.

2016 yilda 6-NDFL shaklini topshirish muddati:

  • 2016 yilning birinchi choragi uchun - 2016 yil 4 maydan kechiktirmay;
  • 2016 yilning birinchi yarmi uchun - 2016 yil 1 avgustdan kechiktirmay;
  • 2016 yilning 9 oyi uchun - 2016 yil 31 oktyabrdan kechiktirmay

Soliq davrida daromad olgan 25 nafargacha jismoniy shaxs bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar hisob-kitoblarni qog'ozda taqdim etish huquqiga ega. Boshqa barcha soliq agentlari hisobotlarni taqdim etadilar elektron formatda.

6-NDFLni topshirish sabablari

6-NDFL hisobini to'ldirish uchun asos registr hisoblanadi soliq hisobi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 1-bandi), unda quyidagilarni aks ettiradi:

  • soliq agenti tomonidan hisoblangan va to'langan daromad shaxslar;
  • jismoniy shaxslarga taqdim etiladi soliq imtiyozlari;
  • hisoblangan va ushlab qolingan soliqlar.

Bunday holda, maxsus kodlar qo'llaniladi - Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 10 sentyabrdagi MV-7-11/387@ "Kodlarni tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i bilan tasdiqlangan "Daromad kodlari", "chegirma kodlari" ma'lumotnomalari. daromadlar va ajratmalar turlari bo'yicha.

Hisoblash shaklini to'ldirishda quyidagilarga yo'l qo'yilmaydi:

  • xatolarni tuzatish yoki boshqa shunga o'xshash vositalar bilan tuzatish;
  • Hisob-kitobni qog'ozga ikki tomonlama bosib chiqarish;
  • Hisoblash varaqlarini bog'lash, qog'ozning shikastlanishiga olib keladi.

6-NDFL hisobini to'ldirishning umumiy qoidalari

  • hisoblash shaklining matn va raqamli maydonlari chapdan o'ngga, eng chap katakchadan boshlab yoki indikator qiymatini yozish uchun ajratilgan maydonning chap chetidan to'ldiriladi;
  • agar hisob-kitobning tegishli bo'limlari ko'rsatkichlarini bitta sahifaga joylashtirish imkoni bo'lmasa, kerakli ma'lumotlarni to'ldiring. sahifalar soni. Umumiy ma'lumotlar faqat oxirgi sahifada aks ettirilgan;
  • "Sahifa raqami" maydoni har bir hisoblash sahifasida to'ldiriladi va dan boshlab doimiy raqamlash mavjud Sarlavha sahifasi. Sahifaning seriya raqami chapdan o'ngga, birinchi (chap) tanishlikdan boshlab yoziladi. Masalan, birinchi sahifada "001" deb yozilgan; o'ninchi sahifada - "010";
  • hisob qora, binafsha yoki ko'k siyoh bilan to'ldiriladi;
  • agar umumiy ko'rsatkichlar uchun qiymat bo'lmasa, nol ("0") ko'rsatiladi;
  • bo'sh joylarda maydonning o'ng tomoniga chiziqcha qo'yiladi;
  • Kasr sonli ko'rsatkichlar quyidagicha to'ldiriladi: agar kasr qismini ko'rsatish uchun raqamlardan ko'ra ko'proq bo'shliqlar bo'lsa, tegishli maydon uchun bo'sh joylarga chiziqcha qo'yiladi. Masalan: hisoblangan daromad miqdori quyidagi formatga muvofiq to'ldiriladi: butun qism uchun 15 ta tanish va kasr qismi uchun 2 ta tanish va shunga mos ravishda "1234356,50" miqdori bilan ular quyidagicha ko'rsatiladi: "1234356--- -----.50”.
  • OKTMO kodi Rosstandartning 2013 yil 14 iyundagi 159-son buyrug'i bilan tasdiqlangan OK 033-2013 (OKTMO) "Munitsipal hududlarning Butunrossiya tasniflagichi" ga muvofiq ko'rsatilgan. soliq agentlari kodni ko'rsatadi munitsipalitet tashkilot joylashgan hududda yoki alohida bo'linma tashkilotlar;
  • yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar va xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi va soliq agenti deb tan olingan boshqa shaxslar yashash joyidagi OKTMO kodini ko‘rsatadilar;
  • soliq agentlari - soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda faoliyat joyida ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar, ayrim turdagi faoliyat turlari bo'yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lash va (yoki) patent soliq tizimi ro'yxatga olish joyidagi OKTMO kodini ko'rsatadilar. yakka tartibdagi tadbirkor bunday faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan;
  • har bir varaq soliq agenti yoki uning vakilining imzosi bilan tasdiqlanadi va hisob-kitobni imzolash sanasi ko'rsatiladi.

6-NDFLni taqdim etmaslik uchun javobgarlik

2016 yildan boshlab 6-NDFL shaklini topshirish majburiyatini kiritish bilan bog'liq yangi javobgarlik choralari joriy etildi. Hisobotda noto'g'ri ma'lumotlar bo'lsa, soliq agenti 500 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. har bir hujjat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1-moddasi). Agar taqdim etilmasa belgilangan vaqt 6-NDFLni hisoblash, keyin har bir to'liq yoki qisman kechikish oyi uchun jarima 1000 rublni tashkil qiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1.2-bandi). Bundan tashqari, 2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq organlari soliq agentlarining bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish huquqiga ega, agar shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash belgilangan muddatdan keyin 10 kun ichida taqdim etilmasa.