Yuridik shaxsga to'xtab turish joyi uchun e'lonlar. Avtomobilni tortib olish xarajatlarining asosliligini qanday isbotlash mumkin. Boshqa muntazam transport xarajatlarini qanday hisobga olish kerak
Birinchidan, to'xtash joyi xarajatlarini hisobga olishni ko'rib chiqaylik. Agar haydovchi to'xtash joyi uchun to'lovni mustaqil ravishda amalga oshirsa, unga hisobot berish uchun kerakli miqdor beriladi, buxgalter buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlarni kiritishi kerak:
Debet 71 Kredit 50
- hisobdor shaxsga mablag'lar berildi.
Xizmatlar narxi faqat haydovchi avans hisobotini taqdim etgandan va u tasdiqlanganidan keyin xarajatlarga kiritilishi mumkin. Aynan shu vaqtda qarz xodimdan hisobdan chiqariladi va xarajatlar schyotlarining debetiga yozuv kiritiladi:
Debet 20, 23, 25, 26, 44 Kredit 71
- hisoblangan summalar bo'yicha qarz hisobdan chiqariladi.
Agar tashkilot pullik xizmatlar ko'rsatish uchun to'xtash joyi bilan shartnoma tuzgan bo'lsa, unda, qoida tariqasida, birinchi navbatda, mashinani saqlash uchun pul to'xtash joyi egasiga o'tkaziladi, bu yozuvda aks etadi:
Debet 60 yoki 76 Kredit 51
- mashinani saqlash uchun pul o'tkazilgan.
Debet 20, 23, 25, 26, 44 Kredit 60 yoki 76
- avtomobilni pullik to'xtash joyida saqlash xarajatlarini aks ettiradi.
Endi bu xarajatlarning soliq hisobi haqida. Ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga ko'ra, rasmiy transport vositalarini saqlash xarajatlari, shu jumladan to'xtash joylari uchun to'lovlar kiradi, shuning uchun bunday xarajatlar foydani hisoblashda hisobga olinishi mumkin. Bunday holda, amalga oshirilgan xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan shartlarga javob berishi kerak, xususan: ular iqtisodiy jihatdan asoslangan, hujjatlashtirilgan va daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq bo'lishi kerak (Vazirlik maktubi). Moliya 2006 yil 27 apreldagi 03-03-son -04/1/404).
Eslatmada
2015-yil avgust oyida Rossiyada yangi yengil avtomobillar va yengil tijorat avtomobillari savdosi 19,4 foizga kamaydi.
Agar avtomobil kompaniya faoliyatida foydalanilsa va uni qo'yish uchun joy bo'lmasa, u holda xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslanadi va u yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin (Moliya vazirligining 11 yanvardagi xati). 2006 yil 03-03-04/2/1-son). Shunday qilib, pullik to'xtash joylarining xarajatlari rasmiy avtotransport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari hisoblanadi va daromad solig'i bazasini kamaytiradi. Hisoblash usuli bo'yicha ular sanada tan olinadi: tasdiqlash oldindan hisobot, agar to'xtash joyi xodim tomonidan to'langan bo'lsa yoki to'xtash joyi bilan shartnoma tuzilgan taqdirda xizmatlar ko'rsatish to'g'risidagi guvohnoma olingan bo'lsa.
Hujjatlashtirish
Endi kompaniya avtomobil uchun to'xtash joyini ijaraga olgan taqdirda qanday hujjatlarni to'ldirish kerakligini aniqlaylik. Ma'lumki, 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq, barcha biznes operatsiyalari tashkilot tomonidan o'tkazilgan "asosiy" tasdiqlovchi hujjatlar bilan hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Ularning shakllari kompaniya rahbari tomonidan taqdim etilganda belgilanadi rasmiy yozuvlarni saqlash uchun javobgardir. Sizga eslatib o'tamanki, butun "asosiy" quyidagi majburiy ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak: sarlavha; tuzilgan sana; hujjatni tuzgan xo'jalik yurituvchi sub'ektning nomi; fakt mazmuni iqtisodiy hayot, o'lchov birliklarini ko'rsatgan holda uning tabiiy yoki pul o'lchovi qiymati; bitimni, operatsiyani yakunlagan va uning bajarilishi uchun mas'ul bo'lgan shaxsning lavozimining nomi yoki amalga oshirilgan hodisaning bajarilishi uchun mas'ul shaxslarning lavozimi; familiyalari va bosh harflari yoki xodimlarni aniqlash uchun zarur bo'lgan boshqa ma'lumotlarni ko'rsatadigan imzolar.
Auditorlarda xarajatlarni tasdiqlash bo'yicha hech qanday da'vo yoki savollar bo'lmasligini ta'minlash uchun to'xtash joyi to'lov hujjatida kompaniyaning pullik to'xtash joyida saqlanayotgan avtomobili, uning markasi va davlat raqami to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Shunday qilib, kompaniya xarajatlarning asosliligini hujjatlashtira oladi, ya'ni tashkilot ushbu transport vositasini kelishilgan vaqt oralig'ida va haq evaziga qo'yganligini isbotlaydi.
Pullik to'xtab turish xarajatlarini hisobga olish uchun zarur bo'lgan tasdiqlovchi hujjatlar (Moliya vazirligining 2006 yil 27 apreldagi 03-03-04/1/404-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2006 yil 12 apreldagi 20-son). -12/29007): xizmatlar ko'rsatish akti; kassa apparati (agar to'xtash joyini taklif qiluvchi tashkilot kassa apparatidan foydalansa) va savdo kvitansiyasi; qat'iy hisobot shakli (agar biznes sherigi kassa apparatidan foydalanmasa).
Eslatmada
Avtotransport vositasining hibsga olingan uchastkada bo'lishi bilan bog'liq xarajatlar ushbu qoidalarni amalga oshirishdan daromad olish bilan bog'liq emas. tadbirkorlik faoliyati. Shu munosabat bilan, tashkilot daromad solig'i bazasini hisoblashda bunday xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega emas degan xulosaga kelishimiz mumkin.
Qoida tariqasida, to'xtash joyini uzoq muddatli ijaraga olish uchun to'xtash joyi xizmatlarini ko'rsatish to'g'risidagi guvohnoma tuziladi. Bundan tashqari, avtoturargoh bilan shartnoma tuziladi, unda muhim shartlar ko'rsatiladi: transport vositalarining soni va ularning xususiyatlari, ro'yxatdan o'tish va chiqish vaqtlari va hokazo. Shunday qilib, tashkilot ta'minlash uchun shartnoma tuzganda. pullik avtoturargoh xizmatlari to'g'risida, tasdiqlovchi hujjat avtomobil markasi va ro'yxatga olish raqamini ko'rsatadigan dalolatnoma bo'ladi. Agar qog'ozda ma'lum bir transport vositasi qayd etilmagan bo'lsa, unda tasdiqlovchi hujjat shartnomaga muvofiq to'xtash joyida saqlanadigan avtomobillar ro'yxati bo'lishi mumkin. Bunday ro'yxat odatda shartnomaga ilova hisoblanadi.
Eslatib o‘tamiz, naqd pul va savdo cheklari hisobdor shaxslar orqali naqd pulda to‘lashda beriladi. Agar korxona pullik to'xtash joylari xizmatlarini kassa kvitansiyasidan foydalangan holda tasdiqlasa, unda ushbu hujjatga qo'shimcha ravishda avtomobilning markasi va ro'yxatga olish raqami ko'rsatilgan savdo kvitansiyasi ilova qilinishi kerak.
Rossiya Transport vazirligining 2014 yil 24 iyundagi 166-sonli "To'xtash joylarini (to'xtash joylarini) pullik asosda ko'rsatish bo'yicha xizmatlar ko'rsatishda foydalaniladigan hujjatlar shakllarini tasdiqlash to'g'risida"gi buyrug'i ikkita shaklni taqdim etadi. to'xtab turish kvitansiyasi: naqd pulda to'lash va to'lovlar uchun plastik karta. Ikkala qog'oz ham qat'iy javobgarlik hujjati bo'lib, kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan pullik to'xtash joylari xizmatlarini ko'rsatish uchun to'lovlarni amalga oshirishda foydalaniladi.
Avtoturargoh kvitansiyasi quyidagi ma'lumotlarni aks ettiradi: uni kim bergan (ushbu ustunda kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkorning nomi, joylashgan joyi va TIN ko'rsatilgan); to'xtash joyi; avtoturargoh raqami va manzili; avtomobil raqami; to'xtash joyining boshlanishi va tugash vaqti; bir soatlik to'xtash joyi uchun to'lov; to'lanishi kerak bo'lgan umumiy miqdor; raqam to'lov kartasi(agar to'lov karta yordamida amalga oshirilsa).
Yuvish xarajatlari
Kompaniyaning yana bir xarajat moddasi - bu avtomobillarni yuvish. Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" Buxgalteriya hisobi qoidalarining 5, 7-bandlariga muvofiq, bu holda asosiy vositalarni saqlash xarajatlari. tashkilotning transport vositalarini yuvish uchun xarajatlari oddiy faoliyat turlari uchun xarajatlardir. Ular naqd pulda va boshqa shaklda yoki summada to'lov summasiga teng miqdorda buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi Ta'minotchilar bilan hisob-kitob, tashkilot va xizmat ko'rsatuvchi provayder o'rtasidagi kelishuvda belgilangan narx va shartlar asosida belgilanadi (PBU 10/99 ning 6-bandi).
Eslatmada
Kompaniya avtomashinalari uchun to'xtash joylari va to'xtash joylari narxi, ayniqsa, yirik shaharlarda ishlaydigan kompaniyalar uchun dolzarbdir. Poytaxtda siz bunday xarajatlarsiz qilolmaysiz. 2015 yil 10 avgustdan boshlab Moskvaning ayrim ko'chalarida tabaqalashtirilgan tarif joriy etildi: ikkinchi soatdan boshlab siz ko'proq to'lashingiz kerak.
Hisoblar rejasiga muvofiq buxgalteriya hisobi moliyaviy- iqtisodiy faoliyat tashkilotlar va Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar, boshqaruvchi bo'lgan va ishlab chiqarish jarayoni bilan bevosita bog'liq bo'lmagan avtomobillarni yuvish xarajatlari buxgalteriya hisobida 26-schyotning debetida aks ettirilishi mumkin " Umumiy foydalanish xarajatlari"yoki 44-"Savdo xarajatlari" schyoti.
Endi yuvish xarajatlari uchun soliq hisobi haqida. Ular rasmiy transportni saqlash xarajatlariga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 11-bandi). Moliya vazirligi bu yondashuvga e'tiroz bildirmaydi (2006 yil 20 iyundagi 03-03-04/1/530-sonli xat).
Agar to'lov tomonidan amalga oshirilgan bo'lsa naqd pulsiz to'lovlar, keyin hisobot davrining oxirida yuvishni ta'minlovchi kompaniya va tashkilot xizmatlar ko'rsatish aktini imzolaydi. Biroq, qoida tariqasida, haydovchilar odatda naqd pulda to'laydilar. Bunday holda, kassa kvitansiyasi yoki savdo kvitansiyasi xarajatlarni tasdiqlaydi. Shu bilan birga, unda pul nima uchun qabul qilinganligi ko'rsatilishi kerak - avtomobil yuvish xizmatlari uchun. Bundan tashqari, chekda transport vositasining markasi va uning davlat raqami ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2006 yil 12 apreldagi 20-12/29007-sonli xat).
Jarima to'xtash joyi
Buxgalteriya hisobi uchun xizmat avtomashinasini to'xtatib turish xarajatlari Moliya vazirligining 10/99-sonli "Tashkilot xarajatlari" buxgalteriya hisobi qoidalarining 5, 7-bandlari asosida oddiy faoliyat uchun xarajatlar sifatida tasniflanadi. 1999 yil 6 may, 33n-son, asosiy vositalarni saqlash va ulardan foydalanish xarajatlari sifatida. Ishlab chiqarish jarayoni bilan bevosita bog'liq bo'lmagan boshqaruv ehtiyojlari uchun xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 26 "Umumiy korxona xarajatlari" schyoti yoki 44 "Sotish xarajatlari" schyoti mo'ljallangan.
27.13-moddaning 1-qismiga binoan, transport vositasini ishlatish va boshqarish qoidalari buzilgan taqdirda, transport vositasi ushlab turiladi, bu uni ixtisoslashtirilgan to'xtash joyiga ko'chirish va ushlab turish sababi bartaraf etilgunga qadar u erda saqlashni o'z ichiga oladi.
Yo'l harakati qoidalari buzilgan taqdirda, xususan, mashinani noto'g'ri qo'yganda, mashina hibsga olinishi mumkin. Avtotransport vositasining hibsga olingan uchastkada bo'lishi bilan bog'liq xarajatlar tadbirkorlik faoliyatidan daromad olish bilan bog'liq emas, ya'ni ularni iqtisodiy jihatdan asosli deb hisoblash mumkin emas. Shu munosabat bilan, tashkilot daromad solig'i bazasini hisoblashda bunday xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega emas degan xulosaga kelishimiz mumkin. Buxgalteriya hisobida doimiy farq va tegishli konstanta paydo bo'ladi. soliq majburiyati(PNO) (Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi 114n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" PBU 18/02 Buxgalteriya hisobi qoidalarining 4, 7-bandlari). PNOni aks ettirish uchun buxgalteriya yozuvi Hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomada belgilangan tartibda amalga oshiriladi va quyidagi e'londa aks ettiriladi:
Debet 99 Kredit 68/PNO
- PNO miqdorida aks ettiriladi: xizmat avtomobilini saqlash bo'yicha xizmatlarni to'lash uchun sarflangan xarajatlar miqdori 20 foizga ko'paytiriladi.
Biznesingizni rivojlantirishga yordam bering
Bebaho yechim tajribasi dolzarb masalalar, qiyin savollarga javoblar, buxgalterlar va menejerlar uchun matbuotda maxsus tanlangan so'nggi ma'lumotlar.
1. Xizmat avtomashinasini saqlash va ishlatish uchun qanday xarajatlar soliqqa tortish uchun qabul qilinadi va qaysi biri qabul qilinmaydi.
2. Yoqilg'i-moylash materiallari, texnik xizmat ko'rsatish, xizmat avtomashinasini sug'urtalash va boshqalar uchun xarajatlar qanday tartibda daromad solig'ini hisoblashda va soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinadi.
3. Xizmat avtomashinasini saqlash xarajatlarini hujjatlashtirish.
Aksariyat tashkilotlar va tadbirkorlar o'z faoliyatida tovarlarni etkazib berish, xodimlarning rasmiy safarlari va boshqalar uchun transport xarajatlarisiz qila olmaydi. Shu bilan birga, har bir rahbar "transport masalasini" o'z ehtiyojlari va imkoniyatlaridan kelib chiqqan holda o'zi hal qiladi. biznesdan. Ushbu maqolada men variantni ko'rib chiqishni taklif qilaman tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorga tegishli bo'lgan va tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan xizmat avtomobilidan foydalanish. Aniqrog'i, biz soliq maqsadlarida xizmat avtomashinasini ishlatish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olish tartibini tahlil qilamiz. Ma'lumki, avtoulovdan foydalanish va undan ham ko'proq vaqt talab qiladigan jarayon, shuning uchun ushbu xarajatlarning qaysi biri kamayganini tushunish muhimdir. soliq yuki, va qaysi biri emas.
Yoqilg'i-moylash materiallari uchun xarajatlar
Avtomobilni ishlatish paytida qochib bo'lmaydigan xarajatlar, albatta, yoqilg'i-moylash materiallari xarajatlaridir. Hisoblashda daromad solig'i Yoqilg'i-moylash materiallariga bo'lgan xarajatlarni o'z ichiga olgan rasmiy transport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 11-bandi). Foydalanishda soddalashtirilgan soliq tizimi"Daromad - xarajatlar" ob'ekti bilan soliq to'lovchi benzin xarajatlarini ham hisobga olish huquqiga ega, chunki rasmiy transport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari to'g'ridan-to'g'ri soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarning yopiq ro'yxatiga kiritilgan (12-bandning 12-bandi). 1, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi).
Soliq maqsadlari uchun xarajatlar hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Shu sababli, xizmat avtomashinasi uchun benzin xarajatlarini hisobga olish uchun asos bo'lib, tasdiqlovchi hujjatlar: yo'l varaqalari, yoqilg'i quyish shoxobchasi kvitansiyalari, xizmat avtomashinasidan foydalanish buyrug'i va yoqilg'i iste'moli me'yorlarini belgilash (yoki boshqa shunga o'xshash mahalliy hujjat). iste'mol qilingan yoqilg'ini hisoblash).
Tez-tez so'raladigan savol soliq to'lovchilar duch kelgan: yoqilg'i-moylash materiallarini soliq hisobiga qabul qilish uchun xarajatlarni hisoblash uchun qanday standartlardan foydalanish kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi rasmiy transport uchun yoqilg'i-moylash materiallari xarajatlarini ratsionga kiritish majburiyatini to'g'ridan-to'g'ri belgilamaydi, standartlarga muvofiq hisobga olish faqat xodimlarga shaxsiy transportdan foydalanganlik uchun kompensatsiya uchun taqdim etiladi. Bundan tashqari, Rossiya Transport vazirligining 2008 yil 14 martdagi AM-23-r-sonli buyrug'i "Kuchga kirish to'g'risida" uslubiy tavsiyalar"Avtomobil transportida yoqilg'i-moylash materiallarini iste'mol qilish standartlari" foydalanish uchun majburiy bo'lgan yoqilg'i-moylash materiallarini iste'mol qilish standartlarini o'z ichiga oladi. faqat avtotransport tashkilotlari. Shundan kelib chiqib, soliq to'lovchi yonilg'i-moylash materiallarini iste'mol qilish normalarini mustaqil ravishda ishlab chiqish va tasdiqlash huquqiga ega degan xulosaga kelishimiz mumkin, shu bilan birga u Transport vazirligining normalaridan foydalanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 20-sonli xatlari). 27 yanvar 2014 yil 03-03-06/1/2875-son, 2013 yil 3 iyundagi 03-03-06/1/20097-son, 30.01.2013 y. 03-03-06/2/12-son. ). Eng xavfsiz variant - transport vazirligining standartlariga muvofiq yoqilg'i-moylash materiallarining xarajatlarini hisobga olish, ammo bu har doim ham eng foydali emas. Shuning uchun, agar siz benzin narxini iloji boricha yaqinroq bo'lgan mustaqil ravishda ishlab chiqilgan standartlarga muvofiq hisobga olishga qaror qilsangiz haqiqiy iste'mol, ushbu standartlarning mantiqiy asoslariga e'tibor bering (avtomobil uchun texnik hujjatlar, rasmiy ma'lumotlar avtomobil ishlab chiqaruvchisi, yoqilg'i sarfini nazorat qilish o'lchovi va boshqalar). Amaldagi standartlar, ularning asoslari va yoqilg'i-moylash materiallari uchun xarajatlarni hisoblash tartibi rahbarning buyrug'i bilan belgilanishi kerak. hisob siyosati soliq maqsadlari uchun.
Texnik ko'rik
Yo‘l-yo‘riq texnik ko'rikdan o'tkazish hisoblanadi zaruriy shart Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq transport vositasidan foydalanish (17-modda Federal qonun 1995 yil 10 dekabrdagi 196-FZ-son "Yo'l harakati xavfsizligi to'g'risida"). Shu sababli, texnik jihozlar xarajatlarini rasmiy transport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari sifatida tasniflash va shunga mos ravishda ularni hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarga kiritish uchun barcha asoslar mavjud. daromad solig'i Va soddalashtirilgan soliq tizimi. Texnik ko'rik xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar diagnostika kartasining nusxasi, texnik ko'rikdan o'tgan kupon, kassa kvitansiyasi, to'lov topshirig'i yoki texnik ko'rik operatorining xizmatlari uchun to'lovni tasdiqlovchi boshqa hujjat. Agar texnik xizmat ko'rsatish natijalari qonunbuzarliklar aniqlansa, ularni bartaraf etish xarajatlari soliqqa tortish uchun ham hisobga olinishi mumkin.
Avtomobilni ta'mirlash xarajatlari
Hisoblashda kompaniya avtomobilini ta'mirlash qiymati hisobga olinadi daromad solig'i ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlarning bir qismi sifatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 253-moddasi 1-bandining 2-bandi). Foydalanish holatida soddalashtirilgan soliq tizimi avtomobillarni ta'mirlash xarajatlari ham kamayadi soliq bazasi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi, 1-bandi). Ta'mirlash uyda (ta'mirlash bo'limi, ta'mirlash bo'yicha mutaxassis) yoki uchinchi shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Soliq kodeksida ta'mirlashni amalga oshirish usuli bo'yicha hech qanday cheklovlar mavjud emas, asosiysi, sarflangan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar mavjud. Agar ta'mirlash uchinchi shaxs tomonidan amalga oshirilsa, u holda avtomobilni ta'mirlash bo'yicha shartnoma, tugatish to'g'risidagi guvohnoma, hisob-kitob yoki xarajatlar smetasi talab qilinadi. Agar ta'mirlash o'z-o'zidan amalga oshirilsa, materiallarning ichki harakati uchun xarajatlar smetalari va schyot-fakturalar (limit kartalari) xarajatlarni tasdiqlashi mumkin. Bundan tashqari, shart soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni hisobga olish ularning to'lovidir, shuning uchun tasdiqlovchi hujjatlar soniga to'lov topshiriqnomalari, kassa cheklari yoki to'lov kvitansiyalari qo'shiladi.
Yuvish xarajatlari
Avtomobilni yuvmasdan ishlatish nazariy jihatdan mumkinligiga qaramay, yuvish xarajatlari hisob-kitob maqsadlari uchun rasmiy transport vositalarini saqlash xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin. daromad solig'i, Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 20 iyundagi 03-03-04/1/530-sonli maktubi bilan tasdiqlangan. Foydalanishda tozalash xarajatlarini hisobga olish bo'yicha shunga o'xshash xulosa chiqarish mumkin soddalashtirilgan soliq tizimi. Qo'llab-quvvatlovchi hujjatlarga alohida e'tibor berilishi kerak. Agar to'lov bank o'tkazmasi orqali amalga oshirilsa, unda tasdiqlash bilan bog'liq muammolar bo'lmasligi kerak: to'lov topshirig'i, ko'rsatilgan xizmatlar sertifikati. Biroq, ko'pincha haydovchilar avtoulovlarni yuvish xizmatlarini naqd pulda to'laydilar, bu holda kassa cheki va to'g'ri rasmiylashtirilgan savdo kvitansiyasi yoki kvitansiyasi mavjudligini tekshirish kerak (agar avtoyuvish shoxobchasi avtomobil yuvish stantsiyasi bo'lsa). Savdo kvitansiyasi va kvitansiyasi kerakli ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak asosiy hujjatlar("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 2-bandi), bundan tashqari, kassa tekshiruvi o'rniga berilgan kvitansiya qat'iy hisobot shakllariga qo'yiladigan talablarga javob berishi kerak (3-band). Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 06.05.2008 yildagi 359-sonli "Naqd pul to'lovlari va (yoki) kassa apparatlaridan foydalanmasdan to'lov kartalaridan foydalangan holda hisob-kitoblarni amalga oshirish tartibi to'g'risida" gi qarori). Hujjatlarning to'g'riligini joyida tekshirishlari uchun transport vositasini boshqarayotgan xodimlarni ushbu talablar bilan tanishtirish yaxshiroqdir.
Hisoblash uchun daromad solig'i soliq to'lovchi xizmat avtomobili uchun to'lanadigan to'xtash joyi xarajatlarini uni texnik xizmat ko'rsatish bilan bog'liq xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olish huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 27 apreldagi N 03-03-04/1 / maktubi). 404). Shunday qilib, qachon soliqni hisoblash uchun mashinalar xarajatlarini hisobga olish uchun asos bor soddalashtirilgan soliq tizimi. Tasdiqlovchi hujjatlar va ularni tayyorlash tartibi Ushbu holatda oldingi bandda muhokama qilinganlarga o'xshash bo'ladi.
Avtomobilni sug'urtalash xarajatlari
Avtomobilni sug'urtalash xarajatlarini soliq hisoblarida aks ettirish katta ahamiyatga ega sug'urta turiga ega: majburiy (OSAGO) yoki ixtiyoriy (CASCO).
Hisoblashda daromad solig'i Soliq bazasi xizmat avtomobilini majburiy va ixtiyoriy sug'urta qilish xarajatlari bilan kamaytirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi 1-bandi). Kompaniyaning avtotransport vositalarini o'g'irlik va shikastlanishdan ixtiyoriy sug'urta qilish xarajatlari summada hisobga olinadi haqiqiy xarajatlar sug'urta shartnomasi bo'yicha (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 20 fevraldagi 03-03-06/1/119-sonli xati). Va xarajatlar majburiy sug'urta soliq hisobi uchun faqat Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan tariflar doirasida qabul qilinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi 2-bandi). Hozirgi vaqtda avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urta qilish shartnomalari bo'yicha tariflar Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2005 yil 8 dekabrdagi 739-sonli «Mulkdorlarning fuqarolik javobgarligini majburiy sug'urta qilish bo'yicha sug'urta tariflarini tasdiqlash to'g'risida»gi qarori bilan belgilanadi. Transport vositasi, ularning tuzilishi va sug‘urtachilar tomonidan sug‘urta mukofotini belgilashda qo‘llash tartibi”.
Kompaniya avtomashinasini sug'urta qilish shartnomasi bo'yicha xarajatlar sug'urta mukofotini amalda to'lash davrida daromad solig'ini hisoblash uchun hisobga olinadi. Biroq, agar sug'urta muddati bir nechta hisobot davrlarini qamrab olsa va to'lov bir yoki bir nechta bir martalik to'lovlarda amalga oshirilsa, bunday xarajatlar sug'urta shartnomasining butun muddati davomida soliqqa tortish maqsadlarida teng ravishda hisobga olinishi kerak. Qabul qilingan xarajatlar miqdori hisobot davri, ushbu hisobot davrida sug'urta shartnomasi amal qiladigan kunlar soniga mutanosib ravishda hisoblab chiqiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 6-bandi).
Da soddalashtirilgan soliq tizimi da hisobga olingan soliq xarajatlari mumkin faqat majburiy sug'urta shartnomasi bo'yicha to'lovlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 7-bandi, 1-bandi), shartnomalar bo'yicha to'lovlardan boshlab. ixtiyoriy sug'urta qabul qilingan xarajatlarning yopiq ro'yxatiga kiritilmagan. Shu bilan birga, MTPL shartnomasi bo'yicha xarajatlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani daromad solig'ini hisoblash bilan bir xil tarzda kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi), ya'ni doirasida Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2005 yil 8 dekabrdagi 739-sonli qarori bilan belgilangan tariflarning chegaralari. Sug'urta mukofoti shartnoma bo'yicha avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urta qilish shartnomaning amal qilish muddatidan qat'i nazar, to'lov vaqtida bir vaqtning o'zida hisobga olish uchun qabul qilinadi; Hatto xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishga ham yo'l qo'yilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).
Yo'l harakati politsiyasining jarimalari
Bir tomondan, yo'l harakati qoidalarini buzganlik uchun jarimalar rasmiy transport vositalarini ishlatish uchun zaruriy shart emas, lekin boshqa tomondan, agar transport vositasi intensiv ishlatilsa, yo'l harakati politsiyasining jarimalaridan hatto eng tajribali haydovchi uchun ham qochish qiyin. Bundan tashqari, jarimalarni to'lash qiymati juda katta miqdorda bo'lishi mumkin. Nima qilish kerak: bunday xarajatlarni qabul qilish yoki qabul qilmaslik? Javob aniq - hisoblash uchun yo'l politsiyasining jarimalari hisobga olinmaydi. daromad solig'i, na soliqni qachon hisoblash uchun soddalashtirilgan soliq tizimi.
Birinchidan, jarimalar to'g'ridan-to'g'ri foydani soliqqa tortishda hisobga olinmagan xarajatlar qatorida ko'rsatiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 2-bandi) va ular soddalashtirilgan xarajatlar bo'yicha hisobga olinadigan xarajatlarning yopiq ro'yxatiga kiritilmagan. soliq tizimi. Ikkinchidan, xarajatlar asosli, ya'ni iqtisodiy jihatdan maqsadga muvofiq bo'lgan taqdirda soliq hisobi uchun qabul qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi). Shubhasiz, yo'l harakati politsiyasining jarimalarini to'lash xarajatlari oqlanmaydi, chunki ular daromad keltiradigan faoliyatni amalga oshirishga qaratilgan emas.
Shunday qilib, biz soliq to'lovchilar xizmat avtomobilini ishlatish bilan bog'liq asosiy xarajatlarni ko'rib chiqdik. Endi men qanday xarajatlarni soliqqa tortish uchun hisobga olish mumkinligini va qaysi biri mumkin emasligini umumlashtirishni taklif qilaman.
| № | Xarajatlar | Daromad solig'i | soddalashtirilgan soliq tizimi |
| 1 | Yoqilg'i-moylash materiallari uchun xarajatlar | Hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 11-bandi, 1-bandi) |
Hisobga olinadi |
| 2 | Avtomobilni texnik ko'rikdan o'tkazish xarajatlari | Hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 11-bandi, 1-bandi) |
Hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 12-bandi, 1-bandi) |
| 3 | Avtomobilni ta'mirlash xarajatlari | Hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 253-moddasi 2-bandi, 1-bandi) |
Hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi, 1-bandi) |
| 4 | Yuvish xarajatlari | Hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 11-bandi, 1-bandi) |
Hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 12-bandi, 1-bandi) |
| 5 | Pullik to'xtash joylari xizmatlari uchun xarajatlar | Hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 11-bandi, 1-bandi) |
Hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 12-bandi, 1-bandi) |
| 6 | MTPL sug'urta xarajatlari | (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi 1-bandi) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi 2-bandi) |
Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan tariflar doirasida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 7-bandi, 1-bandi) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi) |
| 7 | CASCO sug'urta xarajatlari | Hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi 1-bandi) |
Hisobga olinmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi) |
| 8 | Yo'l harakati politsiyasining jarimalari | Hisobga olinmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 2-bandi) |
Hisobga olinmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi) |
Shunday qilib, tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan xizmat avtomashinasini saqlash va ishlatish xarajatlarining katta qismi soliq solinadigan bazani kamaytiradi. Bu o'z avtomobilingizdan foydalanishning asosiy afzalligi, masalan, uning miqdori faqat qisman soliq xarajatlariga kiritilgan.
Sizningcha, kompaniya avtomobilidan foydalanish foydalimi?
Uni saqlashning eng muhim xarajatlari qanday?
Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "to'g'ridan-to'g'ri"; yandex_shrift_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "bloklash"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = noto'g'ri; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = rost; yandex_no_sitelinks = rost; document.write(" ");
Qonunchilik va me'yoriy-huquqiy hujjatlar:
1. soliq kodeksi RF
2. "Yo'l harakati xavfsizligi to'g'risida" 1995 yil 10 dekabrdagi 196-FZ-sonli Federal qonuni
3. "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonuni
4. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 6 maydagi 359-sonli "Naqd pul to'lovlari va (yoki) hisob-kitoblarni to'lov kartalaridan foydalangan holda amalga oshirish tartibi to'g'risida" gi qarori.
5. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2005 yil 8 dekabrdagi 739-sonli "Transport vositalari egalarining fuqarolik javobgarligini majburiy sug'urta qilish bo'yicha sug'urta tariflarini, ularning tarkibini va sug'urta mukofotini belgilashda sug'urtachilar tomonidan qo'llanilishi tartibini tasdiqlash to'g'risida" gi qarori.
Kodekslar, federal qonunlar va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari http://pravo.gov.ru/ saytida joylashtirilgan.
6. Rossiya Transport vazirligining 2008 yil 14 martdagi AM-23-r-sonli buyrug'i "Avtomobil transportida yoqilg'i-moylash materiallarini iste'mol qilish standartlari" uslubiy tavsiyalarni amalga oshirish to'g'risida.
7. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlari
Siz moliya bo'limi hujjatlari bilan rasmiy http://mfportal.garant.ru/ saytida tanishishingiz mumkin.
Daromad solig'ini hisoblashda yoqilg'i-moylash materiallariga bo'lgan xarajatlarni o'z ichiga olgan rasmiy avtotransport vositalarini saqlash xarajatlari ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi (Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 11-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Soliq to'lovchilar duch keladigan tez-tez savol: yoqilg'i-moylash materiallarini soliq hisobiga qabul qilish uchun xarajatlarni hisoblash uchun qanday standartlardan foydalanish kerak. 2013 yilda Rossiya Moliya vazirligining mansabdor shaxslari daromad solig'ini hisoblashda yoqilg'i-moylash materiallari uchun xarajatlar Rossiya Transport vazirligining 2008 yil 14 martdagi 2008-sonli buyrug'i bilan belgilangan chegaralar doirasida hisobga olinadi degan nuqtai nazarini o'zgartirdilar. AM-23-r. Endi, ularning fikriga ko'ra, sotib olingan yoqilg'i-moylash materiallari narxini soliq xarajatlarida tan olish uchun kompaniya Rossiya Transport vazirligining standartlariga amal qilishi shart emas. Mutasaddilar bunday ijobiy xulosani 2013 yil 3 iyundagi 03-03-06/1/2009-sonli xatida e'lon qildilar. Yoqilg'i narxi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 11-bandi asosida rasmiy transport vositalarini saqlash xarajatlarining bir qismi sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin. Bundan tashqari, bunday xarajatlar standartlashtirilmagan. Bu erda asosiy narsa yopishishdir umumiy qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi. Ya'ni: xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslanishi va birlamchi dalillar bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak. Rossiya Transport vazirligi tomonidan tasdiqlangan standartlarga rioya qilish yoki yo'qligini kompaniya hal qiladi. Agar tashkilotingiz haydovchilari yoqilg'i-moylash materiallarini sotib olganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim qilsalar (masalan, yo'l varaqalari va kassa kvitansiyalari), unda siz ular tomonidan sarflangan mablag'larni osongina xarajatlarga bog'lashingiz mumkin. Tabiiyki, agar xodim oldindan hisobot taqdim etgan bo'lsa. Eslatib o'tamiz: ushbu hujjat AO-1 yagona shakli bo'yicha yoki istalgan shaklda tuzilishi mumkin.
Foyda solig'i maqsadlarida yoqilg'ini sotib olish har doim ham ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida tasniflanishi mumkin emas.
Masalan, ishlab chiqarish jarayonini qo'llab-quvvatlash uchun tashkilotlarda ishlatiladigan asbob-uskunalar va yuk mashinalari uchun yoqilg'i sotib olish qiymati moddiy xarajatlardir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 5-bandi). Ularni to'g'ridan-to'g'ri va ham tasniflash mumkin bilvosita xarajatlar. Soliq to'lovchi o'z tanlovini Kodeksning 318-319-moddalari qoidalarini hisobga olgan holda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olish siyosatida qayd etishi kerak.
Asosiy vositalarni sug'urta qilish xarajatlari
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 7-kichik bandida xodimlarni, mulkni va javobgarlikni sug'urta qilish xarajatlari ko'rsatilgan, ammo bu sug'urta qonun bilan majburiy bo'lsa. Ga binoan Rossiya qonunchiligi Faqat avtomobil egalarining fuqarolik javobgarligini sug'urta qilish (MTPL) majburiydir. Bu shuni anglatadiki, soliq solinadigan bazaga faqat ushbu turdagi sug'urta xarajatlarini aks ettirishga ruxsat beriladi. Agar sug'urta bir yil davomida oldindan to'langan bo'lsa, bir vaqtning o'zida butun summani hisobga olish mumkin bo'lmaydi. Gap shundaki, bunday holat uchun Soliq kodeksining 272-moddasi 6-bandida alohida qoida nazarda tutilgan: sug'urta xarajatlari sug'urtaning amal qilish muddati davomida teng ravishda tan olinadi (sug'urta amal qilishning kalendar kunlari soniga mutanosib ravishda). hisobot davridagi shartnoma).
Agar bu hisobga olinmasa va barcha sug'urta summasi birdaniga hisobdan chiqarilsa, soliq hisobi bo'yicha xarajatlar ortiqcha baholanadi. Va, natijada, kam baholangan soliqqa tortiladigan daromad. Agar tekshirish paytida bunday fakt aniqlansa, jarima va jarimalardan qochish mumkin emas.
Kompaniya avtomobillarini ta'mirlash va texnik ko'rikdan o'tkazish xarajatlari
Ta'mirlash xarajatlari ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlarning bir qismi sifatida daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 253-moddasi 1-bandi 2-bandi). Ta'mirlash uyda (ta'mirlash bo'limi, ta'mirlash bo'yicha mutaxassis) yoki uchinchi shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Soliq kodeksida ta'mirlashni amalga oshirish usuli bo'yicha hech qanday cheklovlar mavjud emas, asosiysi, sarflangan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar mavjud. Agar ta'mirlash uchinchi shaxs tomonidan amalga oshirilsa, u holda avtomobilni ta'mirlash bo'yicha shartnoma, tugatish to'g'risidagi guvohnoma, hisob-kitob yoki xarajatlar smetasi talab qilinadi. Agar ta'mirlash o'z-o'zidan amalga oshirilsa, materiallarning ichki harakati uchun xarajatlar smetalari va schyot-fakturalar (limit kartalari) xarajatlarni tasdiqlashi mumkin.
Texnik ko'rikdan o'tish Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq avtomobilni ishlatish uchun zarur shartdir ("Yo'l harakati xavfsizligi to'g'risida" gi 1995 yil 10 dekabrdagi 196-FZ-sonli Federal qonunining 17-moddasi). Texnik ko'rikdan o'tishdan oldin transport vositalari egalari davlat bojini to'lashlari kerak, bu majburiy to'lovdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.16-moddasi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 3-bandiga binoan soliqlar va yig'imlar byudjetga o'tkazilgandan so'ng darhol xarajatlarda aks ettiriladi. Shu sababli, texnik jihozlar xarajatlarini rasmiy avtotransport vositalarini saqlash xarajatlari sifatida tasniflash va shunga mos ravishda ularni daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarga kiritish uchun barcha asoslar mavjud. Texnik ko'rikdan o'tkazish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar diagnostika kartasining nusxasi yoki to'lov topshirig'i bo'lishi mumkin. Agar texnik xizmat ko'rsatish natijalari qonunbuzarliklar aniqlansa, ularni bartaraf etish xarajatlari soliqqa tortish uchun ham hisobga olinishi mumkin.
GPS-navigatorlar uchun xarajatlar
Amalda, buxgalterlar ko'pincha savollarga ega: daromad solig'ini hisoblashda GPS-navigatorlarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish qoidalari qanday va buni umuman qilish mumkinmi? Kompaniya bir vaqtning o'zida xarajatlarni hisobdan chiqarish huquqiga egami?
Agar siz ularning iqtisodiy asoslanishini isbotlay olsangiz, bu xarajatlarni hisobga olishingiz mumkin. Misol uchun, agar siz xaridorlarga tovarlarni etkazib bersangiz, unda foyda aniq. Axir, navigatorlardan foydalanish etkazib berish vaqtini ham, yoqilg'i narxini ham kamaytirishi mumkin.
Iltimos, ushbu nuqtaga e'tibor bering: navigatorni sotib olish narxi avtomobilning dastlabki narxini oshirmaydi. Bu modernizatsiya yoki qo'shimcha uskunalar xarajatlari emas. Axir, ob'ekt o'z maqsadini o'zgartirmaydi va yangi sifatlarga ega bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 2-bandi). Mashina mashina bo'lib qoladi.
Hozirgi vaqtda amortizatsiya qilinadigan mulk umr ko'rish muddatiga ega deb tan olinadi foydali foydalanish 12 oydan ortiq va asl qiymati QQSsiz 40 000 rubldan ortiq. Qoida tariqasida, navigatorlar arzonroq. Shuning uchun ularning narxi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandining 3-bandi asosida bir vaqtning o'zida hisobga olinishi mumkin.
Navigatorlarning narxi yuqoriroq bo'lsa, ularni amortizatsiya qilish kerak bo'ladi. Va qancha muddatga? Ular Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan Asosiy vositalar tasnifida bevosita nomlanmagan. Ammo bu hujjatda radar va radionavigatsiya uskunalari haqida gap boradi. Ularning amortizatsiya muddati beshdan ortiq va etti yilgacha, shu jumladan, bu to'rtinchi guruh. Muallifning fikricha, bu toifaga navigatorlarni ham kiritish mumkin. Yana bir variant - ishlab chiqaruvchining ma'lumotlariga asoslanib, amortizatsiya davrini belgilash.
Yo'l harakati politsiyasining jarimalari
Bir tomondan, yo'l harakati qoidalarini buzganlik uchun jarimalar rasmiy transport vositalarini ishlatish uchun zaruriy shart emas, lekin boshqa tomondan, agar transport vositasi intensiv ishlatilsa, yo'l harakati politsiyasining jarimalaridan hatto eng tajribali haydovchi uchun ham qochish qiyin. Bundan tashqari, jarimalarni to'lash qiymati juda katta miqdorda bo'lishi mumkin. Nima qilish kerak: bunday xarajatlarni qabul qilish yoki qabul qilmaslik? Javob aniq - daromad solig'ini hisoblashda yo'l politsiyasining jarimalari hisobga olinmaydi.
Birinchidan, jarimalar to'g'ridan-to'g'ri foydani soliqqa tortishda hisobga olinmagan xarajatlar orasida ko'rsatiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 2-bandi. Ikkinchidan, xarajatlar asosli, ya'ni iqtisodiy jihatdan maqsadga muvofiq bo'lgan taqdirda soliq hisobi uchun qabul qilinadi (band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-moddasi).Yo'l politsiyasining jarimalarini to'lash xarajatlari oqlanmasligi aniq, chunki ular daromad keltiradigan faoliyatni amalga oshirishga qaratilgan emas.
Agar siz mashinangizni yuvgan bo'lsangiz, hujjatlarda uning markasi va raqamini ko'rsatishni unutmang
Yuqorida aytib o'tilganidek, Rossiya Moliya vazirligi xizmat mashinasini yuvish xarajatlari iqtisodiy jihatdan oqlanganligini tasdiqladi. Ammo, agar tasdiqlovchi hujjatlarda tovar belgisi va davlat ro'yxatidan o'tkazish raqami ko'rsatilgan bo'lsa, ular soliq hisobida tan olinishi mumkin. Avtomobilning markasi va davlat ro'yxatidan o'tkazish raqami to'g'risidagi ma'lumotlar odatda avtomobil yuvish xizmatlarini ko'rsatish aktida aks ettiriladi. Akt ushbu xizmatlar uchun to'lov hujjatlari bilan birgalikda tegishli xarajatlarning hujjatli dalilidir.
Kompaniya mashinasini yuvish odatda haydovchi tomonidan hisobvaraqqa olingan naqd pulda to'lanadi. Boshqa hujjatlar bilan birgalikda bu xarajatlar avans hisoboti bilan tasdiqlanadi.
Agar dalolatnoma to'ldirilmagan bo'lsa, xizmat avtomobiliga nisbatan xizmatlar ko'rsatilganligini tasdiqlovchi hujjat avtomobilning markasi va davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi ko'rsatilgan savdo kvitansiyasi hisoblanadi.
Avtoturargoh xarajatlari
Rasmiy vazifalarni bajarishda haydovchilar shahar xizmatlaridan foydalanishlari kerak pullik avtoturargoh. Yuklarni shaharlararo tashishni amalga oshiruvchi yuk mashinalari haydovchilari, qoida tariqasida, pullik to'xtash joylarida to'xtashadi. Avtoturargoh xarajatlari, shuningdek, rasmiy transport vositalariga texnik xizmat ko'rsatish bilan bog'liq xarajatlar sifatida ko'rib chiqiladi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 11-bandi asosida tan olinadi. Keling, qanday hujjatlar bunday xarajatlarni oqlashga yordam berishini ko'rib chiqaylik. Odatda haydovchi avtoturargoh uchun naqd pul to'laydi. U buxgalteriya bo'limiga avans hisobotini va to'xtash joyi uchun to'lovni tasdiqlovchi hujjatni taqdim etadi. Bunday hujjat naqd pul tushumi yoki avtoturargoh uchun kvitansiyadir.
tomonidan umumiy qoida naqd pul naqd pul hisob-kitoblari kassa texnikasi yordamida amalga oshiriladi. Kassa apparatlaridan foydalanadigan avtoturargohlar haydovchiga to'xtash joyi yoki to'xtash joyi uchun to'lovni tasdiqlash sifatida xizmat qiluvchi kassa kvitansiyasini berishlari shart.
Avtomobilni yuvish narxiga o'xshab, tavsiya qilamiz naqd pul tushumi Shuningdek, avtomobilning markasi va davlat ro'yxatidan o'tkazilgan raqamini ko'rsatadigan savdo kvitansiyasini ilova qiling. Bu xizmat rasmiy transport uchun maxsus taqdim etilganligini tasdiqlaydi. Avtoturargoh uchun kvitansiya - bu naqd pul kvitansiyasi o'rnini bosadigan qat'iy hisobot shakli.
Hayrli kun! Javob uchun rahmat. Lekin qonunchiligimiz reallikdan biroz orqada. Men 275807-sonli so'rovni davom ettiraman. Avtoturargoh kvitansiyasi avtomatik ravishda beriladi. Chekda tashkilot nomi, INN, nazorat punkti, kunlar va soatlardagi muddat, summa, chekning seriya raqami, sana, vaqt, kassa raqami, hisob raqami, ro'yxatga olish raqami ko'rsatilgan. Agar xizmat safari to'g'risidagi buyruqda xodimning aeroportga xizmat mashinasida borishi va uni aeroportda to'xtash joyida markasi va davlat litsenziyasi ko'rsatilgan holda qoldirishi shart bo'lsa. Kompaniya avtomashinasining raqam belgisi, qo'shimcha ravishda yo'l varaqasi yetarli emasmi? Avans hisobotida xodim to'xtash kvitansiyasi raqami va miqdorini ko'rsatadi (kvitansiya transport vositasiga ilova qilinadi). Bu rasmiy vazifani bajaradigan xodim uchun xarajatlarni qoplash (sayohat xarajatlari) yoki tashkilotning boshqa xarajatlari. Ikkala holatda ham bu tashkilot uchun xarajatlar va menimcha, xodimning qo'shimcha xarajatlari yo'q. shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromad. Bundan tashqari. Agar xodim ulkan avtoturargoh atrofida yugurib, yarim tunda (tungi reysda qaytib kelgan) kimnidir qidirsa, u unga savdo kvitansiyasini yozsa, u jismoniy va vaqt xarajatlaridan tashqari, tashkilotga zarar keltiradi, chunki to'xtash vaqti cheksiz muddatga uzaytiriladi. Va bir soat juda qimmatga tushadi. Ushbu turdagi operatsiyaning afzalligi: 2,5 kunlik to'xtash joyi narxi 1800 rubl, taksining narxi (qaytish) 3000 rubl. Kelishuv bo'yicha taksi. Xodim jamoat transportida sayohat qilmasligi kerak, chunki masalan, hujjatlarni olib yuradi. Xodimning ushbu vaziyatdagi tartibi va bir qator hujjatlar (buyurtma, yo'l-yo'riq varaqasi, to'xtab turish kvitansiyasi, a/o) - biz hamma narsani Ish safari qoidalarida batafsil yozamiz. Haqiqatan ham u shaxsiy daromad solig'iga tortiladimi? Keyin xodim xizmat mashinasidan foydalanmaydi, balki bizni taksi uchun ikki marta to'lashga majbur qiladi. Agar u bir kunda u yerga va orqaga uchib ketsa, bu kompaniyaga yanada qimmatga tushadi.
Nazorat qiluvchi organlar uchun savolda ko'rsatilgan hujjatlar etarli bo'lmasligi mumkin, chunki ular avtoturargoh xizmati tashkilotning muayyan transport vositasiga nisbatan taqdim etilganligini to'liq tasdiqlamaydi. Ushbu hujjatlar faqat xodimning ish safari yo'nalishini, uning harakatlanish yo'nalishini va yoqilg'i-moylash materiallarining xarajatlarini tasdiqlaydi, ya'ni. bilvosita tasdiqdir.
Shu bilan birga, muayyan xarajatlarni tasdiqlash uchun tuzilishi kerak bo'lgan hujjatlar ro'yxati, shuningdek ularni tayyorlash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilanmagan. Shuning uchun, amalda, tashkilotda mavjud bo'lgan har qanday hujjatlar (boshqa dalillar bilan birgalikda) qilingan xarajatlar faktini va miqdorini tasdiqlay oladimi yoki yo'qligini hisobga olgan holda baholanishi kerak. Bundan tashqari, bitimlarning haqiqiy sharoitlariga va tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati shartlariga qarab, har bir alohida holatda xarajatlar turli hujjatlar bilan tasdiqlanishi mumkin.
Xususan, qo'llab-quvvatlash xarajatlari uchun quyidagilar taqdim etilishi mumkin:
Asosiy buxgalteriya hujjatlari: schyot-fakturalar, dalolatnomalar, yo'l varaqalari, savdo va kassa tushumlari va boshqalar;
To'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita amalga oshirilgan xarajatlarni tasdiqlovchi boshqa hujjatlar: buyurtmalar, shartnomalar, bojxona deklaratsiyasi, sayohat guvohnomalari, xarajatlar amalga oshirilgan mamlakatning ish odatlariga muvofiq tuzilgan hujjatlar (masalan, schyot-fakturalar, vaucherlar) va boshqalar.
Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Ushbu normaning ushbu talqinining qonuniyligi tasdiqlangan sud amaliyoti(masalan, ta'rifga qarang Konstitutsiyaviy sud RF 2007 yil 4 iyundagi 320-O-P-son, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2009 yil 17 iyundagi VAS-5445/09-son qarori, FAS qarori. Shimoli-g'arbiy tuman 2009 yil 17 fevraldagi No A42-2570/2007).
Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, inspektorlar bilan kelishmovchiliklar yuzaga kelgan taqdirda, tashkilot sudda o'z pozitsiyasini himoya qilish uchun juda yuqori imkoniyatga ega.
Ushbu pozitsiyaning mantiqiy asoslari Glavbukh System vip versiyasining materiallarida quyida keltirilgan
Tashkilotning transport vositalarini joylashtirish uchun u quyidagi xizmatlardan foydalanishi mumkin:
Shaxsiy avtoturargoh (garaj);
Boshqa egalarning pullik avtoturargohlari.*
Buxgalteriya hisobi: pullik to'xtash joylariga joylashtirish
Agar tashkilotning o'z avtoturargohi (garaji) bo'lmasa, u holda avtomobillarni saqlash uchun pullik to'xtash joylari (to'xtash joylari) xizmatlaridan foydalanishi mumkin. Buxgalteriya hisobida avtoturargoh xizmatlarini to'lash xarajatlari asosiy vositalarni saqlash va ulardan foydalanish xarajatlari sifatida oddiy faoliyat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi (PBU 10/99 ning 7-bandi).
Bunday operatsiyalarni ro'yxatdan o'tkazish va hisobga olish tartibi ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov usuliga bog'liq.
Siz pullik to'xtash joylarida avtomobillarni saqlash xizmatlarini to'lashingiz mumkin:
orqali naqd pul javobgar shaxs(masalan, to'xtash joyi tashkilot xodimi tomonidan to'langanda);*
IN naqd pulsiz shakl(masalan, agar tashkilot ma'lum muddatga to'xtash joyini ijaraga olgan bo'lsa).
Birinchi holda, avtoturargoh xizmatlarini to'lash uchun xodim talab qilinadigan narsalarni taqdim etishi kerak pul summasi. Bu haqda qoʻshimcha maʼlumot olish uchun “Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) hisobdor shaxs orqali sotib olishni qanday roʻyxatdan oʻtkazish kerak, “Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda hisobdor shaxs orqali tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishni qanday aks ettirish kerak” maqolalariga qarang.*
Ish safari paytida to'xtash joyi xarajatlarini hisobga olishning o'ziga xos xususiyatlari haqida ma'lumot olish uchun avtoulovda xizmat safari uchun sayohat xarajatlarini qanday ro'yxatdan o'tkazish va buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda aks ettirish bo'limiga qarang.
Ikkinchi holda, tashkilot pullik xizmatlar ko'rsatish uchun avtoturargoh bilan shartnoma tuzishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 779-moddasi). Avtomobilni pullik to'xtash joyida saqlash uchun pul o'tkazishda quyidagi yozuvni kiriting:
Debet 60 (76) Kredit 51
- mashinani to'xtash joyida saqlash xizmatlari uchun to'langan.
Avtomobildan foydalanish xususiyatiga qarab, to'xtash joyi xizmatlari narxini e'lon qilish orqali hisobdan chiqaring:
Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Kredit 60 (76)
- avtomobilni pullik to'xtash joyida saqlash bo'yicha xizmatlar narxi xarajatlarga kiritilgan.
Hujjatlashtirish
Vaziyat: buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda mashinani qo'yish narxini qanday hujjatlar tasdiqlaydi?
Quyidagi hujjatlardan biri avtomobilni pullik to'xtash joyida saqlash bilan bog'liq xarajatlarni tasdiqlashi mumkin:
Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 6 maydagi 359-sonli qarori talablariga javob beradigan avtomashinani to'xtab turish uchun kvitansiya;
Xizmatlarni ko'rsatish to'g'risidagi akt (hisobot) (agar tashkilot avtoturargohda avtomashinani saqlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzgan bo'lsa);
Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1993 yil 30 iyuldagi 745-sonli qarori bilan tasdiqlangan Nizomning 4-bandida nazarda tutilgan barcha ma'lumotlarni ko'rsatadigan kassa kvitansiyasi (xususan, chekni bergan tashkilotning nomi va TIN; seriya raqami). chek; sotib olingan sana va vaqt).
Avtoturargoh xizmatlarini to'lash uchun xarajatlarni tasdiqlashning ushbu tartibi Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 27 apreldagi 03-03-04/1/404-sonli, Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva bo'yicha 2006 yil 12 apreldagi xatlari bilan belgilanadi. № 20-12/29007.*
Bosh buxgalter maslahat beradi: kelishmovchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun soliq idorasi to'xtab turish xizmatlarini tasdiqlovchi hujjatlar tashkilot pullik to'xtash joyida saqlaydigan avtomobil to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak (avtomobilning markasi, uning davlat raqami). Shunday qilib, tashkilot xarajatlarning haqiqiyligini hujjatlashtira oladi.
Agar tashkilot pullik to'xtash joylari xizmatlarini kvitansiyadan foydalangan holda tasdiqlasa, unda avtomobil to'g'risidagi ma'lumotlar (marka, ro'yxatga olish raqami) bo'lishi mumkin. Qattiq hisobot shaklining bunday tafsilotlari taqdim etilayotgan xizmatning o'ziga xos xususiyatlarini tavsiflaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2008 yil 6 maydagi 359-son qarori bilan tasdiqlangan Nizomning 3-bandidan kelib chiqadi.*
Agar tashkilot pullik to'xtash joyi xizmatlarini ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzsa, u holda tashkilotning avtomobiliga nisbatan xizmatlar ko'rsatilishini tasdiqlovchi hujjat avtomobilning markasi va ro'yxatga olish raqamini ko'rsatadigan dalolatnoma hisoblanadi. Agar dalolatnomada ma'lum bir mashina qayd etilmagan bo'lsa (faqat xizmat nomi ko'rsatilgan - "to'xtash joyi"), u holda tasdiqlovchi hujjat shartnomaga muvofiq to'xtash joyida saqlanadigan avtomobillar ro'yxati bo'lishi mumkin. Bunday ro'yxat odatda shartnomaga ilova hisoblanadi.
Agar tashkilot pullik to'xtash joylari xizmatlarini kassa kvitansiyasidan foydalangan holda tasdiqlasa, avtoturargoh xizmatlarini ko'rsatuvchi tashkilot xodimlaridan kassa kvitansiyasiga qo'shimcha ravishda avtomobilning markasi va ro'yxatga olish raqami ko'rsatilgan savdo kvitansiyasini berishni so'rang. U buni tavsiya qiladi Soliq xizmati(masalan, Moskva bo'yicha Rossiya Federal Soliq xizmatining 2006 yil 12 apreldagi 20-12/29007-sonli xatiga qarang).*
Xarajatlarni tan olish sanasi
Buxgalteriya hisobida avtoturargoh xizmatlari uchun to'lov xarajatlarini tan olish sanasi bog'liq hujjatlar bu xizmatlar.
Agar shartnoma shartlariga ko'ra, tashkilot xizmatlar ko'rsatish to'g'risida dalolatnoma (hisobot) olgan bo'lsa, bunday hujjatni olish paytida to'xtash joyi xarajatlari hisobdan chiqarilishi kerak (PBU 10/99 ning 16-bandi, 12-bandi). Buxgalteriya hisobi va hisoboti to'g'risidagi nizom).
Agar tashkilot mashinalar uchun to'lovni naqd pulda (hisobdor shaxs orqali) amalga oshirsa, u holda xizmatlarning narxi xodimning avans hisobotini tasdiqlash vaqtida xarajatlarga kiritilishi kerak. Ayni paytda hisobvaraqqa pul olgan xodimning qarzi hisobdan chiqariladi (Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 2001 yil 1 avgustdagi 55-sonli qarori bilan tasdiqlangan ko'rsatmalar).*
Agar sizning shaxsiy avtoturargohingiz mustaqil tarkibiy bo'linma bo'lsa, unda uni saqlash xarajatlarini hisobga olish tartibi to'xtash joyidan foydalanish xususiyatiga bog'liq.
Agar to'xtash joyida faqat tashkilotning rasmiy avtotransport vositalari joylashgan bo'lsa (tashkilot haq evaziga avtoulovlarni saqlash xizmatlarini ko'rsatmasa), u holda to'xtash joyini saqlash xarajatlari rasmiy transport vositalarini saqlash xarajatlariga kiritiladi (264-moddaning 11-bandi, 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Agar xizmat avtotransport vositalaridan tashqari, tashkilotga tegishli bo'lmagan avtomashinalar ham haq evaziga to'xtash joyiga qo'yilgan bo'lsa, bunday to'xtash joyi xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari uchun ob'ekt sifatida tasniflanadi (Soliq kodeksining 275.1-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Daromad solig'ini hisoblashda xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklarining daromadlari va xarajatlari alohida hisobga olinadi. Bunday ob'ektlar faoliyatini soliqqa tortish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun daromad solig'ini hisoblashda xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari faoliyatidan olinadigan daromadlar va xarajatlarni qanday hisobga olish kerak bo'limiga qarang. Bundan tashqari, agar ichida munitsipal shakllanish, tashkilot ishlayotgan joyda, to'xtash joyi xizmatlarini ko'rsatish faoliyati UTIIga o'tkazildi, keyin tashkilot uchinchi shaxslarning avtoulovlarini saqlash uchun foydalanadigan hududlardan siz UTII to'lashingiz kerak (Soliq kodeksining 346.26-moddasi 4-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).
Agar to'xtash joyi mustaqil tarkibiy bo'linma bo'lmasa, uni saqlash xarajatlarining alohida hisobi yuritilmaydi.
Daromad solig'ini hisoblashda pullik to'xtash joylari xizmatlarini to'lash xarajatlari rasmiy transport vositalarini saqlash xarajatlariga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 11-bandi).
Agar tashkilot hisoblash usulidan foydalansa, bunday xarajatlar quyidagi sanada tan olinadi:
Avans hisobotini tasdiqlash (agar tashkilot avtoturargohni bir martalik to'lovlarda hisobdor shaxs orqali to'lasa);
Avtoturargoh xizmatlarini ko'rsatish to'g'risida dalolatnoma (hisobot) olish (to'xtash joyi xizmatlarini ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzilganda va pudratchidan xizmatlar ko'rsatish to'g'risida dalolatnoma olingan taqdirda).
Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 7-bandining 3 va 5-kichik bandlarida ko'rsatilgan*.
Agar tashkilot naqd pul usulidan foydalansa, avtoturargoh xizmatlari uchun to'lov xarajatlari to'lov amalga oshirilgan deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi).
Shartnoma bo'yicha avtoturargoh xizmatlarini to'lash xarajatlari buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlarida qanday aks ettirilishiga misol. Tashkilot amal qiladi umumiy tizim soliqqa tortish
"Alfa" YoAJ balansida mansabdor shaxs mavjud Avtomobil VAZ-2109, uchun ishlatiladi boshqaruv ehtiyojlari. Tashkilotda ishlamaydigan vaqtlarda transport vositasini saqlash uchun ajratilgan maydon mavjud emas. Shu sababli, avgust oyida Alpha uchinchi tomon tashkiloti bilan mashinani pullik to'xtash joyida saqlash uchun shartnoma tuzdi.
Avtoturargoh xizmatlarining narxi 1500 rublni tashkil qiladi. oyiga. Avtomobillarni to'xtash joyida saqlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatadigan tashkilot UTIIga o'tkazildi, shuning uchun to'xtash joyi narxi QQSga tortilmaydi. Alfa 1 avgust kuni bank hisobidan ko‘rsatilgan xizmatlar uchun to‘lovni o‘tkazdi.
Shartnomaga ko'ra, har oyning oxirida Alpha avtomobilni to'xtash joyida saqlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatish sertifikatini oladi.
Daromad solig'i bo'yicha hisobot davri - bir oy.
Avgust oyida Alpha kompaniyasining buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:
Debet 60 Kredit 51
- 1500 rub. - avtomashinani pullik to'xtash joyida saqlash xizmatlari uchun to'lov ko'rsatilgan;
Debet 26 Kredit 60
- 1500 rub. - to'xtash joyi to'lovlari xarajatlarga kiritilgan.
Avgust oyi uchun daromad solig'ini hisoblashda buxgalter 1500 rublni xarajatlarga kiritdi.
Avtoturargoh xizmatlari uchun to'lov xarajatlari hisobdor shaxs orqali buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda qanday aks ettirilishiga misol. Tashkilot umumiy soliq tizimini qo'llaydi
"Alfa" YoAJ bosh direktori A.V. Lvov 23-iyuldan 25-iyulgacha Tverda xizmat safarida edi. Ish safarining maqsadi biznes sheriklari bilan muzokaralar olib borishdir. Lvov xizmat mashinasida xizmat safariga ketdi.
Majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallar (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 1-moddasi 1-qismi, 7-moddasining 1-qismi);
Baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallar (1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.1-moddasi 1-bandi).*
Vaziyat: shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va hisoblash kerakmi? sug'urta mukofotlari, agar xodim yoqilgan bo'lsa hisoblangan summalar tovarlarni sotib oldi va tasdiqlovchi hujjatlarning to'liq bo'lmagan ro'yxatini taqdim etdi
Yo'q kerak emas. Ammo, agar xodim tomonidan taqdim etilgan hujjatlarda tovarlarning nomi, narxi va etkazib beruvchining rekvizitlari ko'rsatilgan bo'lsa va ko'rsatilgan tovarlar tashkilot tomonidan buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan bo'lsa.
Shaxsiy daromad solig'iga nisbatan bu quyidagicha izohlanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi daromadni pul va iqtisodiy foyda sifatida belgilaydi naturada(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 41-moddasi). Bunday holda, xodim tashkilot ehtiyojlari uchun tovarlar sotib oladi. Bunday holda, tashkilot buxgalteriya hisobi uchun tovarlarni qabul qiladi. Shuning uchun tovarlarning qiymati xodimlarning daromadi sifatida tan olinmaydi va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning hojati yo'q. Ushbu xulosalar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2010 yil 8 apreldagi 03-04-06 / 3-65-son, 2006 yil 25 iyuldagi 03-05-01-04/219-sonli xatlarida tasdiqlangan. Ba'zilar bu pozitsiyani baham ko'rishadi hakamlik sudlari(qarang, masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudining 2008 yil 14 apreldagi 4850/08-sonli qarori, Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 19 dekabrdagi F08-8389-son qarori). /2007-3149A, Moskva tumani 2010 yil 24 fevraldagi KA-A40 / 669-10-son, 2010 yil 8 apreldagi KA-A40 / 3115-10-son, Shimoli-g'arbiy okrugi 2009 yil 29 yanvardagi A05-635-son. /2008 yil, Volga tumani 2009 yil 15 iyuldagi No A55 -16949/2008).
Majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urtalashga to'lanadigan badallarga kelsak, bu quyidagicha izohlanadi. Agar taqdim etilgan hujjatlar asosida tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan bo'lsa, bu xodimning tashkilot manfaatlarini ko'zlab xarajatlar qilganligini ko'rsatadi. Bunday holda, tovarning qiymati uning foydasiga to'lov sifatida tan olinmaydi. Binobarin, tashkilot ushbu badallarni hisobdor summalarga undirish uchun asosga ega emas. Bu 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 1-qismi, 9-moddasi 1-qismi 2-bandining «va» bandi, 20.1-moddasining 1-bandi, 1-bandning 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Qonunining 20.2-moddasi. Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligidan ushbu masala bo'yicha rasmiy tushuntirishlar yo'q. Arbitraj amaliyoti hali rivojlanmagan.
Agar xodim o'z xarajatlarini tasdiqlash uchun hech qanday tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etmasa, shaxsiy daromad solig'i va sug'urta badallarini hisoblash masalasi bo'yicha, batafsilroq qarang: Xodimga hisobvaraqdagi ortiqcha sarflangan pulni qanday qoplash kerak.
Sergey Razgulin,
Rossiya Federatsiyasi Davlat maslahatchisi vazifasini bajaruvchi, 3-darajali
Xodimga to'xtab turish xarajatlari uchun kompensatsiyani asoslash uchun kompaniyaning buxgalteriya siyosatida va mehnat shartnomalarida ularni qoplash tartibini belgilash, shuningdek tasdiqlovchi hujjatlarni to'plash kerak. Bugungi kunda shaharda mashinangizni bepul qo'yadigan joy topish juda qiyin bo'lishi mumkin. Ba'zi kompaniyalar kompaniya manfaatlarini ko'zlab shaxsiy avtomashinalaridan foydalanadigan xodimlarini joylashtiradilar va ularga ofis yaqinidagi avtoturargohlar, shuningdek, muzokaralar, ko'rgazmalar, konferentsiyalar, seminarlar va boshqa tadbirlarda qatnashish paytida shahar bo'ylab bir martalik sayohatlar uchun to'lovlarni qoplaydi. voqealar (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 188-moddasi ). Keling, nuanslarni ko'rib chiqaylik soliq hisobi xodimingizga to'xtab turish xarajatlari uchun kompensatsiya.
Avtoturargoh xarajatlarini qoplash. Cheklovlar bormi?
Rossiya Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati xodimlarning to'rtta turdagi xarajatlarini eslatib o'tadi, ular bo'limlarga ko'ra, daromad solig'ini hisoblash uchun normallashtirilgan shaxsiy avtomobildan foydalanganlik uchun kompensatsiya miqdoriga kiritilgan (Nizom). Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.08.2002 yildagi 92-sonli qarori (bundan buyon matnda 92-son qarori deb yuritiladi), Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 16 noyabrdagi 03-03-02/275-sonli xatlari, 1992 yil 21 iyuldagi 57-son, Moskva bo'yicha Rossiya Federal Soliq xizmati 2012 yil 13 yanvardagi 20-15/001797@, 2011 yil 4 martdagi 16- 15/020447@, 31.03.2006 y. № 18-11/3/25186): eskirish miqdori, yoqilg'i-moylash materiallari narxi, texnik xizmat ko'rsatish va Xizmat. Avtoturargoh xarajatlarini qoplash ushbu ro'yxatga kiritilmagan. Shuning uchun ikkitasi bor mumkin bo'lgan variantlar uning soliq solinadigan bazaga kiritilishi.1-variant xavfli. Avtoturargoh xarajatlari hisobga olinishi mumkin to `liq ishlab chiqarish (sotish) bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 11-bandi). Ushbu xulosa bilvosita moliya bo'limining xati bilan tasdiqlangan (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 27 apreldagi 03-03-04/1/404-sonli xati). Shu bilan birga, soliq bazasida to'liq mashinalar xarajatlarini hisobga olishga qaror qilgan kompaniya soliq nizolarida o'z harakatlarini himoya qilishga tayyor bo'lishi kerak.
2-variant xavfsiz. Agar kompaniya soliq organlarining da'volaridan qochishni istasa, 92-sonli qaror bilan belgilangan chegaralar doirasida mashinalar uchun to'xtash xarajatlari hisobga olinishi kerak (jadvalga qarang).
Daromad solig'i solinadigan bazani hisoblashga kiritilgan yengil avtomobillar uchun xarajatlarni qoplash standartlari
Ikkala variantda ham kompaniya xarajatlarni tasdiqlovchi barcha kerakli hujjatlarga ega bo'lishi kerak (regulyator Federal Monopoliyaga qarshi xizmat 2009 yil 11 martdagi A57-4951/2008-son).
Asoslash va hujjatli dalillar
Birinchidan, kompaniya o'zining buxgalteriya siyosatida to'xtab turish xarajatlari uchun kompensatsiya to'lash tartibini, direktorning buyrug'i bilan kompensatsiya belgilashi, shuningdek xodim bilan tuzilgan mehnat shartnomasida (yoki unga qo'shimcha kelishuvda) tovon miqdorini belgilashi kerak. (1-namunaga qarang). E'tibor bering, 92-sonli qarorda ko'rsatilgan normalar faqat daromad solig'ini hisoblashda qo'llaniladi va hech qanday tarzda xodimga to'lanadigan tovonning haqiqiy miqdoriga ta'sir qilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 16 noyabrdagi 03-03-sonli xati). -02/275).Ikkinchidan, to'xtash joyi uchun kompensatsiya xarajatlarini tasdiqlovchi barcha hujjatlar va hisob-kitoblarni to'plash kerak. Ularning ro'yxati muayyan vaziyatga bog'liq bo'ladi.
Kompaniya ofisining yaqinidagi mashinalar uchun to'lovlar. Ko'pincha kompaniyalar o'zlari joylashgan binolar yaqinida to'xtash joylarini ijaraga olishadi. Bunday holda, xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar avtoturargoh egasi bilan tuzilgan ijara shartnomasi va to'lov hujjatlari bo'ladi. Xodimning to'xtash joyidan foydalanayotgani elektron pasport kartalari yordamida tasdiqlanishi mumkin. Bundan tashqari, avtomobil registrlari, transport vositasining kirish va chiqishlarini tasdiqlovchi xavfsizlik hujjatlari va boshqalar tasdiqlovchi sifatida xizmat qilishi mumkin. Yuqorida ko'rsatilgan hujjatlar qat'iy hisobot shakllari emas, balki yuqorida ko'rsatilgan boshqa hujjatlarga qo'shimcha sifatida ishlatilishi mumkin.
IN Yaqinda mashinalar uchun to'lovlar keng tarqalmoqda Mobil telefon oldindan sotib olingan skretch-karta yordamida SMS orqali. Bunday holda, shaxsiy hisob ochiladi va pul mablag'lari xabar yuborilganidan keyin undan hisobdan chiqariladi. Hisobdan chiqarish ham korporativ, ham shaxsiy xodimlarning raqamlaridan amalga oshirilishi mumkin. Bizning fikrimizcha, korporativ raqamlardan foydalanish tavsiya etiladi, chunki kompaniya uchun to'xtash joyi xarajatlarini kuzatish va to'lovni tasdiqlash (operatorlarning bosma nusxalari orqali) osonroq bo'ladi. Agar xodimlar foydalansa shaxsiy raqamlar, keyin sizga ma'lum xodimlarga SIM-kartalarning egaligini tasdiqlovchi tegishli tarzda tasdiqlangan hujjatlar kerak bo'lishi mumkin. Skretch-kartani sotib olish xarajatlari naqd pul tushumi bilan tasdiqlanadi.
Shuni ta'kidlash kerakki, inspektorlar, agar kompaniyaning o'z garajiga ega bo'lsa, to'xtash joyini ijaraga olish xarajatlarini daromad solig'i hisobiga kiritish to'g'risida da'vo qiladilar. Bizning fikrimizcha, bunday xarajatlarni quyidagi dalillar yordamida oqlash mumkin:
- xodimlarning avtomobillari soni garajdagi to'xtash joylari sonidan oshib ketgan;
- ijaraga olingan avtoturargoh transport vositalarining xavfsizligini ta'minlash uchun ishlatiladi (reg. FAS SZO 2005 yil 23 dekabrdagi A56-5298/2005) va doimiy va potentsial pudratchilar uchun mehmonlar uchun to'xtash joyi sifatida (reg. FAS MO 2013 yil 27 martdagi № A40-61548/12- 90-349);
- ijaraga olingan to'xtash joyi faqat foyda olishga qaratilgan faoliyat uchun (masalan, yuklarni tashuvchi avtomobillar uchun) ishlatiladi (reg. FAS CO, 2006 yil 27 apreldagi A68-AP-266/11-05).
E'tibor bering, ba'zida qisqa muddatli (bir martalik) to'xtab turish uchun (bir kundan ortiq bo'lmagan muddatga) to'xtash joyi egasi bilan iste'molchiga hujjat (seyf kvitansiyasi, kvitansiya, kvitansiya) berish yo'li bilan shartnoma tuziladi. va hokazo) avtomobil raqamini ko'rsatgan holda. Uning nusxasi pudratchida qoladi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 17 noyabrdagi 795-sonli qarori bilan tasdiqlangan Avtoturargoh xizmatlarini ko'rsatish qoidalarining 12-bandi). Ushbu hujjat to'xtash faktini ham tasdiqlashi mumkin.
Avtotransport vositalaridan foydalanish to'g'risida hisobot ishlab chiqarish maqsadlari yo'l varaqasi asosida tuzilgan. Bunday hisobotning shakli belgilanmagan, shuning uchun uni har qanday shaklda tuzish mumkin (2-namuna qarang). Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun talablariga muvofiq, xarajatlarni tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar shakllari ishlab chiqilishi mumkin iqtisodiy shaxs o'z-o'zidan. Biroq, ular mos kelishi kerak belgilangan talablar(Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunning 9-moddasi).
Xodim daromad keltiradimi?
Xodimga mehnat majburiyatlarini bajarishda kompaniya manfaatlarini ko'zlab, shaxsiy mulkidan foydalanganlik uchun xarajatlarni qoplash summalari. mehnat shartnomasi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilanganlarga taalluqli, xodimning daromadi hisoblanmaydi va shaxsiy daromad solig'idan ozod qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 188-moddasi; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 3-bandi); Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 25 oktyabrdagi 03-04-06/9-305-sonli xati; post. FAS NWO 2010 yil 2 noyabrdagi № A56-53764/2009). Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'i maqsadlari uchun kompensatsiya standartlari mavjud emas.Xodimga mehnat munosabatlari doirasida shaxsiy mulkidan foydalanganlik uchun kompensatsiya to'lash uchun zarur (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 188-moddasi):
- tomonlarning yozma shaklda ifodalangan xarajatlarni qoplash miqdorini belgilovchi kelishuvi;
- to'lov uchun asos bo'lgan tashkilot rahbarining buyrug'i;
- avtomobil ma'lum bir xodimga tegishli ekanligini tasdiqlovchi hujjatlar;
- ish beruvchining manfaatlarida mashinadan haqiqiy foydalanishni tasdiqlovchi hujjatlar;
- kompensatsiyalarni hisoblash;
- to'xtab turish xarajatlari miqdorini tasdiqlovchi hujjatlar.
