uy > RNKB > Buxgalter uchun jurnallardan tanlovlar. Buxgalter uchun jurnallardan tanlovlar Yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqi


Buxgalter uchun jurnallardan tanlovlar. Buxgalter uchun jurnallardan tanlovlar Yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqi




USN daromadi minus xarajatlar - bu soddalashtirilgan variantlardan biri, ammo bu erda yozuvlarni saqlash undan ko'ra ancha qiyin. Agar xarajatlar olingan daromadning 60% dan oshsa, ushbu rejimni tanlashingiz kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimidan daromadlar minus xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish 2017 yilda daromadlar, avvalgidek, faqat yangi yil boshidan ruxsat etilganligini hisobga olib, foydalanuvchilarimizni tanlashdan oldin soliq yukini bepul hisoblashni tavsiya qilamiz. rejim.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni qanday hisoblash mumkin Daromad minus xarajatlar? Ushbu soddalashtirilgan versiya bo'yicha soliq solinadigan baza - bu qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad. Standart soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi, ammo mintaqalar o'z hududida tabaqalashtirilgan soliq stavkasini joriy etish huquqiga ega va uni 5% ga kamaytiradi. 2017 yilda soliq hisob-kitoblarining batafsil misollarini "" maqolasida ko'rishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari Har bir hisobot choragi uchun daromadlar minus xarajatlar quyidagi muddatlarda to'lanadi: mos ravishda 25 aprel, 25 iyul, 25 oktyabrdan kechiktirmay. Daromad variantidan farqli o'laroq, soddalashtirilgan soliq tizimida Daromad minus xarajatlar, hisoblangan avans to'lovi yoki soliq sug'urta mukofotlari bilan kamaytirilmaydi. Sug'urta mukofotlari xarajatlarga kiritiladi, bu esa kamaytiradi soliq bazasi, lekin soliqning o'zi emas.

Soliq qonunchiligi har doim yangi yangiliklarga boy, shuning uchun 2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga kiritilgan o'zgarishlarning qisqacha ro'yxati:

  • tasdiqlangan yangi shakl deklaratsiya, u 2016 yil uchun hisobotdan boshlab topshirilishi kerak;
  • bu yil soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad chegarasi 150 million rublni tashkil etdi va 9 oyning oxirida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish chegarasi 112,5 million rublgacha oshdi;
  • Mintaqaviy hokimiyat organlari endi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi daromadlari bo'yicha soliq stavkasini 6% dan 1% gacha kamaytirish huquqiga ega.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar Daromad minus xarajatlari: tushuntirish bilan 2017 yil ro'yxati

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar ro'yxatiga nima kiritilgan Daromad minus xarajatlar 2017? MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan tizimdagi daromadlarning ta'rifi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasida keltirilgan bo'lib, u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasini talqin qilish uchun mo'ljallangan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq solinadigan bazani tashkil etuvchi daromadlar Daromad minus xarajatlar ikki guruhga bo'linadi:

  1. daromad yoki tushum (naqd yoki naturada), tovarlarni sotishdan olingan o'z ishlab chiqarish va/yoki ilgari sotib olingan; ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish; mulk huquqi.
  2. operatsion bo'lmagan daromadlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasida berilgan, bu 25 ta banddan iborat ro'yxat, jumladan: bepul olingan mulk; soliq to'lovchi tomonidan berilgan kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlar; dan daromad aktsiyadorlik ishtiroki tashkilotlarda va oddiy shirkatlarda; hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari va boshqalar.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmaydigan soddalashtirilgan soliq tizimini to'lovchining 53 ta daromad manbalari ro'yxati alohida ko'rsatilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar Daromad minus xarajatlar: tushuntirish bilan 2016 yil ro'yxati

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash tartibi to'g'risida Federal Soliq Xizmati bilan kelishmovchiliklar daromadlarni hisobga olmaganda, ma'lum xarajatlarni tan olmaslik bilan bog'liq. Bu, o'z navbatida, qarzlar, jarimalar va jarimalarning qo'shimcha hisoblanishiga olib keladi. Shuning uchun soddalashtirilgan soliq tizimining asosiy qiyinligi daromadlarni minus xarajatlari xarajatlarni tan olish mezonlariga rioya qilishdir:

  • sarflangan xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi;
  • to'g'ri hujjatlar;
  • xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan ro'yxatga kiritilishi kerak.

E'tibor bering: xarajatlar ro'yxati yopiq, demak u unda ko'rsatilmagan boshqa xarajatlarni tan olishga imkon bermaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun xarajatlar ro'yxatiga nima kiritilgan Daromad minus xarajatlar 2017? Kodeks soliq to'lovchilarni tashkiliy-huquqiy shaklga ko'ra ajratmaydi, shuning uchun ham yakka tartibdagi tadbirkorlar, ham MChJlar uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlar hisobga olinadi:

  • asosiy vositalar bilan bog'liq: sotib olish, ishlab chiqarish, qurish, shuningdek ularni ta'mirlash, tugatish, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish;
  • yangi ishlab chiqarish quvvatlarini rivojlantirish;
  • kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish;
  • nomoddiy aktivlarni sotib olish va yaratish;
  • natijalarga mutlaq huquqlarni olish intellektual faoliyat, Ar-ge, patentlash, ma'lumotlar bazalaridan foydalanish huquqlari va kompyuter dasturlari va ular bilan bog'liq davriy to'lovlar;
  • ijara va lizing shartnomalari bo'yicha to'lovlar;
  • moddiy xarajatlar;
  • ish haqi, xizmat safarlari, xodimlarning sug'urta badallari, xodimlarni o'qitish;
  • To'langan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun QQS;
  • bojxona to'lovlari;
  • soliqlar va yig'imlar, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq va QQSdan tashqari, San'atga muvofiq to'lanadi. 173 (5) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
  • olingan kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlar;
  • xavfsizlik xizmatlari va yong'in xavfsizligi;
  • xizmat avtotransport vositalariga texnik xizmat ko‘rsatish va shaxsiy transport vositalaridan xizmat maqsadlarida foydalanganlik uchun kompensatsiya to‘lash;
  • auditorlar, advokatlar, notariuslar, buxgalterlar xizmatlari va hisobotlarni nashr etish;
  • ish yuritish va aloqa xizmatlari;
  • reklama;
  • sotish uchun tovarlarni sotib olish va tegishli xarajatlar;
  • vositachi ish haqi;
  • ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlari;
  • SROga badallar;
  • sud va hakamlik muhokamasida ishtirok etish;
  • CCP ta'mirlash;
  • qattiq chiqindilarni olib tashlash.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha dividendlar Daromad minus xarajatlar soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi, lizingga kelsak, uning hisobi lizing shartnomasining qaysi tomoni soddalashtirilgan soliq to'lovchisi ekanligiga bog'liq. Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar minus xarajatlar rejimida QQS, amortizatsiya va hisob-kitoblar bilan bog'liq murakkab buxgalteriya nuanslari mavjud. Buxgalteriya hisobini mutaxassislarga topshirishni tavsiya qilamiz, ayniqsa buxgalteriya qoidalarini buzganlik uchun jarimalar yana.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobi

KUDIR - soliq maqsadlarida barcha soddalashtiruvchilar tomonidan yuritiladigan buxgalteriya kitobi. KUDIR shakli Moliya vazirligi tomonidan ishlab chiqilmoqda, 2017 yilda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shakl amal qilishda davom etmoqda.

E'tibor bering, Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 7 dekabrdagi 227n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan KUDIRga kiritilgan o'zgartirishlar faqat 2018 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

Buxgalteriya hisobi kitobida 4 ta bo'lim mavjud bo'lib, soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari Daromad minus xarajatlari faqat I bo'limni to'ldirishlari kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari II bo'limda daromad minus xarajatlari ko'rsatilgan va zararlar (agar bo'lsa). har qanday) - III bo'limda. IV bo'lim faqat soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari tomonidan to'ldiriladi Daromadlar.

2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar Soliq kitobiga topshirishim kerakmi? Yo'q, KUDIR sertifikati yoki topshirilishi shart emas soliq inspektori deklaratsiyada ko'rsatilgan ma'lumotlarni tekshirish uchun istalgan vaqtda undan so'rashi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorning buxgalteriya hisobini qanday yuritish kerakligini bilib olishingiz mumkin: Daromad minus xarajatlar va soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini to'ldirish namunasini ko'rishingiz mumkin 2017 yil

KUDIRni saqlash va yetkazib berishdan tashqari soddalashtirilgan tashkilotlar soliq deklaratsiyasi, yil oxirida topshirildi balanslar varaqasi va hisobot berish moliyaviy natijalar soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar minus xarajatlar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliq Daromad minus xarajatlar

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash Daromad minus xarajatlar soliq bazasi asosida va mintaqaviy qonun hujjatlarida belgilangan stavka bo'yicha (5% dan 15% gacha) amalga oshiriladi. Biroq, agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimida zarar ko'rgan bo'lsa, u to'lashi shart minimal soliq. Minimal soliq - bu olingan daromadning 1% miqdorida to'lanadigan soliq, ya'ni. Soliq bazasini hisoblashda xarajatlar hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliqni to'lash Daromad minus xarajatlar odatdagi tarzda hisoblangan soliq eng kam soliqdan kam bo'lsa ham majburiydir. Keling, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliqni hisoblash misolini keltiramiz: Daromad minus xarajatlar.

Tashkilot 2016 yilda 11,3 million rubl daromad oldi va tasdiqladi va oqilona xarajatlar 10,8 million rublni tashkil etdi. Odatdagidek 15% stavkada hisoblangan soliq (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 rubl * 15%) 75 000 rubl bo'ladi. Bu miqdor olingan daromadning 1% dan kam (11 300 000 * 1% = 113 000 rubl), shuning uchun siz kamida 113 000 rubl soliq to'lashingiz kerak.

Yil davomida soliq to'lovchi har bir hisobot choragi natijalari bo'yicha avans to'lovlarini to'lashi shart. Avans to'lovlari San'at qoidalariga muvofiq eng kam soliqqa tenglashtiriladi. 78 va 346.21 (5) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Sudyalar, shuningdek, eng kam soliqni hisoblashda avans to'lovlarini hisobga olish huquqini tasdiqlaydi.

KBK USN Daromad minus xarajatlar 2017 yil

Kodlar byudjet tasnifi yoki KBK - soliqlarni to'lashda to'lov hujjatlarining muhim tafsiloti. 2017 yil uchun Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 5 dekabrdagi MMV-7-1/544@-son buyrug'i bilan tashkil etilgan BCClar amal qiladi.

Noto'g'ri BCCni ko'rsatish qanchalik jiddiy? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasida faqat ikkita xato mavjud to'lov hujjati, shuning uchun soliq to'lanmagan deb hisoblanadi: noto'g'ri hisob raqami Federal G'aznachilik yoki qabul qiluvchi bank nomidagi xato. Biroq, agar siz KBKda xatoga yo'l qo'ysangiz, unda soliq to'lash to'g'ri taqsimlanmaydi va soliq qarz sifatida qayd etiladi va penyalar hisoblab chiqiladi. Kelajakda, to'lov holati aniqlangandan so'ng, jarimalar olib tashlanadi, ammo bunday vaziyatlardan qochish va faqat to'g'ri BCCni ko'rsatish yaxshiroqdir.

  • KBK tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad minus xarajatlar - 182 1 05 01021 01 1000 110;
  • Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha jarimalar uchun BCC Daromadlar minus xarajatlar - 182 1 05 01021 01 2100 110;
  • Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha jarimalar uchun BCC Daromad minus xarajatlar - 182 1 05 01021 01 3000 110.

Bizda siz nafaqat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobini, balki Federal Soliq xizmatidan uni qanday to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalarni ham yuklab olishingiz mumkin.

Hamma ham soddalashtirilgan tildan foydalana olmaydi. Bundan tashqari, xarajat mezonlari mavjud. Bu shuni anglatadiki, ma'lum miqdordagi daromad bilan tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'ta olmaydi. Va agar tashkilot yoki tadbirkor ushbu maxsus rejimga o'tish imkoniga ega bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha erishilgan daromad chegarasidan oshib ketishi ularni soddalashtirilgan soliq rejimini qo'llash huquqidan ham mahrum qiladi.

U deflyator koeffitsientiga asoslanadi

Ch tomonidan belgilangan daromad chegaralari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va uni qo'llash tegishli kalendar yili uchun tasdiqlangan deflyator koeffitsientiga bog'liq. 2016 yil uchun deflyator koeffitsienti Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i bilan belgilangan va 1,329 ni tashkil qiladi.

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun daromad chegarasi

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tashkilot joriy yilning 9 oyi uchun sotishdan olingan daromadni va operatsion bo'lmagan daromadni 45 million rubl chegarasi bilan, ular o'tmoqchi bo'lgan yilning deflyator koeffitsientiga ko'paytirilishi kerak. soddalashtirilgan soliq tizimiga. Bu, agar sotishdan tushgan daromad miqdori va faoliyatdan tashqari daromad 2015 yilning 9 oyi oxirida 59 805 000 rubldan ortiq bo'ldi. (45 000 000 rubl * 1.329), keyin bunday tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi). Shunga ko'ra, agar daromad miqdori belgilangan miqdordan kam bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma yuborish orqali (Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMV-7-3/829@ buyrug'i). joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay, keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab, potentsial soddalashtirilgan soliq tizimi USNni qo'llash huquqiga ega. Eslatib o'tamiz, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda ushbu daromad cheklovi yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas.

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad chegarasi

Agar yil davomida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi joriy yil uchun deflyator koeffitsientiga ko'paygan 60 000 000 rubldan oshsa, u holda maxsus rejimni qo'llash huquqi yo'qoladi. Shunday qilib, agar 2016 yilda soddalashtiruvchining daromadi 79 740 000 rubldan ortiq bo'lsa. (60 000 000 * 1,329 rubl), keyin u bu ortiqcha erishilgan chorak boshidan soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lish huquqini yo'qotadi (

Xabar o'zgartirildi:

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (USN, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, soddalashtirilgan soliq tizimi)

Bugun biz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi haqida maqola tayyorladik.

Soddalashtirilgan soliq tizimi nima?

Soddalashtirilgan soliq tizimi kichik tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun maxsus soliq rejimidir. Soddalashtirilgan soliq tizimi kamaytirish imkonini beradi soliq yuki kichik korxonalar uchun va tegishli hisobotlarni yuritishni soddalashtirish.

Da soddalashtirilgan soliq tizimini unifikatsiya qilish soliq quyidagi bilan almashtirilsin:

  • Shaxsiy daromad solig'i yoki daromad solig'i (mos ravishda yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki tashkilotlar uchun);
  • mulk solig'i;
  • QQS bojxonadan tashqari.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish

Soddalashtirilgan soliq rejimidan foydalanish uchun soliq to‘lovchi 26.2_1 shaklidagi arizani topshirishi kerak.. Bu MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish jarayonida amalga oshirilishi shart emas, lekin u ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kun ichida amalga oshirilishi kerak. Agar siz ushbu muddatni o'tkazib yuborsangiz, topshirishingiz kerak bo'ladi soliq hisoboti OSN tizimiga ko'ra (umumiy soliqqa tortish tizimi), ya'ni ancha katta hajmda.
Mavjud to'lovchilarni o'zgartirish mumkin emas soliq rejimi joriy soliq davrida, ya'ni ma'lum bir kalendar yilida. Biroq, ular kelgusi yildan boshlab "soddalashtirilgan" tizimga o'tish huquqiga ega. Buning uchun siz xabarnomaning 2 nusxasini yuborishingiz kerak soliq xizmati joriy yilning 4-choragida.

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan kim foydalanishi mumkin?

Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i bilan joriy etilganidan beri korxonaning soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini saqlab qolgan daromad chegarasi 2016 yildan beri oshdi. yangi deflyator koeffitsienti 1,329. Hozirgi cheklovlar:

  • Yiliga 60 million x 1,329 = 79,74 million rubl - maksimal miqdor 2016 yilda soddalashtirilgan tizimni qo'llash uchun tashkilotning daromadi.
  • 2016 yil 1 yanvardan 30 sentyabrgacha (3 chorak) 45 million × 1,329 = 59,085 million rubl - 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan tizimga o'tish uchun maksimal daromad.

Bundan tashqari, to'lovchi quyidagi talablarga javob berishi kerak:

  • xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak;
  • tashkilotning asosiy vositalarining pul qiymati 100 million rubldan oshmaydi;
  • tashkilotning filiallari yo'q (2016 yildan boshlab vakolatxonalarning yo'qligi talabi olib tashlangan);
  • boshqalarning ulushi yuridik shaxslar maksimal 25% ni tashkil qiladi;
  • tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandida sanab o'tilganlarga tegishli emas (ro'yxatga banklar, investitsiya fondlari, lombardlar, notariuslar va boshqalar)

Agar daromad chegaralari oshib ketgan yoki yuqoridagi talablar buzilgan bo'lsa, bu sodir bo'lgan chorakdan boshlab OSN bo'yicha hisobot taqdim etiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq stavkalari

Soddalashtirilgan tizim ichida ikkitasi mavjud mumkin bo'lgan usullar soliqni hisoblash:

  • butun daromad miqdorining 6% gacha
  • rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan daromadlar minus xarajatlarning 15% gacha.

Tashkilot soliq solish ob'ektini o'zi tanlashi va birinchi navbatda Federal Soliq xizmatiga ariza berish orqali uni o'zgartirishi mumkin. Bunday holda, soliq solinadigan bazani hisoblash usuli keyingi boshidan o'zgartiriladi soliq davri(kalendar yili).

2016 yildan boshlab joriy soliq stavkasi mintaqaviy tartibga solinishi mumkin qoidalar Uchun har xil turlari birinchi holatda 1 dan 6% gacha, ikkinchisida esa 5 dan 15% gacha bo'lgan oraliqdagi faoliyat (232-FZ-son). 2016 yilda ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun, agar tadbirkor maishiy xizmatlar ko'rsatsa (masalan, mebel ta'mirlash, tikuvchilik, fotostudiya va boshqalar) dastlabki ikki yil ichida nol stavka qo'llanilishi mumkin.

2016 yildan boshlab QQS bo'yicha muhim o'zgarish kuchga kirdi. Endi mijozlarga taqdim etiladi, masalan, hisob-fakturalarda, QQS daromad miqdorida e'tiborsiz qolishi mumkin. Biroq, QQSni xarajatlarga kiritish mumkin emasligini yodda tutish kerak.

Minimal soliq qoidasi va zarar

"Daromad minus xarajatlar" soliq bazasini tanlagan soliq to'lovchilar uchun qoida shundaki, yil davomida to'langan soliq olingan daromadning kamida 1 foizini tashkil qilishi kerak. Agar daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq ushbu talablarga javob bermasa, tashkilot yil uchun soliq solinadigan bazaning hajmidan qat'i nazar, eng kam soliqni to'lashi shart.
Muayyan yilda olingan yo'qotish keyingi yil yoki 10 yil davomida boshqa har qanday yil xarajatlariga kiritilishi mumkin, shundan so'ng bu miqdor "yoqib ketadi". Shu bilan birga, byudjetga eng kam soliq to'lovini amalga oshirish majburiyati saqlanib qoladi.

Qaysi tikish yaxshiroq?

Optimalni aniqlash uchun soliq stavkasi Muayyan biznes uchun siz kelgusi yil uchun daromadlar va xarajatlar prognozini tuzishingiz va "daromadlar" va "daromadlar minus xarajatlari" ob'ektlari uchun soliqning taxminiy miqdorini hisoblashingiz kerak.
Daromad miqdorini faqat tasdiqlangan xarajatlar miqdori bilan kamaytirishingiz mumkinligini hisobga olish muhimdir kassir cheki, to'lov topshirig'i yoki bank hisobvarag'idan ko'chirma. Siz faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlarni hisobga olishingiz mumkin.

Kichik tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblashning samarali vositasi onlayn buxgalteriya hisobidir.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga hisob-kitob muddatlari va hujjatlarni topshirish muddatlari

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va soddalashtirilgan tashkilotlar avans to'lovlarini hisobot davridan keyingi oyning 25-kuniga qadar amalga oshiradilar. To'langan avanslar yil oxirida soliqqa tortiladi.

Hammasi bo'lib, yanvardan dekabrgacha to'lovchi qilish kerak uchta avans to'lovi hisobot davrlariga to'g'ri keladi:

  • birinchi chorak uchun - 1 apreldan 25 aprelgacha;
  • yarim yil uchun - 1 iyuldan 25 iyulgacha;
  • to'qqiz oy uchun - 1 oktyabrdan 25 oktyabrgacha.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agentlar tomonidan soliq deklaratsiyasi keyingi kalendar yilida MChJ uchun 31 martgacha va yakka tartibdagi tadbirkor uchun 30 aprelgacha taqdim etiladi. ham ichida soliq organi ta'minlash kerak:

  • daromadlar va xarajatlar kitobi;
  • tashkilotlar uchun qo'shimcha ravishda No 1 va 2 shakllar (buxgalteriya balansi va foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot).

Shu bilan birga, yil uchun yakuniy to'lov ilgari amalga oshirilgan avans to'lovlarini hisobga olgan holda amalga oshirilishi kerak. Kechiktirilgan taqdirda jarima undiriladi, to'lamaganlik uchun soliq summasining 40 foizigacha jarima solinadi. Deklaratsiyani topshirish muddatiga rioya qilmaslik, shuningdek, 5 foizdan 30 foizgacha jarimaga tortiladi. to'lanmagan miqdor har bir kechiktirilgan oy uchun.

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlarning barcha daromadlari rasmiy ravishda oshmasligi kerak belgilangan chegara.

28.01.2016

Bunday firmalar va tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga ega bo'lgan daromadlar miqdori bo'yicha cheklov mavjud. hisobot davri 2016 yil 79 million 740 ming rubl - davlatimiz Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i.

"Soddalashtirilgan yondashuv" bo'yicha ishlaydigan har bir kishi ushbu cheklangan raqamga amal qilishi kerak. bu yil- Soliq kodeksi, 346.13-modda, 4.1-band. Agar ushbu daromad miqdori ushbu chegaradan oshsa, unda majburiy o'tish umumiy tizim soliqlarni to'lash. Bu chegaradan oshib ketish sodir bo'lgan paytdan boshlab (ya'ni chorakda) sodir bo'ladi - Moliya vazirligining 2014 yil 13 yanvardagi 03-11-06/2/248-sonli xati.

Shunday qilib, daromadning cheklanganligi ikkala tashkilot tomonidan ham hisoblanishi kerak yakka tartibdagi tadbirkorlar bunday ob'ektlar uchun: daromad va daromad "minus" xarajatlari.

2016 yilda daromad chegarasini hisoblash tartibi (soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq)

Olingan daromad chegarasi uchun belgilangan maksimal miqdorni hisoblash uchun - 79 million 740 ming rubl, bu joriy yilda "soddalashtirilgan" sxema bo'yicha ishlash huquqidan foydalanishga imkon beradi, barcha mumkin bo'lgan foydadan foydalanish kerak. Ushbu daromad miqdori odatda "Daromadlar" ustunidagi daromadlar va xarajatlar kitobida ko'rsatiladi. Shu bilan birga, individual limitni hisoblashda xarajatlar uchun daromad kamaymaydi.

"Daromadlar" ustunida (Daromadlar va xarajatlar kitobi, I bo'lim, 4-ustunda) "soddalashtirilgan" tizimdan foydalangan holda kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun cheklangan miqdordagi matematik hisob-kitoblarda foydalaniladigan kiruvchi daromadlar to'g'risidagi barcha ma'lumotlar qayd etiladi. To'rtinchi ustundan siz har qanday hisobot davri uchun ma'lumot olishingiz mumkin - chorak, olti oy, to'qqiz oy, butun yil. Bu "soddalashtirilgan" deb ataladigan odamlar o'z faoliyatidan daromadlarni aniqlash uchun naqd pul usulidan foydalanishlari bilan izohlanadi. Ya'ni, faqat ular hisobga olinadi so'm pullar, bu aslida kassadan o'tgan (joriy hisob raqamiga olingan).

2016 yilda shaxsiy daromad chegarasini hisoblash tartibini amalga oshirishda har bir "soddalashtirilgan" ushbu hisobot davri boshidan boshlab - 01.01.2016 dan boshlab olingan daromadlarning butun miqdorini hisobga olishi kerak:

  • sotishdan tushgan daromad (bu tovarlar, sotilgan xizmatlar va boshqalar uchun pul);
  • faoliyatdan tashqari daromad Pul(ijara, kreditlar bo'yicha foizlar, hisobdan chiqarilgan Ta'minotchilar bilan hisob-kitob muddati tugaganligi sababli cheklash muddati) - Soliq kodeksi, 346.15, 249, 250-moddalar;
  • naqd pulda emas, balki boshqa yo'l bilan qaytarilgan debitorlik qarzlari (da'volarni hisobga olgan holda) - Soliq kodeksi, 346.17-modda, 1-band;
  • naqd avans summalari - Soliq kodeksi, 346.17-modda, 1-band; Moliya vazirligining 2014 yil 24 fevraldagi 03-11-11/7599-sonli xati.

Quyidagi vaziyatni yorqin misol sifatida ko'rib chiqaylik: "soddalashtirilgan" yakka tartibdagi tadbirkor o'z daromadiga kiritilgan ma'lum bir avans miqdorini oldi, ammo vaqt o'tishi bilan u uzrli sabablarga ko'ra uni qaytarishga majbur bo'ldi. Bu miqdor daromad va buxgalteriya hisobidan chiqarib tashlanishi kerak, ya'ni soliq bazasi bir xil ko'rsatkichga - Soliq kodeksining 346.17-moddasi va Moliya vazirligining 10-sonli 03-11-06/2/55215-sonli xati bilan kamayadi. /31/2014.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha ishlaydigan kompaniya boshqa kompaniyaga qo'shilgan taqdirda, daromadning cheklangan miqdorini hisoblash kerak. Buning sababi, qayta tashkil etish chora-tadbirlari amalga oshirilgandan so'ng qo'shilgan jamiyatning foydasi qayta tashkil etilgan jamiyatning daromadiga kiritiladi. Ammo yangi yuridik shaxs tashkil etilmaydi, chunki qo'shilgan jamiyat umuman biron bir faoliyatni amalga oshirishni to'xtatadi va uning barcha majburiyatlari huquqlari bilan birga qayta tashkil etilgan korxona ixtiyorida - Soliq kodeksi, 50-modda (5-band) ) va Fuqarolik kodeksi, 57-modda (4-band), 58-son (2-band). Ya'ni, agar 2016 yilda qayta tashkil etilgan kompaniyaning daromad chegarasini qayta hisoblashda bu ko'rsatkich 79 million 740 ming rubldan ortiq bo'lsa, siz "soddalashtirilgan" soliq tizimidan umumiy soliq tizimiga o'tishingiz kerak bo'ladi. .

Limitni hisoblash tartibiga kiritilmagan daromadlar (soddalashtirilgan soliq tizimi uchun) Shaxsiy daromad chegarasi ko'rsatkichining matematik hisob-kitoblarini amalga oshirish uchun siz quyidagilar natijasida kelib chiqadigan daromadlarni kiritishingiz shart emas:

  • UTIIga o'tkazilgan faoliyat;
  • Soliq kodeksida ro'yxatga olingan tushumlar (251-modda);
  • dividendlar (TC, 346.15-modda (2-band, 1-kichik band) va Moliya vazirligining 2013 yil 28 maydagi 03-11-06/2/19323-sonli xati).

Soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirish: daromad chegarasi qanday ishlaydi?

"Soddalashtirilgan soliq" va UTIIni birlashtirganda, qonunlar soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgani kabi daromad chegarasini ham nazarda tutadi. Bu chegaraning ko'rsatkichi bir xil - 79 million 740 ming rubl. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisoblangan daromad UTIIdan olingan daromadlarni o'z ichiga olmaydi.

"Soddalashtirilgan tizim" va hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqni birlashtirganda, 2016 yilda limit soddalashtirilgan tizim bilan bir xil tarzda hisoblanadi: 60 000 000 * 1,329 = 79,74 (million rubl). Daromadlarni hisobga olish esa soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amalga oshiriladigan faoliyat natijalariga ko'ra amalga oshiriladi - Moliya vazirligining 08/08/2013 yildagi 03-11-11/32071-sonli xati. hisoblangan faoliyat hech narsaga ta'sir qilmaydi. Bu shuni anglatadiki, eng oson yo'li har bir faoliyat turiga nisbatan daromadlarning alohida hisobini yuritishdir - Soliq kodeksi, 346.26-modda, 6-7-bandlar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasidan oshib ketish: 2016 yildagi tartib

Joriy yilda har qanday "soddalashtirilgan" shaxsning daromadi rasman belgilangan chegaradan 79 million 740 ming rubldan ortiq bo'lgan vaziyatda, soddalashtirilgan soliq tizimidan umume'tirof etilgan soliqqa tortish tizimiga majburiy o'tish amalga oshiriladi. Bu choraklik davr boshidan boshlab, bu ortiqcha rasmiy darajada qayd etilgan paytdan boshlab amalga oshirilishi mumkin - Soliq kodeksi, 346.15-moddaning 4-bandi (ya'ni, bir tizimdan ikkinchisiga o'tish choraklik davrda amalga oshirilishi kerak. chegara oshib ketganda).

Bunday o'tish ikkita asosiy yo'nalishda harakat qilishni talab qiladi:

  • bilan hisob-kitob qilish davlat byudjeti"soddalashtirilgan soliqqa tortish" bilan bevosita bog'liq bo'lgan soliqlar bo'yicha;
  • soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani limitdan oshib ketish qayd etilgan oyning 25-kuniga qadar taqdim etish - Soliq kodeksi, 346.23-modda, 3-band.

1. Umumiy soliqqa tortish tizimiga o‘tish:

  • daromad chegarasidan oshib ketish fakti qayd etilgan chorakning 1-kunidan boshlab siz hisoblashni boshlashingiz kerak. umumiy soliqlar- foyda, mulk va QQS bo'yicha;
  • ushbu soliq to'lov tizimiga mos keladigan soliq hisoboti hujjatlarini yuritish;
  • yangi ro'yxatga olingan yakka tartibdagi tadbirkorlar va yangi tashkil etilgan yuridik shaxslar uchun soliqlar maxsus tartibda to'lanishi kerak - Soliq kodeksi, 346.13-modda, 4-band.

Patentga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun: 2016 yilda daromad chegarasi

O'z faoliyatida "patent" deb nomlangan tizimdan foydalanadigan tadbirkorlar uchun 2016 yilda 60 million rubl daromad chegarasi ham mavjud. Bu faqat tegishli patentlar olingan faoliyat turlariga nisbatan qo'llaniladi. Agar joriy yilda limit ko'rsatkichdan oshib ketgan bo'lsa, soliq to'lashning umumiy tizimiga rasmiy o'tish ta'minlanadi, ammo soliq (hisobot) davrining boshidan boshlab, bu sotib olingan patentda qayd etilgan - Soliq kodeksi, 1-modda. 346.45, 6-band. Bu patent tizimidan foydalanish natijasida olingan cheklangan daromadni deflyator koeffitsientiga indeksatsiya qilishning hojati yo'qligini anglatadi.

2016 yilda deflyator koeffitsienti 1,329 ga to'g'ri keladi. Bu davlat darajasida - Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i bilan belgilanadi va daromad chegarasiga ta'sir qilmaydi - Soliq kodeksi, 346.45-moddaning 6-bandi. Lekin u qachon hisobga olinadi. 2016 yilda patent tizimida faoliyat yuritadigan yakka tartibdagi tadbirkorlarning potentsial daromadlari miqdorini hisoblash, ya'ni patentning narxi oshadi. Shu bilan birga, yil uchun eng kam potentsial daromad chegarasi yo'q va maksimal 1 million rublgacha, 1,329 (deflyator koeffitsienti) ga oshdi - Soliq kodeksi, 346,43-moddaning 9-bandi. Bizning ba'zi sub'ektlar bo'lsa-da. shtatga bir nechta tadbirlar uchun ushbu maksimaldan 3,5 dan 10 baravargacha oshib ketishiga ruxsat beriladi. Tuzatishni hisobga olgan holda, bu maksimal bo'ladi: 1 000 000 * 1 329 = 1 329 000 rubl - Moliya vazirligining 2015 yil 13 yanvardagi 03-11-09 / 69405-sonli xati. Lekin aniq raqam mahalliy mintaqaviy hokimiyat tomonidan belgilanadi, kim bor har bir huquq maksimal potentsial daromad uchun barni 3,5 baravardan 10 tagacha ko'tarish (bunday sakrash to'g'ridan-to'g'ri yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyat turiga bog'liq).