المادة 77 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الطبعة الجديدة. تقوم السلطات الضريبية بمصادرة ممتلكات الشركة بشكل متزايد: كيفية إيقافها. إلغاء الحجز على ممتلكات دافعي الضرائب

1. يتم الاعتراف بمصادرة الممتلكات كوسيلة لضمان تنفيذ قرار تحصيل الضرائب والعقوبات والغرامات كإجراء تتخذه هيئة الضرائب أو الجمارك بموافقة المدعي العام لتقييد حقوق ملكية منظمة دافعي الضرائب في علاقتها بممتلكاتها.

يتم الاستيلاء على الممتلكات في حالة عدم امتثال منظمة دافعي الضرائب لذلك المواعيد النهائيةالالتزامات بدفع الضرائب والجزاءات والغرامات، وإذا كان لدى السلطات الضريبية أو الجمركية أسباب كافية للاعتقاد بذلك شخص محددسيتخذ تدابير للهروب أو إخفاء ممتلكاته.

2. يمكن أن يكون الاستيلاء على الممتلكات كاملاً أو جزئيًا.

يتم الاعتراف بالمصادرة الكاملة للممتلكات على أنها تقييد لحقوق منظمة دافعي الضرائب فيما يتعلق بممتلكاته، حيث لا يحق له التصرف في الممتلكات المضبوطة، ويتم نقل حيازة هذه الممتلكات واستخدامها الخروج بإذن وتحت رقابة مصلحة الضرائب أو الجمارك.

يُعترف بالمصادرة الجزئية على أنها تقييد لحقوق منظمة دافعي الضرائب فيما يتعلق بممتلكاتها، حيث تتم حيازة هذه الممتلكات واستخدامها والتخلص منها بإذن وتحت إشراف مصلحة الضرائب أو الجمارك.

3. لا يجوز تطبيق الاعتقال إلا لضمان الوفاء بالالتزام بدفع ضريبة أو عقوبة أو غرامة على حساب ممتلكات منظمة دافعي الضرائب، في موعد لا يتجاوز وقت اتخاذ مصلحة الضرائب قرارًا بتحصيل الضريبة أو العقوبة أو الغرامة. الغرامة المنصوص عليها في مادة من هذا القانون وفي حالة النقص أو الغياب مالعلى حسابات منظمة دافعي الضرائب أو أموالها الإلكترونية، أو في حالة عدم وجود معلومات حول حسابات منظمة دافعي الضرائب أو معلومات عن تفاصيل مؤسستها الوسائل الإلكترونيةالدفع المستخدم لتحويل الأموال الإلكترونية.

3.1. من أجل ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات من قبل طرف اتفاقية الشراكة الاستثمارية - الشريك الإداري المسؤول عن الحفاظ على المحاسبة الضريبية(المشار إليه فيما يلي في هذه المقالة - الشريك الإداري المسؤول عن الحفاظ على المحاسبة الضريبية)، فيما يتعلق بتنفيذ اتفاقية الشراكة الاستثمارية (باستثناء ضريبة دخل الشركات الناشئة فيما يتعلق بمشاركة هذا الشريك في اتفاقية الشراكة الاستثمارية) الملكية المشتركةيجوز الاستيلاء على الشركاء، وكذلك ممتلكات جميع الشركاء الإداريين.

يمكن اتخاذ قرار الاستيلاء فيما يتعلق بالملكية المشتركة للشركاء، وفي غياب أو عدم كفاية هذه الممتلكات، فيما يتعلق بممتلكات جميع الشركاء الإداريين (في هذه الحالة، يتم اتخاذ هذا القرار أولاً فيما يتعلق بممتلكات الشريك الإداري المسؤول عن الاحتفاظ بالسجلات الضريبية).

يتم اتخاذ قرار الاستيلاء على الممتلكات المشتركة للشركاء من قبل رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب في موقع الشريك الإداري المسؤول عن الاحتفاظ بسجلات الضرائب.

لا يجوز اتخاذ قرار الاستيلاء على الممتلكات المشتركة للشركاء وممتلكات الشركاء المديرين في موعد لا يتجاوز قرار تحصيل الضرائب والعقوبات والغرامات وفقًا لمادة من هذا القانون وفي حالة عدم كفاية الأموال أو عدم وجودها في حسابات شركة الاستثمار، أو الأشخاص الذين يديرون الشركاء، أو في حالة عدم وجود معلومات عن حسابات هؤلاء الأشخاص.

4. يجوز فرض الحجز على كافة ممتلكات مؤسسة دافعي الضرائب.

5. فقط تلك الممتلكات الضرورية والكافية للوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والعقوبات والغرامات هي التي تخضع للمصادرة.

القبض على الكائن العقاراتمنظمة أجنبية لا تعمل فيها الاتحاد الروسيمن خلال مكتب تمثيلي دائم، إذا تجاوزت قيمة الكائن العقاري المحدد مبالغ الضرائب والعقوبات والغرامات المحصلة فيما يتعلق بهذا الكائن، يتم فرضها إذا لم يكن لدى المنظمة الأجنبية ممتلكات أخرى على أراضي الاتحاد الروسي التي يمكن فرضها.

6. يتم اتخاذ قرار الاستيلاء على ممتلكات منظمة دافعي الضرائب من قبل رئيس (نائبه) مصلحة الضرائب أو الجمارك في شكل قرار مناسب.

7. يتم الاستيلاء على ممتلكات منظمة دافعي الضرائب بمشاركة الشهود. لا يحق للهيئة التي تستولي على الممتلكات رفض حضور منظمة دافعي الضرائب (ممثلها القانوني و (أو) المفوض) أثناء الاستيلاء على الممتلكات.

يتم شرح حقوق والتزامات الأشخاص المشاركين في الاستيلاء على الممتلكات كشهود ومتخصصين وكذلك منظمة دافعي الضرائب (ممثله).

8. لا يجوز الاستيلاء على الأموال ليلاً إلا في الحالات العاجلة.

9. قبل الاستيلاء على الممتلكات، يُطلب من المسؤولين الذين يقومون بالمصادرة أن يقدموا إلى منظمة دافعي الضرائب (ممثلها) قرار المصادرة وعقوبة المدعي العام والمستندات التي تثبت سلطتهم.

10. عند إجراء الاعتقال، يتم وضع بروتوكول بشأن الاستيلاء على الممتلكات. يسرد هذا البروتوكول أو قائمة الجرد المرفقة به الممتلكات موضوع الحجز ووصفها، مع الإشارة بدقة إلى اسم العناصر وكميتها وخصائصها الفردية، وقيمتها إن أمكن.

يتم عرض جميع العناصر الخاضعة للمصادرة على الشهود ومنظمة دافعي الضرائب (ممثلها).

11. يقوم رئيس (نائبه) مصلحة الضرائب أو الجمارك، الذي أصدر قرار الحجز على الممتلكات، بتحديد المكان الذي يجب أن يقع فيه العقار الذي تم الحجز عليه.

12. لا يُسمح بالتصرف في الممتلكات (باستثناء تلك التي تتم تحت مراقبة أو بإذن من مصلحة الضرائب أو الجمارك التي طبقت المصادرة) أو اختلاس أو إخفاء الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها. يعد عدم الامتثال للإجراءات المعمول بها لحيازة الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها واستخدامها والتخلص منها سببًا لتقديم الجناة إلى العدالة بموجب المادة من هذا القانون و (أو) غيرها القوانين الفدرالية.

12.1. بناءً على طلب منظمة دافعي الضرائب التي صدر بشأنها قرار بمصادرة الممتلكات، مصلحة الضرائبيحق له استبدال الاستيلاء على الممتلكات برهن الممتلكات وفقًا للمادة من هذا القانون.

13. يلغى قرار الحجز على الممتلكات من قبل المخول رسميمصلحة الضرائب أو الجمارك عند إنهاء الالتزام بدفع الضرائب والعقوبات والغرامات أو إبرام اتفاقية بشأن رهن الممتلكات وفقًا لمادة من هذا القانون.

يعتبر قرار الاستيلاء على الممتلكات ساري المفعول منذ لحظة الحجز حتى إلغاء هذا القرار من قبل الموظف المعتمد في مصلحة الضرائب أو الجمارك الذي اتخذ هذا القرار، أو حتى إلغاء هذا القرار من قبل سلطة ضرائب أو جمركية أعلى أو محكمة .

تقوم مصلحة الضرائب (الجمارك) بإخطار المكلف بإلغاء قرار الحجز على الممتلكات خلال خمسة أيام من تاريخ اعتماد هذا القرار.

14. تنطبق قواعد هذه المادة أيضًا على الاستيلاء على ممتلكات وكيل الضرائب - منظمة ودافع الرسوم، ودافع أقساط التأمين - منظمة ومشارك مسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

15. يتم تطبيق القواعد المنصوص عليها في هذه المادة مع الأخذ في الاعتبار التفاصيل المنصوص عليها في هذه الفقرة فيما يتعلق بضمان دفع ضريبة دخل الشركات لمجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

يتم الاستيلاء على ممتلكات المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بنفس التسلسل الذي تنفذ فيه مصلحة الضرائب إجراءات حبس الرهن على ممتلكات دافعي الضرائب وفقًا للفقرة 11 من المادة

يتم الاستيلاء على الممتلكات في حالة فشل منظمة دافعي الضرائب في الوفاء بالتزامها بدفع الضرائب والعقوبات والغرامات خلال الإطار الزمني المحدد وإذا كان لدى سلطات الضرائب أو الجمارك أسباب كافية للاعتقاد بأن الشخص المحدد سيتخذ تدابير للهروب أو إخفاء ممتلكاته .

2. يمكن أن يكون الاستيلاء على الممتلكات كاملاً أو جزئيًا.

3. لا يجوز تطبيق الاعتقال إلا لضمان الوفاء بالالتزام بدفع ضريبة أو عقوبة أو غرامة على حساب ممتلكات منظمة دافعي الضرائب، في موعد لا يتجاوز وقت اتخاذ مصلحة الضرائب قرارًا بتحصيل الضريبة أو العقوبة أو الغرامة. غرامة وفقًا لهذا القانون وفي حالة عدم كفاية أو عدم وجود أموال لحسابات منظمة دافعي الضرائب أو أموالها الإلكترونية، أو في حالة عدم وجود معلومات حول حسابات منظمة دافعي الضرائب أو معلومات حول تفاصيل مؤسستها وسائل الدفع الإلكترونية المستخدمة لتحويل الأموال الإلكترونية.

3.1. من أجل ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات من قبل طرف اتفاقية الشراكة الاستثمارية - الشريك الإداري المسؤول عن الاحتفاظ بالسجلات الضريبية (فيما يلي في هذه المقالة - الشريك الإداري المسؤول عن الاحتفاظ بالسجلات الضريبية)، فيما يتعلق بتنفيذ اتفاقية شراكة الاستثمار (باستثناء ضريبة دخل الشركات الناشئة فيما يتعلق بمشاركة شريك معين في اتفاقية شراكة الاستثمار)، والملكية المشتركة للشركاء، وكذلك ملكية جميع الإدارة الشركاء، قد يتم الاستيلاء عليها.

لا يجوز اتخاذ قرار الاستيلاء على الممتلكات المشتركة للشركاء وممتلكات الشركاء المديرين قبل قرار تحصيل الضرائب والعقوبات والغرامات وفقًا لهذا القانون وفي حالة عدم كفاية الأموال أو عدم وجودها في حسابات الشراكة الاستثمارية، أو الأشخاص الذين يديرون الشركاء، أو في حالة عدم وجود معلومات عن حسابات هؤلاء الأشخاص.

الاستيلاء على عقار تابع لمنظمة أجنبية لا تمارس أنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مكتب تمثيل دائم، إذا تجاوزت قيمة العقار المحدد مبالغ الضرائب والعقوبات والغرامات المحصلة فيما يتعلق لهذا الغرض، يتم فرضه إذا لم يكن لدى المنظمة الأجنبية ممتلكات أخرى على أراضي الاتحاد الروسي، والتي قد تكون عرضة لحبس الرهن.

8. لا يجوز الاستيلاء على الأموال ليلاً إلا في الحالات العاجلة.

يتم عرض جميع العناصر الخاضعة للمصادرة على الشهود ومنظمة دافعي الضرائب (ممثلها).

12. لا يُسمح بالتصرف في الممتلكات (باستثناء تلك التي تتم تحت مراقبة أو بإذن من مصلحة الضرائب أو الجمارك التي طبقت المصادرة) أو اختلاس أو إخفاء الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها. يعد عدم الامتثال للإجراءات المعمول بها لحيازة الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها واستخدامها والتخلص منها سببًا لتقديم الجناة إلى العدالة بموجب هذا القانون و (أو) القوانين الفيدرالية الأخرى.

12.1. بناءً على طلب منظمة دافعي الضرائب التي تم اتخاذ قرار بشأنها بمصادرة الممتلكات، يحق لمصلحة الضرائب استبدال مصادرة الممتلكات برهن الممتلكات وفقًا لهذا القانون.

13. يتم إلغاء قرار الاستيلاء على الممتلكات من قبل مسؤول معتمد من مصلحة الضرائب أو الجمارك عند إنهاء الالتزام بدفع الضرائب والعقوبات والغرامات أو إبرام اتفاقية بشأن رهن الممتلكات وفقًا لهذا القانون.

يتم الاستيلاء على ممتلكات المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بنفس التسلسل الذي تنفذ فيه مصلحة الضرائب إجراءات حبس الرهن على ممتلكات دافعي الضرائب وفقًا لهذا القانون.

النص الرسمي:

المادة 77. الاستيلاء على الممتلكات

2. يمكن أن يكون الاستيلاء على الممتلكات كاملاً أو جزئيًا.

3. لا يجوز تطبيق الاعتقال إلا لضمان الوفاء بالالتزام بدفع ضريبة أو عقوبة أو غرامة على حساب ممتلكات منظمة دافعي الضرائب في موعد لا يتجاوز اتخاذ مصلحة الضرائب قرارًا بتحصيل الضريبة أو العقوبة أو الغرامة. الغرامة وفقًا للمادة 46 من هذا القانون وفي حالة عدم كفاية أو عدم وجود أموال في حسابات منظمة دافعي الضرائب أو أموالها الإلكترونية، أو في حالة عدم وجود معلومات حول حسابات منظمة دافعي الضرائب أو معلومات عنها تفاصيل وسائل الدفع الإلكترونية الخاصة بالشركة المستخدمة لتحويل الأموال الإلكترونية.

لا يجوز اتخاذ قرار الاستيلاء على الممتلكات المشتركة للشركاء وممتلكات الشركاء المديرين قبل قرار تحصيل الضرائب والعقوبات والغرامات وفقًا للمادة 46 من هذا القانون وفي حالة عدم كفاية الأموال أو عدم وجودها في حسابات شركة الاستثمار، الأشخاص الذين يديرون الشركاء، أو في حالة عدم وجود معلومات عن حسابات هؤلاء الأشخاص.

4. يجوز فرض الحجز على كافة ممتلكات مؤسسة دافعي الضرائب.

8. لا يجوز الاستيلاء على الأموال ليلاً إلا في الحالات العاجلة.

يتم عرض جميع العناصر الخاضعة للمصادرة على الشهود ومنظمة دافعي الضرائب (ممثلها).

12. لا يُسمح بالتصرف في الممتلكات (باستثناء تلك التي تتم تحت مراقبة أو بإذن من مصلحة الضرائب أو الجمارك التي طبقت المصادرة) أو اختلاس أو إخفاء الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها. يعد عدم الامتثال للإجراءات المعمول بها لحيازة واستخدام الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها سببًا لتقديم الجناة إلى العدالة بموجب المادة 125 من هذا القانون و (أو) القوانين الفيدرالية الأخرى.

12.1. بناءً على طلب منظمة دافعي الضرائب التي تم اتخاذ قرار بشأنها بمصادرة الممتلكات، يحق لمصلحة الضرائب استبدال مصادرة الممتلكات برهن الممتلكات وفقًا للمادة 73 من هذا القانون.

14. تنطبق قواعد هذه المادة أيضًا على الاستيلاء على ممتلكات وكيل الضرائب - منظمة ودافع الرسوم - منظمة ومشارك مسؤول في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب.

يتم الاستيلاء على ممتلكات المشاركين في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب بنفس التسلسل الذي تنفذ فيه مصلحة الضرائب إجراءات حبس ممتلكات دافعي الضرائب وفقًا للفقرة 11 من المادة 47 من هذا القانون.

تعليق المحامي:

لفرض النوبة، من الضروري وجود ظرفين في وقت واحد. الأول هو فشل منظمة دافعي الضرائب، أو منظمة وكيل الضرائب، أو منظمة دافع الرسوم في الوفاء بالتزام دفع الضريبة خلال الإطار الزمني المحدد. وثانيًا، لدى سلطات الضرائب أو الجمارك أسباب كافية للاعتقاد بأن هؤلاء الأشخاص سيتخذون إجراءات للهروب أو إخفاء ممتلكاتهم. ولا يحدد المشرع الأسباب التي يمكن اعتبارها كافية، ويترك ذلك لتقدير السلطات الضريبية أو الجمركية. في الوقت نفسه، من أجل ممارسة الحقوق الممنوحة للسلطات الضريبية بموجب المادة 77، وافق الأمر رقم BG-3-29/404 الصادر عن وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 31 يوليو 2002 على التوصيات المنهجية بشأن إجراءات الاستيلاء على ممتلكات دافعي الضرائب لضمان الالتزام بدفع الضرائب، المتفق عليها مع مكتب المدعي العام للاتحاد الروسي. تحدد الفقرة 3 من التوصيات المنهجية قائمة تقريبية للأسباب التي تشير إلى أن دافعي الضرائب (دافعي الرسوم) أو وكيل الضرائب (مسؤولي دافعي الضرائب (دافعي الرسوم) أو وكيل الضرائب - المنظمة) سيتخذون تدابير للهروب أو إخفاء ممتلكاتهم. وعلى وجه الخصوص، يوصى بمراعاة أحد الأسباب التالية:

وجود ممتلكات منقولة في الميزانية العمومية لدافع الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب، بما في ذلك الأوراق المالية، التي تكفي أموال بيعها لسداد أكثر من 25% من مبلغ الضريبة غير المدفوعة؛

التواجد في الميزانية العمومية لدافع الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب الحسابات المستحقةيمكن تحصيلها إذا لم يتخذ دافع الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب إجراءات التحصيل بالطريقة المنصوص عليها في القانون لأكثر من ربع السنة؛

مقدار المبلغ الإجمالي للضرائب والديون الأخرى المدفوعات الإلزامية(بما في ذلك الغرامات والجزاءات)، بما في ذلك الدفع المؤجل (التقسيط)، بما يتجاوز 50% من القيمة الدفترية لعقار دافع الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب؛

استلام مصلحة الضرائب للمعلومات من النيابة العامة والشؤون الداخلية وغيرها المصادر الرسميةمع الإشارة إلى سحب (إخفاء) أصول المنظمة أو نية إخفاء مسؤولي دافعي الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب التابع للمنظمة ؛

تحليل مسؤولي مصلحة الضرائب لأنشطة دافع الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب، مما يسمح بالتوصل إلى استنتاج حول احتمال التهرب الضريبي، على سبيل المثال: التهرب المنهجي لدافع الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب من المثول أمام الضريبة السلطة، من قبل منظمة دافعي الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب للبيع العاجل للممتلكات أو إعادة تسجيل الممتلكات لأشخاص وهميين، ومشاركة الشركات الوسيطة في حسابات دافعي الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب ل المنتجات أو تراكم أموال دافعي الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب في حسابات الكيانات القانونية الأخرى؛

الظروف والمعلومات الأخرى التي قد تعترف بها مصلحة الضرائب كأساس للحجز، بما في ذلك:

فشل دافع الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب في الامتثال لقرار السلطة الضريبية المتخذ بناءً على نتائج التدقيق الضريبي؛

استلام مصلحة الضرائب للمعلومات حول حقائق إخفاء عائدات بيع البضائع (الأعمال والخدمات) في الماضي الفترات الضريبية، الذي وصل الموعد النهائي لدفع الضرائب؛

تلقي مصلحة الضرائب معلومات عن حقائق عدم دفع الضرائب غير المباشرة للفترات الضريبية السابقة أو عن حقائق السداد غير المبرر لمبالغ الضرائب غير المباشرة من الميزانية ؛

التناقض بين موقع ممتلكات المنظمة المدينة وممتلكاتها العنوان القانوني;

يعمل رئيس المنظمة المدينة كمؤسس جديد كيان قانونيوينقل ملكية الكيان القانوني الذي يديره رأس المال المصرح بهمنظمة حديثة الإنشاء؛

لا يقدم الكيان القانوني إلى السلطات الضريبية المستندات اللازمة لحساب الضرائب لفترتين أو أكثر من فترات الإبلاغ، ومن المستحيل العثور على إدارة الكيان القانوني على النحو المحدد في الوثائق التأسيسيةعنوان.

إن وجود واحد على الأقل من الظروف المذكورة في الفقرة 3 من التوصيات المنهجية في حالة فشل دافع الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب في الوفاء بالتزامه بدفع الضريبة في الوقت المحدد هو أساس قرار الاستيلاء على ملكية دافع الضرائب المحدد (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب.

2) تاريخ الإصدار ورقم القرار.
3) اسم وعنوان دافع الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب.
4) إشارة إلى القانون الذي يحدد إجراءات دفع ضرائب محددة؛
5) مقدار المتأخرات على الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية والدولة أموال خارج الميزانية، والتي ينبغي الاستيلاء على الممتلكات بسببها؛
6) نوع الاعتقال (كامل أو جزئي)؛
7) قائمة الممتلكات الخاضعة للمصادرة؛
8) الأسباب التي تسمح بالاعتقاد بأن الشخص المحدد سيتخذ إجراءات للهروب أو إخفاء ممتلكاته.

ويتم توقيع القرار من مسئول رسمي ومصدق بالختم الرسمي لمصلحه الضرائب. عند فرض الحجز الجزئي، يجب أن يتضمن القرار الإجراء الخاص بالتصرف في الممتلكات المحجوزة من قبل دافع الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب، مما يحدد التزام دافع الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب بالتقدم بطلب للحصول على الضريبة سلطة الإذن بالتصرف، بما في ذلك بموجب اتفاقيات التعهد، تأجير الممتلكات المصادرة. يجب أن ينص القرار على تحذير دافعي الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب بشأن المسؤولية عن عدم الامتثال للإجراءات المعمول بها لملكية الممتلكات واستخدامها والتصرف فيها. التوصيات المنهجيةيُشترط أن تقوم مصلحة الضرائب، في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم استلام موافقة المدعي العام، بتسليم قرار بشأن الاستيلاء على الممتلكات إلى دافع الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب أو ممثله مقابل التوقيع أو إرساله بالبريد عن طريق البريد المسجل. قانون الضرائبلا ينشئ التزامات للاستيلاء على الممتلكات. تعتبر مثل هذه الإجراءات التي تتخذها السلطات الضريبية أو الجمركية من حقهم إذا تم استيفاء الشروط المذكورة أعلاه.

تشير الملكية في قانون الضرائب إلى أنواع الأشياء حقوق مدنيه(باستثناء حقوق الملكية) المتعلقة بالملكية وفقا للقانون المدني. يصنف الأشياء على أنها أشياء من الحقوق المدنية، بما في ذلك المال و ضمانات، ممتلكات أخرى، بما في ذلك حقوق الملكية; الأعمال والخدمات؛ معلومة؛ نتائج النشاط الفكريبما في ذلك الحقوق الحصرية لهم (الملكية الفكرية)؛ فوائد غير ملموسة. ويبدو أن الممتلكات التي يمكن الاستيلاء عليها تشمل الأموال النقدية الموجودة في مكتب النقد الخاص بالمنظمة. علاوة على ذلك، فهو ينطوي على تحصيل الضرائب على حساب أموال المنظمة. وقد يكون الاعتقال كاملاً أو جزئياً. الاستيلاء الكامل يعني مثل هذا التقييد لحقوق المنظمة التي ليس لها الحق في التصرف في الممتلكات المضبوطة، ويتم حيازة واستخدام هذه الممتلكات بإذن وتحت سيطرة الضريبة أو مصلحة الجمارك. الاستيلاء الجزئي هو تقييد لحقوق المنظمة فيما يتعلق بممتلكاتها، حيث تتم حيازة هذه الممتلكات واستخدامها والتخلص منها بإذن وتحت إشراف مصلحة الضرائب أو الجمارك.

ولتحديد نطاق صلاحيات المالك لا بد من الرجوع إلى أحكام التشريع المدني. وبالتالي، وفقًا للمادة 209 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتمتع المالك بالحق في امتلاك ممتلكاته واستخدامها والتصرف فيها. أي أنه يحق للمالك، وفقًا لتقديره الخاص، اتخاذ أي تصرفات فيما يتعلق بممتلكاته لا تتعارض مع القانون وغيره. الأفعال القانونيةوعدم انتهاك حقوق ومصالح الأشخاص الآخرين التي يحميها القانون، بما في ذلك نقل ممتلكاتهم إلى ملكية أشخاص آخرين، ونقلهم، مع البقاء المالك، حقوق ملكية الممتلكات واستخدامها والتصرف فيها، ورهن الممتلكات ورهنها بطرق أخرى، والتخلص منه بطرق أخرى. يمكن فرض الاعتقال على جميع ممتلكات المنظمة، لكن حجمه يقتصر على جزء الممتلكات الضروري والكافي للوفاء بالالتزام بدفع الضريبة. أي أن القانون يحدد مقدار الممتلكات التي يمكن لمصلحة الضرائب أو الجمارك حجز مبلغ المتأخرات الضريبية بشأنها. وتحدد المادة 77 الإجراء الذي يجب من خلاله على مصلحة الضرائب أو الجمارك الاستيلاء على الممتلكات. تقليديا، يمكن تقسيمها إلى عدة مراحل.

نظرًا لحقيقة أن الاستيلاء على الممتلكات لا يمكن تطبيقه إلا لضمان تحصيل الضرائب على حساب ممتلكات منظمة دافعي الضرائب وفقًا للمادة 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فيجب بالضرورة أن يسبقه قرار من مصلحة الضرائب أو الجمارك بتحصيل الضريبة على حساب ممتلكات الجهة المكلفة. المرحلة الأولى هي اعتماد رئيس (نائبه) مصلحة الضرائب أو الجمارك قرارًا في شكل قرار من مصلحة الضرائب أو الجمارك بالتوقيف. لتنفيذ الاعتقال، يلزم الحصول على موافقة المدعي العام للحد من حقوق الملكية لدافعي الضرائب أو وكيل الضرائب أو دافعي الرسوم - وهي منظمة لها علاقات مع ممتلكات كل من هذه الكيانات. المرحلة الثانية هي الإجراءات التي تسبق الاعتقال. وتشمل هذه تقديم مسؤولي مصلحة الضرائب أو الجمارك المخولين بالاستيلاء على الممتلكات لقائمة الوثائق المنصوص عليها في المادة 77، ودعوة الشهود والمتخصصين؛ شرح للحاضرين المشاركين في الاستيلاء على الممتلكات وحقوقهم والتزاماتهم.

وبالتالي، قبل بدء الاعتقال، يجب على مسؤولي مصلحة الضرائب أو الجمارك الذين يقومون بالاعتقال أن يقدموا إلى ممثلي المنظمة التي يتم الاعتقال منها: قرار الحجز، وعقوبة المدعي العام، والمستندات التي تثبت صلاحيات الاعتقال. المسؤولين الذين يقومون بالاعتقال. وبالتالي، إذا لم يتم تقديم أي من المستندات المذكورة، فقد لا يلتزم دافع الضرائب أو دافع الرسوم أو وكيل الضرائب بالمتطلبات، والتي تعتبر في ظل هذه الظروف غير قانونية وتمنع المصادرة. ومع ذلك، إذا تم الاعتقال بدون المستندات المناسبة، فيمكن استئناف الإجراءات ذات الصلة التي اتخذها المسؤولون أمام هيئة ضرائب أو جمرك أعلى أو إلى الإجراء القضائي. مشاركة الشهود هي المتطلبات المسبقةالقيام بالاعتقال. عند الاستيلاء على الممتلكات، يجب أيضًا حضور الممثلين القانونيين أو المعتمدين للمنظمة - دافعي الضرائب أو وكيل الضرائب أو دافعي الرسوم. لا يحق لمسؤولي الهيئة التي تستولي على الممتلكات رفض ممارسة المنظمة لهذا الحق. بالإضافة إلى ذلك، قد يكون المتخصصون حاضرين أثناء إجراء الاعتقال.

يجب على مسؤولي سلطة الاعتقال أن يشرحوا لجميع الأشخاص المشاركين في هذا الإجراء الإجرائي حقوقهم والتزاماتهم. وتجدر الإشارة إلى أن المادة 77 لا تحدد فترة يتم خلالها الاستيلاء على الممتلكات. وفي الوقت نفسه، تنص التوصيات المنهجية على أن مصادرة الممتلكات تتم من قبل مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد يوم استلام موافقة مكتب المدعي العام. المرحلة الثالثة هي الاعتقال نفسه ووضع محضر أثناء عملية الاعتقال. ويجب توثيق المصادرة في بروتوكول الاستيلاء على الممتلكات. لم يتم تحديد الشكل والتفاصيل الإلزامية لمثل هذا البروتوكول، بما في ذلك في التوصيات المنهجية. الأحكام الوحيدة المتعلقة بمحتوى البروتوكول هي معايير التوصيات المنهجية بشأن توقيع البروتوكول من قبل المسؤول الذي قام بالاعتقال والشهود والمتخصصين (إذا شاركوا في الاعتقال)، وكذلك دافع الضرائب (ممثله)، و في حالة رفض المسؤول أو أي من الأشخاص المذكورين أعلاه من التوقيع على البروتوكول - على إثبات هذه الحقيقة في البروتوكول، وكذلك تحذير دافع الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب من المسؤولية عن عدم الالتزام الإجراء المعمول به لامتلاك الممتلكات واستخدامها والتصرف فيها.

يجب بالضرورة أن يدرج بروتوكول الاستيلاء على الممتلكات أو قائمة الجرد المرتبطة به الممتلكات الخاضعة للمصادرة ويصفها، مع إشارة دقيقة إلى اسم العناصر وكميتها وخصائصها الفردية، وقيمتها إن أمكن. تحدد التوصيات المنهجية الالتزام بتحديد قيمة الممتلكات. وبالتالي، بشرط أنه إذا تعذر تحديد القيمة الدفترية للممتلكات، فإن قيمتها تحدد من قبل المسؤول الذي يقوم بالاعتقال، مع مراعاة رأي متخصص (مع مشاركته في الاعتقال) أو منظمة متخصصة. يجب تقديم جميع العناصر الخاضعة للمصادرة إلى الشهود وممثلي المنظمة - دافعي الضرائب أو وكيل الضرائب أو دافعي الرسوم. بالإضافة إلى ذلك، تحدد التوصيات المنهجية إجراءات خدمة البروتوكول من قبل مصلحة الضرائب. ويجب تسليمه إلى دافع الضرائب (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب (ممثله) مقابل التوقيع في موعد أقصاه اليوم التالي لليوم الذي تم فيه إعداد البروتوكول. إذا كانت الممتلكات موضوع الحجز موجودة في أكثر من مكان، فيجوز وضع عدة محاضر بشأن الاعتقال.

مدة قرار الحجز على ممتلكات الشخص الملتزم هي الفترة من لحظة الحجز حتى إلغائه بالطريقة التي يحددها قانون الضرائب. المرحلة الرابعة والأخيرة هي إلغاء التوقيف بقرار من مصلحة الضرائب أو الجمارك التي فرضت التوقيف، أو من قبل هيئة أعلى للضرائب أو الجمارك، أو محكمة ذات اختصاص عام، أو محكمة التحكيم. يقوم المسؤول المعتمد من مصلحة الضرائب أو الجمارك بإلغاء الاعتقال عند الوفاء بالالتزام بدفع الضريبة. كما تنتهي عملية الحجز نتيجة تحصيل الضرائب من الممتلكات المحجوزة. يتم إضفاء الطابع الرسمي على قرار إلغاء الحجز بموجب مرسوم يتم إرساله (تسليمه) خلال ثلاثة أيام عمل إلى مكتب المدعي العام الذي أذن بمصادرة الممتلكات. ويجب أن يتضمن قرار إلغاء الاعتقال ما يلي:

1) الاسم الأخير والاسم الأول والعائلي للمسؤول واسم مصلحة الضرائب التي أصدرت القرار؛
2) تاريخ اعتماد ورقم قرار الحجز على ممتلكات دافع الضريبة (دافع الرسوم) أو وكيل الضرائب.
3) أسباب القرار.
4) قائمة الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها؛
5) تاريخ القرار.

يتم توقيع قرار إلغاء التوقيف من رئيس المصلحة (نائبه) ومصدق بالختم الرسمي لمصلحة الضرائب ويبلغ عناية الممول (دافع الرسوم) أو الوكيل الضريبي.

Yurguru.ru / قانون الضرائب للاتحاد الروسي / الفصل 11. طرق ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم / المادة 77. الاستيلاء على الممتلكات

قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الفصل 11. طرق ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم

المادة 77. الاستيلاء على الممتلكات

2. يمكن أن يكون الاستيلاء على الممتلكات كاملاً أو جزئيًا.

3. لا يجوز تطبيق الحجز إلا لضمان تحصيل الضرائب والعقوبات والغرامات من ممتلكات منظمة دافعي الضرائب وفقًا للمادة 47 من هذا القانون.

4. يجوز فرض الحجز على كافة ممتلكات مؤسسة دافعي الضرائب.

8. لا يجوز الاستيلاء على الأموال ليلاً إلا في الحالات العاجلة.

يتم عرض جميع العناصر الخاضعة للمصادرة على الشهود ومنظمة دافعي الضرائب (ممثلها).

12. لا يُسمح بالتصرف في الممتلكات (باستثناء تلك التي تتم تحت مراقبة أو بإذن من مصلحة الضرائب أو الجمارك التي طبقت المصادرة) أو اختلاس أو إخفاء الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها. يعد عدم الامتثال للإجراءات المعمول بها لحيازة واستخدام الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها سببًا لتقديم الجناة إلى العدالة بموجب المادة 125 من هذا القانون و (أو) القوانين الفيدرالية الأخرى.

13. يتم إلغاء قرار الاستيلاء على الممتلكات من قبل مسؤول معتمد من مصلحة الضرائب أو الجمارك عند انتهاء الالتزام بدفع الضرائب والعقوبات والغرامات.

14. تنطبق قواعد هذه المادة أيضًا على الاستيلاء على ممتلكات منظمة وكيل الضرائب ودافع الرسوم.

المادة 77 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الاستيلاء على الممتلكات- النص الكامل للوثيقة مع تعليقات المحامين وإتاحة الفرصة لتبادل الآراء مع المهنيين القانونيين أو طرح الأسئلة أو التعبير عن رأيك فيما يتعلق بمواد القوانين التنظيمية ودراسة تعليقات الزملاء.

مواد أخرى من الفصل 11. طرق ضمان الوفاء بالالتزامات بدفع الضرائب والرسوم:

يتم تحديد قواعد الاستيلاء على الممتلكات من قبل الفن. 77 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الاعتقال كوسيلة للتنفيذ المسؤولية الضريبيةيمكن تطبيقه على ممتلكات المنظمات التي تعمل في العلاقات الضريبية كدافعي الضرائب أو دافعي الرسوم أو وكلاء الضرائب. لا تنطبق طريقة الأمان هذه على ممتلكات الأفراد.

الاستيلاء على الممتلكاتمعروف إجراء تتخذه هيئة الضرائب أو الجمارك بموافقة المدعي العام للحد من حقوق ملكية المنظمة فيما يتعلق بممتلكاتها.يعتبر الاعتقال بمثابة تقييد مؤقت لحق الملكية للشخص الخاضع للضريبة من أجل ضمان الوفاء بالالتزام الضريبي الموكل إليه. أساس استخدامه كوسيلة لضمان الوفاء بالالتزامات الضريبية هو اعتماد مصلحة الضرائب لقرار تحصيل الضرائب والعقوبات والغرامات على حساب ممتلكات منظمة دافعي الضرائب وفقًا للمادة. 47 جهاز كمبيوتر شخصي للاتحاد الروسي. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أيضًا على شروط تطبيق مصادرة الممتلكات: لدى السلطات الضريبية أو الجمركية أسباب كافية للاعتقاد بأن دافع الضرائب سيتخذ تدابير للهروب أو إخفاء ممتلكاته.

ويبدو أن الحجز على الممتلكات هو أشد إجراءات الإكراه الضريبي والقانوني، وقد ضمّنه المشرع ضمن طرق ضمان الوفاء بالالتزامات بدفع الضرائب والرسوم. حاليا، هناك نوعان من الاستيلاء على الممتلكات: الكامل والجزئي.

الاستيلاء الكامل على الممتلكاتيتم الاعتراف بمثل هذا التقييد لحقوق المنظمة التي ليس لها الحق في التصرف في الممتلكات المضبوطة، ويتم حيازة هذه الممتلكات واستخدامها بإذن وتحت إشراف مصلحة الضرائب أو الجمارك .

الاستيلاء الجزئي على الممتلكاتيتم الاعتراف بمثل هذا التقييد لحقوق المنظمة التي تتم فيها حيازة هذه الممتلكات واستخدامها والتخلص منها بإذن وتحت إشراف مصلحة الضرائب أو الجمارك.

حماية المصالح العقاريةالمنظمة، قرر المشرع أن الممتلكات الضرورية والكافية للوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والعقوبات والغرامات هي فقط التي تخضع للاعتقال (البند 5 من المادة 77 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي الوقت نفسه، هذا لا يستبعد إمكانية الاستيلاء على جميع ممتلكات المنظمة (البند 4 من المادة 77 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يمكن فرض المصادرة إلا على الممتلكات المملوكة لمنظمة بموجب حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية. لا يتم فرضها على الممتلكات المملوكة لها بموجب حق الإدارة التشغيلية، منذ العقوبات وفقا للمادة. 47 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما لا يفرض الحجز على الممتلكات التي يتلقاها المدين لحيازتها أو استخدامها على أساس اتفاق.

ويتم الاعتقال بناءً على قرار من رئيس (نائبه) مصلحة الضرائب أو الجمارك. ويتم الاعتقال حصرا بموافقة المدعي العام. والمقصود من ضرورة الحصول على موافقة المدعي العام لمصادرة الممتلكات هو ضمان مشروعية الاستخدام هذه الطريقةرزق. ويتخذ مكتب المدعي العام قرار الإذن بالاعتقال. إذا تم رفض العقوبة بسبب عدم الامتثال لشكل القرار، بعد إجراء التصحيحات المناسبة من قبل مصلحة الضرائب، يجب إعادة إرسال القرار إلى مكتب المدعي العام. إذا رفض المدعي العام فرض عقوبة، يحق لمصلحة الضرائب توجيه نفس السؤال إلى مدع عام أعلى رتبة. عند إجراء الاعتقال، يكون حضور الشهود إلزاميًا، حيث يمكن دعوة أي شخص غير مهتم بنتيجة القضية. فرادى. ولا يجوز الاستيلاء على الممتلكات ليلاً إلا في الحالات العاجلة. قبل الاستيلاء على الممتلكات، يُطلب من المسؤولين الذين يقومون بالمصادرة أن يقدموا إلى ممثل منظمة دافعي الضرائب أمر الاعتقال وعقوبة المدعي العام والمستندات التي تثبت سلطتهم. عند إلقاء القبض على أحد الأشخاص، يتم إعداد محضر بمصادرة الممتلكات، حيث يتم إدراج ووصف الممتلكات الخاضعة للاعتقال، وكذلك في قائمة الجرد المرفقة به، مع إشارة دقيقة إلى الاسم والكمية والقيمة. الخصائص الفردية للعناصر، وإذا أمكن، قيمتها. يتم عرض جميع العناصر الخاضعة للمصادرة على الشهود وممثل منظمة دافعي الضرائب.

ويحدد رئيس (نائبه) مصلحة الضرائب أو الجمارك، الذي أصدر قرار الحجز على العقار، المكان الذي يجب أن يقع فيه العقار المحجوز. لا يُسمح بالتصرف في الممتلكات (باستثناء تلك التي تتم تحت سيطرة أو بإذن من مصلحة الضرائب أو الجمارك التي طبقت المصادرة) أو اختلاس أو إخفاء الممتلكات المصادرة. يعد عدم الامتثال للإجراءات المعمول بها لحيازة الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها واستخدامها والتصرف فيها سببًا لتقديم الجناة إلى العدالة.

بناءً على طلب منظمة دافعي الضرائب التي تم اتخاذ قرار بشأنها بالاستيلاء على الممتلكات، يحق لمصلحة الضرائب استبدال مصادرة الممتلكات برهن الممتلكات وفقًا للمادة. 73 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم إلغاء قرار الاستيلاء على الممتلكات من قبل مسؤول معتمد من مصلحة الضرائب أو الجمارك عند انتهاء الالتزام بدفع الضرائب والعقوبات والغرامات أو إبرام اتفاق بشأن رهن الممتلكات وفقًا لذلك.

فئات

اختيار المحرر

قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الفصل 11. طرق ضمان الوفاء بالتزامات دفع الضرائب والرسوم

المادة 77. الاستيلاء على الممتلكات

يبحث

الاشتراك

منشورات شائعة

الملاحظات الأخيرة