شهادة محاسبية لحساب الفائدة على القرض. عينة والغرض من البيان المحاسبي. مبلغ وإجراءات دفع الفائدة
العدد بتاريخ 20 فبراير 2015
مخططات مراسلة الحساب
يعتمد الاختيار على المواد الواردة من بنك المعلومات "مراسلات الحسابات" لنظام ConsultantPlus
الموقف:
كيف ينعكس استلام وإرجاع الأموال في محاسبة المنظمة؟ قرض بفائدة، إذا تم، بموجب الاتفاقية، دفع الفائدة على القرض بمبلغ مقطوع في تاريخ سداد القرض؟
12/01/2015 من قبل منظمة من جهة أخرى كيان قانونيحصل على قرض بفائدة بمبلغ 600000 روبل. آخر موعد لسداد القرض هو 12/05/2015. بموجب اتفاقية القرض، يتم استحقاق الفائدة على القرض بمعدل 25% سنويًا على أساس شهري، بناءً على عدد أيام سريان الاتفاقية في الشهر الحالي، اعتبارًا من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه تقديم القرض حتى يوم سداد القرض شاملاً.
مقترضة نقديتستخدم للدفع أجورالعاملين في المنظمة. تم تحويل مبلغ القرض والفائدة عليه إلى المُقرض في 12 مايو 2015.
متوسط البيانات الماليةيتم تجميعها من قبل المنظمة على أساس شهري.
مراسلات الحساب:
العلاقات المدنية
وفقا للفقرة 1 من الفن. 807 القانون المدني RF، بموجب اتفاقية القرض، يقوم أحد الطرفين (المقرض) بتحويل الأموال أو الأشياء الأخرى التي تحددها الخصائص العامة إلى ملكية الطرف الآخر (المقترض)، ويتعهد المقترض بإعادة نفس المبلغ من المال (مبلغ القرض) إلى المقرض ) أو عدد متساو من الأشياء الأخرى من نفس النوع والجودة التي تلقاها. تعتبر اتفاقية القرض مبرمة منذ لحظة تحويل الأموال أو الأشياء الأخرى.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يحق للمقرض الحصول على فائدة من المقترض على مبلغ القرض بالمبلغ وبالطريقة المحددة في الاتفاقية. في الحالة قيد النظر، وفقًا للاتفاقية، يتم دفع الفائدة بمبلغ مقطوع عند سداد مبلغ القرض (البند 2 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
يلتزم المقترض بإعادة مبلغ القرض المستلم إلى المُقرض في الوقت المحدد وبالطريقة المنصوص عليها في اتفاقية القرض (البند 1 من المادة 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
محاسبة
للأغراض المحاسبية، لا يتم الاعتراف بمبالغ القروض المستلمة كدخل للمنظمة المقترضة، لأنها لا تستوفي شروط الاعتراف بالدخل المنصوص عليها في البند 2 من اللوائح المتعلقة محاسبة"دخل المنظمة" PBU 9/99، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو 1999 N 32n (الاستلام الأموال المقترضةليس استلاماً للأصول يؤدي إلى زيادة رأس مال المنظمة).
عند إعادة (سداد) مبلغ القرض، لا تنشأ أي نفقات في محاسبة المنظمة المقترضة بسبب البند 3 من اللوائح المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو، 1999 ن 33 ن.
وفقًا للفقرات 2 و 5 من اللوائح المحاسبية "محاسبة نفقات القروض والائتمانات" (PBU 15/2008)، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أكتوبر 2008 N 107n، الأموال المستلمة (المرتجعة) بموجب اتفاقية القرض، تنعكس في المحاسبة على أنها حدوث وسداد الحسابات الدائنة المقابلة.
تؤخذ الفوائد المستحقة للمقرض وفقا لشروط الاتفاقية في الاعتبار كجزء من المصاريف الأخرى بالتساوي (شهريا) خلال مدة اتفاقية القرض. وهذا يتبع من الفقرة. 2 البند 3، البنود 6، 7، 8 PBU 15/2008، البنود 11، 14.1، 16، 18 PBU 10/99.
تنعكس مبالغ الفائدة المستحقة في المحاسبة بشكل منفصل عن المبلغ الأصلي لالتزام القرض المستلم (البند 4 من PBU 15/2008).
وفي هذه الحالة يتم دفع مبلغ الفائدة المستحقة دفعة واحدة في تاريخ سداد القرض (2015/05/12). ولذلك، في هذا التاريخ يتم سدادها الحسابات المستحقة الدفعالتنظيم سواء من حيث المبلغ الأصلي للقرض أو من حيث الفوائد المستحقة.
يتم إجراء السجلات المحاسبية التي تعكس المعاملات قيد النظر بالطريقة التي تحددها تعليمات تطبيق مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n ، وهي موضحة أدناه في جدول الإدخالات.
ضريبة القيمة المضافة (VAT)
عمليات القروض في نقداوكذلك الفوائد عليها لا تخضع لضريبة القيمة المضافة على أساس الفقرات. 1 البند 2 الفن. 146، الفقرات. 1 البند 3 الفن. 39، ص. 15 بند 3 الفن. 149 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية.
وبالتالي، فإن المنظمة المقترضة ليس لديها أي عواقب ضريبية على ضريبة القيمة المضافة سواء عند استلام أو إعادة مبلغ القرض، أو عند دفع الفائدة.
ضريبة دخل الشركات
في المحاسبة الضريبية، لا تؤخذ الأموال المستلمة بموجب اتفاقية القرض والمعادة إلى المُقرض في الاعتبار عند التحديد القاعدة الضريبيةلضريبة الدخل، ليس كجزء من الدخل ولا كجزء من النفقات (البند 10، البند 1، المادة 251، البند 12، المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
بواسطة القاعدة العامةيتم تضمين الفوائد على التزامات الديون من أي نوع النفقات غير التشغيليةبناء على الفقرات. 2 ص 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع مراعاة الميزات المنصوص عليها في الفن. 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
اعتبارًا من 01/01/2015، الفائدة على التزامات الدين من أي نوع، بما في ذلك بموجب اتفاقية القرض (والتي ليست كذلك) الصفقة الخاضعة للرقابة) ، يتم الاعتراف بها كمصروف على أساس المعدل الفعلي (البند 1 من المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). معلومات مفصلةلمعرفة التغييرات في إجراءات محاسبة الفوائد على التزامات الدين، راجع الدليل العملي لضريبة الدخل، بالإضافة إلى التعليق العملي على التغييرات الرئيسية التشريع الضريبيمنذ عام 2015.
عند الاستخدام طريقة الاستحقاقيتم الاعتراف بالمصاريف في شكل فائدة بموجب اتفاقية القرض شهريًا (في نهاية كل شهر خلال مدة اتفاقية القرض وفي تاريخ سداد القرض) بناءً على سعر الفائدة المحدد في اتفاقية القرض وعدد أيام استخدام الأموال المقترضة في الفترة المشمولة بالتقرير. وهذا يتبع من مجمل القواعد في الفقرة. 2، 3 ص 4 الفن. 328، الفقرة. 1، 3 ص 8 الفن. 272، الفقرة. 2 ص. 2 ص 1 فن. 265 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في حالة المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات طريقة نقديةيتم الاعتراف بمصاريف الفوائد في تاريخ السداد الفعلي للديون لسدادها (في في هذه الحالةاعتبارًا من 12 مايو 2015) (البند 1، البند 3، المادة 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
تطبيق PBU 18/02
عند تطبيق طريقة النقد في المحاسبة الضريبية على تواريخ استحقاق الفوائد المحاسبية من يناير إلى أبريل تنشأ فروق مؤقتة قابلة للخصم في مبلغ الفوائد المستحقة وما يقابلها من فوائد مؤجلة الأصول الضريبية(ONA)، والتي يتم سدادها في تاريخ دفع الفائدة (البنود 11، 14، 17 من اللوائح المحاسبية "المحاسبة لحسابات ضريبة دخل الشركات" PBU 18/02، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في روسيا بتاريخ 19 نوفمبر 2002 العدد 114 ن).
يتم إجراء الإدخالات المحاسبية المتعلقة بحدوث وسداد ONA بالطريقة التي تحددها تعليمات استخدام دليل الحسابات وتظهر في جدول الترحيل.
رموز الحساب التحليلي المستخدمة في جدول الترحيل
ل حساب الرصيد 66 "الحسابات وفقا ل قروض قصيرة الأجلوالقروض":
66-س "حساب المبلغ الأصلي للقرض" ؛
66-ع "حسابات الفائدة على القروض".
|
دَين |
ائتمان |
المبلغ، فرك. |
الوثيقة الأولية |
|
|
تلقى الأموال بموجب اتفاقية القرض |
66-س |
600 000 |
اتفاقية القرض, |
|
|
الفوائد المستحقة على القرض لشهر يناير (600,000 × 25% / 365 × 19) |
91-2 |
66 ص |
7808,22 |
اتفاقية القرض, شهادة المحاسبة-حساب |
|
الطريقة النقدية: إنها تنعكس (7808.22 × 20%) |
1561,64 |
حساب شهادة المحاسبة |
||
|
الفوائد المستحقة على القرض لشهر فبراير (600,000 × 25% / 365 × 28) |
91-2 |
66 ص |
11 506,85 |
اتفاقية القرض, حساب شهادة المحاسبة |
|
الطريقة النقدية: إنها تنعكس (11,506.85×20%) |
2301,37 |
حساب شهادة المحاسبة |
||
|
الفوائد المستحقة على القرض لشهر مارس (600,000 × 25% / 365 × 31) |
91-2 |
66 ص |
12 739,73 |
اتفاقية القرض, حساب شهادة المحاسبة |
|
الطريقة النقدية: إنها تنعكس (12,739.73×20%) |
2547,95 |
حساب شهادة المحاسبة |
||
|
الفوائد المستحقة على القرض لشهر أبريل (600,000 × 25% / 365 × 30) |
91-2 |
66 ص |
12 328,77 |
اتفاقية القرض, حساب شهادة المحاسبة |
|
الطريقة النقدية: إنها تنعكس (12,328.77×20%) |
2465,75 |
حساب شهادة المحاسبة |
||
|
الفوائد المستحقة على القرض لشهر مايو (600,000 × 25% / 365 × 12) |
91-2 |
66 ص |
4931,51 |
اتفاقية القرض, حساب شهادة المحاسبة |
|
الفوائد المدفوعة على القرض (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51) |
66 ص |
49 315,08 |
كشف حساب بنكي |
|
|
الطريقة النقدية: لقد سددت (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75) |
8876,71 |
شهادة المحاسبة |
||
|
تم تحويل الأموال إلى المقرض لسداد المبلغ الأصلي للقرض |
66-س |
600 000 |
كشف حساب بنكي |
إم إس رادكوفا
الاستشارة والتحليل مركز المحاسبة والضرائب
نموذج شهادة محاسبية لحساب مبلغ الفائدة على القروض الصادرة
إجابة
نموذج شهادة المحاسبة:
شركة ذات مسؤولية محدودة "ألفا"
الشهادات المحاسبية
حسب احتساب الفائدة على القروض المقدمة لشهر: سبتمبر___ 20_15_
| № ص / ص |
اتفاقية القرض | مبلغ القرض، فرك. | معدل الفائدة السنوي % | مدة القرض | عدد الأيام التقويمية في الفترة التي يتم احتساب الفائدة لها، أيام | مبلغ الفائدة شهريا على القرض المقدم، فرك. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=3*4/365(366)يوم*6 |
| 1 | الاتفاقية رقم 321 بتاريخ 2015/03/01 | 10000000,00 | 10 | 30.11.2015 | 30 | 8 219,18 |
| المجموع | 8 219,18 |
يؤديها: محاسب __________________/ ________________________
كبير المحاسبين __________________/ ___________________________
مبلغ وإجراءات دفع الفائدة
يمكن تحديد مبلغ الفائدة على القرض في الاتفاقية. إذا لم يكن هناك شرط من هذا القبيل، فيجب على المقترض أن يدفع فائدة المنظمة بالسعر الساري في تاريخ سداد القرض (أو جزء منه).
يمكن أيضًا تحديد إجراءات دفع الفائدة في العقد. أما إذا غاب هذا الشرط فيجب على المقترض أن يدفع الفائدة شهريا حتى السداد الكامليُقرض
إذا قدمت منظمة ما قرضًا بدون فوائد، فيجب ذكر هذا الشرط صراحةً في العقد. الاستثناء هو القروض الصادرة في عينيا. بشكل افتراضي فهي خالية من الفوائد. ولكن إذا كانت المنظمة تنوي تحصيل الفائدة من المقترض، فيجب النص على المبلغ وإجراءات الدفع في الاتفاقية.
كقاعدة عامة، لا يلزم حساب مبلغ الفائدة العينية - يتم تحديده من قبل أطراف المعاملة في الاتفاقية (على سبيل المثال، 50 ورقة من الحديد مقابل القيمة السوقيةشهريا).
تم تحديد الفائدة النقدية عند سعر الفائدةلمدة عام. لذلك، لحساب المبلغ الفائدة الشهريةبالنسبة للقرض الصادر نقدًا، حدد:
- مبلغ القرض الذي يتم تحميل الفائدة عليه؛
- سعر الفائدة (السنوي أو الشهري)؛
- عدد الأيام التقويمية في الفترة التي يتم فيها احتساب الفائدة.
كقاعدة عامة، في الحساب، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار العدد الفعلي للأيام التقويمية في السنة - 365 أو 366 - وبالتالي، في الشهر - 30 أو 31 أو 28 أو 29 يومًا. يجب استحقاق الفائدة من اليوم التالي لتاريخ إصدار القرض حتى يوم سداده شاملاً. تم تأكيد هذا الإجراء من خلال لوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 4 أغسطس 2003 رقم 236-P. بالنسبة للمنظمات، فإنه ليس إلزاميا، وبالتالي يمكن أن ينص العقد على إجراء آخر (على سبيل المثال، إنشاء مبلغ ثابتبالمائة).
تحديد مبلغ الفائدة الشهرية على القرض المقدم نقداً على النحو التالي:
2. ما هي الحالات التي يجب فيها إعداد شهادة محاسبية؟
يجب إعداد شهادة محاسبية في أي حالة يحتاج فيها المحاسب إلى تبرير المعاملات أو الحسابات. على سبيل المثال:
- عند تقديم الإعلانات المحدثة لتبرير الحسابات الواردة فيها ()؛
- لتأكيد المبالغ الواردة في المحاسبة، على سبيل المثال، عند حساب أرباح الأسهم؛
- لتبرير إدخالات الانعكاس، وما إلى ذلك.
هذا الوثيقة الأوليةيجب أن تحتوي على التفاصيل الإلزامية المذكورة في المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.
شهادة المحاسبة رقم _______
"__" ______________ ____ (أشير إلى تاريخ التجميع)
_________________________________________________________ (اذكر سبب إعداد الشهادة ومبررات الإدخالات المحاسبية)مبلغ القرض المستلم (الصادر) بموجب الاتفاقية رقم _____ بتاريخ "__"__________ ___ كان ______ (__________) روبل، وكان مبلغ الفائدة (الرسوم) _______٪ سنويًا، وكانت مدة القرض _______ شهرًا.
بموجب شروط الاتفاقية، تم استحقاق الفائدة لمدة ____________ (شهر) _____ بمبلغ _______ (__________) روبل، لـ ___________ (شهر) _____ بمبلغ _______ (__________) روبل. (يتم إدراج استحقاق الفائدة الشهرية).
تؤخذ الفوائد المستحقة في المحاسبة الضريبية في الاعتبار كجزء من النفقات غير التشغيلية ضمن الحدود المنصوص عليها في البند 1 من الفن. 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقا للفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقوم دافع الضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه بمقدار النفقات المتكبدة. يتم الاعتراف بالنفقات على أنها نفقات مبررة وموثقة (وفي الحالات المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الخسائر) التي يتكبدها (يتكبدها) دافع الضرائب.
فيما يتعلق بما ورد أعلاه، يشمل دافعي الضرائب _____ (__________) روبل في النفقات للأغراض الضريبية. القروض المدفوعة بموجب اتفاقية القرض.
كبير المحاسبين
__________________ / _________________
