5 المادة 25.15. سوف يقوم محامو Pantyushov & Partners بحماية مصالحك في المحكمة بشكل موثوق
طبعة جديدةفن. 25.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
1. التحكم في الربح (الخسارة). شركة أجنبيةولأغراض هذا القانون، يتم الاعتراف بمبلغ ربح (خسارة) هذه الشركة المحسوب وفقًا للمادة 309.1 من هذا القانون.
يتم تخفيض أرباح شركة أجنبية خاضعة للسيطرة بمقدار أرباح الأسهم المدفوعة من قبل تلك الشركة الأجنبية في السنة التقويمية التالية للسنة التي، وفقًا لقانون الأحوال الشخصية لهذه الشركة، القوائم الماليةمع مراعاة توزيعات الأرباح المرحلية المدفوعة خلال السنة المالية التي تم إعداد هذه البيانات المالية عنها، مع مراعاة الميزات المنصوص عليها في المادة 309.1 من هذا القانون. في حالة عدم إعداد البيانات المالية للشركة وفقًا لقانون الأحوال الشخصية الخاص بها، يتم تطبيق السنة التقويمية لأغراض هذه الفقرة.
عند تحديد أرباح شركة أجنبية مسيطر عليها، يجب أن يكون الدخل على شكل أرباح، ومصدر دفعها هو المنظمات الروسيةإذا كان الشخص المسيطر في هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة لديه حق الانتفاع في هذا الدخل، مع مراعاة أحكام المادة 312 من هذا القانون.
يتم تخفيض أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة والتي تعتبر هيكلًا أجنبيًا دون تشكيل كيان قانوني أو كيان قانوني أجنبي لا يتم توفير المشاركة في رأس المال له وفقًا لقانونها الشخصي، بمقدار الأرباح الموزعة.
1.1. عند تحديد ربح شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، وهي عبارة عن هيكل لا يشكل كيانًا قانونيًا، فإن الدخل في شكل ممتلكات (بما في ذلك نقدي) و/أو حقوق الملكية، والتي تم تلقيها كمساهمة (مساهمة) من المؤسس (مؤسس) هذا الهيكل و (أو) الأشخاص الذين هم أفراد عائلته و (أو) أقاربه المقربين وفقًا لقانون الأسرة الاتحاد الروسي(الأزواج والآباء والأطفال، بما في ذلك الآباء بالتبني والأجداد والأحفاد، والإخوة والأخوات الكاملين ونصف (لهم أب أو أم مشتركة)، وكذلك من شركة أجنبية أخرى خاضعة للسيطرة (بما في ذلك هيكل أجنبي بدون تكوين كيان قانوني ) حيث يكون واحد على الأقل من الأشخاص المذكورين أعلاه هو الشخص المسيطر. علاوة على ذلك، إذا كان الطرف المحول شركة أجنبية خاضعة للرقابة، عند تحديد ربح هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة، لا تؤخذ في الاعتبار النفقات في شكل ممتلكات منقولة (بما في ذلك النقد) و (أو) حقوق الملكية.
لا تنطبق أحكام هذه الفقرة عند نقل الملكية و (أو) حقوق الملكية إلى شركة أجنبية خاضعة لرقابة (استلام الملكية و (أو) حقوق الملكية من شركة أجنبية خاضعة لرقابة)، والتي كان مصدرها ربح الطرف الناقل ل السنة المالية، حيث تمت تصفيته (إنهائه).
ولأغراض هذه الفقرة، تعامل الهياكل الأجنبية التي ليس لها كيان قانوني على أنها أجنبية الكيانات القانونيةالذين، وفقًا لقانونهم الشخصي، لا يتم توفير المشاركة في رأس المال.
2. إن أرباح شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، والتي يتم تحديدها وفقًا لهذا القانون، تساوي أرباح المنظمة (الدخل فرادى) (يشار إليه فيما يلي في هذا الفصل - الربح والدخل، على التوالي) التي يتلقاها دافع الضرائب المعترف به باعتباره الشخص المسيطر على هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة، ويتم أخذها في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبيةعلى الضرائب المفروضة على دافعي الضرائب المعترف بهم كأشخاص مسيطرين على هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة وفقًا لفصول الجزء الثاني من هذا القانون، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة.
3. يتم أخذ أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة عند تحديد القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب - الشخص المسيطر في الحصة المقابلة لحصة مشاركة هذا الشخص في الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة في تاريخ القرار بشأن توزيع الأرباح المعتمد في السنة التقويمية التالية للفترة الضريبية للضريبة المقابلة لدافعي الضرائب - الشخص المسيطر الذي يقع فيه تاريخ نهاية السنة المالية وفقًا لقانون الأحوال الشخصية لهذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة، وإذا كان هذا لم يتم اتخاذ القرار، ثم في 31 ديسمبر من السنة الميلادية التالية للفترة الضريبية للضريبة ذات الصلة لدافع الضرائب - الشخص المسيطر الذي يقع فيه تاريخ نهاية السنة المالية للشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة.
إذا كان من المستحيل تحديد حصة ربح شركة أجنبية مسيطر عليها وفقاً للفقرة الأولى من هذه الفقرة، فإنه يؤخذ في الاعتبار ربح هذه الشركة الأجنبية المسيطر عليها عند تحديد الوعاء الضريبي لدافع الضريبة - شخص مسيطر على أساس مقدار الربح الذي يستحقه دافع الضرائب إذا تم توزيعه على الأشخاص الذين لديهم الحق الفعلي في هذه الأرباح. في هذه الحالة، يتم تحديد مبلغ الربح اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة التقويمية التالية للفترة الضريبية للضريبة المقابلة لدافع الضرائب - الشخص المسيطر، الذي تقع فيه نهاية السنة المالية للشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة.
إذا كانت حصة مشاركة دافع الضرائب - الشخص المسيطر في منظمة أجنبية خاضعة للرقابة تختلف عن الحصة في الربح الذي يحق لدافع الضرائب، في حالة توزيعه (وفقًا لقانونه الشخصي أو المستندات القانونية أو بالاتفاق بين المساهمين (المشاركين)، يتم أخذ أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة عند تحديد القاعدة الضريبية لدافع الضرائب - الشخص المسيطر في الحصة المقابلة للحصة في أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة التي ينتمي إليها هذا الشخص يحق له في تاريخ قرار توزيع الأرباح المعتمد في السنة التقويمية التالية للفترة الضريبية للضريبة ذات الصلة لدافعي الضرائب - الشخص المسيطر، الذي يقع فيه تاريخ نهاية السنة المالية وفقًا لقانون الأحوال الشخصية هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة، وإذا لم يتم اتخاذ مثل هذا القرار، فعندئذ في 31 ديسمبر من السنة التقويمية التالية للفترة الضريبية للضريبة المقابلة لدافع الضرائب - الشخص المسيطر عليه تاريخ نهاية السنة المالية للشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة السقوط.
4. في حالة المشاركة غير المباشرة لدافع الضريبة الذي يعتبر شخصًا مسيطرًا في شركة أجنبية خاضعة لسيطرة، بشرط أن تتحقق هذه المشاركة من خلال المنظمات التي تسيطر على الأشخاص في هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة والمعترف بها. سكان الضرائبفي الاتحاد الروسي، يتم تخفيض أرباح هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة، والتي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لدافع الضرائب هذا، بمقدار الربح الخاضع للمحاسبة عن الضرائب مع الأشخاص المسيطرين الآخرين الذين من خلالهم المشاركة غير المباشرة لمثل هذا الشخص المسيطر في الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة، بحصة تتناسب مع حصة مشاركة هذا الشخص المسيطر في المنظمة (المنظمات) التي من خلالها تتحقق المشاركة غير المباشرة في الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة.
علاوة على ذلك، إذا كان، نتيجة لتطبيق الفقرة الأولى من هذه الفقرة، أن يكون مبلغ ربح شركة أجنبية خاضعة للمحاسبة عند تحديد الوعاء الضريبي لدافع الضريبة - الشخص المسيطر، يساوي صفراً، فإن دافع الضريبة لديه الحق في عدم إظهار مثل هذه النتيجة والمعلومات حول مثل هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة اقرار ضريبىعلى ضريبة دخل الشركات (ضريبة الدخل الشخصي).
5. يقدم دافع الضريبة الذي يعتبر شخص مسيطر إقراراً ضريبياً عن الضريبة، عند تحديد الوعاء الضريبي الذي يؤخذ فيه في الاعتبار أرباح الشركة الأجنبية التي يسيطر عليها هذا الشخص، مرفقاً به المستندات التالية:
1) البيانات المالية لشركة أجنبية مسيطر عليها عن الفترة التي يؤخذ فيها الربح بعين الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي للضريبة التي يتم تقديم الإقرار الضريبي عنها، أو في حالة عدم وجود البيانات المالية، المستندات الأخرى ;
2) تقرير مدقق الحسابات عن البيانات المالية لشركة أجنبية خاضعة لسيطرة محددة في الفقرة الفرعية 1 من هذه الفقرة، إذا كان ذلك وفقًا لقانون الأحوال الشخصية أو المستندات التأسيسية (الشركة) لهذه الشركة الأجنبية الخاضعة لسيطرة، فإن المراجعة الإلزامية لهذه البيانات المالية تكون ضرورية المنشأة أو يتم إجراء التدقيق طوعا من قبل المنظمة الأجنبية.
6. يجب ترجمة المستندات (نسخها) المحددة في الفقرة 5 من هذه المادة، المكتوبة بلغة أجنبية، إلى اللغة الروسية.
إذا كان من المستحيل التقديم تقرير المدققفيما يتعلق بالبيانات المالية، بالتزامن مع تقديم الإقرار الضريبي وفقًا للفقرة 5 من هذه المادة، يتم تقديم تقرير مدقق الحسابات المحدد في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا من اليوم الموضح في إشعار الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة باعتباره تاريخ إعداد الإقرار الضريبي تقرير مدقق الحسابات عن البيانات المالية.
7. يتم أخذ أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة عند تحديد الوعاء الضريبي لها الفترة الخاضعة للضريبةللضريبة المقابلة وفقًا للفقرة 1 من هذه المادة إذا كان مبلغها المحسوب وفقًا للمادة 309.1 من هذا القانون يصل إلى أكثر من 10.000.000 روبل.
8. إذا، بناءً على نتائج الفترة التي يتم فيها إعداد البيانات المالية للسنة المالية، وفقًا لقانون الأحوال الشخصية لهذه الشركة، فإن المنظمة الأجنبية لا تتاح لها الفرصة لتوزيع الأرباح (كليًا أو جزئيًا) جزء) بين المشاركين (المساهمين أو المديرين أو الأشخاص الآخرين) لأسباب يحددها قانون الأحوال الشخصية، تلتزم هذه المنظمة بتوجيه هذا الربح إلى الزيادة رأس المال المصرح بهو (أو) التكوين الاحتياطيات المطلوبة، إذا كان الالتزام بتكوين هذه الاحتياطيات منصوصًا عليه في تشريعات دولة أجنبية، فلا يؤخذ هذا الربح في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لدافع الضرائب - الشخص المسيطر.
1. لأغراض هذا القانون، فإن ربح (خسارة) شركة أجنبية خاضعة للسيطرة هو مقدار ربح (خسارة) هذه الشركة، محسوبًا وفقًا للمادة 309.1 من هذا القانون.
يتم تخفيض أرباح شركة أجنبية مسيطر عليها بمقدار أرباح الأسهم المدفوعة من قبل تلك الشركة الأجنبية في السنة الميلادية التالية للسنة التي يتم إعداد البيانات المالية لها وفقا لقانون الأحوال الشخصية لتلك الشركة، مع الأخذ في الاعتبار أرباح الأسهم المؤقتة المدفوعة خلال السنة الميلادية. السنة المالية التي يتم إعداد التقارير عنها تلك البيانات المالية، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 309.1 من هذا القانون. في حالة عدم إعداد البيانات المالية للشركة وفقًا لقانون الأحوال الشخصية الخاص بها، يتم تطبيق السنة التقويمية لأغراض هذه الفقرة.
عند تحديد أرباح شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، لا يؤخذ في الاعتبار الدخل في شكل أرباح الأسهم، التي يكون مصدر دفعها منظمات روسية، إذا كان الشخص المسيطر في هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة له الحق الفعلي في هذا الدخل، مع الأخذ في الاعتبار مع مراعاة أحكام المادة 312 من هذا القانون.
يتم تخفيض أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة لسيطرة، وهي هيكل أجنبي لا يشكل كيانًا قانونيًا، بمقدار الربح الموزع لصالح الأشخاص المسيطرين على هذا الهيكل.
2. إن أرباح شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، والتي يتم تحديدها وفقًا لهذا القانون، تعادل أرباح المنظمة (دخل الأفراد) (فيما يلي في هذا الفصل - الربح والدخل، على التوالي) التي يتلقاها دافع الضرائب المعترف به كشركة مسيطرة شخص هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة، ويتم أخذه في الاعتبار عند تحديد الأساس الضريبي لضرائب دافعي الضرائب المعترف بهم كأشخاص مسيطرين على هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة وفقًا لفصول الجزء الثاني من هذا القانون، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة .
3. يتم أخذ أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة عند تحديد القاعدة الضريبية لدافع الضرائب - الشخص المسيطر في الحصة المقابلة لحصة مشاركة هذا الشخص في الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة في تاريخ القرار بشأن توزيع الأرباح، وإذا لم يتم اتخاذ هذا القرار بحلول 31 ديسمبر من العام الذي تقع فيه نهاية الفترة التي يتم فيها إعداد البيانات المالية للسنة المالية وفقًا لقانون الأحوال الشخصية لهذه الشركة - عند نهاية الفترة ذات الصلة.
إذا كان من المستحيل تحديد حصة ربح شركة أجنبية مسيطر عليها وفقاً للفقرة الأولى من هذه الفقرة، فإنه يؤخذ في الاعتبار ربح هذه الشركة الأجنبية المسيطر عليها عند تحديد الوعاء الضريبي لدافع الضريبة - شخص مسيطر على أساس مقدار الربح الذي يحق لدافع الضرائب الحصول عليه إذا تم توزيعه على الأشخاص الذين لديهم الحق الفعلي في هذا الربح (الدخل).
4. في حالة المشاركة غير المباشرة لدافع الضرائب الذي يكون شخصًا مسيطرًا في شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، بشرط أن تتم هذه المشاركة من خلال المنظمات التي تسيطر على الأشخاص في هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة والمعترف بها كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي، يتم تخفيض أرباح هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب بمقدار الربح الخاضع للمحاسبة للضريبة مع الأشخاص المسيطرين الآخرين الذين يشارك من خلالهم هذا الشخص المسيطر بشكل غير مباشر في شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، في حصة تتناسب مع حصة مشاركة هذا الشخص المسيطر في المنظمة التي تتم من خلالها المشاركة غير المباشرة في شركة أجنبية مسيطر عليها.
علاوة على ذلك، إذا كان نتيجة تطبيق الفقرة الأولى من هذه الفقرة أن يكون مبلغ ربح شركة أجنبية مسيطر عليها، الخاضع للمحاسبة عند تحديد الوعاء الضريبي لدافع الضريبة - الشخص المسيطر، يساوي صفراً، فإن دافع الضريبة لا يفعل ذلك لا تعكس المبلغ المقابل في الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات (ضريبة الدخل الشخصي).
5. يقدم دافع الضريبة الذي يعتبر شخص مسيطر إقراراً ضريبياً عن الضريبة، عند تحديد الوعاء الضريبي الذي يؤخذ فيه في الاعتبار أرباح الشركة الأجنبية التي يسيطر عليها هذا الشخص، مرفقاً به المستندات التالية:
1) البيانات المالية لشركة أجنبية مسيطر عليها عن الفترة التي يؤخذ فيها الربح بعين الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي للضريبة التي يتم تقديم الإقرار الضريبي عنها، أو في حالة عدم وجود البيانات المالية، المستندات الأخرى ;
2) تقرير مدقق الحسابات عن البيانات المالية لشركة أجنبية خاضعة لسيطرة محددة في الفقرة الفرعية 1 من هذه الفقرة، إذا كان ذلك وفقًا لقانون الأحوال الشخصية أو المستندات التأسيسية (الشركة) لهذه الشركة الأجنبية الخاضعة لسيطرة، فإن المراجعة الإلزامية لهذه البيانات المالية تكون ضرورية المنشأة أو يتم إجراء التدقيق طوعا من قبل المنظمة الأجنبية.
6. يجب ترجمة المستندات (نسخها) المحددة في الفقرة 5 من هذه المادة، المكتوبة بلغة أجنبية، إلى اللغة الروسية.
إذا كان من المستحيل تقديم تقرير مدقق الحسابات عن البيانات المالية في وقت واحد مع تقديم الإقرار الضريبي وفقا للفقرة 5 من هذه المادة، يتم تقديم تقرير مدقق الحسابات المحدد في موعد لا يتجاوز شهر واحد من التاريخ المبين في إشعار المراقبة الشركات الأجنبية تاريخ إعداد تقرير مراقب الحسابات عن البيانات المالية.
7. يتم أخذ أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة عند تحديد القاعدة الضريبية للفترة الضريبية للضريبة ذات الصلة وفقًا للفقرة 1 من هذه المادة إذا كانت قيمتها، المحسوبة وفقًا للمادة 309.1 من هذا القانون، تبلغ أكثر من 10،000،000 روبل.
8. إذا، بناءً على نتائج الفترة التي يتم فيها إعداد البيانات المالية للسنة المالية، وفقًا لقانون الأحوال الشخصية لهذه الشركة، فإن المنظمة الأجنبية لا تتاح لها الفرصة لتوزيع الأرباح (كليًا أو جزئيًا) جزء) بين المشاركين (المساهمين أو المديرين أو الأشخاص الآخرين) لأسباب يحددها قانون الأحوال الشخصية، تلتزم هذه المنظمة باستخدام هذا الربح لزيادة رأس المال المصرح به، ولا يؤخذ هذا الربح في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب الشخص المسيطر.
يتم تخفيض أرباح شركة أجنبية مسيطر عليها بمقدار أرباح الأسهم المدفوعة من قبل تلك الشركة الأجنبية في السنة الميلادية التالية للسنة التي يتم إعداد البيانات المالية لها وفقا لقانون الأحوال الشخصية لتلك الشركة، مع الأخذ في الاعتبار أرباح الأسهم المؤقتة المدفوعة خلال السنة الميلادية. السنة المالية التي يتم إعداد التقارير عنها تلك البيانات المالية، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 309.1 من هذا القانون. في حالة عدم إعداد البيانات المالية للشركة وفقًا لقانون الأحوال الشخصية الخاص بها، يتم تطبيق السنة التقويمية لأغراض هذه الفقرة.
عند تحديد أرباح شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، لا يؤخذ في الاعتبار الدخل في شكل أرباح الأسهم، التي يكون مصدر دفعها منظمات روسية، إذا كان الشخص المسيطر في هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة له الحق الفعلي في هذا الدخل، مع الأخذ في الاعتبار مع مراعاة أحكام المادة 312 من هذا القانون.
يتم تخفيض أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة والتي تعتبر هيكلًا أجنبيًا دون تشكيل كيان قانوني أو كيان قانوني أجنبي لا يتم توفير المشاركة في رأس المال له وفقًا لقانونها الشخصي، بمقدار الأرباح الموزعة.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
1.1. عند تحديد ربح شركة أجنبية خاضعة للرقابة وهي عبارة عن هيكل دون تشكيل كيان قانوني، فإن الدخل في شكل ممتلكات (بما في ذلك النقد) و (أو) حقوق الملكية التي يتم تلقيها كمساهمة (مساهمة) من المؤسس (المؤسس) من هذا الهيكل و (أو) ) الأشخاص الذين هم أفراد عائلته و (أو) أقاربه المقربون وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي (الأزواج والآباء والأطفال، بما في ذلك الآباء بالتبني والأجداد والأحفاد، كاملين و نصف دم (لهم أب أو أم مشتركة) إخوة وأخوات)، وكذلك من شركة أجنبية أخرى خاضعة للرقابة (بما في ذلك هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني)، فيما يتعلق به واحد على الأقل من الأشخاص المذكورين أعلاه شخص مسيطر. علاوة على ذلك، إذا كان الطرف المحول شركة أجنبية خاضعة للرقابة، عند تحديد ربح هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة، لا تؤخذ في الاعتبار النفقات في شكل ممتلكات منقولة (بما في ذلك النقد) و (أو) حقوق الملكية.
لا تنطبق أحكام هذه الفقرة عند نقل الملكية و (أو) حقوق الملكية إلى شركة أجنبية خاضعة لرقابة (استلام الملكية و (أو) حقوق الملكية من شركة أجنبية خاضعة لرقابة)، والتي كان مصدرها ربح الطرف الناقل ل السنة المالية التي تمت فيها تصفيته (إنهاءه).
ولأغراض هذه الفقرة، فإن الكيانات القانونية الأجنبية التي لا يُسمح لها، وفقًا لقانونها الشخصي، بالمشاركة في رأس المال، تُعادل الهياكل الأجنبية دون تكوين كيان قانوني.
2. إن أرباح شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، والتي يتم تحديدها وفقًا لهذا القانون، تعادل أرباح المنظمة (دخل الأفراد) (فيما يلي في هذا الفصل - الربح والدخل، على التوالي) التي يتلقاها دافع الضرائب المعترف به كشركة مسيطرة شخص هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة، ويتم أخذه في الاعتبار عند تحديد الأساس الضريبي لضرائب دافعي الضرائب المعترف بهم كأشخاص مسيطرين على هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة وفقًا لفصول الجزء الثاني من هذا القانون، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة .
3. يتم أخذ أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة عند تحديد القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب - الشخص المسيطر في الحصة المقابلة لحصة مشاركة هذا الشخص في الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة في تاريخ القرار بشأن توزيع الأرباح المعتمد في السنة التقويمية التالية للفترة الضريبية للضريبة المقابلة لدافعي الضرائب - الشخص المسيطر الذي يقع فيه تاريخ نهاية السنة المالية وفقًا لقانون الأحوال الشخصية لهذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة، وإذا كان هذا لم يتم اتخاذ القرار، ثم في 31 ديسمبر من السنة الميلادية التالية للفترة الضريبية للضريبة ذات الصلة لدافع الضرائب - الشخص المسيطر الذي يقع فيه تاريخ نهاية السنة المالية للشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
إذا كان من المستحيل تحديد حصة ربح شركة أجنبية مسيطر عليها وفقاً للفقرة الأولى من هذه الفقرة، فإنه يؤخذ في الاعتبار ربح هذه الشركة الأجنبية المسيطر عليها عند تحديد الوعاء الضريبي لدافع الضريبة - شخص مسيطر على أساس مقدار الربح الذي يستحقه دافع الضرائب إذا تم توزيعه على الأشخاص الذين لديهم الحق الفعلي في هذه الأرباح. في هذه الحالة، يتم تحديد مبلغ الربح اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة التقويمية التالية للفترة الضريبية للضريبة المقابلة لدافع الضرائب - الشخص المسيطر، والذي يقع فيه تاريخ نهاية السنة المالية للشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
إذا كانت حصة مشاركة دافع الضرائب - الشخص المسيطر في منظمة أجنبية خاضعة للرقابة تختلف عن الحصة في الربح الذي يحق لدافع الضرائب، في حالة توزيعه (وفقًا لقانونه الشخصي أو المستندات القانونية أو بالاتفاق بين المساهمين (المشاركين)، يتم أخذ أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة عند تحديد القاعدة الضريبية لدافع الضرائب - الشخص المسيطر في الحصة المقابلة للحصة في أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة التي ينتمي إليها هذا الشخص يحق له في تاريخ قرار توزيع الأرباح المعتمد في السنة التقويمية التالية للفترة الضريبية للضريبة ذات الصلة لدافعي الضرائب - الشخص المسيطر، الذي يقع فيه تاريخ نهاية السنة المالية وفقًا لقانون الأحوال الشخصية هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة، وإذا لم يتم اتخاذ مثل هذا القرار، فعندئذ في 31 ديسمبر من السنة التقويمية التالية للفترة الضريبية للضريبة المقابلة لدافع الضرائب - الشخص المسيطر عليه تاريخ نهاية السنة المالية للشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة السقوط.
4. في حالة المشاركة غير المباشرة لدافع الضرائب الذي يكون شخصًا مسيطرًا في شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، بشرط أن تتحقق هذه المشاركة من خلال المنظمات التي تسيطر على الأشخاص في هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة والمعترف بها كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي، يتم تخفيض ربح هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة عند تحديد القاعدة الضريبية لهذا دافع الضرائب بمقدار الربح الخاضع للمحاسبة للضريبة مع الأشخاص المسيطرين الآخرين والذي من خلاله تتحقق المشاركة غير المباشرة لهذا الشخص المسيطر في شركة أجنبية خاضعة للرقابة ، بحصة تتناسب مع حصة مشاركة هذا الشخص المسيطر في المنظمة (المنظمات) التي من خلالها تتحقق المشاركة غير المباشرة في الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة شركة أجنبية خاضعة للسيطرة.
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
علاوة على ذلك، إذا كان، نتيجة لتطبيق الفقرة الأولى من هذه الفقرة، أن يكون مبلغ ربح شركة أجنبية خاضعة للمحاسبة عند تحديد الوعاء الضريبي لدافع الضريبة - الشخص المسيطر، يساوي صفراً، فإن دافع الضريبة لديه الحق في عدم إظهار مثل هذه النتيجة والمعلومات حول هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة في الإقرار الضريبي للضريبة على أرباح المنظمات (ضريبة الدخل الشخصي).
(أنظر النص في الطبعة السابقة)
5. يقدم دافع الضريبة الذي يعتبر شخص مسيطر إقراراً ضريبياً عن الضريبة، عند تحديد الوعاء الضريبي الذي يؤخذ فيه في الاعتبار أرباح الشركة الأجنبية التي يسيطر عليها هذا الشخص، مرفقاً به المستندات التالية:
1) البيانات المالية لشركة أجنبية مسيطر عليها عن الفترة التي يؤخذ فيها الربح بعين الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي للضريبة التي يتم تقديم الإقرار الضريبي عنها، أو في حالة عدم وجود البيانات المالية، المستندات الأخرى ;
وحول شرعية موقف روزفينادزور من هذه القضية]
نظر مكتب المدعي العام للاتحاد الروسي في استئناف من دائرة الجمارك الفيدرالية بشأن ممارسة تطبيق الأجزاء 4 و 5 من المادة 15.25 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، والتي تنص على المسؤولية عن انتهاكات تشريعات العملة، و حول شرعية موقف Rosfinnadzor من هذه القضية.
رأي Rosfinnadzor حول استحالة رفع المسؤولية الإدارية بموجب الجزأين 4 و 5 من المادة 15.25 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي في الحالات التي تكون فيها أرباح العملات الأجنبية في وقت إعداد البروتوكول أو إصدار القرار تم إيداعها بالكامل من قبل مقيم في حساب لدى بنك معتمد، أو إذا تم إرجاع الأموال المدفوعة من قبل مقيم إلى شخص غير مقيم إلى كليا، لا يستند إلى المتطلبات القانونية.
وفقًا لأحكام المواد 1.6 و1.7 و28.1 و28.7 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، يجب اتخاذ قرار ببدء قضية جريمة إدارية فورًا في المكان الذي ارتكبت فيه الجريمة أو تم اكتشافها عندما ارتكبت الجريمة. تم اكتشاف حدث أو علامات مخالفة إدارية.
على وجه الخصوص، فيما يتعلق بالجرائم المنصوص عليها في الجزأين 4 و5 من المادة 15.25 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، قد تشمل أسباب رفع القضايا، من بين أمور أخرى، الظروف المنصوص عليها في خطاب الحكومة الفيدرالية دائرة الجمارك في روسيا.
يتم تفسير التصرف في الجزء 4 من المادة 15.25 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي بوضوح على أنه فشل المقيم في الوفاء بالتزامه بتلقي أرباح العملات الأجنبية خلال الفترة المحددة. تم تنظيم التصرف في الجزء 5 من المادة 15.25 من المدونة بطريقة مماثلة.
وفاء المذنب في المستقبل (بعد بدء قضية مخالفة إدارية) بعدم الوفاء موعد التسليمالالتزامات ليست أساسًا لإنهاء القضية (المواد 24.5، 29.9، 30.7 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
أسباب إنهاء حالات المخالفات الإدارية المنصوص عليها في الجزأين 4 و 5 من المادة 15.25 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، المنصوص عليها في خطاب Rosfinnadzor بتاريخ 10 مارس 2006 المقدم إلى دائرة الجمارك الفيدرالية لروسيا ، لا تمتثل للمتطلبات المذكورة أعلاه للتشريعات المتعلقة بالمخالفات الإدارية.
نظرًا لأن التشريع المتعلق بالجرائم الإدارية لا ينص على عامل مثل التغيير في الوضع (في في هذه الحالة- استلام الدفع في انتهاك للموعد النهائي)، وكالة إنفاذ القانون ملزمة باتخاذ قرار بشأن العقوبة في إطار العقوبة المنصوص عليها في الجزأين 4 و 5 من المادة 15.25 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.
للطي ممارسة التحكيميعتمد تطبيق هذه القاعدة على حقيقة أن المقيم لا يخضع للمسؤولية الإدارية إلا في الحالات التي يتخذ فيها تدابير حقيقية لضمان الالتزام بالموعد النهائي المحدد.
وبالتالي، يجب أن تبدأ قضايا هذه الفئة عند اكتشاف جريمة ويمكن إنهاؤها لاحقًا بسبب عدم وجود جريمة إدارية في كل حالة محددة.
إسناد جريمة معينة إلى جريمة مستمرة، على النحو التالي من المفهوم و الأحكام العامةقانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي هو اختصاص ضابط إنفاذ القانون. وفي القيام بذلك، يجب أن يسترشد بالتصرف في مادة محددة من الجزء الخاص من القانون، والتي تحدد عناصر الجريمة، ومع الأخذ في الاعتبار الطبيعة الشاملة لمعظم المواد، من خلال القواعد القانونية ذات الصلة. التشريعات التي تنظم العلاقات القانونية في مجالات محددة من النشاط.
وفقًا للجزأين 4 و5 من المادة 15.25 من القانون الإداري، يتم تحديد المسؤولية عن انتهاك الموعد النهائي، وليس فقط عن حقيقة عدم إيداع أرباح العملات الأجنبية أو عدم إرجاع الأموال المدفوعة. لذلك، في هذه الحالات، يتم الانتهاء من الجرائم إذا تم تفويت الموعد النهائي للوفاء بالالتزام، بغض النظر عن الوفاء به لاحقا، حتى قبل وضع البروتوكول.
تم تأكيد ما ورد أعلاه، كما هو مذكور بشكل صحيح في رسالة دائرة الجمارك الفيدرالية لروسيا، الفقرة 19 من قرار الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 24 مارس 2005 N 5 "في بعض القضايا التي تنشأ بشأن المحاكم عند تطبيق قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية"، والذي بموجبه إذا كان الالتزام وفقًا للقوانين القانونية التنظيمية، يجب الوفاء به في موعد نهائي معين، فإن الجريمة تكتمل من لحظة انتهاء هذه الفترة.
عند اتخاذ قرار بشأن تصنيف جريمة معينة على أنها مستمرة أو غير دائمة، من الضروري التمييز بين لحظة النهاية القانونية للجريمة ولحظة التوقف عن السلوك غير المشروع (الدولة). تعتبر الجريمة منتهية عندما تتحقق جوانبها الموضوعية والذاتية بشكل كامل. تعتبر الجريمة، بغض النظر عما إذا كانت مستمرة أو غير دائمة، مكتملة من اللحظة التي يحتوي فيها الفعل على جميع عناصر الجريمة المنصوص عليها في القانون.
تنص الفقرة 14 من القرار المذكور أعلاه الصادر عن الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 24 مارس 2005 N 5 على أن المخالفة الإدارية المستمرة (الفعل أو التقاعس عن العمل) يتم التعبير عنها في الفشل المستمر على المدى الطويل أو الوفاء غير السليم بالواجبات الموكلة للمخالف بالقانون. عدم الامتثال للمعايير عمل قانونيالالتزامات خلال الفترة الزمنية المحددة فيها ليست جريمة مستمرة.
هكذا، الجرائم الإدارية، المنصوص عليه في الجزأين 4 و 5 من المادة 15.25 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي، باعتباره تحديد المسؤولية عن انتهاكات الموعد النهائي للوفاء بالتزام معين، لا يمكن تصنيفه على أنه مستمر.
نظرًا لأن الرسالة الموجهة من Rosfinnadzor إلى دائرة الجمارك الفيدرالية ذات طبيعة توصية وليست كذلك الفعل القانوني التنظيمي، لا توجد أسباب لاتخاذ تدابير استجابة النيابة العامة.
رئيس القسم الرئيسي
للإشراف الإجرائي
أنشطة مكتب المدعي العام،
وزارة الداخلية، الخدمة الفيدرالية لمكافحة المخدرات، دائرة الجمارك الفيدرالية والعدل
أ.ب.كيزليك
1. لأغراض هذا القانون، فإن ربح (خسارة) شركة أجنبية خاضعة للسيطرة هو مقدار ربح (خسارة) هذه الشركة، محسوبًا وفقًا للمادة 309.1 من هذا القانون.
يتم تخفيض أرباح شركة أجنبية مسيطر عليها بمقدار أرباح الأسهم المدفوعة من قبل تلك الشركة الأجنبية في السنة الميلادية التالية للسنة التي يتم إعداد البيانات المالية لها وفقا لقانون الأحوال الشخصية لتلك الشركة، مع الأخذ في الاعتبار أرباح الأسهم المؤقتة المدفوعة خلال السنة الميلادية. السنة المالية التي يتم إعداد التقارير عنها تلك البيانات المالية، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 309.1 من هذا القانون. في حالة عدم إعداد البيانات المالية للشركة وفقًا لقانون الأحوال الشخصية الخاص بها، يتم تطبيق السنة التقويمية لأغراض هذه الفقرة.
عند تحديد أرباح شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، لا يؤخذ في الاعتبار الدخل في شكل أرباح الأسهم، التي يكون مصدر دفعها منظمات روسية، إذا كان الشخص المسيطر في هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة له الحق الفعلي في هذا الدخل، مع الأخذ في الاعتبار مع مراعاة أحكام المادة 312 من هذا القانون.
يتم تخفيض أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة والتي تعتبر هيكلًا أجنبيًا دون تشكيل كيان قانوني أو كيان قانوني أجنبي لا يتم توفير المشاركة في رأس المال له وفقًا لقانونها الشخصي، بمقدار الأرباح الموزعة.
1.1. عند تحديد ربح شركة أجنبية خاضعة للرقابة وهي عبارة عن هيكل دون تشكيل كيان قانوني، فإن الدخل في شكل ممتلكات (بما في ذلك النقد) و (أو) حقوق الملكية التي يتم تلقيها كمساهمة (مساهمة) من المؤسس (المؤسس) من هذا الهيكل و (أو) ) الأشخاص الذين هم أفراد عائلته و (أو) أقاربه المقربون وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي (الأزواج والآباء والأطفال، بما في ذلك الآباء بالتبني والأجداد والأحفاد، كاملين و نصف دم (لهم أب أو أم مشتركة) إخوة وأخوات)، وكذلك من شركة أجنبية أخرى خاضعة للرقابة (بما في ذلك هيكل أجنبي دون تشكيل كيان قانوني)، فيما يتعلق به واحد على الأقل من الأشخاص المذكورين أعلاه شخص مسيطر. علاوة على ذلك، إذا كان الطرف المحول شركة أجنبية خاضعة للرقابة، عند تحديد ربح هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة، لا تؤخذ في الاعتبار النفقات في شكل ممتلكات منقولة (بما في ذلك النقد) و (أو) حقوق الملكية.
لا تنطبق أحكام هذه الفقرة عند نقل الملكية و (أو) حقوق الملكية إلى شركة أجنبية خاضعة لرقابة (استلام الملكية و (أو) حقوق الملكية من شركة أجنبية خاضعة لرقابة)، والتي كان مصدرها ربح الطرف الناقل ل السنة المالية التي تمت فيها تصفيته (إنهاءه).
ولأغراض هذه الفقرة، فإن الكيانات القانونية الأجنبية التي لا يُسمح لها، وفقًا لقانونها الشخصي، بالمشاركة في رأس المال، تُعادل الهياكل الأجنبية دون تكوين كيان قانوني.
2. إن أرباح شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، والتي يتم تحديدها وفقًا لهذا القانون، تعادل أرباح المنظمة (دخل الأفراد) (فيما يلي في هذا الفصل - الربح والدخل، على التوالي) التي يتلقاها دافع الضرائب المعترف به كشركة مسيطرة شخص هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة، ويتم أخذه في الاعتبار عند تحديد الأساس الضريبي لضرائب دافعي الضرائب المعترف بهم كأشخاص مسيطرين على هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة وفقًا لفصول الجزء الثاني من هذا القانون، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في هذه المادة .
3. يتم أخذ أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة عند تحديد القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب - الشخص المسيطر في الحصة المقابلة لحصة مشاركة هذا الشخص في الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة في تاريخ القرار بشأن توزيع الأرباح المعتمد في السنة التقويمية التالية للفترة الضريبية للضريبة المقابلة لدافعي الضرائب - الشخص المسيطر الذي يقع فيه تاريخ نهاية السنة المالية وفقًا لقانون الأحوال الشخصية لهذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة، وإذا كان هذا لم يتم اتخاذ القرار، ثم في 31 ديسمبر من السنة الميلادية التالية للفترة الضريبية للضريبة ذات الصلة لدافع الضرائب - الشخص المسيطر الذي يقع فيه تاريخ نهاية السنة المالية للشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة.
إذا كان من المستحيل تحديد حصة ربح شركة أجنبية مسيطر عليها وفقاً للفقرة الأولى من هذه الفقرة، فإنه يؤخذ في الاعتبار ربح هذه الشركة الأجنبية المسيطر عليها عند تحديد الوعاء الضريبي لدافع الضريبة - شخص مسيطر على أساس مقدار الربح الذي يستحقه دافع الضرائب إذا تم توزيعه على الأشخاص الذين لديهم الحق الفعلي في هذه الأرباح. في هذه الحالة، يتم تحديد مبلغ الربح اعتبارًا من 31 ديسمبر من السنة التقويمية التالية للفترة الضريبية للضريبة المقابلة لدافع الضرائب - الشخص المسيطر، الذي تقع فيه نهاية السنة المالية للشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة.
إذا كانت حصة مشاركة دافع الضرائب - الشخص المسيطر في منظمة أجنبية خاضعة للرقابة تختلف عن الحصة في الربح الذي يحق لدافع الضرائب، في حالة توزيعه (وفقًا لقانونه الشخصي أو المستندات القانونية أو بالاتفاق بين المساهمين (المشاركين)، يتم أخذ أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة عند تحديد القاعدة الضريبية لدافع الضرائب - الشخص المسيطر في الحصة المقابلة للحصة في أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة التي ينتمي إليها هذا الشخص يحق له في تاريخ قرار توزيع الأرباح المعتمد في السنة التقويمية التالية للفترة الضريبية للضريبة ذات الصلة لدافعي الضرائب - الشخص المسيطر، الذي يقع فيه تاريخ نهاية السنة المالية وفقًا لقانون الأحوال الشخصية هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة، وإذا لم يتم اتخاذ مثل هذا القرار، فعندئذ في 31 ديسمبر من السنة التقويمية التالية للفترة الضريبية للضريبة المقابلة لدافع الضرائب - الشخص المسيطر عليه تاريخ نهاية السنة المالية للشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة السقوط.
4. في حالة المشاركة غير المباشرة لدافع الضرائب الذي يكون شخصًا مسيطرًا في شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، بشرط أن تتحقق هذه المشاركة من خلال المنظمات التي تسيطر على الأشخاص في هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة والمعترف بها كمقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي، يتم تخفيض ربح هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة عند تحديد القاعدة الضريبية لهذا دافع الضرائب بمقدار الربح الخاضع للمحاسبة للضريبة مع الأشخاص المسيطرين الآخرين والذي من خلاله تتحقق المشاركة غير المباشرة لهذا الشخص المسيطر في شركة أجنبية خاضعة للرقابة ، بحصة تتناسب مع حصة مشاركة هذا الشخص المسيطر في المنظمة (المنظمات) التي من خلالها تتحقق المشاركة غير المباشرة في الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة شركة أجنبية خاضعة للسيطرة.
علاوة على ذلك، إذا كان، نتيجة لتطبيق الفقرة الأولى من هذه الفقرة، أن يكون مبلغ ربح شركة أجنبية خاضعة للمحاسبة عند تحديد الوعاء الضريبي لدافع الضريبة - الشخص المسيطر، يساوي صفراً، فإن دافع الضريبة لديه الحق في عدم إظهار مثل هذه النتيجة والمعلومات حول هذه الشركة الأجنبية الخاضعة للرقابة في الإقرار الضريبي للضريبة على أرباح المنظمات (ضريبة الدخل الشخصي).
5. يقدم دافع الضريبة الذي يعتبر شخص مسيطر إقراراً ضريبياً عن الضريبة، عند تحديد الوعاء الضريبي الذي يؤخذ فيه في الاعتبار أرباح الشركة الأجنبية التي يسيطر عليها هذا الشخص، مرفقاً به المستندات التالية:
1) البيانات المالية لشركة أجنبية مسيطر عليها عن الفترة التي يؤخذ فيها الربح بعين الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي للضريبة التي يتم تقديم الإقرار الضريبي عنها، أو في حالة عدم وجود البيانات المالية، المستندات الأخرى ;
2) تقرير مدقق الحسابات عن البيانات المالية لشركة أجنبية خاضعة لسيطرة محددة في الفقرة الفرعية 1 من هذه الفقرة، إذا كان ذلك وفقًا لقانون الأحوال الشخصية أو المستندات التأسيسية (الشركة) لهذه الشركة الأجنبية الخاضعة لسيطرة، فإن المراجعة الإلزامية لهذه البيانات المالية تكون ضرورية المنشأة أو يتم إجراء التدقيق طوعا من قبل المنظمة الأجنبية.
6. يجب ترجمة المستندات (نسخها) المحددة في الفقرة 5 من هذه المادة، المكتوبة بلغة أجنبية، إلى اللغة الروسية.
إذا كان من المستحيل تقديم تقرير مدقق الحسابات عن البيانات المالية في وقت واحد مع تقديم الإقرار الضريبي وفقا للفقرة 5 من هذه المادة، يتم تقديم تقرير مدقق الحسابات المحدد في موعد لا يتجاوز شهر واحد من التاريخ المبين في إشعار المراقبة الشركات الأجنبية تاريخ إعداد تقرير مراقب الحسابات عن البيانات المالية.
7. يتم أخذ أرباح الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة عند تحديد القاعدة الضريبية للفترة الضريبية للضريبة ذات الصلة وفقًا للفقرة 1 من هذه المادة إذا كانت قيمتها، المحسوبة وفقًا للمادة 309.1 من هذا القانون، تبلغ أكثر من 10،000،000 روبل.
8. إذا، بناءً على نتائج الفترة التي يتم فيها إعداد البيانات المالية للسنة المالية، وفقًا لقانون الأحوال الشخصية لهذه الشركة، فإن المنظمة الأجنبية لا تتاح لها الفرصة لتوزيع الأرباح (كليًا أو جزئيًا) جزء) بين المشاركين (المساهمين أو المديرين أو الأشخاص الآخرين) لأسباب يحددها قانون الأحوال الشخصية، تلتزم هذه المنظمة باستخدام هذا الربح لزيادة رأس المال المصرح به و (أو) تكوين احتياطيات إلزامية، إذا تم النص على الالتزام بتكوين هذه الاحتياطيات وبموجب تشريعات دولة أجنبية، لا يؤخذ هذا الربح في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لدافع الضرائب - الشخص المسيطر.
