Kodeksning 171-moddasi 7-bandi. QQSni tiklash bilan bog'liq bahsli vaziyatlar. Ijarachi kompaniya o'z hisobidan yog'och derazalarni plastik derazalarga almashtirsa, QQS chegirmasini olishi mumkinmi?

1. Soliq to‘lovchi ushbu Kodeksning 166-moddasiga muvofiq hisoblangan soliqning umumiy summasini ushbu moddada belgilangan soliq chegirmalariga kamaytirishga haqli.

2. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari, shuningdek mulk huquqi hududida Rossiya Federatsiyasi yoki Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda soliq to'lovchi tomonidan ichki iste'mol uchun chiqarish bojxona tartib-qoidalarida (shu jumladan soliq to'lovchi tomonidan to'langan yoki to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari chiqarilgan kundan boshlab 180 kalendar kundan keyin to'langan) Maxsus bojxona hududida erkin bojxona zonasining bojxona tartib-taomili tugagandan so‘ng, tovarlarni bojxona tartibiga muvofiq ichki iste’mol uchun chiqarish iqtisodiy zona Kaliningrad viloyatida), ichki iste'mol uchun qayta ishlash, vaqtincha olib kirish va bojxona hududidan tashqarida qayta ishlash yoki Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali bojxona rasmiylashtiruvisiz olib o'tiladigan tovarlarni olib kirishda:

1) tovarlar (ishlar, xizmatlar), shuningdek ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun sotib olingan mulkiy huquqlar, ushbu Kodeksning 170-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tovarlar bundan mustasno;

2) qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar);

3) tovarlar (ishlar, xizmatlar), shuningdek ishlarni (xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish uchun sotib olingan mulkiy huquqlar, ushbu Kodeksning 148-moddasiga muvofiq sotilgan joyi ushbu Kodeksning 148-moddasiga muvofiq deb tan olinmaydi. Rossiya Federatsiyasi hududi, ushbu Kodeksning 149-moddasida nazarda tutilgan operatsiyalar bundan mustasno.

4-bandi chiqarib tashlandi.

2.1. Soliq to‘lovchiga ushbu Kodeksning 174.2-moddasi 1-bandida ko‘rsatilgan xizmatlarni soliq organlarida ro‘yxatdan o‘tgan xorijiy tashkilotdan sotib olayotganda, shartnoma va (yoki) hisob-kitob hujjati mavjud bo‘lgan taqdirda, chegirmalarga solinadigan soliq summalari hisobga olinadi. soliq summasi va soliq to'lovchining identifikatsiya raqami va chet el tashkilotini ro'yxatdan o'tkazish sababi kodi, shuningdek xorijiy tashkilotga to'lovni o'tkazish uchun hujjatlar, shu jumladan soliq summasi. Bunday xorijiy tashkilotlar to'g'risidagi ma'lumotlar (nomi, identifikatsiya raqami soliq to'lovchi, ro'yxatga olish uchun sabab kodi va soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan sana) soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijro etuvchi organning rasmiy veb-saytida, Internet-axborot va telekommunikatsiya tarmog'ida joylashtirilgan.

2.2. Soliq to'lovchiga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda va (yoki) ushbu Kodeksning 161-moddasiga muvofiq to'langan yoki tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kirishda to'langan soliq summalari soliqqa tortiladi. agar sotib olingan tovarlar va (yoki) ko'rsatilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) yordamida ishlab chiqarilgan tovarlar Antarktidada ilmiy tadqiqotlarni tashkil etish va (yoki) o'tkazish uchun keyinchalik Rossiya Federatsiyasining mulkiga bepul o'tkazish uchun mo'ljallangan bo'lsa, chegirmalar.

3. Ushbu Kodeksning 173-moddasiga muvofiq ushbu Kodeks 161-moddasining 2, 3 va 6-bandlarida ko‘rsatilgan soliq agentlari tomonidan to‘langan, shuningdek ushbu Kodeks 161-moddasining 8-bandida ko‘rsatilgan soliq agentlari tomonidan hisoblangan soliq summalari hisoblanadi. chegirmalar hisobga olinadi.

Xaridorlar - soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan va ushbu bobga muvofiq soliq to'lovchi sifatida faoliyat yurituvchi soliq agentlari ushbu soliq imtiyozlaridan foydalanish huquqiga ega. Ushbu Kodeks 161-moddasining 4, 5 va 5.1-bandlarida ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshiruvchi soliq agentlari ushbu operatsiyalar bo'yicha to'langan soliq summalarini soliq chegirmalariga kiritishga haqli emas.

Ushbu bandning qoidalari, agar tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar soliq agenti bo'lgan soliq to'lovchi tomonidan ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan maqsadlarda sotib olingan bo'lsa va ularni sotib olgandan keyin u soliqni to'lagan bo'lsa, qo'llaniladi. ushbu bobga muvofiq yoki soliqni hisoblab chiqdi.

4. Sotuvchilar tomonidan Rossiya Federatsiyasining soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxsga soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari, ko'rsatilgan soliq to'lovchi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni sotib olgan yoki tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda u tomonidan to'langan. Rossiya Federatsiyasi hududi va boshqa hududlar uning yurisdiktsiyasi ostida joylashgan, ishlab chiqarish maqsadlari yoki boshqa faoliyati uchun chegirib tashlanadi.

Belgilangan soliq summalari soliq agenti tomonidan soliq to‘lovchining daromadidan ushlab qolingan soliq to‘langanidan keyin va faqat tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olingan yoki import qilingan miqdorda ushlab qolinadi yoki soliq to‘lovchiga - xorijiy shaxsga qaytariladi. , soliq agentiga sotilgan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) ishlab chiqarishda mulkiy huquqlar qo'llaniladi. Ushbu soliq summalari soliq to'lovchi, chet ellik shaxs Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, ushlab qolinadi yoki qaytariladi.

4.1. Soliq to'lovchilar - tashkilotlar tomonidan hisoblangan soliq summalari chegirmalarga tortiladi chakana savdo sotilgan tovarlar bo'yicha shaxslar- ushbu Kodeksning 169.1-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan xorijiy davlatlarning fuqarolari, ushbu tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududidan Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi bojxona hududidan tashqariga olib chiqilgan taqdirda (tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga olib chiqishdan tashqari). Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqiga a'zo davlatlarning hududlari) Rossiya Federatsiyasi Davlat chegarasi orqali o'tkazish punktlari orqali.

5. Sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan va tovarni sotishda sotuvchi tomonidan byudjetga to‘langan soliq summalari ushbu tovarlar sotuvchiga qaytarilgan (shu jumladan kafolat muddati davomida) sotuvchiga qaytarilgan yoki rad etilgan taqdirda chegirib tashlanadi. Ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) paytida to'langan soliq summalari, shuningdek, ushbu ishlarni (xizmatlarni) bajarish rad etilgan taqdirda ham chegirmalarga tortiladi.

Rossiya Federatsiyasi hududida sotiladigan tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) uchun to'lov, qisman to'lash summalaridan sotuvchilar tomonidan hisoblab chiqilgan va ular tomonidan byudjetga to'langan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. , shartlar o'zgarganda yoki tegishli shartnoma bekor qilinganda va tegishli avans summalari to'lovlarni qaytarish.

Ushbu bandning qoidalari ushbu Kodeks 161-moddasining 2, 3 va 8-bandlariga muvofiq soliq agenti sifatida ish yurituvchi soliq to‘lovchi xaridorlarga nisbatan qo‘llaniladi. soliq agentlari ushbu Kodeks 161-moddasining 4, 5 va 5.1-bandlarida ko'rsatilgan.

6. Pudratchi tashkilotlar tomonidan soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari (ishlab chiquvchilar yoki texnik mijozlar) ular o'tkazganda kapital qurilish(asosiy vositalarni tugatish), asosiy vositalarni yig'ish (demontaj qilish), o'rnatish (demontaj qilish), qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun u tomonidan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari va soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari. tugallanmagan kapital qurilish ob'ektlarini sotib olishda.

Qayta tashkil etilgan taqdirda, qayta tashkil etilayotgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilot tomonidan qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun qayta tashkil etilayotgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilotga taqdim etilgan soliq summalari. o'z iste'moli, chegirib tashlash uchun qabul qilingan, lekin qayta tashkil etilgan (qayta tashkil etilgan) tashkilot tomonidan qayta tashkil etish tugallanganda chegirib tashlash uchun qabul qilinmagan.

Ushbu bobga muvofiq soliq solinadigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun moʻljallangan mol-mulk bilan bogʻliq holda oʻz isteʼmoli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarayotganda ushbu Kodeksning 166-moddasi 1-bandiga muvofiq soliq toʻlovchilar tomonidan hisoblangan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. korporativ daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarga (shu jumladan amortizatsiya ajratmalari orqali) kiritilishi sharti bilan.

Soliq to'lovchi tomonidan ushbu bobda nazarda tutilgan tartibda sotib olingan yoki qurilgan asosiy vositalarga nisbatan chegirib tashlash uchun qabul qilingan soliq summalari ushbu Kodeksning 171.1-moddasida nazarda tutilgan hollarda va tartibda tiklanadi.

7. Xizmat safari harajatlari bo‘yicha to‘langan soliq summalari (xizmat safari joyiga borish va qaytish xarajatlari, shu jumladan poyezdlarda ko‘rpa-to‘shaklardan foydalanish xarajatlari, shuningdek turar-joy binolarini ijaraga olish xarajatlari) va soliqni hisoblashda chegirmaga qabul qilingan ko‘ngilochar xarajatlar. ajratmalarga.tashkilotlar foydasiga.

8. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) kelgusida yetkazib berish, mulkiy huquqlar hisobiga olingan to‘lov, qisman to‘lov summalaridan soliq to‘lovchi, soliq agentlari tomonidan hisoblangan soliq summalari chegirib tashlanadi.

9. Chiqarilgan.

11. Ustav (ulush) kapitaliga (fondga) badal (hissa) sifatida mol-mulk olgan soliq to‘lovchidan ajratmalar; nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlar aksiyador (ishtirokchi, aksiyador) tomonidan ushbu Kodeks 170-moddasining 3-bandida belgilangan tartibda tiklangan soliq summalari, agar ular ushbu Kodeksga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalanilgan bo'lsa, undiriladi. bob.

12. Ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni sotuvchi tomonidan taqdim etilgan soliq summalari to'lov summalarini o'tkazgan soliq to'lovchidan ushlab qolinadi, bo'lajak yetkazib berish (ishlar, xizmatlar ko'rsatish) uchun qisman to'lovlar, tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) to'lov summalarini o'tkazgan soliq to'lovchidan ushlab qolinadi. mulk huquqini o'tkazish.

Ushbu Kodeksning 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan tovarlarni kelgusida xarid qilish hisobiga o'tkazilgan to'lov, qisman to'lov summalaridan soliq agenti tomonidan ushbu Kodeksning 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. .

13. Yuborilgan (sotib olingan) tovarlarning (bajarilgan ishlarning, ko‘rsatilgan xizmatlarning) tannarxi pasayish tomon o‘zgarganda, shu jumladan narx (tarif) pasayganda va (yoki) miqdori (hajmi) pasayganda. jo‘natilgan (sotib olingan) tovarlar (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar), o‘tkazilgan mulkiy huquqlar, sotuvchidan (ushbu Kodeksning 161-moddasi 8-bandiga muvofiq soliq agenti vazifasini bajaruvchi xaridordan), 4, 5 va 5.1-bandlarda ko‘rsatilgan soliq agentlaridan chegirmalar. ushbu Kodeksning 161-moddasi) ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar jo'natilgan (sotib olingan) (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mol-mulkning qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan soliq summalari o'rtasidagi tafovutga bog'liq. bunday pasayishdan oldin va keyin huquqlar.

Yuborilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar qiymati oshgan taqdirda, shu jumladan narx (tarif) va (yoki) jo'natilgan tovarlar miqdori (hajmi) oshgan taqdirda. (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar, jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan soliq summalari o'rtasidagi farq, bunday o'sishdan oldin va keyin o'tkazilgan mulkiy huquqlar chegirib tashlanadi. ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oluvchi, mulk huquqi.

14. Ichki iste'mol uchun chiqarish bojxona tartibiga muvofiq ushbu tovarlar chiqarilgan kundan boshlab 180 kunlik muddat o'tgan soliq davri natijalari bo'yicha tovarlarni olib kirishda soliq to'lovchi tomonidan hisoblangan soliq summalari. Kaliningrad viloyatidagi Maxsus iqtisodiy zona hududida erkin bojxona zonasining bojxona tartib-taomilini tugatgandan so'ng, ushbu tovarlardan soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan va ushbu bobga muvofiq soliqqa tortilishi kerak bo'lgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalangandan keyin chegirmaga olinishi mumkin.

Ushbu moddada belgilangan soliq imtiyozlari uchun.

2. Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), shuningdek mulkiy huquqlarni sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan yoki Rossiya Federatsiyasi hududiga va boshqa hududlarga tovarlarni olib kirishda soliq to'lovchi tomonidan to'langan soliq summalari. uning yurisdiktsiyasi, ichki iste'mol uchun bojxona rasmiylashtiruvi tartibida (shu jumladan soliq to'lovchi tomonidan to'langan yoki to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari bojxona tartibi tugaganidan keyin ichki iste'mol uchun chiqarish bojxona tartibiga muvofiq tovarlar chiqarilgan kundan boshlab 180 kalendar kunidan keyin). Kaliningrad viloyati Maxsus iqtisodiy zonasi hududidagi erkin bojxona zonasi), ichki iste'mol uchun qayta ishlash, vaqtincha olib kirish va bojxona hududidan tashqarida qayta ishlash yoki Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali bojxona rasmiylashtiruvisiz olib o'tiladigan tovarlarni olib kirishda:

1) tovarlar (ishlar, xizmatlar), shuningdek ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun sotib olingan mulkiy huquqlar, ushbu Kodeksning 2-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tovarlar bundan mustasno;

2) qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar).

Paragraf o'chirildi. - federal qonun 2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ;

3) tovarlar (ishlar, xizmatlar), shuningdek ishlarni (xizmatlarni) realizatsiya qilish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish uchun sotib olingan mulkiy huquqlar, ushbu Kodeksning moddasiga muvofiq sotilgan joyi ushbu Kodeksning moddasiga muvofiq deb tan olinmaydi. Rossiya Federatsiyasi hududida, ushbu Kodeksning moddasida nazarda tutilgan operatsiyalar bundan mustasno.

2.1. Soliq to'lovchiga ushbu Kodeksning 174.2-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan xizmatlarni ushbu Kodeksning 4.6-bandiga muvofiq soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan chet el tashkilotidan sotib olayotganda soliq summalari chegirmalarga tortiladi. (yoki) soliq summasi alohida ko'rsatilgan va soliq to'lovchining identifikatsiya raqami va xorijiy tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish sababi kodi ko'rsatilgan hisob-kitob hujjati, shuningdek to'lovni, shu jumladan soliq summasini xorijiy tashkilotga o'tkazish uchun hujjatlar. Bunday xorijiy tashkilotlar to'g'risidagi ma'lumotlar (nomi, soliq to'lovchining identifikatsiya raqami, soliq organlarida ro'yxatdan o'tish sababi va sanasi) soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organining rasmiy veb-saytida joylashtirilgan. axborot va telekommunikatsiya Internet tarmog'i.

2.2. Soliq to'lovchiga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda va (yoki) ushbu Kodeksning moddasiga muvofiq to'langan yoki tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kirishda to'langan soliq summalari ob'ekt hisoblanadi. agar sotib olingan tovarlar va (yoki) ko'rsatilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) yordamida ishlab chiqarilgan tovarlar keyinchalik Rossiya Federatsiyasida ilmiy tadqiqotlarni tashkil etish va (yoki) o'tkazish maqsadida Rossiya Federatsiyasining mulkiga bepul berish uchun mo'ljallangan bo'lsa, chegirmalarga. Antarktida.

Ushbu soliq imtiyozlari huquqidan xaridorlar - soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan va ushbu bobga muvofiq soliq to'lovchi sifatida faoliyat yurituvchi soliq agentlari mavjud. Ushbu Kodeksning 4, 5 va 5.1-bandlarida ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshiruvchi soliq agentlari ushbu operatsiyalar bo'yicha to'langan soliq summalarini soliq chegirmalariga kiritishga haqli emas.

4. Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxsga sotuvchilar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar sotib olingan yoki import qilishda u tomonidan to'langan soliq summalari. Rossiya Federatsiyasi hududiga va boshqa hududlarga olib kirilgan tovarlar uning yurisdiktsiyasi ostida joylashgan, ishlab chiqarish maqsadlari yoki boshqa faoliyati uchun chegirib tashlanadi.

Belgilangan soliq summalari soliq agenti tomonidan ushbu soliq to‘lovchining daromadidan ushlab qolingan soliq to‘langanidan keyin va faqat sotib olingan yoki import qilingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) miqdorida soliq to‘lovchi - chet ellik shaxsga ushlab qolinadi yoki qaytariladi. ), mulkiy huquqlar soliq to'lovchiga sotilgan tovarlarni ishlab chiqarishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) foydalaniladi. Ushbu soliq summalari soliq to'lovchi, chet ellik shaxs Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, ushlab qolinadi yoki qaytariladi.

4.1. Soliq to'lovchilar - chakana savdo tashkilotlari tomonidan ushbu Kodeksning 169.1-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan xorijiy davlatlar fuqarolariga - jismoniy shaxslarga sotilgan tovarlar uchun hisoblangan soliq summalari ushbu tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududidan olib chiqilayotganda chegirib tashlanadi. Rossiya Federatsiyasi Davlat chegarasi orqali o'tkazish punktlari orqali Evrosiyo iqtisodiy ittifoqining bojxona hududidan tashqarida (Evroosiyo iqtisodiy ittifoqiga a'zo davlatlar hududlari orqali tovarlarni olib chiqish bundan mustasno).

6. Asosiy vositalarni kapital qurish (asosiy vositalarni tugatish), yig'ish (demontaj qilish), o'rnatish (demontaj qilish) paytida pudratchilar (ishlab chiqaruvchilar yoki texnik buyurtmachilar) tomonidan soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari, soliq to'lovchiga tovarlar (ishlar, ishlab chiqarishlar) uchun taqdim etilgan soliq summalari. qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun u tomonidan sotib olingan xizmatlar) va tugallanmagan kapital qurilish ob'ektlarini sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summasi.

Qayta tashkil etilgan taqdirda, qayta tashkil etilayotgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilot tomonidan o‘z iste’moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun sotib olingan, chegirib tashlashga qabul qilingan, lekin qabul qilinmagan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun qayta tashkil etilgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilotga taqdim etilgan soliq summalari; vorisi (vorisi)dan ushlab qolinadi.qayta tashkil etilgan (qayta tashkil etilgan) tashkilot qayta tashkil etish tugallanganda chegirib tashlash uchun.

Ushbu bobga muvofiq soliq solinadigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun mo‘ljallangan mol-mulk bilan bog‘liq holda o‘z iste’moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarayotganda ushbu Kodeksning 1-bandiga muvofiq soliq to‘lovchilar tomonidan hisoblab chiqarilgan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. korporativ daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarga (shu jumladan amortizatsiya ajratmalari orqali) kiritish.

Beshinchidan toʻqqizinchigacha boʻlgan bandlar oʻz kuchini yoʻqotadi. - 2014 yil 24 noyabrdagi N 366-FZ Federal qonuni.

Paragraf endi haqiqiy emas. - 2014 yil 24 noyabrdagi N 366-FZ Federal qonuni.

8. Ushbu Kodeksning 4, 5 va 5.1-bandlarida ko'rsatilgan soliq to'lovchi, soliq agentlari tomonidan hisoblangan soliq summalari tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) kelgusida yetkazib berish hisobiga olingan to'lov, qisman to'lov summalaridan ushlab qolinadi. mulk huquqi.

9. Chiqarilgan. - 2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ Federal qonuni.

11. Ustav (ulushli) kapitalga (fondga) badal (hissa) sifatida mol-mulk, nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlarni olgan soliq to‘lovchidan chegirmalarga aksiyador (ishtirokchi, aksiyador) tomonidan belgilangan tartibda tiklangan soliq summalari undiriladi. ushbu Kodeks moddasining 3-bandida belgilangan, agar ular ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalanilsa.

13. Yuborilgan (sotib olingan) tovarlarning (bajarilgan ishlarning, ko‘rsatilgan xizmatlarning) tannarxi pasayish tomon o‘zgarganda, shu jumladan narx (tarif) pasayganda va (yoki) miqdori (hajmi) pasayganda. jo'natilgan (sotib olingan) tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar, sotuvchidan (ushbu Kodeksning 8-moddasiga muvofiq soliq agenti sifatida ish yurituvchi xaridordan), ushbu Kodeksning 4, 5 va 5.1-bandlarida ko'rsatilgan soliq agentlaridan chegirmalar. Ushbu Kodeksning moddasi) ushbu tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga), mulkiy huquqlarga, jo'natilgan (sotib olingan) tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan soliq summalari o'rtasidagi farq, o'tkazilgan mulk huquqlaridan oldin va keyin. bunday pasayish bo'ysunadi.

1. Soliq to‘lovchi ushbu Kodeksning 166-moddasiga muvofiq hisoblangan soliqning umumiy summasini ushbu moddada belgilangan soliq chegirmalariga kamaytirishga haqli.
2. Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), shuningdek mulkiy huquqlarni sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan yoki Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni bojxona tartibida olib kirishda soliq to'lovchi tomonidan to'langan soliq summalari. Ichki iste'mol uchun chiqarish, vaqtincha olib kirish va undan tashqarida qayta ishlash rejimlari bojxona hududidan yoki Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali bojxona nazoratisiz va bojxona rasmiylashtiruvisiz olib o'tiladigan tovarlarni olib kirishda, quyidagilarga nisbatan chegirib tashlanadi:
1) tovarlar (ishlar, xizmatlar), shuningdek ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun sotib olingan mulkiy huquqlar, ushbu Kodeksning 170-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan tovarlar bundan mustasno;
2) qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar).

3. Soliq agenti xaridorlari tomonidan ushbu Kodeksning 173-moddasiga muvofiq to‘langan soliq summalari chegirmalarga tortiladi.
Ushbu soliq imtiyozlari huquqidan xaridorlar - soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan va ushbu bobga muvofiq soliq to'lovchi sifatida faoliyat yurituvchi soliq agentlari mavjud. Ushbu Kodeks 161-moddasining 4 va 5-bandlarida nazarda tutilgan operatsiyalarni amalga oshiruvchi soliq agentlari ushbu operatsiyalar bo'yicha to'langan soliq summalarini soliq chegirmalariga kiritishga haqli emas.
Ushbu bandning qoidalari, agar tovarlar (ishlar, xizmatlar) soliq agenti bo'lgan soliq to'lovchi tomonidan ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan maqsadlarda sotib olingan bo'lsa va ularni sotib olgandan keyin u soliq to'lovchidan soliq ushlab qolsa va to'lagan bo'lsa, qo'llaniladi. daromad.
4. Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxsga sotuvchilar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar sotib olingan yoki import qilishda u tomonidan to'langan soliq summalari. ishlab chiqarish maqsadlari yoki boshqa faoliyatni amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlar.
Belgilangan soliq summalari soliq agenti tomonidan ushbu soliq to‘lovchining daromadidan ushlab qolingan soliq to‘langanidan keyin va faqat sotib olingan yoki import qilingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) miqdorida soliq to‘lovchi - chet ellik shaxsga ushlab qolinadi yoki qaytariladi. ), mulkiy huquqlar soliq to'lovchiga sotilgan tovarlarni ishlab chiqarishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) foydalaniladi. Ushbu soliq summalari chet ellik soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, chegirib tashlanadi yoki qaytariladi.
5. Sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan va tovarni sotishda sotuvchi tomonidan byudjetga to‘langan soliq summalari ushbu tovarlar sotuvchiga qaytarilgan (shu jumladan kafolat muddati davomida) sotuvchiga qaytarilgan yoki rad etilgan taqdirda chegirib tashlanadi. Ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) paytida to'langan soliq summalari, shuningdek, ushbu ishlarni (xizmatlarni) bajarish rad etilgan taqdirda ham chegirmalarga tortiladi.
Rossiya Federatsiyasi hududida sotiladigan tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) uchun to'lov, qisman to'lash summalaridan sotuvchilar tomonidan hisoblab chiqilgan va ular tomonidan byudjetga to'langan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. , shartlar o'zgarganda yoki tegishli shartnoma bekor qilinganda va tegishli avans summalari to'lovlarni qaytarish.
6. Kapital qurilish, asosiy vositalarni yig‘ish (o‘rnatish) vaqtida pudratchilar (buyurtmachilar-quruvchilar) tomonidan soliq to‘lovchiga taqdim etilgan soliq summalari, qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun soliq to‘lovchiga o‘zi sotib olgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun taqdim etilgan soliq summalari hisoblanadi. chegirmalar hisobga olinadi. , va tugallanmagan kapital qurilish ob'ektlarini sotib olganida soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summasi.
Qayta tashkil etilgan taqdirda, qayta tashkil etilayotgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilot tomonidan o‘z iste’moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun sotib olingan, chegirib tashlashga qabul qilingan, lekin qabul qilinmagan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun qayta tashkil etilgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilotga taqdim etilgan soliq summalari; vorisi (vorisi)dan ushlab qolinadi.qayta tashkil etilgan (qayta tashkil etilgan) tashkilot qayta tashkil etish tugallanganda chegirib tashlash uchun.
Ushbu bobga muvofiq soliq solinadigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun moʻljallangan mol-mulk bilan bogʻliq holda oʻz isteʼmoli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarayotganda ushbu Kodeksning 166-moddasi 1-bandiga muvofiq soliq toʻlovchilar tomonidan hisoblangan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. korporativ daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarga (shu jumladan amortizatsiya ajratmalari orqali) kiritilishi sharti bilan.
Pudratchilar ko'chmas mulkni (asosiy vositalarni) sotib olishda kapital qurilishni amalga oshirishda soliq to'lovchiga taqdim etiladigan soliq summalari Ko'chmas mulk(havodan tashqari, dengiz kemalari va ichki navigatsiya kemalari, shuningdek, kosmik ob'ektlar), agar soliq to'lovchi tomonidan o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarishda hisoblab chiqilgan, ushbu bobda nazarda tutilgan tartibda chegirmaga qabul qilingan, agar ko'rsatilgan ko'chmas mulk ob'ektlari qayta tiklanishi kerak bo'lsa ( asosiy vositalar) keyinchalik ushbu Kodeksning 170-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalaniladi, to'liq eskirgan yoki foydalanishga topshirilgan paytdan e'tiboran asosiy vositalar bundan mustasno. ushbu soliq to'lovchining kamida 15 yil o'tdi.
Ushbu bandning to‘rtinchi qismida nazarda tutilgan hollarda soliq to‘lovchi har bir kalendar yili oxirida ushbu Kodeksning 259-moddasi 2-bandining ikkinchi qismida ko‘rsatilgan vaqt sodir bo‘lgan yildan boshlab o‘n yil davomida majburiydir. soliq deklaratsiyasi da taqdim etilgan soliq organlari ro'yxatdan o'tkazilgan joy bo'yicha har bir kalendar yilining oxirgi soliq davri uchun soliqning tiklangan summasini aks ettiradi. Qayta tiklanadigan va byudjetga to'lanadigan soliq summasi tegishli ulushda chegirib tashlash uchun qabul qilingan soliq summasining o'ndan bir qismidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Ko'rsatilgan ulush soliqqa tortilmaydigan va ushbu Kodeksning 170-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. umumiy xarajat kalendar yili davomida jo‘natilgan (topshirilgan) tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar. Qayta tiklanadigan soliq summasi ushbu mol-mulkning qiymatiga kiritilmaydi, lekin ushbu Kodeksning 264-moddasiga muvofiq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi.
7. Xizmat safari harajatlari bo‘yicha to‘langan soliq summalari (xizmat safari joyiga borish va qaytish xarajatlari, shu jumladan poyezdlarda ko‘rpa-to‘shaklardan foydalanish xarajatlari, shuningdek turar-joy binolarini ijaraga olish xarajatlari) va soliqni hisoblashda chegirmaga qabul qilingan ko‘ngilochar xarajatlar. ajratmalarga.tashkilotlar foydasiga.
Agar ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq xarajatlar standartlar bo'yicha soliqqa tortish maqsadlari uchun qabul qilingan bo'lsa, bunday xarajatlar bo'yicha soliq summalari belgilangan standartlarga mos keladigan miqdorda chegirib tashlanadi.
8. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) kelgusida yetkazib berish hisobiga olingan to‘lov, qisman to‘lov summalaridan soliq to‘lovchi tomonidan hisoblangan soliq summalari chegirib tashlanadi.
9. Chiqarilgan.

10. Ushbu Kodeksning 164-moddasi 1-bandida ko‘rsatilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) realizatsiya qilish uchun ushbu Kodeksning 165-moddasida nazarda tutilgan hujjatlar mavjud bo‘lmaganda soliq to‘lovchi tomonidan hisoblangan soliq summalari chegirib tashlanadi.
11. Ustav (ulushli) kapitalga (fondga) badal (hissa) sifatida mol-mulk, nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlarni olgan soliq to‘lovchidan chegirmalarga aksiyador (ishtirokchi, aksiyador) tomonidan belgilangan tartibda tiklangan soliq summalari undiriladi. ushbu Kodeksning 170-moddasi 3-bandida belgilangan, agar ular ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalanilsa.

1. Soliq to‘lovchi ushbu Kodeksning 166-moddasiga muvofiq hisoblangan soliqning umumiy summasini ushbu moddada belgilangan soliq chegirmalariga kamaytirishga haqli.

2) qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar).

Paragraf o'chirildi. - 2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ Federal qonuni;

2.1. Ushbu Kodeksning 174.2-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan xizmatlarni ushbu Kodeksning 83-moddasi 4.6-bandiga muvofiq soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan xorijiy tashkilotdan shartnoma mavjud bo'lganda sotib olayotganda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari chegirmalarga tortiladi. va (yoki) soliq summasi koʻrsatilgan va soliq toʻlovchining identifikatsiya raqami va xorijiy tashkilotni roʻyxatdan oʻtkazish sababi kodi koʻrsatilgan toʻlov hujjati, shuningdek xorijiy tashkilotga toʻlovni, shu jumladan soliq summasini oʻtkazish uchun hujjatlar. Bunday xorijiy tashkilotlar to'g'risidagi ma'lumotlar (nomi, soliq to'lovchining identifikatsiya raqami, soliq organlarida ro'yxatdan o'tish sababi va sanasi) soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organining rasmiy veb-saytida joylashtirilgan. axborot va telekommunikatsiya Internet tarmog'i.

3. Ushbu Kodeksning 161-moddasi 2, 3, 6, 6.1 va 6.2-bandlarida ko‘rsatilgan soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning 173-moddasiga muvofiq to‘langan soliq summalari, shuningdek ushbu Kodeksning 161-moddasi 8-bandida ko‘rsatilgan soliq agentlari tomonidan hisoblab chiqilgan soliq summalari. ushbu Kodeks chegirmalarga tortiladi.

Ushbu soliq imtiyozlari huquqidan xaridorlar - soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan va ushbu bobga muvofiq soliq to'lovchi sifatida faoliyat yurituvchi soliq agentlari mavjud. Ushbu Kodeks 161-moddasining 4, 5 va 5.1-bandlarida ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshiruvchi soliq agentlari ushbu operatsiyalar bo'yicha to'langan soliq summalarini soliq chegirmalariga kiritishga haqli emas.

4.1. Chegirmalarga soliq to'lovchilar - chakana savdo tashkilotlari tomonidan ushbu Kodeksning 169.1-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan xorijiy davlatlar fuqarolariga - jismoniy shaxslarga sotilgan tovarlar uchun hisoblangan soliq summalari, agar ushbu tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga olib chiqilsa, chegirmalarga tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Davlat chegarasi orqali o'tkazish punktlari orqali Evrosiyo iqtisodiy ittifoqining bojxona hududi (Evroosiyo iqtisodiy ittifoqiga a'zo davlatlar hududlari orqali tovarlarni eksport qilish bundan mustasno).

Ushbu bandning qoidalari ushbu Kodeks 161-moddasining 2, 3 va 8-bandlariga muvofiq soliq agenti sifatida faoliyat yurituvchi soliq to‘lovchi xaridorlarga, shuningdek ushbu Kodeks 161-moddasining 4, 5 va 5.1-bandlarida ko‘rsatilgan soliq agentlariga nisbatan qo‘llaniladi.

6. Asosiy vositalarni kapital qurish (asosiy vositalarni tugatish), yig'ish (demontaj qilish), o'rnatish (demontaj qilish) paytida pudratchilar (ishlab chiqaruvchilar yoki texnik buyurtmachilar) tomonidan soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari, soliq to'lovchiga tovarlar (ishlar, ishlab chiqarishlar) uchun taqdim etilgan soliq summalari. xizmatlar), qurilish-montaj ishlarini bajarish, nomoddiy aktivlarni yaratish uchun sotib olingan mulkiy huquqlar, tugallanmagan kapital qurilish ob'ektlarini sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summasi, ishlarni bajarish (ko'rsatish) paytida soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summasi. xizmatlar) nomoddiy aktivni yaratish.

Qayta tashkil etilgan taqdirda, qayta tashkil etilayotgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilotga o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish, nomoddiy aktivlarni yaratish uchun qayta tashkil etilayotgan (qayta tashkil etilayotgan) tashkilot tomonidan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar uchun taqdim etilgan soliq summalari. chegirib tashlash uchun, lekin qayta tashkil etish tugallanganda qayta tashkil etilgan (qayta tashkil etilgan) tashkilot tomonidan chegirmaga qabul qilinmagan.

Beshinchidan toʻqqizinchigacha boʻlgan bandlar oʻz kuchini yoʻqotadi. - 2014 yil 24 noyabrdagi N 366-FZ Federal qonuni.

Paragraf endi haqiqiy emas. - 2014 yil 24 noyabrdagi N 366-FZ Federal qonuni.

8. Soliq to'lovchi, ushbu Kodeks 161-moddasining 4, 5 va 5.1-bandlarida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan hisoblangan soliq summalari tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) kelgusida yetkazib berish hisobiga olingan to'lov, qisman to'lov summalaridan ushlab qolinadi. mulk huquqi.

9. Chiqarilgan. - 2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ Federal qonuni.

11. Ustav (ulushli) kapitalga (fondga) badal (hissa) sifatida mol-mulk, nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlarni olgan soliq to‘lovchidan chegirmalarga aksiyador (ishtirokchi, aksiyador) tomonidan belgilangan tartibda tiklangan soliq summalari undiriladi. ushbu Kodeksning 170-moddasi 3-bandida belgilangan, agar ular ushbu bobga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalanilsa.

Art bo'yicha sharhlar. 171 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Soliq to‘lovchining qo‘shilgan qiymat solig‘i summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilishining qonuniyligi bilan bog‘liq masalalar ushbu soliqni hisoblash va to‘lash bilan bog‘liq barcha huquqni qo‘llash amaliyotining asosi hisoblanadi.

Foydalanish tartibi va shartlari soliq imtiyozlari rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171 va 172-moddalarida belgilangan. Soliq to'lovchining qo'shilgan qiymat solig'ini chegirib tashlash huquqi, agar tovarlar (ishlar, xizmatlar) qo'shilgan qiymat solig'i to'lanadigan operatsiyalar uchun sotib olingan bo'lsa, ro'yxatga olingan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi talablariga muvofiq schyot-faktura taqdim etilgan bo'lsa, yuzaga keladi. . Shuningdek, 01.01.2006 yilgacha shart qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘langanligini tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi edi.

Faqat yuqoridagi barcha shartlar bajarilgan taqdirda, soliq to'lovchi chegirma uchun qo'shilgan qiymat solig'ini talab qilish huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq imtiyozlarini qo'llash uchun boshqa shartlarni nazarda tutmaydi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida amalga oshirish kabi shart soliq davri soliqqa tortiladigan operatsiyalar, soliq imtiyozlarini qo'llash to'g'ridan-to'g'ri belgilanmagan.

Shunga qaramay, Rossiya Moliya vazirligi, 02.08.2005 yildagi 03-04-11/23-sonli xatida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi 1-bandiga asoslanib, unga ko'ra qiymat miqdori Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154 - 159 va 162-moddalariga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda qo'shilgan soliq tegishli soliq sifatida hisoblanadi. soliq stavkasi soliq solinadigan bazaning foiz ulushi, agar soliq to'lovchi soliq davrida qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblamasa, tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib beruvchilarga to'langan qo'shilgan qiymat solig'i summasini chegirib tashlashga asos yo'qligi tushuntirildi. . Shu munosabat bilan, ushbu soliq imtiyozlari hisobot davridan oldin amalga oshiriladi soliq bazasi qo'shilgan qiymat solig'i uchun.

Bu pozitsiya keyinchalik Rossiya Moliya vazirligi tomonidan qayta-qayta tasdiqlangan (masalan, 2007 yil 25 dekabrdagi N 03-07-11/642, 2007 yil 30 martdagi N 03-06-06-06/4 va 2007 yil 25-dekabrdagi xatlarga qarang). 2008 yil 2 sentyabr N 07-05 -06/191).

2009 yilda Rossiya Moliya vazirligi ushbu pozitsiyani yanada mustahkamladi.

Moliya boshqarmasi 01.10.2009 yildagi 03-07-11/245-sonli xatida, agar soliq to'lovchi soliq davrida qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblamasa, sotib olingan tovarlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i summasi chegirib tashlanadi ( ishlar), xizmatlar) noqonuniy hisoblanadi.

Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislari "kamtarona" ta'kidladilarki, taqdim etilgan fikr ma'lumot va tushuntirish xarakteriga ega va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari normalaridan farq qiladigan tushunchaga amal qilishga to'sqinlik qilmaydi. ushbu maktubda keltirilgan talqin.

Ko'rib chiqilayotgan masala bo'yicha shakllangan sud amaliyoti uni hal qilishda boshqacha tushunchaga amal qiladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, sud amaliyotining bir xilligini hisobga olgan holda, soliq davrida soliqqa tortiladigan operatsiyalar amalga oshirilmagan taqdirda QQS bo'yicha chegirma qo'llanilishi mumkinligi uchun bir nechta asoslar mavjud.

Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 17 martdagi N KA-A41 / 1603-09 qarorida sud soliq solish ob'ekti mavjud bo'lmaganda soliq solinadigan baza nolga teng ekanligini ko'rsatdi, bu foydalanishga to'sqinlik qilmaydi. chegirmalardan.

Moskva tumani FAS 03/11/2008 yildagi KA-A40/1244-08-son qarorida va FAS Markaziy okrugining 06/05/2008 yildagi A64-4677/07-19-son qarorida Soliq kodeksining 174-moddasiga asosan qayd etilgan. Rossiya Federatsiyasida soliq to'lovchi deklaratsiya topshirishga majburdir (va shunga mos ravishda belgilaydi soliq majburiyatlari) har bir soliq davri natijalari bo'yicha. Shu sababli, ushbu davrda QQS to'lanadigan operatsiyalarning yo'qligi chegirmalarni qo'llashni rad etish uchun asos bo'la olmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Rayosatining 2006 yil 3 maydagi 14996/05-sonli qarori bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasida ko'rsatilgan shartlarni hisobga olgan holda, soliq to'lovchining soliq to'lovchiga tegishli huquqlarga ega ekanligini ko'rsatdi. byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'ining umumiy summasidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib beruvchilarga to'langan soliq summasini chegirib tashlash. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobining normalari sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha soliq chegirmalarining ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha aniq operatsiyalar bo'yicha soliqning haqiqiy hisob-kitobiga bog'liqligini belgilamaydi. xizmatlar) sotib olindi. Xuddi shu soliq davrida aniq operatsiyalar bo'yicha tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish qonun kuchiga ko'ra soliq imtiyozlarini qo'llash uchun shart emas.

Bu pozitsiya, masalan, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 29 iyundagi N F04-3824/2009 (9601-A70-42), Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 6 iyuldagi qarorlarida, 2009 N A57-56/2009 va Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2009 yil 17 iyundagi N A32-24122/2008-45/421.

E'tibor bering, soliq organlari o'z pozitsiyalarida bir xil.

Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva boshqarmasi 2009 yil 12 martdagi 16-15/021505-sonli xatida qonun hujjatlarida sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq imtiyozlarini qo'llash huquqi to'g'ridan-to'g'ri sotish bilan bog'lanmaganligini ta'kidladi. ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) tegishli soliq organiga.davr.

Agar soliq to'lovchida tegishli soliq davrida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasiga muvofiq byudjetga to'lash uchun hisoblangan soliq summalari bo'lmasa, soliq imtiyozlaridan foydalanish qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan.

Binobarin, soliq to'lovchi soliq davrida QQS va (yoki) daromadga tortiladigan operatsiyalar bo'lmasa, joriy soliq davrida QQS summalarini chegirib tashlashga haqli emas. Pul, soliq solinadigan bazani oshirish.

Shunday qilib, ushbu soliq chegirmalari QQS solig'i bazasi paydo bo'lgan hisobot davridan oldin amalga oshiriladi.

IN sud amaliyoti Agar schyot-faktura yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxs tomonidan berilgan bo'lsa, soliq to'lovchining QQS summalarini soliqqa tortish huquqiga oid nizolar mavjud.

2004 yil 11 oktyabrdagi 03-04-11/165-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi jismoniy shaxslar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari emasligini tushuntirdi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169, 171 - 172-moddalari soliq to'lovchilarga soliq imtiyozlari huquqini amalga oshirish shartlarini belgilaydi.

Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxslar QQS to'lovchilari hisoblanmaydi va shunga ko'ra to'langan tovarlar (ishlar, xizmatlar) summalari uchun schyot-fakturalar bera olmaydi.

Yuqorida aytilganlarga asoslanib, QQSni schyot-fakturalarsiz ushlab qolishi mumkin emasligi sababli, agar schyot-faktura yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxs tomonidan berilgan bo'lsa, soliq to'lovchi QQS summalarini soliqqa tortish huquqiga ega emas.

Sud amaliyotida soliq imtiyozlarini qo'llashning qonuniyligini saqlash uchun zarur bo'lgan nizolar mavjud. alohida buxgalteriya hisobi soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i summalari: soliq to'lovchi bir vaqtning o'zida soliqqa tortiladigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish bo'yicha operatsiyalarni va qimmatli qog'ozlarni (veksellarni) sotish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshiradi. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 12-kichik bandi asosida soliqqa tortish.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 12-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasi hududida vakolatli ulushlarni sotish (shuningdek, o'z ehtiyojlari uchun topshirish, ijro etish, ta'minlash). ulush) tashkilotlarning kapitali, ulushlari investitsiya fondlari kooperativlar va ulushlar investitsiya fondlari, qimmatli qog'ozlar va derivativ vositalar (shu jumladan forvardlar, fyuchers shartnomalari, optsionlar).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasi 1-bandiga binoan, tovarlarga egalik huquqini o'tkazish tovarlarni sotish deb e'tirof etiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi 3-bandi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining maqsadlari uchun sotilgan yoki sotish uchun mo'ljallangan har qanday mol-mulk mahsulot sifatida tan olinishini belgilaydi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 128-moddasida qimmatli qog'ozlar mulk sifatida tasniflanadi.

Rossiya Moliya vazirligining 06.06.2005 yildagi 03-04-11/126-sonli xatida aytilganidek, vekselga egalik huquqini uchinchi shaxsga, shu jumladan tovarlar evaziga o'tkazish uchun ariza berish. QQS soliqqa tortishdan ozod qilingan vekselni sotish sifatida tan olinadi. Binobarin, soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandi qoidalarini qo'llashi shart.

Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva departamenti 2004 yil 20 dekabrdagi 24-11/83009-sonli xatida, shuningdek, uchinchi shaxsdan vekselni sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov sifatida o'tkazishda o'tkazuvchi tashkilot buni tushuntiradi. savdo operatsiyasiga ega qimmatli qog'ozlar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandining 12-kichik bandi asosida QQSga tortilmaydigan.

Ushbu maktubdan, shuningdek, Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining 2004 yil 15 iyundagi N 03-2-06/1/1372/22-sonli xatidan xulosa qilishimiz mumkinki, soliq to'lovchi ushbu vaziyatda soliq qonunchiligi normalarini qo'llashi kerak. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandi.

Ushbu masala bo'yicha sud amaliyotida qarama-qarshi pozitsiya mavjud.

Sudlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandining qoidalari soliq to'lovchining oldi-sotdi shartnomalari bo'yicha veksellarni sotgan taqdirdagina qo'llanilishi kerak degan xulosaga kelishadi. Agar veksel (o'ziniki yoki uchinchi shaxs) sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov vositasi sifatida foydalanilgan bo'lsa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandining qoidalari. arizaga bog'liq emas.

Ushbu xulosa Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 21 yanvardagi N KA-A40 / 14500-07-P, FAS qarorlari bilan tasdiqlangan. Shimoli-g'arbiy tuman 06.10.2005 N A66-7746/2004, Ural tumani FAS 13.02.2007 N F09-481/07-S3, Markaziy tuman FAS 24.06.2008 N A48-4405/07 -15.

1. Standartlashtirilgan xarajatlarga quyidagi turdagi xarajatlar kiradi:

1.1. sayohat xarajatlari (xarajatlar). ish safarlari) qonun hujjatlarida belgilangan doirada;

1.2. sarflangan yoqilg‘i-energetika resurslari qiymatini qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan chegaralarda to‘lash bilan bog‘liq xarajatlar.

Mexanik uchun bunday standartlar mavjud bo'lmaganda Transport vositasi xarajatlar ishlab chiqaruvchi tomonidan belgilangan yoqilg'i iste'moli me'yorlari doirasida, agar ular bo'lmasa - tashkilot rahbari tomonidan belgilangan chegaralar doirasida qabul qilinadi. Tashkilot rahbari tomonidan o'rnatilgan standartlar normativ hujjat tomonidan tasdiqlanmaguncha amal qiladi huquqiy akt agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, belgilangan tartibda tegishli mexanik transport vositasi uchun normalar. Yoqilg'i-energetika resurslarini iste'mol qilishning belgilangan me'yorlari mavjud bo'lmaganda, ularning xarajatlarini to'lash bo'yicha xarajatlar ortiqcha deb hisoblanadi;

1.3. Tovarlarni, zaxiralarni saqlash, tashish va (yoki) realizatsiya qilishda etishmovchilik va (yoki) etkazilgan zararlar tabiiy yo'qotish normalari, shuningdek qonun hujjatlarida belgilangan yo'qotish (buzish) normalari doirasida, ular mavjud bo'lmaganda esa - belgilangan chegaralar doirasida. boshqaruvchi tomonidan egasi bilan kelishilgan holda, umumiy yig'ilish ishtirokchilar, iste'molchilar jamiyati a'zolari, vakolatli shaxslar yoki ular vakolat bergan shaxs. Belgilangan standartlar bo'lmagan taqdirda, bunday etishmovchilik va (yoki) tovarlarning shikastlanishi ortiqcha deb tan olinadi;

1.4. ko'rsatilgan boshqaruv xizmatlari uchun xarajatlar yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan tashkilotlar, o'rtacha nisbatdan kelib chiqqan holda hisoblangan summa doirasida ish haqi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va miqdorda belgilanadigan tashkilot rahbarlari va umuman tashkilot bo'yicha o'rtacha ish haqi;

1.5. muvofiq hisoblangan limitlar doirasida nazorat qilinadigan qarz xarajatlari;

1.6. uy-joy fondini ishlatuvchi va (yoki) uy-joy kommunal xizmatlarini ko'rsatuvchi tashkilotlar uchun, Belarus Respublikasi Energetika vazirligi tizimidagi tashkilotlar bundan mustasno - normalar va standartlar doirasida qo'shimcha xarajatlar va texnologik yo'qotishlarni to'lash xarajatlari. qonun hujjatlariga muvofiq tashkil etilgan;

1.7. ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan boshqa xarajatlar.

2. Boshqa xarajatlarga quyidagilar kiradi:

2.1. tashkilotlarda ishlaydigan jismoniy shaxslarga to'lovlar mehnat shartnomalari, pul va naturada sifatida:

yil davomidagi mehnat natijalariga ko‘ra mehnatga haq to‘lash, yil davomidagi mehnat natijalariga ko‘ra ish haqi xarakteridagi to‘lovlar;

nafaqaga chiqqan shaxslarga bir martalik nafaqa;

qo'shimcha to'lovlar, kompensatsiyalar, imtiyozlar, ularni to'lash tartibi va ularning minimal hajmi qonun hujjatlarida belgilangan va qonun hujjatlarida ularni jamoa shartnomasida, bitimida, ish beruvchida belgilangan miqdorda, eng kam miqdordan ortiq miqdorda oshirish huquqi nazarda tutilgan;

qo'shimcha to'lovlar, kompensatsiyalar, to'lash miqdori va tartibini qonun hujjatlarida belgilash huquqi berilgan imtiyozlar, agar mavjud bo'lsa, qonun hujjatlarida belgilangan doirada, jamoa shartnomasida, bitimida, ish beruvchida belgilangan miqdorda;

bir martalik to'lov ( moddiy yordam, nafaqa) sog'lig'ini yaxshilash uchun;

to'lov qo'shimcha dam olish kunlari, ta'minlash majburiyati qonun bilan belgilanadi. Ushbu qoida pul kompensatsiyasi to'g'risidagi qonunga muvofiq to'lovga ham tegishli foydalanilmagan kunlar belgilangan qo'shimcha barglar;

2.2. obodonlashtirish xarajatlari aholi punktlari va unga tutash hududlar, yodgorlik joylari;

2.3. qonun hujjatlariga muvofiq davlat bayramlari, bayramlar va unutilmas sanalarni, rasmiy tantanalarni, harbiy paradlarni, artilleriya salyutlarini va feyerverklarni o‘tkazish bilan bog‘liq xarajatlar;

2.4. agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi) a’zolariga, tashkilotlarning boshqaruv organlaridagi davlat vakillariga haq to‘lash va (yoki) qoplanadigan xarajatlar;

2.5. Ko'ngilochar xarajatlar;

2.6. xaridorlarni (mijozlarni) chakana savdo ob'ektiga (ish, xizmatlar ko'rsatish) va jamoat yo'lovchi transportida xizmat ko'rsatadigan yo'nalishlar bo'yicha tashish (etkazib berish) xarajatlari;

2.7. ishi tabiatda sayohat qilmaydigan xodimlarga to'lanadigan shaxsiy transport vositalaridan foydalanganlik uchun kompensatsiya, shuningdek shaxsiy transport vositasini ijaraga beruvchi sifatida ishlayotgan bunday xodimlarga to'lanadigan ijara summalari;

2.8. a'zolik to'lovi(kirish va boshqa) tadbirkorlar va ish beruvchilar birlashmalariga, kasaba uyushmalariga, birlashmalarga;

2.9. kreditlar va kreditlar bo'yicha asosiy qarz bo'yicha muddati o'tgan to'lovlar bo'yicha foizlar.

3. Soliq solish uchun hisobga olinadigan boshqa xarajatlarning umumiy summasi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni sotishdan tushgan tushumlarning bir (1) foizidan oshmasligi kerak va 3-bandning 3.18-kichik bandida ko‘rsatilgan daromad summalari hisobga olinadi. hisobvaraqdagi qo‘shilgan qiymat solig‘i (banklar uchun - ushbu Kodeksga muvofiq belgilanadigan daromadlar chegirilgan holda belgilangan daromad summasidan faoliyatdan tashqari daromad, 3-bandning 3.18-kichik bandida ko'rsatilgan daromad summalari bundan mustasno).

Kategoriyalar

Muharrir tanlovi

Kodeksning 171-moddasi 7-bandi. QQSni tiklash bilan bog'liq bahsli vaziyatlar. Ijarachi kompaniya o'z hisobidan yog'och derazalarni plastik derazalarga almashtirsa, QQS chegirmasini olishi mumkinmi?

Art bo'yicha sharhlar. 171 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Qidirmoq

Obuna

Mashhur postlar

Oxirgi eslatmalar