• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichkina xatoni tuzatish tartibi quyidagilarga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlash Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Shaxssiz metall hisob
• CHIga nima kiritilgan - bepul xizmat va siyosatga kiritilgan xizmatlar
• CHI siyosatini qanday va qayerdan olish mumkin?
• OMS siyosatini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak

Savol:

MChJ QQSsiz faoliyat yurituvchi tashkilot sifatida ro'yxatga olingan. Aksariyat hollarda boshqa kompaniyalar QQS bilan ishlaydi. To'lashda bu farqni hisobga olish kerakmi va qanday qilib? Kompaniyamiz u bilan ishlamasa, QQS to'lashi kerakmi va bunday tashkilotlar (QQS bilan ishlaydigan) uchun mahsulot va xizmatlar narxiga QQS qo'shishimiz kerakmi?

Javob:

Agar biz uchinchi tomon kontragentlaridan sotib olingan tovarlar yoki xizmatlar uchun sizning to'lovingiz haqida gapiradigan bo'lsak, unda bunday vaziyatda siz hisob-fakturada ko'rsatilgan ma'lumotlarga muvofiq summalarni o'tkazishingiz kerak. Bular. agar kontragent QQS to'lovchisi bo'lsa, u ushbu soliqni taqsimlash bilan hisob-fakturani beradi va siz to'lov topshirig'i siz ham hisob-fakturadagi ma'lumotlarga ko'ra, uni ajratishingiz kerak bo'ladi.
Umuman olganda, bu holat siz USN dan foydalanganingizga bog'liq emas. QQSni ajratish yoki ajratmaslik har doim sotuvchi tomonidan belgilanadi. Lekin har qanday holatda, bu sizga hech qanday ta'sir qilmaydi va soliqlarni to'lash bo'yicha qo'shimcha majburiyatlarga olib kelmaydi, siz faqat QQSni to'g'ridan-to'g'ri etkazib beruvchiga narxning bir qismi sifatida o'tkazasiz.

Savol sizning nomingizdan uchinchi tomon yetkazib beruvchiga tovarlar yoki xizmatlarni sotish bo'yicha bitimga tegishli bo'lsa, quyidagilarni ta'kidlash kerak. USNda siz QQS to'lovchisi emassiz. Shuning uchun, siz mijozga QQS to'lashingiz shart emas, shuningdek, hisob-fakturalarni rasmiylashtirasiz, ya'ni ushbu soliqni sotish narxida taqsimlashingiz kerak. Oxirgi chora sifatida hisob-fakturani aytaylik nol QQS. Bunday vaziyatda QQSni berish masalasi to'liq xizmat ko'rsatadigan yoki tovarlarni sotadigan tomonga, ya'ni u ishlayotganiga bog'liq. umumiy tizim soliqqa tortish yoki biron bir maxsus rejimni qo'llash.

Biroq, ko'pincha mijozlar QQS ajratilgan hujjatlarni so'rashadi va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha firmalar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar ularni yarmida kutib olishadi. Ammo xaridorga bu imtiyoz hech qanday ma'noga ega emas. Bunday kontragent ushbu stsenariyda chegirma olishni kutadi, lekin u uni ololmaydi. Agar chek bo'lsa, nazoratchilar QQS kiritilganligi sababli chegirmani bekor qiladilar bu holat siz, MChJ QQS to'lovchisi bo'lmagan soddalashtirilgan soliq tizimini namoyish etadi.
Sizning holatlaringizda vaziyat ham noqulay: agar siz QQSni ajratish bilan hisob-fakturani rasmiylashtirsangiz, soliq miqdorini byudjetga to'lashingiz kerak bo'ladi. Shu bilan birga, firma shunday qilganidek, ushbu soliqni chegirib tashlash orqali uni kamaytiring umumiy rejim, tovarlarning asl yetkazib beruvchilaridan hujjatlarga ega bo'lish, siz qila olmaysiz. Sababi bir xil - siz QQS to'lovchisi emassiz va bu soliqni berilgan schyot-faktura asosida faqat bir marta to'lashingiz kerak. Bular. Ushbu miqdorni kamaytirish imkoniyatisiz olingan qiymatning 18 foizini to'lashingiz kerak bo'ladi. Operatsiyadan olingan daromadlarni USN bazasiga kiritish masalasiga kelsak, Moliya vazirligining yaqinda bergan tushuntirishlariga ko'ra, siz berilgan schyot-faktura asosida to'lagan QQS USN bazasiga kiritilmagan. Biroq, shuni tushunishingiz kerakki, qonunchilikda bu masala bo'yicha aniq qoida yo'q va yaqin vaqtgacha nazoratchilar buni talab qilishgan. to'liq xarajat sotilgan tovarlar yoki xizmatlar, ya'ni. summaning bir qismi uchun soliqni ikki marta to'lash. Ehtimol, bu amaliyot hali ham individual inspektsiyalar tomonidan qo'llanilishi mumkin.

Soliq to'lashdan tashqari, agar hisob-faktura berilgan bo'lsa, siz QQS deklaratsiyasini topshirishingiz kerak bo'ladi. Ko'rib chiqilayotgan vaziyat uchun hisobot to'liq to'ldirilmagan, faqat chiqarish kerak bo'ladi sarlavha sahifasi va 1-bo'lim "Soliq to'lovchining ma'lumotlariga ko'ra, byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan (byudjetdan qoplanadigan) soliq summasi". uchun xizmatda joriy tarif shakllanishi bu hisobot taqdim etilmagan, shuning uchun uni kompilyatsiya qilish uchun siz uchinchi tomon dasturidan foydalanishingiz kerak bo'ladi. Bu holda QQS bo'yicha deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati umumiy rejimda ushbu soliq to'lovchilari uchun - chorak oxiridan keyingi oyning 25-kuni bilan bir xil.

Vositachilik faoliyati uchun QQSni hisobga olishning maxsus tartibi qo'llaniladi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki kompaniya vositachi bo'lsa, masalan, agentlik shartnomasi, keyin bu holda u xaridorning manziliga yetkazib beruvchidan olingan QQS bilan hisob-fakturalarni qayta rasmiylashtirishi kerak. Shu bilan birga, vositachi soliqni o'zi to'lamaydi, ammo bu yildan boshlab u IFTSga topshirishi shart. elektron formatda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnali.

QQSsiz shartnoma va QQS bilan pudratchi

XIZMATLAR SIFATINI NAZORAT BO'LIM METODIKASI VA MOTODOLIKA INTERCOMP CBU

Moskva, 2016 yil noyabr - "Qurilishda buxgalteriya hisobi" 11-son

Gap nima haqida: pudratchi shifoxona bilan ta'mirlash shartnomasini imzolamoqchi - shahar muassasasi. Shartnomada: “QQS olinmaydi. Moliyalashtirish manbai: hududiy majburiy jamg‘arma mablag‘lari tibbiy sug'urta.". Ammo pudratchi QQSdan ozod etilmaydi. Bu holatda istisno bormi?

Soliq kodeksi pudratchiga shifoxona - shahar muassasasini ta'mirlash ishlarini bajarishda hech qanday imtiyoz belgilamaydi. Bunday holda, shartnomada ishning qiymati QQS bilan ko'rsatilishi kerak.

Narx qanday aniqlanadi

Shartnoma tuzayotganda, tomonlar unda narx belgilanganligini va shartnomaning butun muddati uchun belgilanadiganligini ko'rsatadilar (2013 yil 5 apreldagi 44-FZ-sonli Federal qonunining 34-moddasi 2-qismi).

Shartnomaning boshlang'ich (maksimal) narxiga qo'shimcha ravishda, mijoz shartnoma narxini shakllantirish bo'yicha talabni belgilaydi. Bu shuni ko'rsatadiki, arizaning bir qismi sifatida xaridlar ishtirokchisi narxni soliq va boshqa soliqlar bilan yoki soliqsiz belgilashi kerak. majburiy to'lovlar(Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2016 yil 13 iyuldagi D28i-1787-sonli, 2016 yil 10 maydagi D28i-1317-sonli xatlari).

Bajarilgan ish uchun shartnomada nazarda tutilgan summa xarid g'olibiga shartnomada belgilangan miqdorda to'lanishi kerak.

Siz uni faqat qat'iy belgilangan hollarda o'zgartirishingiz mumkin. Ular 44-FZ-sonli Qonunning 34, 95-moddalarida (2013 yil 5 apreldagi 44-FZ-son Federal qonunining 34-moddasi 2-qismi) berilgan. Xususan, etkazib beriladigan tovarlar miqdorining oshishi bilan. Yoki, masalan, tomonlar 2014 yil 1 yanvargacha tuzilgan va 2016 yilda tugallanadigan shartnoma bo'yicha narxni o'zgartirishga rozi bo'lganlarida (44-FZ-sonli Qonunning 18-qism, 34-moddasi, 1.1-qism, 95-qism). .

Shartnoma qaysi soliqqa tortish tizimini qo'llashidan qat'i nazar, sotib olish g'olibi (pudratchi) tomonidan taklif qilingan narx bo'yicha tuziladi (44-FZ-son Qonunining 34-moddasi 1-qismi).

QQS bilan qanday ishlash kerak

QQS bo'yicha rasmiylar quyidagilarni tushuntirdilar.

Hujjat (chetlari uchun)

Davlat shartnomalari bo'yicha QQS bo'yicha savollarga javoblar - Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 2 oktyabrdagi D28i-2884-son, 2014 yil 30 sentyabrdagi d28i-1889-sonli xatlarida (arizaning 8-11-bandlari).

1. Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq shartnoma narxi barcha soliqlar va yig‘imlarni o‘z ichiga olishi kerak. Shuningdek, pudratchining (yetkazib beruvchi, pudratchi) barcha xarajatlari, xarajatlari va boshqa xarajatlari. Shu jumladan, shartnomani bajarish bilan bog'liq.

Kim oshdi savdosi hujjatlarini ishlab chiqishda shartnoma narxiga kiritilgan QQS summasi to'g'risidagi ma'lumotlar "Shartnomaning boshlang'ich (maksimal) narxini asoslash" bo'limida ko'rsatilishi kerak.

2. Xaridlar ishtirokchilarini soliqqa tortish tizimi to'g'risidagi ma'lumotlar ishtirokchilar arizaning bir qismi sifatida taqdim etishi kerak bo'lgan hujjatlar va ma'lumotlar ro'yxatiga kiritilmagan.

44-FZ-sonli qonun, g'olib soddalashtirilgan tizimdan foydalangan yoki unga o'tgan taqdirda, mijozning harakatlari tartibini belgilamaydi. Agar pudratchi QQS to'lovchisi bo'lmasa (shu jumladan soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lsa), shartnomani tuzishda soliq summasi o'rniga chiziqcha qo'yiladi.

Ya'ni, pudratchi qanday rejimga ega bo'lsa, buyurtmachiga parvo qilmaydi.U minimal taklif qilingan narxni tanlaydi. Shartnoma har doim sotib olish g'olibi tomonidan taklif qilingan narx bo'yicha tuziladi. Buyurtmachi pudratchiga bajarilgan ishlar (qabul qilingan tovarlar, ko'rsatilgan xizmatlar) uchun shartnomada belgilangan miqdorda haq to'laydi.

Moliya vazirligi, o'z navbatida, 44-FZ-sonli qonunni qo'llash doirasi soliqlarni hisoblash va to'lash bo'yicha munosabatlarni o'z ichiga olmaydi, deb tushuntirdi. Ular Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi (Moliya vazirligining 2016 yil 20 martdagi 02-02-15/17135-sonli xati).

Soliq to'lovchining tovarlarni, ishlarni va xizmatlarni sotish uchun QQSni ajratish majburiyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 1-bandida belgilangan. Shu bilan birga, bitimning soliq oqibatlari shartnomada emas, balki qonun bilan belgilanadi. Shartnomaga shartlarga mos kelmaydigan shartlarni kiritish soliq kodeksi, bunday shartning haqiqiy emas deb tan olinishiga olib keladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 161-moddasi 1-bandi).

Shuning uchun, agar shartnomada ish uchun to'lov miqdori QQSga tortilmasligi haqida ko'rsatma mavjud bo'lsa, lekin pudratchi uni QQS solig'i bazasida hisobga olsa, shartnoma shartlarini aniqlashtirish kerak. Ammo shartnomaning narxi qat'iy ekanligini hisobga olgan holda.

Shunday qilib, yuqoridagi vaziyatda pudratchi Rossiyada ishlar va xizmatlarni sotish QQS ob'ekti sifatida tan olinishidan kelib chiqishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 1-bandi).

Hukumat shartnomasiga ko'ra, davlat pudratchining ishi uchun boshqa har qanday buyurtmachi kabi to'laydi (shartnomalar uchun). byudjet muassasalari shunga o'xshash qoidalar).

Bunda buyurtmachi, pudratchi – QQS to‘lovchidan olingan summalar qo‘shilgan qiymat solig‘iga tortilishi kerak. U ularni umumiy asosda soliq solinadigan bazaga kiritadi (Moliya vazirligining 2011 yil 17 avgustdagi 03-07-11 / 227-sonli xatlari, 2011 yil 9 iyundagi 03-03-06 / 1/337-son). , ajratilgan soliq summasi bilan hisob-fakturalar beradi va hokazo.

Shunga ko'ra, u shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish uchun qilgan xarajatlaridan kiritilgan QQSni ushlab qolish huquqiga ega.

Shartnomada narxni aniq ko'rsatishni talab qiling - QQS bilan yoki QQSsiz (bu faqat QQS to'lovchisi ekanligingiz yoki yo'qligingizga bog'liq). Shunda soliq bilan bog'liq muammolar bo'lmaydi.

Shartnomada pudratchi taqdim etgan QQS miqdori aniq ko'rsatilishi kerak. Pudratchi buyurtmachidan tuzilgan shartnoma narxidan ortiq QQS undirishga haqli emas.

QQS bilan muammoli mijozni, QQSsiz pudratchini hal qilish

Shunday qilib, agar pudratchi qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchi bo'lsa, shartnomada "QQSsiz" (yoki "QQSsiz") yozuvi bo'lmasligi kerak. Buning o'rniga, siz yozishingiz kerak: "Ishning narxi (miqdorini ko'rsating) rubl, shu jumladan 18 foiz stavkada QQS (qo'llaniladigan soliq stavkasi va soliq miqdorini ko'rsating)." Bunday holda, shartnoma narxi bir xil bo'lishi kerak.

Misol. Shartnomada ish narxini qanday ko'rsatish kerak

"Pudratchi" MChJ - QQS to'lovchisi, shahar muassasasi bilan kasalxonani ta'mirlash bo'yicha shartnoma tuzadi. Belgilangan qat'iy narx - 300 000 rubl.

Shartnomaning narxi bo'yicha matn quyidagicha bo'lishi kerak: "Xarajat ta'mirlash ishlari 300 000,00 (Uch yuz ming) rubl, shu jumladan QQS -18% - 45 762,71 rubl. (Qirq besh ming etti yuz oltmish ikki rubl 72 tiyin).

QQS quyidagicha hisoblanadi:

300 000 rubl. / 118 X 18 \u003d 45 762,71 rubl.

*** misolning oxiri

Shartnomani imzolashdan oldin, unda ko'rsatilgan narxni diqqat bilan tekshiring. Agar sizning kompaniyangiz QQS to'lovchisi bo'lsa, narx QQSni o'z ichiga olishi kerak. Aks holda, siz o'zingizning hisobingizdan shartnoma narxidan ortiq soliqni hisoblashingiz va to'lashingiz kerak bo'ladi. Agar mijoz shartnomada narx QQSsiz ekanligini ko'rsatgan bo'lsa, narx holatini tushuntirishni so'rang - narxni o'zgartirmasdan qo'shimcha shartnoma tuzing.

Agar siz QQS to'lovchisi bo'lmasangiz (siz maxsus rejimni qo'llaysiz yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasiga muvofiq kam daromad tufayli imtiyoz olgan bo'lsangiz), u holda shartnomadagi narx QQSsiz ko'rsatilgan. Agar shartnomada QQS ko'rsatilgan bo'lsa, soddalashtirilgan kompaniya ushbu soliqning to'lovchisi bo'lmaganiga qaramay, uni byudjetga o'tkazishi kerak.

Byudjetdan olingan summadan QQS undirilmaganda

Davlat kontragentidan olingan pul QQSga tortilmaydi, agar u tartibga solinadigan narxlardan foydalanganlik uchun kompensatsiya bo'lsa.

Bozor narxlariga nisbatan pastroq davlat narxlaridan foydalanish munosabati bilan soliq to'lovchilar byudjetdan subsidiyalar olishlari mumkin (Byudjet kodeksining 78-moddasi 1-bandi). Ular bo'yicha QQS to'lash majburiyati yo'q (Moliya vazirligining 2011 yil 22 martdagi 03-07-11 / 65-sonli xatlari, Moskva Federal Soliq xizmati 2009 yil 23 iyundagi 16-15 / 63905-son) . Chunki byudjet resurslari sotib olingan moddiy resurslar, ishlar, xizmatlar uchun to'lovlarni qoplash yoki davlat tomonidan tartibga solinadigan yoki imtiyozli narxlardan foydalanish bilan bog'liq yo'qotishlarni qoplash uchun ajratilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 2-bandi 3-bandi). Ushbu summalar sotilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun to'lovlar bilan bog'liq emas. Biz mintaqaviy yoki mintaqadan emas, balki federaldan kelgan subsidiya haqida gapiramiz mahalliy byudjet. Va unga QQS kiradi.

QQS hisoblanadi federal soliq, buning natijasida Rossiya byudjetining deyarli uchdan bir qismi to'ldiriladi. Asosan, bu soliq to'lanadi yirik kompaniyalar. Yakka tartibdagi tadbirkorlar va kichik firmalardan tashkil topgan kichik biznes uni to'lash majburiyatidan qochishga intiladi. QQSsiz ishlay oladimi va buni qonuniy ravishda qanday qilish kerak?

QQS nima

QQS - qo'shilgan qiymat solig'i bo'lib, to'g'ridan-to'g'ri emas, balki bilvosita to'lovlarga nisbatan qo'llaniladi. Rus tilida soliq qonunchiligi QQS haqli ravishda tushunish, hisoblash va to'lash eng qiyin hisoblanadi.

Gap shundaki, QQS to'lovchisi o'z kontragentlari bilan bir xil zanjirga qurilgan. Va ko'pincha, agar tovarlar va xizmatlarni etkazib bergan sherik soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarmasa, u zarar ko'rishi kerak. Buni misol bilan ko'rsatamiz.

E'tibor bering: hisoblash misoli 2018 yil uchun berilgan, unda maksimal tikish QQS 18%. Ammo 2019 yildan boshlab bu ko'rsatkich 20% gacha ko'tariladi.

Alpha tashkiloti Vega tashkilotidan ulgurji tovarlarni har bir birlik uchun 7000 rubldan sotib oldi. 18% stavka bo'yicha QQS miqdori 1260 rublni tashkil etdi, ya'ni. bir birlikning umumiy sotib olish narxi 8260 rublni tashkil qiladi. Keyinchalik, Alpha tovarlarni Sigma tashkilotiga bir birlik uchun 10 000 rublga sotadi.

Sotish bo'yicha QQS 1800 rublni tashkil etadi, uni Alfa byudjetga o'tkazishi kerak. Ammo 1800 rubl miqdorida allaqachon Vega tashkilotidan tovarlar sotib olayotganda to'langan 1260 rubl uchun QQS kiritilgan.

Ya'ni, Alfa kirish QQS uchun kredit olishi va byudjetga 1800 emas, balki atigi 540 rubl o'tkazishi mumkin. Ammo ushbu chegirmani olish uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan bir nechta shartlarni bajarish kerak:

• tovarlar, ishlar, xizmatlar ro'yxatga olingan;
• schyot-faktura to'g'ri tuzilgan (QQS alohida qatorda ko'rsatilgan);
• sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar soliq solish ob'ektlari bilan bog'liq bo'lsa (haqiqatda QQS to'lanadigan operatsiyalarda foydalaniladi va ularni sotib olish iqtisodiy jihatdan asoslanadi).

Bundan tashqari, agar kontragent (bizning misolimizda, bu Vega) insofsiz deb tan olinsa, IFTS chegirma olishdan bosh tortishi mumkin. Shunday qilib, bitim tuzishdan oldin siz sherikingizni tekshirishingiz va uning faoliyatining qonuniyligini tasdiqlovchi hujjatlarni so'rashingiz kerak. Agar soliq inspektsiyasi "Alfa" ning kiritilgan QQSni qoplash huquqini tasdiqlamasa, soliqni to'liq to'lash kerak bo'ladi, ya'ni. 1800 rubl.

Ammo sherik tanlashda sinchkovlik bilan harakat qilish hamma narsa emas. QQS deklaratsiyasi faqat elektron shaklda qabul qilinadi, shuning uchun ularni topshirish uchun siz yuqori malakali mutaxassis olishingiz kerak. raqamli imzo. Va soliqning o'zi maxsus tarzda to'lanadi: chorak uchun hisoblangan summani uchta teng qismga bo'lish va har bir qismini oyiga bir marta o'tkazish orqali.

Ya'ni, bu soliq bilan juda ko'p qiyinchiliklar mavjud, shuning uchun kichik korxonalar QQS bilan ishlashdan qochishadi. Buni qanday qilish kerak?

Kim QQSsiz ishlash huquqiga ega

QQSsiz ishlash ko'pchilik mas'uliyati cheklangan jamiyatlarda mavjud. Ushbu soliq umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha to'lanadi, shuning uchun MChJni ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng darhol boshqa soliq rejimiga o'tish kerak.

Bunday rejimlar imtiyozli deb ataladi, chunki ular umumiy tizimga qaraganda byudjetga kamroq soliq to'lash imkonini beradi. Va eng muhimi, MChJlarga QQSsiz ishlashga ruxsat berilgan. Siz quyidagi soliq rejimlaridan birini tanlashingiz mumkin:

1. Qabul qilingan daromadning 6% miqdorida USN daromadi;
2. STS Daromad minus xarajatlar, bunda daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq 5% dan 15% gacha soliqqa tortiladi;
3. UTII, ular maxsus formula bo'yicha hisoblangan daromadning 15 foizini to'laydilar;
4. ESHN, qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun maxsus ishlab chiqilgan bo'lib, daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqning atigi 6 foizini to'laydi.

Qaysi imtiyozli soliqqa tortish tizimi eng ko'p bo'lishini tushunish uchun foydali variant muayyan holatda, individual hisob-kitobni amalga oshirish kerak soliq yuki.

Ammo bundan tashqari, imtiyozli tizimga o'tish shartlariga rioya qilishingizni tekshiring:

• o'z vaqtida taqdim etish soliq idorasi rejimni tanlash haqida bildirishnomalar;
• xodimlar soni bo'yicha cheklovlarga rioya qilish (soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII uchun 100 kishidan ko'p bo'lmagan) va yillik daromad miqdori (soddalashtirilgan soliq tizimi uchun 150 million rubldan ko'p bo'lmagan);
• boshqalarning bajarilishi majburiy shartlar Har bir rejim uchun Soliq kodeksining alohida boblarida nazarda tutilgan.

Agar mas'uliyati cheklangan jamiyat ro'yxatdan o'tgandan keyin imtiyozli rejimga o'tish uchun ariza bermasa, u holda u umumiy tizimning (OSNO) to'lovchisi bo'ladi. Va buning uchun, biz allaqachon aniqlaganimizdek, QQSni 18% gacha to'lash kerak. Va nafaqat u, balki daromad solig'i, shuningdek Ko'chmas mulk agar u tashkilotga tegishli bo'lsa.

O'zlarining imtiyozli soliq stavkalari bo'yicha ishlash huquqidan bexabar bo'lgan va shuning uchun ariza bermagan kompaniyalar yangi yildan boshlab tuzatishlar kiritishlari mumkin edi. Buning uchun joriy yilning dekabr oyi oxirida IFTSga murojaat qilishingiz kerak.

Ammo MChJ o'z vaqtida imtiyozli rejimga o'tgan bo'lsa va QQS to'lovchisi sifatida tan olinmasa ham, siz quyidagi hollarda ushbu soliqni to'lashingiz kerak:

• rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish;
• qo'shilgan qiymat solig'ining ajratilgan miqdori bilan hisob-faktura berish (ba'zida maxsus rejimdagi kompaniyalar buni kontragentlarning iltimosiga binoan qilishadi, lekin buni qilmaslik yaxshiroqdir);
• QQS bo'yicha soliq agenti maqomini olish (chet el kompaniyasining xizmatlarini oluvchi, kontsessiya shartnomasi bo'yicha konsessioner, ishonchli boshqaruvchi va boshqalar).

QQSdan ozod qilish

Agar tashkilot o'z xohishiga qarshi umumiy tizimga ega bo'lsa (ba'zida OSNOlar ataylab tanlanadi, masalan, yirik sheriklar bilan ishlash uchun), unda kichik daromadlar bilan u soliq to'lashdan ozod qilinishi mumkin.

Umumiy tizim bo'yicha QQSsiz MChJlar oxirgi uch oy ichida 2 million rubldan ko'p bo'lmagan daromad olgan va aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotmagan tashkilotlardir. Qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashdan ozod qilish uchun ariza bilan INFSga murojaat qiling (Federal soliq xizmatining 04.07.2002 yildagi BG-3-03 / 342-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).

Qabul qilingan daromad miqdorini isbotlash uchun sotish va daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitoblaridan ko'chirmalar tayyorlang. Hujjatlarni topshirishning oxirgi muddati - ozod qilish talab qilingan oyning 20-kunidan kechiktirmay.

Agar hamma narsa tartibda bo'lsa, kompaniya keyingi 12 oy uchun QQSni to'lamaydi, ammo daromad miqdori oshmasa. chegara belgilang(uch oy uchun 2 million rubl). Agar kerak bo'lsa, ozod qilish xuddi shu muddatga uzaytirilishi mumkin. Va bundan ham yaxshiroq, agar iloji bo'lsa, imtiyozli soliq tizimiga o'ting.

Va yana bir bor MChJ QQSsiz qanday ishlashi haqida qisqacha:

1. Imtiyozli soliqqa tortish tizimlariga o'tish shartlariga javob berishingizni tekshiring.
2. Turli xil rejimlarda soliq yukini hisoblash uchun yaxshi buxgalterga buyurtma bering va eng foydali variantni tanlang.
3. Tanlangan rejimga o'tish uchun arizani o'z vaqtida topshiring.
4. Ushbu tizim doirasida ishlash uchun zarur cheklovlarga rioya qiling (ko'pincha bu xodimlar soni yoki yillik daromad miqdori).
5. Agar siz umumiy tizimga qo'shilishga majbur bo'lsangiz, QQSdan ozod qilish huquqiga ega ekanligingizni tekshiring.

Ochiq MChJ QQSsiz — haqiqiy vazifa, lekin buning uchun soliq to'lashning to'g'ri usulini tanlash muhimdir. Hech kimga sir emaski, ko'p narsa korxonaning soliqqa tortish shakliga, faoliyat turiga va boshqa omillarga bog'liq. Quyida MChJ uchun qanday soliqlar (ish yo'nalishiga qarab) taqdim etilishini, shuningdek, QQSdan qanday qochish kerakligini (agar kerak bo'lsa) ko'rib chiqamiz.

Soliq solishning nozik tomonlari yoki MChJ qanday soliqlarni to'laydi

Faoliyat jarayonida soliqlarni to'lash har qanday MChJning majburiyatidir. Shu bilan birga, kompaniya ta'sischilari mos variant foydasiga mustaqil ravishda tanlov qilish huquqiga ega. Soliq to'lovlari miqdori va ayniqsa kompaniyaning muvaffaqiyati qabul qilingan qarorning to'g'riligiga bog'liq. Shuning uchun biznes-rejani tuzish bosqichida soliqqa tortish masalasini ko'tarish muhimdir. Albatta, kelajakda QQSsiz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha MChJni qayta ro'yxatdan o'tkazish mumkin, ammo bu vaqt talab etadi.

Quyida biz ko'rib chiqamiz soliq rejimlari, Rossiya Federatsiyasi hududida ishlaydigan, shuningdek, asosiy stavkalarni ta'kidlaydi:

• ASOSIY. Ushbu variant uchun qo'shilgan qiymat, foyda, shuningdek, mulkning o'rtacha yillik narxi soliqqa tortiladi. Ushbu soliqqa tortish variantida foydadan 20%, 0 dan 18% gacha QQS (ko'rsatilgan xizmatlar yoki sotilgan tovarlarga qarab), shuningdek, kompaniya mulkiga 2,2% miqdorida soliq undiriladi.
• USN (variant - "Daromad"). Agar bunday soliqqa tortish rejimi haqida gapiradigan bo'lsak, bu erda soliqlar faqat olingan foydadan olinadi (kompaniya xarajatlari hisobga olinmaydi). Umumiy parametr 6% ni tashkil qiladi, ammo hududlar uchun stavkani 1% gacha kamaytirish mumkin (mahalliy hokimiyat qarori bilan).
• STS (variant - "Daromad minus xarajatlar"). Ushbu rejimda soliqlar olingan foyda va korxonaning tasdiqlangan xarajatlari o'rtasidagi farqdan undiriladi (asosli bo'lishi kerak). To'langan bo'lsa minimal soliq, sifatda soliq bazasi foyda ishlatiladi. Umuman olganda, Rossiya Federatsiyasida bu ko'rsatkich 15% ni tashkil qiladi, ammo mintaqalarda bu foiz 5% gacha kamayishi mumkin. Pastki to'lov chegarasi - 1%.
• UTII- agar to'lovlar tashkilotning haqiqiy foydasiga bog'liq bo'lmasa, soliqlarni to'lash imkoniyati (hisoblash). Bu yerga soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasida 15% ni tashkil qiladi, lekin mintaqalarda u ko'pincha 7,5% ga tushadi.
• ESHN- MChJ olgan foyda, shuningdek tasdiqlangan xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq undiriladigan soliq turi. Qabul qilingan raqamdan 6% olinadi.

Yuqoridagilardan ko'rinib turibdiki, MChJ har bir soliqqa tortish variantlari uchun qanday soliqlarni to'lashi kerak. Shu bilan birga, kompaniya qanday xarajatlarni kutayotgani haqidagi savolga aniq javob berish mumkin bo'lmaydi. Bu jihatga ko'plab omillar ta'sir ko'rsatadi - faoliyat turi, Federal Soliq xizmatiga, mintaqaga to'lovlarni amalga oshirishning tanlangan shakli, foyda miqdori va boshqalar. Umumiy xarajatlar bir necha marta farq qilishi mumkin.

QQSsiz ishlash mumkinmi?

Keling, QQSsiz kompaniya ochish yoki foizlarni soliq to'lash shakliga o'tish mumkinligini ko'rib chiqaylik. Yuqorida aytib o'tilganidek, ko'p narsa tanlangan soliqqa tortish variantiga bog'liq. Keling, ularni qo'shilgan qiymat solig'iga nisbatan batafsil ko'rib chiqaylik.

OSN va UTII kombinatsiyasi

Agar korxona ikkita rejimni, ya'ni umumiy va "hisoblash" ni birlashtirsa, MChJ tomonidan UTII bo'yicha olingan foyda QQSga tortilmaydi. Soliq to'lamaslik uchun umumiy va hisoblangan shakllar uchun alohida QQS yozuvlari bo'lishi kerak. Ushbu muammoni hal qilish uchun ikkita shart bajarilishi kerak:

1. Agar kompaniya yoki tadbirkor (IE) "hisoblash" bo'yicha ishlash uchun QQS bilan tovarlar yoki xizmatlar sotib olsa, ushbu soliq miqdori tovarlar (xizmatlar) narxida hisobga olinishi kerak. Bu asosiy vositalarga, shuningdek, nomoddiy xarakterdagi aktivlarga ham tegishli.
2. Agar MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor umumiy shaklda (OSN) ishlash uchun QQSni o'z ichiga olgan xizmatlardan foydalansa yoki tovarlarni sotib olsa, uning miqdori chegirma uchun olinadi (qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ko'rsatilgan).

Bundan tashqari, QQSni alohida hisobga olish mumkin bo'lmagan xarajatlar ham mavjud. Natijada, siz "imputatsiya" uchun ushbu soliqni baham ko'rishingiz kerak bo'ladi va umumiy shakl. Ushbu toifadagi xarajatlar ofis maydoni ijarasi va to'lovlarni o'z ichiga oladi davlat xizmatlari. Natijada, QQS miqdori ushbu tovarlarning har bir ish sohasida qanday ishlatilishiga qarab taqsimlanadi. QQS bo'yicha deklaratsiyani 25-kungacha topshirish zarurligini unutmasligimiz kerak (hisobot chorakda bir marta taqdim etiladi).

Agar kompaniya soddalashtirilgan tizimda ishlayotgan bo'lsa, ba'zi soliqlarni (shu jumladan QQS) to'lash talab qilinmaydi. Aytgancha, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham mol-mulk solig'i va shaxsiy daromad solig'ini to'lamaydilar. Ammo amalda "xususiy savdogarlar" (IP) va MChJ QQS to'lashga majbur bo'lgan variantlar mavjud. Ushbu toifaga quyidagilar kiradi:

• Rossiya Federatsiyasiga tovarlar importi.
• QQS ro'yxatga olingan soliq to'lovchi tomonidan schyot-faktura berish.
• Birgalikda ishlash shartnomasi, shuningdek shartnoma bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish ishonchli boshqaruv(agar mulk Rossiya Federatsiyasida joylashgan bo'lsa).

Bunday hollarda QQSni o'z ichiga olgan deklaratsiyalarni tayyorlash va ushbu soliqni to'lash majburiydir.

Agar sherik (yetkazib beruvchi) OSNda ishlayotganda, schyot-fakturada QQSni yozsa, tovarni qabul qiluvchi USN bo'yicha MChJ buning uchun to'lash huquqiga ega. Buning sababi shundaki, QQS kompaniya emas, balki etkazib beruvchi tomonidan to'lanadigan soliqdir. "Soddalashtirilgan" bo'yicha tovarlarni oluvchi QQS to'lashi shart emas. Bunday holda, bu holatda sotib olingan tovarlar soliqsiz sotiladi.

Qonunga ko'ra, "soddalashtirilgan" tizim bo'yicha MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS to'lamasligi kerak. Agar xaridor ushbu soliqni o'z ichiga olgan hisob-fakturani so'rasa, bu qonun bilan taqiqlanmagan, ammo keyin siz QQSni o'z ichiga olgan summani to'lashingiz, shuningdek deklaratsiyani Federal Soliq Xizmatiga (hech bo'lmaganda elektron shaklda) topshirishingiz kerak bo'ladi.

Soliq agentlari

Soliq agentlari bo'lsa, ikkinchisi QQS to'lashi va hisobotlarni (deklaratsiyalarni) taqdim etishi shart. Bundan tashqari, kompaniyalar shunga o'xshash majburiyatlarni bajarishlari mumkin. Soliq agenti agar u Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tmagan xorijiy korxonaning tovarlarini sotib olgan yoki xizmatidan foydalangan bo'lsa, shuningdek o'zi o'tkazgan tovarlarni sotgan bo'lsa, QQS to'lashga majbur bo'ladi. xorijiy kompaniya. Bundan tashqari, bankrot korxonadan mulk sotib olingan taqdirda, davlat mulkini ijaraga berish yoki sotib olishda QQS to'lanishi kerak bo'ladi.

• Arxitektor kim va u nima qiladi?
• Auditor bo'lish uchun nima qilish kerak
• Strategiya "G'alaba" - foydali Forex scalping
• Biz bitta o'yinchi kampaniyasida birjada boyib ketamiz!
• Potentsial YaIM hajmi bilan o'lchanadi
• Rossiya va xalqaro amaliyotda moliyaviy hisobot tushunchasi, funktsiyalari va ahamiyati
• Mikroiqtisodiyot va makroiqtisodiyot
• Biz to'g'ri ishlaymiz: byudjet hisobi bo'yicha barcha ko'rsatmalar P 153 ko'rsatmalari 174n
• Balansdan tashqari hisobvaraqdan umidsiz qarz kontragentlarning qarzlari umidsiz qarzlar deb tan olinganda
• Konsolidatsiyalangan hisobot Jamlanma hisobot byudjeti 21 ta ta'lim bo'limi

• Buxgalteriya shakllari
• Yaqin kelajakda dollar (rubl) bilan nima sodir bo'ladi - prognozlar va ekspert xulosalari
• Bootpay to'lovlarni moderatsiyasiz qabul qilish uchun skriptni yuklab oling Bozorda qanday to'lov tizimlari mavjud
• Pulni jalb qilish uchun hisobni qanday yig'ish kerak
• Qanday qilib pul sarflamaslikni o'rganish kerak
• Naqd pul oqimini qanday ochish kerak: mutaxassisdan sir
• Hamyondan va Yandex pul kartasidan foizsiz va komissiyasiz pulni qanday olish mumkin
• Yandex hamyonidan pul olishning foydali usullari
• Dunyodagi eng baland yog'och uy!
• Birgalikda qarz oluvchi va kafil o'rtasidagi asosiy farq nima?