Mol-mulk solig'i deklaratsiyasining 2.1-bo'limi. Mulk solig'i bo'yicha yangi deklaratsiya: biz tushuntirishlarni o'rganmoqdamiz. Bino haqida ma'lumot
Mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiyaning (va hisob-kitoblarning) 2.1-qismini to'ldirish bo'yicha tavsiyalar Federal Soliq xizmatining 2018 yil 14 martdagi BS-4-21-sonli xatida keltirilgan. [elektron pochta himoyalangan] Ushbu bo'lim, eslaymizki, o'rtacha yillik qiymat bo'yicha soliqqa tortiladigan ko'chmas mulk ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Yaqinda soliq boshqarmasi ushbu tavsiyalarga o'zgartirishlar kiritdi (2018 yil 14 sentyabrdagi BS-4-21-son xati / [elektron pochta himoyalangan]). Biroq, ular 2.1-bo'lim qoidalariga tegmadilar. Ushbu qoidalarni eslang.
010-030 qatorlar
Agar ob'ekt kadastr raqamiga ega bo'lsa, uni 010-qatorda ko'rsating. Agar kadastr raqami tayinlanmagan bo'lsa, undagi shartli raqamni ko'rsatgan holda 020-qatorni to'ldiring. Bu USRN-ga u haqida ma'lumot kiritishda ob'ektga tayinlangan raqam bo'lishi mumkin. Agar mulkda bunday raqam bo'lmasa, uning inventar raqamini 030-qatorga kiriting.
Biz bo'limning shunga o'xshash tushuntirishlarini berdik.
040 qator
Ushbu qatorda mulkning OKOF kodini kiriting. Maydonni birinchi katakchadan chapdan o'ngga to'ldiring. Agar kod ob'ektga eski OKOF bo'yicha tayinlangan bo'lsa, uni nuqta ko'rinishidagi ajratgichlarni hisobga olmasdan, xuddi shu tartibda kiriting. Qolgan bo'sh kataklarni kesib tashlang.
050-qatorning nuansi
Umuman olganda, 050-satr ob'ektning qoldiq qiymatini ko'rsatadi ko `chmas mulk 31 dekabrda.
Bir nechta ko'chmas mulk ob'ektlarini bitta inventar ob'ekti sifatida hisobga olishda maxsus qoidalar qo'llaniladi. Keyin ushbu ob'ektlarning har biri uchun 010-050 satrlarning alohida blokini to'ldirishingiz kerak. Har bir ob'ekt uchun qoldiq qiymat uning maydonining barcha ob'ektlarning umumiy maydonidagi ulushiga mutanosib ravishda hisoblanishi kerak.
Masalan, umumiy maydoni 1000 kvadrat metr bo'lgan inventarizatsiya ob'ekti. m 500, 300 va 200 kvadrat metrlik uchta ob'ektdan iborat. m mos ravishda. 2017 yil 31 dekabr holatiga ko'ra inventarizatsiya kartasida qayd etilgan barcha ob'ektlarning qoldiq qiymati 900 000 rublni tashkil qiladi.
Ob'ektlarning har biri uchun 050-satrlar uchun qoldiq qiymatning ulushini hisoblaymiz.
Korporativ mulk solig'i bo'yicha hisobot beradigan buxgalterlar deklaratsiyaning 2.1-bo'limida balansdagi barcha ob'ektlarni ko'rsatish mumkin emasligini bilishlari kerak. Aynan nima haqida gapiryapmiz, soliq idoralari tushuntirdi.
Nima bo'ldi?
Federal Soliq xizmati 2017 yil 15 sentyabrdagi N BS-4-21 / 18425-sonli xatida soliq to'lovchilarga tashkilotlar uchun soliq solish ob'ekti balansda asosiy vositalar sifatida qayd etilgan ko'char va ko'chmas mulk ekanligini eslatdi. Ushbu qoida, jumladan, vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish uchun berilgan mol-mulkka nisbatan qo'llaniladi. ishonchli boshqaruv qo'shma faoliyatga hissa qo'shgan yoki kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan. 010 - 050 kodli chiziqlar 2.1-bo'lim soliq deklaratsiyasi soliq solinadigan baza o'rtacha yillik qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari bo'yicha to'ldiriladi. Ularda ko'chmas mulk ob'ekti bo'lmagan alohida inventarizatsiya ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatish shart emas. Jumladan, muhandislik tarmoqlari va texnik kommunikatsiyalar – quvur tarmoqlari, kommunikatsiyalar, suv ta’minoti, kanalizatsiya, isitish va ventilyatsiya tizimlari, liftlar, eskalatorlar, gaz va chiqindi quvurlari.
Nima uchun bu muhim?
Korporativ mulk solig'i deklaratsiyasi kalendar yili oxirida (hisobot yilidan keyingi yilning 30 martigacha) taqdim etilishiga qaramay, buxgalterlar uni qanday to'g'ri to'ldirishni bilishlari kerak. Eslatib o'tamiz, 2018 yil oxirida talablarga muvofiq hisobot berish kerak. soliq hisob-kitoblari avans soliq to'lovlari uchun siz yangi shaklni ham, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi N MMV-7-11 / 895 buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklni ham topshirishingiz mumkin.
Ular hisobot berishadi, har chorakda avans to'lovlari hisob-kitoblarini tuzadilar va yil tugagach, soliq deklaratsiyasini tuzadilar. Oldindan to'lovlar 2016 yil uchun har chorak yakunlari bo'yicha 30 kun ichida, tashkilotlarning mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiya esa hisobot yilidan keyingi yilning 30 martiga qadar taqdim etiladi (Soliq kodeksining 386-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Bular. 2016 yil 2017 yil 30 martgacha topshirilishi kerak.
2016 yil uchun mulk deklaratsiyasi qanday to'ldirilganligini ko'rib chiqing va biz bunday to'ldirishga misol keltiramiz.
Mulk solig'i deklaratsiyasini qanday to'ldirish kerak
Mulk solig'i deklaratsiyasini tayyorlash uchun Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shakl va to'ldirish tartibidan foydalaning. Deklaratsiyaning tarkibi sarlavha sahifasi va uchta bo'limdan iborat:
- 1-bo'lim jamlangan bo'lib, u 1 va 2-bo'limlar ma'lumotlariga ko'ra to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini aks ettiradi;
- 2-bo'limda soliq solinadigan baza mulkning qoldiq qiymatidan hisoblab chiqiladi;
- 3-bo'limda ko'chmas mulk uchun soliq solinadigan baza uning kadastr qiymatidan aniqlanadi.
DA soliq idorasi deklaratsiyaning barcha bo'limlari, hatto hech qanday ma'lumotlarni o'z ichiga olmasa ham, taqdim etilishi kerak.
Keling, mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiyani qanday to'ldirish kerakligini batafsil ko'rib chiqaylik.
2-qism
Deklaratsiyaning ikkinchi bo'limi tashkilot joylashgan joyda soliqqa tortiladigan mol-mulk uchun alohida to'ldirilishi kerak va turli soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan mol-mulk uchun yoki mol-mulk tashkilot joylashgan joydan alohida joylashganda bo'limlarni alohida to'ldirish talab qilinadi. soliq solinadigan mol-mulkka egalik qiladi alohida bo'linma, va hokazo. (Bu haqda batafsil ma'lumot Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 5.2. bandida keltirilgan).
001-satrda mulk turining kodini ko'rsating (To'ldirish tartibiga 5-ilova), 010-qatorda esa OKTMO hududi kodini kiriting. 3-ustunda 020-140 satrlarda asosiy vositalar 2016 yil har oyning birinchi kuni va 31.12.2016 yildagi qoldiq qiymati bo'yicha aks ettiriladi. Faqat soliqqa tortiladigan mol-mulkni aks ettirish kerak, 4-ustunda esa, agar mavjud bo'lsa, soliqqa tortiladigan mulkning qiymati ko'rsatilgan. 141-qatorda umumiy summadan 2016-yil 31-dekabr holatiga ko‘ra ko‘chmas mulkning qiymatini, shu jumladan imtiyozlar berilishini ta’kidlash kerak.
Mulkning o'rtacha yillik qiymatini 150-satrga kiritamiz.Uni hisoblash uchun 3-ustunda 020-140-satrlarning ko'rsatkichlarini qo'shing va natijani 13 ga bo'ling.
160-qatorda soliq imtiyozlari kodi (To‘ldirish tartibiga 6-ilova) kiritiladi va qatorning ikkinchi qismi faqat nafaqa kodi 2012000 bo‘lsa to‘ldiriladi.
160, 170, 180, 200, 240 va 250-satrlar soliq imtiyozlari to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish uchun ajratilgan va agar tashkilotda mavjud bo'lmasa, qatorlar to'ldirilmaydi.
Soliq bazasi (190-satr) 001-satrda ko'rsatilgan mulk turi kodiga bog'liq:
- agar kod 001 bo'lsa, soliq bazasi = (150-satr - 170-satr) X 180-qator;
- agar kod 001 dan farq qilsa, soliq bazasi = 150-qator - 170-qator.
210-qatorda biz ushbu turdagi mulk uchun Rossiya Federatsiyasi sub'ekti tomonidan belgilanadigan va 2,2% dan oshmasligi kerak bo'lgan soliq stavkasini qo'yamiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 1-bandi). Hisoblangan soliq miqdorini 220-satrda ko'rsatamiz. Buning uchun 190-satr 210-qatorga ko'paytiriladi va 100 ga bo'linadi. Shuningdek, tashkilot tomonidan IFTSga taqdim etilgan hisob-kitoblarga muvofiq 230-qatorda avans to'lovlarini aks ettirishingiz kerak. hisobot yilida.
260-qatorni faqat chet elda joylashgan mol-mulk uchun soliq to'laganlar to'ldirishlari kerak.
Buxgalteriya balansida qayd etilgan barcha asosiy vositalarning qoldiq qiymati, paragraflarda ko'rsatilganlardan tashqari. 1-7-bet, 4-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi (er uchastkalari, Tabiiy resurslar, madaniy meros ob'ektlari va boshqalar), 270-satrda ko'rsatilsin.
3-qism
Mol-mulk solig'i deklaratsiyasining ushbu bo'limi balansida ko'chmas mulk mavjud bo'lgan tashkilotlar tomonidan to'ldirilishi kerak, kadastr qiymati soliq solinadigan baza sifatida tan olinadi. Bo'limda bitta ob'ekt uchun soliq hisoblab chiqiladi, ya'ni deklaratsiyada to'ldirilgan 3 bo'limlar soni ko'chmas ob'ektlar soniga teng bo'ladi.
Bu erda OKTMO kodi ham ko'rsatilgan (010-qator), keyin siz bino yoki binolarning kadastr raqamini kiritishingiz kerak (014, 015-qatorlar).
So'ngra, 020-satrda biz 01/01/2016 yil holatiga ob'ektning kadastr qiymatini ko'rsatamiz, shu jumladan soliqsiz - 025-satrda. Va imtiyozlar uchun 040-satr 2-qismning 160-qatoriga o'xshash tarzda to'ldirilishi kerak.
Ob'ekt haqiqatan ham Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ekti hududida joylashgan bo'lsa, biz 050 qatorni to'ldiramiz.
Soliq solinadigan baza (060-satr) mol-mulkning kadastr qiymatidan soliqqa tortilmaydigan kadastr qiymatini hisobga olgan holda (020-satr - 025-satr).
Soliq stavkasi 080-qatorga kiritiladi (uni 2% dan yuqori qilib belgilash mumkin emas), 100-satrda esa soliq solinadigan bazani soliq stavkasiga koʻpaytirish va 100 ga boʻlish yoʻli bilan mol-mulk soligʻi summasini koʻrsatamiz (060-satr X 080-qator /). 100).
Biz 110-qatorda avans to'lovlarini amalga oshiramiz, ularni hamma narsa uchun avans to'lovlarini hisoblashda OKTMO kodlarini hisobga olgan holda jamlaymiz. hisobot davrlari 2016 yil.
Agar imtiyozlar mavjud bo'lsa, 070, 120 va 130-satrlar to'ldiriladi.
1-qism
Deklaratsiyaning 2 va 3 bo'limlarini to'ldirgandan so'ng, mol-mulk solig'i deklaratsiyasining 1-qismini to'ldirish yaxshiroqdir. OKTMO kodlari bo'yicha soliq summalarini guruhlash (010-qator). Har bir blokda BCCni ko'rsating, unga ko'ra tashkilot mol-mulk solig'ini to'laydi (020 qator).
so'm mulk solig'i(030-satr) 2016 yil uchun hisoblangan soliq sifatida, yil davomida avans to'lovlari summasini chegirib tashlagan holda hisoblanadi. Ya'ni, 2-qismning 220 va 230-qatorlari orasidagi farq yoki 3-qismning 100 va 110-satrlari orasidagi farq sifatida. Agar oxirida biz olamiz salbiy ma'no, keyin biz uni 040-satrda "minus"siz ko'rsatamiz va 030-qator bo'sh qoladi.
Mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiya: to'ldirishga misol
"Agat" MChJ asosiy vositalarining qoldiq qiymati 2016 yil 1 yanvar holatiga 2 000 000 rublni tashkil etdi. Amortizatsiya har oy hisoblab chiqilgan va 2016 yil 31 dekabr holatiga ko'ra asosiy vositalarning qiymati 1 899 000 rublga teng (deklaratsiya misolida 2-bo'limga qarang). Asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymatini hisoblab, har oyning oxirida qoldiq qiymatini qo'shing va 13 ga bo'ling:
25 130 000 RUB: 13 = 1 933 077 RUB Biz ushbu ko'rsatkichni 2-qismning 150-qatorida va 190-qatorda soliq bazasi sifatida ko'rsatamiz.
Agata soliq imtiyozlariga ega emas, soliq stavkasi 2,2%. Soliq summasi (220-satr) quyidagilarga teng bo'ladi:
1 933 077 rubl X 2,2% \u003d 42 528 rubl.
2016 yilda 31 389 rubl avans to'lovlari o'tkazildi, biz ularni 230-qatorda aks ettiramiz. Shunga ko'ra, deklaratsiyaning 2-bo'limiga muvofiq, to'lanishi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i summasi:
42 528 rubl - 31 389 rubl. = 11 139 rubl.
Shuningdek, "Agat" MChJda kadastr qiymati 5 000 000 rubl bo'lgan bino mavjud. Buning uchun soliq imtiyozlari mavjud emas, shuning uchun soliq bazasi (060-satr) binoning kadastr qiymatiga teng (020-qator).
Soliq stavkasi 2%, biz 2016 yil uchun soliqni hisoblaymiz:
5 000 000 rubl X 2% \u003d 100 000 rubl.
Avans to'lovlari 75 000 rublni tashkil qiladi, ya'ni to'lanadigan soliq miqdori quyidagilarga teng:
100 000 rub. - 75 000 rubl. = 25 000 rubl.
2016 yil deklaratsiyasiga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan umumiy mol-mulk solig'i:
11 139 rubl + 25 000 rub. = 36 139 rubl. Ushbu miqdor deklaratsiyaning 1-bo'limining 030-qatorida ko'rsatilishi kerak.
San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi, sog'liqni saqlash muassasalari, shuningdek yuridik shaxslarning mol-mulki solig'ining boshqa to'lovchilari har bir hisobot va soliq davri tugaganidan keyin soliq organlariga avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblarni va soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart. Soliq deklaratsiyasining shakli Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-21/-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan] Buyurtmada soliq deklaratsiyasining yangi shakllari, shuningdek, avans to'lash uchun soliq hisob-kitoblari, hisobot shakllarini taqdim etish shakllari mavjud. elektron formatda va ularni to'ldirishga qo'yiladigan talablar (bundan buyon matnda deklaratsiya, hisob-kitob, to'ldirish tartibi deb yuritiladi). Maqolada biz ushbu buyurtmaning asosiy yangiliklarini ko'rib chiqamiz.
Deklaratsiyaning mazmuni.
Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-21-son buyrug'ining 3-bandiga muvofiq. [elektron pochta himoyalangan] soliq deklaratsiyasining yangi shakli hisobot berilgan kundan boshlab amal qiladi soliqqa tortiladigan davr 2017 yil. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 14 apreldagi BS-4-21 / 7145-sonli maktubi soliq organlariga 2017 yilning birinchi choragi uchun yuridik shaxslarning mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari hisob-kitoblarini yangi shaklda qabul qilishni tavsiya qildi. Chunki, yangi hisob-kitoblarda yuridik shaxslarning mol-mulki solig‘ini to‘lash tartibiga kiritilgan va 2017-yil 1-yanvardan kuchga kirgan o‘zgartirishlar hisobga olingan.
To'ldirish tartibining 1.2-bandiga muvofiq, u quyidagilarni o'z ichiga oladi:
sarlavha sahifasi;
1-bo'lim "Byudjetga to'lanadigan soliq summasi";
2-bo'lim "Ta'rif soliq bazasi va soliqqa tortiladigan mol-mulkka nisbatan soliq summasini hisoblash Rossiya tashkilotlari va faoliyat yuritayotgan xorijiy tashkilotlar Rossiya Federatsiyasi doimiy missiyalar orqali;
2.1-bo'lim "O'rtacha yillik qiymat bo'yicha soliqqa tortiladigan ko'chmas mulk ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlar";
3-bo'lim "Soliq bazasi sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ekti bo'yicha soliq davri uchun soliq summasini hisoblash".
Ko'rib turganimizdek, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan deklaratsiyadan farqli o'laroq, deklaratsiyaning yangi shakli 2.1-bo'lim bilan to'ldirilgan. o'rtacha yillik qiymat bo'yicha soliqqa tortiladigan ko'chmas mulk bo'yicha ob'ektga oid ma'lumotlarni taqdim etadi, unga nisbatan soliq deklaratsiyaning 2-bo'limida kadastr raqamlarini (agar mavjud bo'lsa), shartli raqamlarni (mavjud bo'lsa), inventar raqamlarini ko'rsatgan holda hisoblanadi. kadastr, shartli raqamlar va inventarizatsiya raqami bo'lmagan taqdirda), OKOF kodlari va soliq davrining oxirgi kunidagi qoldiq qiymati.
Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-21-son buyrug'ida. [elektron pochta himoyalangan] Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga (munitsipal tuzilmaning byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdoriga nisbatan) bitta deklaratsiyani muvofiqlashtirish tartibini aniqlab berdi.
Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 1.6-bandiga binoan, OKTMO ma'lumotlariga ko'ra, u munitsipalitetning tegishli kodi (kodlari) bo'yicha byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalariga nisbatan to'ldiriladi. Shu bilan birga, soliq organiga taqdim etilgan deklaratsiyada OKTMO kodlari ushbu soliq organiga bo'ysunuvchi munitsipalitetlarning hududlariga mos keladigan soliq summalari ko'rsatiladi.
Qonun hujjatlarida soliqni o'tkazish nazarda tutilgan taqdirda viloyat byudjeti soliq summasini standartlarga muvofiq munitsipalitetlarning byudjetlariga yubormasdan, soliq organi bilan kelishilgan holda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga nisbatan bitta deklaratsiya to'ldirilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ekti, bunday deklaratsiya taqdim etiladigan soliq davri boshlanishidan oldin olingan. Bunday holda, deklaratsiyani to'ldirishda OKTMO kodi deklaratsiya topshirilgan joydagi soliq organiga bo'ysunuvchi munitsipalitet hududiga mos keladigan ko'rsatiladi.
Agar soliq to'liq yoki qisman munitsipal tuzilmalar byudjetiga hisoblangan bo'lsa, ushbu ta'sis sub'ekti uchun soliq organi bilan kelishilgan holda munitsipal tuzilmaning byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi bo'yicha bitta deklaratsiya tuzilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi, bunday deklaratsiya taqdim etiladigan soliq davri boshlanishidan oldin olingan. Bunday holda, deklaratsiyani to'ldirishda OKTMO kodi deklaratsiya topshirilgan joydagi soliq organiga bo'ysunuvchi munitsipalitet hududiga mos keladigan ko'rsatiladi.
O'z navbatida, agar soliq to'liq yoki qisman birining yurisdiktsiyasi ostidagi munitsipalitetlarning byudjetlariga kiritilgan bo'lsa. soliq organi, har biri uchun alohida hisoblangan soliq summalariga nisbatan bitta deklaratsiya tuzilishi mumkin munitsipalitet va tegishli OKTMO kodi. Shu bilan birga, bitta munitsipalitet hududida soliqqa tortilishi kerak bo'lgan mol-mulkka nisbatan bitta deklaratsiya, agar munitsipalitetning vakillik organining soliq tushumlarini aholi punktlari byudjetlariga o'tkazish to'g'risidagi qarori bo'lmasa, to'ldirilishi mumkin. munitsipalitet okrugi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonunchiligiga muvofiq munitsipal tumanlar byudjetlariga hisob-kitob qilinishi kerak bo'lgan soliqdan daromadlardan chegirmalar uchun belgilangan standartlarga muvofiq.
Sarlavha sahifasi.
Shakl va to'ldirish tartibi bo'yicha ham sarlavha sahifasi quyidagi yangiliklarga e'tibor bering:
2. Raqamni aniqlab berdi aloqa telefoni muassasa mamlakat kodidan iborat bo'lishi kerak, mahalliylik, belgilar yoki bo'sh joysiz telefon raqamlari. Masalan, "84950000000".
3. Farzandlikka olinishi munosabati bilan federal qonun 2015 yil 6 apreldagi 82-FZ-son «Ayrimlarga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasining tadbirkorlik sub'ektlarini chop etish majburiyatini bekor qilish to'g'risida "deklaratsiyani yuridik shaxsning muhri bilan tasdiqlash majburiyati chiqarib tashlandi.
1-qism
Avvalgidek, ko‘rsatilgan bo‘lim muassasa joylashgan joyda, muassasaning alohida balansga ega bo‘lgan alohida bo‘linmasining joylashgan joyida, ko‘chmas mulk joylashgan joyda byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasiga nisbatan to‘ldiriladi.
2-qism
To'ldirish tartibining 5.2-bandiga binoan, ushbu bo'lim quyidagilarga nisbatan alohida to'ldiriladi:
muassasa joylashgan joyda soliqqa tortiladigan mol-mulk;
har bir alohida bo'linmaning alohida balansga ega bo'lgan mulki;
muassasa joylashgan joydan tashqarida joylashgan ko'chmas mulk va alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linma;
turli soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan mol-mulk;
Rossiya Federatsiyasining turli ta'sis sub'ektlari hududida yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti hududida va Rossiya Federatsiyasining hududiy dengizida (Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfida) haqiqatda joylashgan ko'chmas mulkning har bir ob'ekti. yoki Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasida);
boshqa davlatning qonunchiligiga muvofiq Rossiya Federatsiyasidan tashqarida soliq summalari haqiqatda to'langan boshqa davlat hududida joylashgan mol-mulk;
muayyan soliq imtiyozlari bo'yicha ozod qilingan (byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqning butun miqdorini kamaytirish shaklidagi soliq imtiyozlari bundan mustasno, va soliq imtiyozlari soliq stavkasini kamaytirish shaklida belgilangan) mulk.
Ushbu bo'limning satrlari va ustunlarini to'ldirishda quyidagi xususiyatlar hisobga olinadi (To'ldirish tartibining 5.3-bandi).
|
To'ldirish tartibi |
|
|---|---|
|
Mulk turi kodi ko'rsatilgan. Barcha kodlar to'ldirish tartibiga 5-ilovada keltirilgan |
|
|
OKTMO kodi biriktirilgan, unga ko'ra avans soliq to'lovi summasi to'lanishi kerak |
|
|
Tegishli sanaga soliq davri uchun asosiy vositalarning qoldiq qiymati to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi |
|
|
Soliq davri uchun mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati 020 - 140 kodli satrlarning 3-ustunidagi qiymatlar yig'indisini 13 ga bo'lish koeffitsienti sifatida hisoblanadi. |
|
|
|
|
Soliq davri uchun soliq solinmaydigan mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati 020 - 140 kodli satrlarning 4-ustunidagi qiymatlar yig'indisini 13 ga bo'lish koeffitsienti sifatida hisoblanadi. |
|
|
Soliq solinadigan baza 150 va 170 kodli satrlar qiymatlari o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. |
|
|
Kompozit indikator ko'rsatiladi:
|
|
|
Soliq stavkasi berilgan |
|
|
Soliq davri uchun soliq summasi quyidagicha aks ettiriladi:
|
|
|
Hisobot davrlari (I chorak, yarim yil (ikkinchi chorak), to'qqiz oy (III chorak)) oxirida hisoblangan avans soliq to'lovlari summasi. soliq hisob-kitoblari soliq davrida taqdim etilgan avans soliq to'lovlari bo'yicha |
|
|
Kompozit indikator ko'rsatiladi:
|
|
|
Soliq imtiyozlari miqdori belgilanadi, bu byudjetga to'lanadigan soliq miqdorini kamaytiradi |
|
|
U soliq davrining 31 dekabr holatiga balansda qayd etilgan barcha asosiy vositalarni aks ettiradi, bandlar bo'yicha soliqqa tortilmagan mol-mulkning qoldiq qiymati bundan mustasno. 1-7-bet 4-modda. 374 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
* Agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonunida ushbu mulk bo'yicha muassasa uchun stavkani pasaytirish shaklida soliq imtiyozlari belgilangan bo'lsa, to'ldiriladi.
** Agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonunida soliq to'lovchilarning ma'lum bir toifasi uchun byudjetga to'lanadigan soliq miqdorini kamaytirish shaklida soliq imtiyozlari belgilangan bo'lsa, to'ldiriladi.
2.1-bo'lim
Yuqorida aytib o'tganimizdek, deklaratsiya 2.1-bo'lim bilan to'ldirilgan bo'lib, unda o'rtacha yillik qiymati bo'yicha soliqqa tortiladigan ko'chmas mulk bo'yicha ob'ektga oid ma'lumotlar keltirilgan bo'lib, unga nisbatan soliq deklaratsiyaning 2-bo'limida kadastr raqamlarini ko'rsatgan holda hisoblanadi (agar har qanday), shartli raqamlar (agar mavjud bo'lsa) , inventar raqamlari (kadastr, shartli raqamlar va inventar raqami bo'lmagan taqdirda), OKOF kodlari va soliq davrining oxirgi kunidagi qoldiq qiymati.
Ushbu bo'lim soliq solinadigan baza o'rtacha yillik qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan to'ldiriladi, ularga nisbatan soliq summasi deklaratsiyaning 2-bo'limida hisoblanadi.
Eslatib o'tamiz, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasida soliq solinadigan baza quyidagicha belgilanadi:
1) soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 1-bandi). Uni aniqlashda mol-mulk saqlash uchun belgilangan tartibda shakllangan qoldiq qiymati bo'yicha hisobga olinadi. buxgalteriya hisobi tasdiqlangan hisob siyosati muassasalar. Agar mulkning qoldiq qiymati o'z ichiga olgan bo'lsa pul qiymati ushbu mulk bilan bog'liq kelajakdagi xarajatlar, ushbu mulkning qoldiq qiymati bunday xarajatlarni hisobga olmagan holda aniqlanadi.
Agar asosiy vositalarning alohida ob'ektlari uchun amortizatsiya ajratilmagan bo'lsa, ushbu ob'ektlarning soliqqa tortish uchun qiymati ularning o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. asl qiymati va har bir soliq (hisobot) davrining oxirida buxgalteriya hisobi uchun amortizatsiyaning belgilangan normalari bo‘yicha hisoblangan amortizatsiya summasi;
2) San'atga muvofiq soliq davri yilining 1 yanvar holatiga ko'ra yakka tartibdagi ko'chmas mulk ob'ektlarining kadastr qiymati. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 2-bandi).
Shuni ta'kidlash kerakki, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi, yakka tartibdagi ko'chmas mulk ob'ektlari uchun soliq solinadigan baza San'atga muvofiq soliq davri yilining 1 yanvaridagi kadastr qiymati sifatida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2. Paragraflar qoidalariga ko'ra. 3-bandning 12-bandi va San'atning 13-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasida ko'chmas mulk ob'ektlariga kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solish tartibi ko'chmas mulk ob'ektlariga ega bo'lgan tashkilotlarga nisbatan qo'llaniladi. Shu bilan birga, sog'liqni saqlash muassasalarining barcha mulki davlat yoki munitsipal mulk bo'lib, ularga operativ boshqaruv huquqi asosida berilgan.
Shuning uchun, operativ boshqaruv huquqida sog'liqni saqlash muassasasiga tegishli bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun San'at normalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi qo'llanilmaydi.
Ushbu bo'limning satrlari va ustunlarini to'ldirishda quyidagi xususiyatlar hisobga olinadi (To'ldirish tartibining 6.2-bandi).
|
To'ldirish tartibi |
|
|---|---|
|
Ko'chmas mulk ob'ektining kadastr raqami aks ettiriladi (agar mavjud bo'lsa) |
|
|
Ko'chmas mulk ob'ektining shartli raqami (agar mavjud bo'lsa) Yagona ma'lumotlariga muvofiq ko'rsatiladi davlat reestri ko `chmas mulk |
|
|
Ko'chmas mulk ob'ektining inventar raqami ko'rsatilgan |
|
|
Ko'chmas mulk ob'ektining kodi OKOFga muvofiq belgilanadi |
|
|
Ko'chmas mulk ob'ektining qoldiq qiymati soliq davrining 31 dekabr holatiga ko'rsatilgan |
* Agar 010 yoki 020 qatorlarida ma'lumot bo'lmasa, to'ldirish kerak.
Ko'chmas mulk ob'ekti soliq davrining 31 dekabriga qadar tasarruf qilingan taqdirda (tashkilotni soliq davrining 31 dekabriga qadar tugatish), unga nisbatan 2.1-bo'lim to'ldirilmaydi (To'ldirish tartibining 6.3-bandi).
3-qism
soliq bazasi kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan Rossiya va xorijiy tashkilotlar tomonidan;
doimiy vakolatxonalar orqali Rossiya Federatsiyasida ishlamaydigan tashkilotlarning ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan xorijiy tashkilotlar;
xorijiy tashkilotlar tomonidan doimiy vakolatxonalar orqali Rossiya Federatsiyasida xorijiy tashkilotlarning faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan.
Yuqorida aytib o'tganimizdek, sog'liqni saqlash muassasasiga operativ boshqaruv huquqi asosida tegishli bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun San'at normalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi qo'llanilmaydi. Binobarin, deklaratsiyaning belgilangan qismi ular tomonidan to'ldirilmaydi. Biroq, biz ushbu bo'limda quyidagilarni ta'kidlaymiz:
a) (001) qatori "Mulk turi kodi" qo'shildi. Kodlar to'ldirish tartibiga 5-ilovada keltirilgan;
b) 2013 yil soliq davri uchun xorijiy tashkilotlarning ko'chmas mulk ob'ektlarining inventar qiymati bo'yicha to'ldirilgan qatorlar chiqarib tashlandi;
v) kadastr qiymatini ko'rsatadigan satrlarning nomlarini tahrir qildi;
d) soliq to'lovchining ko'chmas mulk ob'ektiga bo'lgan huquqidagi ulushini aks ettiruvchi satrlar qo'shilgan (faqat shaharda joylashgan ob'ektga nisbatan to'ldirilishi kerak). umumiy mulk), San'atning 6-bandiga binoan ulush. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2.
To'ldirish tartibiga ilovalar.
Bu erda "Soliq imtiyozlari kodlari" ma'lumotnomasiga ta'sir qilgan o'zgarishlar haqida gapirish kerak (To'ldirish tartibiga 6-ilova). Belgilangan tartib uchta yangi imtiyoz kodlari bilan to'ldiriladi.
|
Imtiyozlar kodi |
Foyda nomi |
Baza |
|---|---|---|
|
Tashkilotlar - Rossiya Federatsiyasining ichki dengiz suvlarida, Rossiya Federatsiyasining hududiy dengizida, Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfida, Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasida yoki Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan mulkka nisbatan. Kaspiy dengizi tubining bir qismi (Rossiya sektori) dengizdagi uglevodorod konlarini o'zlashtirishda, shu jumladan geologik tadqiqotlar, qidiruv, tayyorgarlik ishlarida foydalaniladi. |
San'atning 23-bandi. 381 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
|
|
Tashkilotlar - 2013 yil 1 yanvardan boshlab asosiy vositalar sifatida hisobga olish uchun qabul qilingan ko'char mulkka nisbatan, buxgalteriya hisobiga qabul qilingan quyidagi ko'char mulk ob'ektlari bundan mustasno:
Ushbu soliq imtiyozining ikkinchi va uchinchi bandlarida belgilangan istisnolar 2013-yil 1-yanvardan boshlab ishlab chiqarilgan temir yo‘l harakat tarkibiga tatbiq etilmaydi. |
San'atning 24-bandi. 381 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
|
|
Tashkilotlar - tashkilot balansida qayd etilgan mulkka nisbatan - bepul ishtirokchi iqtisodiy zona erkin iqtisodiy zona hududida faoliyat yuritish maqsadida yaratilgan yoki sotib olingan va ushbu erkin iqtisodiy zona hududida joylashgan, ko‘rsatilgan mol-mulk ro‘yxatga olingan oydan keyingi oydan boshlab o‘n yil ichida. |
San'atning 25-bandi. 381 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
Xulosa qilib aytganda, biz soliq deklaratsiyasining yangi shaklidagi eng muhim o'zgarishlarni qayd etamiz:
1. Ko'rish kodi chiqarib tashlandi iqtisodiy faoliyat OKVEDga ko'ra.
2. Rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga (munitsipalitet byudjetiga to'lanadigan soliq miqdoriga nisbatan) nisbatan bitta deklaratsiyani muvofiqlashtirish tartibi aniqlandi.
3. Mazhab bilan to'ldirilgan deklaratsiya. 2.1, bu bo'limda soliq hisoblangan o'rtacha yillik qiymati bo'yicha soliqqa tortiladigan ko'chmas mulk bo'yicha ob'ektga oid ma'lumotlarni taqdim etadi. Kadastr raqamlari (agar mavjud bo'lsa), shartli raqamlar (agar mavjud bo'lsa), inventar raqamlari (kadastr, shartli raqamlar va inventarizatsiya raqami mavjud bo'lmasa), OKOF kodlari va soliq davrining 31 dekabr holatiga qoldiq qiymati ko'rsatilgan 2 ta deklaratsiya. .
"Mulk turi kodi" qatori qo'shildi;
kadastr qiymatini ko'rsatadigan chiziqlar nomlarini tahrir qildi;
soliq to'lovchining ko'chmas mulk ob'ektiga bo'lgan huquqidagi ulushini (faqat umumiy mulkda bo'lgan ob'ektga nisbatan to'ldirilishi kerak), San'atning 6-bandiga binoan ulushni ko'rsatadigan qatorlar qo'shildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2.
2018 yil uchun mulk solig'i deklaratsiyasi - majburiy hisobot kompaniyalar. Siz uni bir kundan keyin va yangi qoidalarga muvofiq topshirishingiz mumkin. Yuridik shaxslar uchun 2018 yil uchun haqiqiy muddat, shakl, to'ldirish namunasi yangi shakl maqolaga qarang.
Agar sizning balansingizda avtomobillar, ofis jihozlari, mebellar va boshqalar bo'lsa, unda bizning maqolamiz siz uchun. mulk solig'ini hisoblash qoidalari, stavkalari va kodlari bilan siz chop etishingiz va ofisingizda osib qo'yishingiz mumkin.
2018 yil uchun mulk solig'i deklaratsiyasi: hisobot berish muddatlari
Yil oxiridagi mol-mulk solig'i deklaratsiyasi soliq organiga keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi 3-bandi). Agar deklaratsiyani topshirish muddati ishlamaydigan kunga to'g'ri kelgan bo'lsa, uni keyingi ish kuniga topshiring (Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).
Kompaniyalar uchun 2019 yilda mulk solig'i bo'yicha hisobotlarning barcha muddatlari uchun jadvalga qarang.
2019 yilda mulk bo'yicha hisobotlarni topshirishning oxirgi muddati
|
Taqdim etish muddati |
Hisobot nomi |
Kim ijaraga oladi |
|---|---|---|
|
2018 yil uchun mulk solig'i deklaratsiyasi |
Soliq solinadigan ko'chmas mulk va ko'char mulkka ega bo'lgan yuridik shaxslar |
|
|
2019 yil 1-chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash |
Faqat soliq solinadigan ko'chmas mulkka ega bo'lgan yuridik shaxslar |
|
|
2019 yilning birinchi yarmi uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash |
||
|
2019 yilning 9 oyi uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash |
||
|
2019 yil uchun mulk solig'i deklaratsiyasi |
2018 yil uchun mol-mulk solig'i deklaratsiyasini qaysi soliq idorasiga topshirish kerakligini aniqlash uchun maxsus jadval yordam beradi. Deklaratsiya qanday shaklda topshirilishi kerak? Kompaniya o'z-o'zidan qaror qabul qilish huquqiga ega. Faqat eng yirik soliq to'lovchilar va o'rtacha xodimlar soni bo'lgan tashkilotlar oldingi yil 100 kishidan oshadi. Qanday qilib to'g'ri hisoblash kerak o'rtacha xodimlar soni, .
2018 mol-mulk solig'i deklaratsiyasi shakli
2018 yil uchun mol-mulk solig'i deklaratsiyasining yangi shakli tasdiqlanmagan. Deklaratsiya eski shaklda to'ldirilishi kerak. Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-21/271-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
2018 yil uchun mulk solig'i deklaratsiyasiga qanday bo'limlar kiritilgan, jadvalga qarang.
Yuridik shaxslarning 2018 yilgi mol-mulk solig'i deklaratsiyasi nimani o'z ichiga oladi?
|
No p / p |
Bo'lim nomi |
|---|---|
|
Sarlavha sahifasi |
|
|
1-bo'lim "Byudjetga to'lanadigan soliq summasi" |
|
|
2-bo'lim "Rossiya tashkilotlari va Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali ishlaydigan xorijiy tashkilotlarning soliqqa tortiladigan mol-mulkiga nisbatan soliq bazasini aniqlash va soliq miqdorini hisoblash" |
|
|
2.1-bo'lim "O'rtacha yillik qiymat bo'yicha soliqqa tortiladigan ko'chmas mulk ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlar" |
|
|
3-bo'lim "Kadastr (inventar) qiymati e'tirof etilgan soliq bazasi bo'lgan ko'chmas mulk bo'yicha soliq davri uchun soliq summasini hisoblash" |
Mulk solig'i deklaratsiyasini qanday to'ldirish kerak
2018 yilda mol-mulk solig'i deklaratsiyasini to'ldirish uchun umumiy talablar Federal Soliq xizmatining 31.03.2018 yildagi MMV-7-21/271-son buyrug'ida keltirilgan:
- xarajat ko'rsatkichlari to'liq rublda belgilanadi. Agar indikator qiymati 50 tiyindan kam bo'lsa, u o'chiriladi. Agar ko'proq bo'lsa - eng yaqin rublgacha yaxlitlash;
- sarlavha sahifasidan boshlab sahifani raqamlash;
- qog'oz shaklida ikki tomonlama chop etishdan foydalanish mumkin emas;
- kompaniya qoralash va tuzatishlar kiritishga haqli emas;
- shakllar faqat qora, ko'k yoki binafsha rangda siyoh bilan to'ldiriladi;
- ko'rsatkichlar qatorlarini to'ldirish chapdan o'ngga, birinchi tanishuvdan boshlab amalga oshiriladi;
- Agar deklaratsiya to'ldirilgan bo'lsa, raqamli qiymatlar o'ng (oxirgi) tanishlikka mos keladi. dasturiy ta'minot;
- varaqlar qog'ozning shikastlanishiga olib kelmasligi uchun mahkamlanadi.
2018 yil uchun mol-mulk solig'i bo'yicha Deklaratsiyani to'ldirish namunasi
Mulk solig'i deklaratsiyasini to'ldirishda nimani e'tiborga olish kerak
Hisobotni to'ldirganingizda, nol stavkani to'liq ozod qilish bilan aralashtirib yubormang. Bu holatlar mulk solig'i bo'yicha hisobotlarda turlicha aks ettirilgan. Mintaqaviy qonunga qarang, u erda foyda haqida aniq nima yozilgan.
Viloyat ko'char ob'ektlarni soliqdan ozod qildi. Mulk solig'ini hisoblashning 2-bo'limining 130-qatoriga imtiyoz kodini kiriting - 2012000 (Federal soliq xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-21/271-son buyrug'i bilan tasdiqlangan imtiyoz kodlari). Xuddi shu joyda, kompaniya yoki mulk soliqdan ozod qilinganligi haqida mintaqaviy qonunning maqolasi, bandi va kichik bandini yozing. 140-qatorda aks ettiring o'rtacha xarajat soliqqa tortilmaydigan mulk.
Imtiyozli va imtiyozli bo'lmagan ko'char mulkingiz bo'lsa, ularni hisob-kitob yoki mulk solig'i deklaratsiyasining 2-bo'limining bir varag'ida aks ettirishingiz mumkin. Va agar uchun turli xil turlari mulk hududi turli imtiyozlarni taqdim etdi, keyin ularning har biri uchun 2-qismni to'ldiring.
Viloyatda ko'char ob'ektlar uchun stavka pasaytirildi. Hisoblashning 2-bo'limiga imtiyoz kodini qo'yish kerakmi, mintaqaviy hokimiyatlar qonunda qanday qilib kamaytirilgan yoki nol stavkani mustahkamlaganiga bog'liq. Agar mintaqaviy qonunchilikda "Tariflar" bo'limida pasaytirilgan yoki nol stavka haqida aytilgan bo'lsa, unda imtiyoz kodini qo'yish shart emas. Faqat 2-bo'limning 170-qatoriga kursni yozing.
Mulk solig'i to'g'risidagi qonunning "Foydalar" bo'limida viloyat hokimiyati pasaytirilgan yoki nol stavkani belgilagan bo'lishi mumkin. Bunday holda, 170-qatorda kiriting imtiyozli stavka, va 160-satrda imtiyoz kodini kiriting - 2012400. Kodeksning ikkinchi qismida "/" dan keyin mahalliy hokimiyat organlari nafaqa ko'rsatgan mintaqaviy qonunning moddasi, bandi va kichik bandini bering.
Ba'zi hududlarda ko'char mulkning ayrim turlari uchun har xil stavkalar mavjud. Bunday vaziyatda turli xil aktivlar guruhlari uchun soliqni alohida hisoblash kerak. Mulk to'g'risidagi hisobotda ham ko'rsating. 2 ta hisobning qancha bo'limini to'ldiring soliq stavkalari kompaniyangizning mulkiga taalluqlidir.
Mintaqada to'lanadigan soliq miqdori kamaytirildi. Hisoblashning 2-bo'limining 190-qatorida imtiyoz kodini yozing - 2012500. Kodeksning ikkinchi qismida mintaqaviy qonunning moddasi, bandi va kichik bandini ko'rsating. 200-qatorda soliqni kamaytirgan miqdorni kiriting.
