• Ish haqi indeksatsiyasini hisoblash misoli
• Kichkina xatoni tuzatish tartibi quyidagilarga bog'liq
• Buxgalter intervyu testi
• Ish haqini indeksatsiya qilish: "asosiy" oyni to'g'ri tanlash Indeksatsiyani hisoblash uchun asosiy oyni belgilash
• Buxgalteriya testlari
• Tibbiy sug'urta polisini qanday va qayerda o'zgartirish kerak?
• Shaxssiz metall hisob
• CHIga nima kiritilgan - bepul xizmat va siyosatga kiritilgan xizmatlar
• CHI siyosatini qanday va qayerdan olish mumkin?
• OMS siyosatini olish uchun qaysi sug'urta kompaniyasini tanlash kerak

Auditor ish hujjatlari- bu auditor tomonidan va auditor uchun tayyorlangan yoki auditor tomonidan bajarilgan ishlar munosabati bilan olingan va saqlanadigan materiallar.

Auditorlik tashkiloti audit federal qoidalariga (standartlariga) muvofiq audit o'tkazilganligi to'g'risidagi auditorlik xulosasini tasdiqlash uchun muhim bo'lgan barcha ma'lumotlarni tuzishi kerak. Ishchi hujjatlarga qo'yiladigan talablar Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-sonli qarori bilan tasdiqlangan 2-sonli "Audit hujjatlari" Federal qoidasi (Standart) bilan belgilanadi.

• rejalashtirish paytida;
• joriy nazoratni amalga oshirish va auditor tomonidan bajarilgan ishlarni tekshirish;
• auditorlik fikrini tasdiqlash uchun olingan auditorlik dalillarini qayd etish.

Auditor o'zining professional fikriga asoslanib, har bir aniq audit uchun ishchi hujjatlar hajmini belgilash huquqiga ega.

Shu bilan birga, ishchi hujjatlarning shakli va mazmuni quyidagilar bilan belgilanishini hisobga olish kerak:

• auditorlik topshirig'ining tabiati;
• auditorlik hisobotiga qo'yiladigan talablar;
• tekshirilayotgan ob'ekt faoliyatining xarakteri, murakkabligi;
• tizimlarning tabiati va holati buxgalteriya hisobi Va ichki nazorat tekshirilayotgan tashkilot;
• auditorlik xodimlariga ko'rsatmalar berish, ularni nazorat qilish, ishini tekshirish zarurligi;
• audit jarayonida qo'llaniladigan maxsus usullar va usullar.

Auditorlik tashkiloti rivojlanishi mumkin standart ish hujjatlari. Ular qog'ozda, elektron tashuvchilarda yoki axborotni saqlashning boshqa shakllarida chiqariladi. Ish hujjatlari ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak: tekshirilayotgan shaxsning nomi haqida; tekshirish muddati va vaqti; auditorlik protseduralarini amalga oshirgan shaxs; shuningdek, nazoratni amalga oshiruvchi shaxs (masalan, bosh bo'lishi mumkin audit). Shuningdek, ushbu hujjatlar quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak: mijozning biznesining tavsifi, auditni rejalashtirish; tekshirilayotgan sub'ektning buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimlarini dastlabki baholash, bu baholashni audit davomida tasdiqlash; auditorlik riskini, muhimligini baholash; audit namunasini tanlash va tuzish usullari; o'tkazilgan nazorat sinovlari; muhim protseduralar; tekshirish bo'yicha auditorning natijalari va xulosalari; auditorning xulosalarini tasdiqlash uchun zarur bo'lgan boshqa ma'lumotlar.

Muvofiqlashtirilgan auditni o'tkazishda ishchi hujjatlarning ba'zi fayllari (papkalari) doimiy yoki joriy fayllar sifatida tasniflanishi mumkin. Doimiy faylda tekshirilayotgan ob'ekt faoliyatining xususiyatlarini ochib beruvchi ma'lumotlar mavjud bo'lib, ular mavjud bo'lganda yangilanadi. yangi ma'lumotlar. Ushbu faylga ustav nusxalari, sertifikatlar kiradi davlat ro'yxatidan o'tkazish, litsenziyalar va boshqa shunga o'xshash ma'lumotlar. Joriy fayl ma'lum bir davrdagi audit bilan bog'liq ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Ichki ish hujjatlari ichida saqlanadi auditorlik tashkiloti va, qoida tariqasida, auditorlik sub'ektiga taqdim etilmaydi, auditor bilan kelishilgan hollar bundan mustasno. Amalda, bu mijozning savollari bo'yicha maslahatlarga rasmiy javoblar va mijozning roziligi bilan auditor tomonidan tuzilgan tashqi so'rovlarning nusxalari bo'lishi mumkin.

Auditorlik tashkiloti ishchi hujjatlarning maxfiyligi va xavfsizligini ta'minlashi shart (kamida besh yil).

Ish hujjatlari auditorning mulki hisoblanadi. Auditorning ixtiyoriga ko'ra ular tekshirilayotgan sub'ektga taqdim etilishi mumkin, lekin buxgalteriya hisobi o'rnini bosa olmaydi.

E.V. Whiteman Rossiya Federal soliq xizmati mutaxassislari ishtirokida "Rossiya Tax Courier" jurnali eksperti
"Rossiya Tax Courier" jurnali, 2009 yil 6-son

Har qanday tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan barcha biznes operatsiyalari tasdiqlovchi hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak. Ular birlamchi buxgalteriya hujjatlari bo'lib, buxgalteriya hisobi uchun asos bo'lib xizmat qiladi. 9-moddaning 1-bandida ko'rsatilganidek federal qonun 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-son (keyingi o'rinlarda - 129-FZ-son Qonuni). Bundan tashqari, xuddi shu hujjatlar soliq va yig'imlarni hisoblash va to'lash uchun ishlatiladi. Ko'pincha, kompaniya faoliyatining butun davri uchun hujjatlar arxivi shunchalik kattaki, yangi hujjatlarni joylashtirish uchun joy yo'q. Shunday qilib, siz ma'lum hujjatlarni qancha vaqt saqlashingiz kerakligini aniqlashingiz kerak. Ehtimol, ulardan ba'zilari yo'q qilinishi kerak.

Buxgalteriya hujjatlari

Birlamchi buxgalteriya hujjatlarini, buxgalteriya registrlarini va moliyaviy hisobotlarni saqlashning umumiy shartlari 129-FZ-sonli Qonunning 17-moddasida belgilangan. Unda aytilishicha, tashkilot ushbu hujjatlarni kamida besh yil davomida saqlashi kerak. Hujjatlarning muayyan turlarini saqlash muddatlarini aniqlash uchun 2000 yil 6 oktyabrda Federal arxiv tomonidan tasdiqlangan saqlash muddatlari ko'rsatilgan tashkilotlar faoliyatida shakllanadigan boshqaruv hujjatlarining namunaviy ro'yxatiga amal qilish kerak (bundan buyon matnda - Ro'yxat). Hujjatlarning eng keng tarqalgan turlari haqida ma'lumot quyidagi jadvalda keltirilgan.

E'tibor bering: Ro'yxatda belgilangan muddatlar hujjat tayyorlangan kundan boshlab emas, balki keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab hisoblanishi kerak. Bu Federal Arxiv tomonidan 2000 yil 6 oktyabrda tasdiqlangan Ro'yxatni qo'llash bo'yicha yo'riqnomaning 2.9-bandida qayd etilgan (bundan buyon matnda ko'rsatmalar deb yuritiladi). Masalan, 2008 yilda tugallangan ishlar bo'yicha saqlash muddatini hisoblash 2009 yil 1 yanvardan boshlanadi.

Bundan tashqari, tashkilot o'z faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda, hujjatlarni saqlash muddatini Ro'yxatda belgilangan muddatga nisbatan ko'paytirishga haqli (Yo'riqnomaning 2.11-bandi). Bunday qaror kompaniya rahbarining buyrug'i bilan rasmiylashtiriladi yoki uning hisob siyosatida belgilanadi.

Soliq deklaratsiyasi va soliqlarni hisoblash uchun hujjatlar

Tashkilot soliq hisobotini yuritishi shart bo'lgan muddatlar Ro'yxatning 170-bandida belgilanadi. Shunday qilib, yillik soliq deklaratsiyasi kamida o'n yil, har chorakda - kamida besh yil, oylik - kamida bir yil davomida saqlanishi kerak. Agar yo'q bo'lsa yillik hisobot(masalan, QQS bo'yicha), har choraklik va oylik soliq deklaratsiyasi kamida o'n yil davomida saqlanishi kerak. Har choraklik hisobotlar bo'lmagan taqdirda oylik hisobot kamida besh yil davomida saqlanishi kerak.

Tashkilot soliq va yig'imlarni hisoblab chiqadigan hujjatlarni saqlash muddati hech qanday joyda aniq ko'rsatilmagan. Faqatgina Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandining 8-kichik bandida soliq to'lovchilar to'rt yil davomida soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlarning saqlanishini ta'minlashi shart. Bu hujjatlar, xususan, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi, shuningdek, daromad olish, xarajatlarni amalga oshirish, soliqlarni to'lash va ushlab qolishni tasdiqlovchi boshqa hujjatlar.

Shunga o'xshash talab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 3-bandining 5-bandida soliq agentlari uchun belgilangan. To‘rt yil muddatda ular soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va o‘tkazish uchun zarur bo‘lgan hujjatlarning saqlanishini ta’minlashi shart.

Ushbu to'rt yillik muddat qaysi kundan boshlab hisoblanadi? Rossiya Moliya vazirligi ko'rsatilgan muddat hujjatni tuzishda oxirgi marta foydalanilgan hisobot (soliq) davridan keyin boshlanadi deb hisoblaydi. soliq hisoboti, soliqni hisoblash va to'lash, olingan daromadlar va qilingan xarajatlarni tasdiqlash (18.10.2005 yildagi 03-03-04 / 2/83-sonli xat).

Eslatma

Aksiyadorlik jamiyatlari uchun - maxsus qoidalar

Aksiyadorlik jamiyatlari o'z hujjatlarini saqlashlari shart bo'lgan muddatlar Rossiya Qimmatli qog'ozlar bo'yicha Federal komissiyasining 03-33 / p-sonli qarori bilan tasdiqlangan Aksiyadorlik jamiyatlarining hujjatlarini saqlash tartibi va muddatlari to'g'risidagi nizomda belgilanadi. 2003 yil 16 iyul. Shunday qilib, ular yillik moliyaviy hisobotlarni doimiy ravishda, ya'ni tashkilotning butun faoliyati davomida saqlashlari shart. Doimiy yozuvlar ham quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• kompaniyani tashkil etish, qayta tashkil etish to'g'risidagi hujjatlar;
• jamiyat ustavi, unga kiritilgan o'zgartirish va qo'shimchalar;
• kompaniyaning davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnoma;
• qarorlarni chiqarish qimmatli qog'ozlar, qimmatli qog'ozlarni chiqarish prospektlari;
• protokollar umumiy yig'ilishlar aktsiyadorlar;
• direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi) majlislarining bayonnomalari;
• kompaniyaning affillangan shaxslari ro'yxati;
• jamiyatning filiallari va vakolatxonalari to'g'risidagi nizom;
• kompaniya boshqaruvi (boshqaruvi) yig'ilishlarining bayonnomalari, direktorning qarorlari ( Bosh direktor, prezident) jamiyat;
• saylov byulletenlari;
• jamiyat taftish komissiyasining (taftishchisi) xulosalari va boshqalar.

Aytaylik AKSIADORLIK jamiyati tugatiladi. Agar u Rosarxiv muassasasi bilan kelishuvga ega bo'lsa, doimiy saqlash muddati bo'lgan hujjatlar va xodimlarga ko'ra, u davlat arxiviga topshiradi.

Agar arxiv bilan shartnomaviy munosabatlar mavjud bo'lmasa, davlat arxivi faqat korxona xodimlarining shaxsiy tarkibi bo'yicha hujjatlarni saqlashga qabul qilishi shart. Boshqa hujjatlarni saqlash joyi tugatish komissiyasining raisi yoki bankrotlik to'g'risidagi boshqaruvchi tomonidan belgilanadi.

Agar aktsiyadorlik jamiyati qayta tashkil etish natijasida o'z faoliyatini to'xtatsa, uning hujjatlarining asl nusxalari faqat yangi tashkil etilgan jamiyatlardan biriga (qoida tariqasida, eng yuqori sof aktiv qiymatiga ega bo'lgan jamiyat) berilishi mumkin.

Soliq bazasi va soliq miqdori soliq davrining oxirida aniqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 55-moddasi 1-bandi). Aksariyat soliqlar uchun bu davr kalendar yili hisoblanadi. Istisno QQS hisoblanadi, soliq davri chorak hisoblanadi. Shunday qilib, soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni saqlash muddati soliq davri tugaganidan keyingi kundan boshlab hisoblanishi kerak.

1-misol

Hyacinth MChJ 2004 yil aprel oyida ro'yxatdan o'tgan. Tashkilot amal qiladi umumiy tizim soliqqa tortish.

"Hyacinth" MChJ 2004 yil uchun daromad solig'i, UST, korporativ mulk solig'i bo'yicha hisob-kitoblar bilan bog'liq hujjatlarni saqlashi kerak bo'lgan to'rt yillik davr 2005 yil 1 yanvardan 2008 yil 31 dekabrgacha bo'lgan davrdir. Shunga ko'ra, 2005 yil uchun ko'rsatilgan soliqlarni hisoblash uchun foydalaniladigan hujjatlar tashkilot 2009 yil 31 dekabrgacha saqlashga majbur bo'ladi.

Buxgalteriya hisoblarining ishchi sxemasi, boshqa buxgalteriya siyosati hujjatlari, shuningdek, kompyuter ma'lumotlarini qayta ishlash dasturlari moliyaviy hisobotlarni tayyorlash uchun oxirgi marta ishlatilgan yildan keyin kamida besh yil davomida saqlanishi kerak (17-moddaning 2-bandi). 129-FZ)

2008 yilgacha QQS bo'yicha soliq davri kalendar oyi, soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun esa chorak sifatida belgilandi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasi).

Soliq to'lovchilar soliq organlariga va ularning mansabdor shaxslariga soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandi 6-bandi).

Soliq agentlari ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va o'tkazishning to'g'riligini nazorat qilish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 3-bandi 4-bandi).

2001 yil oxirida aniqlangan zarar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi kuchga kirgunga qadar) 2001 yil 1 iyul holatiga ko'ra qayd etilgan zarar miqdoridan oshmaydigan miqdorda kelajakka o'tkazilishi mumkin. (06.08.2001 yildagi 110-FZ-son Federal qonunining 10-moddasi 4-bandi)

Shu bilan birga, soliq tekshiruvi doirasida, tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan yildan oldingi uch kalendar yildan ortiq bo'lmagan davr (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 4-bandi). ) tekshirilishi mumkin. Masalan, soliq tekshiruvi 2008 yil 31 dekabrda tayinlangan 2005-2007 yillarni qamrab olishi va 2009 yilda ko'pi bilan olti oy davom etishi mumkin. Bu shuni anglatadiki, auditning butun muddati davomida tashkilot tegishli hujjatlarni saqlashi shart soliq hisob-kitoblari ko'rib chiqilayotgan davr uchun. Ammo u allaqachon 129-FZ-sonli qonunga muvofiq buni qilishga majburdir. Axir, soliqlarni hisoblash uchun asos, qoida tariqasida, bir xil asosiy hisoblanadi buxgalteriya hujjatlari, buxgalteriya hisobida operatsiyalarni aks ettirish uchun foydalaniladi. Minimal muddat bunday hujjatlarni saqlash - besh yil (129-FZ-son Qonunining 17-moddasi 1-bandi). Ma'lum bo'lishicha, buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq, tashkilot joriy yil davomida soliq hisob-kitoblari bilan bog'liq hujjatlarni soliq organlari endi tekshira olmaydigan davrlar uchun saqlashi shart.

Xarid va savdo kitoblarini saqlash muddati alohida belgilab qo'yilgan. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 2000-yildagi 5-sonli qarori bilan tasdiqlangan qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, xaridlar va sotish kitoblarining registrlarini yuritish qoidalarining 15 va 27-bandlarida belgilangan. 914. Uning eng kam muddati ko‘rsatilgan hujjatlarga oxirgi yozuv kiritilgan kundan boshlab to‘liq besh yilni tashkil etadi.

Shuningdek, biz ro'yxatning 150-bandiga binoan tashkilot berilgan va olingan schyot-fakturalarni kamida besh yil davomida saqlashi kerakligini ta'kidlaymiz. Biroq, agar soliq yoki boshqa tekshirish jarayonida inspektorlar bilan kelishmovchiliklar yuzaga kelsa, schyot-fakturalar ushbu tekshirish natijalari bo'yicha yakuniy qaror qabul qilinmaguncha saqlanishi kerak.

Hisob-fakturalar kamida besh yil davomida saqlanishi kerak bo'lsa-da, tashkilot so'rov bo'yicha taqdim etishi shart emas: soliq organi to'rt yillik saqlash muddati allaqachon tugagan hisob-fakturalar. Masalan, 2009 yilda so'rov olgan soliq idorasi 2004 yil uchun schyot-fakturani taqdim etishda soliq to'lovchi ( soliq agenti) bajarilmasligi mumkin.

2-misol

1-misol shartidan foydalanamiz. Aytaylik, 2008 yilgacha "Hyacinth" MChJ uchun QQS bo'yicha soliq davri kalendar oyi bo'lgan.

2004 yil aprel oyidagi xarid kitoblari va savdo kitoblari tashkilotda 2009 yil 30 aprelgacha saqlanishi kerak (agar ulardagi oxirgi yozuvlar 2004 yil aprel oyida qilingan bo'lsa).

Berilgan va olingan schyot-fakturalar uchun besh yillik saqlash muddati ular tuzilgan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan - 2005 yil 1 yanvardan boshlab hisoblanadi. Ya'ni, 2004 yil apreldagi hisob-fakturalar "Hyacinth" MChJda 2009 yil 31 dekabrgacha saqlanishi kerak.

2004-2007-yillarda korxonaning QQS soliq davri kalendar oyi bo‘lganligi sababli, QQSni hisoblash uchun zarur bo‘lgan boshqa hujjatlarni saqlash muddati har oy uchun to‘rt yil davomida belgilanadi. Tashkilot tomonidan 2004 yil aprel uchun QQSni hisoblash uchun foydalaniladigan hujjatlarni saqlashning majburiy minimal muddati 2004 yil 1 maydan 2008 yil 30 aprelgacha.

2008 yilning 1-choragi uchun QQSni hisoblash bilan bog'liq hujjatlarni saqlashning to'rt yillik muddati 2008 yil 1 apreldan boshlanadi va 2012 yil 31 martda tugaydi. 2008 yilning 1-choragi uchun sotib olish kitoblari va savdo kitoblarini kompaniya 2013 yil 31 martgacha (agar ulardagi oxirgi yozuvlar 2008 yil mart oyida qilingan bo'lsa) va ushbu davr uchun hisob-fakturalarni - 2013 yil 31 dekabrgacha saqlashi kerak.

Shunday qilib, birlamchi buxgalteriya hujjatlari kamida besh yil davomida saqlanishi kerak. Biroq, ba'zi hollarda, tasdiqlovchi hujjatlar ancha uzoqroq saqlanishi kerak.

Stsenariy 1: Tashkilot kelajakdagi yo'qotishlarni ko'taradi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasiga muvofiq, daromad solig'i to'lovchisi bo'lgan kompaniya daromad solig'ini kamaytirishga haqli. soliq bazasi joriy soliq davrining oldingi soliq davrlarida olgan zarari miqdori bo'yicha. Zarar, u olingan soliq davridan keyingi o'n yil ichida kelajakka o'tkazilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 2-bandi).

Yo'qotishning butun muddati davomida tashkilot etkazilgan zarar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 4-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Moliya vazirligi 03.04.2007 yildagi 03-03-06/1/206-sonli xatida yo'qotishlarni hisobdan chiqarish faqat taqdimnomada amalga oshirilishi mumkinligini tushuntirdi. asosiy hujjatlar olingan moliyaviy natijani tasdiqlash.

Xuddi shunday talablar yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lovchilar va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar uchun ham o'rnatiladi. Zararlarni oldinga o'tkazishda ular, shuningdek, har bir soliq davri uchun ko'rilgan zarar miqdorini va soliq solinadigan baza kamaytirilganligini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashlari shart. Bu 346.6-moddaning 5-bandida va 346.18-moddasining 7-bandida ko'rsatilgan. soliq kodeksi mos ravishda.

3-misol

“Azaliya” MChJ daromad solig'i to'lovchi hisoblanadi. 2003 yil natijalariga ko'ra, tashkilotning soliq hisobini yuritishda zarar ko'rilgan. Uning miqdori 2006-2008 yillar davomida bo'lib-bo'lib o'tkazildi.

Talablarga muvofiq soliq qonunchiligi 2003 yil uchun daromad solig'ini hisoblash uchun zarur bo'lgan birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tashkilot to'rt yil davomida - 2007 yil 31 dekabrgacha saqlashi shart edi. 2006-2008 yillardagi soliq solinadigan bazalar 2003 yildagi zarar miqdoriga kamayganligi sababli, kompaniya ushbu hujjatlarni saqlashda davom etmoqda. U ularni 2008 yil oxiridan keyin yana to'rt yil davomida saqlab qolishi kerak ( O'tkan yili, soliq solinadigan baza o'tgan yillardagi zarar miqdoriga kamaytirilgan) - 2012 yil 31 dekabrgacha.

Vaziyat 2. O'tgan yillardagi yo'qotishlar aniqlangan yoki umidsiz qarzlar hisobdan chiqarilgan

Soliq to'lovchi tomonidan joriy hisobotda aniqlangan o'tgan soliq davrlarining yo'qotishlari yoki soliq davri, ga tenglashtiriladi operatsion bo'lmagan xarajatlar rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandining 1-kichik bandi asosida. Boshqacha qilib aytganda, bunday yo'qotishlar ular aniqlangan davr uchun daromad solig'i bazasini kamaytiradi.

Bundan tashqari, umidsiz qarzlar miqdori ham operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtiriladi va agar tashkilot zaxira tuzsa. shubhali qarzlar, - zaxira bilan qoplanmagan umidsiz qarzlar miqdori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandi 2-bandi).

tomonidan umumiy qoida, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida belgilangan daromad solig'ini hisoblashda faqat hujjatlashtirilgan xarajatlar tan olinishi mumkin. Bu shuni anglatadiki, soliq maqsadlarida hisobga olish uchun o'tgan yillardagi yo'qotishlar aniqlangan joriy yil, yoki umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish, tashkilot tegishli tasdiqlovchi hujjatlarga ega bo'lishi kerak. Bundan tashqari, ushbu hujjatlar soliq solinadigan baza belgilangan zarar yoki umidsiz qarz hisobdan chiqarilgan summaga kamaytirilgan yil tugaganidan keyin kamida to'rt yil davomida saqlanishi kerak.

Vaziyat 3. Tashkilot asosiy vositalarga ega

Aytaylik, kompaniya o'n yildan ko'proq vaqt oldin sotib olingan asosiy vositaga ega. Uni sotib olish va foydalanishga topshirish bo'yicha hujjatlarni saqlash muddati allaqachon tugaganga o'xshaydi.

Biroq, bunday hujjatlar butun muddat davomida saqlanishi kerak foydali foydalanish ob'ekt. Darhaqiqat, ushbu davrda tashkilot soliq va buxgalteriya hisobi bo'yicha amortizatsiyani hisoblab chiqadi. Amortizatsiya to'lovlarini tan olish uchun amortizatsiyaning butun davri davomida ob'ektni sotib olish va uni ishga tushirishni tasdiqlovchi hujjatlar bo'lishi kerak.

Bundan tashqari, kompaniya asosiy vositalarning qoldiq qiymatidan mulk solig'ini to'laydi. Shuning uchun, uchun hisob-kitoblarni oqlash uchun bu soliq unga ko'rsatilgan hujjatlar ham kerak.

Tashkilot amortizatsiya qilinadigan mulkni sotishga qaror qildi deylik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 1-bandining 1-bandiga binoan, u sotishdan olingan daromadni ushbu mulkning qoldiq qiymatiga kamaytirishga haqli. Ammo ob'ektning qoldiq qiymati yana tegishli hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak.

Shunday qilib, agar amortizatsiya qilinadigan mulkka ega bo'lgan tashkilot uni sotishni rejalashtirmagan bo'lsa ham, kompaniyaning butun faoliyati davomida ushbu mulkni sotib olish, foydalanishga topshirish va amortizatsiya summalarini hisoblash to'g'risidagi hujjatlarni saqlash tavsiya etiladi.

Boshqa mol-mulk sotilgan taqdirda (qimmatli qog'ozlar, mahsulotlar bundan mustasno o'z ishlab chiqarish, sotib olingan tovarlar) tashkilot ushbu mulkni sotib olish yoki yaratish bahosidan olingan daromadni kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 1-bandi 2-kichik bandi). Tabiiyki, agar u ko'rsatilgan narxni hujjatlar bilan tasdiqlashi mumkin. Bunday hujjatlar bo'lmagan taqdirda, kompaniya daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani mulkni sotib olish xarajatlari miqdoriga kamaytirishga haqli emas, chunki bu xarajatlar Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi talablariga javob bermaydi. Rossiya Federatsiyasi. Ushbu hujjatlarni saqlash muddati bu holat muhim emas. Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 15 sentyabrdagi 03-03-02 / 84-sonli xatida berilgan.

Hujjatlarni saqlash

Soliq to'lovchining asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlari xarajatlar deb tan olinadi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasida nazarda tutilgan hollarda u etkazilgan zarar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi).

Soliq maqsadlarida amortizatsiya qilinadigan mol-mulkning qoldiq qiymati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandida belgilangan qoidalarga muvofiq belgilanadi.

Aktsiyadorlik jamiyati o'z joylashgan joyda saqlashi shart bo'lgan hujjatlar ro'yxati ijro etuvchi organ, Federal qonunning 89-moddasi 1-bandida belgilangan 26.12. 95-son 208-FZ

Elektron hujjatdagi ERI qog'oz hujjatdagi qo'lda yozilgan imzoga teng bo'lgan shartlar "Elektron hujjat to'g'risida" 2002 yil 10 yanvardagi 1-FZ-sonli Federal qonunining 4-moddasida nazarda tutilgan. raqamli imzo»

Hujjatlari davlat yoki shahar arxivlariga qabul qilinishi mumkin bo'lmagan tashkilotlar hujjatlarni yo'q qiladi muddati tugagan arxiv organlari bilan kelishilmagan holda saqlash (Yo'riqnomaning 3.9-bandi)

Tashkilot rahbari buxgalteriya hujjatlari, buxgalteriya registrlari va moliyaviy hisobotlarni saqlashni tashkil etish uchun javobgardir (129-FZ-son Qonunining 17-moddasi 3-bandi).

Har bir tashkilot hujjatlarni saqlash joyini mustaqil ravishda belgilaydi. Qoidaga ko'ra, hujjatlarning aksariyati kompaniyaning ofisiga joylashtiriladi. Hujjatlarning katta hajmlari bilan arxiv uchun maxsus joy ajratish yoki hatto joriy ishda ishlatilmaydigan qayta ishlangan hujjatlarni tashish uchun alohida xonani ijaraga olish tavsiya etiladi.

Yana bir variant - hujjatlarni saqlash uchun ixtisoslashtirilgan arxiv kompaniyasiga o'tkazish. Biroq, agar tashkilot aktsiyadorlik jamiyati bo'lsa, unda quyidagi xususiyatni hisobga olish kerak. 1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-sonli Federal qonunining 89-moddasi 2-bandida aytilishicha, aktsiyadorlik jamiyati bir qator hujjatlarni ijro etuvchi organ joylashgan joyda saqlashi kerak. Bunday hujjatlarga, xususan, moliyaviy hisobotlar, buxgalteriya hujjatlari, kompaniyaning balansidagi mulkka bo'lgan huquqlarini tasdiqlovchi hujjatlar kiradi.

Tabiiyki, vaqt o'tishi bilan har qanday tashkilotning arxivlari hajmi oshadi, ularni joylashtirish uchun yangi binolar talab qilinadi. Hujjatlarni qog'ozda emas, balki ichida saqlash qulayroq bo'lishi mumkin elektron formatda?

Ushbu imkoniyat to'g'ridan-to'g'ri birlamchi buxgalteriya hujjatlari va buxgalteriya hisobi registrlariga nisbatan (129-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 7-bandi va 10-moddasi 1-bandi) nazarda tutilgan. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasida soliq hisobi registrlari quyidagi hollarda yuritiladi: qog'oz ommaviy axborot vositalari, elektron shaklda yoki har qanday mashina muhitida. Shu bilan birga, ular ruxsat etilmagan tuzatishlardan himoyalangan bo'lishi kerak.

Rossiya Moliya vazirligi 2008 yil 24 iyuldagi 03-02-07 / 1-314-sonli xatida, agar normativ hujjatlarda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, birlamchi hujjatlarni, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi hujjatlarini elektron shaklda saqlashga ruxsat berilishini tushuntirdi. huquqiy hujjatlar Rossiya Federatsiyasi va elektron hujjatlar elektron raqamli imzo (ERI) yordamida sertifikatlangan bo'lishi sharti bilan.

Tashkilotlar arxivlari faoliyatining asosiy qoidalari Federal arxivlar kollegiyasining 2002 yil 6 fevraldagi qarori bilan tasdiqlangan (keyingi o'rinlarda - Asosiy qoidalar). Asosiy qoidalarning 2.3.1-bandida hujjatlarning qiymatini har yili ekspertizadan o'tkazish, ya'ni ularni saqlash muddatlarini aniqlash va uzoq muddatli saqlash va yo'q qilish uchun hujjatlarni tanlash zarurligi belgilangan.

Hujjatlarni yo'q qilish va yo'q qilish

Saqlash muddati o'tgan hujjatlarni tashkilot o'z-o'zidan yo'q qilishga (qo'lda yoki maydalagich bilan yirtib tashlash, tashlash, yoqish) yoki ikkilamchi xom ashyoni qayta ishlash bilan shug'ullanadigan ixtisoslashtirilgan kompaniyaga utilizatsiya qilish uchun topshirishga haqli. Yo'q qilinishi yoki yo'q qilinishi kerak bo'lgan hujjatlar ro'yxati tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlanadi. U rahbarning buyrug'i yoki buyrug'i shaklida yoki kompaniya tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqilgan dalolatnoma shaklida berilishi mumkin. Bunday harakatga misol quyida keltirilgan.

Chizma. Yo'q qilish uchun hujjatlarni tanlash bo'yicha dalolatnoma namunasi

Bundan tashqari, tashkilot saqlanishi kerak bo'lmagan hujjatlarni yo'q qilish uchun ajratish to'g'risidagi akt namunasidan foydalanishi mumkin. Uning shakli Asosiy qoidalarga 4-ilovada tasdiqlangan.

Yo'q qilinishi kerak bo'lgan hujjatlar ro'yxatini tuzishda har bir hujjatning tafsilotlarini ko'rsatish shart emas. Bu Asosiy qoidalarning 2.4.5-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Unda aytilishicha, bir hil ishlar (hujjatlar) dalolatnomaga ushbu guruhga taalluqli ishlarning soni ko'rsatilgan umumiy sarlavha ostida kiritiladi (masalan, 2000 yil uchun avans hisobotlari).

Hujjatlarni qayta ishlashga o'tkazish schyot-faktura bilan rasmiylashtiriladi, unda topshirish sanasi, o'tkazilgan hujjatlar soni (papkalar, qutilar va boshqalar soni) va chiqindi qog'ozning og'irligi ko'rsatiladi. Utilizatsiya qilish uchun yuklash va olib tashlash tashkilotdagi hujjatlarning saqlanishi uchun mas'ul bo'lgan xodimning nazorati ostida amalga oshiriladi (Asosiy qoidalarning 2.4.7-bandi).

Agar kompaniya hujjatlarni o'z-o'zidan yo'q qilsa, u bu faktni hujjatlarni yo'q qilish to'g'risida alohida dalolatnoma bilan tuzadi. Birlashtirilgan shakl bo'lmagani uchun u ixtiyoriy shaklda ham tuzilgan. E'tibor bering, hujjatlarni saqlash muddati tugaganidan keyin yo'q qilish tashkilotning majburiyati emas, balki huquqdir (Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 18 oktyabrdagi 03-03-04 / 2/83-sonli xatiga qarang). ). Boshqacha qilib aytganda, kompaniya hujjatlarni majburiy saqlash muddati tugaganidan keyin ham saqlashni davom ettirishi mumkin.

Hujjatlarni yo'qotish uchun javobgarlik

soliq. Soliq to'lovchida birlamchi hujjatlar, schyot-fakturalar yoki buxgalteriya registrlarining yo'qligi daromadlar va xarajatlarni hamda soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish hisoblanadi. Bunday huquqbuzarlik uchun Soliq kodeksining 120-moddasi quyidagi miqdorda jarima shaklida javobgarlikni nazarda tutadi:

5000 rubl, - agar bitta soliq davri uchun hujjatlar bo'lmasa;

15 000 rub. - birdan ortiq soliq davri uchun hujjatlar mavjud bo'lmaganda;

Agar hujjatlar yo'qligi sababli soliq bazasi kam baholangan bo'lsa, to'lanmagan soliq summasining 10%, lekin kamida 15 000 rubl.

Bundan tashqari, soliq to'lovchi (to'lovchi, soliq agenti) soliq inspektsiyasining talabiga binoan hujjatlar yoki boshqa ma'lumotlarni taqdim etmasa, unga 50 rubl miqdorida jarima solinadi. har bir taqdim etilmagan hujjat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi).

Ma'muriy. Arxiv hujjatlarini saqlash, olish, hisobga olish yoki ulardan foydalanish qoidalarini buzish ogohlantirish yoki ma’muriy jarima solishga sabab bo‘ladi. mansabdor shaxslar 300 dan 500 rublgacha. Bu Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 13.20-moddasida ko'rsatilgan. Buxgalteriya hujjatlarini saqlash tartibi va muddatlarini buzganlik uchun mansabdor shaxslar javobgarlikka tortilishi mumkin ma'muriy jazo 2000 dan 3000 rublgacha bo'lgan miqdorda. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi).

Jinoyatchi. Yollanma yoki boshqa shaxsiy manfaatlar uchun rasmiy hujjatlarni o'g'irlash, yo'q qilish, shikastlash yoki yashirish 200 000 rublgacha jarima bilan jazolanadi. yoki mahkumning o'n sakkiz oygacha bo'lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida yoki ikki yilgacha axloq tuzatish ishlari yoxud to'rt oygacha bo'lgan muddatga qamoq jazosi bilan jazolanadi. bir yilgacha ozodlikdan mahrum qilish (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 325-moddasi 1-bandi)

Audit tugagandan so'ng ish hujjatlari uchun ijaraga majburiy saqlash auditorlik tashkilotining arxivida.

Ish hujjatlari har bir bo'lim uchun belgilangan papkalarda ("fayllar") saqlanishi kerak. Hujjatlarni papkalarga joylashtirish tizimi auditorlik tashkiloti tomonidan o'rnatiladi. Ish hujjatlari jildlangan shaklda saqlanishi kerak.

Ish hujjatlarining saqlanishi, uning rasmiylashtirilishi va arxivga topshirilishi auditorlik tashkilotining rahbari yoki u vakolat bergan shaxs tomonidan tashkil etiladi.

Auditorlik tashkilotining ushbu xo'jalik yurituvchi sub'ektni tekshirishda ishtirok etmagan xodimlariga o'tkazilgan va o'tkazilgan auditni tasdiqlovchi ishchi hujjatlarini berishga an'anaviy tarzda yo'l qo'yilmasligi kerak.

Ish hujjatlari auditorlik tashkilotining arxivida kamida 5 yil saqlanishi kerak.

Ish hujjatlarini chaqirib olish qonun hujjatlarida belgilangan hollarda va tartibda faqat vakolatli organlar tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi.

Ish hujjatlari yo'qolgan yoki yo'q qilingan taqdirda, auditorlik tashkilotining rahbari ichki tekshiruvni tayinlashi kerak, uning natijalari dalolatnoma bilan rasmiylashtiriladi.

Ishchi hujjatlar audit o'tkazgan auditorlik tashkilotining mulki hisoblanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, har bir auditorlik tashkiloti o'z faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini va normativ hujjatlar talablariga rioya qilish zarurligini hisobga olgan holda, ishchi hujjatlarning xavfsizligini ta'minlash choralarini ko'rishi shart. Bunday tartib rahbariyat tomonidan tasdiqlangan kompaniya ichidagi qoidada (standartda) mustahkamlanishi kerak. sᴛᴏth qoidasi (standart) mazmuni bilan auditorlik tashkilotining barcha xodimlari kvitansiya bilan tanishishlari kerak.

Ish hujjatlari maxfiy hisoblanadi. Na soliq organlari, na boshqa organlar talab qilishga haqli emas va auditor auditorlik tekshiruvi uchun ishchi hujjatlarni taqdim etishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi qonunlarida aniq nazarda tutilgan hollar bundan mustasno). mijozga ish hujjatlari.

Audit fayllarini arxivlash auditorlik firmalari uchun asosiy masala hisoblanadi. Aytaylik, auditorlik tashkilotida 100 ta mijoz bor va odatdagi qattiq papkaning kengligi 7 sm; 7 chiziqli metrli papkalar chiqadi. Har bir mijoz uchun kamida ikkita papka yaratilishini, har yili yana bitta papka qo'shilishini va ular 5 yil davomida saqlanishi kerakligini hisobga olsak, bu shkaf emas, balki keng xona bo'lishi mumkinligi ayon bo'ladi. tokchalar, derazalarsiz. , ishonchli metall eshik bilan. Yong'in yoki suv toshqini natijasida hujjatlarning yo'qolishi yoki buzilishining oldini olish, shuningdek ruxsatsiz kirishning oldini olish choralari ko'riladi. Ushbu hujjatlarning yo'qolishi yoki o'g'irlanishi yoki ulardagi ma'lumotlarning oshkor etilishi auditorlik tashkilotining obro'siga putur etkazadi.

G'arb auditorlik firmalari audit fayllarining bir qismini mikrofilmga o'tkazishga harakat qilmoqda, bu esa ularni yanada ixcham shaklda saqlash imkonini beradi. Ba'zi firmalar arxivning bir qismini shahardan tashqaridagi maxsus saqlash joylariga olib boradilar, chunki shahar markazida ofis maydonini ijaraga olish qimmatga tushadi.

maqsad Auditorning ish hujjatlarini (WP) tayyorlash:

Harakatlarning ISAga muvofiqligini tasdiqlash;

tartiblarning tuzilgan tekshirish dasturiga muvofiqligini tasdiqlash;

Barcha rejalashtirilgan protseduralarning bajarilishini nazorat qilish;

Olingan ma'lumotlarning (dalillarning) ro'yxati (fiksatsiyasi);

Ijrochilar (xodimlar) ishini nazorat qilish;

Fikr va taqdim etilgan hisobotning (xulosa) asosliligini hujjatli tasdiqlash.

Umumiy RDda har bir auditorlik tashkilotining nou-xau.

Yoniq shakli, mazmuni va hajmi Auditorning RD ga quyidagi omillar ta'sir qilishi mumkin:

Audit predmeti (topshiriqning mohiyati);

Tekshirishda foydalaniladigan uslublar va vositalar;

Tekshirish ob'ektlarining ichki nazorati holati;

Tekshirish ob'ektidagi buxgalteriya tizimining holati;

Audit jarayonlarining mohiyati va mazmuni;

Olingan auditorlik dalillarining ahamiyati va mazmuni;

Aniqlangan (belgilangan) istisnolarning tabiati va hajmi;

Aniqlangan jiddiy noto'g'ri tavakkalchiliklar;

Shakl audit hisoboti(xulosa) yoki moliyaviy hisobot.

Agar tekshirish paytida, ko'p sonli keng tarqalgan xatolar, keyin juda ko'p RD bo'ladi. RDning kelajakdagi mazmunini aniqlashda auditorga, qoida tariqasida, ushbu hujjatlar bilan ko'p odamlar ishlashini ko'rsatma sifatida qabul qilish tavsiya etiladi: boshqa auditorlar, mutaxassislar, menejer yoki ishlamaydigan shaxs. sohaning xususiyatlarini yoki faoliyatning o'ziga xos xususiyatlarini bilish. Bundan kelib chiqadiki, ishchi hujjatlar barcha foydalanuvchilar uchun tushunarli bo'lishi kerak va shuning uchun u ushbu hujjatni tuzgan auditorda iloji boricha kamroq savollarga ega bo'lishi kerak.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, ishchi hujjatlarda auditor mijoz tomonidan taqdim etilgan, ammo shubha tug'dirmaydigan, ya'ni bir ma'noda auditorlik dalillari sifatida ishlatilishi mumkin bo'lgan materialdan foydalanishi tavsiya etiladi.

Auditorlik amaliyoti tajribasidan shuni ta'kidlash mumkinki, auditorlik registri tarkibiga kiruvchi hujjatlar quyidagi rekvizitlarga ega bo'lishi kerak:

Hujjatning nomi;

Hujjatning identifikatsiya raqami;

Tekshirilayotgan tadbirkorlik sub'ektining nomi;

Audit o'tkaziladigan davr;

Audit protsedurasi o'tkazilgan yoki hujjat tuzilgan sana;

Hujjatni tayyorlagan shaxsning shaxsiy imzosi;

Hujjatni tekshirish sanasi;

Hujjatni tekshirgan shaxsning shaxsiy imzosi.

Auditorlik tashkilotlarida audit natijalari bo'yicha barcha ish hujjatlari to'planadi Fayllar. Har bir mijoz uchun a "Dosye", Bu sodir bo'ladi (mijoz toifasiga qarab):

oqim;

doimiy;

Maxsus.

Qism "Mijoz haqida ma'lumot", odatda quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Xatlar va qo'shimchalar bilan audit shartnomasi (asl nusxalari);

Tashkiliy fayl;

Guruhning (jamoaning) barcha a'zolarining ish fayllari;

"Inventarizatsiyani kuzatish" fayllari;

Auditorning korxona rahbariyatiga yozma ma'lumotlari;

Hisobot fayli;

AXSga muvofiq tuzilgan auditorlik faoliyati to‘g‘risidagi hisobot (Yuqori rahbariyatni xabardor qilish xati) va mustaqil auditor hisoboti;

Bajarilgan ishlar to'g'risidagi guvohnomalar imzolandi (agar kerak bo'lsa - bosqichlar bo'yicha). Tekshirish tugagandan so'ng, ishchi hujjatlar auditorlik tashkilotining arxiviga saqlash uchun topshirilishi kerak.

“Auditorlik tashkilotlari tomonidan auditorlik hujjatlari va boshqa maxfiy maʼlumotlarni saqlash tizimini taqdim etish toʻgʻrisida”gi qaroriga muvofiq, auditorlik tashkilotining auditorlik hujjatlari va boshqa maxfiy maʼlumotlarini saqlash tizimi Hisob palatasi tomonidan belgilangan talablarga muvofiq yaratilishi kerak. Ukrainaning ichki hujjatlari (qoidalar, yo'riqnomalar va boshqalar) shaklida, ular ma'muriy hujjat bilan tasdiqlangan va darhol auditorlik kompaniyasi xodimlarining e'tiboriga etkaziladi.

garovga qo'yiladigan talablar Audit hujjatlari va boshqa maxfiy ma'lumotlarni saqlash tizimining auditorlik firmalari quyidagilardir:

Maxfiy ma'lumotlarning tarkibini aniqlash;

Audit hujjatlari va boshqa maxfiy ma'lumotlarning joylashgan joyini (lokalizatsiyasini) aniqlash;

Audit hujjatlari va boshqa maxfiy ma'lumotlar joylashgan joylarga kirish tartibini belgilash;

maxfiy axborot tarkibiga kiruvchi qog‘oz va elektron hujjatlar bilan ishlashni tashkil etish tartibini belgilash;

Maxfiy ma'lumotlarni saqlash bo'yicha joriy qilingan tizim haqida mijozlarni xabardor qilish ta'rifi;

Maxfiy ma'lumotlarni oshkor qilganlik uchun javobgarlikni belgilash;

Maxfiy ma'lumotlarni oshkor qilish bilan bog'liq nizolarni hal qilish tartibini aniqlash.

Auditorlik tashkilotining arxiviga topshiriladigan audit hujjatlari to'liq saqlanishi va har bir audit uchun alohida kiritiladigan papkalarda (audit fayllari) saqlanishi kerak. Ish hujjatlarini papkalarga (audit fayllari) taqsimlash tizimi auditorlik tashkiloti tomonidan mustaqil ravishda o'rnatiladi. Ish hujjatlarining saqlanishi, uning rasmiylashtirilishi va arxivga topshirilishi auditorlik tashkilotining rahbari yoki bunga vakolat berilgan shaxs tomonidan tashkil etiladi. Ushbu tekshiruvda ishtirok etmagan xodimlarga muayyan tekshiruvdan ishlashga ruxsatnoma berishga, qoida tariqasida, yo'l qo'yilmasligi kerak.

Maxfiylik printsipini saqlab qolish uchun barcha fayllar, papkalar va ma'lumotlar seyflarda yoki shkaflarda yoki kirish imkoniyati cheklangan alohida xonada saqlanishi maqsadga muvofiqdir.

Auditorlik tashkilotidan RDni olib qo'yish faqat vakolatli organlar tomonidan va qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda amalga oshirilishi mumkin.

Ish hujjatlari yo'qolgan taqdirda, auditorlik tashkiloti rahbari tekshiruv o'tkazishi shart, uning natijalari tegishli dalolatnoma bilan rasmiylashtiriladi.

Hujjatlar quyidagilardan biridir muhim elementlar auditorlar ishida. Auditning sifati va natijalari, shuningdek, har qanday xo'jalik yurituvchi sub'ektning auditi bilan bog'liq xizmatlar ko'p jihatdan yozuvlarning puxtaligi, o'z vaqtida va tizimliligiga bog'liq.

ostida audit hujjatlari(ish hujjatlari, ishchi hujjatlar) xuddi shu nomdagi 230-sonli “Auditorlik hujjatlari” ning maqsadlari uchun bajarilgan auditorlik protseduralari natijalarini, shuningdek olingan auditorlik dalillari va auditor tomonidan qilingan xulosalarni aks ettiruvchi materiallar qabul qilinadi. 1 .

Audit hujjatlarini shakllantirish va rasmiylashtirish zarurati ular quyidagilarga imkon berishi bilan belgilanadi:

• rejalashtirish jarayonining samaradorligini oshirish, shuningdek, auditorlik topshirig'ining mohiyati bo'yicha auditni o'tkazish;
• ushbu topshiriqning bajarilishini nazorat qilish va nazorat qilish;
• taftish guruhi (guruhi) ishi yuzasidan hisobot berish uchun sharoit yaratish;
• keyingi auditlar uchun doimiy ahamiyatga ega bo'lgan jihatlarni hisobga olish;
• topshiriqning sifatini nazorat qilish;
• amaldagi qonunchilik va me’yoriy-huquqiy hujjatlarga muvofiq auditorlik tekshiruvini o‘tkazish uchun shart-sharoitlar yaratish.

Ishchi hujjatlarning shakli va mazmuniga, qoida tariqasida, quyidagilar ta'sir qiladi:

• tekshirilayotgan xo‘jalik yurituvchi subyekt tuzilmasining hajmi va murakkabligi;
• Audit topshirig'ini bajarish uchun bajarilishi kerak bo'lgan audit protseduralarining tabiati;
• aniqlangan jiddiy noto'g'ri tavakkalchiliklar;
• olingan auditorlik dalillarining ahamiyati;
• aniqlangan noto'g'ri ma'lumotlarning tabiati va hajmi;
• zaruriyat hujjatlar bajarilgan ish natijalari yoki olingan auditorlik dalillari bilan bevosita hujjatlashtirilmagan xulosalar yoki xulosalar sabablari;
• auditor tomonidan qo'llaniladigan usullar va vositalar.

Standart audit (ishchi) hujjatlarini qog‘oz, elektron yoki boshqa tashuvchilarda shakllantirish imkonini beradi. Bundan tashqari, audit hujjatlari quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

• audit dasturlari;
• analitik hisobotlar;
• muhim jihatlarning mohiyatining qisqacha mazmuni;
• tushuntirish materiali ular tomonidan;
• yozma tasdiqlar va kafolatlar;
• nazorat ro'yxatlari;
• muhim jihatlar bo'yicha yozishmalar (shu jumladan elektron pochta);
• tekshirilayotgan shaxs hujjatlarining nusxalari yoki ko‘chirmalari.

Auditorlik hujjatlarini tayyorlashda auditor undan avval auditorlik topshirig'ida ishtirok etmagan boshqa malakali auditor tomonidan foydalanishi mumkinligini taxmin qilishi kerak.

ostida malakali auditor Bu kontekstda biz audit bo'yicha amaliy tajribaga va quyidagi sohalarda yetarli bilimga ega bo'lgan mutaxassisni (ham auditorlik tashkilotida ishlovchi, ham autsorsing) nazarda tutamiz:

• amaliy audit jarayonlari;
• Xalqaro audit standartlari va milliy qonunlar va me'yoriy hujjatlar talablari;
• tekshirilayotgan sub'ekt faoliyat ko'rsatayotgan tijorat (tashqi) muhit (biznes muhiti, ishbilarmonlik muhiti);
• Ushbu sub'ektning sanoatida audit va buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tuzish xususiyatlari 1 .

Olingan hujjatlarga asoslanib, ko'rsatilgan malakali auditor quyidagilar bo'yicha etarli va tegishli bilimlarga ega bo'lishi kerak:

• ISA va amaldagi milliy qonunlar va qoidalarga muvofiq amalga oshirilgan audit protseduralarining tabiati, muddatlari va hajmi;
• amalga oshirilgan auditorlik protseduralari natijalari va olingan auditorlik dalillari;
• muhim jihatlari, shuningdek ular bo'yicha xulosalar;
• ushbu xulosalarni tuzish jarayonida amalga oshirilgan muhim kasbiy mulohazalar.

Amalga oshirilgan auditorlik protseduralarining tabiati, muddati va hajmini hujjatlashtirishda auditor yozma ravishda quyidagilarni qayd etishi kerak:

• ko'rib chiqilgan ba'zi maqolalarning farqlash xususiyatlari, masalan, sana va e'lon qilinganlarning noyob soni bo'yicha iqtisodiy shaxs buyurtmalar yoki hammasi buxgalteriya yozuvlari ma'lum miqdordan oshib ketish va boshqalar;
• aniq ishni bajargan auditor to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek, uning tugallangan sanasi;
• bajarilgan audit ishini tekshirishni amalga oshirgan xodim to'g'risidagi ma'lumotlar, ushbu tekshirish sanasi va hajmi.

230-sonli ISA talablariga muvofiq, auditor auditorlik sub'ekti rahbariyati, mulkdorning vakillari va boshqa manfaatdor tomonlar bilan muhim jihatlarning barcha muhokamalarini hujjatlashtirishi, shu bilan birga audit hujjatlarida ushbu jihatlarning mohiyatini, shuningdek ma'lumotlarni aks ettirishi kerak. bunday suhbatlar o'tkazilgan vaqt va shaxslar haqida.

Agar yakuniy auditorlik xulosasiga zid bo'lgan muhim jihatlardan biri bo'yicha ma'lumotlar aniqlansa, u holda auditor ushbu tafovutni bartaraf etish uchun ko'rilgan choralarni tavsiflashi kerak. Bunday holda, noto'g'ri yoki eskirgan hujjatlar yo'q qilinishi mumkin. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, 230-sonli ISA o'zgartirilgan ishchi hujjatlar loyihalari va to'liq bo'lmagan yoki dastlabki eslatmalar va xulosalarni audit hujjatlaridan chiqarib tashlashni tavsiya qiladi. Bundan tashqari, keyinchalik tuzatilgan hujjatlar nusxalarini, shuningdek, ushbu hujjatlarning dublikatlarini istisno qilish kerak.

Istisno hollarda, auditorlik hisoboti imzolangan va taqdim etilgan kundan keyin qo'shimcha protseduralarni bajarish yoki butunlay yangi xulosalarni shakllantirishda auditor ish hujjatlarida quyidagilarni aks ettirishi kerak:

• u duch kelgan holatlar;
• bajarilgan yangi yoki qo'shimcha audit protseduralari va olingan auditorlik dalillari, shuningdek ulardan olingan xulosalar va ularning ta'siri audit hisoboti;
• qachon va kim tomonidan audit hujjatlariga o'zgartirishlar kiritilishi va tekshirilishi.

ISA 230 matniga finalni shakllantirishga qo'yiladigan talablarning kiritilishi alohida qiziqish uyg'otadi audit fayli. Standart qoidalariga muvofiq, auditor audit faylini shakllantirishni o'z vaqtida yakunlashi kerak. xalqaro standart Sifat nazorati (MSQC) 1 “Auditorlar va tekshiruvlarni amalga oshiradigan firmalarda sifat nazorati moliyaviy hisobot ishonchni ta’minlash bo‘yicha boshqa majburiyatlarni bajarish va tegishli xizmatlarni ko‘rsatish” auditordan audit faylini o‘z vaqtida to‘ldirish uchun siyosat va tartiblarni belgilashni talab qiladi. Audit faylini yakuniy shakllantirish uchun, qoida tariqasida, auditorlik xulosasi imzolangan kundan boshlab 60 kundan ortiq bo'lmagan muddat belgilanadi.

ostida audit fayli bu holda, ma'lum bir auditorlik topshirig'i uchun audit hujjatlarini ifodalovchi materiallarni o'z ichiga olgan jismoniy yoki elektron shakldagi bir yoki bir nechta papka yoki boshqa ommaviy axborot vositalariga ishora qiladi 1 .

Audit faylini shakllantirish yangi audit protseduralarini amalga oshirish yoki yangi xulosalar ishlab chiqishni talab qilmaydigan jarayon ekanligini hisobga olsak, auditorlik hujjatlariga o'zgartirishlar faqat audit faylini shakllantirish jarayonida kiritilishi mumkin. Bunday o'zgarishlarga faqat quyidagilar misol bo'lishi mumkin:

• eskirgan hujjatlarni olib tashlash yoki yo'q qilish;
• ishchi hujjatlarni saralash, tartibga solish, shuningdek ularga o'zaro havolalar qo'shish;
• audit faylini yaratish jarayoni bo'yicha yakuniy nazorat varaqlarini imzolash;
• auditorning auditorlik xulosasini imzolash sanasidan oldin auditor tomonidan olingan, muhokama qilingan va auditorlik guruhi (jamoasi) a'zolari bilan kelishilgan auditorlik dalillarini hujjatlashtirish.

Audit fayli tugallangandan so'ng, auditor audit hujjatlarini olib tashlamasligi yoki yo'q qilmasligi kerak. Barcha ma'lumotlar o'rnatilgan amaliyotga va bunday hujjatlarni saqlash qoidalariga muvofiq maxfiylik va xavfsizlik tartib-qoidalari bilan himoyalangan bo'lishi kerak. Barcha ishchi hujjatlar auditorda saqlanadi va uning mulki hisoblanadi. 230-sonli ISA ga muvofiq saqlash muddati auditorlik xulosasi chiqarilgan kundan boshlab kamida besh yil bo'lishi kerak.

Ushbu talablarga qo'shimcha ravishda, audit hujjatlarida audit davomida yuzaga keladigan barcha muhim jihatlar va ularni ko'rib chiqish natijalari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi muhim va mantiqiy emas. Xususan, standart asosiy jihatlarga ishora qiladi:

• muhim biznes risklari bilan bog'liq masalalar (ISA 315 "Tashkilotning faoliyati va tijorat muhitini o'rganish orqali jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar xavfini aniqlash va baholash");
• moliyaviy ma'lumotlarning jiddiy noto'g'ri ko'rsatilishi mumkinligini ko'rsatadigan auditorlik protseduralari natijalari yoki auditorning jiddiy noto'g'ri tavakkalchiliklar va ular bilan bog'liq xatti-harakatlarning oldingi baholashini qayta ko'rib chiqish kerakligi;
• auditorga zarur audit protseduralarini qo'llashni qiyinlashtiradigan holatlar;
• auditorlik xulosasini o'zgartirishga olib kelishi mumkin bo'lgan protseduralar natijalari.

Shu bilan birga, auditorlik hujjatlarining bir qismi sifatida audit davomida aniqlangan muhim jihatlarni, ularni qaror qabul qilish tartibi va natijalarini tavsiflovchi yoki tegishli auditorlik hujjatlariga o'zaro havolalarni taqdim etuvchi yig'ma hisobotni tayyorlash va saqlashga ruxsat beriladi. belgilangan ma'lumotlar.

Hujjatlarning ayrim jihatlari nafaqat ISA 230, balki boshqa ISAlar tomonidan ham tartibga solinadi, xususan:

• ISA 300, Moliyaviy hisobotlar auditini rejalashtirish, rejalashtirish jarayonini hujjatlashtirish tartibini belgilaydi. Standart audit hujjatlarida umumiy audit strategiyasini (xususan, zarur bo'lgan va auditorlik guruhiga etkaziladigan asosiy qarorlar yozuvi), audit rejasini (xavfni baholash tartib-qoidalarining tabiati, muddati va hajmini, shuningdek, keyingi hisobotlarni) kiritishni talab qiladi. audit protseduralari) va audit topshirig'i davomidagi har qanday muhim o'zgarishlar. Shu bilan birga, bunday o'zgarishlarning sabablari oshkor etilishi kerak;
• 315-sonli “Korxona faoliyati va tijorat muhitini o‘rganish orqali jiddiy noto‘g‘ri ma’lumotlar xavfini aniqlash va baholash” auditordan auditorlik guruhi (jamoasi) a’zolari o‘rtasida audit hujjatlarini muhokama qilish, bu boradagi asosiy xulosalarni kiritishni talab qiladi. auditorlik sub'ekti faoliyatining har bir jihatini va uning tijorat (tashqi) muhitini, aniqlangan jiddiy noto'g'ri tavakkalchilik risklarini, shuningdek, auditor tomonidan tekshirilgan aniqlangan risklarni va tegishli nazoratni o'rganish natijalari;
• 320-sonli “Auditorlik tekshiruvini rejalashtirish va o‘tkazishda muhimlik” auditordan auditorlik hujjatlariga umuman buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining muhimlik darajasini va operatsiyalarning ayrim sinflari, hisob qoldiqlari yoki oshkor etilishi uchun muhimlik darajasini kiritishni talab qiladi ( agar mavjud bo'lsa), u tomonidan belgilangan muhimlik chegarasi, shuningdek uning har qanday qayta ko'rib chiqilishi;
• 240-sonli “Moliyaviy hisobotlar auditida firibgarlik aniqlanganda auditorning mas’uliyati” ISA auditordan firibgarlik to‘g‘risidagi hisobotlarni audit hujjatlariga rahbariyat, mulkdorning vakillari, nazorat qiluvchi organlar va boshqalarga kiritishni talab qiladi.
• MCA 250 "Moliyaviy hisobotlar auditida qonunlar va qoidalarni hisobga olish" auditordan auditorlik hujjatlariga tekshirilayotgan sub'ekt tomonidan qonunlar va me'yoriy hujjatlar talablariga rioya qilmaslikning shubhali va aniqlangan faktlari to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritishni talab qiladi. rahbariyat, mulkdorlar vakillari va uchinchi shaxslar bilan ushbu jihatlar bo'yicha muhokamalar natijalari. Shu bilan birga, audit hujjatlarida buxgalteriya hisobi va boshqa hujjatlarning nusxalari, shuningdek, muhokamalar bayonnomalari bo'lishi kerak. ismli shaxslar;
• MCA 540, “Baholashlar auditi, shu jumladan adolatli qiymat baholari va tegishli oshkoraliklar” auditordan auditorlik hujjatlariga muhim risklar va oshkoraliklarni o‘z ichiga olgan taxminlarning asosliligi, shuningdek, bu taxminlar asossiz bo‘lishi mumkin bo‘lgan ko‘rsatkichlar to‘g‘risidagi asosiy mulohazalarni kiritishni talab qiladi. tekshirilayotgan ob'ekt rahbariyati tomonidan;
• MCA 550, “Aloqador tomonlar” auditordan auditorlik hujjatlariga auditor tomonidan aniqlangan barcha aloqador tomonlarning nomlarini va korxonaning ushbu tomonlar bilan munosabatlari xarakterining tavsifini kiritishni talab qiladi.

To'g'ri tayyorlangan audit hujjatlarini auditsiz ham yaratish mumkin. Shu bilan birga, ishchi hujjatlar haqiqatga to'g'ri kelmasligini faqat tekshirilayotgan sub'ektning ko'pincha auditor uchun mavjud bo'lmagan hujjatlari bilan taqqoslash orqali aniqlash mumkin. Albatta, tegishli hujjatlarsiz sifatli auditni o'tkazish mumkin emas. Biroq, faqat hujjatlarga asoslangan auditning sifati to'g'risidagi qaror ob'ektiv bo'lishi mumkin emas va natijada nafaqat hujjatlarni, balki to'g'ridan-to'g'ri tekshirishni ham talab qiladi. biznes operatsiyalari mulk, inventar buyumlari va boshqalar.

• Arxitektor kim va u nima qiladi?
• Auditor bo'lish uchun nima qilish kerak
• Strategiya "G'alaba" - foydali Forex scalping
• Biz bitta o'yinchi kampaniyasida birjada boyib ketamiz!
• Potentsial YaIM hajmi bilan o'lchanadi
• Rossiya va xalqaro amaliyotda moliyaviy hisobot tushunchasi, funktsiyalari va ahamiyati
• Mikroiqtisodiyot va makroiqtisodiyot
• Biz to'g'ri ishlaymiz: byudjet hisobi bo'yicha barcha ko'rsatmalar P 153 ko'rsatmalari 174n
• Balansdan tashqari hisobvaraqdan umidsiz qarz kontragentlarning qarzlari umidsiz qarzlar deb tan olinganda
• Konsolidatsiyalangan hisobot Jamlanma hisobot byudjeti 21 ta ta'lim bo'limi

• Buxgalteriya shakllari
• Yaqin kelajakda dollar (rubl) bilan nima sodir bo'ladi - prognozlar va ekspert xulosalari
• Bootpay to'lovlarni moderatsiyasiz qabul qilish uchun skriptni yuklab oling Bozorda qanday to'lov tizimlari mavjud
• Pulni jalb qilish uchun banknotni qanday yig'ish kerak
• Qanday qilib pul sarflamaslikni o'rganish kerak
• Naqd pul oqimini qanday ochish kerak: mutaxassisdan sir
• Hamyondan va Yandex pul kartasidan foizsiz va komissiyasiz pulni qanday olish mumkin
• Yandex hamyonidan pul olishning foydali usullari
• Dunyodagi eng baland yog'och uy!
• Birgalikda qarz oluvchi va kafil o'rtasidagi asosiy farq nima?