Soliq idorasi hujjatlarni taqdim qilishni talab qildi. Soliq idorasi sizdan qanday hujjatlarni so'rashga haqli va ularning so'roviga aynan nimani kiritish kerak. Hujjatlar uchun bunday soliq talabi nimani ko'rsatadi?

Soliq xodimlari tekshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni kompaniyaning o'zidan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 1-bandi) yoki uning kontragentlaridan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi 1-bandi) talab qilish huquqiga ega. Ularni taqdim etmaslik 200 rubl miqdorida jarimaga olib kelishi mumkin. har bir hujjat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi). Biroq soliq kodeksi tekshirish uchun qaysi hujjatlar tegishli ekanligini belgilamaydi. Sudlar ham, soliq organlari ham ushbu kontseptsiyani baholovchi sifatida tan oladilar. Inspektorlar tekshirish uchun ma'lum bir hujjat zarur yoki yo'qligini aniqlash ularning mas'uliyati ekanligini ta'kidlaydilar.

Tekshiruv predmetiga aloqador bo'lmagan tekshiruvlar paytida so'ralgan hujjatlar

Sharqiy Sibir okrugining arbitraj sudi inspektorlar tekshirilayotgan kompaniyaning kontragentidan 2013 yilning to'rtinchi choragi uchun sotib olish kitobini talab qilgan ishni ko'rib chiqdi. U buni taqdim etishdan bosh tortdi, chunki unda tekshirilayotgan kompaniya bilan tuzilgan bitimlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud emas va bo'lishi mumkin emas. Qarama-qarshi tomon inspektsiya tomonidan qo'yilgan jarimani muvaffaqiyatli rad etdi. Soliq organlari sotib olish kitobini faqat keyinchalik tekshirilgan kompaniyaga sotilgan mahsulot (traktor) sotib olish bilan bog'liq holda talab qilganliklarini isbotlashga harakat qilishdi. Biroq sud buni tasdiqladi Ushbu holatda sotib olish kitobi umuman tekshirilayotgan shaxsning faoliyatiga tegishli hujjat emas. Sof nazariy jihatdan, nazoratchilar sotib olish kitobidan ko'chirma so'rashlari mumkin edi, ammo sudning o'zi ta'kidlaganidek, qonun hujjatlarida bunday hujjatning mavjudligi ko'zda tutilmagan ( Sharqiy Sibir okrugi ASning 2015 yil 13 apreldagi A19-12487-son qarori /2014 yil).

Yana bir misol, qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha chegirmalarning asosliligini stolli tekshirish uchun inspeksiya korxonadan ko‘chmas mulkka bo‘lgan huquqlar ro‘yxatga olinganligini tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilgan. Tashkilot ularni taqdim etmadi va jarimaga tortildi. Sud kompaniya foydasiga qaror chiqardi, Soliq kodeksi mavjudligini belgilamaydi davlat ro'yxatidan o'tkazish huquqlari Ko'chmas mulk soliq to'lovchi va uni tasdiqlovchi hujjatlar ( Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 04.08.08 yildagi 15333/07-son qarori.).

Uzoq Sharq okrugi Federal Monopoliyaga qarshi xizmati tekshirish uchun hech qanday hujjat va ma'lumot emas, balki faqat maqsadga ega bo'lgan va soliq nazorati uchun mo'ljallangan ma'lumotlar zarur deb hisoblangan degan xulosaga keldi. So'rovda so'ralgan hujjatlarning tekshirish predmeti bilan bog'liqligi ko'rsatilmaganligi sababli jarima solish uchun asoslar yo'q edi ( 2008 yil 13 martdagi F03-A24 /08-2/433-son qarori).

Analitik buxgalteriya hujjatlari talab qilinadi

Tekshirish paytida soliq organlari ko'pincha tashkilotdan tahliliy buxgalteriya hujjatlarini talab qiladi: uning bosh kitobi, balanslar, buxgalteriya hisoboti va boshqa tahliliy buxgalteriya hujjatlari, ular asosiy emas. Biroq, hatto Federal Soliq xizmati ham bunday talabning noqonuniy ekanligini tasdiqlaydi ( xat 2012 yil 13 sentyabrdagi AS-4-2 /15309@).

Sudlar analitik buxgalteriya hujjatlarida soliq va yig'imlarni hisoblash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar mavjud emasligini ta'kidlab, bunga qo'shiladilar. Kompaniyalar foydasiga qarorlar FAS qarorlarida mavjud Shimoli-g'arbiy 18/04/13 № A56-26755 /2012, G'arbiy Sibir 03.26.13 № A03-7357 /2012 yil, , Uzoq Sharq, 2011 yil 26 oktyabr, No F03-5163 /2011, Shimoliy Kavkaz 07.10.11 № A53-23465 /2010 tumanlar.

Soliq yoki buxgalteriya hisobi qonunchiligi doirasidan tashqarida so'ralgan hujjatlar

So'ralgan hujjatlarda soliq organlari ko'pincha statistik hisobotlarni, texnik hujjatlarni, muvofiqlik sertifikatlarini, iqtisodiy hisob-kitoblarni, ma'lum bir mezon bo'yicha tuzilgan asosiy vositalar ro'yxatini va boshqalarni o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi inspektsiya talab qilish huquqiga ega bo'lgan hujjatlarni aniqlamaydi, shuning uchun u tekshirilayotgan soliq to'lovchining faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan har qanday hujjatlarni talab qilishi mumkin (xatlar). dan 05.08.08 No 03-02-07 /1-336, 14.10.13-son 03-06-06-01 /42704).

Nazoratchilar foydasiga bir nechta sud qarorlari mavjud. Bunga misol qilib, Moskva Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2014 yil 13 fevraldagi F 05-43 / 2014-sonli qarori, 09.09.13 № A40-149427 / 12-140-1074(qo'llab-quvvatlandi Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 02.06.14 yildagi VAS-18263 /13-son ta'rifi bilan.), 02.22.12 № A40-28385 / 11-129-127, G'arbiy Sibir 2008 yil 30 sentyabrdagi № F04-6005 /2008 (12805-A45-29), Volgo-Vyatskiy 2009 yil 19 yanvardagi No A29-2848 / 2008 yil tumanlar.

Biroq, ko'plab sudlar soliq to'lovchilar tomonida edi. Ularning ta'kidlashicha, talab qilinadigan hujjatlar soliq qonunchiligida belgilanmagan va soliqlarni hisoblash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni o'z ichiga olmaydi, kompaniyalar ularni taqdim etmaslik huquqiga ega. Bunday xulosalar FAS qarorlarida mavjud Moskva 03/01/13 № A40-12594 / 12-90-60, G'arbiy Sibir 09.04.12 № A27-12833 / 2011 yil, 2010 yil 29 noyabrdagi No A67-3928 /2010 yil(qo'llab-quvvatlandi Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 04.05.11 yildagi VAS-3084 /11-son ta'rifi bilan), Povoljskiy 09.13.11 № A72-8303 /2010 yil, Markaziy 2009 yil 27 oktyabrdagi A48-973 / 2009-son, Uralskiy, 20.02.08 No F09-11449 / 07-S2 tumanlar.

ANP mutaxassisi

Nazorat faoliyatini amalga oshirish uchun soliq organlari kompaniya, yig'im to'lovchi va to'g'risidagi ma'lumotlarni so'rash huquqiga ega soliq agenti nazorat faoliyati doirasidan tashqarida. Bunday ma'lumotlarni olish tartibi Soliq kodeksining 93.1-moddasi 2-bandida belgilangan. Ko'rsatilgan me'yor fiskal organlarga ma'lum bir bitim to'g'risida uning ishtirokchilaridan ham, ushbu bitim haqida ma'lumotga ega bo'lgan boshqa shaxslardan ham ma'lumot olish imkonini beradi.

Ushbu tartiblarni amalga oshirish Soliq kodeksining 93.1-moddasi 3 va 4-bandlari qoidalari, shuningdek soliq organlarining hujjatlarni so'rash bo'yicha topshiriqlarni bajarish bo'yicha o'zaro hamkorligi tartibi (Buyruqning 3-ilovasi) bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 25 dekabrdagi SAE-3-06/892@).

Shunday qilib, unga tegishli bo'lgan shaxs ro'yxatdan o'tgan inspektsiya ma'lumot so'rash huquqiga ega. zarur ma'lumotlar. Tegishli talab boshqa tekshiruv o'tkazuvchining ko'rsatmalari asosida beriladi nazorat faoliyati, uni olgandan keyin besh kun ichida. Bunday holda, buyurtma hujjatlarni olish kerak bo'lgan audit turini ko'rsatadi. Muayyan operatsiya bo'yicha ma'lumot so'ralganda, buyurtma operatsiyani aniqlash imkonini beruvchi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak. So'rov shakllari va talablari Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2007 yil 31 maydagi MM-3-06 / 338@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Buyurtmaning nusxasi ilova qilingan talab kompaniya rahbariga yoki uning vakolatli vakiliga shaxsan imzolangan holda topshiriladi. Qog'oz ham yuborilishi mumkin elektron formatda telekommunikatsiya kanallari orqali. Bunday holda, u imzolangan qabul qilish dalolatnomasida ko'rsatilgan sanada olingan hisoblanadi elektron raqamli imzo tashkilotlar. Agar ushbu usullardan foydalanishning iloji bo'lmasa, so'rov pochta orqali yuboriladi ro'yxatdan o'tgan pochta orqali. Keyin u yuborilgan kundan boshlab olti ish kunidan keyin qabul qilingan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 1-bandi, 6.1-moddasi 2-bandi).

Yuborish fakti

So'rov yuborilgandan so'ng, kunlar tom ma'noda hisoblanadi. Ya'ni, soliq organlarining so'rovini bajarish uchun tashkilotga besh ish kuni beriladi. Agar kompaniyada so'ralgan ma'lumotlar bo'lmasa, u belgilangan muddatda inspektsiyani xabardor qilishi shart. Aytgancha, kompaniyaning iltimosiga binoan, nazoratchilar o'zlariga kerakli ma'lumotlarni tayyorlash muddatini uzaytirish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi 5-bandi, 6.1-moddasi 2-bandi).

Kompaniya so'rovga javobni Federal Soliq Xizmatiga shaxsan yoki vakil orqali yuborishi, ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborishi yoki telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda yuborishi mumkin. Qog'ozdagi hujjatlar inspektsiyaga tasdiqlangan nusxalar shaklida, agar ular elektron shaklda bo'lsa, belgilangan shakllarda yuboriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 2-bandi).

Ko'pincha buxgalterlar ma'lumotlarni fiskal organlarga "eski uslubda" topshirishni afzal ko'rishadi qog'oz ommaviy axborot vositalari. Shuni ta'kidlashni istardimki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida hujjatlar nusxalarini inspektsiyaga yuborish qoidalari ko'zda tutilmagan. Shuning uchun, Federal tavsiyalar soliq xizmati ushbu masala bo'yicha (2012 yil 13 sentyabrdagi AS-4-2/15309-son xatining 21-bandi). Rasmiylar ko'p sahifali qog'ozlarni hujjat nusxasining har bir alohida varag'ini tasdiqlash orqali ham, umuman ko'p sahifali hujjatning proshivkasini sertifikatlash orqali ham sertifikatlash imkonini beradi.

Aytgancha, kompaniyadan uning faoliyati ustidan soliq tekshiruvi o'tkazishda ilgari taqdim etgan hujjatlarni talab qilish taqiqlanadi. Istisno - bu inspektorlarga asl nusxalar berilgan, keyinchalik ular qaytarilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi 5-bandi).

Ko'rib turganimizdek, nazorat funktsiyalarini bajarish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar yoki hujjatlarni olish uchun soliq organlari qonun bilan tasdiqlangan qoidalarga rioya qilishlari shart. Aks holda, inspektorlarning talablari juda asosli asoslarda bajarilmasligi mumkin, chunki ular Soliq kodeksiga mos kelmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi 1-bandi 11-bandi). Keling, fiskal mansabdor shaxslar ma'lumot so'rashda ruxsat beradigan talab va ko'rsatmalarni tayyorlashdagi ba'zi kamchiliklarni ko'rib chiqaylik. Aynan shu xatolar buxgalterni keraksiz ishlardan qutqarishi mumkin.

Chegaradan tashqari

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi 2-bandining so'zma-so'z o'qilishi asosida, soliq tekshiruvi doirasidan tashqari, inspektorlar faqat ma'lumot so'rash huquqiga ega. Ayni paytda, amalda auditorlar tashkilotlardan ma'lumotlardan tashqari hujjatlar nusxalarini ham talab qilishdan tortinmaydilar.

Hujjatlarni topshirish to'g'risidagi so'rovda soliq xodimlari ularni "hujjat nomi" o'rniga "eslatma" ustunida ko'rsatdilar, bu holda ma'lumotlarni taqdim etmaganlik uchun kompaniyaga sanktsiyalar qo'llanilishi mumkin emas; Hakamlarning fikriga ko'ra, inspeksiyaning talablarga rioya qilmasligi belgilangan shakl hujjatlarni topshirish talablari so'rovning noqonuniy ekanligini anglatadi.

Nizoni tadbirkorlik sub'ektlari foydasiga hal qilishda sudlarning aksariyati "hujjat" va "ma'lumot" tushunchalarini ajratib turadi. Ushbu atamalar o'rtasidagi farq hujjatlarni (ma'lumotni) taqdim etish talabi va hujjatlarni (ma'lumotlarni) so'rash to'g'risidagi buyruq shakllarida ham mavjud. Shu sababli, soliq tekshiruvi doirasidan tashqari, fiskal mansabdor shaxslar aniq hujjatlarni talab qilish huquqiga ega emaslar. (FASning Uzoq Sharq okrugining 2012 yil 15 fevraldagi F03-6511/2011-son, 2009 yil 20 maydagi F03-2111/2009-son qarorlari, FAS Volga tumani 2011 yil 6 sentyabrdagi A72-8582/201-son. FAS G'arbiy Sibir okrugi 2011 yil 12 maydagi A81-4835/2010-son, FAS Markaziy okrugi 2010 yil 9 avgustdagi A68-13557/09-son).

Adolat uchun, men Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining hujjatlarni olishda inspektorlarning harakatlarini qonuniy deb tan olgan xulosalarini ta'kidlamoqchiman. Hakamlarning fikricha, axborot hujjatdan ko'ra kengroq tushunchadir. Axborot, taqdim etish shaklidan qat'i nazar, har qanday ma'lumotni o'z ichiga oladi va hujjat unda ma'lumotlar qayd etilgan moddiy ob'ektdir. Shuning uchun ma'lumotni, shu jumladan uning manbasi bo'lgan hujjatlarni taqdim etish orqali olish mumkin (2010 yil 13 iyuldagi A33-18255/2009-son qarori).

Identifikatsiya qilish shart emas

Auditorlik faoliyatidan tashqari kompaniyaning kontragent bilan munosabatlari to'g'risida ma'lumot so'raganda, auditorlar qaysi bitim ularni qiziqtirayotganini ko'rsatishi kerak. Muayyan bitim to'g'risidagi ma'lumotlar bitim taraflari, uning predmeti va yakunlash shartlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 2 maydagi 03-02-07 / 1-209-sonli xati). Biroq, inspektorlar ko'pincha ma'lumotlarni olishni istagan davrni ko'rsatish bilan cheklanadi. Bundan tashqari, in Yaqinda Auditdan oldingi tahlilning bir qismi sifatida fiskal mansabdor shaxslar ko'pincha so'nggi 3 yil ichida kontragent bilan munosabatlar haqida ma'lumot talab qiladi.

Shu bilan birga, soliq organlariga qiziqish tug'diradigan bitimni aniqlaydigan ma'lumotlarning yo'qligi bunday so'rovni haqiqiy emas deb topish uchun asoslardan biri hisoblanadi (Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 6 martdagi № 13-sonli qarori). F03-306/2012 G'arbiy Sibir okrugining 2010 yil 27-4698-sonli Federal xizmati; Shimoli-g'arbiy tuman 10.08.2010 yildagi A56-73208/2009-son, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 16.12.2010 yildagi VAS-16410/10-son qarori bilan ushbu ishni Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga topshirish to'g'risida Rossiya Federatsiyasi rad etildi).

Ulanish yo‘q

Faraz qilaylik, A kompaniyasining B kontragenti va B kompaniyasining S hamkori bor, unga nisbatan nazorat choralari olib borilmoqda. Shu bilan birga, soliq idoralari xodimlari A kompaniyasidan uning kontragenti B to'g'risida ma'lumot so'rashni mantiqan to'g'ri deb hisoblashadi. Inspeksiyaning soliq to'lovchiga bevosita daxldor bo'lmagan ma'lumotlarni olish to'g'risidagi da'volari qonuniymi?

Sud amaliyotini hisobga olgan holda, agar auditorlarning so'rovida muayyan bitim ko'rsatilgan bo'lsa, uchinchi shaxslarga nisbatan so'ralgan ma'lumotlarni auditorlarga taqdim etish tavsiya etiladi.

Federal Soliq xizmati bunday hujjatlar va ma'lumotlar nafaqat kontragentlar va bitim ishtirokchilaridan, balki tekshirilishi kerak bo'lgan muayyan bitim to'g'risidagi hujjatlar va ma'lumotlarga ega bo'lgan boshqa shaxslardan ham so'ralishi mumkinligini ta'kidlaydi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasida "boshqalar" deb tushuniladigan shaxslarning to'liq ro'yxati ko'rsatilmagan (2012 yil 13 sentyabrdagi AS-4-2 / 15309-sonli xatning 12-bandi). Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, auditorlar har qanday yuridik yoki jismoniy shaxsdan bunday ma'lumotlarga ega ekanligi to'g'risida qaror qabul qilsalar, ulardan bitim ma'lumotlarini so'rash huquqini o'zida saqlab qoladi.

Sudlar har bir nizoning o'ziga xos holatlaridan kelib chiqib qaror qabul qiladi.

Shunday qilib, masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumi bank va uning mijozi - tekshirilayotgan soliq to'lovchining kontragenti o'rtasidagi munosabatlarga oid hujjatlar ikkinchisining faoliyatiga taalluqli emasligini ta'kidladi. kompaniya va uning kontragenti o'rtasidagi moliyaviy-iqtisodiy munosabatlarni aks ettiradi. Shuning uchun bunday hujjatlarda tekshirilayotgan kompaniya tomonidan biron bir qoidabuzarlik ko'rsatilmaydi. Bu bankning ularni taqdim etish uchun asoslari yo'qligini anglatadi (2011 yil 18 oktyabrdagi 5355/11-son qaror).

Ba'zi sudlar ma'lumotni taqdim etish talabini bekor qildi, chunki soliq organlari tekshirilayotgan kompaniyaning faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan, lekin faqat tashkilotning kontragenti bilan munosabatlariga tegishli ma'lumotlarni talab qilgan. (FAS Volga tumanining 2011 yil 2 avgustdagi A65-18729/2010-son qarorlari, 2012 yil 16 noyabrdagi F03-5399/2012-sonli F03-5399/2012-sonli A51-5144/2012-sonli Uzoq Sharq okrugi FAS qarorlari).

Biroq, soliq organlari foydasiga sud qarorlari mavjud. Shunday qilib, Moskva okrugi FAS, auditorlar tekshirilayotgan soliq to'lovchining kontragentidan, shuningdek boshqa shaxslardan tekshirilayotgan hujjatlarda aks ettirilgan ma'lumotlar bilan solishtirish uchun tekshirish predmetiga tegishli hujjatlarni so'rashi mumkin deb hisobladi. kompaniyasi (2011 yil 22 iyuldagi KA-son qarori -A40/7621-11). Hakamlar xuddi shunday yondashuvni FAS Volga tumanining 2011 yil 7 apreldagi A55-15446/2010-sonli qarorlarida, FAS Uzoq Sharq okrugining 2011 yil 15 dekabrdagi F03-6104/2011-sonli qarorlarida qo'llangan; Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2012 yil 1 martdagi VAS-1155/12-son qarori bilan ushbu ishni Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumiga topshirish rad etildi.

Boshqa shakllar

To'g'ridan-to'g'ri, Kodeksning 93.1-moddasida hujjatlarni (ma'lumotlarni) taqdim etish talabining majburiy tafsilotlari mavjud emas. Ayni paytda, ushbu hujjatning shakli Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2007 yil 31 maydagi MM-3-06 / 338-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Boshqa narsalar qatorida, bunday qog'oz quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

ma'lumot so'rash uchun asos;
hujjatlar ro‘yxati, ular tegishli bo‘lgan davr aniqlangan holda yoki muayyan bitim to‘g‘risida so‘raladigan ma’lumotlar, uni aniqlash imkonini beruvchi ma’lumotlar ko‘rsatilgan holda;
tegishli hujjatlarga (ma'lumotlarga) ehtiyoj paydo bo'lgan soliq nazorati hodisasi.

Agar talab buzilishlar bilan qo'yilgan bo'lsa, bu uni noqonuniy deb tan olishga yordam beradi. G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 22 martdagi A46-10396/2011-sonli qarori juda aniq ko'rinadi. Hujjatlarni topshirish to'g'risidagi so'rovda soliq xodimlari ularni "hujjat nomi" ustuni o'rniga "eslatma" ustunida ko'rsatdilar, bu holda ma'lumotlarni taqdim etmaslik uchun kompaniyaga nisbatan sanksiyalar qo'llanilishi mumkin emas; Hakamlarning fikriga ko'ra, inspektsiyaning Federal Soliq xizmati tomonidan belgilangan hujjatlarni topshirish talabi shakliga rioya qilmasligi talablarning noqonuniy ekanligini va kompaniya ularni bajarishga majbur emasligini anglatadi.

Adolat uchun men Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining hujjatlarni olishda inspektorlarning harakatlarini qonuniy deb tan olgan xulosalarini ta'kidlamoqchiman. Hakamlarning fikriga ko'ra, ma'lumot hujjatga qaraganda kengroq tushunchadir, uni taqdim etish shaklidan qat'i nazar, har qanday ma'lumotni o'z ichiga oladi;

Shuningdek, Sharqiy Sibir okrugi FASning 2010 yil 25 oktyabrdagi A33-2933/2010-sonli qarori ham e'tiborga loyiqdir (2011 yil 14 martdagi VAS-2188/11-son qarori bilan ushbu qarorni Oliy Kengash Prezidiumiga topshirish rad etilgan). nazorat tartibida nazorat qilish uchun Oliy arbitraj sudi). Femida xizmatchilari Soliq kodeksining 93.1-moddasi, so'ralgan ma'lumotlarga nisbatan noaniqlik yuzaga kelganda, so'rovni qabul qilgan shaxsga imkon beradi deb hisoblashdi. soliq organi hujjatlarni topshirish haqida, tushuntirish uchun inspektsiyaga murojaat qiling. Tashkilot buni qilmadi va uning yo'qligi haqida xabar bermadi zarur hujjatlar. Bu aslida amaldorlarga ma'lumot berishdan bosh tortganligini anglatadi. Shu sababli, sud unga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi bo'yicha jarima solishni qonuniy deb hisobladi.

Jinoyat ham, jazo ham

Soliq organi tomonidan so'ralgan ma'lumotlarni uzatishni rad etish uchun yoki kechikish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasiga binoan jarimalar qo'llanilishi mumkin. Bu to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi 6-bandida ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasiga muvofiq, nazoratchilarning talablariga rioya qilmagan kompaniya 5000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. Kalendar yili davomida takror sodir etilgan xuddi shunday harakatlar 20 000 rubl miqdorida jarimaga olib keladi.

Afsuski, ushbu me'yorni qo'llash bilan hamma narsa birinchi qarashda ko'rinadigan darajada aniq emas.

Ko'pincha buxgalterlar ma'lumotlarni qog'ozda "eski uslubda" fiskal organlarga topshirishni afzal ko'rishadi. Shuni ta'kidlashni istardimki, Soliq kodeksida hujjatlar nusxalarini inspektsiyaga yuborish qoidalari ko'zda tutilmagan. Shuning uchun, Federal Soliq xizmatining ushbu masala bo'yicha tavsiyalari bilan tanishish ortiqcha bo'lmaydi.

Ba'zida inspektorlar bir vaqtning o'zida kompaniyaga bir nechta so'rovlar berishadi. Biriga rioya qilmaslik kompaniyaga 5000 rubl, ikkinchisi esa 20 000 rublga tushadi. Axir, bu kalendar yili uchun takrorlangan qoidabuzarlikdir, deyishadi soliq idoralari xodimlari bir kunda ikkala qoidabuzarlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risida qaror qabul qilishadi. Ayni paytda ichkarida sud amaliyoti Soliq to‘g‘risidagi huquqbuzarlik xuddi shu shaxs tomonidan birinchi huquqbuzarlik uchun jazo qo‘llanilganidan keyin bir yil ichida sodir etilgan bo‘lsa, takroriy huquqbuzarlik deb e’tirof etiladigan yondashuv ishlab chiqildi. Themis xizmatchilarining fikriga ko'ra, bir kunda inspektsiya tomonidan Soliq kodeksining 129.1-moddasiga binoan bir nechta qarorlar chiqarilishi takroriylikni anglatmaydi. Shuning uchun auditorlar 20 000 rubl miqdorida jarima solishga asos yo'q (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 6 avgustdagi A40-110416 / 11-99-473-son, 2012 yil 27 iyuldagi A40-son qarorlari). -110393/11-99- 472).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasida ko'rsatilgan bandning bajarilishi ham noaniq bo'lib, unga ko'ra Sanktsiyalar Soliq kodeksining 126-moddasida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarligi belgilari bo'lmagan taqdirda qo'llaniladi. Eslatib o'tamiz, Kodeksning 126-moddasi 2-bandida soliq organining talabiga binoan tekshirilayotgan kompaniya to'g'risidagi mavjud ma'lumotlarni taqdim etmaganlik uchun tashkilot tomonidan 10 000 rubl miqdorida jarima nazarda tutilgan. Tabiiyki, auditorlar qonunning har qanday noaniqligini o'z manfaatlariga aylantirish va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasiga muvofiq talab qilingan hujjatlarni taqdim etmagan kompaniyaga nisbatan sanktsiyalarni qo'llash imkoniyatini qo'ldan boy bermaydilar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ya'ni, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi bo'yicha 5000 rubl o'rniga 10 000 rubl yig'ishga harakat qilmoqda). Lekin bu haqiqatmi?

Ushbu masala bo'yicha nizolarni ko'rib chiqishda ba'zi sudlar ushbu yondashuvni noqonuniy deb hisoblashadi.

Yana Lazareva, Calculation jurnali eksperti

Shubhasiz, siz kamida bir marta soliq tekshiruvi paytida soliq idorasidan hujjatlarni taqdim etish talabiga duch kelgansiz. Ammo undagi hamma narsa qonunga muvofiq ekanligiga har doim ham ishonch hosil qilish mumkin emas. Ushbu maqolada biz inspektorlar bilan bahslashish va ularga hujjatlarni rad etish qachon mantiqiy ekanligini va buni qilishning hojati yo'qligini aytib beramiz. Biz quyida so'rovning o'zi qanday ko'rinishi mumkinligi haqidagi misolni joylashtirdik. Biz namunadagi raqamlar bilan nimaga e'tibor berish kerakligini ko'rsatdik. Va barcha tafsilotlar materialda.

Bundan tashqari, sizga qulaylik yaratish uchun quyidagi jadvalda soliq tekshiruvi paytida hujjatlarni so'rash bilan bog'liq umumiy holatlar bo'yicha sudyalarning xulosalari keltirilgan.

Sudyalarning xulosalari turli vaziyatlar hujjatlarni taqdim etish bo'yicha talablarni bajarish bilan bog'liq

Hakamlarning asosiy xulosasi	Vaziyatning mohiyati	Mantiqiy asos	Sud qarorining tafsilotlari
Auditorlar kompaniyaning o'zini tekshirish paytida hujjatlarni talab qilishdi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi).
Kompaniya, agar ilgari ularning asl nusxalarini taqdim etgan bo'lsa, soliq organlariga hujjatlarning nusxalarini berishni rad etishga haqli	Tekshiruv davomida auditorlar kompaniyadan hujjatlarning asl nusxalarini so‘rashgan. U ularni ta'minladi. Keyin xuddi shu hujjatlar uchun ikkinchi talab olindi, lekin nusxalarda. Tashkilot bu buyruqni bajarmadi. U rad javobini bergani uchun jarimaga tortildi	Hakamlar kompaniyani qo'llab-quvvatladilar. Axir, u hujjatlarni yashirmadi, balki ularni iltimosiga binoan taqdim etdi belgilangan vaqt. Bu tashkilot aybdor emasligini anglatadi
Tekshiruvning oxirgi kunida berilgan talab bajarilmasligi mumkin.	Soliq idoralari xodimlari joyida tekshirish tugallangan kuniyoq kompaniyaga pochta orqali talab yuborgan. Uni amalga oshirish sertifikati bilan bir vaqtda	Sudyalarning eslatishicha, joyida tekshirish guvohnoma tuzilgan kunida tugaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 8-bandi). Shu paytdan boshlab kompaniya inspektorlarning ushbu audit bilan bog'liq talablariga rioya qilishga majbur emas.
Tovarlarni import qilishda QQS chegirib tashlanganligini tasdiqlash uchun soliq organlari bunday mahsulotlarni keyinchalik sotish to'g'risidagi hujjatlarni talab qilishga haqli emas.	QQS chegirmasining asosliligini tekshirishda inspektorlar belgilangan hujjatlardan tashqari katta hajmdagi boshqa hujjatlarni ham talab qilishgan.	QQSni chegirib tashlash huquqini isbotlash uchun tovarlarning importi, ularning olinganligi va import paytida soliq to'langanligini tasdiqlash kifoya. Va tekshirish tomonidan so'ralgan hujjatlar tovarlarni keyinchalik qayta sotish bilan bog'liq va hech qanday tarzda chegirma huquqiga ta'sir qilmaydi.
Yangilangan summalarni tekshirishda auditorlar faqat o'zgartirilgan ma'lumotlar asosida hujjatlarni talab qilish huquqiga ega	Yangilangan QQS deklaratsiyasini tekshirishda soliq idoralari xodimlari allaqachon tekshirilgan summalarga tegishli hujjatlarni talab qilishdi. Ular birlamchi deklaratsiyaning stol tekshiruvi paytida tasdiqlandi	Tushuntirishni tekshirishda auditorlar faqat soliq chegirmalarining qo'shimcha e'lon qilingan summasiga tegishli hujjatlarni so'rashga haqli.
Nazoratchilar kompaniyadan kontragentlarga tegishli hujjatlarni so'rashdi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi).
Agar so'rov tasdiqlangan shakl bo'yicha tuzilgan bo'lsa, lekin noto'g'ri to'ldirilgan bo'lsa, u bajarilmasligi mumkin.	Auditorlar so'rovni tasdiqlangan shaklda berdilar. So'ralgan hujjatlar ro'yxati "Hujjatning nomi" ustunida emas, balki eslatmada ko'rsatilgan	Hujjatlar ro'yxati uchun maxsus ustun mavjud. Agar hujjatlar ro'yxati boshqa qatorda ko'rsatilgan bo'lsa, bu talab shaklini buzish hisoblanadi. Kompaniya bunday ko'rsatmalarni bajarmaslik huquqiga ega.
Auditorlar so'rovda hujjatlarni qanday asoslarda talab qilayotganliklarini ko'rsatishlari shart	Hujjatlarni talab qilib, soliq idoralari ularni qiziqtirgan kompaniya tekshirilayotgan tashkilotga qanday aloqasi borligini tushuntirmadi	Talab unda ko'rsatilgan hujjatlar boshqa kompaniya faoliyatiga qanday ta'sir qilishi mumkinligini aniq ko'rsatishi kerak. Va ularning bunga nima aloqasi bor?
Filial ota-ona bo'limi bilan teng ravishda talablarni bajarishi shart	Soliq xodimlari filialga talabnoma yuborishdi. Lekin hujjatlar o‘z vaqtida olinmagan. Kompaniya Kodeksning 93.1-moddasida hujjatlarni alohida bo'linmadan talab qilish imkoniyati ko'zda tutilmagani bilan o'zini oqladi.	Sudyalar filialning o'zi kompaniyaning qonuniy vakili sifatida talabni bajarishi yoki hech bo'lmaganda belgilangan muddatda so'ralgan ma'lumotlar yo'qligi haqida xabar berishi kerak degan xulosaga kelishdi.

Talabni e'tiborsiz qoldirmaslik kerak, chunki u shaklda emas va Federal Soliq xizmati rahbarining imzosi yo'q.

Umuman olganda, talabning tasdiqlangan shakli Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 31 maydagi MM-3-06 / 338 @ buyrug'ida. Biroq, aslida, auditorlar har doim ham ushbu shablonga amal qilmaydi. Ular sizga blankada emas, balki qo'lda yozilgan talabni taqdim etishlari mumkin. Bunday iltimos haqida bahslashishning ma'nosi yo'q. Ushbu sababning o'zi talabni noqonuniy deb e'lon qilish uchun etarli emas.

Bu erda dizayn haqida yana bir noto'g'ri tushuncha haqida gapiramiz. Talabni inspektsiya boshlig'i yoki uning o'rinbosari tomonidan imzolanishi mutlaqo shart emas. Ularga qo'shimcha ravishda, bu to'g'ridan-to'g'ri tekshirishni amalga oshiradigan inspektor tomonidan amalga oshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 1-bandi). (1)

Sizning kompaniyangizni kim tekshirayotganini qanday aniqlash mumkin? Da joyida tekshirish Tekshiruvchilarning familiyalari audit o'tkazish to'g'risidagi qarorda ko'rsatilgan. Ammo kameral vaziyat boshqacha — hech qayerda inspektorlar ro‘yxati yo‘q. Garchi bu erda, qoida tariqasida, barcha talablar inspektsiya boshlig'i yoki uning o'rinbosari tomonidan imzolanadi. Shuning uchun, sizda shubhalanish uchun hech qanday sabab yo'q.

Hujjatlarning nusxalarini auditorlarga talabda ko'rsatilgan muddatda taqdim etish xavfsizroqdir

Talabni bajarish muddati haqida hech qanday savol tug'ilmasligi kerakdek tuyuladi. Auditorlar buni so'rov shaklida aniq ko'rsatadilar. (2) Sizning kompaniyangiz joyida yoki stolda tekshirish paytida hujjatlarni taqdim etish uchun etkazib berilgan kundan boshlab qonuniy ravishda 10 ish kuni beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi). Va agar sizdan kontragentga nisbatan hujjatlar so'ralgan bo'lsa, unda Kodeksning 93.1-moddasida belgilangan besh ish kuni.

Biroq, amalda shunday bo'ladiki, siz so'rovni olishingiz bilanoq, soliq inspeksiyasi skanerlashni to'xtatadi. Aytgancha, bu sizning kontragentlaringizdan ma'lumot so'ralganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 9-bandi) joyida tekshirish paytida sodir bo'lishi mumkin. Inspektorlar tekshirishni davom ettirmaguncha hujjatlarni taqdim etmaslik mumkinmi? Buni qilmaslik yaxshiroqdir. Sizga hali ham talabda ko'rsatilgan muddatga e'tibor qaratishingizni maslahat beramiz.

Rasmiylarning ishonchi komilki, tekshiruvning to'xtatilishi tashkilotga so'ralgan hujjatlarni tayyorlashni kechiktirish uchun qonuniy asos bermaydi. Bu haqda - Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 3 iyuldagi 03-02-07 / 1-246-sonli xati. Ya'ni, tekshirishdagi tanaffus kompaniyaning o'zi mas'uliyatiga hech qanday ta'sir qilmaydi.

Agar shunga o'xshash vaziyatda siz talabni bajarish muddatini o'tkazib yuborgan bo'lsangiz va inspektorlar jarima solgan bo'lsa, siz sudga shikoyat qilishga harakat qilishingiz mumkin. G'alaba qozonish uchun imkoniyat bor. Buning dalili Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 27 iyuldagi A78-343/2011-sonli ishi bo'yicha qaroridir.

Va yana. Agar siz talabni bajarishga qarshi bo'lmasangiz, lekin juda ko'p hujjatlar talab qilganingiz uchun muddatni bajarmasangiz, inspektorlarga xat yuboring. Unda sizga kerak bo'lgan sabablar va vaqtni tavsiflang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 3-bandi). Bu so'rovni olgandan keyin keyingi ish kunida amalga oshirilishi kerak. Auditorlar, albatta, rad etishlari mumkin. Ammo shu tarzda, nizo yuzaga kelgan taqdirda, kechikish uchun sudda oqlash uchun biror narsaga ega bo'lasiz.

Siz soliq tekshiruvi doirasiga kirmagan soliqlar yoki davrlar uchun hujjatlarni rad etishga haqlisiz.

Nazoratchilar qanday hujjatlarni talab qilish huquqiga ega? Bu erda, ehtimol, asosiy qoida: so'ralgan hujjatlar tekshirilayotgan soliqlar va tekshirish davri bilan bog'liq bo'lishi kerak. (3)

Aytaylik, siz QQS deklaratsiyasini topshirdingiz. Agar siz imtiyozlarga bo'lgan huquqingizdan foydalangan bo'lsangiz yoki soliqni qaytarishni talab qilgan bo'lsangiz, soliq xizmati xodimlari stol tekshiruvi paytida tasdiqlovchi hujjatlarni so'rashlari mumkin. Ammo faqat tekshirilgan davrda sizning harakatlaringizni oqlaydiganlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 6-bandi 2-bandi). Agar kompaniya chegirmalarni talab qilish uchun hech qanday afzallik yoki asosga ega bo'lmasa, ular sizdan qo'shimcha hujjatlarni so'rashlari mumkin emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 7-bandida ko'rsatilgan.

Ammo joyida tekshirish paytida ular sizdan deyarli barcha hujjatlarni so'rashlari mumkin. Ammo yana, tekshirilayotgan soliqlar va o'rganilayotgan davr doirasida.

Shunday qilib, agar inspektorlar so'rovda eski hujjatlarni sanab o'tgan bo'lsa, tekshirish chegaralaridan kelib chiqqan holda rad etishni yozing. Misol uchun, agar siz 2010 yil uchun joyida audit o'tkazayotgan bo'lsangiz va so'rov 2009 yildagi hujjatlar uchun bo'lsa.

Agar talabda hujjatlarning aniq ro'yxati bo'lmasa, bajarilmaganlik uchun jarima sudga shikoyat qilinishi mumkin.

Bu erda soliq organlarini rad etishning yana bir sababi bor. Talabda aniq hujjatlarning tafsilotlari ko'rsatilmagan. (4) Va albatta shunday bo'lishi kerak. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 26 iyuldagi 03-02-07 / 1-348-sonli maktubida ta'kidlangan. Soliq organlari ko'pincha bu shartni bajarmaydi. Va ular so'rovda, masalan, shunday yozadilar: "... 2010 yil uchun hisob-fakturalarni taqdim eting."

Albatta, har qanday yo'l bilan da'volardan qochishni istasangiz, hatto aniqlanmagan buyurtmani ham bajarish yaxshiroqdir. Ammo ko'pincha bir yil davomida hujjatlar hajmi haqiqatan ham katta va hamma narsani o'z vaqtida tayyorlash mumkin emas. Bunday holda, yana kechiktirishni so'rang. Va agar sizga rad javobi berilsa va jarimaga tortilsa, bilingki, hakamlar siz tomonda bo'lishadi. Axir, agar hujjatlar ro'yxati bo'lmasa, unda jarima miqdorini hisoblash mumkin emas. Qonunga ko'ra, 200 rubl. Ular taqdim etilmagan har bir nusxa uchun haq oladilar, ammo bu erda qog'ozlar soni aniq emas. Shunga o'xshash xulosa Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 4 avgustdagi KA-A40 / 8424-11-son qarorida mavjud.

Hujjatlarni soliq idorasi sizdan ilgari olgan bo'lsa, qayta topshirishingiz shart emas

Sizdan soliq organlariga ilgari taqdim etgan hujjatlar nusxalarini qayta-qayta so'rayaptimi? Aksariyat hollarda bunday qog'ozlarni takrorlash mumkin emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan. Lekin siz inspektorlarga qonunga asoslanib, yozma ravishda rad etishingizni tushuntirishingiz kerak.

To'g'ri, ikkita istisno mavjud. Birinchidan, siz avval asl nusxalarini taqdim etdingiz, keyinchalik ular sizga qaytarildi. Ikkinchidan, avval so‘ralgan hujjatlar suv toshqini, yong‘in yoki boshqa favqulodda vaziyatlarda yo‘qolgan. Bunday hollarda, kod sizni soliq organlariga hujjatlarni qayta topshirishga majbur qiladi.

So'rovni qabul qilishga tayyor bo'ling yuridik manzili, agar sizning kompaniyangiz unda joylashgan bo'lmasa ham

Va nihoyat, bir xil darajada muhim talab - qabul qiluvchi haqida gapiraylik. (5) Ba'zi sabablarga ko'ra kompaniya o'zining yuridik manzilida joylashgan emas. Bunday holda, biz sizning inspektsiyangizni haqiqiy joylashuvi haqida xabardor qilishni tavsiya qilamiz. Yoki yuridik manzilingizga kelgan xatni boshqaring. Aks holda yozishmalar sizga umuman etib kelmasligi mumkin. Va u bilan birga soliq organlarining talabi keladi.

Agar siz hech qanday choralar ko'rmasangiz va shunga mos ravishda so'rovni belgilangan muddatda bajarmasangiz, inspektorlar tashkilotga jarima soladi. Yoki bundan ham yomoni, tasdiqlovchi hujjatlar yo‘qligini aytib, qo‘shimcha soliq undiradilar. Bu bilan hatto sudda bahslashish befoyda bo'ladi (Volga viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 20 yanvardagi A72-881/2011-son qarori).

Inspektorlar beixtiyor so'rovni noto'g'ri joyga yuborganida, bu boshqa masala. Va siz, hech narsadan shubhalanmasdan, to'satdan jarima bilan yakuniy qaror qabul qilasiz. Talabning sizga yetmaganligi va bajarmaganligingizda aybingiz yo‘qligi aniq. Ammo bu, ehtimol, sudda isbotlanishi kerak.

Mariya Sokolova, Glavbukh jurnali eksperti

9462

Savol berish

Qanday hollarda soliq idorasi jismoniy shaxsning hisobvaraqlarini tekshirishi mumkin?

Salom.

Men oylik olaman bank kartasi xizmatlar ko'rsatish uchun to'lovlar olinadi. Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan. Oyiga to'lovlarning umumiy miqdori 150-200 ming rubl atrofida. Men hech qanday soliq to'lamayman.

Savollar:

1. Soliq idorasi mening daromadimni kuzata oladimi? Bular. Negadir soliq idoralari men bilan qiziqib qolishlari mumkinmi? Soliq idorasi mustaqil ravishda, hech qanday arizasiz, jismoniy shaxsning hisobini tekshira oladimi?

2. Agar soliq idorasi men bilan qiziqsa nima bo'ladi?

3. Agar soliq organlari e'tibor bersa, o'zini qanday tutish kerak va nima deyish kerak?

4. Jismoniy shaxs sifatida yiliga bir marta olingan daromadni (bank kartasiga kiritilgan summani) ko‘rsatgan holda deklaratsiya topshirsam, ular ayb topa oladimi?

Iltimos, barcha to'rtta savolga javob bering. Rahmat!

Advokatlarning javoblari

Eng yaxshi javob

Vladimir Ivanovich(09.09.2013 20:26:07)

Hayrli kech!

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, banklar soliq organlariga bank hisobvaraqlari va (yoki) hisobvaraqlardagi naqd pul qoldiqlari, tashkilotlarning hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalar to'g'risidagi hisobotlar mavjudligi to'g'risida ma'lumotnomalar berishlari shart. yakka tartibdagi tadbirkorlar), shuningdek qonun hujjatlariga muvofiq elektron pul qoldiqlari va elektron pul o‘tkazmalari to‘g‘risidagi sertifikatlar Rossiya Federatsiyasi soliq organining asoslantirilgan so‘rovi olingan kundan e’tiboran uch kun ichida.

Hisobvaraqlar va (yoki) hisobvaraqlardagi naqd pul qoldig‘i to‘g‘risidagi ma’lumotnomalar, tashkilotlarning (yakka tartibdagi tadbirkorlarning) bankdagi hisobvaraqlari bo‘yicha operatsiyalar to‘g‘risidagi ko‘chirmalar, shuningdek elektron pul qoldiqlari va elektron pul o‘tkazmalari to‘g‘risidagi ma’lumotnomalar soliq organlari tomonidan talab qilinishi mumkin. ushbu tashkilotlar (yakka tartibdagi tadbirkorlar) tomonidan soliq nazorati sodir bo'lgan hollarda.

Ayni paytda siz yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagansiz, demak, sizga nisbatan soliq tekshiruvlari hali o'tkazilmasligi kerak va hozirda soliq politsiyasi yo'q. Biroq, siz tegishli ro'yxatdan o'tmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotganingizni tekshirishingiz mumkin.

Agar, shunga qaramay, soliq organlari sizni qiziqtirgan bo'lsa, unda soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida nazarda tutilgan, masalan, 122-modda. . Kam ko‘rsatilishi natijasida soliq (yig‘im) summalarini to‘lamaslik yoki to‘liq to‘lamaslik soliq bazasi, soliqni (yig'imni) boshqa noto'g'ri hisoblash yoki boshqa noqonuniy harakatlar (harakatsizlik), agar bunday harakatda ushbu Kodeksning 129.3-moddasida nazarda tutilgan soliq huquqbuzarligi belgilari bo'lmasa, 20 foiz miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. to'lanmagan miqdor soliq (to'lov).

Agar sizga qarshi puxta tekshiruvlar bo'lsa, dastlabki maslahat guvohlik berishdan bosh tortish (o'zingizni ayblamaslik) va tekshiruv organlari sizga beradigan barcha hujjatlar bilan advokat bilan bog'lanishdir, shunda sizning xatti-harakatlaringiz uchun algoritmni ishlab chiqish mumkin bo'ladi. .

Haqida soliq deklaratsiyasi, uni to'ldirishingiz va soliq organiga topshirishingiz mumkin, bu holda siz odatda har qanday javobgarlikdan qochishingiz mumkin. Va oxirgi tavsiya, agar siz hali ham ushbu faoliyat bilan shug'ullanishni davom ettirishni va muntazam ravishda daromad olishni niyat qilsangiz, men sizga yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishni va soliqlarni to'lashni maslahat beraman. Umid qilamanki, sizga yordam berdim, muvaffaqiyatlar tilayman!

Eng yaxshi javob

Irina Nikolaevna(09.09.2013 23:47:34)

Hayrli kech! 1 Soliq organlari, qoida tariqasida, sizning daromadingiz bilan mustaqil ravishda manfaatdor bo'lishlari dargumon, ammo agar kimdir sizning tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanayotganligingiz haqida ariza yozsa, tekshirish muqarrar. 2 Siz so'nggi uch yil davomida daromad solig'iga duch kelyapsiz. 3 Soliq organlari bilan munosabatlarda hamma narsani rad etish, buni da'vo qilish yaxshiroqdir. pul mablag'lari Siz, masalan, tomonidan qaytarilasiz. 4 agar siz rasmiy ravishda ishlamoqchi bo'lsangiz, u holda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'ting, faoliyatingizga muvofiq soliqqa tortish tizimini tanlang (UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi), daromadlar va xarajatlar kitobini yuriting, soliqlar va badallarni to'lang, so'ngra soliq idorasiga. sizdan ayb topa olmaydi.

Javob izlayapsizmi? Advokatlarga savol bering!

9462 advokatlar sizni tez javob kutmoqda!

Savol berish

Burnyashev Dmitriy Viktorovich(09.09.2013 18:52:13)

1. kabi bir narsa bor stol auditi, lekin u faqat hujjatlarni topshirgandan so'ng jismoniy shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin.

2. Sizning holatingizda siz jinoiy ta'qibga duch kelasiz

Tashkilotdan yig'im to'lashdan bo'yin tovlash va (yoki) 199-modda

[Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi] [22-bob] [199-modda]

1. Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilishi majburiy bo'lgan deklaratsiya yoki boshqa hujjatlar orqali yoki qasddan yolg'on ma'lumotlarni kiritish orqali tashkilotdan soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash. soliq deklaratsiyasi yoki katta hajmdagi bunday hujjatlar, -

yuz mingdan uch yuz ming rublgacha miqdorda jarima yoki mahkumning bir yildan ikki yilgacha bo'lgan boshqa daromadlari miqdorida yoki majburiy mehnat bilan jazolanadi. ikki yilgacha, muayyan lavozimlarni egallab yoki egallab turmasdan yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanib, uch yilgacha bo'lgan muddatga, olti oygacha bo'lgan muddatga qamoq yoki ikki yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan. uch yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilmasdan.

3. Qanchalik g'alati tuyulmasin, yaxshi advokat yollang va jim bo'ling, chunki siz yashirayotgan summalar unchalik katta emas.

Pavel Artobalevskiy(09.09.2013 18:52:27)

1. 2014 yil 1 iyuldan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 86-moddasiga kiritilgan o'zgartirishlar banklar soliq organlariga topshirishlari kerak bo'lgan ma'lumotlar ro'yxatini kengaytiradi. Avvalo shuni ta'kidlaymizki, banklar nafaqat tashkilotlarga, ham yakka tartibdagi tadbirkorlarga, ham "oddiy" jismoniy shaxslarga tegishli bo'lgan hisobvaraqlar, omonatlar va depozitlarni ochish, o'zgartirish va yopish to'g'risida inspektsiyaga hisobot berishlari kerak. Ma'lumotlar, hozirgidek, uch kun ichida soliq organlariga elektron shaklda xabar qilinadi.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan ma'lumot so'rash va olish tartibi deyarli bir xil bo'lib qoladi. Ammo "oddiy" jismoniy shaxslarga kelsak, soliq organlari uchun hisobvaraqlar, depozitlar va depozitlar haqida ma'lumot olish biroz qiyinroq bo'ladi. Bunday ma'lumotni bankdan so'rash to'g'risidagi qaror Federatsiya sub'ekti bo'yicha Federal Soliq xizmati rahbari yoki Rossiya Federal Soliq xizmati rahbari (rahbar o'rinbosari) roziligi bilan qabul qilinishi mumkin.

2. Agar qiziqsangiz, tekshirib ko'ring, natijalar bo'yicha qaror qabul qilinadi (nima oshkor qilinganiga qarab). Ayni paytda siz haqingizda soliq organlariga o'tkazilishi mumkin huquq-tartibot idoralari, noqonuniy amalga oshirish bo'yicha materiallar tadbirkorlik faoliyati(agar dalillar mavjud bo'lsa va uni shaxsga nisbatan to'plash muayyan qiyinchiliklarga duch kelsa).

3. Shuni esda tutish kerakki, "bir martalik" foyda olish, ya'ni. muntazam ravishda (davriy ravishda) emas. amaldagi qonun bilan tadbirkorlik faoliyati emas.

Yuriy Vladimirovich(09.09.2013 20:35:39)

1. Tabiiyki, ular mumkin. Daromadni kuzatish uchun soliq idorasi mavjud. Uning imkoniyatlari, albatta, mutlaq emas, lekin Bank operatsiyalari shaxslar ma'lum sharoitlarda qiziqish uyg'otadi. Sizning savolingizdan to'g'ridan-to'g'ri siz tadbirkor bo'lmasangiz, xizmatlar uchun pul olasiz. Bunday operatsiyalar, qoida tariqasida, soliq organlarini qiziqtirishi mumkin, ammo bu shart emas. 2. Agar soliq idorasi sizni qiziqtirsa ham, unda hech qanday dahshatli narsa sizni tahdid qilmaydi. Albatta, asablaringiz yirtilib ketishi mumkin, ammo siz oddiy tamoyilga amal qilishingiz kerak: "Samimiy e'tirof qalbni engillashtiradi, ammo ayblovning asosini tashkil etuvchi muddatni uzaytiradi". Noqonuniy biznesni isbotlash uchun siz hisobingizdagi harakat haqida ma'lumot olishingiz kerak. Ammo soliq idorasi tadbirkor bo'lmagan shaxslarga nisbatan bunday huquqqa ega emas. shuning uchun sizda tashvishlanadigan hech narsa yo'q. 3. Soliq organlari sizga e'tibor bermaydilar. Ammo nazariy jihatdan qanday savollar sizni band qilishini taxmin qilish qiyin :-) Eng yaxshi variant - hech narsani tan olmaslik. Sizga kim pul o'tkazishi kerakligini hech qachon bilmaysiz. Muammo faqat norozi mijoz taqillata boshlasa paydo bo'lishi mumkin. Bu shunchaki siz haqingizda, bu alohida hodisa va hokazo, va umuman, provokatsiya deb ayta olasiz. Siz buni tan olishni boshlaganingizda, ular sizga og'irlik qila boshlaydi. 4. Agar siz jismoniy shaxs sifatida halol deklaratsiya topshirsangiz, ular sizni 100% kafolat bilan tanlab olishadi. Ular sizga tegmaguncha, muzdagi baliq kabi jim bo'ling :-)

Nikolay Nikolaevich(09.09.2013 20:39:06)

SALOM! Agar siz taqdim etgan deklaratsiyaning ob'ektivligiga shubha tug'ilsa, sizni qiziqtirishi mumkin. Stol tekshiruvi soliq nazorati turlaridan biri va soliq organlari tomonidan soliq to'lovchilarni soliq tekshiruvi turlaridan biri hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasi). Kassa auditi yuridik va jismoniy shaxslarga nisbatan amalga oshiriladi. Bu, ayniqsa, soliq imtiyozlarini olish uchun murojaat qilgan fuqarolar uchun to'g'ri keladi. Soliq inspektsiyasi joylashgan joyda soliq deklaratsiyasi va soliqni hisoblash va toʻlash uchun asos boʻlgan tasdiqlovchi hujjatlar, shuningdek soliq toʻlovchining faoliyati toʻgʻrisidagi soliqqa tortishda mavjud boʻlgan boshqa hujjatlar asosida stol nazorati oʻtkaziladi. hokimiyat. Soliq kodeksining 88-moddasi 2-bandiga muvofiq, soliq to‘lovchi tomonidan hisob-kitoblarning to‘g‘riligini va so‘ralgan chegirmalarning asosliligini tasdiqlovchi soliq deklaratsiyasi va unga ilova qilingan hujjatlar taqdim etilgan kundan e’tiboran 3 oy mobaynida kameral tekshirish o‘tkaziladi. Ga binoan axborot byulleteni Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 2006 yil 4-11-sonli qarori bilan stol tekshiruvi soliq to'lovchi tomonidan ariza berilgan kundan boshlab 3 oy ichida amalga oshiriladi. zarur hujjatlar; tekshirish tugagandan keyingi kundan kechiktirmay soliq to'lovchiga natijalari to'g'risida xabar qilinadi. Agar tekshirish davomida nomuvofiqliklar va nomuvofiqliklar aniqlanmagan bo'lsa, soliq organi soliq to'lovchiga o'tkazilgan tekshirish va tegishli shartlar to'g'risida yozma xabar yuboradi. soliq imtiyozlari va uni qabul qilish tartibi. Amalda, bunday holatlar mavjud soliq inspektorlari uning boshlanish sanasini o'zboshimchalik bilan belgilash - hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab emas, balki hujjatlarni tekshirish uchun qabul qilingan kundan boshlab. Ushbu amaliyot noqonuniy hisoblanadi, chunki soliq qonunchiligida belgilangan uch oylik muddat hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab aniqlana boshlaydi. Shuningdek, bir qator hollarda soliq inspektorlari o'zboshimchalik bilan izohlaydilar soliq qonuni, tekshirishning boshlanish sanasini uni o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan kundan boshlab hisoblash. Bunday holda, soliq inspektorlari "qaror qabul qilish" (bu stol nazorati uchun zarur emas) va "hujjatlarni tekshirish va ijro etish uchun inspektorga topshirish sanasi" tushunchalarini chalkashtirib yuborishadi. Fuqaro va inspeksiya o‘rtasida stol nazorati o‘tkazilganda yuzaga keladigan muammoli vaziyatlar Tekshiruvlar davomida soliq organi o‘z huquq va vakolatlaridan oshib ketgan, arizachi-fuqaro esa uning yo‘liga ergashgan holatlar yuzaga kelishi mumkin. Ammo bu ayb emas, balki soliq to'lovchining baxtsizligi. Arizachilar o'z huquqlarini va inspektorning huquqlarini batafsil bilishadi. Bundan tashqari, sof psixologik nuqtai nazardan, inson ijobiy qarorni yaqinlashtirish uchun har qanday hujjatni nazorat va nazorat organlariga topshirishga tayyor va rus shaxsining mentaliteti shundayki, u yana bir bor inspektorlar bilan ziddiyatga tushmaydi. Biz imkon beradigan bir nechta mumkin bo'lgan vaziyatlarni ko'rib chiqamiz shaxsga nafaqat chegirma olish, balki soliq inspektori tomonidan noqonuniy harakatlarga urinishlarni to'xtatish. Takroriy "kamera tekshiruvi" Amalda, soliq organlari stol tekshiruvini o'tkazgandan so'ng va hujjatlarni chiqargandan keyin vaziyatlar yuzaga keladi. ijobiy qaror soliq to'lovchini "yangi ochilgan holatlar" bo'yicha takroriy stol tekshiruvi to'g'risida xabardor qilish (quyida yangi ochilgan deb ataladigan ba'zi holatlar muhokama qilinadi). Biroq, Soliq kodeksida "takroriy" tushunchasi mavjud emas soliq tekshiruvi", shuningdek, talablar va uni amalga oshirish tartibi. Shunday qilib, takroriy stol tekshiruvini o'tkazish talabi noqonuniy va asossizdir. Ushbu masala bo'yicha soliq to'lovchi tomonida Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 31 maydagi 03-02-07 / 1-267-sonli maktubida soliq tekshiruvidan keyin takroriy stol tekshiruvi o'tkazilishi ko'rsatilgan. qabul qilingan qaror noqonuniy hisoblanadi. Soliq inspektsiyalari soliq to‘lovchi tomonidan taqdim etilgan yangilangan soliq deklaratsiyasini faqat Kodeksning 81-moddasi 1-bandi talablariga muvofiq tekshirishi mumkin. Ammo bunday stol tekshiruvi takroriy audit emas, balki yangilangan deklaratsiyani tekshirish doirasida amalga oshiriladigan audit hisoblanadi. Shuni ham yodda tutish kerakki, stol tekshiruvi soliq deklaratsiyasi topshirilgandan keyin faqat uch oy ichida amalga oshiriladi. Agar ushbu muddat buzilgan bo'lsa, soliq inspektsiyasi soliq to'lovchiga nisbatan jarimalar qo'llashga haqli emas. Bu tomonidan tasdiqlangan arbitraj amaliyoti, xususan, Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 08/09/2004 yildagi F03-A73/04-2/1989-sonli qarori bilan.

Siz Federal Soliq xizmati va hududiy soliq organlariga murojaat qilishingiz mumkin:

Federal Soliq xizmati (hududiy soliq organlari) manziliga yozma ravishda (pochta, faks orqali);
Internetdagi Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytidan elektron shaklda (orqali);
to'g'ridan-to'g'ri federal soliq xizmatida (hududiy soliq organlarida) shaxsiy qabulxonada;
shuningdek, Federal Soliq xizmati (hududiy soliq organlari)ning maxsus belgilangan telefon raqamlari orqali og'zaki.

Murojaatlarni ko'rib chiqish tartibi

Fuqarolar va tashkilotlarning murojaatlari va Rossiya Federal Soliq xizmati faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlar so'rovlari bilan ishlash Federal Soliq xizmati va hududiy soliq organlarida quyidagilar bilan tartibga solinadi:
- "Rossiya Federatsiyasi fuqarolarining murojaatlarini ko'rib chiqish tartibi to'g'risida" 2006 yil 2 maydagi 59-FZ-sonli Federal qonuni;
- 2009 yil 9 fevraldagi 8-FZ-sonli "Davlat organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalanishni ta'minlash to'g'risida" Federal qonuni.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 30 sentyabrdagi 506-sonli qarori bilan tasdiqlangan "Federal soliq xizmati to'g'risidagi nizom" bilan belgilangan Federal soliq xizmatining faoliyat doirasi bo'yicha Federal Soliq xizmatiga murojaat qilishingiz mumkin.

Agar savollar soliq to'lovchi va hududiy soliq organlari o'rtasidagi o'zaro munosabatlarning muayyan holatlariga taalluqli bo'lsa, biz to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federal Soliq Xizmatiga (Rossiya Federal Soliq Xizmatiga bo'ysunuvchi) murojaat qilishni tavsiya qilamiz.

Rossiya Federal Soliq xizmatiga murojaat qilganda, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, siz familiyangizni, ismingizni, otangizning ismini (agar mavjud bo'lsa), pochta manzilini yoki javob yuborilgan elektron pochta manzilini ko'rsatishingiz kerak. yoki arizani jo'natish to'g'risida bildirishnoma yuborilishi, shuningdek murojaatning mohiyatini ko'rsatishi kerak. Belgilangan majburiy tafsilotlar bo'lmasa, so'rov javobsiz qolishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan familiyasi, ismi, otasining ismi (agar mavjud bo'lsa), shuningdek pochta manzili (qog'oz shaklida javob yuborish uchun) yoki elektron pochta manzili ko'rsatilmagan murojaatlar. elektron shaklda javob yuborish) ko'rib chiqish uchun qabul qilinmaydi.

Quyidagilar Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan ko'rib chiqilmaydi (qo'yilgan savollarning mohiyati bo'yicha javob berilmaydi):

o'qib bo'lmaydigan xabarlar;
davlat, soliq yoki boshqa muhofaza qilinadigan ma'lumotlarni oshkor qilmasdan javob berish mumkin bo'lmagan so'rovlar federal qonun sir;
odobsiz yoki haqoratomuz so'zlarni o'z ichiga olgan xabarlar, hayot, sog'liq va mulkka tahdid rasmiy, shuningdek, uning oila a'zolari;
to'liq bo'lmagan yoki noto'g'ri pochta manzilini o'z ichiga olgan so'rovlar;
qo'yilgan masalalarni ko'rib chiqish uchun hujjatlarning tasdiqlangan nusxalari va (yoki) ariza beruvchining shaxsiy imzosi talab qilinadigan arizalar;
matni lotin alifbosidan foydalangan holda rus tilida yozilgan yoki butunlay bosh harflar bilan yozilgan murojaatlar jumlalarga ajratilmaydi;
aniq arizalar, shikoyatlar yoki takliflarni o'z ichiga olmagan murojaatlar.

Murojaatlar kelib tushgandan so'ng ular ro'yxatga olinadi va mazmuniga qarab rahbarga (rahbar o'rinbosariga) yuboriladi yoki Rossiya Federal Soliq xizmati yoki hududiy soliq organlarining tarkibiy bo'linmalari rahbarlariga yuboriladi, ularning vakolatiga muammolarni hal qilish kiradi. murojaatida ko‘tarilgan.

Elektron aloqa kanallari orqali yuborilgan so‘rovlarni ro‘yxatga olish so‘rov yuborilgan kuni avtomatik tarzda amalga oshiriladi. Bunda ariza beruvchiga arizada ko‘rsatilgan elektron pochta manziliga (elektron pochta) elektron shaklda ro‘yxatdan o‘tganligi to‘g‘risidagi bildirishnoma yuboriladi. Murojaat boshqa soliq organiga yuborilganda xabarnoma ham yuboriladi. Yozma murojaatlarni ro'yxatga olish murojaat soliq organiga kelib tushgan kundan boshlab uch kun ichida amalga oshiriladi.

Qabul qilingan arizalar ko'rib chiqiladi 30 kun ichida ular ro'yxatga olingan kundan boshlab. Alohida hollarda, arizani ko'rib chiqish muddati 30 kundan ortiq bo'lmagan muddatga uzaytirilishi mumkin. Muallifga murojaatni ko'rib chiqish muddati uzaytirilganligi to'g'risida yozma ravishda xabar qilinadi (yoki elektron pochta). Zarur bo'lganda, murojaatlar tegishli hududiy soliq xizmati organlariga yoki boshqa davlat organiga, mahalliy davlat hokimiyati organiga yoki mansabdor shaxsga tegishliligiga qarab yuboriladi.

Ushbu qonuniy talablarga tushunarli munosabatda bo'lishingizni va muammoning mohiyatini diqqat bilan va aniq shakllantirishingizni so'raymiz. Bu sizning arizangizni mohiyati bo'yicha ko'rib chiqishni sezilarli darajada tezlashtiradi.

Fuqarolarni shaxsiy qabul qilish

Federal Soliq xizmatida fuqarolarni shaxsiy qabul qilish yozma shaklda, elektron so'rov yoki og'zaki shaxsiy murojaat shaklida olingan arizalar asosida amalga oshiriladi.

Og'zaki maslahat olish yoki Rossiya Federal Soliq xizmati yoki hududiy soliq organi rahbari (rahbar o'rinbosari) bilan oldindan yozilish uchun Federal Soliq Xizmatiga murojaat qilgan fuqarolarni shaxsiy qabul qilish Federal Soliq xizmati organining vakolatli shaxsi tomonidan amalga oshiriladi. Federal Soliq xizmati yoki fuqarolarning shaxsiy qabulini tashkil etish uchun mas'ul bo'lgan hududiy soliq organi , maxsus ajratilgan xonada - Federal Soliq xizmati yoki hududiy soliq organining Jamoatchilik qabulxonasi.

Rossiya Federal Soliq xizmati Markaziy saylov komissiyasiga murojaat qilish tartibi

Pochta orqali. Rossiya Federal Soliq xizmatiga yozma ravishda yuborilgan fuqarolarning murojaatlarini yuborish manzili: 127381, Moskva, st. Neglinnaya, 23.

Xatni shaxsan olib keling va uni yuqoridagi manzil bo'yicha ekspeditsiyaga topshirishingiz mumkin. Hujjatlarni qabul qilish ish kunlari soat 9.00 dan 18.00 gacha (juma kuni 16.45 gacha). Xatning nusxasi siz bilan birga bo'lishi yaxshiroqdir - sizga uning qabul qilinganligini ko'rsatadigan belgi beriladi.

Binoga kirish uchun sizda shaxsni tasdiqlovchi hujjat bo'lishi kerak.

Qabulxonaga murojaat qiling Rossiya Federal Soliq xizmati manzili: Moskva, st. Neglinnaya, 23.

Rossiya Federal Soliq xizmati qabulxonasiga kirish ko'chadan. Petrovskiy liniyalari ("O'tish byurosi, qabul qilish, ekspeditsiya" belgisi bilan kirish).

Kategoriyalar

Muharrir tanlovi