Chek sizga kelganda. Xaridlarni qidirish va tahlil qilish Soliq tushumlarining o'sish sur'atlarini qanday hisoblash mumkin
So'zma-so'z: "Ma'lumotlarga ko'ra daromadlarning o'sish sur'ati bilan solishtirganda xarajatlarning o'sish sur'ati o'rtasidagi tafovut. soliq hisoboti da aks ettirilgan daromadlarning o'sish sur'atlariga nisbatan xarajatlarning o'sish sur'ati bilan moliyaviy hisobotlar".
"Ko'rsatkichni dekodlash" indikator nomiga zid keladi.
Aslida, bu erda tekshirish uchun ikkita mezon mavjud:
1) Soliq xarajatlari tezroq o'smasligi kerak soliq tushumlari("Xarajatlarning o'sish sur'atlarining tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlarning o'sish sur'atlaridan oshib ketishi" mezoni)
O'sish sur'ati joriy ko'rsatkichning bazaviy ko'rsatkichga nisbati sifatida hisoblanadi (masalan, o'tgan yil va bu yil). Soliq daromadlari va xarajatlari 02 varaqning 010, 020, 030, 040-satrlari bo'yicha foyda deklaratsiyasidan aniqlanadi.
Misol
2010 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasiga ko'ra, Alpha tashkilotining tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan daromadi 74 256 158 rublni tashkil etdi. (010 bet 02 varaq). Tashkilotning tovarlar (ishlar va xizmatlar) sotishdan tushgan xarajatlari 69 448 546 rublni tashkil etdi. (030 bet 02 varaq). 2009 yil uchun sotishdan tushgan daromad 65 683 546 rublni, sotishdan tushgan daromad miqdorini kamaytiradigan xarajatlar esa 64 354 645 rublni tashkil etdi.
Daromadning o'sish sur'ati 1,07 (74256158/69448546)
Xarajatlarning o'sish sur'ati 1,02 (65683546/64354645) ni tashkil etdi.
Xarajatlarning o'sish sur'ati daromadlarning o'sish sur'atlaridan yuqori emas (1.02<1,07)
Natijada, tashkilot joyida tekshirish rejasiga kiritilmagan.
2) nisbat taxminan bajarilishi kerak ("Soliq hisoboti ma'lumotlari bo'yicha daromadlarning o'sish sur'atlariga nisbatan xarajatlarning o'sish sur'ati va moliyaviy hisobotlarda aks ettirilgan daromadlarning o'sish sur'atlariga nisbatan xarajatlarning o'sish sur'ati o'rtasidagi nomuvofiqlik" mezoni) :
| Tp | Xarajatlar naqd pul |
≈ | Tr | Xarajatlar portlash |
(2) |
| Tp | Daromad naqd pul |
Tr | Daromad portlash |
U uch bosqichda aniqlanadi.
Birinchidan, ular daromad solig'i deklaratsiyasi asosida xarajatlar o'sishining daromad o'sishiga nisbatini aniqlaydilar.
Keyin xuddi shu hisob-kitob 2-shakl bo'yicha amalga oshiriladi, buxgalteriya daromadlari va xarajatlari esa 2-shakldan ustunning (010, 060, 080, 090) va (020, 030, 040, 070, 100) satrlarini yig'ish orqali aniqlanadi. 2011 yilgacha hisobot berish uchun 3.
tomonidan moliyaviy hisobotlar 2011 yildan beri Daromadlar va xarajatlar "Foydalar va zararlar to'g'risida hisobot" ning (2110, 2310, 2320, 2340) va (2120, 2210, 2220, 2330, 2350) ustunlarini yig'ish orqali aniqlanadi. hisobot davri.
Nihoyat, olingan natijalar taqqoslanadi.
Oldingi misolning davomi
"Alfa" MChJ haqida ma'lumotlar
Buxgalteriya xarajatlarining o'sish sur'ati 1.01 (65083/64254)
Buxgalteriya daromadining o'sish sur'ati 1,08 (75226/69745)
Munosabatlar (2) qanoatlantirildi, buxgalteriya xarajatlarining o'sish sur'ati buxgalteriya daromadlarining o'sish sur'atlaridan oshmaydi.
Biz soliq va buxgalteriya hisobidagi o'sish sur'atlarini solishtiramiz.
1,02 > 1,01 soliq xarajatlari buxgalteriya xarajatlaridan tezroq o'sadi
1,07 < 1.08 налоговые доходы растут медленнее бухгалтерских доходов
Ikkala nomuvofiqlikning mavjudligi soliq organlari ularni sotishdan tushgan tushumni yashirish va bir vaqtning o'zida xarajatlarni oshirish belgilari sifatida talqin qilishi mumkin.
“Alpha” MChJ uchun joyida tekshirish belgilanishi ehtimoli bor.
Agar siz ushbu ko'rsatkich uchun xavf ostida bo'lsangiz, nima qilish kerak
Buxgalter vaziyatni tahlil qilishi va kelishmovchiliklar sabablarini aniqlashi kerak.
Ko'rsatkich (1)dagi nomuvofiqliklarning mumkin bo'lgan sabablari:
Ishlab chiqarilgan mahsulotlarning narxi zarur xom ashyo va butlovchi qismlar kabi sezilarli darajada oshmaydi
Siz boshqa xarajatlarning jadal o'sishiga murojaat qilishingiz mumkin: xodimlarning ish haqi, kommunal xarajatlar va boshqalar.
Bunday vaziyatda foydali bo'ladigan hujjatlar: statistik ma'lumotnomalar, birja ma'lumotlari, kontragentlarning hisoblari, etkazib beruvchilarning narxlari ro'yxati va boshqalar.
Bundan tashqari, muhim bir martalik to'lov kabi hodisalar bilvosita xarajatlar, yangi faoliyatni rivojlantirish va deyarli muqarrar yo'qotishlar, tovarlarni jo'natishni vaqtincha to'xtatish.
Ko'rsatkich (2)dagi nomuvofiqliklarning mumkin bo'lgan sabablari:
Buxgalteriya va soliq hisoblarida turlicha aks ettirilgan katta hajmdagi operatsiyalar (tovar-moddiy boyliklarni, asosiy vositalarni hisobdan chiqarish siyosati va boshqalar).
Sud va arbitraj amaliyoti
Soliq to'lovchi foydasiga qarorlar
1. Soliq organlari “UdmurtEnergoNeft” MChJ boshqaruv xarajatlarining oshishini asossiz deb topdi. Ushbu xarajatlarning sababi foydaning oshishiga olib kelmadi.
Tashkilot yangi boshqaruv tizimini yaratdi. Bunday xarajatlarga olib kelmaydi tez o'sish daromad, chunki ular kelajakka qaratilgan. Daromad olishga qaratilgan xarajatlar asosli hisoblanadi.
(Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 04.05.2007 yildagi F09 -2229/07-S3-sonli qarori)
2. Molvino Agro kompaniyasini tekshirishda soliq organlari xarajatlarni tan oldi katta ta'mirlash davlat ro'yxatidan o'tmagan asosiy vositalar asossizdir.
Sud qarori: soliq organining talabini rad etish.
Asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlari soliqqa tortishdan qat'i nazar, hisobga olinadi davlat ro'yxatidan o'tkazish asosiy vositalarga bo'lgan huquqlar.
(Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 2010 yil 26 yanvardagi A72-8244/2009-sonli qarori)
Qaror soliq to'lovchining foydasiga emas
1. Soliq organlari, "MPZ" OAJni tekshirishda, maslahat uchun xarajatlarni tan olmadilar va ma'muriy xarajatlar oqlangan.
Sud qarori: soliq organining talablarini qondirish.
Ushbu xizmatlarni ko'rsatgan pudratchilar g'oyib bo'ldi va hujjatlarning haqiqiyligini tekshirish mumkin emas.
Direktor buxgalteriya bo'limidan kompaniyaning joyida soliq tekshiruvi o'tkazish ehtimoli yuqori yoki yo'qligini so'radi. Aniq javob berish uchun buxgalter baholashi kerak asosiy ko'rsatkichlar kompaniya faoliyati. Auditorlik tekshiruvini tayinlashda soliq organlari birinchi navbatda ularning qadriyatlariga e'tibor berishadi.
Eng katta tahdid moliyaviy holat kompaniyalar joyida tekshirishlar uchun mas'uldirlar, chunki ular kompaniyaning ofisida amalga oshiriladi va kechiktirilishi mumkin.
Tekshirish ob'ektlarini tanlash qoidalari
Bir necha yil oldin Soliq xizmati"Salliq tekshiruvlarini joyida o'tkazishni rejalashtirish tizimining kontseptsiyasi" ni tasdiqladi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06/333-son buyrug'i; bundan keyin Kontseptsiya deb yuritiladi). Va u bilan birga - soliq organlari joylarda tekshirish uchun nomzodlarni tanlashda foydalanadigan xavflarni baholash mezonlari.
Ushbu mezonlardan foydalanib, kompaniya xavf ostida yoki yo'qligini mustaqil ravishda aniqlashi mumkin soliq tekshiruvi. Keling, ushbu mezonlarni batafsil ko'rib chiqaylik.
Bu aniq ...
...kompaniya birorta mezonga javob bermasa ham, bu tekshiruvlardan to‘liq kafolat bermaydi. Soliq organlari har doim kompaniyaning faoliyati asossiz soliq imtiyozlarini olish imkoniyatini istisno qilmasligi bilan tekshirishni oqlashlari mumkin.
Maslahat
Stol tekshiruvi uchun hujjatlarni tayyorlashda beparvo bo'lmang. Ko'pchilik zarur ma'lumotlar inspektorlar buni deklaratsiyalar va moliyaviy hisobotlardan oladilar. Ularning sifati qanchalik past bo'lsa, bo'lim inspektori bilan uchrashish xavfi shunchalik yuqori bo'ladi joyida tekshirishlar.
Kompaniyaning soliq yuki uning faoliyat turi bo'yicha o'rtacha sanoat ko'rsatkichidan oshishi kerak (yoki hech bo'lmaganda unga teng). "Istalgan" yukning ko'rsatkichlari Kontseptsiyaga 3-ilovada keltirilgan.
Soliq yuki to'langan soliqlarning daromaddagi ulushi sifatida - moliyaviy hisobotda aks ettirilgan ko'rsatkichlar bo'yicha aniqlanadi. Formula quyidagicha:
Soliq yuki = Harakat hisobotining 4124-qatori Pul(“Tashkiliy daromad solig'i”) / Daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2110-satri (“Daromad”) × 100%
E'tibor bering, to'langan soliq miqdorini hisoblashda ular hisobga olinmaydi sug'urta mukofotlari majburiy uchun pensiya sug'urtasi va kompaniya tomonidan soliq agenti sifatida byudjetga to'langan soliqlar.
Mezon No 2. Faoliyatning norentabelligi
Ikki yoki undan ortiq soliq davridagi yo'qotishlarning buxgalteriya hisobi yoki soliq hisobotida aks ettirilishi joyida tekshirishni rejalashtirishda ham inspeksiyaning e'tiborini tortadi. Biroq, Konsepsiyada ushbu davrlar joriy kalendar yilidan darhol oldin bo'lishi kerakmi yoki yo'qmi, aniqlanmagan.
Bu haqda ko'proq ma'lumot olish uchun qarang: № 2, 2011 yil, 25-bet
Joylarda tekshirish o'tkazish muddati oldingi uch kalendar yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 4-bandi). Aynan shu davrda soliq deklaratsiyasida (daromad solig'i, yagona qishloq xo'jaligi solig'i, UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi) va foyda va zarar to'g'risidagi hisobotda yo'qotishlar mavjudligini tekshirishga arziydi.
Amaliyot shuni ko'rsatadiki, masalan, faoliyatning boshlang'ich davrida yoki yangi bozorlarni o'zlashtirish jarayonida yuzaga kelgan asosli yo'qotishlar soliq organlari tomonidan kompaniyani joyida tekshirish uchun ro'yxatga kiritish to'g'risida qaror qabul qilishda hisobga olinmaydi.
No3 mezon. QQS chegirmalari
Hisoblangan soliq summasiga QQS chegirmalarining ulushi o'n ikki oy davomida 89 foizga teng yoki undan ortiq bo'lsa, joyida tekshirishni o'tkazish xavfi ortadi. Chunki soliqqa tortiladigan davr QQSga ko'ra o'zgardi va endi u chorak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasi), keyin ulush oldingi to'rt chorak uchun ketma-ket belgilanishi kerak. Bu holda asosiy ma'lumot manbai QQS deklaratsiyasi bo'lib, hisoblash quyidagicha amalga oshiriladi:
Chegirmalar ulushi = 220 sek. 3 (“ushlab qo‘yiladigan QQSning umumiy summasi”) / 120-qator bo‘limi. 3 (“Qayta tiklangan soliq summalarini hisobga olgan holda hisoblangan QQSning umumiy summasi”) × 100%
No 4 mezon. Xarajatlar va sotishdan tushgan daromadlarning o'sish sur'ati
Gap soliq hisobotiga ko'ra xarajatlar va daromadlarning o'sish sur'atlari bilan moliyaviy hisobotlarga ko'ra xarajatlar va daromadlarning o'sish sur'atlari o'rtasidagi tafovut haqida bormoqda.
Ushbu mezonni sinab ko'rish uchun siz bir qator ko'rsatkichlarni aniqlashingiz kerak. Ular quyidagi jadvalda ko'rsatilgan. E'tibor bering, hisob-kitoblar uchun tahlil qilingan davr va oldingi davr olinadi.
Vr Qanday ko'rsatkichlarni aniqlash kerak
| Belgi | Indeks | Hisob-kitobga nima kiradi |
| A | Daromad solig'i bo'yicha xarajatlarning o'sish sur'ati | Daromad solig'i deklaratsiyasining 02 varaqining 030-betidagi ko'rsatkichlar ("Sotishdan olingan daromad miqdorini kamaytiradigan xarajatlar") |
| B | Daromad solig'i tushumlarining o'sish sur'ati | Daromad solig'i deklaratsiyasining 02 varaqining 010-betidagi ko'rsatkichlar ("Sotishdan olingan daromadlar") |
| IN | Moliyaviy hisobotlar bo'yicha xarajatlarning o'sish sur'ati | Daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2120 ("Sotish tannarxi"), 2210 ("Tijorat xarajatlari"), 2220 ("Ma'muriy xarajatlar") qatorlaridagi ko'rsatkichlar |
| G | Moliyaviy hisobotlarga ko'ra daromadlarning o'sish sur'ati | Daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2110 ("Daromad") qatoridagi ko'rsatkichlar |
- soliq xarajatlarining o'sish sur'ati va soliq tushumlarining o'sish sur'ati (A va B);
- buxgalteriya xarajatlarining o'sish sur'ati va buxgalteriya daromadlarining o'sish sur'ati (C va D);
- o'xshash moliyaviy hisobot ko'rsatkichlari (1 va 2) bilan soliq hisobotiga muvofiq xarajatlar va daromadlar o'rtasidagi nisbatlar.
- A > B;
- B > G;
- A - B ≠ C - D.
Agar har bir xodimga o'rtacha oylik ish haqi uning turi bo'yicha o'rtacha ish haqidan past bo'lsa, kompaniya yuqori xavf zonasida iqtisodiy faoliyat rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ektida. Ushbu mezon bo'yicha o'rtacha oylik ish haqi quyidagicha aniqlanadi:
O'rtacha oylik ish haqi = Ish haqi fondi / O'rtacha ishchilar soni / 12
Olingan qiymat Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektidagi iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha bir xodimga o'rtacha ish haqi bilan taqqoslanadi.
O'rtacha ish haqi darajasi to'g'risida ma'lumot olish mumkin:
- Rosstat va Rossiya Federal Soliq xizmati hududiy organlarining rasmiy veb-saytlarida (mos ravishda www.gks.ru va www.nalog.ru);
- Rosstatning iqtisodiy va statistik to'plamlaridan;
- to'g'ridan-to'g'ri Rosstatning hududiy organiga yoki Federal Soliq xizmatiga so'rov yuborish orqali.
Takroriy (bir kalendar yilida ikki yoki undan ortiq marta) maxsus qo'llash huquqini beruvchi chegaraviy qiymatlarga yaqinlashadi. soliq rejimlari(USN, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, UTII), shuningdek, joyida tekshirish bilan tahdid qiladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq tegishli maksimal ko'rsatkichlar besh foiz yoki undan kam bo'lsa, bu juda muhimdir.
Mezon No 7. Soliq organlarining bildirishnomalariga e'tibor bermaslik
Xabarnomani olgandan so'ng, kompaniya besh ish kuni ichida unda ko'rsatilgan masalalar bo'yicha zarur tushuntirishlar berishi yoki hisobotga tuzatishlar kiritishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi 1-bandi 4-bandi). Xabar berish uchun quyidagilar sabab bo'lishi mumkin:
- da xatolar soliq deklaratsiyasi(hisoblash);
- taqdim etilgan hujjatlardagi qarama-qarshiliklar;
- soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar va soliq organining ma'lumotlari o'rtasidagi nomuvofiqlik.
Mezon No 8. Daromadlilik darajasi
Soliq organi buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bo'yicha rentabellik darajasini statistik ma'lumotlarga ko'ra muayyan faoliyat sohasi uchun rentabellik darajasi bilan taqqoslaydi. Kompaniya sotishdan tushgan daromad va aktivlarning o'z ko'rsatkichlarini hisoblashi kerak bo'ladi. Ular quyidagicha tasniflanadi:
Sotishdan olingan daromad = Sotishdan olingan foyda (daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2200-qatori) / Savdoning tannarxi (daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2120-qatori) x 100%
Aktivlar rentabelligi = Buxgalteriya foydasi soliqdan oldin (daromadlar to'g'risidagi hisobotning 2300-qatori) / Soliq to'lovchining aktivlari qiymati (balansning 1600-qatori).
Sotish va aktivlar rentabelligining statistik ko'rsatkichlari bilan Kontseptsiyaning 4-ilovasida tanishish mumkin. Agar kompaniyaning rentabellik ko'rsatkichlari shunga o'xshash faoliyat turlari bo'yicha o'rtacha tarmoq statistik ko'rsatkichlaridan 10 foiz yoki undan ko'p past bo'lsa, joyida tekshirish uchun sabab bor.
Mezon No 9. Yuqori soliq xavfi
“Moliyaviy-xo‘jalik faoliyatini yuqori soliq xavfi“ehtimol, bu eng vaqtinchalik mezondir. Asosan, bu kompaniya tegishli tekshiruvdan o'tmasligini anglatadi, xususan:
- kontragentning joylashgan joyi, uning ombori yoki davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi ma'lumotlarga ega bo'lmasa;
- kontragentning vakili va rahbarining vakolatlarini tasdiqlovchi hujjatlarga ega emas.
Agar kompaniya bir yoki bir nechta mezonlarga javob beradigan bo'lsa ham, soliq hisobiga o'zgartirishlar kiritishga shoshilmang va oldingi uch yildan ko'proq vaqt davomida "aniqliklar" topshiring. Keyin soliq organlari uch yillik cheklovni hisobga olmasdan va soliq qaysi yo'nalishda tuzatilganidan qat'i nazar, tuzatilgan davr uchun joyida tekshirishni rejalashtirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 4-bandi).
Ekspert fikri
Inspektor har doim yordamga keladi
Vadim Zaripov, tahlil xizmati rahbari huquq firmasi"Pepelyaev guruhi"
Aslida, soliq idorasi barcha mezonlarni e'lon qilmagan. 12 mezonga qo'shimcha ravishda yana bitta, o'n uchinchi - omadsiz. Gap shundaki, agar kompaniya rahbariyati soliqlari bilan hamma narsa tartibda deb hisoblasa ham, kontragent to'liq tartibda bo'lmasligi yoki umuman tartibda bo'lmasligi mumkin. Soliq organlari yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazish vaqtida kompaniyaning bir kunlik biznes belgilariga (ommaviy ta'sischi, ommaviy manzil va boshqalar) ega ekanligini ko'rishadi. Ehtiyot bo'lmagan tadbirkorlar ushbu "o'lja" ni olishlari uchun siz bir necha yil kutishingiz kerak va keyin zanjir kabi bank operatsiyalarini kuzatib, chek bilan kelishingiz kerak. Shuning uchun, ko'pincha auditning boshida, hayratda qolgan soliq to'lovchilar qaysi operatsiyalar bo'yicha katta qo'shimcha to'lovlarga duchor bo'lishi haqida ma'lumot beriladi.
Xo'sh, agar kompaniya yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflangan bo'lsa, unda soliq inspektorlari oqimi to'xtamaydi - "maqomiga ko'ra" kutilmoqda.
Asosiy mezon - soliq yuki. Soliq organlari ish yuki sanoatning o'rtacha darajasidan past bo'lgan kompaniyaga e'tibor beradi.
Mezonlarga 1-ilovada 2006 yil uchun iqtisodiy faoliyatning asosiy turlari bo‘yicha soliq yuki darajasi berilgan. Masalan, savdoda 3,8 foizni, qurilishda esa 11,9 foizni tashkil etdi. Rosstat ma'lumotlariga ko'ra, o'tgan yili to'langan soliqlarning korporativ daromadga nisbati aynan shunday bo'lgan.
Rasmiylar to'langan soliqlar qanday aniqlanganini tushunmayapti. Aytilishicha, ularning miqdori "soliq organlarining hisobot ma'lumotlariga ko'ra" hisoblab chiqilgan. Xususan, bu soliq organlarining 1-NOM-sonli ichki statistik shakli (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2005 yil 27 dekabrdagi SAE-3-10/695-son buyrug'iga 4-ilova). U iqtisodiy faoliyatning asosiy turlari bo'yicha soliq tushumlarini yig'adi.
Bir qator xususiyatlar mavjud.
Birinchidan, eng muhim to'lovlar orasida Pensiya jamg'armasiga badallar va ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urtalash hisobga olinmaydi.
Ikkinchidan, yukni hisoblashda hisobot davrida to'langan soliqlar (Debet krediti yozuvida aks ettirilgan summalar) hisobga olinadi.
Uchinchidan, to'lovlar hisob-kitoblarga kiritilmaydi soliq agentlari(boshqa shaxslardan olinadigan shaxsiy daromad solig'i va QQS).
MISOL 1
2007 yilning birinchi yarmida "Alpha" MChJ byudjetga o'tkazgan soliqlar miqdori 5,3 million rublni tashkil etdi. Shuningdek, u 2006 yil uchun hisoblangan, ammo 2007 yilda to'langan soliqlarni ham o'z ichiga oladi. Tashkilotning yanvar-iyun oylaridagi daromadi 66,25 million rublni tashkil etadi. Soliq yuki 8% (5,3 million rubl: 66,25 million rubl 5 x 100%).
Kompaniyaning asosiy faoliyati oziq-ovqat ishlab chiqarishdir. U yerda o‘rtacha yuk 13,1 foizni tashkil etadi, ya’ni “Alpha” MChJga nisbatan 1,6375 barobar ko‘p. Shunday qilib, tashkilot joyida tekshirishga duch keladi.
Daromad statistik ma'lumotlarga muvofiq olinishi kerak. Mezonlarda shunday deyilgan. Xususan, 5-3-shaklning 01 va 02-qatorlaridan (Rosstatning 2006 yil 4 iyuldagi 34-son qarori bilan tasdiqlangan). Shu bilan birga, mijozlarga qo'yilgan QQS va aktsiz solig'i daromadga kiritilmaydi.
Biroq, amalda soliq organlari, joyida tekshirish zarurligini baholashda, foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotning 010-qatorida ko'rsatilgan daromadlarni tahlil qilishni boshlaydilar. Axir, to'lovchilar uni to'g'ridan-to'g'ri inspektsiyaga topshiradilar va shuning uchun u statistik hisobotdan ko'ra soliq organlariga qulayroqdir.
To'g'ri, ko'pchilik to'lovchilar uchun bu ikki daromad miqdori yaqin yoki hatto to'liq mos keladi.
Qanday qilib bahona qilish kerak
Rasmiylar hisoblab chiqdilar soliq yuki, darhol joyida tekshirishni rejalashtirmaydi. Avvaliga ular soliqlarning past darajasiga nima sabab bo'lganini aniqlashga harakat qilishadi. Bu savol bosh buxgalterga beriladi. Inspektsiyaning keyingi harakatlari sizning javobingizga bog'liq: u joyida tekshiruv o'tkazadimi yoki kompaniyani yolg'iz qoldiradimi.
Standart argumentlar mavjud: sezilarli investitsiyalar hisobiga soliqlarning vaqtincha kamayishi, talabning mavsumiy pasayishi va boshqalar. Ulardan tashqari yana ikkita dalil guruhi mavjud.
Birinchisi, Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlangan yukni hisoblash metodologiyasining o'zidan kelib chiqadi. Soliqlar hisobga olinsa, sanab o'tilgan hisobot davrida, keyin bu davr boshida byudjetga ortiqcha to'lovga ega bo'lganlar noqulay sharoitlarda qolishadi. Uni to'lash orqali kompaniya soliq to'lamadi. Shunday qilib, yuk kamaydi. Bu asosli sabab va inspektorlar buni qabul qilishlari kerak. Hisobot davridan keyin byudjetga to'lanadigan to'lovlar ham tashkilot foydasiga bo'lishi mumkin. Ular yukning kamayishi vaqtinchalik ekanligini va keyingi o'sish bilan tuzatilganligini ko'rsatadi.
Ikkinchi guruh metodologiyaning etishmasligiga asoslangan. Hujjat juda katta. Siz, masalan, oziq-ovqat ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan har bir kishidan bir xil ish yukini talab qila olmaysiz. Ishlab chiqarilgan mahsulotlar assortimentidagi farqlarni, bir nechta faoliyat turlarini amalga oshirish ehtimolini va marketing siyosatining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olish kerak. Bunday dalillarni oldindan to'plash yaxshiroqdir. Sizning yuk darajangizni har chorakda sanoat benchmarki bilan taqqoslash orqali o'lchashingiz mantiqan. Agar o'rtacha ko'rsatkichga erishilmasa, tekshirish uchun dalillar tayyorlang.
REFORTALILIK
Soliq organlari sizning rentabelligingizni sanoatning o'rtacha ko'rsatkichlari bilan taqqoslaydi.
Har chorakda bir marta rentabellik darajasini hisoblash tavsiya etiladi.
Uni Mezonlarga 2-ilovada e'lon qilingan o'rtacha sanoat ko'rsatkichlari bilan solishtirish mumkin. Taqqoslash uchun ikkita qiymat qo'llaniladi: mahsulot rentabelligi va aktivlarning rentabelligi. Ushbu qiymatlar moliyaviy hisobotga muvofiq belgilanadi: 2-shakl va balans (Tavsiya etilgan moliyaviy hisobot shakllari Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 22 iyuldagi 67n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).
Mahsulot rentabelligi sotishdan tushgan foydaning mahsulot (ish, xizmatlar) tannarxiga nisbatiga tengdir.
Foyda haqida hamma narsa aniq - u 2-sonli shaklning 050-qatoridan olingan.
Xarajatga kelsak, 020-satrdagi miqdor tijorat va (030 va 040-qatorlar) bilan oshirilishi kerak. Ushbu qiymatlar xarajatlarning bir qismi bo'lib, sotishdan olingan foydani hisoblashda chegirib tashlanadi. Bu daromadlar to'g'risidagi hisobotning o'zidan aniq.
Aktivlarning rentabelligini bilish uchun siz bo'lishingiz kerak umumiy foyda(2-shaklning 140-qatori) balans summasiga (300-satr). Bu rentabellik ko'rsatkichlari bilan jadvalga eslatmada ko'rsatilgan.
Hatto rentabellikning o'rtacha ko'rsatkichdan 10% og'ishi ham joyida tekshirish uchun sabab bo'lishi mumkin. Bu mezonlarda ko'rsatilgan. Ammo amalda mansabdor shaxslar hech qanday tebranishlardan manfaatdor bo'lmaydi, faqat kam baho berishdan manfaatdor bo'ladi.
2-MISA
Yanvar-iyun oylarida "Alpha" MChJ tomonidan olingan savdo foydasi 12 million rublni tashkil qiladi. Soliq to'lashdan oldingi foyda - 12,88 million rubl. Ushbu davr uchun xarajat narxi 100 million rublni tashkil qiladi. (shu jumladan tijorat va ma'muriy xarajatlar). Balansning umumiy aktivlari 230 million rublni tashkil qiladi.
Mahsulot rentabelligi 12% (12 million rubl: 100 million rubl 5 100%). U o'rtacha darajadan (9,3%) 29 foizdan ortiq ((12 - 9,3) : 9,3 x 5 100%) oshadi. Ammo bu og'ish joyida tekshirish uchun hali sabab emas. Axir, rentabellik (va shuning uchun soliqqa tortiladigan foyda) mansabdor shaxslar kutganidan kattaroqdir.
Aktivlarning rentabelligi boshqa masala. Uning "Alpha" MChJdagi qiymati atigi 5,6% (12,88 million rubl: 230 million rubl 5100%). Oziq-ovqat ishlab chiqaruvchilari uchun esa o'rtacha 7,3% ni tashkil qiladi.
Bu erda og'ish salbiy - bazaviy darajadan deyarli 23,3% ((5,6 - 7,3) / 7,3 5 100%). Tekshiruv rahbariyati soliq to'lashdan bo'yin tovlashda gumon qilish va joyida tekshirishni buyurish huquqiga ega.
Boshqa variant ham mumkin - auditorlar darhol yoki soliq to'lovchining tushuntirishlaridan keyin vaziyatni normal deb hisoblashadi. Bularning barchasi kompaniya vakillarining holatlari va dalillariga bog'liq.
Qanday qilib bahona qilish kerak
Eski asosiy vositalarga ega bo'lgan ko'plab korxonalar uchun aktivlarning past rentabelligi odatiy holdir. Yoki yordamchi ustaxonalarga ega bo'lganlar uchun, atrof-muhitni muhofaza qilish va ijtimoiy ob'ektlar, ishchilar oshxonalari. Ro'yxatni davom ettirish oson - buni kompaniyangizning o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda qilishingiz mumkin.
Aktivlarning past yoki nol daromadliligi o'z-o'zidan qoidabuzarlik emas. Buni sudyalar bir necha bor ta'kidlagan (O'zbekiston Respublikasi Oliy Majlisi Plenumi qarorining 9-bandi). arbitraj sudi 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-son).
IN sud amaliyoti juda ko'p foydali dalillarni topishingiz mumkin (sanoat xususiyatlari, yuqori raqobat, chegirmalar taqdim etish va boshqalar). Ular haqida batafsil hikoyani 12-sonli "DK" da (Konseptsiyaga sharhda) topasiz.
Shuni inobatga olish kerakki, nazoratchilar rentabellikni jami emas, balki har bir davr uchun alohida hisoblashadi. Bu yondashuv har doim ham to'g'ri emas.
MISOL 3
Tashkilotni tekshirgandan so'ng, inspektorlar soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlikda gumon qilishdi. Auditorlarning dalillaridan biri ma'lum hisobot davrlari uchun operatsiyalarning juda past rentabelligi edi.
Soliq to'lovchi, keyin esa sud ayblovga rozi bo'lmadi (Moskva tumani Federal arbitraj sudining 2006 yil 15 avgustdagi KA-A40 / 7583-06-son qarori). Birinchidan, minimal rentabellik muqarrar - kompaniya endigina o'z faoliyatini boshladi. Hozirgi vaqtda rivojlanish xarajatlari sezilarli bo'lib, ular darhol daromad va daromad keltirmaydi. Bu erda normal rentabellikni kutishning ma'nosi yo'q.
Ikkinchidan, korxona o'z mulkini ijaraga berish bilan bir qatorda kreditlarni jalb qilish bo'yicha uzoq muddatli shartnomalar tuzdi. Xarajatlar va daromadlar notekis taqsimlandi. Fiskallar baholanmagan umumiy samaradorlik operatsiyalar, shuning uchun ularning hisob-kitoblarini ishonchli deb hisoblash mumkin emas.
Qabul qilingan kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlarni to'lash notekis xarajatlarning klassik holatidir. Ko'pincha ularning miqdori harakat boshida katta bo'ladi kredit shartnomasi, keyin esa kamayadi. Bunday shartlar bank tomonidan belgilanadi.
Ularga murojaat qilish ma'lum davrlarda rentabellikning yo'qligi yoki ahamiyatsizligini tushuntiradi. Inspektorlar bunday dalillarni tushunishlari va kompaniyani joyida tekshirish rejasiga kiritmasliklari mumkin.
XARAJATLAR VA DAROMADLARNING O'SISH SURFATLARI
Soliq organlarining boshqa hisoblash mezoniga yondashuvi munozarali: daromadlarning o'sish sur'atlariga qaraganda xarajatlarning tezroq o'sish sur'ati.
U uch bosqichda aniqlanadi.
Birinchidan, ular daromad solig'i deklaratsiyasi asosida xarajatlar o'sishining daromad o'sishiga nisbatini aniqlaydilar.
Keyin xuddi shu hisob-kitob No2 shakl bo'yicha amalga oshiriladi.
Va nihoyat, olingan natijalar taqqoslanadi. Taqqoslash faqat tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan daromadga asoslanadi.
MISOL 4
2007 yil yanvar-sentyabr oylari uchun deklaratsiyaning 02 varaqining 010-qatorida keltirilgan "Center" MChJ daromadi 17,85 million rublni tashkil etdi. Savdo bilan bog'liq xarajatlar (xuddi shu varaqning 030-qatori - 16,74 million rubl.
2006 yilning 9 oyi uchun ko'rsatkichlar mos ravishda 17 million rublni tashkil etdi. va 15,5 million rubl. Daromadning o'sish sur'ati 1,05 (17,85: 17), xarajatlar - 1,08 (16,74: 15,5).
Keling, xarajatlarning o'sish sur'atini daromadning o'xshash qiymatiga ajratamiz. Natija 1,029 (1,08: 1,05). Xarajatlar daromaddan tezroq oshadi. Bu tashvish beruvchi belgi (soliq organlari uchun). Bu ulushning pasayishini ko'rsatadi soliqqa tortiladigan foyda.
Keyinchalik, biz 2-sonli shakl bilan ishlaymiz. Xarajatlarni aniqlashda siz 020, 030 va 040-qatorlardan (xarajat, tijorat va ma'muriy xarajatlar) raqamlarni jamlashingiz kerak. Daromad 2-shaklning 010-qatoridan olinadi. Aytaylik, moliyaviy hisobotga ko'ra, xarajatlarning o'sishining daromadlar o'sishiga nisbati 1,005 ga teng.
Tezlik o'rtasidagi nomuvofiqlik aniq. Endi ko'rsatkichlarni solishtiramiz. "Soliq" xarajatlarining o'sish sur'atlarining "buxgalteriya" xarajatlariga nisbatan nisbati 1,024 (1,029: 1,005). Bu raqam kichik, lekin hali ham tashvishli. "Center" MChJda soliqqa tortiladigan foyda ulushining kamayganligini hisobga olgan holda, joyida tekshirishni istisno qilib bo'lmaydi.
QQS bo'yicha chegirmalar ulushi
Agar 12 oy ichida chegirmalar ulushi 89 foizga teng yoki undan oshsa, xavfli hisoblanadi. Saytda tekshirish xavfi mavjud.
Rossiya Federal Soliq xizmati mutaxassislari hatto eksportchilar uchun ham istisno qilmaydilar, garchi ularning chegirmalari ko'pincha hisoblangan soliqdan kattaroqdir.
Ma’lum bo‘lishicha, bunday to‘lovchilar avtomatik tarzda istalgan vaqtda joyida tekshiruvdan o‘tishi mumkin bo‘lganlar qatoriga rasman kiritiladi. Mansabdor shaxslar uchun yagona cheklov - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 5-bandi. Unga ko'ra, odatda yiliga faqat ikkita bunday qayta ko'rib chiqishga ruxsat beriladi. Rossiya Federal Soliq xizmati rahbari ularning sonini ko'paytirish huquqiga ega, ammo bunday qaror kamdan-kam uchraydi.
MAXSUS REJIMLAR UCHUN CHEKLAMALAR
Maxsus rejimlardan foydalanadigan to'lovchilar ko'rsatkichlarni kuzatishi shart, agar oshib ketgan bo'lsa, umumiy tizimga o'tishlari shart.
Masalan, "soddalashtirish" bilan - xodimlar soniga yoki asosiy vositalarning qoldiq qiymatiga qarab nomoddiy aktivlar(mos ravishda 100 kishi va 100 million rubldan ko'p bo'lmagan). Va yo'lovchilar va yuklarni tashish uchun "hisoblangan" bo'lsa, bu avtomobillar soniga bog'liq (20 yoki undan kam).
Joylarda tekshirish yiliga kamida ikki marta limitning 95 foizidan oshgan ko'rsatkichlarni qayd etganlarga tahdid soladi. Kriteriyalar shunday deydi. Afsuski, 95 foizni qanchalik tez-tez aniqlash kerakligi tushuntirilmagan. Aytaylik, oktyabr va noyabr oylarida bo'lgan "oddiy" odam bor aylanma aktivlar 95 million rubldan oshdi. Bu bitta hisobot davri. Bir qarashda tadbirkor xavf guruhiga kirmaydi. Boshqa tomondan, standartlar har oyda emas, balki hisobot davrlari bo'yicha tekshirilishi to'g'ridan-to'g'ri aytilmagan. Darhaqiqat, hatto 95 foizdan ortiq bir martalik o'tish joyida tekshirishga olib kelishi mumkin.
TADBIRKORLAR UCHUN XARAJATLAR
Agar shaxsiy daromad solig'ini to'laydigan tadbirkorning xarajatlari uning daromadining 83 foizidan oshsa, u xavf ostida qoladi.
Ushbu mezon amalda bajariladimi yoki yo'qmi noma'lum. Shubhalilar orasida foydasi xarajatlarning 20,5 foizidan kam bo'lgan barcha ishbilarmonlar bor edi (17: 83 x 5100). Ammo bu to'lovchilarning aksariyati - amaldorlar ularni tekshirishga vaqtlari yo'q.
Xarajatlarning o'sish sur'atlarining tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlarning o'sish sur'atlaridan oshib ketishi
Qo'shimcha tahrirda: "Soliq hisoboti ma'lumotlari bo'yicha daromadlarning o'sish sur'atlariga nisbatan xarajatlarning o'sish sur'ati va moliyaviy hisobotlarda aks ettirilgan daromadlarning o'sish sur'atlariga nisbatan xarajatlarning o'sish sur'ati o'rtasidagi tafovut."
Aslida, bu mezon ikkita ko'rsatkichni tekshirishni anglatadi:
1) Soliq xarajatlari soliq tushumlaridan tezroq o'smasligi kerak ("Xarajatlarning o'sish sur'ati tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlarning o'sish sur'atlaridan oshib ketadi").
O'sish sur'ati joriy ko'rsatkichning bazaviy ko'rsatkichga nisbati sifatida hisoblanadi (masalan, o'tgan yil va joriy yil uchun ko'rsatkich). Soliq daromadlari va xarajatlari 02 varaqning 010, 020, 030, 040-satrlari bo'yicha foyda deklaratsiyasidan aniqlanadi.
Siz daromadlar va xarajatlar tarkibini tahlil qilishingiz va kelishmovchiliklarning sabablarini aniqlashingiz kerak. Mumkin bo'lgan sabablar: ishlab chiqarilgan mahsulotlar uchun narxlar zarur xom ashyo va butlovchi qismlar kabi sezilarli darajada oshmaydi. Siz boshqa xarajatlarning o'sishiga murojaat qilishingiz mumkin: xodimlarning ish haqi, kommunal to'lovlar va boshqalar Bunday vaziyatda foydali bo'ladigan hujjatlar: statistik ma'lumotnomalar, birja ma'lumotlari, kontragent hisoblari, etkazib beruvchilar narxlari ro'yxati va boshqalar. Bundan tashqari, siz argument sifatida foydalanish muhim bilvosita xarajatlarni bir martalik to'lash, tovarlarni jo'natishni vaqtincha to'xtatish kabi hodisalardan foydalaning.
2) Soliq va moliyaviy hisobotlarda aks ettirilgan xarajatlar va daromadlar o'rtasidagi mutanosiblik saqlanishi kerak ("Soliq hisoboti bo'yicha daromadlarning o'sish sur'atlariga nisbatan xarajatlarning o'sish sur'ati va xarajatlarning o'sish sur'atlariga nisbatan nomuvofiqlik"; moliyaviy hisobotda aks ettirilgan daromadlar”): Buxgalteriya hisobi daromadlari va xarajatlari 2-shakl bo‘yicha 3-ustunning (010, 060, 080, 090) va (020, 030, 040, 070, 100) satrlarini yig‘ishtirib aniqlanadi. Keyin natijada natijalar solishtiriladi. Bu nomuvofiqliklar buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida turlicha aks ettiriladigan muomalalar (tovar-moddiy boyliklarni baholash, asosiy vositalarning amortizatsiyasi va boshqalar) tufayli yuzaga kelishi mumkin. Qoidalar “Buyurtma bo'yicha hisob siyosati korxona”, tashkilotning ehtiyojlarini hisobga olgan holda. Bir tomondan, uning investorlar yoki bank uchun foydaliroq moliyaviy hisobotlarni ko'rsatishi foydali bo'lishi mumkin, boshqa tomondan, ma'lum bir bosqichda daromad solig'ini kamaytirish qonuniy bo'lishi mumkin.
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektida iqtisodiy faoliyat turi bo'yicha o'rtacha darajadan past bo'lgan bir xodimga o'rtacha oylik ish haqini to'lash
Shahar, tuman yoki butun fan bo'yicha iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha o'rtacha ish haqi darajasining statistik ko'rsatkichlari to'g'risida ma'lumot Rossiya Federatsiyasi Uni statistika organlaridan (xususan, rasmiy Internet saytlaridan, statistik to'plamlardan va so'rov bo'yicha), shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va soliqlar vazirligi organlaridan olish taklif etiladi.
O'rtacha ish haqi soliq organlari odatda soliq deklaratsiyasi ma'lumotlari yoki Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash asosida hisoblab chiqadi, chunki u barcha tashkilotlar tomonidan taqdim etiladi (soddalashtirilgan soliq tizimiga ham, UTIIga ham) va bu hisobotlar har chorakda taqdim etiladi. Ushbu hisobotdan olingan soliq bazasi. A o'rtacha raqam 4-FSS shaklidan aniqlanadi, chunki Pensiya jamg'armasiga hisobotlar oddiygina ishlaydigan odamlar sonini o'z ichiga oladi.
Agar ushbu mezon soliq organlarini qiziqtirsa, xodimlarning kam daromadliligini asoslashni ko'rsatadigan faktlar va hujjatlarning maksimal sonini taqdim etish kerak. Kam ish haqining mumkin bo'lgan sabablari:
yarim vaqtda ishlaydigan xodimlar (bu vaqt jadvallarida ko'rinishi kerak);
kompaniyada qisqa tajriba;
xodimlarning past malakasi (bu, xususan, ish staji bilan tasdiqlanadi).
Paragrafning so'zma-so'z ma'nosiga ko'ra. Omma uchun mavjud bo'lgan xavflarni baholash mezonlarining 3-bandi 4-bandida quyidagi ikkita ko'rsatkichni solishtirish kerak:
Soliq hisoboti ma'lumotlariga ko'ra xarajatlarning o'sish sur'atlarini daromadlarning o'sish sur'atlari bilan taqqoslash natijasi
Xarajatlarning o'sish sur'atlarini moliyaviy hisobotlar bo'yicha daromadlarning o'sish sur'atlari bilan taqqoslash natijasi.
Soliq idoralari bu taqqoslashni qanday amalga oshirishni tushuntirmadi. Aniq bo'lgan yagona narsa shundaki, ko'rsatkichlar orasidagi har qanday nomuvofiqlik sezilarli bo'ladi.
Bizning fikrimizcha, taqqoslash qulayligi uchun birinchi navbatda quyidagilarni aniqlash kerak:
Soliq hisoboti bo'yicha xarajatlar va daromadlarning o'sish sur'atlari o'rtasidagi farq
Moliyaviy hisobotga ko'ra xarajatlar va daromadlarning o'sish sur'atlari o'rtasidagi farq.
Buning uchun xarajatlarning o'sish sur'atidan daromadlarning o'sish sur'ati qiymatini ayirish kerak.
Hisoblash formulalari quyidagicha:
1) Rtn = TRn - TDn;
2) Rtb = TRb - TDb,
bu erda Rtn - soliq hisoboti bo'yicha xarajatlar va daromadlarning o'sish sur'atlarining farqi;
Rtb - moliyaviy hisobotlar bo'yicha xarajatlar va daromadlarning o'sish sur'atlaridagi farq;
TRn - soliq hisobotidan aniqlangan xarajatlarning o'sish sur'ati;
TDn - soliq hisobotidan aniqlanadigan daromadlarning o'sish sur'ati;
TRb - moliyaviy hisobotlardan aniqlangan xarajatlarning o'sish sur'ati;
TDb - moliyaviy hisobotlardan aniqlangan daromad o'sish sur'ati.
Bunday hisob-kitobning ijobiy natijasi xarajatlarning daromadga qaraganda tezroq o'sishini, salbiy natija esa daromadning xarajatlarga qaraganda tezroq o'sishini ko'rsatadi. Nol natija xarajatlar va daromadlarning o'sish sur'atlari mos kelishini ko'rsatadi.
Keyin olingan qiymatlarni solishtirish mumkin. Ularning tengligi soliqda ham, buxgalteriya hisobida ham xarajatlar va daromadlar bir xil nisbatda ko'payishini (yoki pasayishini) ko'rsatadi.
Natijada paydo bo'lgan farqlar bir-biridan farq qiladigan bo'lsa, soliq organlari biror narsa noto'g'ri ekanligiga shubha qilishlari mumkin.
Agar soliq hisobidagi stavkalardagi ijobiy tafovut mos keladigan bo'lsa, soliq organlari sizga e'tibor berishlari uchun eng ko'p asosga ega bo'lishiga ishonamiz. salbiy farq buxgalteriya hisobi tezligi.
Bu sizning soliq xarajatlaringiz ortib borayotganini va buxgalteriya xarajatlari kamayib borayotganini yoki buxgalteriya daromadingiz oshib borayotgan paytda soliq daromadingiz kamayib borayotganini anglatadi.
Biroq, ikkita ijobiy farq mavjud bo'lsa ham, soliq hisobidagi o'sish sur'atlari farqining qiymati buxgalteriya hisobiga qaraganda kattaroq bo'lsa, soliq organlarining e'tiborini jalb qilishi mumkin. Afsuski, Buyurtmada soliq organlari tekshirish rejasiga kiritish uchun muhim deb hisoblaydigan qiymatlardagi qanday farqni ko'rsatmaydi. Bizning fikrimizcha, agar farq kichik bo'lsa, unga ahamiyat berishning ma'nosi yo'q.
Teng bo'lmagan farqlarning boshqa holatlari ham joyida tekshirish rejasiga kiritish xavfi bilan bog'liq. Biroq, bu unchalik katta emas.
Farqni solishtirish natijalari
xarajatlar va daromadlarning o'sish sur'atlari o'rtasida
soliq hisobotiga ko'ra
va xarajatlar va daromadlarning o'sish sur'atlari
moliyaviy hisobotlarga ko'ra
Eslatma
Farqlar o'rniga siz taqqoslash uchun o'sish sur'atlarining nisbatlaridan foydalanishingiz mumkin, ya'ni. xarajatlarning o'sish sur'atining daromadlar o'sish sur'atiga bo'lingan qismi. Bunday holda, xarajatlarning tez o'sishi birdan ortiq bo'lgan qiymat bilan ko'rsatiladi.
Albatta, o'sish sur'atlaridagi har qanday nomuvofiqliklar uchun oqilona tushuntirishlar bo'lishi mumkin. Masalan, moliyaviy hisobot ko'rsatkichlariga beqaror iqtisodiy vaziyat sezilarli darajada ta'sir qiladi. Biroq, soliq xodimlari buni joyida tekshirish paytida bilib olishlari mumkin.
Shuning uchun, har qanday holatda, aniqlangan nomuvofiqlik sabablarini tahlil qilish va tahlil natijalariga muvofiq choralar ko'rish kerak.
MISOL
Soliq hisoboti va moliyaviy hisobot bo'yicha daromadlar va xarajatlarning o'sish sur'atlaridagi farqlarni taqqoslash.
Vaziyat
2013 va 2012 yillar uchun daromad solig'i deklaratsiyasiga ko'ra. Alpha tashkiloti uchun daromadlarning o'sish sur'ati 107% va xarajatlarning o'sish sur'ati 102% deb belgilandi.
O‘z navbatida, moliyaviy hisobotlarga ko‘ra, daromadlarning o‘sish sur’ati 107 foizni, xarajatlarning o‘sish sur’ati esa 103 foizni tashkil etadi.
Yechim
1. Ma'lumotlarga ko'ra xarajatlar va daromadlarning o'sish sur'atlari o'rtasidagi farqni aniqlaymiz soliq hisobi. Bu -5% (102% - 107%) bo'ladi.
2. Ma'lumotlarga ko'ra xarajatlar va daromadlarning o'sish sur'atlari o'rtasidagi farqni aniqlaymiz buxgalteriya hisobi. Bu -4% (103% - 107%) bo'ladi.
3. Keling, qiymatlarni taqqoslaylik.
Ko'rib turganingizdek, soliq hisobidagi xarajatlar va daromadlarning o'sish sur'atlari o'rtasidagi farq buxgalteriya hisobiga qaraganda kamroq. Qilish uchun soliq nazorati Bunday nisbat, ehtimol, soliq organlarini qiziqtirmaydi. Ammo boshqa variantni istisno qilib bo'lmaydi.
Shu munosabat bilan, Alpha tashkilotining buxgalteriya ma'lumotlarini tekshirishi tavsiya etiladi.
