Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi. Bank to'lov topshirig'ini o'z vaqtida bajarmagan - jarima qonuniymi?
75-modda. Jarima
1. Jazolar ushbu moddada belgilangan deb e'tirof etiladi pul summasi soliq toʻlovchi toʻlashi lozim boʻlgan soliqlarni, shu jumladan tovarlarni bojxona chegarasi orqali olib oʻtish munosabati bilan toʻlangan soliqlarni toʻlashi shart. Bojxona ittifoqi, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatdan kechikib.
2. Tegishli penyalar summasi to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summalariga qo‘shimcha ravishda va soliq to‘lash bo‘yicha majburiyat bajarilishini ta’minlash bo‘yicha boshqa chora-tadbirlar, shuningdek soliq to‘lash qoidalarini buzganlik uchun javobgarlik choralari qo‘llanilishidan qat’i nazar to‘lanadi. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari.
3. Agar ushbu moddada va ushbu Kodeksning 25 va 26.1-boblarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq to‘lash majburiyati kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun soliq to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan soliq to‘langanidan keyingi kundan boshlab jarima hisoblanadi. va to'lovlar, shu jumladan, uni to'lash majburiyati bajarilgan kungacha. . Qarzni kechiktirish bo'yicha hisoblangan jarimalar miqdori ushbu qarz miqdoridan oshmasligi kerak.
Soliq to‘lovchining (ushbu Kodeksning 46-moddasiga muvofiq soliqlarni undirishga majburlash choralari ko‘rilgan soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a’zosi) ushbu fakt tufayli to‘lay olmagan qarzlari bo‘yicha penyalar hisoblanmaydi. bu qaror bilan soliq organi soliq to'lovchining mol-mulki xatlangan yoki sudning qarori bilan soliq to'lovchining (ushbu Qonunning 46-moddasiga muvofiq soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a'zosi) hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish shaklida vaqtinchalik choralar ko'rilgan. Kodeksda soliqlarni undirishga majburlash choralari ko'rildi), soliq to'lovchining (soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a'zosi) pul mablag'lari yoki mol-mulkini xatlash. Bunday holda, ushbu holatlarning butun amal qilish muddati uchun jarimalar hisoblanmaydi. Kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) yoki investitsiya uchun ariza topshirish soliq imtiyozlari to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi bo'yicha penyalarni hisoblashni to'xtatmaydi.
4. Soliq to'lash majburiyatini bajarish kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun penya foiz sifatida belgilanadi. to'lanmagan miqdor soliq
Pensiyaning foiz stavkasi quyidagilarga teng deb hisoblanadi:
Uchun shaxslar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar, - o'sha paytda amaldagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi;
tashkilotlar uchun:
30 kalendar kungacha bo'lgan muddatga (shu jumladan) soliq to'lash majburiyatini kechiktirish uchun - Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining o'sha paytdagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi;
30 kalendar kundan ortiq muddatga soliq to'lash majburiyatini bajarishni kechiktirish uchun - Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi, bunday kechikishning 30 kalendar kunigacha (shu jumladan) , va Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining yuz ellikdan bir qismi, bunday kechikishning 31 kalendar kunidan boshlab davr uchun amal qiladi.
4.1. Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organi, uning hududida qarorlarni belgilash tartibi soliq bazasi asosida jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha kadastr qiymati soliq solish ob'ektlari, jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha qarzlari summasiga penya undirilishini belgilovchi qonun qabul qilishga haqli:
5. Penyalar soliq summalarini to'lash bilan bir vaqtda yoki bunday summalar to'liq to'langanidan keyin to'lanadi.
6. Penyalar majburiy tarzda undirilishi mumkin Pul (qimmatbaho metallar) soliq to'lovchining bank hisobvaraqlari bo'yicha, shuningdek ushbu Kodeksning 46 - 48-moddalarida nazarda tutilgan tartibda soliq to'lovchining boshqa mol-mulki hisobidan.
Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan jarimalarni majburiy undirish ushbu Kodeksning 46 va 47-moddalarida nazarda tutilgan tartibda, yakka tartibdagi tadbirkor bo‘lmagan jismoniy shaxslardan esa ushbu Kodeksning 48-moddasida nazarda tutilgan tartibda amalga oshiriladi.
Ushbu Kodeks 45-moddasi 2-bandining 1-3-bandlarida nazarda tutilgan hollarda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan jarimalarni majburiy undirish sud tartibida amalga oshiriladi.
7. Mazkur moddada nazarda tutilgan qoidalar yig‘imlarga, sug‘urta mukofotlariga ham tatbiq etiladi va yig‘imlar to‘lovchilarga, sug‘urta badallarini to‘lovchilarga, soliq agentlariga va soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga nisbatan qo‘llaniladi.
8. Soliq to‘lovchi (yig‘im to‘lovchi, sug‘urta mukofoti to‘lovchi, soliq agenti) soliqni (yig‘im, sug‘urta badallarini) hisoblash, to‘lash tartibi to‘g‘risidagi yozma tushuntirishlarni bajarishi natijasida yuzaga kelgan qarzlar summasiga penya undirilmaydi. yoki moliya, soliq yoki boshqa vakolatli davlat organi (vakolatli) tomonidan unga yoki noma'lum miqdordagi shaxslarga soliq qonunchiligini qo'llashning boshqa masalalari va yig'imlar to'g'risida. rasmiy ushbu organning) o'z vakolatlari doirasida (ushbu holatlar ushbu organning tegishli hujjati mavjud bo'lganda, e'lon qilingan sanadan qat'i nazar, qarzlar yuzaga kelgan soliq (hisobot, hisob-kitob) davrlari bilan bog'liq ma'no va mazmunda belgilanadi. bunday hujjatning) va (yoki) natijasida soliq to'lovchi (to'lovchi, sug'urta mukofoti to'lovchi, soliq agenti) soliq monitoringi davomida unga yuborilgan soliq organining asoslantirilgan xulosasi.
Agar ko'rsatilgan bo'lsa, ushbu bandda nazarda tutilgan qoida qo'llanilmaydi yozma tushuntirishlar, soliq organining asoslantirilgan fikri soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, soliq agenti) tomonidan taqdim etilgan to'liq bo'lmagan yoki ishonchsiz ma'lumotlarga asoslanadi.
Jarima - soliq to'lovchi tomonidan belgilangan muddatlardan kechiktirilgan soliqlar, shu jumladan tovarlarni Bojxona ittifoqining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan to'langan soliqlar to'langan taqdirda, ushbu moddada belgilangan pul summasi. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan.
Tegishli penyalar summasi to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summalariga qo‘shimcha ravishda va soliq to‘lash bo‘yicha majburiyat bajarilishini ta’minlash bo‘yicha boshqa choralar, shuningdek soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlik choralari qo‘llanilishidan qat’i nazar to‘lanadi.
Pensiya, agar ushbu moddada va ushbu Kodeksning 25 va 26.1-boblarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lash to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan soliq to'langanidan keyin soliq to'langan kundan boshlab soliqni to'lash majburiyatini bajarish kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun hisoblanadi. soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyati bajarilgunga qadar, shu jumladan. Qarz bo'yicha hisoblangan jarimalar miqdori ushbu qarz miqdoridan oshmasligi kerak.
Soliq to‘lovchining (ushbu Kodeksning 46-moddasiga muvofiq soliqlarni undirishga majburlash choralari ko‘rilgan soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a’zosi) ushbu fakt tufayli to‘lay olmagan qarzlari bo‘yicha penyalar undirilmaydi. soliq organining qarori bilan soliq to‘lovchining mol-mulki xatlanganligi yoki sud qarori bilan soliq to‘lovchining (soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a’zosi) hisobvaraqlari bo‘yicha operatsiyalarni to‘xtatib turish tarzidagi vaqtinchalik choralar ko‘rilganligi. ushbu Kodeksning 46-moddasiga muvofiq, soliq to'lovchining (soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchisining) pul mablag'lari yoki mol-mulkini bankda undirishga majbur qilish choralari ko'rilgan. Bunday holda, ushbu holatlarning butun amal qilish muddati uchun jarimalar hisoblanmaydi. Kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) yoki investitsiya solig'i kreditini olish uchun ariza berish to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi bo'yicha penyalarni hisoblashni to'xtatmaydi.
Soliq to'lash majburiyatini bajarish kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun jarima to'lanmagan soliq summasiga foiz sifatida belgilanadi.
Pensiyaning foiz stavkasi quyidagilarga teng deb hisoblanadi:
- jismoniy shaxslar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining o'sha paytda amaldagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi;
- tashkilotlar uchun:
- 30 kalendar kungacha bo'lgan muddatga (shu jumladan) soliq to'lash majburiyatini kechiktirish uchun - Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining o'sha paytdagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi;
- 30 kalendar kundan ortiq muddatga soliq to'lash majburiyatini bajarishni kechiktirish uchun - Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi, bunday kechikishning 30 kalendar kunigacha (shu jumladan) , va Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining yuz ellikdan bir qismi, bunday kechikishning 31 kalendar kunidan boshlab davr uchun amal qiladi.
Hududida soliq solish ob'ektlarining kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi qo'llaniladigan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organi qabul qilish huquqiga ega. Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha qarzlar summasiga penya undirilishini belgilovchi qonun:
- 1) uchun soliqqa tortiladigan davr 2015 yil - 2017 yil 1 maydan boshlab;
- 2) 2016 yil soliq davri uchun - 2018 yil 1 iyuldan boshlab;
- 3) 2017 yil soliq davri uchun - 2019 yil 1 iyuldan boshlab.
Jarimalar soliq summalarini to'lash bilan bir vaqtda yoki bunday summalar to'liq to'langanidan keyin to'lanadi.
Pensiya soliq to‘lovchining bank hisobvaraqlaridagi mablag‘laridan (qimmatbaho metallardan), shuningdek soliq to‘lovchining boshqa mol-mulkidan ushbu Kodeksning 46-48-moddalarida nazarda tutilgan tartibda majburiy undirilishi mumkin.
Tashkilotlardan va yakka tartibdagi tadbirkorlardan jarimalarni majburiy undirish ushbu Kodeksning moddalarida belgilangan tartibda, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslardan esa - ushbu Kodeksning 48-moddasida belgilangan tartibda amalga oshiriladi.
Ushbu Kodeks 45-moddasi 2-bandining 1-3-bandlarida nazarda tutilgan hollarda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan jarimalarni majburiy undirish sud tartibida amalga oshiriladi.
Ushbu moddada nazarda tutilgan qoidalar yig'imlar, sug'urta mukofotlari uchun ham qo'llaniladi va yig'im to'lovchilarga, sug'urta mukofotlarini to'lovchilarga, soliq agentlariga va soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga nisbatan qo'llaniladi.
Soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, sug'urta badallarini to'lovchi, soliq agenti) soliqlarni (yig'imlar, sug'urta badallari) hisoblash, to'lash tartibi to'g'risidagi yozma tushuntirishlarga rioya qilganligi yoki boshqa sabablarga ko'ra yuzaga kelgan qarzlar summasiga penyalar hisoblanmaydi. Moliya, soliq yoki boshqa vakolatli davlat organi (ushbu organning vakolatli mansabdor shaxsi) o'z vakolatlari doirasida o'ziga yoki noma'lum shaxslar doirasiga berilgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash masalalari (bu holatlar mavjud bo'lganda belgilanadi). ushbu organning tegishli hujjati, ma'nosi va mazmuni bo'yicha soliq (hisobot, hisob-kitob) davrlari bilan bog'liq bo'lgan qarzlar, bunday hujjat e'lon qilingan sanadan qat'i nazar) va (yoki) soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) natijasida. , sug'urta mukofoti to'lovchi, soliq agenti) soliq monitoringi davomida unga yuborilgan soliq organining asoslantirilgan xulosasini bajargan holda.
Agar ko'rsatilgan yozma tushuntirishlar yoki soliq organining asoslantirilgan xulosasi soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, soliq agenti) tomonidan taqdim etilgan to'liq bo'lmagan yoki ishonchsiz ma'lumotlarga asoslangan bo'lsa, ushbu bandda nazarda tutilgan qoida qo'llanilmaydi.
1. Jarima - soliq to'lovchining tegishli summalarini, shu jumladan tovarlarni Bojxona ittifoqining bojxona chegarasi orqali olib o'tishi munosabati bilan to'langan soliqlarni to'laganidan keyin to'lashi shart bo'lgan ushbu moddada belgilangan pul summasi. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda.
2. Tegishli penyalar summasi to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summalariga qo‘shimcha ravishda va soliq to‘lash bo‘yicha majburiyat bajarilishini ta’minlash bo‘yicha boshqa chora-tadbirlar, shuningdek soliq to‘lash qoidalarini buzganlik uchun javobgarlik choralari qo‘llanilishidan qat’i nazar to‘lanadi. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari.
3. Agar ushbu moddada va ushbu Kodeksning 25 va 26.1-boblarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq to‘lash majburiyati kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun soliq to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan soliq to‘langanidan keyingi kundan boshlab jarima hisoblanadi. va to'lovlar, shu jumladan, uni to'lash majburiyati bajarilgan kungacha. . Qarzni kechiktirish bo'yicha hisoblangan jarimalar miqdori ushbu qarz miqdoridan oshmasligi kerak.
Soliq to‘lovchining (ushbu Kodeksning 46-moddasiga muvofiq soliqlarni majburiy undirish choralari ko‘rilgan soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a’zosi) to‘lay olmagan qarzlari bo‘yicha penyalar hisoblanmaydi: soliq organining qarori bilan soliq to‘lovchining mol-mulki xatlangan yoki sud qarori bilan soliq to‘lovchining (soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a’zosi) hisobvaraqlari bo‘yicha operatsiyalarni to‘xtatib turish shaklida vaqtinchalik choralar ko‘rilgan. Ushbu Kodeksning 46-moddasida soliq to'lovchining (soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchisining) pul mablag'lari yoki mol-mulkini bankka undirishga majburlash choralari ko'rilgan. Bunday holda, ushbu holatlarning butun amal qilish muddati uchun jarimalar hisoblanmaydi. Kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) yoki investitsiya solig'i kreditini olish uchun ariza berish to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi bo'yicha penyalarni hisoblashni to'xtatmaydi.
4. Soliq to'lash majburiyatini bajarish kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun penya to'lanmagan soliq summasiga foiz sifatida belgilanadi.
Pensiyaning foiz stavkasi quyidagilarga teng deb hisoblanadi:
jismoniy shaxslar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining o'sha paytda amaldagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi;
tashkilotlar uchun:
30 kalendar kungacha bo'lgan muddatga (shu jumladan) soliq to'lash majburiyatini kechiktirish uchun - Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining o'sha paytdagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi;
30 kalendar kundan ortiq muddatga soliq to'lash majburiyatini bajarishni kechiktirish uchun - Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi, bunday kechikishning 30 kalendar kunigacha (shu jumladan) , va Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining yuz ellikdan bir qismi, bunday kechikishning 31 kalendar kunidan boshlab davr uchun amal qiladi.
4.1. Hududida soliq solish ob'ektlarining kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi qo'llaniladigan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organi qabul qilish huquqiga ega. Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha qarzlar summasiga penya undirilishini belgilovchi qonun:
5. Penyalar soliq summalarini to'lash bilan bir vaqtda yoki bunday summalar to'liq to'langanidan keyin to'lanadi.
6. Jarimalar soliq to‘lovchining bank hisobvaraqlaridagi mablag‘laridan (qimmatbaho metallardan), shuningdek soliq to‘lovchining boshqa mol-mulkidan ushbu Kodeksning 46 - 48-moddalarida nazarda tutilgan tartibda majburiy tarzda undirilishi mumkin.
Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan jarimalarni majburiy undirish ushbu Kodeksning 46 va 47-moddalarida nazarda tutilgan tartibda, yakka tartibdagi tadbirkor bo‘lmagan jismoniy shaxslardan esa ushbu Kodeksning 48-moddasida nazarda tutilgan tartibda amalga oshiriladi.
Ushbu Kodeks 45-moddasi 2-bandining 1-3-bandlarida nazarda tutilgan hollarda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan jarimalarni majburiy undirish sud tartibida amalga oshiriladi.
7. Mazkur moddada nazarda tutilgan qoidalar yig‘imlarga, sug‘urta mukofotlariga ham tatbiq etiladi va yig‘imlar to‘lovchilarga, sug‘urta badallarini to‘lovchilarga, soliq agentlariga va soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga nisbatan qo‘llaniladi.
8. Soliq to‘lovchi (yig‘im to‘lovchi, sug‘urta mukofoti to‘lovchi, soliq agenti) soliqni (yig‘im, sug‘urta badallarini) hisoblash, to‘lash tartibi to‘g‘risidagi yozma tushuntirishlarni bajarishi natijasida yuzaga kelgan qarzlar summasiga penya undirilmaydi. yoki moliya, soliq yoki boshqa vakolatli davlat organi (ushbu organning vakolatli mansabdor shaxsi) o'z vakolatlari doirasida unga yoki noma'lum miqdordagi shaxslarga soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarini va yig'imlarni qo'llashning boshqa masalalari bo'yicha (bu holatlar mavjud bo'lganda belgilanadi). ushbu organning tegishli hujjati, ma'nosi va mazmuni bo'yicha soliq (hisobot, hisob-kitob) davrlari bilan bog'liq bo'lgan qarzlar, bunday hujjat e'lon qilingan sanadan qat'i nazar) va (yoki) soliq to'lovchi (yig'im) natijasida. to'lovchi, sug'urta mukofoti to'lovchi, soliq agenti) soliq monitoringi davomida unga yuborilgan soliq organining asoslantirilgan xulosasini bajargan holda.
1. Pensiya - ushbu moddada belgilangan soliqlar yoki yig'imlar, shu jumladan tovarlarni Bojxona ittifoqining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan to'langan soliqlar to'langan taqdirda soliq to'lovchi to'lashi shart bo'lgan pul summasi. soliq qonunchiligida belgilanganidan va undirish muddatlaridan ko'ra.
2. Tegishli penyalar summasi to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq yoki yig‘im summalariga qo‘shimcha ravishda hamda soliq yoki yig‘im to‘lash bo‘yicha majburiyat bajarilishini ta’minlashning boshqa choralari, shuningdek javobgarlik choralari qo‘llanilishidan qat’i nazar to‘lanadi. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun.
3. Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan soliq yoki yig‘im to‘langan kundan keyingi kundan boshlab, agar 25 va 26.1-boblarda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq yoki yig‘im to‘lash majburiyati kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun jarima hisoblanadi. ushbu Kodeksning.
Soliq to‘lovchining (ushbu Kodeksning 46-moddasiga muvofiq soliqlarni majburiy undirish choralari ko‘rilgan soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a’zosi) to‘lay olmagan qarzlari bo‘yicha penyalar hisoblanmaydi: soliq organining qarori bilan soliq to‘lovchining mol-mulki xatlangan yoki sud qarori bilan soliq to‘lovchining (soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a’zosi) hisobvaraqlari bo‘yicha operatsiyalarni to‘xtatib turish shaklida vaqtinchalik choralar ko‘rilgan. Ushbu Kodeksning 46-moddasida soliq to'lovchining (soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchisining) pul mablag'lari yoki mol-mulkini bankka undirishga majburlash choralari ko'rilgan. Bunday holda, ushbu holatlarning butun amal qilish muddati uchun jarimalar hisoblanmaydi. Kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) yoki investitsiya solig'i kreditini olish uchun ariza berish to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi bo'yicha penyalarni hisoblashni to'xtatmaydi.
4. Har bir kechiktirilgan kun uchun jarima soliq yoki yig'imning to'lanmagan summasiga foiz sifatida belgilanadi.
Pensiyaning foiz stavkasi Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining o'sha paytda amaldagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismiga teng deb hisoblanadi.
5. Penyalar soliqlar va yig‘imlarni to‘lash bilan bir vaqtda yoki bunday summalar to‘liq to‘langanidan keyin to‘lanadi.
6. Pensiya soliq to‘lovchining bank hisobvaraqlaridagi mablag‘laridan, shuningdek soliq to‘lovchining boshqa mol-mulkidan ushbu Kodeksning 46-48-moddalarida nazarda tutilgan tartibda majburiy tarzda undirilishi mumkin.
Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan jarimalarni majburiy undirish ushbu Kodeksning 46 va 47-moddalarida nazarda tutilgan tartibda, yakka tartibdagi tadbirkor bo‘lmagan jismoniy shaxslardan esa ushbu Kodeksning 48-moddasida nazarda tutilgan tartibda amalga oshiriladi.
Ushbu Kodeks 45-moddasi 2-bandi 1-3-bandlarida nazarda tutilgan hollarda tashkilotlardan va yakka tartibdagi tadbirkorlardan jarimalarni majburiy undirish sud tartibida amalga oshiriladi.
7. Mazkur moddada nazarda tutilgan qoidalar yig‘im to‘lovchilarga, soliq agentlariga va soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga nisbatan ham qo‘llaniladi.
8. Soliq to‘lovchi (yig‘im to‘lovchi, soliq agenti) soliqni (yig‘im) hisoblash, to‘lash tartibi to‘g‘risidagi yozma tushuntirishlarni bajarishi yoki qo‘llashning boshqa masalalari bo‘yicha yuzaga kelgan qarzlar summasiga penya undirilmaydi. Moliya, soliq yoki boshqa vakolatli davlat organi (ushbu organning vakolatli mansabdor shaxsi) o'z vakolatlari doirasida unga yoki shaxslarning noma'lum doirasiga berilgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini (bu holatlar tegishli hujjat mavjud bo'lganda belgilanadi) ushbu organ, ma'nosi va mazmuni bo'yicha soliq (hisobot) davrlari bilan bog'liq bo'lgan qarzlar, bunday hujjat e'lon qilingan sanadan qat'i nazar, va (yoki) soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, soliq agenti) soliq monitoringi paytida unga yuborilgan soliq organining asoslantirilgan xulosasini bajarganligi.
Agar ko'rsatilgan yozma tushuntirishlar yoki soliq organining asoslantirilgan xulosasi soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, soliq agenti) tomonidan taqdim etilgan to'liq bo'lmagan yoki ishonchsiz ma'lumotlarga asoslangan bo'lsa, ushbu bandda nazarda tutilgan qoida qo'llanilmaydi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasiga sharh
Sharhlangan maqola jarimalarni hisoblashni tartibga soladi.
Jarimalar soliq to'lovchi tomonidan qarzlar bo'lgan taqdirda to'lanadi, ya'ni. qonun hujjatlarida belgilangan muddatda to‘lanmagan soliq summasi.
Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli "Hakamlik sudlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismini qo'llashda yuzaga keladigan ayrim masalalar to'g'risida" gi qarorining 57-bandida jarima undirilishi aytilgan. soliq yoki yig'im to'lash majburiyatini bajarish kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun.
Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan jarimalarni majburiy undirish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 46 va 47-moddalarida belgilangan tartibda amalga oshiriladi.
Ushbu qoidalarni qo'llashda sudlar, agar soliq organi tegishli soliq summasini undirishga majburlash choralarini o'z vaqtida ko'rgan bo'lsa, jarimalar undirilishi mumkinligidan kelib chiqishi kerak. Bunday holda, penyalar qarzni amalda to'lash kunida hisoblanadi.
Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarorining 51-bandida ta'kidlanganidek, soliq organi tomonidan jarimalarni to'lash to'g'risida so'rov yuborish muddatlariga rioya etilishini tekshirishda, sudlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 5-bandining qoidalarini hisobga olishlari kerak, unga ko'ra jarimalar soliq va yig'im summalarini to'lash bilan bir vaqtda yoki bunday summalarni to'liq to'lash bilan to'lanadi.
Yuqoridagi normadan kelib chiqadiki, ma'lum bir soliq (hisobot) davrining oxirida yuzaga kelgan qarzlar summasi bo'yicha hisoblangan penyalarni to'lash to'g'risidagi talab Soliq kodeksining 70-moddasi 1-bandi asosida ko'rsatilgan organ tomonidan yuboriladi. Rossiya Federatsiyasining soliq to'lovchi qarzning barcha summasini to'lagan paytdan boshlab uch oydan kechiktirmay (qarzlarni bo'lib-bo'lib to'lashda - oxirgi qismni to'lash paytidan boshlab).
Mazkur qarorning 61-bandida taʼkidlanganidek, soliq organining talablari penya undirish toʻgʻrisidagi talabni oʻz ichiga olgan hollarda va soliq organi sudga murojaat qilgan vaqtga qadar soliq toʻlovchi tomonidan qarzlar toʻlanmagan boʻlsa, jarayonida dedi hokimiyat sud jarayoni Rossiya Federatsiyasi Arbitraj protsessual kodeksining 49-moddasi asosida jarimalarni undirish bo'yicha talablar miqdorini oshirish huquqiga ega.
Agar soliq to'lovchi soliq organining arizasi bo'yicha sud qarori qabul qilingunga qadar qarzni to'lagan bo'lsa, undirilishi kerak bo'lgan penyalar miqdori sud qarorida qat'iy belgilangan miqdorda ko'rsatiladi.
Agar qaror qabul qilingan vaqtda soliq to'lovchi tomonidan qarzlar summasi to'lanmagan bo'lsa, soliq to'lovchidan penyalarni undirish to'g'risidagi sud qarorida quyidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak: penyalar hisoblangan qarzlar summasi; jarimalar hisoblangan sana; stavka foizi rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda jarimalar; qarzlar amalda to'langan kuni penyalar hisoblanishi kerakligidan dalolat beradi.
Shuni hisobga olish kerakki, avans to'lovlarini to'lamaganlik uchun ham jarimalar olinadi. Pensiyalarni hisoblash tartibi tegishli avans to‘lovlari hisobot davri mobaynida yoki oxirida to‘langan-qilmaganligiga, ular Soliq kodeksining 53 va 54-moddalariga muvofiq belgilangan soliq solinadigan bazadan kelib chiqib hisoblanganligiga bog‘liq emas. Rossiya Federatsiyasi va haqiqatni aks ettiradi moliyaviy natijalar soliq to'lovchining faoliyati.
Avans to‘lovlarini o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun jarimalar ular amalda to‘langan sanagacha, to‘lanmagan taqdirda esa tegishli soliqni to‘lash muddati tugagunga qadar hisoblab chiqiladi.
Agar soliq davri oxirida hisoblangan soliq summasi ushbu soliq davrida to'lanishi lozim bo'lgan avans to'lovlari summasidan kam bo'lsa, sudlar ushbu avansni to'lamaganlik uchun hisoblangan jarimalar hisoblanganligidan kelib chiqishi kerak. to'lovlar mutanosib ravishda kamaytirilishi kerak.
Ushbu tartib, agar hisobot davri oxirida hisoblangan avans soliq to'lovlari summasi bo'lsa ham qo'llanilishi kerak miqdoridan kamroq ushbu hisobot davrida to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovlari (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarorining 14-bandi).
Soliq to'lovchi - yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsning mol-mulki hisobidan soliq undirish tartibini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 48-moddasi 6-bandining qoidalari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandida belgilangan qoidalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 3-bandi, qonuniy kuchga kirgan sud hujjati asosida amalga oshirilgan mol-mulk (pul mablag'lari bilan bog'liq bo'lmagan) hisobidan soliq undirish bilan bog'liq holda ko'rsatilgan. . Ushbu qonunga muvofiq, soliq to'lovchiga - yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan jismoniy shaxsga, mol-mulki olib qo'yilgan kundan boshlab daromadlar boshqa shaxsga o'tkazilgan kungacha penya hisoblanmaydi. byudjet tizimi Rossiya Federatsiyasi.
Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu normasi, uning mazmunini hisobga olgan holda, o'rnatishga qaratilgan. qo'shimcha kafolatlar soliq to'lovchilar - yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslardan mulk hisobiga soliq undirilganda, shu sababli ushbu Qonunning 75-moddasi 3-bandi ikkinchi xatboshisi bilan tizimli munosabatda bo'lgan taqdirda, ularning huquqlarini himoya qilish. Kodeks, arizachining konstitutsiyaviy huquqlarini buzuvchi deb hisoblanishi mumkin emas.
Ushbu xulosa ta'rifda mavjud Konstitutsiyaviy sud RF 2013 yil 25 fevraldagi N 152-O.
FAS qarorida Shimoli-g'arbiy tuman 06.03.2013 yildagi A26-7579/2012-sonli ishda, xususan, tadbirkorga tegishli mol-mulk hibsga olinganligi sababli tadbirkor o'z mulkini sotish orqali jarimalar hisoblangan soliq qarzini to'lay olmaganligi ko'rsatilgan. mol-mulk, bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi jarimalarni hisoblash imkoniyatini istisno qiladi.
O'n to'qqizinchi Apellyatsiya sudining 2009 yil 13 apreldagi A35-6391/08-C15-sonli qarori quyidagi talqinni beradi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 72 va 75-moddalariga asosan jarima soliq majburiyatining chorasi emas.
Jazolar davlat majburlovini huquqiy tiklash chorasi bo‘lib, kompensatsiya xarakteriga ega kechiktirilgan to'lov byudjetga soliq.
Soliq sanktsiyasi tushunchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi 1, 2-bandlarida nazarda tutilgan bo'lib, unga ko'ra soliq sanktsiyalari sodir etganlik uchun javobgarlik chorasi hisoblanadi. soliqqa oid huquqbuzarlik va shaklida ishlatiladi pul jarimalari(jarimalar) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16 va 18-boblarida nazarda tutilgan miqdorda.
Binobarin, soliq sanktsiyalari va penyalari boshqacha huquqiy xususiyatga ega.
RF Qurolli Kuchlari va Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 1999 yil 11 iyundagi 41/9-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismini amalga oshirish bilan bog'liq ayrim masalalar to'g'risida" gi qarorining 18-bandi. Federatsiya ”Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 106, 108, 109-moddalariga ko'ra, aybdor ekanligini tushuntiradi. shart shaxsni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish, shu munosabat bilan shuni yodda tutish kerakki, soliq to'lovchini va soliq agentini soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikdan ozod qilish ularni faqat jarima undirishdan ozod qiladi, lekin jarima undirishdan ozod qiladi, chunki bu soliq huquqbuzarligi uchun javobgarlikka tortilmaydi. soliq majburiyatining o'lchovi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasiga muvofiq hisoblangan jarimalar soliq majburiyatining o'lchovi emas, balki byudjet yo'qotishlarining kompensatsiya xarakterining o'lchovi ekanligini hisobga olib, Soliq kodeksining 114-moddasi va bandining ma'nosiga asoslanadi. Ushbu Qarorning 18-moddasida soliq to'lovchining aybi yo'qligi sababli javobgarlikdan ozod qilinadi.
Tomsk viloyat sudi Prezidiumining 2012 yil 21 martdagi 44g-8/2012-sonli qarorida soliq jarimasining asosiy maqsadi soliq to'lovchilar, yig'im to'lovchilar va soliq agentlari tomonidan o'z majburiyatlarini bajarish bo'yicha davlat huquqiy majburiyatlarini to'g'ri bajarilishini ta'minlash ekanligini tushuntiradi. soliqlarni o'z vaqtida to'lash.
Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 1996 yil 17 dekabrdagi 20-P-sonli qarorida tuzilgan huquqiy pozitsiyasiga ko'ra, jarima - qarzlarni to'ldirish va mulkiy yo'qotishlarni qoplashga qaratilgan davlat huquqiy majburlashning huquqiy tiklash choralarining bir turi. soliqlarni o'z vaqtida to'lamaganligi sababli g'aznaga.
Qarorda Arbitraj sudi Sverdlovsk viloyati 18.10.2012 yildagi A60-26469/2012-sonli qarorida ta'kidlanganidek, penyalar asosiy qarz summasidan olinadigan to'lovdir va ular bo'lgan soliq (yig'im) summasini undirish uchun asoslar bo'lmagan taqdirda undirib bo'lmaydi. zaryadlangan.
Shimoliy Kavkaz okrugi FASning 2013 yil 17 yanvardagi A53-8011/2012-sonli qarorida ta'kidlanganidek, jarimalar byudjetga soliqlarni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun kompensatsiya xarakteriga ega bo'lgan davlat majburlovini qonuniy tiklash chorasi bo'lib, unga nisbatan qo'llanilishi kerak. bunday majburiyat yuklangan soliq huquqiy munosabatlarining subyekti. Shuni esda tutish kerakki, byudjetga to'lash majburiyati Shaxsiy daromad solig'i tomonidan kelib chiqadi umumiy qoida soliq to'lovchi uchun shunga o'xshash majburiyat paydo bo'lgandan oldin. Binobarin, jarimalarni soliq agentidan emas, balki soliq to‘lovchidan undirish (soliq agenti undan soliqni ushlab qolmagan taqdirda) soliqni o‘z vaqtida va to‘liq to‘lamaganlikdan davlatga yetkazilgan zararning to‘liq qoplanishini ta’minlamaydi. Bunday sharoitda inspektsiya tashkilotni haqli ravishda baholadi.
Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 28 martdagi A40-60722 / 10-107-327-sonli qarorida qayd etilganidek, soliq to'lash masalalari bo'yicha tushuntirishlar jarima to'lashdan ozod qilish uchun asos bo'lishi mumkin. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risidagi bildirishnoma qonun hujjatlarining qo'llanilishini tushuntirish emas. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash imkoniyati to'g'risidagi bildirishnomaga asoslanib, soliq to'lovchini soliqlar bo'yicha penya to'lashdan ozod qilish uchun asoslar yo'q.
Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi 2002 yil 4 iyuldagi 202-O-son qarorida, jarima - davlat xazinasining kamchiliklari natijasida yo'qotishlarni qoplashga qaratilgan qo'shimcha to'lov ekanligini ko'rsatdi. soliq summalari soliq to'lash kechiktirilgan taqdirda o'z vaqtida.
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida davlat tomonidan belgilangan hisob-kitoblar qoidalariga rioya qilgan holda, qarzni qoplaydigan miqdorda ortiqcha to'lov mavjud bo'lganda soliqlarni o'z vaqtida to'lamaslik soliqqa zarar yetkazilishining oldini oladi. g'aznachilik (Rossiya Federatsiyasi g'aznachiligi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining g'aznachiligi yoki g'aznachilik) munitsipalitet) va shunga ko'ra, jarimalarni undirish orqali uni qoplash zarurati.
Xuddi shunday pozitsiya Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 30 iyuldagi N A56-48850/2011-sonli qarorida belgilangan.
O'n to'qqizinchi Apellyatsiya sudining 2012 yil 21 noyabrdagi A48-2528/2012-sonli qarori shuni ko'rsatadiki, jarimalar soliq to'lash majburiyatining bajarilishini ta'minlashning bir usuli hisoblanadi, ya'ni soliq to'lash majburiyatining o'zgarishi soliq to'lash majburiyatining o'zgarishiga olib keladi. soliqni, shu jumladan jarimalarni to'lamaslik oqibatlarining o'zgarishi.
FAS Moskva tumani, 2012 yil 5 dekabrdagi A40-136136 / 11-91-559-son qarorida, jarima soliqqa kiritilmaganligi sababli, unga soliq to'g'risidagi qoidalarni kengaytirish uchun asos yo'qligiga e'tibor qaratadi. hisobidan soliq undirishga yo'l qo'yilmasligi o'z mablag'lari soliq agenti.
Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2011 yil 20 sentyabrdagi 5317/11-sonli qarorida belgilangan huquqiy pozitsiyaga muvofiq soliq organi soliqni ushlab qolmagan va byudjetga o'tkazmagan taqdirda. soliq agentidan to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi, uni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasiga muvofiq javobgarlikka tortish huquqiga ega, shuningdek, jarimalar undirish huquqiga ega, chunki jarimalar majburiyatning bajarilishini ta'minlashning bir usuli hisoblanadi. soliq to'lash uchun.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 46, 72, 75-moddalarida nazarda tutilgan qoidalarga asoslanib, jarimalarni to'lash soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyati bilan bir vaqtda amalga oshiriladigan soliq to'lash majburiyatidan tashqari qo'shimcha majburiyati sifatida ko'rib chiqilishi kerak. soliq to'lash yoki oxirgisi bajarilgandan keyin. Pensiyalarni to'lash majburiyatining bajarilishini soliq to'lash majburiyatining bajarilishidan alohida ko'rib chiqish mumkin emas. Shu sababli, soliq qarzlarini undirish bo'yicha imtiyozli muddat tugagandan so'ng, jarimalar soliq to'lash majburiyatining bajarilishini ta'minlash usuli bo'lib xizmat qila olmaydi va shu paytdan boshlab hisoblanmaydi.
Bu haqdagi xulosa ettinchi apellyatsiya sudining 02.05.2012 yildagi 07AP-2709/12-sonli qarorida keltirilgan.
Volgograd viloyat sudining 2012 yil 29 martdagi 33-3177/2012-sonli apellyatsiya qarorida qayd etilishicha, soliq organining soliq qarzlarini undirish muddatlarini bajarmaganligi ushbu soliqlarni to'lash muddatlarini buzganlik uchun undirishga va jarimaga to'sqinlik qiladi, chunki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 72-moddasiga binoan, jarimalarni hisoblash faqat soliq to'lash majburiyatini bajarishni ta'minlashning bir usuli hisoblanadi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasida soliq to'lash to'g'risidagi qoida belgilangan. soliq to'lash bilan bir vaqtda yoki to'liq to'langanidan keyin jarimalarni to'lash.
Agar soliq turli sub'ektlarning byudjetlariga hisoblangan bo'lsa va ortiqcha to'langan soliq summasini ushbu soliq bo'yicha kelgusi to'lovlarga o'tkazish to'g'risidagi qaror soliq organi tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasida belgilangan muddatlarda qabul qilingan bo'lsa, lekin keyin topshirish muddati; tugatish muddati soliqni to'lash, soliqni to'lash belgilangan kundan keyingi kundan boshlab soliq organi tomonidan bunday qaror qabul qilingan kungacha bo'lgan qarzlar miqdoridan penyalar undiriladi.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq organi ortiqcha to'langan soliq summalarini hisobga olish to'g'risida qaror qabul qilgunga qadar hisoblangan jarimalar summalarini qayta hisoblashni nazarda tutmaydi.
Shunga o'xshash xulosa Rossiya Moliya vazirligining 02.08.2011 yildagi N 03-02-07 / 1-273-sonli xatida keltirilgan.
Soliq qarzini undirishning sudgacha muddati buzilgan taqdirda, jarimalar uni to'lash majburiyatini bajarishni ta'minlashning bir usuli bo'la olmaydi, bunday hollarda ularni hisoblash va undirish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga zid keladi.
Bundan tashqari, soliq organi tomonidan yuritiladigan byudjet bilan hisob-kitoblar bazasida soliq to‘lovchiga muddati o‘tkazib yuborilgan yoki asossiz hisoblangan qarzlar va penyalar summalarini hisobga olish, shuningdek, ushbu summalar bo‘yicha penyalarni hisoblash nafaqat soliq organi soliqlarni to‘lash to‘g‘risida takroran talablar yuborgan, ularni majburiy undirish to‘g‘risida qaror qabul qilgan, shuningdek, soliq to‘lovchini ortiqcha to‘langan summalarni byudjetga hisob-kitob qilish yoki qaytarish huquqidan mahrum qiladi, chunki Soliq kodeksining 78-moddasi 6-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi, agar soliq to'lovchining soliqlarni to'lash bo'yicha qarzi bo'lsa yoki jarimalar bo'yicha qarzdorlik bo'lsa (ular RSB asosida belgilanadi), soliq to'lovchiga ortiqcha to'langan soliq summasini qaytarish faqat belgilangan summani to'lashdan keyin amalga oshiriladi. kechiktirilgan qarzlar (qarz).
Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, shaxsiy va jamoat manfaatlari muvozanatini saqlash va sertifikatda byudjet bilan hisob-kitoblarning holati to'g'risidagi ob'ektiv ma'lumotlarni aks ettirish zaruratidan kelib chiqqan holda, sertifikat nafaqat haqiqatda mavjud va tasdiqlangan qarzlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak. , shuningdek, soliq organi tomonidan uni undirish imkoniyatini yo'qotish belgisi.
Ushbu xulosa qo'llab-quvvatlanadi sud amaliyoti(Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 4 sentyabrdagi N A41-5671/12 qaroriga qarang).
Jarimalar soliqlarni byudjetga o'z vaqtida to'lamaganlik uchun kompensatsiya xarakteridagi davlat majburlov chorasini qonuniy tiklash chorasi bo'lib, bunday majburiyat yuklangan soliq huquqiy munosabatlari subyektidan undirilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ayrim holatlarida soliq to'lovchining daromadidan ushlab qolingan soliq summasini byudjetga o'tkazish majburiyati soliq agentlariga yuklanganligi sababli, agar ushlab qolinadigan va byudjetga o'tkaziladigan soliq to'lanmagan bo'lsa. byudjet, jarimalar soliq agentiga undiriladi.
Soliq organining soliq agenti tomonidan to'lanmagan soliq summasi bo'yicha penya hisoblangan qonuniyligi Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2011 yil 20 sentyabrdagi 5317/11-sonli qarori bilan tasdiqlangan.
Xuddi shunday pozitsiya Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 06.01.2012 yildagi A44-219/2010-sonli qarorida aks ettirilgan.
Buryatiya Respublikasi Oliy sudining 2011 yil 16 noyabrdagi 33-3420-sonli kassatsiya ajrimi munosabatlarni tartibga soluvchi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari normalari bilan jarima (uni to'lash majburiyati) belgilanishiga yondashuvni belgilaydi. ma'muriy bo'ysunishga asoslangan va Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 333-moddasi ma'nosida unga berilgan fuqarolik-huquqiy xususiyatga ega emas, xususan, ko'rsatilgan jazo Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 331-moddasi talablariga bog'liq emas. Rossiya Federatsiyasi jarimaning majburiy yozma shakli bo'yicha.
Ushbu pozitsiya Tomsk viloyat sudi Prezidiumining 2012 yil 21 martdagi N 44g-8/2012 qarorida ishlab chiqilgan.
Sud fuqarolik qonunchiligiga ko'ra, jarima fuqarolik majburiyatlarining bajarilishini ta'minlash usuli (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 329-moddasi) va ularni bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik uchun mulkiy javobgarlik chorasi (). Jazoni kamaytirish huquqi sudga Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 333-moddasida uning majburiyatlarni buzish oqibatlariga aniq nomutanosibligini bartaraf etish uchun beriladi. Shu bilan birga, ushbu moddiy huquq normasi sub'ektlari teng, mulkiy jihatdan mustaqil bo'lgan, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1 va 2-moddalarida ko'rsatilgan boshqa xususiyatlarga ega bo'lgan xususiy huquq xarakteridagi munosabatlarda qo'llaniladi. Soliq huquqiy munosabatlari bir tomonning ikkinchi tarafga vakolatli bo'ysunishiga asoslanadi, shuning uchun rioya qilmaslik to'g'risidagi nizolar. soliq majburiyati ommaviy emas, balki fuqarolik-huquqiy xususiyatga ega va shuning uchun Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining normalari, shu jumladan Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 333-moddasi ushbu huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin emas.
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 3-moddasi 3-bandida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilganligi sababli, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida fuqarolik qonunchiligini soliq huquqiy munosabatlariga qo'llashga ruxsat beruvchi normaning yo'qligi, jarimalar miqdorini kamaytirish. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 333-moddasining asosi qabul qilinishi mumkin emas va soliq va fuqarolik qonunchiligi normalariga ziddir.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi bo'yicha advokatlarning maslahatlari va sharhlari
Agar sizda hali ham Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi bo'yicha savollaringiz bo'lsa va taqdim etilgan ma'lumotlarning dolzarbligiga ishonch hosil qilishni istasangiz, veb-saytimizning advokatlariga murojaat qilishingiz mumkin.
Siz telefon orqali yoki veb-sayt orqali savol berishingiz mumkin. Dastlabki maslahatlar har kuni Moskva vaqti bilan soat 9:00 dan 21:00 gacha bepul o'tkaziladi. 21:00 dan 9:00 gacha qabul qilingan savollar ertasi kuni ko'rib chiqiladi.
Jarima - soliq to'lovchi tomonidan belgilangan muddatlardan kechiktirilgan soliqlar, shu jumladan tovarlarni Bojxona ittifoqining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan to'langan soliqlar to'langan taqdirda, ushbu moddada belgilangan pul summasi. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan.
Tegishli penyalar summasi to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summalariga qo‘shimcha ravishda va soliq to‘lash bo‘yicha majburiyat bajarilishini ta’minlash bo‘yicha boshqa choralar, shuningdek soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlik choralari qo‘llanilishidan qat’i nazar to‘lanadi.
Pensiya, agar ushbu moddada va ushbu Kodeksning 25 va 26.1-boblarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lash to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan soliq to'langanidan keyin soliq to'langan kundan boshlab soliqni to'lash majburiyatini bajarish kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun hisoblanadi. soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyati bajarilgunga qadar, shu jumladan. Qarz bo'yicha hisoblangan jarimalar miqdori ushbu qarz miqdoridan oshmasligi kerak.
Soliq to‘lovchining (ushbu Kodeksning 46-moddasiga muvofiq soliqlarni undirishga majburlash choralari ko‘rilgan soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a’zosi) ushbu fakt tufayli to‘lay olmagan qarzlari bo‘yicha penyalar undirilmaydi. soliq organining qarori bilan soliq to‘lovchining mol-mulki xatlanganligi yoki sud qarori bilan soliq to‘lovchining (soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a’zosi) hisobvaraqlari bo‘yicha operatsiyalarni to‘xtatib turish tarzidagi vaqtinchalik choralar ko‘rilganligi. ushbu Kodeksning 46-moddasiga muvofiq, soliq to'lovchining (soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchisining) pul mablag'lari yoki mol-mulkini bankda undirishga majbur qilish choralari ko'rilgan. Bunday holda, ushbu holatlarning butun amal qilish muddati uchun jarimalar hisoblanmaydi. Kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) yoki investitsiya solig'i kreditini olish uchun ariza berish to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi bo'yicha penyalarni hisoblashni to'xtatmaydi.
Soliq to'lash majburiyatini bajarish kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun jarima to'lanmagan soliq summasiga foiz sifatida belgilanadi.
Pensiyaning foiz stavkasi quyidagilarga teng deb hisoblanadi:
- jismoniy shaxslar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining o'sha paytda amaldagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi;
- tashkilotlar uchun:
- 30 kalendar kungacha bo'lgan muddatga (shu jumladan) soliq to'lash majburiyatini kechiktirish uchun - Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining o'sha paytdagi qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi;
- 30 kalendar kundan ortiq muddatga soliq to'lash majburiyatini bajarishni kechiktirish uchun - Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining uch yuzdan bir qismi, bunday kechikishning 30 kalendar kunigacha (shu jumladan) , va Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining yuz ellikdan bir qismi, bunday kechikishning 31 kalendar kunidan boshlab davr uchun amal qiladi.
Hududida soliq solish ob'ektlarining kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi qo'llaniladigan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organi qabul qilish huquqiga ega. Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha qarzlar summasiga penya undirilishini belgilovchi qonun:
- 1) 2015 yil soliq davri uchun - 2017 yil 1 maydan boshlab;
- 2) 2016 yil soliq davri uchun - 2018 yil 1 iyuldan boshlab;
- 3) 2017 yil soliq davri uchun - 2019 yil 1 iyuldan boshlab.
Jarimalar soliq summalarini to'lash bilan bir vaqtda yoki bunday summalar to'liq to'langanidan keyin to'lanadi.
Pensiya soliq to‘lovchining bank hisobvaraqlaridagi mablag‘laridan (qimmatbaho metallardan), shuningdek soliq to‘lovchining boshqa mol-mulkidan ushbu Kodeksning 46-48-moddalarida nazarda tutilgan tartibda majburiy undirilishi mumkin.
Tashkilotlardan va yakka tartibdagi tadbirkorlardan jarimalarni majburiy undirish ushbu Kodeksning moddalarida belgilangan tartibda, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslardan esa - ushbu Kodeksning 48-moddasida belgilangan tartibda amalga oshiriladi.
Ushbu Kodeks 45-moddasi 2-bandining 1-3-bandlarida nazarda tutilgan hollarda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan jarimalarni majburiy undirish sud tartibida amalga oshiriladi.
Ushbu moddada nazarda tutilgan qoidalar yig'imlar, sug'urta mukofotlari uchun ham qo'llaniladi va yig'im to'lovchilarga, sug'urta mukofotlarini to'lovchilarga, soliq agentlariga va soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga nisbatan qo'llaniladi.
Soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, sug'urta badallarini to'lovchi, soliq agenti) soliqlarni (yig'imlar, sug'urta badallari) hisoblash, to'lash tartibi to'g'risidagi yozma tushuntirishlarga rioya qilganligi yoki boshqa sabablarga ko'ra yuzaga kelgan qarzlar summasiga penyalar hisoblanmaydi. Moliya, soliq yoki boshqa vakolatli davlat organi (ushbu organning vakolatli mansabdor shaxsi) o'z vakolatlari doirasida o'ziga yoki noma'lum shaxslar doirasiga berilgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash masalalari (bu holatlar mavjud bo'lganda belgilanadi). ushbu organning tegishli hujjati, ma'nosi va mazmuni bo'yicha soliq (hisobot, hisob-kitob) davrlari bilan bog'liq bo'lgan qarzlar, bunday hujjat e'lon qilingan sanadan qat'i nazar) va (yoki) soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) natijasida. , sug'urta mukofoti to'lovchi, soliq agenti) soliq monitoringi davomida unga yuborilgan soliq organining asoslantirilgan xulosasini bajargan holda.
Agar ko'rsatilgan yozma tushuntirishlar yoki soliq organining asoslantirilgan xulosasi soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi, soliq agenti) tomonidan taqdim etilgan to'liq bo'lmagan yoki ishonchsiz ma'lumotlarga asoslangan bo'lsa, ushbu bandda nazarda tutilgan qoida qo'llanilmaydi.
