uy > Rossiya standarti > QQSsiz direktor s. Komissiya savdosi sxemasi. Komissiya agenti mukofot oladi


QQSsiz direktor s. Komissiya savdosi sxemasi. Komissiya agenti mukofot oladi




Vositachilik xizmatlari, odatda, vositachi kompaniya tomonidan ushbu xizmatlarga buyurtma beruvchi kompaniya uchun muayyan harakatlarni bajarishi hisoblanadi. Bunday holda, agentlik shartnomasi (topshiriqlar/komissiyalar) deb ataladigan shartnoma tuzilishi kerak. Unda buyurtmachi (Prinsipal) pudratchiga (Agent) ma'lum xizmatlarni haq evaziga bajarishni buyuradi. Kelajakda agent o'z majburiyatlarini bajarib, mijoz yoki o'z nomidan ish yuritish huquqiga ega, lekin har doim printsipial hisobidan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1005-moddasi).

Bunday shartnoma shartnoma shartlarini bajarish va ilova qilingan hujjatlar bilan qilingan xarajatlar to'g'risidagi hisobotni taqdim etish muddatlarini belgilaydi (lekin shart emas). Shartnomada bunday talablar mavjud bo'lmagan taqdirda, hisobotlar agent tomonidan majburiyatlarni bajarishdan keyin taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1008-moddasi). Bundan tashqari, shartnomada agent uchun bo'lishi mumkin bo'lgan ish haqi miqdori ko'rsatilgan belgilangan miqdor yoki sotish foizi.

Vositachining xizmatlari, agar u soliq to'lovchi bo'lsa, 18% stavkada QQS solinadi. Ushbu qoida QQSsiz tovarlarni sotish uchun ham amal qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi), tibbiy tovarlar, dafn marosimi xizmatlari va xorijiy kompaniyalarga binolarni ijaraga berish bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 156-moddasi). Rossiya Federatsiyasi).

Vositachilik shartnomasini qo'llash mexanizmi oddiy, ammo kontragentlarning soliqqa tortish tizimlaridagi farqni hisobga olgan holda, biz daromadlar va xarajatlarni tan olish va soliqqa tortish sohasidagi agentlar va printsipiallar o'rtasidagi munosabatlarga hamroh bo'lgan xususiyatlarni tushunamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha direktor - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent

Agentlik shartnomalarining barcha turlari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash uchun bir xil buxgalteriya printsipiga ega: agent tomonidan olinadigan mukofot oshadi. soliq bazasi vositachi kompaniya.

Daromadni tan olish sanasi hisobvarag'iga mablag'lar kiritilgan kun bo'ladi. Bu shartnoma shartlariga bog'liq. Agar hisob-kitoblarda ishtirok etuvchi agent bitim davomida mijoz tomonidan o'tkazilgan summadan to'lovni ushlab qolsa, daromad sanasi pul mablag'lari olingan kun hisoblanadi. Agent ish haqi miqdorini ajratishi va uni KUDiRda aks ettirishi kerak. Agar u alohida o'tkazilsa, u holda agent shartnomani bajarish uchun olingan summani emas, balki to'lovni olish vaqtidagi daromadni qayd qiladi. Agentning daromadiga shartnomani bajarish uchun ajratilgan summalar kirmaydi va xarajatlarga ularni amalga oshirish uchun qilingan xarajatlar kiritilmaydi.

Agent orqali sotishdan olingan daromad shartnomaning o'ziga xos xususiyatlariga qarab printsipialning daromadi sifatida tan olinadi:

  • agar agent mijoz nomidan hisob-kitoblarda ishtirok etsa - shartnomani bajarishdan tushgan mablag'lar printsipialning hisob raqamiga tushgan kun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 1-bandi. 17);
  • agent o'z nomidan savdolarni amalga oshirganda - vositachining hisob raqamiga pul tushgan kun.

Tan olingan daromad miqdori agentning hisobotida ko'rsatilgan tovarlarning sotish qiymati hisoblanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan kompaniyalar (daromadlarni olib tashlash xarajatlari) xarajatlarni faqat to'lash paytida hisobga olishlari mumkinligi sababli, asosiy mijoz tomonidan o'tkazilgan summalar agent o'z majburiyatlarini bajargandan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Bular. agent xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etganda.

Amalda agent va direktor o'rtasidagi munosabatlar quyidagicha:

  • bitimlarda agent ishtirokida, amalga oshirish uchun mijozdan olingan summalar nazarda tutilgan operatsiyalar agentning hisob raqamiga o'tkaziladi, so'ngra shartlar bajarilgandan so'ng kontragentlarga o'tkaziladi agentlik shartnomasi. Agent 002 balansdan tashqari hisobvarag'ida asosiy shaxs uchun mol-mulk sotib olishni aks ettiradi, chunki u tovarning egasi emas. Tovarlar printsipialga o'tkazilganda, xarid summalari hisobvaraqdan yechib olinadi. 002. Soddalashtiruvchilar QQS to‘lovchilari bo‘lmagani uchun ular ish haqi miqdorida soliq ajratmaydilar va shunga ko‘ra schyot-fakturalarni rasmiylashtirmaydilar;
  • hisob-kitoblarda agent ishtirokisiz: bu holda, mijozdan vositachining hisob raqamiga hech qanday summa tushmaydi, u faqat bitim tugagandan so'ng hisobot taqdim etadi va kelishilgan haq miqdorini oladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda vositachilik operatsiyalari uchun buxgalteriya hisobini qo'llab-quvvatlashga misol:

Operatsiya

Asosiy qarzdordan mablag'larni olish

Yetkazib beruvchiga o'tkazish

Yetkazib beruvchidan tovarlarni qabul qilish

Tovar-moddiy boyliklarni balansda aks ettirish

Inventarizatsiya ob'ektlari uchun komissiyalarni hisobdan chiqarish

Qabul qilingan mukofot aks ettiriladi

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent - OSNO bo'yicha direktor

Agar asosiy kompaniya OSNO dan foydalansa, uning agenti (hatto soddalashtiruvchi ham), u kimning nomidan harakat qilishidan qat'i nazar, ularga QQS kiritilgan hisob-fakturalarni berishga majburdir.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq, komitent tovarni sotish uchun agentga topshirganda, sotilgan paytgacha uning egasi bo'lib qoladi. Sotish vositachini jalb qilgan holda direktor tomonidan amalga oshiriladi, shuning uchun daromad solig'i va QQSni hisoblashda u tomonidan hisobga olinadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agentga ish haqi printsipalning daromadidan to'lanadi va uning to'lovi QQSsiz xarajat bo'ladi, ya'ni bu holda agent ish haqi uchun schyot-fakturani rasmiylashtirmaydi.

Agent tomonidan xaridorlarga berilgan schyot-fakturalar schyot-fakturalar jurnalida qayd etiladi va u tomonidan savdo kitobida qayd etilmaydi, lekin keyinchalik hisobotga ilova sifatida direktorga o'tkaziladi. OSNO-dan foydalanadigan agent o'z ish haqi miqdori uchun hisob-fakturani to'ldiradi.

"Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent - asosiy soliq tizimi bo'yicha printsipial" sxemasi bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish. » Buxgalteriya hisobida u quyidagicha aks ettiriladi:

Operatsiya

Agentda

Agentlik shartnomasi bo'yicha xizmatlarni sotish

76/asosiy bilan hisob-kitoblar (RP)

Ekvayerlardan mablag'larni olish

Mablag'larni asosiy qarzga o'tkazish minus ish haqi

Agentlik to'lovlaridan tushgan daromad

Agentning ish haqi hisobga olinadi

Direktornikida

Agentning hisoboti asosida xizmatlarni sotish aks ettiriladi

Agentlik toʻlovi yigʻildi

Vositachilik xizmatlari uchun xarajatlar hisobdan chiqarildi

Xizmatlarni xaridorlardan QQS undiriladi

Hisobga olingan daromad minus vositachilik to'lovlari

Agentning ish haqi hisobga olingan

Mediatsiya shartnomasining bir turi komissiya shartnomasidir. Ushbu shartnoma maqomining uning agentlik hamkasbiga nisbatan o'ziga xos xususiyati shundaki, komitent (vositachi) komitent (xizmat ko'rsatuvchi mijoz) ko'rsatmalarini bajarib, unda faqat o'z nomidan, lekin hisobidan harakat qilishi mumkin. direktorning. "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komissiya agenti - OSNO bo'yicha direktor" sxemasi bo'yicha buxgalteriya hisobi » yuqorida keltirilgan bilan bir xil bo'ladi.

OSNO bo'yicha agent - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha direktor

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi soddalashtiruvchilarni QQS to'lash majburiyatidan ozod qiladi, shuning uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha direktor agenti printsipial bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha soliqni hisoblamaydi. Ammo bitim oxirida agent uni buxgalteriya jurnalida ro'yxatdan o'tkazmasdan (Soliq kodeksining 169-moddasi 3.1-bandi) ish haqi miqdori uchun schyot-fakturani beradi. Agent tomonidan taqdim etilgan QQS keyinchalik soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlarida odatdagi tartibda soddalashtirilgan printsipial tomonidan hisobga olinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda direktor tomonidan daromadlarni tan olishning o'ziga xos xususiyati shundan iboratki, soliq qonunchiligi Soddalashtiruvchining daromadi hisobdagi tushumlarning butun miqdoridir. Shu sababli, agent operatsiyalardan olingan mablag'lardan to'lovni ushlab qolsa, daromad miqdori agentning hisob raqamiga tushgan sotishdan tushgan barcha tushumlar hisoblanadi.

3-misol. “Soddalashtirilgan” komitent o‘z tovarini komissioner orqali sotadi. an'anaviy tizim soliqqa tortish. Komissioner tovar qiymatini QQS miqdoriga oshiradi va xaridorlarga schyot-faktura beradi. QQS summasi komitent tomonidan byudjetga o'tkazilmaydi

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 990-moddasi, komissiya shartnomasi bo'yicha taraf (komissar) boshqa tomonning (komitentning) topshirig'iga binoan haq evaziga o'z nomidan bir yoki bir nechta bitimlarni amalga oshirish majburiyatini oladi. lekin komitent hisobidan. Bunday holda, komitentdan olingan narsalar direktorning mulki hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 996-moddasi). Ya'ni, komissioner komitentning tovarini o'z nomidan sotganda, tovar komitent tomonidan sotiladi.

Shuning uchun, agar komitent QQS to'lovchisi bo'lmasa, tovarni sotish bo'yicha harakatlarni amalga oshiruvchi komissioner tovarni QQSsiz sotishi shart. Komissiya agentining odatiy soliqqa tortish tizimini qo'llashi va QQS solig'i to'lovchisi ekanligi muhim emas.

Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining 201 yil 21 maydagi VG-6-03/404-sonli xatiga muvofiq, agar o'z nomidan ish yurituvchi komissioner (agent) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotgan bo'lsa. direktorning, vositachi o'z nomidan ikki nusxada schyot-faktura beradi. U bitta nusxasini xaridorga beradi, ikkinchisini esa o'zi uchun saqlaydi. Bunday hisob-faktura vositachining savdo kitobida qayd etilmaydi.

Vositachi tomonidan xaridorga berilgan schyot-fakturaning ko'rsatkichlari printsipial (komitent) tomonidan vositachiga berilgan schyot-fakturada aks ettiriladi. U kitobda asosiy (asosiy) savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan tasdiqlangan QQS bo'yicha hisob-kitoblar uchun qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, sotib olish kitoblari va savdo kitoblari jurnallarini yuritish qoidalarining 24-bandi). Federatsiya 2000 yil 2 dekabrdagi 914-son (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 16 fevraldagi 84-son qarori bilan tahrirlangan)).

San'atning 5-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi, agar komitentdan olgan komitent pul mablag'lari QQSni hisobga olgan holda mahsulot tannarxi shaklida, QQS to‘lovchisi bo‘lmaganiga qaramay, qo‘shilgan qiymat solig‘i summasini byudjetga o‘tkazishi shart. Shunday qilib, agar yuridik shaxs, QQS solig'i to'lovchilari bo'lmaganlar, xaridorlarga soliq miqdorini ko'rsatadigan hisob-fakturalarni beradilar, keyin ular byudjetga soliq to'lashlari shart.

Siz agentmisiz yoki ularning xizmatlaridan foydalanasizmi? Operatsiyalar qanday amalga oshiriladi, schyot-fakturalar qanday rasmiylashtiriladi va QQS taqsimlanadi?

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar, lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Keling, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent va printsipial o'rtasidagi o'zaro munosabatlarning xususiyatlarini ko'rib chiqaylik umumiy tizim soliqqa tortish.

O'zingizga tegishli qonunchilikni qanchalik yaxshi tushunmasangiz ham soliq rejimi, savollar va qiyinchiliklar yuzaga kelishidan sug'urta qilish mumkin emas.

Ko'pincha agentlik shartnomasini bajarish jarayonida noaniqliklar yuzaga keladi. Keling, soddalashtirilgan soliq tizimidagi agentlar va OSNO bo'yicha direktorlar qanday o'zaro munosabatda bo'lishlari kerakligini aniqlaylik (bu odatiy holat).

Asosiy ma'lumotlar

Keling, "agent" va "principal" iboralari nimani anglatishini, shartnoma tuzishda qanday qoidalarga amal qilish kerakligini va qanday huquqiy hujjatlarga rioya qilish kerakligini aniqlaymiz.

Ta'riflar

Prinsipial bitimda ishtirok etuvchi shaxslar (egalari). o'z mablag'lari va agentlarga ma'lum bir bitim tuzish vakolatini berish.

Shunga ko'ra, agent - bu direktorlar nomidan va ularning hisobidan bitim tuzadigan shaxs. Agentlar vositachilar bo'lib, ular taraf bo'la olmaydi.

Agentlik shartnomasida ko'rsatilgan qoidalarga muvofiq harakat qiling. Ammo shu bilan birga, hujjatni imzolash huquqi direktorda qoladi.

Shartnoma tuzish

Bitim bitim amalga oshirilgan joyni ko'rsatmasdan yoki ochiq sana bilan tuzilmasdan tuzilishi mumkin emas. Agar bunday talab buzilgan bo'lsa, bitta kelishuvdan bir necha marta foydalanadigan vijdonsiz tomonning o'ljasiga tushib qolish xavfi mavjud.

  • shartnoma predmeti;
  • shartlar;
  • bir tomonning iltimosiga binoan ikkinchi tomonning roziligi olinishi kerak bo'lgan shartlar.

Agar bunday shartlar bajarilmasa, shartnoma haqiqiy emas deb hisoblanadi. Siz imperativ normalarga zid bo'lgan bandlarni qo'sha olmaysiz, aks holda hujjat haqiqiy emas deb hisoblanadi.

Bundan tashqari:

  1. Shartnoma narxi eng kam ish haqi miqdorida yoki shartnomani bajarish paytida boshqa davlatlar valyutasida ma'lum bir miqdorga ekvivalent bo'lgan miqdorda belgilanadi.
  2. Yaroqlilik muddatini belgilashda siz rahbarlik qilmasligingiz kerak.
  3. Hujjat bir necha nusxada tuzilishi kerak (namunalar agentlar va direktorlar bilan qoldiriladi).
  4. Shartnomaning har bir sahifasi imzolanishi kerak.
  5. Agar shartnoma to'langan bo'lsa, unda bosh buxgalter tomonidan imzolanishi shart.

Normativ baza

Qoidalarga rioya qilishga arziydi.

Agar xizmatlarning narxi ko'rsatilmagan bo'lsa, uni aniqlashda unga murojaat qilish kerak. To'lov, agar boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, oldingi davr uchun hisobot topshirilgandan keyin bir hafta ichida amalga oshiriladi.

HAQIDA mavjud cheklovlar partiyalar uchun aytilgan, agentlarning hisoboti aytilgan va tayyorgarlik aytilgan.

Agentlik shartnomasi quyidagi hollarda tugatiladi:

  • agar tomonlardan biri shartnomani bajarishdan bosh tortsa;
  • agar agent vafot etgan yoki muomalaga layoqatsiz deb e'lon qilingan bo'lsa, u bedarak yo'qolgan;
  • agar IP-agent bankrot bo'lsa ().

Agentlik va komissiya shartnomalari to'g'risidagi qoidalarga muvofiq agentlik munosabatlari turlari qo'llaniladi.

Agent tomonidan tanlov soddalashtirilgan va direktor tomonidan - OSNO

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent va QQS bilan OSNO bo'yicha direktor nima qilishi kerak?

Asosiy firma OSNO dan foydalanganligi sababli, xizmatlar o'z nomidan yoki direktor nomidan taqdim etilishidan qat'i nazar, agent QQSni to'lashi kerak.

Agar agent soddalashtirilgan soliq tizimida ishlayotgan bo'lsa, unga muvofiq umumiy qoidalar QQS to'lash shart emas ().

Istisno qo'shilgan qiymat solig'i bo'lib, u tovarlarni mamlakatga olib kirishda hisoblanishi kerak.

San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandiga binoan, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan korxonalar QQS to'lamaydi, tovarlar Rossiya bojxona hududiga olib kiriladigan hollar bundan mustasno, shuningdek qo'shilgan qiymat solig'i.

Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komitentga o'z nomidan tovarlarni sotadigan komissioner tomonidan qo'shilgan qiymat solig'i hisoblanmasligi kerak.

Teskari pozitsiya

Kafolat yoki agentlik shartnomasini tuzishda vositachi tashkilot uchinchi shaxslar bilan munosabatlarda vakillar va kotiblar nomidan ish yuritadi:

Agar mahsulotlar kafolat shartnomasi bo'yicha sotilsa Hisob-fakturalar xaridorlar nomidan direktorlar nomidan taqdim etilishi kerak
Vositachi kompaniya tomonidan sotilganda O'z nomidan kompaniyani ifodalaydigan narsa, direktorning mahsulotlari, asosiylar, schyot-fakturalar vositachilar tomonidan o'z nomidan 2 ta versiyada tayyorlanishi kerak. Birinchi namuna mijozlarda qoladi, ikkinchisi buxgalteriya jurnaliga kiritilishi kerak. Savdolarni qayd qilish uchun foydalaniladigan daftarda yaratilgan hisob-fakturalar bo'yicha ma'lumotlarni yozib olishning hojati yo'q. Direktor vositachi tashkilot nomiga xronologik tartibda raqam ko'rsatilgan hisob-fakturani taqdim etadi. Shuningdek, u xaridlarni yozib olish uchun kitobga mos kelmaydi.
Vositachilar tegishli shartnomalar bo'yicha ish haqi miqdori bo'yicha direktorlar, direktorlar va komitentlarga alohida schyot-fakturalar tuzadilar va beradilar. Hisob qaydnomasi qoidalarga muvofiq savdo kitobida vositachilar bilan, direktorlar, direktorlar va direktorlar bilan - xaridlar bilan ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.

Tranzaktsiyalarni e'lonlar orqali aks ettirish

Savol: Komissiya agenti soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. Komissiya agenti xaridorlarga schyot-fakturalar berishga haqlimi (shu jumladan shaxslar) yoqilgan to'liq xarajat komitentga tegishli sotilgan tovarlar (QQS bilan birga)? Direktor shu yerda umumiy rejim soliqqa tortish. Bu komissionerning QQSning ajratilgan summasini byudjetga to'lash majburiyatini keltirib chiqaradimi?

Javob:

Rossiya Federatsiyasi Moliya Vazirligining 2010 yil 28 apreldagi N 03-11-11/123 XATI.

San'atning 3-bandiga binoan. 346.11 Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi(keyingi o'rinlarda - Kodeks) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirishda to'lanadigan soliqlar, shuningdek soliqlar bundan mustasno. moddasiga muvofiq to'lanadi. Kodeksning 174.1.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli qarori bilan tasdiqlangan Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, sotib olish kitoblari va savdo kitoblari jurnallarini yuritish qoidalarining 24-bandi tovarlarni (ishlarni) sotuvchi asosiy shaxslarni belgilaydi. , xizmatlar) komissioner nomidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishni nazarda tutuvchi komissiya shartnomasi bo'yicha komissionerga berilgan schyot-fakturalar komitent tomonidan berilgan schyot-fakturalar ko'rsatkichlarini aks ettiruvchi savdo kitobida qayd etiladi. xaridorga.

Shunday qilib, komissioner komissioner nomidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishni nazarda tutuvchi komissiya shartnomasi bo'yicha tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotganda, komissioner ushbu tovar (ish, xizmat)ni xaridorga schyot-faktura beradi. xizmatlar), shu jumladan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydiganlar. Shu bilan birga, schyot-fakturalarni rasmiylashtirishning ushbu tartibi komitentning komitent tomonidan sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo‘yicha byudjetga qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘lash majburiyatini keltirib chiqarmaydi.

Jismoniy shaxslarga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun schyot-fakturalarni tayyorlashga kelsak, San'atning 7-bandiga muvofiq. Kodeksning 168-moddasi tashkilotlar (korxonalar) tomonidan tovarlarni naqd pulga sotishda va yakka tartibdagi tadbirkorlar chakana savdo va Ovqatlanish, shuningdek, ishlarni bajaruvchi va aholiga to'g'ridan-to'g'ri pullik xizmatlar ko'rsatadigan boshqa tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, San'atning 3 va 4-bandlarida belgilangan talablar. Kodeksning 168-moddasi, agar sotuvchi xaridorga bergan bo'lsa, hisob-faktura tugallangan hisoblanadi naqd pul tushumi yoki belgilangan shakldagi boshqa hujjat.

Komissiya savdosi- Bular bir tomon boshqa birovning tovarlarini haq evaziga sotadigan vositachilik xizmatlaridir. Komissiya savdosida ikkita ishtirokchi bor: komitent va komissioner.

Majburiyatli- tovar egasi, u komissionerga uning nomidan bitimni bajarishni topshiradi. Komissiya agenti - bu tovarlarni sotuvchi va to'lovni qabul qiluvchi shaxs. asosiy xususiyat komissiya savdosi bunda komissioner vositachi bo'lib, birovning mulki sotilmoqda.

Masalan, IP Petrov Artem Volkov bilan erkaklar soatlari partiyasini sotish bo'yicha komissiya shartnomasini tuzdi. Sotishdan keyin Volkov mukofot oladi - soat narxining 10%. Artem xaridor topdi va lotni 100 000 rublga sotdi. Volkov o'zi uchun 10 000 rubl saqlab qoldi va 90 000 rublni IP Petrovga berdi. Ushbu misolda IP Petrov majburiyat, Artem Volkov esa komissioner hisoblanadi.

Komissiya savdosining asosiy qoidalari

Komissiya savdosidagi munosabatlar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 51-bobi "Komissiya" bilan tartibga solinadi:

  1. Komissiya agenti tovarni o'z nomidan, lekin komitentning mablag'laridan foydalangan holda sotadi.
  2. Sotish uchun taklif qilingan tovarlar yuk jo'natuvchining mulki bo'lib qoladi.
  3. Xaridorlar bilan bitimlar bo'yicha majburiyatlar va huquqlar faqat komissioner uchun paydo bo'ladi - San'atning 1-bandi. 990 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.
  4. Muddat tugagandan so'ng, komissioner komitentga hisobot beradi va xaridorlardan to'lovni o'tkazadi - Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 999-moddasi.
  5. Agar qo'mita hisobot bo'yicha savollarga ega bo'lsa, u e'tiroz bildirish uchun 30 kunga ega. Belgilangan muddat o'tgan bo'lsa va e'tirozlar kelib tushmasa, hisobot qabul qilingan hisoblanadi.
  6. Komissioner mukofot oladi, uning miqdori komissiya shartnomasida belgilanadi - San'atning 1-bandi. 990 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi.
  7. Tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlarni asosiy qoplaydi. Istisno - bu direktorning mulkini saqlash xarajatlari.

Ushbu qoidalar soliqni hisoblash tizimi - umumiy yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan qat'i nazar qo'llaniladi.

Komissiya savdosi qanday qayta ishlanadi

Tomonlar o'rtasidagi barcha ish sharoitlari komissiya shartnomasida belgilanadi: kim komitent va kim komissioner, qanday tovarlar sotiladi, qanday narxda va qaysi muddatda sotiladi, kim nima uchun javobgardir, to'lash tartibi va shartlari. haq to'lash, tovarlarni komissionerga topshirish va boshqalar. Komissiya shartnomasi ochiq yoki muayyan muddatga tuzilishi mumkin.

Mulk egasida qolganligi sababli, tovarlar sotuvchi tashkilotning buxgalteriya hisobiga kiritilmaydi, lekin 004 "Komissiyaga qabul qilingan tovarlar" balansdan tashqari hisobvarag'ida qoladi va sotishdan keyin hisobdan chiqariladi.

1-jadval

Uchun soliq hisobi Komissiya agenti quyidagilarni yodda tutishi kerak:

  • egasidan keladigan mulk daromad emas. Komissionerning daromadi uning mukofotidir;
  • komitentga topshirilgan hamma narsa xarajat hisoblanmaydi.

Komitent va komissioner oddiy fuqarolar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar bo'lishi mumkin.

Komissiya savdosi qachon faol qo'llaniladi chakana savdo Xo'sh qanday qonuniy yo'l soliqni optimallashtirish. Komissiya savdosi ikkala tomonga ham foyda keltiradi. Asosiysi, buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi hujjatlarni to'g'ri tayyorlash.

Komissiya savdosining asosiy bosqichlari

Yuk jo'natuvchi tovarlarni sotish uchun o'tkazadi

Tovarlarni topshirishda mulk huquqi yuk jo'natuvchida qoladi. O‘tkazma amalga oshirilmoqda asosiy hujjatlar: komissiya va schyot-faktura uchun tovarlarni qabul qilish va topshirish akti TORG-12. Sotish hali amalga oshirilmaganligi sababli, tovar egasi hisob-fakturani rasmiylashtirmaydi.

Komissiyachi komitentga hisobot taqdim etadi

Agar komissioner tovarni sotgan bo'lsa, u komissiya shartnomasida nazarda tutilgan shaklda komissioner dalolatnomasini tuzadi. Hisobotga qo'shimcha hujjatlar ilova qilinadi: schyot-faktura va schyot-faktura, agar komissioner soliq solishning umumiy tizimidan foydalansa va QQS to'laydi. Agar sotuvchi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalansa, u faqat komissionerning hisobotini hisob-fakturasiz to'ldiradi.

Komissiya agenti mukofot oladi

Ish haqini to'lash tartibi shartnoma shartlariga bog'liq. Misol uchun, har oyda bir marta komissioner joriy hisobvarag'iga mukofot oladi yoki uning foizini sotilgan tovarlar miqdoridan oladi.

Muhim! Muntazam komissiya savdosi uchun ruxsatnomalar kerak emas - litsenziyalar, muvofiqlik sertifikatlari va boshqalar. Biroq, agar komissioner sotish uchun maxsus shartlar ko'zda tutilgan mahsulotni sotgan bo'lsa, masalan, spirtli ichimliklar, komissiya savdosi paytida sotish qoidalariga ham rioya qilish kerak.

Agar ikkala tomon ham bir xil soliq tizimida ishlayotgan bo'lsa, QQS bilan bog'liq muammolar paydo bo'lmaydi. Agar ikkala tomon ham OSNO dan foydalansa, direktor komissionerga schyot-fakturani beradi va u uni xaridorga beradi. Agar ikkala ishtirokchi ham soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalansa, hech kim hisob-faktura bermaydi, chunki soddalashtirilgan soliq tizimlari QQSdan ozod qilinadi.

Komitent va komissioner foydalanganda savollar tug'iladi turli tizimlar soliqqa tortish. Masalan, printsipial umumiy tizimda, komissioner esa soddalashtirilgan soliq tizimida. Yoki aksincha: direktor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlaydi, komissioner esa umumiy tizimda ishlaydi.

Hisob-faktura qachon rasmiylashtirilganiga misollarni ko'rib chiqaylik.

OSNO bo'yicha direktor - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komissiya agenti

Bunday vaziyatda, agar tovar jo'natuvchisi QQS to'lasa, lekin komissioner to'lamasa, xaridorga hujjatlarni qanday berish kerakligi aniq emas.

Garchi komissioner o'z nomidan ish tutsa-da, u komitentning mulkini sotadi. Shuning uchun, komissioner QQS to'laydimi yoki yo'qmi, qat'i nazar, xaridor o'z nomidan, shu jumladan QQSni taqdim etadi. Hisob-fakturani rasmiylashtirishning asosiy sharti - asosiy qarz QQS to'lovchisi bo'lishi kerak. Bu San'atning 3-bandida ko'rsatilgan. 168-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Komissiya shartnomasida komitent QQSni o'z ichiga olgan holda schyot-faktura berishini ko'rsatishi kerak, chunki direktor OSNO uchun ishlaydi va byudjetga QQS to'laydi.

Komitent tomonidan hisoblangan QQS komissioner tomonidan xaridorga keyinchalik chegirib tashlash uchun “topiladi”.

"Soddalashtirilgan" vositachilar xaridlar kitobi va savdo kitobini yuritmaydilar, lekin olingan va berilgan hisob-fakturalar jurnalini yuritishlari kerak.

Misol. Avtokosmetika va avtokimyo ishlab chiqarish bo'yicha "Primula-Moskva" ulgurji kompaniyasi komissiya shartnomasi bo'yicha vositachilar orqali tovarlarni sotadi. Shartnomaning o'zi komissioner uchun haq to'lashni o'z ichiga oladi. Primula-Moskva OSNO uchun ishlaydi, vositachilar esa soddalashtirilgan soliq tizimi uchun ishlaydi.

2019 yil oktyabr oyida Primula-Moskva vositachiga 120 000 rubllik avtokosmetika mahsulotlarini jo'natdi, shu jumladan QQS 20 000 rubl. 2019 yil noyabr oyida vositachi tovarlarni sotdi va xaridorga 120 000 rubl uchun hisob-fakturani berdi, u erda QQS - 20 000 rublni ko'rsatdi.

Vositachi harakatlar:

  • ikki nusxada schyot-fakturani rasmiylashtiradi. Biri uni xaridorga topshirsa, ikkinchisi saqlaydi va berilgan schyot-fakturalar jurnalida qayd etadi. Hisob-faktura savdo kitobida qayd etilmagan;
  • tovar egasidan olingan schyot-fakturani schyot-faktura jurnalida qayd etadi va xarid kitobini tuzmaydi.

Hisob-faktura qog'oz yoki elektron shaklda taqdim etilishi mumkin.

Chakana savdoda komissioner xaridorga QQS bilan alohida qatorni o'z ichiga olgan kassa kvitansiyasini beradi. Bu hisob-fakturani almashtiradi.

Keling, direktor soddalashtirilgan shakldan foydalanganda va komissiya agenti OSNO dan foydalanganda hisob-faktura bilan nima qilish kerakligini ko'rib chiqaylik.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha direktor - OSNO bo'yicha komissiya agenti

Agar printsipial "soddalashtiruvchi" bo'lsa va komissiya agenti QQS to'lasa, vaziyat o'zgaradi. San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasiga binoan, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan asosiy shaxs QQS to'lovchisi emas. Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komitent va OSNO bo'yicha komissioner uchun komissiya shartnomasida soddalashtirilgan tizimdan foydalanganligi sababli komitent xaridorga schyot-faktura bermasligi va QQSni taqdim etmasligi ko'rsatilishi kerak. direktor tomonidan.

OSNO komissari:

  • ulgurji xaridorlarga schyot-fakturalarni bermaydi;
  • tovarlarni sotishda QQSni direktorga o'tkazmaydi;
  • narxiga QQS kiradi vositachilik xizmati va direktorga xizmat summasi uchun hisob-faktura beradi.

Tovarlarni ulgurji xaridorlarga jo'natishda OSNO-dagi komissiya agenti TORG-12 hisob-fakturasini beradi. OSNO sotuvchisi hisob-fakturani faqat ikkita holatda berishi mumkin. Birinchisi, sotilgan tovarlar bo'yicha direktorga hisobot berishda. Komissiyachi hisobot taqdim etadi va uning ish haqi uchun hisob-fakturani ilova qiladi. Ikkinchisi, komissioner o'z tovarlarini sotganda. Masalan, avtomashinalarni komissiya shartnomasi asosida sotuvchi N tashkiloti o‘z nomidan qo‘shimcha uskunalar yetkazib berishga qaror qildi. Keyinchalik, uskunani o'rnatishda N tashkiloti QQS hisob-fakturasini berishi mumkin.

Soddalashtirilgan asosiy soliqlarni odatdagi tartibda to'laydi.

Hisob-fakturani kim va qachon berganligi bilan chalkashmaslik uchun biz uni bitta jadvalga jamladik:

OSNO bo'yicha direktor Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha printsipial
OSNO komissari + -
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komissar + -

Hisob-fakturani qachon to'ldirish kerak

Tovarlarni qaytarishda qog'oz ishlarining nozik tomonlari

Agar xaridor tovarni qaytarishga qaror qilsa, u komissionerga murojaat qiladi, chunki bitim u orqali amalga oshirilgan.

Komissiya agentining harakatlari:

  • xaridor uchun tuzatish hujjatlarini tayyorlaydi - qaytarib berish schyot-fakturasi va agar u xaridorga berilgan bo'lsa;
  • hujjatlarni direktorga topshiradi va ularni qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalida qayd etadi, lekin ularni sotib olish kitobida qayd etmaydi.

Ushbu protsedura miqdoridan qat'iy nazar amal qiladi - xaridor bitta bo'lakni yoki butun partiyani qaytarganmi.

Agar mahsulot chakana xaridor tomonidan qaytarilsa, u tovarni qaytarish uchun ariza yozadi va naqd pul chekini ilova qiladi. Komissiya agenti ushbu hujjatlarni komitentga yuboradi va u qonuniy ravishda QQSni ushlab qolishi mumkin. Agar komitentning aybi bilan tovar sifatsiz bo'lib chiqsa, komissioner unga tovarni qaytaradi va komissionerning haq to'lash miqdori o'zgarmaydi. Faqat komissionerning hisoboti tuzatiladi. Agar hisobot tovar qaytarilgunga qadar tasdiqlansa, komitent bu summani komissionerga qoplaydi. Agar keyin bo'lsa, komissiya agenti hisobotdagi qaytarilgan summani olib tashlaydi.

Komissiya shartnomasini to'g'ri tuzish, yo'q tadbirkor uchun qiyinchiliklarga olib kelishi mumkin maxsus bilim. Agar siz tranzaktsiyalarni qayta ishlashning nozik tomonlarini tushunishga tayyor bo'lmasangiz, u sizni bosh og'rig'idan qutqaradi. Mutaxassislarimiz buxgalteriya ishlarini olib boradilar va huquqiy masalalarni hal qiladilar.