uy > Uyg'onish davri krediti > Joriy daromad solig'ini hisoblang. Korporativ daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin. Bunday xarajatlar o'z ichiga oladi


Joriy daromad solig'ini hisoblang. Korporativ daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin. Bunday xarajatlar o'z ichiga oladi




Ajam buxgalter ko'pincha Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliqlarni to'g'ri hisoblash bo'yicha bosqichma-bosqich va aniq ko'rsatmalarga muhtoj. Barcha asosiy atamalar, tushunchalar, qoidalar tartibga solinadi Soliq kodeksi RF. Hisoblash eng qiyinlaridan biri bu daromad solig'i. Bu jiddiy va puxta yondashishni, puxta o‘rganishni talab qiladi. Ko'pchilik buni to'laydi yirik tashkilotlar mamlakatimizda.

Soliqning ta'rifi, unga qanday summalar kiradi?

"Foyda" atamasi tijorat tuzilmasining asosiy faoliyat yo'nalishidan ham, undan ham olingan sof daromadidir qo'shimcha manbalar. Ya'ni, foyda korxona faoliyatidagi daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi sof farq deb hisoblanadi. Daromad solig'i to'g'ridan-to'g'ri soliq deb ataladigan soliq bo'lib, u tijorat faoliyatining natijasi bo'yicha hisoblanadi.

Foyda olingan daromad va qilingan xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi.

Misol. Kompaniyaning 4-chorakda tovarlarni jo'natishdan tushgan daromadi 8 500 000 rublni tashkil etdi. Xuddi shu davr uchun hisoblangan xarajatlar 6 200 000 rublni tashkil qiladi. Olingan foyda 8 500 000 - 6 200 000 = 2 300 000 rublga teng. Ushbu miqdor 20% stavkada daromad solig'iga tortiladi. Byudjetga 2 300 000 rubl o'tkazish kerak *20% = 460 000 rubl.

Aksariyat korxonalar daromad va xarajatlarni shakllantirishda hisoblash usulidan foydalanadilar. Ya'ni, voqea olingan yoki hisobdan chiqarilganda emas, balki bitim tugagandan so'ng amalga oshirilgan deb hisoblanadi Pul(naqd pul usuli). Hisoblashning oxirgi usulini qo'llash mumkin emas yuridik shaxs, 1-chorakdagi o'rtacha daromadi 1 000 000 rubldan oshadigan (QQSsiz), shuningdek banklar, mikromoliya tashkilotlari va amaldagi qonun hujjatlari talablariga muvofiq boshqa tashkilotlar.

Yuqoridagilardan ma'lum bo'ladiki, soliqni aniqlashning hisob-kitob bazasi daromadlar va xarajatlar summalari o'rtasidagi farq hisoblanadi. Daromad - korxonaning barcha faoliyat turlari bo'yicha olgan daromadi. Ular to'g'ri rasmiylashtirilgan dastlabki hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak.

Korxonaning daromadlari va xarajatlari deganda nima tushuniladi?

Barcha xarajatlar ham qonuniy bo'lishi kerak, asosiy hujjatlar talab qilinadi. Talab bo'yicha soliq xizmati ular ko'pincha tekshirish uchun taqdim etilishi talab qilinadi. Korxona xarajatlarining noto'g'ri to'ldirilgan hujjatlari xarajatlarning ortiqcha hisoblanishiga va shuning uchun daromad solig'ining noto'g'ri hisoblanishiga olib keladi. Bunday holda, yuqori turuvchi organlar tomonidan tekshirilgandan so'ng, yuridik shaxsga jarima va jarima solinadi.

Daromad turlari

Foydaning muhim tarkibiy qismi bu natijalar asosida olingan daromaddir iqtisodiy faoliyat, shu jumladan:

  1. Savdo daromadi - bu tashkilotning asosiy ish turlaridan olingan daromad.
  2. O'zgaruvchan xususiyatga ega bo'lgan faoliyatdan tashqari daromadlar. Bu mulkni sotish (agar bu korxonaning asosiy faoliyati bo'lmasa), dividendlar, olingan foizlar, jarimalar, kurs farqlari, bepul olingan, muddati o'tgan mol-mulkni o'z ichiga oladi. Ta'minotchilar bilan hisob-kitob va San'atga muvofiq boshqa tushumlar. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Qoida tariqasida, soliq to'lovchilar daromadlarni aniqlashda muammolarga duch kelmaydilar. Biroq, operatsion bo'lmagan daromadlar har doim ham tegishli e'tiborga ega emas. Masalan, kontragentlarga qarz muddati tugagan to'lovlar daromad sifatida ko'rib chiqiladi. Hisobga olinmagan summalar kam baholanadi soliq bazasi. Tekshiruv davomida nazorat qiluvchi organlar soliq miqdorini qo'shish huquqiga ega.

Xarajatlar turlari

Tashkilotning xarajatlari soliq solinadigan bazani kamaytiradi va shu bilan kompaniyaning soliqlarni to'lashda pulini tejaydi. Xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Aks holda, Federal Soliq xizmati ularni qabul qilmasligi va soliqni qayta hisoblashi mumkin.

Daromad solig'ini hisoblashda qanday xarajatlar kiradi? Ro'yxat qonuniy ravishda tuzilgan va quyidagilarni o'z ichiga oladi:

  • moddiy xarajatlar, shu jumladan xom ashyo va ishlab chiqarish materiallarini sotib olish;
  • mehnat xarajatlari, shu jumladan xodimlarning boshqa nafaqalari, masalan, bonuslar, ta'til va kasallik ta'tillari va boshqalar;
  • mulkning amortizatsiyasi, asosiy vositalarni ta'mirlash xarajatlari;
  • rivojlanish Tabiiy boyliklar;
  • tabiiy resurslarni o'zlashtirishga, ilmiy tadqiqotlarga yo'naltirilgan xarajatlar;
  • ixtiyoriy va majburiy sug'urta mulk;
  • ishlab chiqarish yoki sotish bilan bog'liq va San'atda sanab o'tilgan boshqa xarajatlar. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Bundan tashqari, tashkilotlar bir qator hisobga olish huquqiga ega operatsion bo'lmagan xarajatlar, bu quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

  • ijaraga olingan yoki ijaraga olingan mulkni saqlash xarajatlari;
  • olingan salbiy kurs farqlari;
  • kredit tashkilotlarining xizmatlari;
  • yuridik xarajatlar;
  • qarz majburiyatlari bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan hisoblangan foizlar;
  • emissiya qimmatli qog'ozlar;
  • boshqa oqilona xarajatlar, asosiy faoliyat bilan bevosita bog'liq emas.

To'lov uchun kim javobgar?

Yaratish paytida yangi tashkilot ta'sischilar, buxgalterlar va boshqa mas'ul shaxslar soliq rejimini diqqat bilan tanlaydilar.

Keyinchalik qo'llaniladigan asosiy soliq tizimi faoliyat turiga, hajmiga, xodimlar soniga, savdo, ishlab chiqarish yoki saqlash uchun ajratilgan maydonlarga bog'liq. Soliq rejimini tanlashda muhim rol o'ynaydigan bir qator boshqa omillar ham mavjud.

Rossiya Federatsiyasida soliqni hisoblash va to'lash majburiyatiga ega bo'lgan soliq to'lovchilarga quyidagilar kiradi:

  • umumiy soliqqa tortish tizimidagi tuzilmalar;
  • asosiy ishlarini Rossiyada joylashgan vakolatxonalar va filiallar yordamida amalga oshiradigan korxonalar, shu jumladan xorijiy bo'linmalar;
  • daromad manbai Rossiya kompaniyasi bo'lgan xorijiy korxonalar;
  • rezidentlari sifatida tan olingan xorijiy korxonalar Rossiya Federatsiyasi soliqqa tortish masalalari bo'yicha xalqaro shartnoma asosida.

Bir qator daromadlar va xarajatlar daromad solig'ini hisoblashda soliq solinadigan bazani aniqlashda ishtirok etmaydi. Agar daromad haqida gapiradigan bo'lsak, unda bu depozit shaklida olingan mulkning qiymati, QQS miqdori, muayyan shartlarda bepul olingan mulk. Bunday daromadlarning batafsil ro'yxati San'atda keltirilgan. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq solinadigan bazani kamaytirmaydigan xarajatlarga quyidagilar kiradi:

  • soliqdan keyin hisoblangan dividendlar;
  • ustav kapitaliga hissa;
  • ixtiyoriy sug'urta uchun tasdiqlangan badallar;
  • komissionerlarga berilgan mol-mulk;
  • bepul berilgan mulk;
  • boshqa xarajatlar.

Soliqdan ozod qilish

Yuridik shaxslar ushbu soliqni to'lash majburiyatidan ozod qilinadilar:

Qo'llaniladigan soliqqa tortish tizimiga qarab, foyda daromadning turli ob'ektlariga tegishli.

Soliq to'lash tartibi

Soliq byudjetga har chorakda va oyda avans to'lovlari shaklida to'lanadi. O'tgan to'rt chorakda daromadi o'n besh million rubldan oshmagan korxonalar chorak uchun avans to'lovlarini amalga oshirish huquqiga ega. Ortiqcha foyda bo'lsa, soliq har oy to'lanishi kerak.

Agar tashkilot har chorakda avans to'lovlarini to'layotgan bo'lsa, unda miqdor talab qilinadigan davr uchun hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Masalan, ikkinchi chorak uchun to'lov miqdorini aniqlash uchun yarim yil uchun soliq hisoblab chiqiladi va undan birinchi chorakda to'langan to'lov summasi ayiriladi.
Yakuniy to'lov, shuningdek deklaratsiyani topshirish yil oxirida amalga oshiriladi.

Daromad solig'i stavkalari qanday?

Asosiy daromad solig'i stavkasi 20% ni tashkil qiladi. Bunday holda, 18% ga o'tkaziladi federal byudjet, 2% - mahalliyga. 2017-2024 yillar oralig'ida quyidagi nisbat qo'llaniladi: federal uchun 17%, mahalliy uchun 3%.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari 2017-2024 yillar uchun umumiy stavkani 13,5% yoki 12,5% gacha kamaytirishga imkon beradi. Maxsus iqtisodiy zona rezidentlari va hududiy investitsiya loyihalari ishtirokchilari uchun pasaytirilgan stavkalar qo‘llanilishi mumkin.

Yuridik shaxslarning quyidagi toifalari daromad solig'i stavkasi 0% bo'lishi mumkin:

  1. Ta'lim va tibbiyot muassasalari.
  2. Maxsus rezidentlar iqtisodiy zonalar, shu jumladan turistik va rekreatsion.
  3. Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchilar.
  4. Baliqchilik tashkilotlari.
  5. Fuqarolarga ijtimoiy xizmatlar ko'rsatuvchi tashkilotlar.
  6. Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki.
  7. Skolkovo loyihasi ishtirokchilari.

Imtiyozli stavka San'at qoidalariga muvofiq qonun bilan tasdiqlangan ma'lum vaqt uchun amal qiladi. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Dividendlar va obligatsiyalar ta'lim manbasining xususiyatiga qarab 0%, 9%, 13%, 15% stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladi.

Joriy daromad solig'i qanday hisoblanadi - formula

Hisoblash uchun ikkita usul qo'llaniladi:

Hisoblash usuli. Pul mablag'larini olish yoki xarajatlarni to'lash faktiga bog'liq emas. Daromadlar va xarajatlar ular haqiqatda sodir bo'lgan davrda tan olinadi;
Naqd pul usuli. Daromadlar va xarajatlar mablag'larni qabul qilish yoki xarajatlarni to'lashning haqiqiy sanasi asosida hisoblanadi.

Quyidagi formula daromad solig'ini hisoblashning asosiy formulasi hisoblanadi:

Npr = ((Dr+Dvnr) – (Rr+Rvnr))*Sn, Qayerda

Npr - daromad solig'i;

Dr - sotishdan tushgan daromad;

Dvnr - operatsion bo'lmagan daromad;

Rr - sotish xarajatlari;

Rvnr - operatsion bo'lmagan xarajatlar;

Sn - daromad solig'i stavkasi.

Misol. 1-chorak yakuni bo'yicha kompaniyaning daromadi 2 985 000 rublni, xarajatlar - 1 696 000 rublni, operatsion bo'lmagan xarajatlar - 156 000 rublni tashkil etdi. Shuningdek, 365 000 rubl miqdorida sotilmasligi bilan bog'liq mulkni ijaraga berishdan daromad ham bo'lgan. Daromad solig'i stavkasi 20%. Chorak uchun to'lanadigan - ((2 985 000 + 365 000) - (1 696 000 + 156 000)) * 20% = 299 600 rubl.

Tashkilotning daromadi har chorakda soliq to'lash imkonini beradi. Oylik to'lovlar bilan tashkilot har oy o'tgan chorak uchun soliq summasining 1/3 qismi yoki 299 600/3 = 99 867 rubl miqdorida to'lovni amalga oshiradi. Yil uchun yakuniy soliq avans to'lovlarini hisobga olgan holda o'tkaziladi. Daromad solig'i deklaratsiyasi hisobot choragidan keyingi 28-kungacha taqdim etiladi. Taqdim etish muddati yillik deklaratsiya– keyingi hisobot yilining 28 marti.

Qabul qilingan soliq summasi stavkaga muvofiq o'tkazilishi kerak. Ushbu soliqni hisoblash uchun hujjatlarni taqdim etish uchun hisobot davri bir yil. Shu bilan birga, soliqni oldindan hisoblash va to'lash har chorakda hisoblangan jami bilan, ya'ni birinchi chorak uchun, yarim yil, to'qqiz oy, bir yil uchun amalga oshiriladi. Avans to'lovini to'lash hisobot davridan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi. Masalan, 28 aprelgacha, 28 iyulgacha, 28 oktyabrgacha. Agar bu sana dam olish kuniga to'g'ri kelsa, u holda to'lov muddati Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq kechiktiriladi.

Daromad solig'ini hisoblash - misol

Yuqoridagilardan kelib chiqib, yana bitta misol yordamida hisob-kitob qilishga harakat qilaylik. Umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yuridik shaxs o'z faoliyatidan yil davomida 5 000 000 rubl miqdorida daromad oldi. Belgilangan davrda qilingan xarajatlar 2 800 000 rublni tashkil etdi. Barcha xarajatlar birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlangan.

Viloyat byudjetiga o'tkazilgan soliqni hisoblaymiz.

NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 rubl.

Biz Federal byudjetga o'tkazilgan soliqlarni hisoblaymiz.

NP = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 rubl.

Tashkilot to'lashi kerak bo'lgan umumiy miqdor 440 ming rublni tashkil qiladi. Biroq, yil oxirida soliq to'lashda, hisoblangan summani tashkilot tomonidan hisobot davridagi avans to'lovlari miqdoriga kamaytirish kerak.

Ushbu maqolani o'qib chiqqandan so'ng, korxonaning buxgalterlari uchun kerakli hisob-kitoblarni to'g'ri bajarish osonroq bo'ladi.

Bilan aloqada

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246-moddasiga binoan, barcha yuridik shaxslar, istisnosiz, ma'lum bir faoliyat turini amalga oshiradigan va ushbu faoliyatdan foyda oladigan yuridik shaxslar daromad solig'iga tortiladilar. Va shuning uchun har qanday yuridik shaxs kelajakda u bilan hech qanday kelishmovchiliklarga duch kelmasligi uchun joriy daromad solig'ini to'g'ri hisoblashi muhimdir. soliq organlari, va shuningdek, bu to'lov uni hayratda qoldirmasligi uchun.
Ammo bu soliqni to'g'ri hisoblash uchun uni qanday qilib to'g'ri bajarish kerakligini bilish, shuningdek, barcha nuanslar va tafsilotlarni tushunish muhimdir. Va bu maqsadda quyida keltirilgan batafsil ko'rsatmalar, bu joriy daromad solig'ini hisoblashning butun jarayonini tavsiflaydi.

1. Avval siz aniqlab olishingiz kerak soliq bazasi soliq miqdorini hisoblash uchun. Va har qanday yuridik shaxs uchun bu uning barcha daromadlarining yig'indisidir. Bu miqdor quyidagicha hisoblanadi: daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq topiladi.
Joriy daromad solig'i nolga teng bo'ladi (ya'ni, siz hech narsa to'lashingiz shart emas), agar barcha daromadlar summasini qo'shganda salbiy natija olinsa. Agar shunday bo'lib chiqsa, demak, daromad salbiy bo'lgan, yuridik shaxs zarar ko'rgan. Ma'lum bo'lishicha, soliqqa tortiladigan narsa yo'q.

2. Birinchi nuqtada olingan natija bilan ko'paytirilishi kerak joriy kurs daromad solig'i - hozirgi vaqtda bu stavka davlat tomonidan soliq solinadigan bazaning 20% ​​miqdorida belgilanadi. Ammo yuridik shaxslarning ayrim imtiyozli toifalari uchun u biroz pasaytirilishi mumkin. Siz chiqishingiz mumkin = tikish / 100.

Buni tushunish uchun uni misol bilan tushunish yaxshiroqdir. Masalan, yuridik shaxs joriy yil uchun 1 500 000 rublga teng foyda oldi. Bu shuni anglatadiki, ushbu korxona uchun joriy to'liq 300 000 rubl bo'ladi.

3. Daromad solig'ini to'lash yiliga bir marta (taqvim) amalga oshiriladi. A to hisobot davrlari har doim chorak, to'qqiz oy va yarim yilga teng. Agar soliq to'lovchi (ya'ni, yuridik shaxs Ushbu holatda) oyiga bir marta avans to'lovlarini qabul qiladi, keyin ushbu oylarning har birida u soliq hisobotini tuzishi kerak.

4. Oldingi barcha punktlarda o'tkazilgan hisob-kitoblar asosida soliq deklaratsiyasi tuziladi, unga ko'ra soliq 28 martgacha, shu jumladan yil oxirida) va soliq davri tugaganidan keyin to'rt hafta ichida to'lanishi kerak. .
Korxonaning barcha daromadlari miqdorini hisoblashda shuni esda tutish kerakki, qonunga ko'ra, bunday daromadlar uchinchi tomon tashkilotlari faoliyatida o'z mablag'larining ishtiroki, turli xil operatsiyalar natijasida olingan daromadlar hisoblanadi. qimmatli qog'ozlar, oddiy shirkat faoliyati, ishonchli mulkni boshqarish, mulkni tashkilot ixtiyoriga o'tkazish, foydalanish bo'yicha faoliyat uy xo'jaligi aktivlari. Bunday faoliyatdan olingan barcha daromadlar yig'indisi korxonaning yalpi daromadini ifodalaydi.
Shu ma'noda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bundan mustasno emas va hech qanday farqlar va o'ziga xosliklarsiz xuddi shunday tarzda hisoblanadi. Korporatsiya ham yuridik shaxs hisoblanadi.
Ammo shunday bo'ladi soliq deklaratsiyasi xatoga yo'l qo'yildi. Kim ruxsat berganligi, joriy daromad solig'i yoki boshqa ma'lumotlar noto'g'ri ko'rsatilganmi, unchalik muhim emas - soliq inspeksiyasi kompaniyalarning ichki muammolarini tushunmaydi. Siz shunchaki xatoni imkon qadar tezroq tuzatishingiz kerak. Xo'sh, jarimadan qochish uchun nima qilish kerak?

1. Xatoga sabab bo'lgan dastlabki hisobotdagi xatoni aniqlang.

2. Yangilangan hisobotni to'ldiring va deklaratsiyani topshirish muddati tugagunga qadar yuboring.

3. Soliq solinadigan bazani moslashtirish.

Biroq, vaqt o'tgan bo'lsa, tushuntirish xatini yuborishdan oldin etishmayotgan miqdorni o'tkazishingiz kerak. Agar shunday qilsangiz, yumshoqlikka ishonishingiz mumkin - aniqrog'i, siz qonun bo'yicha ustunlikka ega bo'lasiz.


Joriy soliq - bu tadbirkor yoki kompaniyadan oxirgi daromad solig'i sifatida olinadigan summa hisobot davri. U maxsus organlar tomonidan belgilangan qoidalarga to'liq muvofiq ravishda soliqqa tortiladigan foyda miqdoridan kelib chiqib hisoblanadi.
Joriy daromad solig'i -

bu oxirgi hisobot davrida olingan foyda bo'yicha to'langan summa.

Shunga ko'ra, u to'g'ri to'ldirilgan soliq deklaratsiyasi natijalariga ko'ra soliq sifatida hisoblangan summaga to'liq mos kelishi kerak.
Joriy soliq toʻlovlari va soliqning oʻzi toʻliq aks ettirilgan “Hisobot moliyaviy natijalar”, tashkilotning hisobchisi tomonidan soliq organlariga taqdim etilgan. Odatda, soliq stavkasi buxgalteriya hisobi va soliq hisobotlari o'rtasidagi foyda farqini tushuntirish uchun ishlatiladi.

Daromad solig'ining turlari

Har qanday tashkilot joriy daromad solig'i miqdorini aniqlashning ikkita usulidan birini tanlashi mumkin, uning stavkasi har doim bir xil:
buxgalteriya hisobi monitoringi natijasida olingan ma'lumotlarga asoslanadi. Bunday holda, to'langan soliq summasi soliq deklaratsiyasida aks ettirilgan hisoblangan to'lov summasiga to'liq mos kelishi kerak. Odatda, joriy daromad solig'i uni to'lash uchun shartli xarajatlar qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladi, doimiy talablar asosida tuzatiladi. soliq majburiyati, shuningdek, joriy hisobot davridagi kechiktirilgan soliq majburiyati miqdoridagi o'zgarishlar;
daromad solig'i ma'lumotlariga asoslangan soliq deklaratsiyasiga asoslanadi. Bunda joriy soliq summasi deklaratsiyada aks ettirilgan hisoblangan soliq summasiga to‘liq mos keladi.

Tanlovdan keyin soliq miqdorini hisoblash usuli belgilanishi kerak buxgalteriya hujjatlari tashkilotlar.

Joriy soliqni hisoblash misoli

Aytaylik, kompaniyaning oxirgi hisobot davridagi foydasi taxminan 800 ming rublni tashkil qiladi. Ushbu summadan shartli soliq undiriladi: 800 ming x 20% = 160 ming.
Kompaniyaning doimiy majburiyatlari 30 ming rublni tashkil etadi, kechiktirilgan aktivlarning o'zgarishi 12 ming rubl miqdorida shakllanadi va kechiktirilgan majburiyatlarning o'zgarishi 6 ming rublni tashkil qiladi.
2410-qatordagi deklaratsiyada aks ettirilgan joriy daromad solig'i summasi bo'ladi

160 ming + 30 ming + 12 ming - 6 ming = 196 ming rubl.

Umumiy ishlatadigan tashkilotlar uchun daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin soliq tizimi? Bu erda juda ko'p nuanslar va tuzoqlar mavjud va soliq byudjetga o'z vaqtida va to'g'ri miqdorda tushishi kerak. Keling, buni qanday hisoblashni ko'rib chiqaylik majburiy to'lov qonun talablariga muvofiq.

Soliq solish ob'ekti va soliq stavkasi

  1. Uchun Rossiya tashkilotlari va vakolatxonalar orqali ishlaydigan xorijiy kompaniyalar - bu xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad.
  2. Agar tashkilot soliq to'lovchilar guruhiga kirsa, u uchun soliq solish ob'ekti guruhning boshqa kompaniyalari bilan o'zaro munosabatlarni hisobga olgan holda belgilanadi.
  3. Uchun xorijiy kompaniyalar vakolatxonalari bo'lmaganlar, daromad solig'i bazasi Rossiya Federatsiyasi hududida olingan daromadlar miqdori sifatida hisoblanadi.

Korporativ daromad solig'ini qanday hisoblashni aniqlash uchun zarur bo'lgan ikkinchi element soliq stavkasi. Bugungi kunga kelib, bazaviy stavka 20% miqdorida tasdiqlangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi). Ushbu maqola, shuningdek, faoliyat turiga, to'lovchining toifasiga, daromad turiga va boshqalarga tegishli juda ko'p istisnolarni o'z ichiga oladi.

Daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin

Umuman olganda, daromad solig'i quyidagicha hisoblanadi:

NP = (D - R) X St,

Qayerda D&R- tegishli ravishda daromadlar va xarajatlar;

St- soliq stavkasi.

Amalda, daromad solig'i formulasi ancha murakkab.

Daromad asosiy faoliyatdan olingan daromadlardan iborat va har xil turlari faoliyatdan tashqari daromad. Bundan tashqari, tashkilot turli stavkalarda soliqqa tortiladigan daromad olishi mumkin, bu esa alohida hisobga olinishi kerak.

Narxlar bilan narsalar yanada qiziqarli bo'ladi. Ch.ning muhim qismi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi har xil turdagi xarajatlarni tan olishning nuanslariga bag'ishlangan. turli xil turlari tashkilotlarning faoliyati va toifalari. Aksariyat hollarda buxgalteriya hisobidan shunchaki ma'lumotlarni uzatishning o'zi etarli emas, soliq hisobini yuritishda xarajatlarni tan olishning nuanslarini hisobga olish kerak. Masalan, bir xil ob'ekt uchun amortizatsiya turli usullar yordamida buxgalteriya va soliq hisoblarida hisoblanishi mumkin. Bunday holda, soliq farqlari paydo bo'ladi.

Tashkilotning xarajatlari orasida bir qator asosiy moddalarni ajratib ko'rsatish mumkin va joriy daromad solig'i formulasi ushbu ko'rsatkichlarning barchasini o'z ichiga oladi:

  • Xom ashyo va materiallar (savdo kompaniyalari uchun - tovarlarni sotib olish).
  • Ish haqi va byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallar.
  • Amortizatsiya.
  • Yoqilg'i va elektr energiyasi xarajatlari
  • Uchinchi shaxslarning xizmatlari (ijara, aloqa, audit va boshqalar)
  • Boshqa xarajatlar.
  • Operatsion bo'lmagan xarajatlar (masalan, kreditlar bo'yicha foizlar)

2017 yil oxirida korxonada quyidagilar mavjud edi moliyaviy ko'rsatkichlar(QQSdan tashqari):

Daromad - 100 million rubl.

Kreditlar bo'yicha olingan foizlar - 6 million rubl.

Materiallar narxi - 40 million rubl.

Ish haqi va badallar - 25 million rubl.

Kommunal to'lovlar - 5 million rubl.

Uchinchi shaxslarning xizmatlari - 10 million rubl.

Kreditlar bo'yicha foizlar - 6 million rubl.

Soliq bazasi va soliq summasini aniqlaymiz:

Daromad solig'ini hisoblash uchun formula

Biz ma'lumotlarimizni daromad solig'ini hisoblash formulasiga almashtiramiz:

NB = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 million rubl.

NP = NB x 20% = 20 million rubl. x 20% = 4 million rubl.

Daromad solig'i bo'yicha soliq va hisob-kitob davrlari

Uchinchi muhim element, daromad solig'i qanday hisoblanganligini tushunish uchun zarur bo'lgan soliqqa tortiladigan davr. Daromad solig'i uchun bu bir yil. Biroq, agar barcha korxonalar ushbu soliqni yiliga bir marta to'lay boshlasa, byudjet daromadlari notekis bo'ladi. Shuning uchun uch xil bo'lishi mumkin bo'lgan avans to'lovlari joriy etildi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi):

  1. Har chorakda. Ularning miqdori chorak, 6 yoki 9 oy uchun hisob-kitoblar asosida, oldingi davr uchun to'langan soliqni chiqarib tashlagan holda aniqlanadi. Ushbu to'lovlar bundan mustasno barcha tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladi byudjet muassasalari haqiqiy foyda asosida oylik to'lovlarga ixtiyoriy ravishda o'tgan madaniyat va kompaniyalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandi).
  2. Har chorakda, oylar bo'yicha ajratilgan. Agar oldingi 4 chorakning har biri uchun daromad 15 million rubldan ortiq bo'lsa, tashkilot ularga o'tishga majburdir. San'atning 3-bandida keltirilgan kompaniyalarning bir qator toifalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi (xususan, byudjet va notijorat tashkilotlari) oylik avanslardan ozod qilingan.

Har chorakdagi oylik to'lov miqdori yil boshidan boshlab hisob-kitob usulida oldingi chorak yoki choraklar uchun hisoblangan soliqdan kelib chiqqan holda belgilanadi. Natijalarga ko'ra joriy chorak summasi choraklik haqiqiy foyda asosida tuzatiladi.

  1. Oylik to'lovlar oy uchun olingan haqiqiy foyda asosida. Har qanday tashkilot ixtiyoriy ravishda ushbu variantga o'tishi mumkin. Bunda soliq yil boshidan boshlab har oyda hisoblash usuli bo‘yicha hisoblanadi va o‘tgan oylar uchun o‘tkazilgan summalarni hisobga olgan holda to‘lanadi.

Kompaniya 2017 yilning 1-choragida 30 million rubl foyda oldi. va 6 million rubl miqdorida 20% stavkada soliq to'lagan. Yilning birinchi yarmidagi foyda - 80 million rubl.

2017 yilning ikkinchi choragida kompaniya 1-chorak ma'lumotlariga asoslanib, har oyda byudjetga avanslar kiritdi:

Av = 6 million rubl. / 3 = 2 million rubl.

Shunday qilib, faqat olti oy ichida byudjetga 12 million rubl to'langan. (1-chorak uchun 6 million rubl va 6 million rubl - 2-chorak uchun avanslar).

Olti oylik haqiqiy foydadan kelib chiqib, siz to'lashingiz kerak:

NP = 80 million rubl. x 20% = 16 million rubl.

Bu shuni anglatadiki, olti oy oxirida biz hali ham byudjetga qo'shimcha 4 million rubl to'lashimiz kerak. (16 million rubl - 12 million rubl).

Har qanday tijorat tashkiloti foyda olishga intiladi. Tovarlar va xizmatlarda sifatning majburiy mavjudligidan tashqari, ularni amalga oshirishdan eng katta foyda olish talab etiladi. Qonunchilik korxona tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'ini hisoblashni nazarda tutadi. Uni onlayn tarzda hisoblash mumkin, bu erda Internetda maxsus xizmat ko'rsatiladi - kalkulyator. Bundan tashqari, daromad solig'ini hisoblash formulasi ham mavjud bo'lib, uni o'zingiz qilishingiz mumkin.

Formuladan foydalangan holda joriy daromad solig'ini hisoblash uchun quyidagi bosqichlar va komponentlarni hisobga olish kerak:

  • Soliq solinadigan bazani aniqlash. Bu sotishdan olingan daromadlar va sotishdan tashqari olingan daromadlar yig'indisidir. Soliq solinadigan bazani kamaytirishga hissa qo'shadigan operatsion bo'lmagan xarajatlar summadan chegirib tashlanadi. Keyin mulkni sotishdan olingan zararlar qo'shiladi.
  • Biz soliq bazasini 20 ga ko'paytiramiz va 100 ga bo'lamiz. Iqtisodiy faoliyatning choragi uchun soliq miqdorini olamiz.
  • Natija ajratmalar miqdoriga bo'linadi: mahalliy va federal byudjetlar uchun.
  • Soliq bazasi 2 ga ko'paytiriladi va 100 ga bo'linadi - Rossiya Federatsiyasi g'aznasiga chegirma. Biz soliq bazasini 18 ga ko'paytiramiz va mahalliy byudjet uchun 100 ga bo'lamiz.

Ushbu hisob-kitob 12 oylik to'lov miqdorini aks ettiradi. Yil natijalari avans miqdori etarli bo'lmaganda kam to'lovni ko'rsatishi mumkin. Keyin to'lov qo'shiladi. Ortiqcha to'lov amalga oshirilgan taqdirda, ortiqcha summa keyingi yil hisobiga o'tkaziladi, lekin qaytarilmaydi.

Muayyan davr uchun to'langan soliq, ya'ni joriy, yalpi daromadni stavkaga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi. Keyin mahsulot 100% ga bo'linadi. Shunday qilib, formula quyidagicha ko'rinadi:

1C da 267 ta video darslarni bepul oling:

  • NP - daromad solig'i;
  • NP = (OD - OR)* SNP / 100;
  • OD - OR - umumiy daromad minus umumiy iste'mol;
  • SNP - foiz sifatida daromad solig'i stavkasi:

Formuladan foydalangan holda soliqni hisoblash uchun dastlabki ma'lumotlar

Daromad solig'ini hisoblash formulasi asosiy daromad va faoliyatdan tashqari daromadlarni o'z ichiga oladi. Birinchisi, tovarlar va xizmatlarni sotishdan olingan foydani anglatadi. Ikkinchisi - boshqa daromadlar. Daromad quyidagi usullar bilan aniqlanadi:

  • Hisoblash, summasi daromad olish davrida aniqlanganda;
  • Naqd pul, daromad kassada yoki bank hisobvarag'ida olinganda.

Yalpi yoki asosiy daromad ham:

  • Kompaniyaga tegishli binolar va inshootlarni ijaraga olish uchun to'lov;
  • Vositachilikdan olingan foyda;
  • Yuridik shaxsning qimmatli qog'ozlaridan olinadigan dividendlar.

Faoliyatdan tashqari daromadlar korxonaning asosiy ishlab chiqarishi bilan bog'liq emas. Bular quyidagi miqdorlar:

  • O'tgan yillar uchun hisobot davrida aniqlangan daromadlar;
  • Muddati tugashi munosabati bilan qarz sifatida hisobdan chiqarilgan kredit;
  • Demontaj qilingan tuzilmalarning qismlari;
  • Korxona balansida olingan valyuta kurslaridagi farq;
  • Bepul olingan mulk;
  • Boshqa daromad.

Xarajatlar formulada soliq bazasini kamaytirishi mumkin. Bular quyidagi miqdorlar:

  • Xodimlarning ish haqi, shu jumladan qo'shimchalar;
  • Kompensatsiya;
  • Natura to'lovlari;
  • Boshqa.

Foydaga hissa qo'shgan va hujjatlashtirilgan xarajatlar hisobdan chiqariladi. Ular iqtisodiy faoliyat natijasida paydo bo'lishi mumkin, umumiy va ma'muriy:

Formuladan foydalangan holda soliqni hisoblash misoli

Ba'zi "A" korxonasi misolidan foydalanib, daromad solig'ini hisoblaylik:

  • Barcha faoliyatlar natijasida kompaniya 600 000 rubl foyda oldi. hisobot davrida;
  • Ishlab chiqarish xarajatlari 300 000 rubl miqdoriga to'g'ri keladi, bu 300 000 rubl farqni nazarda tutadi;
  • Agar kompaniya imtiyozlardan foydalanmasa va foiz stavkasi 20% bo'lsa, 300 000 rublni ko'paytiring. 20 ga va 100 ga bo'linadi;
  • Kompaniya foydadan to'lashi kerak bo'lgan soliq 60 000 rublni tashkil qiladi.

Joriy soliqni hisoblashda e'lonlar

Daromad solig'ini hisoblashda operatsiyalar uchun yaratilgan yozuvlarni ko'rib chiqaylik:

Barcha yuridik shaxslar daromad solig'ini to'laydilar. Aks holda, qarzdor kompaniya jarimaga tortiladi.