uy > RNKB > Talab bo'yicha soliq idorasiga xat namunasi. Soliq idorasiga qo'shimcha xat


Talab bo'yicha soliq idorasiga xat namunasi. Soliq idorasiga qo'shimcha xat




Agar soliq organlari tomonidan taqdim etilgan hisobotlarda noaniqliklar, xatolar yoki mumkin bo‘lgan buzilishlar aniqlangan bo‘lsa, tushuntirish xati so‘raladi. Inspektsiya soliq to'lovchiga yozma shaklda bo'lishi kerak bo'lgan tushuntirishlar bilan so'rov yuboradi. Eslatma bilan birga hujjatli dalillar talab qilinishi mumkin.

Qanday hollarda talab qilinadi?

Agar soliq idorasi tushuntirish talabi bilan xat yuborgan bo'lsa, unda inspektorlarga taqdim etilgan hisobotlarda biror narsa yoqmadi. Ko'pincha bunday talablar kameral uchrashuvlar paytida yuboriladi. soliq tekshiruvlari olingan deklaratsiyalar, ular maxsus dasturiy ta'minot yordamida avtomatik ravishda amalga oshiriladi.

Agar ko'rsatilgan ma'lumotlar va tekshirishda mavjud bo'lgan ma'lumotlar o'rtasida xatolar, ko'rsatkichlardagi nomuvofiqliklar va qarama-qarshiliklar aniqlansa, soliq to'lovchi tegishli tushuntirishlar berishga majburdir. Bu Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan.

Soliq organlari tushuntirishlarni talab qilish huquqiga ega stol tekshiruvi yo'qotishlarni ko'rsatadigan bayonotlar. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, bu har bir bunday deklaratsiyaga nisbatan sodir bo'ladi.

Agar o'zgartirilgan deklaratsiya taqdim etilsa, unda byudjetga ajratmalar miqdori birlamchi miqdorga nisbatan kamroq bo'lsa, inspektorlar qiymatlarning o'zgarishini asoslovchi tushuntirishlarni talab qilishga haqlidir (88-moddaning 3-bandi).

Yo'nalish uchun tushuntirish xati soliq to'lovchiga talab xati olingan kundan boshlab besh ish kuni beriladi (88-moddaning 3-bandi). Tushuntirishlarni taqdim etish soliq to'lovchining manfaatlarini ko'zlaydi, chunki ular yo'qligida soliq idorasi byudjetga to'lanadigan qo'shimcha summani undirishi mumkin.

MUHIM: Agar hisobotda xatolar bo'lsa, tushuntirish yozuvi o'rniga siz o'zgartirilgan deklaratsiyani yuborishingiz mumkin. ga tushuntirishlarni yuboring bu holat hech qanday ma'noga ega emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 6 noyabrdagi ED-4-15 / 19395-sonli xati).

Yozma tushuntirishlar quyidagicha yuboriladi:

  • idora orqali shaxsan topshiriladi;
  • pochta orqali yuborilgan (maktubda qo'shimchalar ro'yxati bo'lishi kerak).

QQS hisoboti bo'yicha tushuntirishlar yuborilishi mumkin elektron formatda telekommunikatsiya kanallari (TCS) orqali.

Shunday qilib, tushuntirishlarni so'rash uchun asoslar quyidagilar bo'lishi mumkin:

  • taqdim etilgan hisobotlardagi xatolarni aniqlash;
  • hujjatlardagi qarama-qarshiliklar hisobot davri yoki ilgari taqdim etilgan ma'lumotlar kontekstida;
  • ilgari ko'rsatilgan raqamlarga nisbatan byudjetga ajratmalar miqdorini kamaytiradigan "aniqlik" taqdim etish;
  • daromad solig'i to'lovchilar tomonidan hisobot davri uchun yo'qotishlarni aks ettirish.

Ba'zi hollarda soliq organiga tushuntirishlar taqdim etish bilan da'vo qabul qilinganligi to'g'risida xabardor qilinishi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 27 yanvardagi ED 4-15 / 1071-sonli xati). Bundan tashqari, talabda tekshirish muhri bo'lmasligi mumkinligini yodda tutishingiz kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 15 iyuldagi ED 3-2-/2739-sonli xati).

Qanday yozish kerak?

Kompaniyaning rasmiy blankida ro'yxatdan o'tish manzili bo'yicha inspektsiya rahbari nomiga tushuntirish xati tuziladi. Qonunda yozma shaklga qo'yiladigan talablar belgilanmagan, ammo ba'zi bir eslatma turlari uchun soliq organlari tavsiya etilgan variantni taqdim etadilar.

Bunday shakllar majburiy emas, chunki ular maslahat xarakteriga ega. Biroq, tartibga soluvchi organ bilan kelishmovchiliklarni oldini olish uchun ulardan foydalanish maqsadga muvofiqdir va bundan tashqari, to'ldirish nuqtai nazaridan ancha qulayroqdir.

Javob yozishda siz nafaqat xususiyatlarni hisobga olishingiz kerak (masalan, o'lchamni aniqlashtirish ish haqi, zararni tushuntirish va boshqalar), balki da'voning o'zi mazmuniga ham e'tibor qaratish. Bu aniqlashtirish zaruriyatini o'z ichiga olishi mumkin Umumiy ma'lumot belgilangan mavzu yoki tor yo'naltirilgan ma'lumotlar bilan bog'liq. Talab maxsus hujjatlarni taqdim etishni o'z ichiga olishi mumkin.

Agar hisobotda haqiqatan ham xatolik borligi aniqlansa, lekin bu soliqning kam baholanishiga olib kelmasa (masalan, kodni ko'rsatishda texnik xato), so'rovga javoban quyidagilarni qilishingiz mumkin:

  • javob xatida yo‘l qo‘yilgan xato bazani va byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan summani kam baholanishiga olib kelmaganligini yozing va to‘g‘ri variantni ko‘rsating;
  • aniqlik kiriting.

Umuman olganda, tushuntirish yozuvi quyidagicha ko'rinadi:

"Sizning _____ № ____ bo'yicha tushuntirish so'rovingizga javoban biz quyidagilarni xabar qilamiz: _____."

Yo'qotish bilan

Savollar, birinchi navbatda, daromad solig'i bo'yicha hisobotlarda ko'rsatilgan yo'qotishlar bilan bog'liq. Tushuntirishlar yo'qotishlarni ko'rsatadigan har bir holatda emas, balki faqat uzoq vaqt oldin ro'yxatdan o'tgan yuridik shaxslardan talab qilinadi. Bu yangi kelganlarning faoliyatidagi kamchiliklar mutlaqo normal hodisa ekanligi bilan izohlanadi. Odatda, soliq organlari ikki yoki undan ortiq yil davomida ko'rilgan zararlarga e'tibor berishadi.

Tushuntirishni so'rash sabablari quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

  • hisobot davri natijasida etkazilgan zararlarning katta miqdori;
  • kompaniya bir necha hisobot davrida qizil ishladi.

Bunday hollarda soliq organi kompaniyani muammolilar qatoriga kiritishi yoki daromadni kamaytirish maqsadida uni ataylab kam baholaganlikda gumon qilishi mumkin. soliq bazasi. Shuning uchun, qabul qilishda shunga o'xshash talablar soliq to'lovchilar, ayniqsa, barcha shubhalarni bartaraf etish uchun etarli bo'lgan bunday da'volar hajmiga qiziqish bildirmoqda.

Tushuntirish xatida minusni qoldirish uchun asos bo'lgan barcha holatlar batafsil tavsiflangan:

  • valyuta kursining o'zgarishi;
  • katta ijara va mehnat xarajatlari;
  • katta bir martalik yoki uzoq muddatli xarajatlar (ta'mirlash, uskunalar sotib olish, investitsiyalar va boshqalar);
  • talabning pasayishi tufayli mahsulot narxining majburiy pasayishi;
  • bozor kon’yunkturasining beqarorligi, mamlakatdagi inqiroz tufayli ishlab chiqarish yoki sotish hajmining kamayishi;
  • katta zarar keltirgan fors-major holatlari;
  • etkazib beruvchilarning yo'qolishi va boshqalar.

Eslatmada siz barcha xarajatlar iqtisodiy asosga ega ekanligini yozishingiz kerak (xarajatlar va daromadlar tafsilotlarini ko'rsating). Ta'riflangan voqealarga dalil sifatida qo'llab-quvvatlovchi hujjatlar (buxgalteriya hisobidan ko'chirmalar va soliq registrlari va boshqalar - 88-moddaning 4-bandi).

Oxirida kelajakda yo'qotishlarni minimallashtirish uchun ko'rilgan chora-tadbirlarni tavsiflash kerak. Harakatlar rejasini va xarajatlarning asosiy turlarini va ularning turlari bo'yicha yil uchun qiymatlarini o'z ichiga olgan jadvalni ilova qilishingiz mumkin.

Ish haqi bo'yicha

Yo'qotishlardan tashqari, inspektorlarni xodimlarning ish haqi miqdori va ulardan daromad solig'ini hisoblash tartibi qiziqtirishi mumkin. Xodimlarga beriladigan nafaqalar bilan bog'liq holda, agar ular belgilangan pastki bardan kamroq bo'lsa, ularning hajmiga oid savollar ko'pincha paydo bo'ladi.

Agar xodim yarim kunlik ishlayotgan bo'lsa, siz quyidagi hujjatlarga murojaat qilishingiz mumkin:

  • kadrlar bilan ta'minlash;
  • Ishga qabul qilish tartibi;
  • shartlarni batafsil ko'rsatadigan mehnat shartnomasi (to'liq bo'lmagan kun, yarim kunlik, yarim kunlik va boshqalar).

Bundan tashqari, ish haqining kamayishi (masalan, ishlab chiqarish hajmining qisqarishi) sabablarini tushuntirish ortiqcha bo'lmaydi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha

Agar kompaniya soliq agenti sifatida shaxsiy daromad solig'ini to'layotgan bo'lsa, soliq solinadigan bazani va to'lanishi kerak bo'lgan summani aniqlashda aniqlangan noaniqliklar to'g'risida savollar paydo bo'lishi mumkin. Agar xato haqiqatan ham mavjud bo'lsa, vaziyatni tuzatishni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish orqali tuzatish kerak. Agar uni tuzatib bo'lmasa, asoslash yuborilishi kerak.

Agar nomuvofiqlik hisoblash metodologiyasidagi nomuvofiqliklar tufayli yuzaga kelgan bo'lsa va fakt to'g'risidagi ma'lumotlar to'g'ri taqdim etilgan bo'lsa, siz faqat qo'llanilgan hisoblash usulini batafsil tasvirlab berishingiz va uni asoslashingiz kerak.

Hisobotdagi nomuvofiqlikka ko'ra

Inspektor ikki yoki undan ortiq deklaratsiyaning tafsilotlarini (masalan, QQS bilan daromad solig'i hisoboti) solishtirishi yoki hisobotni solishtirishi mumkin. buxgalteriya hujjatlari. Soliq to'lovchi ko'rsatkichlar (shu jumladan daromadlar)dagi nomuvofiqliklar sababini isbotlashi kerak. Buni qilish qiyin emas, chunki buxgalteriya hisobi qoidalari qoidalardan biroz farq qiladi soliq hisobi. Bundan tashqari, asos turli soliqlar xususiyatlariga qarab belgilanadi.

Shunday qilib, masalan, QQS bazasi, ba'zilari kabi, daromadlar to'g'risidagi hisobotdagi daromadga mos kelmasligi mumkin faoliyatdan tashqari daromad QQSga tortilmaydi (dividendlar, jarimalar, kurs farqlari). Bu 250-moddada ko'rsatilgan.

QQS bo'yicha

Agar QQSni tekshirish paytida inspektor xatolar yoki nomuvofiqliklarni aniqlasa, u tushuntirishlarni ham talab qiladi. Javob shakli Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 16 iyuldagi AC 4-2 / ​​12705-sonli xati bilan tavsiya etilgan (ikkinchi ilova).

Shaklda deklaratsiyaning har bir bo'limi uchun tushuntirishlar kiritilgan bir nechta jadval mavjud (8-12-bo'limlar). Xatolari bo'lgan blokga mos keladigan blok to'ldiriladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, bu tavsiya etilgan shakl va majburiy emas. Shuning uchun, yupqalash boshqa, qulayroq shaklda tashkil etilishi mumkin. Ammo Federal Soliq xizmati maktubida ko'rsatilgan namunaga to'xtash yaxshiroqdir. Eslatmaga ikki nusxadagi hisob-fakturalarni, xaridlar va sotish kitobidan ko'chirmani ilova qilishingiz mumkin.

Soliq yuki bo'yicha

Agar IFTS pastlikka oid tushuntirishlarni talab qilsa soliq yuki kesma sanoatning o'rtacha darajasi, siz quyidagilarni yozishingiz mumkin:

“____-sonli soliq deklaratsiyasida __.__.____ dan __.____.____ gacha bo'lgan davr uchun ma'lumotlar yoki noaniqliklarning to'liq aks ettirilishiga yo'l qo'yilmagan, buning natijasida soliq solinadigan bazaning kamayishi mumkin. Shuni hisobga olib, ____ MChJ ko'rsatilgan davr uchun soliq to'lovlarini aniqlashtirish majburiyati yo'q. Asosiy faoliyat turi bo'yicha soliq yukiga kelsak, sizga ma'lum qilamiz:

uning __.__.____ dan __.__.____ gacha bo'lgan davrda kamayishi bir qator holatlar bilan bog'liq: daromadlarning kamayishi va kompaniya xarajatlarining ko'payishi.

Keyinchalik, oldingisiga nisbatan ko'rsatilgan davr uchun qancha daromad kamayganini va xarajatlar ko'payganini belgilashingiz mumkin. Bunga nima sabab bo'lganini tushuntirish kerak (talab yoki xaridorlar sonining kamayishi, xarid narxlarining oshishi va boshqalar).

Boshqa holatlar

Kompaniyaning o'zi faoliyatiga qo'shimcha ravishda, soliq idorasi kontragentlar to'g'risidagi ma'lumotlarni so'rashi mumkin. Bu hisoblagich tekshiruvi (yoki "qarama-qarshi") deb ataladi. Uning mohiyati shundan iborat ofis bo'limi har qanday tashkilotga nisbatan amalga oshirilgan operatsiyalar ro'yxatini, shuningdek qo'llab-quvvatlovchi hujjatlarni (shartnomalar, o'zaro hisob-kitoblar va boshqalar) taqdim etish so'rovi bilan so'rovlar yuboradi. Ma'lumot ma'lum bir vaqt uchun so'raladi.

Javob qat'iy belgilangan algoritm bo'yicha, ya'ni so'ralgan ma'lumotlarga muvofiq tuzilgan. Agar belgilangan muddatda hech qanday tranzaktsiyalar amalga oshirilmagan bo'lsa, siz shunday yozishingiz mumkin:

«__.__.____ dan __.__.____gacha bo‘lgan davrda ___ MChJga nisbatan hech qanday operatsiyalar amalga oshirilmagan». Bunday ma'lumotni taqdim etmaslik uchun soliq to'lovchiga jarima solinadi.

Kompilyatsiya namunasi

Yozuvning yagona shakli mavjud emasligi sababli, eslatma vaziyatni mohiyatan tavsiflovchi juda erkin shaklda tuzilishi mumkin.

Quyidagi havoladan tushuntirish xati namunasini yuklab olishingiz mumkin.

Tushuntirish xatini taqdim etmaslik uchun javobgarlik

Tushuntirishlarni taqdim etmaslik uchun javobgarlik nazarda tutilmagan. 126-moddaning qoidalari ushbu holatga taalluqli emas, chunki biz hujjatlarni talab qilish haqida gapirmayapmiz (). ham qo'llash mumkin emas, chunki u "kelayotgan" emas ().

Soliq to'lovchi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 19.4-moddasiga muvofiq ma'muriy javobgarlikka tortilmaydi. Normlar dedi maqola soliq idorasiga kelmagan taqdirda, tushuntirish berishdan bosh tortgan taqdirda murojaat qilish. Bu Federal Soliq xizmati tomonidan ham ko'rsatilgan (2013 yil 17 iyuldagi AS-4-2 / ​​12837-sonli xatning 2.3-bandi).

Aniqlanishicha, soliq organlari tushuntirishlarni taqdim etmaganlik uchun jarima sola olmaydi. Shunga qaramay, buni qilish kerak, chunki rad etish joyida tekshirishga va natijada shikoyat qilish unchalik oson bo'lmagan jiddiy qo'shimcha to'lovlarga olib kelishi mumkin.

Agar sug'urta mukofotlari to'g'risida tushuntirish yozilishi kerak soliq tuzilishi kompaniya tegishli so'rovni oldi.

Qanday holatlarda tushuntirish so'rovlari keladi

Hisoblangan va to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha tushuntirishlar to'g'risidagi soliq departamentining xatlari juda kam uchraydi. Odatda ular soliq inspektorlariga ularga taqdim etilgan hisobotlarda biror narsani yoqtirmasliklari, masalan, tashkilot tomonidan taqdim etilgan hujjatlarda o'z ma'lumotlariga nomuvofiqliklar yoki noto'g'ri yoki noto'g'ri ma'lumotlar topilganligi sababli yuzaga keladi. Xususan, o'tgan yillarga nisbatan xodimning ish haqi sezilarli darajada kamayganligi, 2-NDFL sertifikatidagi miqdor byudjetga "ketgan" soliq to'lovi bilan bir xil bo'lmagan yoki o'rtasidagi tafovut holatlari shubha tug'dirishi mumkin. 2-NDFL sertifikatlaridagi ko'rsatkichlar va 6-shakl - shaxsiy daromad solig'i va boshqalar.

FAYLLAR

Shu bilan birga, sug'urta mukofotlarini monitoring qilishda soliq organlari e'tibor beradigan asosiy parametrlar tashkilot tomonidan o'z xodimlari uchun to'langan to'lovlarning umumiy miqdoridir.

Tushuntirish uchun qanday muddat bor?

Qonunga ko'ra, tushuntirish xati tegishli so'rov olingan kundan boshlab besh kundan kechiktirmay soliq xizmatiga topshirilishi kerak. Siz uni o'ng tomonga yuborishingiz kerak soliq idorasi So'rov qayerdan kelgan.

Yuborishning ruxsat etilgan usullari

Soliq deklaratsiyasini topshirishning ikki yo'li mavjud. Agar kompaniya elektron hisobot shaklidan foydalansa, tushuntirish shu tarzda uzatilishi kerak, aks holda u hatto ko'rib chiqilmaydi.

Ammo kompaniya hisobot berish huquqidan foydalansa qog'oz ommaviy axborot vositalari, keyin siz qog'ozda tushuntirishni shakllantirishingiz va keyin soliq idorasiga shaxsan olib borishingiz mumkin. Agar u shaxsan ishlamasa - bu muammo emas, siz hujjatni ishonchli shaxs orqali yuborishingiz mumkin (agar uning qo'lida notarial tasdiqlangan ishonchnoma bo'lsa) yoki oddiy pochta orqali - tushuntirishni taqdim etish sanasi. bu holat pochta xodimi xizmatlari tomonidan xat qabul qilingan sana bo'ladi.

Agar siz tushuntirish so'roviga javob bermasangiz nima bo'ladi

Ba'zida tashkilotlar xodimlari o'zlarining biron bir sababga ko'ra xatlarga javob berishni zarur deb hisoblamaydilar soliq organi yoki ular shunchaki beparvolikdan buni qilishni unutishadi. Ilgari qonun hujjatlarida buning uchun hech qanday sanktsiyalar nazarda tutilmagan, ammo 2017 yil 1 yanvardan boshlab soliq organlari korxonalarni tushuntirishlar bermaganliklari uchun jarimaga tortish huquqini oldilar.

Shu bilan birga, jarima juda katta: birinchi marta bu 5 ming rubl, lekin agar soliq agenti bunday qoidabuzarlikni takrorlang, miqdori 20 ming rublgacha oshadi.

Bundan tashqari, shuni unutmasligimiz kerakki, nazorat bo'limi xodimlari soliq to'lovchining jimligini o'zlaricha talqin qilishlari mumkin, buning natijasida korxona navbatdagi dala soliq tekshiruvlari jadvaliga kiritilishi mumkin. Va bu jiddiyroq xavf, chunki buning natijasida nazorat choralari, kompaniyalar ko'pincha jiddiyroq ma'muriy jazoga tortiladi (ayniqsa, deyarli har qanday tashkilot ishida ba'zi kamchiliklar mavjudligini hisobga olsak).

Qanday tushuntirish yozish kerak

Sug'urta mukofotlari bo'yicha tushuntirish har qanday shaklda yozilishi mumkin - buning uchun yagona standart yo'q. Shu bilan birga, uning tuzilishi va mazmuni ish hujjatlari uchun qabul qilingan qoidalar va qoidalarga muvofiq bo'lishi tavsiya etiladi.

Tushuntirishda muammoning sabablari, qaysi vakillar bilan bog'liqligi aniq tasvirlanganligi juda muhimdir soliq xizmati kompaniyaga murojaat qildi. Ularni nafaqat aniqlash, balki bahslashish ham kerak. Shu bilan birga, dalillar bazasi nafaqat so'zda, balki tegishli tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligida ham bo'lishi kerak.

Qog'ozda tushuntirishni qanday berish kerak

Tushuntirish uchun siz oddiy qog'oz varag'ini yoki kompaniya ma'lumotlari ko'rsatilgan shaklni olishingiz mumkin, ularni qo'lda yozmaslik, balki kompyuterda chop etish yaxshiroqdir. Keyin yakuniy shakllanish hujjat imzolanishi kerak - agar hujjatda ikkita avtograf bo'lsa yaxshi: direktor va bosh buxgalter. Tushuntirish ikkita bir xil nusxada tuziladi, ulardan biri talab qilingan joyga yuborilishi, ikkinchisi esa saqlanishi kerak. Agarda hisob siyosati korxona joriy faoliyatida muhrdan foydalanish ko'rsatkichiga ega, xat uning yordami bilan tasdiqlanishi kerak. Chiqish hujjatlari jurnalida siz yuborilgan tushuntirishga belgi qo'yishingiz kerak (uning raqami va sanasi ko'rsatilgan).

Soliq uchun tushuntirish namunasi

Agar siz soliq organlaridan sug'urta mukofotlari bo'yicha tushuntirish berish to'g'risida so'rov olgan bo'lsangiz va siz bunday hujjatlarni ilgari hech qachon tuzmagan bo'lsangiz, quyidagi misolni ko'rib chiqing va unga sharhlarni o'qing - ularning yordami bilan siz albatta xat yaratishingiz mumkin. senga kerak.

  1. Avvalo, tushuntirishda adresatni ko'rsating, ya'ni. tushuntirish mo'ljallangan soliq idorasi. Keyin tashkilot haqidagi ma'lumotlarni batafsilroq kiriting: uning nomini, ma'lumotlarini, aloqa ma'lumotlarini (manzil, telefon) yozing, xabarning chiquvchi raqamini belgilashni unutmang. Shundan so'ng siz asosiy bo'limga o'tishingiz mumkin.
  2. Birinchidan, bu erda kelgan da'voning raqami va sanasiga havola bering nazorat qiluvchi organ, keyin o'zingizning tushuntirishlaringizni shakllantirishni boshlang. Har bir aniq vaziyatda ular qanday holatlar soliq xizmati mutaxassislarining savollariga sabab bo'lganiga bog'liq. Ammo har qanday holatda ham tavsiflovchi (masalan, texnik muammolar yoki buxgalterning noto'g'ri ishi xatoga olib kelgan bo'lsa, uni yozing) va hujjatlashtirilgan tushuntirish bering.
  3. Hujjatlarga murojaat qilib, ularning raqamlari va yaratilgan sanasini ko'rsating. Agar soliq organlarida savollar paydo bo'lgan sabab allaqachon tuzatilgan bo'lsa, buni unutmang, shuningdek, kelajakda bunday holatlarning oldini olish uchun barcha choralarni ko'rasiz.
  4. Nihoyat, shaklni imzolaganingizga ishonch hosil qiling.

Tekshiruv vaqtida inspektor talab qilish huquqiga ega yozma tushuntirishlar. Soliq idorasiga so'rov bo'yicha tushuntirish xatini taqdim etish majburiy bo'lgan holatlar (biz NNTlar uchun namunani taklif qilamiz) San'atning 3-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi:

  1. Hisobot berishdagi xatolar. Masalan, deklaratsiyada noaniqliklar yoki nomuvofiqliklar aniqlangan. Bunday holda, soliq organlari sizdan ushbu nomuvofiqliklarni asoslab berishingizni yoki tuzatilgan hisobotni yuborishingizni talab qiladi.
  2. Tuzatish hisobotida byudjetga to'lanadigan summalar dastlabki hisob-kitoblarga qaraganda ancha past. Bunday vaziyatda inspektor qasddan kamaytirilganlikdan shubhalanishi mumkin soliq bazasi va to'lovlar va sizdan o'zgarishlarni tushuntirishingizni so'raydi.
  3. Yo'qotishlar taqdim etilgan daromad solig'i deklaratsiyasida aks ettiriladi. Qanday bo'lmasin, siz Federal Soliq xizmati oldida foyda keltirmaydigan faoliyatni oqlashingiz kerak bo'ladi, shuning uchun oldindan yo'qotishlar bo'yicha tushuntirish xatini tayyorlashingiz mumkin.

Tekshiruv so'roviga talab rasmiy ravishda topshirilgan kundan boshlab 5 ish kuni ichida javob berilishi kerak - bunday normalar San'atning 3-bandida mustahkamlangan. 88-moddaning 6-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1. Maxsus holatlarda Federal Soliq xizmati soliq so'rovi olinganligi to'g'risida xabardor qilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 27 yanvardagi ED-4-15 / 1071-sonli xati).

Ba'zi so'rovlarda muhr bo'lmasligi mumkin. Siz hali ham bunday talablarga javob berishingiz kerak - bunday tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmatining 2015 yil 15 iyuldagi ED-3-2 / sonli xatida berilgan. [elektron pochta himoyalangan]

Qanday yozish kerak

Tushuntirish yozuvini tuzishda biz quyidagi qoidalarga amal qilamiz:

  1. Javobni tashkilot blankida tuzing. Agar bunday shakl bo'lmasa, hujjatning sarlavhasida biz muassasaning to'liq nomi, TIN, KPP, PSRN va manzilni ko'rsatamiz.
  2. Biz tushuntirish xati tuzilayotgan talabning raqami va sanasini ko'rsatamiz. Bir vaqtning o'zida bir nechta soliq so'rovlariga javob berishga ruxsat beriladi.
  3. Hisobotda xato yoki nomuvofiqliklar mavjud bo'lsa, tipografik xatolar yoki kamchiliklarni tekshirish uchun hisobotni qayta tekshiring.
  4. Tushuntirish yozuvining tavsif qismida biz tushuntirilishi kerak bo'lgan vaziyatning holatlarini batafsil bayon qilamiz va izchil ravishda ochib beramiz.
  5. So'rovga javob berayotganda, faktlarga tayaning, holatlarni hujjatlar bilan tasdiqlang. Hujjatlarning nusxalarini, agar mavjud bo'lsa, javobga ilova qiling. Masalan, tushuntirish xatiga narxlarni oshirish sharti bilan shartnomaga qo'shimcha kelishuv nusxasini ilova qiling.

Agar inspektor qo‘shilgan qiymat solig‘i deklaratsiyasidagi nomuvofiqliklar bo‘yicha tushuntirish xatini talab qilsa, javob elektron shaklda yuborilishi kerak bo‘ladi. Qoidaga istisno QQS bo'yicha qog'ozda hisobot beradigan tashkilotlar uchun saqlanadi. Agar muassasa elektron shaklda hisobot bergan bo'lsa, lekin talabga qog'ozda javob bergan bo'lsa, soliq organlari bunday tushuntirishlarni taqdim etilmagan deb hisoblaydi. Bunday me'yorlar Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 27 yanvardagi ED-4-15 / 1443-sonli xatida ko'rsatilgan.

Agar siz Federal Soliq Xizmatining talabiga javob bermasangiz nima bo'ladi

Inspektsiya xodimlari qanday jazo bilan tahdid qilishmasin, soliq organlari tushuntirish xati yo'qligi uchun jarima to'lashi yoki ma'muriy jazo qo'llashi mumkin emas:

  • Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi jazo uchun asos emas, chunki tushuntirishlar berish hujjatlarni taqdim etishga taalluqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasi);
  • Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi qo'llanilmaydi, chunki yozma tushuntirishlar so'rovi "qarshi tekshirish" emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1);
  • Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 19.4-moddasi dalil emas, jazo faqat hududiy inspektsiyaga kelmagan taqdirda qo'llaniladi.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 17 iyuldagi AS-4-2 / ​​12837-sonli xatining 2.3-bandida keltirilgan.

Turli vaziyatlar uchun shakl va tayyor namunalar

Shunday qilib, biz deyarli har qanday vaziyatga mos keladigan tushuntirish xatining umumiy shaklini taklif qilamiz:

Keling, ma'lum sharoitlarda muassasaga kerak bo'ladigan bir nechta tayyor tushuntirish yozuvlarini taqdim etaylik.

Noto'g'ri hisoblangan daromad solig'i

Xato keng tarqalgan emas, lekin hali ham bo'lishi kerak bo'lgan joy bor. Agar soliq organlari noto'g'ri hisoblangan soliqni aniqlagan bo'lsa, u holda tashkilot nafaqat tushuntirish yozuvini tayyorlashi, balki tuzatuvchi hisobotni ham tuzishi kerak (2-NDFL sertifikati).

Bunday vaziyat uchun har qanday shakldagi tushuntirish yozuvi mos keladi. Agar siz tushuntirish xatini qanday qilib to'g'ri yozishni bilmasangiz, namuna sizga vazifani engishingizga yordam beradi.

QQS bo'yicha xatolar va nomuvofiqliklar

Qo'shilgan qiymat solig'i buxgalterlar eng ko'p xatolarga yo'l qo'yadigan fiskal majburiyatdir. Natijada, hisobot berishda nomuvofiqlik va noaniqliklar muqarrar.

Soliq to'lovlari miqdorida eng mashhur xatolar miqdoridan kamroq soliq imtiyozlari tovon puli talab qilingan. Aslida, bu nomuvofiqlikning sababi faqat hisob-fakturalarni berish uchun mas'ul shaxsning e'tiborsizligi bo'lishi mumkin. Yoki ma'lumotlarni yuklashda texnik xato.

Tushuntirish xatida quyidagi ma'lumotlarni ko'rsating: "Biz sizga ma'lum qilamizki, xaridlar kitobida xatoliklar yo'q, ma'lumotlar to'g'ri, o'z vaqtida va belgilangan tartibda kiritilgan. to `liq. Ushbu nomuvofiqlik 20___ yil "___" ______-sonli ____ hisobvaraq-fakturani shakllantirishdagi texnik xatolik tufayli yuzaga keldi. Soliq hisoboti tuzatilgan (tuzatishlar yuborilgan sanani ko'rsating).

Hisobotdagi kelishmovchiliklar

Ko'pincha bir xil holatlar mavjud iqtisodiy ko'rsatkich fiskal hisobotning taqdim etilgan shakllarida turli xil ma'nolarga ega. Bunday nomuvofiqliklar har bir soliq, yig'im, badal uchun soliq solinadigan bazani aniqlashning individual qoidalari belgilanganligi bilan bog'liq. Va agar soliq organlari ushbu masala bo'yicha tushuntirish xatini talab qilsa, bepul shaklda tushuntirish bering. Matnda nomuvofiqliklarning aniq sabablarini ko'rsating.

Shuningdek, bunday nomuvofiqlikning sababi bir qator aniq holatlarga nisbatan soliq hisobining turli normalari va qoidalari bo'lishi mumkin. Tushuntirish xatida holatlarni yozing.

Amaldagi fiskal qonun hujjatlari normalariga havolalar bilan tushuntirishlar ko'rsatilishi mumkin. Agar kompaniya noto'g'ri bo'lsa ham (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining me'yorlarini noto'g'ri talqin qilgan), Federal Soliq xizmati batafsil tushuntirishlar beradi, bu esa kelajakdagi faoliyatda katta xatolar va jarimalardan qochishga yordam beradi.

Soliq yukini kamaytirish

Bu masala soliq organlari uchun alohida qiziqish uyg'otadi. Shunday qilib, Federal Soliq xizmati vakillari daromadlar hajmini doimiy ravishda kuzatib boradilar davlat byudjeti. Ular kamayganda, reaktsiya darhol bo'ladi: tushuntirish xati bilan talablar, rahbarni Federal Soliq xizmati vakili bilan shaxsiy uchrashuvga taklif qilish yoki joyida stol tekshiruvi (oxirgi chora).

Bunday vaziyatda ikkilanish mumkin emas, darhol Federal Soliq xizmatiga tushuntirishlar berish kerak. Tushuntirish xatida soliq to'lovlarini kamaytirishga ta'sir qilgan barcha holatlar va faktlarni tavsiflang. Faktlarni hujjatlash yoki iqtisodiy asoslash. Aks holda, FTS boshlanadi maydon tekshiruvi bu bir necha oy davom etishi mumkin.

Tushuntirish xatida nima yozish kerak:

  1. pasayish ish haqi soliqlari. Sabablari xodimlarning qisqarishi, korxonani qayta qurish, ish haqining pasayishi bo'lishi mumkin.
  2. Daromadning pasayishi xaridorlar bilan shartnomaning bekor qilinishi tufayli yuzaga kelishi mumkin. Shartnomani bekor qilish to'g'risidagi qo'shimcha kelishuvning nusxasi tushuntirish xatiga ilova qilinishi kerak.
  3. Foydaning kamayishi natijasida xarajatlarning oshishi. Buning asosi faoliyatni kengaytirish (ishlab chiqarish hajmini oshirish, yangi filial, bo'lim, savdo nuqtalarini ochish), etkazib beruvchilarni o'zgartirish yoki narxlarni oshirish bo'lishi mumkin. inventarizatsiya va xom ashyo (shartnomalar nusxalarini ilova qiling).

Soliq yukini kamaytirish uchun bir nechta sabablar bo'lishi mumkin. Buni alohida-alohida hal qilish kerak bo'ladi.

Bosh hisobchilar o'nlab yubordilar soliq talablari ular o'z inspektorlaridan olgan. Biz eng ommabop so'rovlarni to'pladik va tushuntirish uchun soliq organlarining talablariga javob namunalarini tayyorladik.

Ushbu maqolada:

Soliq xodimlari ko'proq va ko'proq ko'rsatkichlarni tushuntirishni so'rashadi. Va nima deb javob berish har doim ham aniq emas. Ko'pgina soliq so'rovlari QQS deklaratsiyasidagi farqlar, soliq imtiyozlari va mulk solig'ini hisoblashdagi xatolar bilan bog'liq. Keling, eng keng tarqalgan soliq da'volarini ko'rib chiqamiz va tushuntirishlarni qanday tayyorlashni aytamiz.

Soliq tekshiruvi uchun yangi hujjatlar

3 sentyabrdan boshlab kompaniyalar tayyorgarlik ko'rishlari kerak soliq hujjatlari hozirgacha hech kim qilmagan. UNP muharrirlari yangi qoidalar haqida hamma narsani bilib oldilar va inspektorlarning turli so'rovlari va talablariga javob namunalarini tayyorladilar.

Tushuntirish uchun soliq talabiga javoblar: namunalar

Soliq organlarining asosiy vositani zarar ko'rgan holda sotish bo'yicha tushuntirishlar berish to'g'risidagi talabiga javob . 2014 yildan boshlab inspektorlar zarar miqdorini oqlashni talab qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi). Ammo soliq organlari ushbu qoidadan foydalangan holda, yo'qotishlar faqat amortizatsiya qilinadigan mulkni sotishdan olingan bo'lsa ham, lekin umuman olganda, foyda e'lon qilingan bo'lsa ham, tushuntirishni talab qiladi. Inspektsiya javob xatini talab qilishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 7-bandi).

Bundan tashqari, korxona nima uchun aktivni qoldiq qiymatidan ortiqroqqa sota olmaganligini tushuntirishi shart emas. Buni iqtisodiyotdagi beqaror vaziyat bilan izohlash mumkin. Bunga javoban siz o'zingizni bayonotlarda foyda e'lon qilinganligini tushuntirish bilan cheklashingiz mumkin, ammo hech qanday xato va qarama-qarshiliklar yo'q.

Mol-mulk solig'i bo'yicha imtiyozlarni qo'llash bo'yicha tushuntirish uchun soliq idorasiga xat . 2015 yil 1 yanvardan boshlab 2013 yil 1 yanvardan boshlab sotib olingan ko'char aktivlar (birinchi va ikkinchi amortizatsiya guruhlari mol-mulki bundan mustasno) imtiyoz sifatida mol-mulk solig'idan ozod qilindi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 25-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Shuning uchun inspektorlar imtiyozlarni tasdiqlash uchun ommaviy pochta jo'natmalarini amalga oshirdilar, hujjatlarni va imtiyozli mulk ro'yxatini talab qildilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 6-bandi), aktivning qaerdan kelganligini bilishni xohladilar. Agar u qaram kompaniyadan sotib olinsa yoki qayta tashkil etilgandan keyin olingan bo'lsa, unda soliq to'lanishi kerak.

Agar so'rovda hujjatlarning aniq ro'yxati ko'rsatilmagan bo'lsa, unga javoban shartnomalar, etkazib beruvchilardan hisob-fakturalar, foydalanishga topshirish dalolatnomalarini taqdim etishga arziydi. Shartnomalar va hisob-fakturalar tovar sotib olingan yilni tasdiqlaydi. Va xatti-harakatlar, u ularni qachon hisobga olganligidan dalolat beradi. Shartnomada etkazib beruvchining kimligi ham ko'rsatilgan. Agar bu mustaqil tashkilot keyin ozod qilish qonuniydir. Shuningdek, har oyning 1-kunida qoldiq qiymatini ko'rsatadigan imtiyozli mulk ro'yxatini tuzishga arziydi. Shunday qilib, siz deklaratsiyani to'ldirishda xatoliklar yo'qligini tasdiqlashingiz mumkin (hujjatlarni taqdim etish uchun soliq talabiga javobga qarang, namuna).

"Romashka" mas'uliyati cheklangan jamiyati

Ref. 28.07.2018 yildagi 350-son

24.07.18 yildagi 01-07/300-songa

IZOH

imtiyozli mulkning qiymati haqida

Hujjatlar va ma'lumotlarni taqdim etish talabiga javoban, "Romashka" MChJ quyidagilarni xabar qiladi. 2018 yilning yarim yilligi uchun mol-mulk solig'ini hisoblashning 2-bo'limining 020 - 080 qatorlaridagi 4-ustunda "Romashka" MChJga O'zbekiston Respublikasi Qonunining 381-moddasi 25-bandi asosida soliq to'lashdan ozod qilingan imtiyozli mol-mulkning qiymati aks ettirilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. 2-bo'limning 130-qatorida - qo'llaniladigan imtiyoz kodi 2010257. Imtiyoz qo'llanilishini tasdiqlash uchun soliqdan ozod qilingan mol-mulk ro'yxatini taqdim etamiz:

Ilova:

“Provayder” MChJ bilan tuzilgan shartnoma nusxasi 3 varaqda;

40 varaqdagi konsignatsiya hujjatlarining nusxalari;

40 varaqdagi OS-6 inventar kartalarining nusxalari;

40 varaqdagi OS-1 ko'rinishidagi ishga tushirish dalolatnomalarining nusxalari.

Inspektorlar tekshirishni so'roq bilan birlashtiradi. Masalan, ular ofisda ishlarni bajaradigan xodimlar va pudratchilarga savollar berishlari mumkin. Tashrifdan so'ng tez-tez so'rovnoma topshiriladi va bir xil anketa kontragentga yuboriladi.

Tadbir muammosiz o'tishi uchun xodimlarga inspektorlarga qanday javob berishni oldindan ko'rsatib berish xavfsizroqdir. Shu bilan birga, kontragentlardan ular so'rovnomani to'ldirish yoki u erda nima yozishlarini bilib oling. Yetkazib beruvchi va xaridorning javoblari mos kelishi xavfsizroq.

Siz inspektorlarni rad qilishingiz mumkin, chunki yo'q anketalar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ko'zda tutilmagan. Biroq, inspektsiya kamerali xona doirasida ham xodimlarni so'roq qilish uchun chaqirish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 90-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 30 noyabrdagi 03-02-sonli xati). -07 / 1-411).

Hisob-fakturalar, sotib olish va sotish kitoblarini taqdim etish to'g'risidagi INFS xati . QQS deklaratsiyasini tekshirish paytida inspektorlar schyot-fakturalarni, sotib olish va sotish kitoblarini so'rashadi. Ko'pchilik, agar hamma narsa allaqachon deklaratsiyada bo'lsa, bu ma'lumot inspektorlarga nima uchun kerakligini hayratda qoldiradi. Ammo hisobot faqat kitoblar va hisob-fakturalardagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Shuning uchun, agar kompensatsiya to'lash to'g'risidagi deklaratsiya topshirilgan bo'lsa yoki inspektorlar unda qarama-qarshiliklarni aniqlagan bo'lsa, hujjatlar taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 8, 8.1-bandlari). Aks holda, har bir taqdim etilmagan hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarima solinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi).

QQSga tortilmaydigan operatsiyalar bo'yicha hujjatlarni taqdim etish to'g'risida INFSga xat . QQS tekshiruvi vaqtida inspektorlar soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar bo'yicha hujjatlarni talab qiladilar. Misol uchun, agar tashkilot kreditlar bersa, ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasiga binoan ozod qilishni tasdiqlashlari kerak.

Inspektorlar bunday so'rovlarni imtiyozlarga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilish huquqiga ega ekanligi bilan asoslaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 6-bandi). Ammo kredit berish qo'llanilmaydi soliq imtiyozlari. Ushbu operatsiyalar qaysi kompaniya tomonidan amalga oshirilganligidan qat'i nazar, soliq solishdan ozod qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandi 15-bandi). Bu shuni anglatadiki, inspektorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 6-bandiga asoslanib, hujjatlarni talab qilish huquqiga ega emaslar. Sudyalar bunga rozi bo'lishadi (farmon Arbitraj sudi Shimoli-g'arbiy tuman 2015 yil 19 fevraldagi F07-1155/2014-son). Shuning uchun, soliq javobida siz hujjatlarni topshirishni xushmuomalalik bilan rad qilishingiz mumkin (QQS solig'i bo'yicha talablarga javob, namunaga qarang).

QQS solig'i 2018 uchun rasmiylashtirilgan xatlar, pastga qarang.

TIN 7701025478, KPP 770101001, PSRN 1045012461022

Moskva, st. Basmannaya, 25

Moskva uchun 1-sonli Rossiya Federal Soliq xizmati boshlig'i

Ref. 28.07.2018 yildagi 300-son

24.07.18-sonli 01-07/160-songa

XAT

hujjatlarni talab qilish huquqiga ega

Hujjatlarni topshirish talabiga javoban "Kompaniya" MChJ quyidagilarni xabar qiladi.

2016 yilning ikkinchi choragi uchun deklaratsiyaning stolli tekshiruvida inspektsiya QQSdan ozod qilinganligini tasdiqlovchi hujjatlarni talab qildi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandi 15-bandi).

QQS deklaratsiyasini stol tekshiruvi doirasida inspektsiya faqat quyidagi hollarda hujjatlarni talab qilishga haqli:

Soliq imtiyozlari huquqini tasdiqlashda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 6-bandi);

Chegirmalarning qonuniyligini tasdiqlashda, agar deklaratsiya qoplangan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 8-bandi);

Deklaratsiyada qarama-qarshiliklar yoki nomuvofiqliklar aniqlanganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 8.1-bandi).

Boshqa hollarda, inspektorlarga hujjatlarni so'rash taqiqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 7-bandi). Ushbu xulosa sudyalar tomonidan ham tasdiqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2014 yil 31 yanvardagi VAC-497/14-son qarori). Kredit berish bo'yicha operatsiyalar soliq imtiyozlariga taalluqli emas, deklaratsiyadagi soliq to'lash uchun deklaratsiyalangan, tekshirish natijasida hisobotda hech qanday ziddiyat aniqlanmagan. Shu munosabat bilan kompaniya so'ralgan hujjatlarni taqdim etmaslik huquqini o'zida saqlab qoladi.

Bosh direktor Astaxov I. I. Astaxov

INFS so'roviga javob: QQS kodlaridagi xato haqida tushuntirish berish uchun namuna . Inspektorlar, agar etkazib beruvchi 26 kodli schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazsa va xaridor uni 01 kodi bilan ro'yxatdan o'tkazsa, tushuntirishni so'raydi. Bunday tekshirish qoidalari ilgari ham mavjud edi, ammo hozir Federal Soliq xizmati ularni 20.09.2017 yildagi xatida rasman belgilab qo'ydi. 2016 yil No SD-4-3 / 17657.

Soliq organlari odatda bitimning har ikki tarafidan tushuntirishni talab qiladi. Agar etkazib beruvchi xatoga yo'l qo'ygan bo'lsa, u xatoni tasdiqlaydi yoki noaniqlik haqida xabar beradi yoki tushuntirish beradi. Xaridorga tovarni sotib olganini va chegirmani asosli ravishda ko'rsatganligini tushuntirish kifoya.

"Kompaniya" mas'uliyati cheklangan jamiyati

TIN 7701025478, KPP 770101001, PSRN 1045012461022

Moskva, st. Basmannaya, 25

Moskva uchun 1-sonli Rossiya Federal Soliq xizmati boshlig'i

Ref. 10.11.18 yildagi 1-son

IZOHLAR

Talabda “Kompaniya” MChJ uchinchi chorak uchun deklaratsiyada 2018 yil 12 sentyabrdagi 20013-sonli schyot-faktura bo‘yicha chegirma e’lon qilganligi, “Yetkazib beruvchi” AJ shu davr uchun savdo kitobida qayd etmaganligi ko‘rsatilgan.

Ushbu hisob-faktura "Kompaniya" MChJ tomonidan "Yetkazib beruvchi" OAJdan tovarlarni sotib olish munosabati bilan olingan va 01 kodli xarid kitobida aks ettirilgan. "Kompaniya" MChJ San'atning 1-bandi asosida yuqoridagi schyot-fakturada chegirma e'lon qilgan. . Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi.

2018 yilning uchinchi choragi uchun QQS deklaratsiyasida xatolikka “Yo‘tkazuvchi” AJ tomonidan yo‘l qo‘yilgan bo‘lib, ushbu hisobvaraq-fakturani 26 operatsion kodi bilan ro‘yxatdan o‘tkazgan.

Ilova: “Yetkazib beruvchi” OAJning 08.11.18 yildagi xati.

Bosh direktor Astaxov I. I. Astaxov

QQS bo'yicha chegirmalarni o'tkazish bo'yicha tushuntirish uchun INFS so'roviga javob . Chegirmani keyingi choraklarga o'tkazishda inspektorlar buni tushuntirishni ham talab qiladilar.

Kompaniya so'rovni oldi, chunki u chegirmani boshqa chorakka ko'chirdi. Soliq kodeksi bunga aniq ruxsat beradi, kompaniya uch yil ichida chegirma e'lon qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1.1-bandi). Shuning uchun, inspektorlarga deklaratsiyada hech qanday xatolik yo'qligi haqida xabar bering va kompaniya keyingi davrda chegirmani e'lon qilish huquqidan foydalangan. Har holda, siz etkazib beruvchidan savdo kitobidan ko'chirma so'rashingiz va uning nusxasini ilova qilishingiz mumkin.

"Kompaniya" mas'uliyati cheklangan jamiyati

TIN 7701025478, KPP 770101001, PSRN 1045012461022

Moskva, st. Basmannaya, 25

Moskva uchun 1-sonli Rossiya Federal Soliq xizmati boshlig'i

Ref. 10.11.18 yildagi 1-son

IZOHLAR

2018-yil 7-noyabrdagi 4-978-sonli tushuntirishlar so‘roviga javoban “Kompaniya” MChJ quyidagilarni ma’lum qiladi.

Talabda “Kompaniya” MChJ uchinchi chorakda 04.07.18 yildagi 20013-sonli schyot-faktura bo‘yicha chegirma e’lon qilganligi, “Yetkazib beruvchi” OAJ shu davr uchun savdo kitobida ro‘yxatdan o‘tkazmaganligi ko‘rsatilgan.

2018 yil 28 iyundagi 54-AR-sonli oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha «Kompaniya» MChJ «Yetkazib beruvchi» OAJdan tovar sotib oldi.

"Yetkazib beruvchi" OAJ aks ettirilgan bu operatsiya 2018 yilning ikkinchi choragi uchun savdo kitobida.

"Kompaniya" MChJ Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1.1-bandini beradigan chegirmani o'tkazish huquqidan foydalangan. Ushbu hisob-fakturada kompaniya 2018 yilning uchinchi choragida chegirma e'lon qildi.

Ilova: “Yetkazib beruvchi” OAJ savdo kitobidan ko‘chirma ilova qilingan.

Bosh direktor Astaxov I. I. Astaxov

Ko'pincha, hisobotni ko'rib chiqishda soliq organlarida noaniqliklar, xatolar yoki mumkin bo'lgan buzilishlar bilan bog'liq savollar mavjud. Bunday hollarda inspektsiya soliq to'lovchidan yozma tushuntirishlarni so'raydi.

Vakolatli javobni tuzish uchun siz inspektorlar nimani aniqlamoqchi ekanligini aniq tushunishingiz, ehtiyot bo'lishingiz va kerakli ma'lumotlarni diqqat bilan tayyorlashingiz kerak.

Soliq idorasiga tushuntirish xati: uni taqdim etish kerak bo'lganda

Qoidalar asosida soliq kodeksi Siz aniqlik kiritishingiz kerak bo'lgan asosiy vaziyatlarni aniqlashingiz mumkin:
  • IFTSda mavjud bo'lgan ma'lumotlar va hisobotda ko'rsatilgan ma'lumotlar o'rtasidagi nomuvofiqlik yoki xatolar va nomuvofiqliklar mavjudligi;
  • stol auditini o'tkazish;
  • chegirmalar miqdori kamaytirilgan holda tuzatilgan deklaratsiyani yuborish.

Soliq bo'yicha tushuntirishlarni qanday yozish kerak

Hozirda qonun talab qiladigan majburiy shakl yo'q. Biroq, tushuntirish yozuvining zaruriy atributlarini esga olish kerak:
  • Firma blankasi;
  • ma'lumotlar va aloqa ma'lumotlari;
  • chiqish raqami va sanasi;
  • olingan so'rovning tafsilotlari;
  • stenogramma bilan imzo va imzo qo'ygan shaxsning lavozimi ko'rsatilgan.
Bundan tashqari, siz so'ralgan ma'lumotni aniq raqamlar va faktlar bilan ta'minlashingiz kerak va agar kerak bo'lsa, tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishingiz kerak.

Kompilyatsiya namunasi

Soliq organlariga xat quyidagi tarzda boshlanishi kerak:
“__ № __ boʻyicha tushuntirish soʻrovingizga javoban biz quyidagilarni xabar qilamiz: ...”
Bundan tashqari, talabning mohiyatiga qarab aniq ma'lumotlarni belgilash kerak. Har bir savol batafsil bo'lishi kerak.

Muayyan turdagi talablarning nuanslarini batafsilroq ko'rib chiqish kerak.

Deklaratsiyadagi nomuvofiqliklar to'g'risida soliq idorasiga tushuntirishlar

IFTS inspektor bir nechta hujjatlardagi ma'lumotlarni solishtirish orqali aniqlashi mumkin bo'lgan nomuvofiqliklar sabablari to'g'risidagi ma'lumotlarni so'rash huquqiga ega.

Sabablari ko'pincha bog'liqligi sababli turli qoidalar soliq solinadigan bazani va soliq solish qoidalaridagi farqlarni aniqlash va buxgalteriya hisobi, ular ko'pincha oqlanadi. Misol uchun, bir qator daromadlar QQSga tortilmaydi, lekin daromad solig'i miqdorini aniqlashda hisobga olinadi. Shuning uchun ushbu holatni qonunning muayyan normalariga havola qilish kifoya.

Qaytariladigan QQS bo'yicha tushuntirish xati

QQSni qoplash uchun talab qilishda, amaliyot shuni ko'rsatadiki, tushuntirishlar berish kerak bo'ladi.
To'lovni qaytarish zarurati ma'lum sabablarga ko'ra bo'lishi mumkin, masalan, xatda ko'rsatilishi kerak bo'lgan qimmat uskunalarni sotib olish.

Biroq, sotib olish miqdori hech qanday qo'shimcha sabablarsiz oddiygina sotish miqdoridan oshib ketishi ehtimoli mavjud. Keyin soliq organlariga ushbu faktni ko'rsatishingiz kerak.

Stol tekshiruvi paytida tushuntirishlar

Soliq organlariga stol tekshiruvi paytida aniqlangan xatolar va qarama-qarshiliklar bo'yicha tushuntirishlar berish majburiyati San'atning 3-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi. Bunday holda, sub'ektga javob berish uchun 5 ish kuni beriladi.

Asosiy umumiy fikrlarga qo'shimcha ravishda, agar tashkilot QQS deklaratsiyasini elektron shaklda yuborishi shart bo'lsa, tushuntirishlar ham elektron shaklda yuborilishi kerakligini hisobga olish kerak.

USN deklaratsiyasi bo'yicha tushuntirish xati

Hisobotlarni ko'rib chiqishda inspektsiya deklaratsiyada ko'rsatilgan ma'lumotlardagi nomuvofiqliklarni aniqlashi mumkin va soddalashtirilgan soliq tizimining balansi. Bu ro'yxatga olingan daromadning joriy hisobvarag'iga tushumlar miqdoridan kam bo'lganligi va buxgalteriya hisobi va soliq hujjatlaridagi summalardagi farqlar bilan bog'liq bo'lishi mumkin.

Birinchi holda, daromad summalari to'g'ri ekanligini va boshqa daromadlar San'at asosida daromadga kiritilmasligini aniqlashtirish kerak. 346.15 NK.
Ikkinchidan, xatolar bo'lmaganda, tafovutlar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish natijasida yuzaga kelganligini ta'kidlash kerak.

Yo'qotishlar bo'yicha soliq bo'yicha tushuntirishlar: namuna

IFTSda daromad solig'ini hisoblashda ko'rsatilgan yo'qotishlar bilan bog'liq savollar bo'lishi mumkin. Agar yo'qotishlar miqdori sezilarli bo'lsa yoki soliq to'lovchi bir necha hisobot davrida qizil ishlagan bo'lsa, bu deyarli muqarrar.

Amaldagi namuna yuqoridagiga o'xshaydi. Xatning asosiy qismida yo'qotishlarni oqlaydigan aniq holatlar batafsil tavsiflangan. Bu quyidagi omillarni o'z ichiga olishi mumkin:

  • valyuta kursining o'zgarishi;
  • uskunalar sotib olish uchun katta xarajatlar;
  • bozordagi talabning kamayishi tufayli arzon narxlar;
  • zarar yetkazuvchi fors-major holatlari.
Asosiysi, barcha xarajatlarni iqtisodiy jihatdan oqlash, shuningdek, tavsiflangan holatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilish.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha sertifikatlar bo'yicha tushuntirish xati

Inspeksiya jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i miqdorini aniqlash va tegishli ma'lumotnomalarni tuzish to'g'riligini tekshirishga haqli.
Hisob-kitoblardagi xatolar hisoblangan, ushlab qolingan va to'langan soliq summalari o'rtasidagi farq, oldingi davrga nisbatan soliq summasining sezilarli darajada kamayishi va chegirmalardan noto'g'ri foydalanish bilan bog'liq bo'lishi mumkin.

Ushbu barcha holatlarda sertifikatlarga tegishli tuzatishlar kiritish va buni Federal Soliq xizmatining xatida ko'rsatish kerak.

Hisoblagichni tekshirish bo'yicha tushuntirish xati

O'zaro tekshirishga javobni tuzishda siz faqat so'ralgan ma'lumotlarni taqdim etish bilan cheklanishingiz kerak. Bundan tashqari, ba'zi ma'lumotlarni taqdim etish umuman tavsiya etilmaydi. Bu kontragentning shtat jadvali, qo'shimcha aloqalar va boshqalar. Buni kompaniyadan kontragent to'g'risida bunday ma'lumotlarga ega bo'lishi shart emasligi bilan oqlash mumkin.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatga javob namunasi, asosan, korxona blankida tuzilgan hujjatlarning taqdim etilgan nusxalari ro'yxati bo'ladi.

Tushuntirish xatini taqdim etmaslik uchun javobgarlik

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi soliq to'lovchi tomonidan ma'lumotni taqdim etmaganlik uchun javobgarlikni belgilaydigan qoidalar tushuntirishlarni taqdim etmaslik holatlariga nisbatan qo'llanilmaydi.
Biroq, San'atning 3-bandi asosida. 88 va Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-bandiga binoan, kassa tekshiruvini o'tkazishda korxona boshqa narsalar qatorida tushuntirishlar berishga majburdir, aks holda u 5000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi va yil davomida takrorlangan qoidabuzarliklar bo'lsa. , 20 000 rubl.

Boshqa barcha holatlarda, tushuntirishlarni yuborishdan qochish ham istalmagan, chunki jarima to'lash yagona emas. salbiy oqibat, bu talablarni e'tiborsiz qoldirmaslik kerak. Axir, IFTS ham qo'shimcha soliq to'lash huquqiga ega, bu bilan bahslashish qiyin bo'ladi yoki joyida tekshirish o'tkaziladi.

Shuning uchun siz har doim tekshiruv talablariga e'tiborli bo'lishingiz va ularni e'tiborsiz qoldirmasligingiz kerak. Bu bog'liq asoratlarni va ko'p hollarda keraksiz yo'qotishlarni oldini olishga yordam beradi.