Kredit bo'yicha foizlarni hisoblash uchun buxgalteriya guvohnomasi. Buxgalteriya hisobotining namunasi va maqsadi. Foizlar miqdori va to'lash tartibi
2015 yil 20 fevraldagi nashr
Hisob yozishmalari sxemalari
ConsultantPlus tizimining "Hisob-kitoblar korrespondensiyasi" axborot banki materiallari asosida tanlov
Vaziyat:
Mablag'larni qabul qilish va qaytarish tashkilotning buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi? foizli kredit, agar shartnomaga ko'ra, kredit bo'yicha foizlar qarzni to'lash kunida bir martalik to'langan bo'lsa?
01/12/2015 boshqa tashkilot tomonidan yuridik shaxs 600 000 rubl miqdorida foizli kredit oldi. Kreditni to'lash muddati - 05/12/2015. Kredit shartnomasiga ko‘ra, kredit bo‘yicha foizlar har oyda kredit berilgan kundan keyingi kundan boshlab joriy oyda shartnoma amal qiladigan kunlar sonidan kelib chiqqan holda yillik 25% stavka bo‘yicha hisoblanadi. kredit to'langan kungacha.
Qarzga olingan pul mablag'lari to'lash uchun ishlatiladi ish haqi tashkilot xodimlari. Kredit summasi va undagi foizlar 2015-yil 12-mayda kreditorga o‘tkazilgan.
O'rta moliyaviy hisobotlar tashkilot tomonidan har oyda tuziladi.
Hisob qaydnomasi:
Fuqarolik munosabatlari
San'atning 1-bandiga muvofiq. 807 Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi, kredit shartnomasi bo'yicha, bir tomon (qarz beruvchi) boshqa tomonning (qarz oluvchi) mulkiga pul yoki umumiy xususiyatlar bilan belgilanadigan boshqa narsalarni o'tkazadi va qarz oluvchi qarz beruvchiga bir xil miqdordagi pulni (qarz miqdori) qaytarish majburiyatini oladi. ) yoki o'zi va sifatini olgan bir xil turdagi boshqa narsalarning teng soni. Qarz shartnomasi pul yoki boshqa narsalar o'tkazilgan paytdan boshlab tuzilgan hisoblanadi.
San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasiga binoan, qarz beruvchi shartnomada belgilangan miqdorda va tartibda qarz oluvchidan qarz miqdori bo'yicha foizlarni olishga haqli. Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, shartnomaga muvofiq, foizlar kredit summasini to'lashdan keyin bir martalik to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 809-moddasi 2-bandi).
Qarz oluvchi olingan kredit summasini kredit shartnomasida belgilangan muddatda va tartibda qarz beruvchiga qaytarishi shart (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 810-moddasi 1-bandi).
Buxgalteriya hisobi
Buxgalteriya hisobi uchun olingan kreditlar summalari qarz oluvchi tashkilotning daromadi sifatida tan olinmaydi, chunki ular daromadlarni tan olish to'g'risidagi Nizomning 2-bandida belgilangan shartlarga javob bermaydi. buxgalteriya hisobi"Tashkilotning daromadlari" PBU 9/99, Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi N 32n buyrug'i bilan tasdiqlangan (kvitansiya) qarzga pul oldi tashkilot kapitalining o'sishiga olib keladigan aktivlarni olish emas).
Kredit summasini qaytarish (to'lash) paytida, Rossiya Moliya vazirligining 6-maydagi buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tashkilot xarajatlari" PBU 10/99 Buxgalteriya hisobi qoidalarining 3-bandiga binoan qarz oluvchi tashkilotning buxgalteriya hisobida hech qanday xarajatlar kelib chiqmaydi. 1999 yil N 33n.
Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 6 oktyabrdagi N 107n buyrug'i bilan tasdiqlangan "Kreditlar va kreditlar bo'yicha xarajatlarni hisobga olish" (PBU 15/2008) Buxgalteriya hisobi qoidalarining 2, 5-bandlariga muvofiq, olingan (qaytarilgan) mablag'lar. kredit shartnomasi bo'yicha , buxgalteriya hisobida tegishli kreditorlik qarzlarining paydo bo'lishi va qaytarilishi sifatida aks ettiriladi.
Shartnoma shartlariga muvofiq qarz beruvchiga to'lanadigan foizlar boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida kredit shartnomasining amal qilish muddati davomida teng ravishda (oylik) hisobga olinadi. Bu paragrafdan kelib chiqadi. 2 3-band, 6, 7, 8-bandlar PBU 15/2008, 11, 14.1, 16, 18-bandlar PBU 10/99.
Hisoblangan foizlar summasi buxgalteriya hisobida olingan kredit bo'yicha majburiyatning asosiy summasidan alohida aks ettiriladi (PBU 15/2008 ning 4-bandi).
Bunday holda, hisoblangan foizlar miqdori kreditni to'lash kunida (05/12/2015) bir martalik to'lovda to'lanadi. Shuning uchun, ushbu sanada u qaytariladi Ta'minotchilar bilan hisob-kitob kreditning asosiy summasi bo'yicha ham, hisoblangan foizlar bo'yicha ham tashkilot.
Ko'rib chiqilayotgan operatsiyalarni aks ettiruvchi buxgalteriya hisobi Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hisobga olish uchun buxgalteriya hisobi rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomada belgilangan tartibda tuziladi. , va quyida yozuvlar jadvalida ko'rsatilgan.
Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS)
Kredit operatsiyalari naqd pulda, shuningdek, ular bo'yicha foizlar bandlar asosida QQSga tortilmaydi. 1-band 2-modda. 146-band, xatboshilar. 3-moddaning 1-bandi. 39, bet. 15-moddaning 3-bandi. 149 Soliq kodeksi RF.
Shunday qilib, qarz oluvchi tashkilot kredit summasini olish yoki qaytarish paytida ham, foizlarni to'lashda ham QQS bo'yicha soliq oqibatlariga ega emas.
Korporativ daromad solig'i
Soliq hisobini yuritishda kredit shartnomasi bo'yicha olingan va qarz beruvchiga qaytarilgan mablag'lar hisobga olinmaydi. soliq bazasi daromad solig'i bo'yicha na daromadning bir qismi sifatida, na xarajatlarning bir qismi sifatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 10-bandi, 270-moddasi 12-bandi).
tomonidan umumiy qoida Har qanday turdagi qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar kiritilgan operatsion bo'lmagan xarajatlar paragraflar asosida. 2-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi, San'atda nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi.
01.01.2015 yildan boshlab har qanday turdagi qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar, shu jumladan kredit shartnomasi bo'yicha (bu emas) nazorat qilinadigan tranzaktsiya), haqiqiy stavka bo'yicha xarajatlar sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 1-bandi). Batafsil ma'lumot Qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni hisobga olish tartibidagi o'zgarishlar uchun Daromad solig'i bo'yicha amaliy qo'llanma, shuningdek, asosiy o'zgarishlar bo'yicha amaliy sharhga qarang. soliq qonunchiligi 2015 yildan beri.
Foydalanishda hisoblash usuli kredit shartnomasi bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlar har oyda (qarz shartnomasining amal qilish muddati davomida va qarzni to'lash kunida har oyning oxirida) kredit shartnomasida belgilangan foiz stavkasi va raqamdan kelib chiqqan holda tan olinadi. qarz mablag'laridan foydalanish kunlari hisobot davri. Bu paragrafdagi me'yorlar yig'indisidan kelib chiqadi. 2, 3-b. 4-modda. 328-band, band. 1, 3-bet 8-modda. 272, band. 2 bet. 2-bet 1-modda. 265 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Daromad va xarajatlarni hisobga olishda naqd pul usuli Foiz xarajatlari ularni to'lash bo'yicha qarzni amalda to'lash sanasida tan olinadi Ushbu holatda 2015 yil 12 may holatiga ko'ra) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandining 1-bandi).
PBU 18/02 qo'llanilishi
Yanvar-aprel oylari uchun buxgalteriya hisobida foizlarni hisoblash sanalarida soliq hisobini yuritishda kassa usulini qo'llashda hisoblangan foizlar va tegishli kechiktirilgan foizlar miqdorida chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqlar yuzaga keladi. soliq aktivlari(ONA), foizlar to'langan sanada to'lanadi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 20-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" PBU 18/02 Buxgalteriya hisobi qoidalarining 11, 14, 17-bandlari. 2002 yil 19 noyabrdagi N 114n).
ONAning paydo bo'lishi va to'lanishi bilan bog'liq buxgalteriya yozuvlari Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha yo'riqnomada belgilangan tartibda amalga oshiriladi va joylashtirish jadvalida ko'rsatilgan.
E'lonlar jadvalida qo'llaniladigan analitik hisob belgilari
TO balans hisobi 66 "Bo'yicha hisob-kitoblar qisqa muddatli kreditlar va kreditlar":
66-o “Kreditning asosiy summasini hisoblash”;
66-p "Kreditlar bo'yicha foizlarni hisoblash."
|
Debet |
Kredit |
Miqdori, rub. |
Asosiy hujjat |
|
|
Kredit shartnomasi bo'yicha olingan mablag'lar |
66-o |
600 000 |
Kredit shartnomasi, |
|
|
Yanvar oyi uchun kredit bo'yicha hisoblangan foizlar (600 000 x 25% / 365 x 19) |
91-2 |
66-b |
7808,22 |
Kredit shartnomasi, Buxgalteriya ma'lumotlari-hisoblash |
|
Naqd pul usuli: U aks ettirilgan (7808,22 x 20%) |
1561,64 |
Buxgalteriya sertifikati-hisoblash |
||
|
Fevral oyi uchun kredit bo'yicha hisoblangan foizlar (600 000 x 25% / 365 x 28) |
91-2 |
66-b |
11 506,85 |
Kredit shartnomasi, Buxgalteriya sertifikati-hisoblash |
|
Naqd pul usuli: U aks ettirilgan (11 506,85 x 20%) |
2301,37 |
Buxgalteriya sertifikati-hisoblash |
||
|
Mart oyi uchun kredit bo'yicha hisoblangan foizlar (600 000 x 25% / 365 x 31) |
91-2 |
66-b |
12 739,73 |
Kredit shartnomasi, Buxgalteriya sertifikati-hisoblash |
|
Naqd pul usuli: U aks ettirilgan (12 739,73 x 20%) |
2547,95 |
Buxgalteriya sertifikati-hisoblash |
||
|
Aprel oyi uchun kredit bo'yicha hisoblangan foizlar (600 000 x 25% / 365 x 30) |
91-2 |
66-b |
12 328,77 |
Kredit shartnomasi, Buxgalteriya sertifikati-hisoblash |
|
Naqd pul usuli: U aks ettirilgan (12 328,77 x 20%) |
2465,75 |
Buxgalteriya sertifikati-hisoblash |
||
|
May oyi uchun kredit bo'yicha hisoblangan foizlar (600 000 x 25% / 365 x 12) |
91-2 |
66-b |
4931,51 |
Kredit shartnomasi, Buxgalteriya sertifikati-hisoblash |
|
Kredit bo'yicha to'langan foizlar (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51) |
66-b |
49 315,08 |
Bank hisobvarag'idan ko'chirma |
|
|
Naqd pul usuli: U qaytardi (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75) |
8876,71 |
Buxgalteriya ma'lumotlari |
||
|
Kreditning asosiy summasini to'lash uchun mablag'lar qarz beruvchiga o'tkazildi |
66-o |
600 000 |
Bank hisobvarag'idan ko'chirma |
M.S. Radkova
Konsalting va analitik buxgalteriya markazi va soliqqa tortish
Berilgan kreditlar bo'yicha foizlar miqdorini hisoblovchi buxgalteriya guvohnomasi namunasi
Javob
Buxgalteriya guvohnomasi namunasi:
"Alfa" mas'uliyati cheklangan jamiyati
Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari
oy uchun berilgan kreditlar bo'yicha foizlarni hisoblash bo'yicha: ___ 20_15_ yil
| № p/p |
Kredit shartnomasi | Kredit miqdori, rub. | Yillik foiz stavkasi, % | Kredit muddati | Foizlar hisoblangan davrdagi kalendar kunlar soni, kunlar | Berilgan kredit bo'yicha oylik foizlar miqdori, rub. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=3*4/365(366)kun*6 |
| 1 | 03.01.2015 yildagi 321-sonli shartnoma | 10000000,00 | 10 | 30.11.2015 | 30 | 8 219,18 |
| Jami | 8 219,18 |
Ijrochi: buxgalter __________________/ ___________________________________
Bosh hisobchi __________________/ ________________________
Foizlar miqdori va to'lash tartibi
Kredit bo'yicha foizlar miqdori shartnomada belgilanishi mumkin. Agar bunday shart bo'lmasa, qarz oluvchi tashkilotga kreditni (yoki uning bir qismini) to'lash kunidagi amaldagi stavka bo'yicha foizlarni to'lashi kerak.
Foizlarni to'lash tartibi ham shartnomada belgilanishi mumkin. Ammo agar bu shart bo'lmasa, qarz oluvchi har oygacha foizlarni to'lashi kerak to'liq to'lash qarz
Agar tashkilot foizsiz kredit bersa, bu shart shartnomada aniq ko'rsatilishi kerak. Istisno - bu yilda berilgan kreditlar naturada. Odatiy bo'lib, ular foizsiz. Ammo agar tashkilot qarz oluvchidan foizlarni undirmoqchi bo'lsa, uning miqdori va to'lov tartibi shartnomada belgilanishi kerak.
Naturadagi foizlar miqdori, qoida tariqasida, hisoblab chiqilishi shart emas - u bitim taraflari tomonidan bitimda belgilanadi (masalan, 50 varaq temir bozor qiymati oylik).
Naqd foizlar miqdorida belgilanadi stavka foizi bir yil davomida. Shuning uchun, miqdorni hisoblash uchun oylik foiz Naqd pulda berilgan kredit uchun quyidagilarni aniqlang:
– foizlar undiriladigan kredit summasi;
– foiz stavkasi (yillik yoki oylik);
– foizlar hisoblangan davrdagi kalendar kunlar soni.
Qoida tariqasida, hisob-kitob qilishda siz yildagi kalendar kunlarining haqiqiy sonini hisobga olishingiz kerak - 365 yoki 366 - va shunga mos ravishda bir oyda - 30, 31, 28 yoki 29 kun. Foizlar kredit berilgan kundan keyingi kundan boshlab, shu jumladan, to'langan kungacha hisoblanishi kerak. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2003 yil 4 avgustdagi 236-P-sonli Nizomi bilan tasdiqlangan. Tashkilotlar uchun bu majburiy emas, shuning uchun shartnomada boshqa tartib nazarda tutilishi mumkin (masalan, o'rnatish belgilangan miqdor foiz).
Naqd pulda berilgan kredit bo'yicha oylik foiz miqdorini quyidagicha aniqlang:
2. Qanday hollarda buxgalteriya guvohnomasini tayyorlash kerak?
Buxgalteriya operatsiyalari yoki hisob-kitoblarni asoslashi kerak bo'lgan har qanday hollarda buxgalteriya guvohnomasi tayyorlanishi kerak. Masalan:
- ularda aks ettirilgan hisob-kitoblarni asoslash uchun yangilangan deklaratsiyalarni taqdim etishda ();
- buxgalteriya hisobida aks ettirilgan summalarni tasdiqlash, masalan, dividendlarni hisoblashda;
- teskari yozuvlarni oqlash va boshqalar.
Bu asosiy hujjat 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 9-moddasida sanab o'tilgan majburiy tafsilotlarni o'z ichiga olishi kerak.
Buxgalteriya hisobi sertifikati № _______
"___"______________ ____ (tuzilgan sanani ko'rsating)
________________________________________________________________________________ (sertifikatni rasmiylashtirish sababini, buxgalteriya yozuvlarini asoslashni ko'rsating)"___"_________ ___-sonli _____-sonli shartnoma bo'yicha olingan (berilgan) kredit summasi ______ (__________) rublni tashkil etdi, foizlar (to'lov) miqdori yillik _______%, kredit muddati _______ oy.
Shartnoma shartlariga ko'ra, ____________ (oy) _____ uchun _______ (__________) rubl miqdorida, ___________ (oy) _____ uchun _______ (__________) rubl miqdorida foizlar hisoblab chiqilgan. (oylik foizlarni hisoblash ko'rsatilgan).
Soliq hisobi bo'yicha hisoblangan foizlar ushbu moddaning 1-bandida belgilangan chegaralar doirasida operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasiga binoan, soliq to'lovchi olingan daromadni sarflangan xarajatlar miqdoriga kamaytiradi. Xarajatlar asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlar (va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan hollarda, yo'qotishlar) soliq to'lovchi tomonidan etkazilgan (kelgan) deb tan olinadi.
Yuqoridagilar bilan bog'liq holda, soliq to'lovchi soliq maqsadlari uchun xarajatlarga _____ (_________) rublni o'z ichiga oladi. kredit shartnomasi bo'yicha to'langan kreditlar.
Bosh hisobchi
__________________ / _________________
