ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு இதன் விளைவாக எழுகிறது. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளின் கணக்கீடு மற்றும் கணக்கியல். ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு: கணக்கு
தீர்மானிக்கும் செயல்பாட்டில் ஒரு நிறுவனத்தின் வருமானம் மற்றும் செலவுகளை கணக்கிடுவதற்கான விதிகள் வரி அடிப்படைவருமான வரி மற்றும் கணக்கியல் வேறுபட்டது. வரிசை வணிக பரிவர்த்தனைகள்இல் தயாரிக்கப்பட்டது அறிக்கை காலம், விதிகளின்படி கணக்கிடப்பட்ட லாபத்திற்கு இடையே உள்ள முரண்பாடுகளுக்கு வழிவகுக்கும் கணக்கியல், மற்றும் நிறுவனத்தின் வரிக்கு உட்பட்ட வருமானம். வழக்குகள் லாபம் வரி வருமானம் தொகையை விட குறைவாக கணக்கியல் லாபம், மற்றும் அதன் விளைவாக ஏற்படும் வேறுபாடு அடுத்தடுத்த காலங்களில் மட்டுமே ஈடுசெய்யப்படும், அவை "ஒத்திவைக்கப்பட்டவை" என்று அழைக்கப்படுகின்றன. வரி பொறுப்பு».
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் என்ன
ஒரு நிறுவனத்தின் கணக்கியல் லாபத்தையும் அதே காலத்திற்கு வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்தையும் கணக்கிடுவதற்கான அனைத்து விதிகளும் கவனிக்கப்பட்டால், வரிவிதிப்பு மற்றும் கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக இலாப குறிகாட்டிகள் வேறுபடும் சூழ்நிலைகள் எழுகின்றன.
இதனால் ஏற்படும் வேறுபாடுகள் நிரந்தரமானவை மற்றும் தற்காலிகமானவை. தற்காலிக வேறுபாடுகள் என்பது வரிக்கு உட்பட்ட வருமானம், அடுத்தடுத்த காலகட்டங்களில் முன்னர் எழுந்த வேறுபாடுகளின் அளவுகளால் மாற்றப்படும். ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் என்பது தற்காலிக நேர்மறை வேறுபாடுகள் ஆகும், அவை அடுத்தடுத்த காலங்களில் வருமான வரியை அதிகரிக்கும், வரி விதிகளின்படி செலுத்த வேண்டிய வருமான வரியுடன் கணக்கியல் தரவுகளின்படி வருமான வரியின் கணக்கிடப்பட்ட மதிப்புகளை படிப்படியாக சீரமைக்கும்.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளுக்கான காரணங்கள்
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள் தோன்றுவதற்கான காரணம், நிறுவனத்தால் சட்டப்பூர்வமாகப் பயன்படுத்தப்படும் கணக்கியல் விதிகள் ஆகும், இதன் கீழ் ஒரு குறிப்பிட்ட காலகட்டத்தில் கணக்கியல் லாபம் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்திலிருந்து வேறுபடும் மற்றும் அந்த வேறுபாடு படிப்படியாக அடுத்தடுத்த காலங்களில் திருப்பிச் செலுத்தப்படும். ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரிக்கான காரணங்கள் பின்வருமாறு:
- விண்ணப்பித்தார் வெவ்வேறு வழிகளில்வருமான வரி கணக்கீடு மற்றும் கணக்கியலில் தேய்மானத்திற்கான கணக்கு;
- ரொக்க அடிப்படையில் வரிவிதிப்புக்கான வருவாய் மற்றும் வட்டி வருமானத்தை அங்கீகரித்தல், மற்றும் கணக்கியலில் - உண்மைகளின் தற்காலிக உறுதிப்பாட்டின் படி;
- கடன்கள் மற்றும் கடன்கள் மீதான வட்டியின் வெவ்வேறு கணக்கியல்;
- மற்ற ஒத்த கணக்கு வேறுபாடுகள்.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளை பதிவுசெய்தல் மற்றும் கணக்கீடு செய்வதற்கான நடைமுறை
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளை கணக்கிடுவதற்கான நடைமுறை PBU 18/02 இல் அமைக்கப்பட்டுள்ளது (நவம்பர் 19, 2002 N114n இன் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவு). கணக்கியல் தரவுகளின்படி உண்மையில் செலுத்தப்பட்ட வருமான வரி மற்றும் மதிப்பிடப்பட்ட (நிபந்தனை) வரி ஆகியவற்றுக்கு இடையே உள்ள முரண்பாடுகளைக் கணக்கிடுவதன் நோக்கம் கணக்கியலின் முழுமை மற்றும் தொடர்ச்சியின் கொள்கைக்கு இணங்குவதாகும்.
எளிமைப்படுத்தப்பட்ட கணக்கியல் வடிவங்கள் பயன்படுத்தப்படுவதைத் தவிர, விளைவான வேறுபாடுகளைக் கணக்கிடுவதற்கான கடமை அனைத்து நிறுவனங்களுக்கும் நிறுவனங்களுக்கும் ஒதுக்கப்பட்டுள்ளது. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் நிறுவனத்தின் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் (வரி 1420) கடன் பொறுப்புகளின் ஒரு பகுதியாகவும், அதே போல் வருமான அறிக்கையில் (வரி 2430) நேர்மறை அல்லது எதிர்மறை வேறுபாடுகணக்கியல் கணக்குகளின் வருவாய் அவற்றைப் பிரதிபலிக்கிறது.
கணக்கியலின் நோக்கங்களைக் கணக்கிட, கணக்குகளின் விளக்கப்படம் ஒரு தனி இருப்புநிலைக் கணக்கு 77 ஐ வழங்குகிறது; பகுப்பாய்வுக் கணக்கியலில், வரிவிதிப்பு வேறுபாடு ஏற்பட்ட மதிப்பீட்டில் கணக்குப் பொருள்களின் வகைகளால் பொறுப்புகள் தனித்தனியாகக் கணக்கிடப்படுகின்றன. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்துவதற்கு கணக்கிடப்படுகின்றன:
தற்காலிக வேறுபாடு x வருமான வரி விகிதம் அறிக்கை தேதியில் அமலுக்கு வரும்,
தற்காலிக வேறுபாடு என்பது நிறுவனத்தின் கணக்கியல் லாபத்திற்கும் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்திற்கும் உள்ள வித்தியாசமாக கணக்கிடப்படுகிறது.
கணக்கு பதிவுகள்கணக்கு 77 ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளின் நிகழ்வு, நகர்வு மற்றும் புறப்பாடு ஆகியவற்றை பிரதிபலிக்கிறது.
ஆண்டின் இறுதியில் இழப்பு லாபத்தால் ஈடுசெய்யப்பட்டால், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள் பூஜ்ஜியத்திற்கு சமமாக இருக்குமா, கட்டுரை விளக்குகிறது.
கேள்வி:ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்துக்களின் அளவைப் பொறுத்தவரை, 2016 இன் இறுதியில் எங்களுக்கு லாபம் இருந்தால், 2016 இன் தொடக்கத்தில் எடுக்கப்படாத இழப்பு 7,000,000 ரூபிள் ஆகும், ஆண்டின் இறுதியில் அது முழுமையாக மூடப்பட்டிருக்கும், பின்னர் அது சமம் பூஜ்ஜியத்திற்கு? ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளும் பூஜ்ஜியமாக இருக்குமா? புகாரளிப்பதில், அனைத்தும் தானாகவே 1C மூலம் நிரப்பப்படும்.
பதில்:உங்கள் கேள்விக்கு பதிலளிக்க இயலாது, ஏனெனில் வரி இழப்பு தொடர்பாக மட்டுமல்லாமல், வருமானம் மற்றும் செலவுகள் தொடர்பாகவும் கணக்கியலில் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து உருவாகிறது, அவை வெவ்வேறு காலகட்டங்களில் மற்றும் வெவ்வேறு அளவுகளில் கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளன.
வரி இழப்பு ஏற்பட்டால், IT பிரதிபலிக்கும் - டெபிட் 09 கிரெடிட் 68. அடுத்த காலங்களில், நிறுவனத்திற்கு லாபம் இருந்தால், அதைக் குறைக்க வரிக் கணக்கியலில் முந்தைய ஆண்டுகளின் இழப்புகளைப் பயன்படுத்தினால், டெபிட் 68 கிரெடிட்டின் இந்த பகுதியில் IT திருப்பிச் செலுத்தப்படும். கணக்கியலில் 09.
ஆனால் SHE இன் கலவை பல கூறுகளையும், IT இன் கலவையையும் உள்ளடக்கியது. அவர்கள் பகுப்பாய்வு செய்ய வேண்டும்.
எடுத்துக்காட்டாக, கணக்கியலில், ஒரு நிறுவனம் ஒரு இருப்பை உருவாக்க வேண்டும் சந்தேகத்திற்குரிய கடன்கள்மற்றும் மதிப்பிடப்பட்ட பொறுப்புவிடுமுறை ஊதியத்தில், ஆனால் வரி ஒன்றில், முதலில், அது உருவாக்கப்படாமல் இருக்கலாம், இரண்டாவதாக, அவை மற்ற விதிகளின்படி உருவாக்கப்படுகின்றன. எனவே, இருப்பு கணக்கியலில் இருப்பது சந்தேகத்திற்குரிய கடன்கள்மற்றும் விடுமுறை இருப்பு ஏற்கனவே SHE முன்னிலையில் உள்ளது.
கூடுதலாக, அவள் மற்றும் அவள் வெவ்வேறு தேய்மானம், நேர் கோடுகளின் வெவ்வேறு கலவை மற்றும் மறைமுக செலவுகள் BU மற்றும் NU இல், WIP இன் மதிப்பீடுகள் மற்றும் பல.
கணக்கியலில் வருமான வரி செலுத்துதல் மற்றும் செலுத்துதல் ஆகியவற்றை எவ்வாறு பிரதிபலிப்பது
நிரந்தர வேறுபாடுகள் தோன்றிய அதே அறிக்கையிடல் காலத்தில், தொடர்புடையதைப் பிரதிபலிக்கவும் வரி சொத்துக்கள்அல்லது கடமைகள். அதாவது, கணக்கியலில் வரி குறைக்கப்படும் அல்லது அதிகரிக்கப்படும் அந்தத் தொகைகள். நிரந்தர வரிப் பொறுப்புகள் மற்றும் சொத்துக்களைக் கணக்கிட, செல்லவும் கணக்கு 99அதே பெயரில் உள்ள துணை கணக்குகள்.
| நிலையான வேறுபாடுகளின் காரணம் | இடுகைகள் | ||
| வரி விதிப்பில் மட்டுமே வருமானம் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது | நிரந்தர வரி பொறுப்பு (PNO) | வரி அளவை அதிகரிக்கவும் | டெபிட் 99 துணை கணக்கு "நிரந்தர வரி பொறுப்புகள்" கிரெடிட் 68 துணை கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" - நிரந்தர வரிப் பொறுப்பை பிரதிபலிக்கிறது |
| வரி நோக்கங்களுக்காக அங்கீகரிக்கப்படாத செலவுகள் | |||
| வருமானம் கணக்கியலில் மட்டுமே பிரதிபலிக்கிறது | நிரந்தர வரி சொத்துக்கள் (PTA) | வரி அளவைக் குறைக்கவும் | டெபிட் 68 துணை கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" கிரெடிட் 99 துணை கணக்கு "நிரந்தர வரி சொத்துக்கள்" - நிரந்தர வரி சொத்தை பிரதிபலிக்கிறது |
| வரி விதிக்கப்பட்டால் மட்டுமே செலவுகள் அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன |
PNO மற்றும் PNA இன் அளவு சூத்திரத்தால் தீர்மானிக்கப்படுகிறது:
PNO மற்றும் PNA ஐ விரைவாக அடையாளம் காண உதவும் செயல்களின் திட்டம்: கணக்கியலில் நிரந்தர வேறுபாடுகளை எவ்வாறு தீர்மானிப்பது மற்றும் என்ன இடுகைகளை உருவாக்குவது.
ஆண்டு முழுவதும், நிரந்தர வரிப் பொறுப்புகள் மற்றும் சொத்துக்கள் திருப்பிச் செலுத்தப்படாது. அவற்றை எழுதுங்கள் கணக்குகள் 99ஒரு பகுதியாக மட்டுமே சாத்தியம் நிகர லாபம்அல்லது இழப்பு இருப்புநிலையை சீர்திருத்தும்போது. அதே நேரத்தில், அவற்றைப் பார்க்கவும் கணக்கு 84" தக்கவைக்கப்பட்ட வருவாய் (வெளியிடப்படாத இழப்பு)".
இந்த நடைமுறை வழங்கப்படுகிறது பத்தி 7 PBU 18/02 மற்றும் கணக்குகளின் விளக்கப்படத்திற்கான வழிமுறைகள் (கணக்குகள் மற்றும்)
கவனம்:வருமான வரிகளை கணக்கிடும் போது கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படாத அனைத்து செலவுகளும் மற்றவர்களின் ஒரு பகுதியாக கணக்கியலில் பிரதிபலிக்க வேண்டும் என்று ஒரு கருத்து உள்ளது. இது உண்மையல்ல. ஒரு தவறுக்காக அதிகாரிகளுக்கு அபராதம் விதிக்கப்படும். இதன் விளைவாக, வரிகளும் குறைத்து மதிப்பிடப்பட்டால், நிறுவனமே தண்டிக்கப்படும், மற்றும் அபராதம் அதிகரிக்கும். ஆனால் ஒரு வழி இருக்கிறது.
தணிக்கையின் போது முந்தைய ஆண்டுகளில் இதேபோன்ற தவறை அவர்கள் கண்டறிந்தால், அதன் காரணமாக அறிக்கையிடல் மற்றும் வரிகள் சிதைந்தால், பொறுப்பைத் தவிர்க்க முடியாது. நீங்கள் செய்தால் விளைவுகளை குறைப்பீர்கள் வரிகளை மீண்டும் கணக்கிட்டு சரியான தகவலை அனுப்பவும் , அபராதம் செலுத்துங்கள்.
நடப்பு ஆண்டின் தவறுகளைப் பொறுத்தவரை, அனைத்தும் சரிசெய்யக்கூடியவை. நீங்கள் செலவினங்களை சரியாகத் தகுதி பெற்றால், நீங்கள் வெற்றிகரமாக அறிக்கைகளை உருவாக்கி வரிகளைக் கணக்கிடுவீர்கள். பிழையான பதிவுகள் தலைகீழ்.
நினைவில் கொள்ளுங்கள், செலவுகள் அவற்றின் நோக்கம் மற்றும் அவை ஏற்படும் நிபந்தனைகளைப் பொறுத்து கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகின்றன. எனவே, எடுத்துக்காட்டாக, கணக்கியலில், செலவுகள் மற்றவர்களுக்கு மட்டுமல்ல, சாதாரண நடவடிக்கைகளுக்கான செலவுகளுக்கும் காரணம் ( பிரிவு 4 PBU 10/99).
|
ஒரு ஊழியரின் கார் வணிக நோக்கங்களுக்காகப் பயன்படுத்தப்படும்போது, ஆல்பா அமைப்பு அவருக்கு இழப்பீடு வழங்குகிறது. இழப்பீடு 5000 ரூபிள். மாதத்திற்கு. ஆனால் வருமான வரி கணக்கிடும் போது, 1200 ரூபிள் மட்டுமே கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது. ( பிப்ரவரி 8, 2002 எண் 92 இன் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் அரசாங்கத்தின் ஆணை). டெபிட் 20 கிரெடிட் 73 டெபிட் 91-2 கிரெடிட் 73 இப்படி சரி: டெபிட் 20 (26, 44...) கிரெடிட் 73 பிழையை எவ்வாறு சரிசெய்வது என்பது இங்கே: டெபிட் 91-2 கிரெடிட் 73 டெபிட் 20 கிரெடிட் 73 |
தற்காலிக வேறுபாடுகளை எவ்வாறு தீர்மானிப்பது மற்றும் தொடர்புடைய வரி சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகளை கணக்கிடுவதில் பிரதிபலிக்கிறது
86.92794 (6,9,24)
ஒரு காலத்தில் வருமானம் அல்லது செலவு கணக்கியலில் கணக்கிடப்பட்டால், மற்றொரு காலத்தில் வரிவிதிப்புக்கு ஒரு தற்காலிக வேறுபாடு எழுகிறது. இரண்டு வகையான தற்காலிக வேறுபாடுகள் உள்ளன - விலக்கு (DVR) மற்றும் வரி விதிக்கக்கூடிய (NVR).
கழிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடு (RTD)எடுத்துக்காட்டாக, பின்வரும் சூழ்நிலைகளில் நிகழ்கிறது:
- கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் உள்ள தேய்மானத்தை நான் வித்தியாசமாகக் கருதும்போது. ஒரு விருப்பமாக, வரிக் கணக்கியலில் அவர்கள் நேர்கோட்டாகவும், கணக்கியலில் - சமநிலை முறையைக் குறைப்பதன் மூலம்;
- முன்னோக்கிச் செல்லப்பட்ட இழப்பு இருந்தால், அது 10 ஆண்டுகள் காலாவதியாகும் முன் வரிவிதிப்பு கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படும்;
- கணக்கியல் மற்றும் வரிவிதிப்பு ஆகியவற்றில் உற்பத்தி செலவில் செலவுகள் வித்தியாசமாக கணக்கில் எடுத்துக் கொள்ளப்பட்டால்.
வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடு (NTD) எழுகிறது, குறிப்பாக, இதன் விளைவாக:
- கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியலில் பல்வேறு தேய்மான முறைகளின் பயன்பாடு. எடுத்துக்காட்டாக, வரிக் கணக்கியலில் அவர்கள் நேர்கோட்டாகவும், கணக்கியலில் - சமநிலை முறையைக் குறைப்பதன் மூலம்;
- வரி கணக்கியலில் பண முறை பயன்படுத்தப்படும்போது, கணக்கியலில் அவை தற்காலிக உறுதியின் அடிப்படையில் வருமானம் மற்றும் செலவுகளை பிரதிபலிக்கின்றன.
அதே அறிக்கையிடல் காலத்தில், தற்காலிக வேறுபாடுகள் ஏற்பட்ட அல்லது தீர்க்கப்பட்ட (முழு அல்லது பகுதியாக), ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் அல்லது பொறுப்புகளையும் பிரதிபலிக்கிறது. அதாவது, அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் கணக்கியலில் வரி குறைக்கப்படும் அல்லது அதிகரிக்கப்படும் மற்றும் தற்போதைய ஒன்றில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படாத தொகைகள்.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்களைக் கணக்கிட, பயன்படுத்தவும் கணக்கு 09, மற்றும் கடமைகளுக்கு - கணக்கு 77. அடுத்தடுத்த காலங்களில், வருமானம் மற்றும் செலவுகள் கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் ஒன்றிணைவதால், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் சொத்துக்களை செலுத்துங்கள்.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகளின் தோற்றம் மற்றும் தீர்வுகளை எவ்வாறு பதிவு செய்வது என்பது இங்கே:
| தற்காலிக வேறுபாடுகளுக்கு காரணம் | வரி சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகள் வகை | வருமான வரி கணக்கியலை எவ்வாறு பாதிக்கிறது | இடுகைகள் |
| தற்போதைய அறிக்கையிடல் காலத்தின் கணக்கியலில் பிரதிபலிக்காத வருமானம் | ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் (டிடிஏ) | எதிர்கால அறிக்கையிடல் காலங்களுக்கான வரி அளவைக் குறைக்கவும். தற்போதைய காலகட்டத்தின் வரி அதிகரிக்கப்பட்டுள்ளது |
டெபிட் 09 கிரெடிட் 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்"
|
| தற்போதைய அறிக்கையிடல் காலத்தில் வரிவிதிப்புக்கு அங்கீகரிக்கப்படாத செலவுகள் | |||
| தற்போதைய அறிக்கையிடல் காலத்தில் வரி விதிக்கப்படாத வருமானம் | ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு (DLI) | எதிர்கால அறிக்கையிடல் காலங்களுக்கான வரி அளவை அதிகரிக்கவும். தற்போதைய காலகட்ட வரி குறைக்கப்பட்டுள்ளது |
டெபிட் 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" கிரெடிட் 77 டெபிட் 77 கிரெடிட் 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" |
| தற்போதைய அறிக்கையிடல் காலத்தின் கணக்கியலில் பிரதிபலிக்காத செலவுகள் |
IT மற்றும் IT இன் அளவு சூத்திரத்தால் தீர்மானிக்கப்படுகிறது:
இந்த செயல்முறை பத்திகளில் வழங்கப்படுகிறது 8–12, மற்றும் PBU 18/02.
ஐடியை விரைவாக அடையாளம் காணவும், அவள் உதவுவாள் செயல் திட்டம்: கணக்கியலில் தற்காலிக வேறுபாடுகளை எவ்வாறு தீர்மானிப்பது மற்றும் என்ன இடுகைகளை உருவாக்குவது.
கணக்கியலில் நிபந்தனை வருமான வரி செலவை எவ்வாறு பிரதிபலிக்க வேண்டும்
அதன்படி நிபந்தனை ஓட்டத்தை கணக்கிடுங்கள் பத்தி 20 PBU 18/02. அதாவது, சூத்திரத்தின் படி:
அதே பெயரின் துணைக் கணக்கில் நிபந்தனை வருமான வரிச் செலவைப் பிரதிபலிக்கவும் கணக்குகள் 99 :
டெபிட் 99 துணை கணக்கு "நிபந்தனை வருமான வரி செலவு" கிரெடிட் 68 துணை கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்"
- அறிக்கையிடல் (வரி) காலத்திற்கு திரட்டப்பட்ட நிபந்தனை வருமான வரி செலவு.
வருமான வரி செலுத்துதல் மற்றும் செலுத்துதல் ஆகியவற்றின் கணக்கியலில் பிரதிபலிப்புக்கான எடுத்துக்காட்டு. நிறுவனம் PBU 18/02ஐப் பயன்படுத்துகிறது. காலத்தின் முடிவுகளின்படி, கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியலில் லாபம் தீர்மானிக்கப்படுகிறது
முதல் காலாண்டிற்கான வேலையின் முடிவுகளின்படி, கணக்கியல் தரவுகளின்படி, ஆல்பா எல்எல்சி 1,500,000 ரூபிள் தொகையில் லாபம் பெற்றது. நிறுவனம் காலாண்டு அடிப்படையில் வருமான வரி செலுத்துகிறது. பொருந்தக்கூடிய வருமான வரி விகிதம் 20 சதவீதம்.
கணக்கு 68 துணைக் கணக்கில் "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" I காலாண்டிற்கான வருவாய்:
கணக்கு 68 துணைக் கணக்கில் உருவாக்கப்பட்ட தற்போதைய வருமான வரியின் அளவு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்":
300 000 ரூபிள். + 16,000 ரூபிள். - (2000 ரூபிள் - 1000 ரூபிள்) + (8000 ரூபிள் - 2000 ரூபிள்) \u003d 321,000 ரூபிள்.
படி வரி கணக்கியல் 1 வது காலாண்டிற்கான வருமான வரி அளவு 321,000 ரூபிள் ஆகும்.
கணக்காளர் இடுகைகள் மூலம் வருமான வரி செலுத்துவதை பிரதிபலித்தார்:
- 48 150 ரூபிள். - முதல் காலாண்டிற்கான கூட்டாட்சி பட்ஜெட் வருமான வரிக்கு மாற்றப்பட்டது;
டெபிட் 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" கிரெடிட் 51
- 272,850 ரூபிள். - பட்டியலிடப்பட்டுள்ளது பிராந்திய பட்ஜெட்முதல் காலாண்டிற்கான வருமான வரி.
வருமான வரிக்கான நிபந்தனை வருமானத்தை எவ்வாறு கணக்கிடுவது
86.90467 (6,9,24)
நிறுவனம், கணக்கியல் தரவுகளின்படி, அறிக்கையிடல் (வரி) காலத்தில் இழப்பைப் பெற்றிருந்தாலும், இந்த தொகையில் வருமான வரியை பதிவு செய்யுங்கள். இது வருமான வரிக்கான நிபந்தனை வருமானம் என்று அழைக்கப்படுகிறது. இந்த காட்டி தயாரிப்பு ஆகும் தற்போதைய விகிதம்கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கும் இழப்பின் அளவு மீதான வருமான வரி. அதாவது, நீங்கள் அதை இப்படி கணக்கிட வேண்டும்:
இந்த நடைமுறை வழங்கப்படுகிறது பத்தி 20 PBU 18/02.
அதே பெயரின் துணைக் கணக்கில் வருமான வரி மீதான நிபந்தனை வருமானத்தைப் பிரதிபலிக்கவும் கணக்குகள் 99 :
டெபிட் 68 துணைக் கணக்கு “வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்” கிரெடிட் 99 துணைக் கணக்கு “வருமான வரிக்கான நிபந்தனை வருமானம்”
- அறிக்கையிடல் (வரி) காலத்திற்கு வருமான வரியிலிருந்து திரட்டப்பட்ட நிபந்தனை வருமானம்.
86.90468 (6,9,24)
வரி கணக்கியலில், இழப்பிலிருந்து எதுவும் கருதப்படவில்லை. எனவே, வருமானத்தை விட அதிக செலவுகள் இருந்தால், லாபம் இல்லை, பின்னர் வரி கணக்கிட எதுவும் இல்லை. வருமான வரி கணக்கீட்டிற்கான அடிப்படை பூஜ்ஜியமாகும். இருப்பினும், எதிர்காலத்தில், இழப்பு குறைக்கப்படலாம் வரி விதிக்கக்கூடிய வருமானம் (கலையின் பத்தி 8. 274 , கலையின் பத்தி 1. 283ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு).
கணக்கியல் விதிகள் இதே போன்ற விதிகளை வழங்கவில்லை. எனவே, கழிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடு எழுகிறது. எனவே, வருமான வரிக்கான நிபந்தனை வருமானம் கணக்கியலில் தீர்மானிக்கப்பட்ட பிறகு, VVR இன் அளவை துல்லியமாக தீர்மானிக்க முடியும், கணக்கியலில் IT பிரதிபலிக்கும் ( பிரிவு 14 PBU 18/02).
வரி இழப்பு தீர்மானிக்கப்பட்ட காலகட்டத்தில், கணக்கியலில் உள்ளீடு செய்யுங்கள்:
- அடுத்த அறிக்கையிடல் (வரி) காலங்களில் திருப்பிச் செலுத்தப்படும் வரி இழப்பிலிருந்து ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தை பிரதிபலிக்கிறது.
நீங்கள் இழப்பை முன்னெடுத்துச் செல்லும்போது, ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தை ஈடுசெய்க:
டெபிட் 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" கிரெடிட் 09
- ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து திருப்பிச் செலுத்தப்பட்ட இழப்பிலிருந்து தள்ளுபடி செய்யப்படுகிறது.
இந்த உத்தரவு விதிகளின்படி பின்பற்றப்படுகிறது பத்தி 14 PBU 18/02, வரி குறியீடு RF, கணக்கு வழிமுறைகளின் விளக்கப்படம்மற்றும் ஜூலை 14, 2003 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதங்கள் எண். 16-00-14 / 219.
வருமான வரி மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கான நிபந்தனை வருமானத்தின் கணக்கீட்டில் பிரதிபலிப்புக்கான எடுத்துக்காட்டு. வரி காலத்தின் முடிவுகளின்படி, நிறுவனம் வரி மற்றும் கணக்கியல் இரண்டிலும் இழப்பைப் பெற்றது
2016 ஆம் ஆண்டின் இறுதியில், ஆல்ஃபா எல்எல்சி இழப்பைப் பெற்றது:
- கணக்கியல் தரவு படி - 100,000 ரூபிள்;
- வரி கணக்கியல் படி - 100,000 ரூபிள்.
2017 இன் முதல் காலாண்டின் முடிவுகளின்படி, ஆல்பாவின் லாபம்:
- கணக்கியல் படி - 200,000 ரூபிள்;
- வரி கணக்கியல் படி - 200,000 ரூபிள்.
2017 இன் முதல் பாதியின் முடிவுகளின்படி, ஆல்பாவின் லாபம்:
- கணக்கியல் தரவு படி - 50,000 ரூபிள்;
- வரி கணக்கியல் படி - 50,000 ரூபிள்.
நிறுவனத்தின் கணக்குப் புத்தகங்களில் பின்வரும் உள்ளீடுகள் செய்யப்பட்டன.
டெபிட் 68 துணைக் கணக்கு “வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்” கிரெடிட் 99 துணைக் கணக்கு “வருமான வரிக்கான நிபந்தனை வருமானம்”
20 000 ரூபிள். (100,000 ரூபிள் x 20%) - நிபந்தனை வருமானத்தின் அளவு திரட்டப்பட்டது;
டெபிட் 09 கிரெடிட் 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்"
20 000 ரூபிள். (100,000 ரூபிள் x 20%) - வரி இழப்பிலிருந்து ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தை பிரதிபலிக்கிறது.
- 40,000 ரூபிள். (200,000 ரூபிள் x 20%) - 1 வது காலாண்டிற்கான நிபந்தனை வருமான வரி திரட்டப்பட்டது;
டெபிட் 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" கிரெடிட் 09
- 20,000 ரூபிள். (100,000 ரூபிள் x 20%) - இழப்பிலிருந்து ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து திருப்பிச் செலுத்தப்படுகிறது.
டெபிட் 99 துணை கணக்கு "நிபந்தனை வருமான வரி செலவு" கிரெடிட் 68 துணை கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்"
- 40,000 ரூபிள். - 1 வது காலாண்டில் திரட்டப்பட்ட வருமான வரி (நிபந்தனை செலவு) மாற்றப்பட்டது;
டெபிட் 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" கிரெடிட் 09
- 20,000 ரூபிள். - வரிச் சொத்து இழப்பிலிருந்து மீட்டெடுக்கப்பட்டது, இது 1 வது காலாண்டில் பிரதிபலிக்கிறது.
2016 இல் ஏற்பட்ட இழப்பு, 2017 இன் அரையாண்டிற்கான வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்தை 50 சதவீதத்திற்கு மிகாமல் குறைக்கிறது ( கலையின் பிரிவு 2.1. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 283).
டெபிட் 99 துணை கணக்கு "நிபந்தனை வருமான வரி செலவு" கிரெடிட் 68 துணை கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்"
- 10,000 ரூபிள். (50,000 ரூபிள் x20%) - ஆறு மாதங்களுக்கு சம்பாதித்த நிபந்தனை வருமான வரி;
டெபிட் 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" கிரெடிட் 09
- 5000 ரூபிள். (RUB 50,000: 2 x 20%) - ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து, முன்னோக்கிச் செல்லும் வரி இழப்பிலிருந்து திருப்பிச் செலுத்தப்படுகிறது, இது அரையாண்டிற்கு வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்தைக் குறைக்கிறது.
2017 ஆம் ஆண்டின் ஆறு மாதங்களுக்கான அறிவிப்பில் பிரதிபலிக்கும் வருமான வரி அளவு 5,000 ரூபிள் ஆகும். வரவு இருப்புகணக்கு 68 இல், "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" என்ற துணைக் கணக்கு இதற்கு சமம்:
10 000 ரூபிள். - 5000 ரூபிள். = 5000 ரூபிள்.
தற்போதைய வருமான வரி சரியாக பிரதிபலிக்கிறது. அறிக்கையிடல் காலம் சரியாக மூடப்பட்டுள்ளது.
அறிக்கையிடல் காலத்தின் முடிவில் நிபந்தனைக்குட்பட்ட வருமான வரி செலவினத்தின் கணக்கியலில் பிரதிபலிப்புக்கான எடுத்துக்காட்டு. நிறுவனத்தின் கணக்கியலில், லாபம் தீர்மானிக்கப்படுகிறது, மற்றும் வரி கணக்கியலில், இழப்பு
ஆல்ஃபா எல்எல்சி உண்மையான லாபத்தின் அடிப்படையில் மாதந்தோறும் வருமான வரியைக் கணக்கிடுகிறது. வரி கணக்கியலில் வருமானம் மற்றும் செலவுகள் பண அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகின்றன. நிறுவனம் PBU 18/02ஐப் பயன்படுத்துகிறது. ஆல்பா வழங்குகிறார் தகவல் சேவைகள்மற்றும் VAT இல் இருந்து விலக்கு அளிக்கப்பட்டுள்ளது.
ஜனவரியில், ஆல்ஃபா 1,000,000 ரூபிள் அளவுக்கு சேவைகளை விற்றார்.
அமைப்பின் ஊழியர்களுக்கு 600,000 ரூபிள் சம்பளம் வழங்கப்பட்டது. கட்டாய ஓய்வூதியம் (சமூக, மருத்துவம்) காப்பீடு மற்றும் விபத்துக்கள் மற்றும் தொழில்சார் நோய்களுக்கு எதிரான காப்பீட்டுக்கான பங்களிப்புகளின் தொகை 157,200 ரூபிள் ஆகும்.
ஜனவரி 31 வரை, விற்பனை வருமானம் வழங்கப்படவில்லை, ஊழியர்களுக்கு சம்பளம் வழங்கப்படவில்லை, கட்டாயம் காப்பீட்டு பிரீமியங்கள்பட்ஜெட்டில் சேர்க்கப்படவில்லை.
ஜனவரி 15 அன்று, ஆல்ஃபா மேலாளர் ஏ.எஸ். 1200 ரூபிள் தொகையில் பயணச் செலவுகள் குறித்த முன்கூட்டிய அறிக்கையை Kondratiev வழங்கினார். அதே நாளில், இந்த செலவுகள் அவருக்கு முழுமையாக திருப்பிச் செலுத்தப்பட்டன. அதிகப்படியான காரணமாக நிலையான அளவுவரி கணக்கியலில் ஒரு நாளுக்கு, பயணச் செலவுகள் 600 ரூபிள் தொகையில் பிரதிபலிக்கின்றன.
ஜனவரியில், ஆல்ஃபாவுக்கு வேறு எந்த நடவடிக்கையும் இல்லை. நிறுவனத்தின் கணக்கியல் பதிவுகளில் பின்வரும் உள்ளீடுகள் செய்யப்பட்டன:
டெபிட் 62 கிரெடிட் 90-1
- 1,000,000 ரூபிள். - தகவல் சேவைகளின் விற்பனையின் வருமானத்தை பிரதிபலிக்கிறது;
டெபிட் 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" கிரெடிட் 77
- 200,000 ரூபிள். (1,000,000 ரூபிள் x 20%) - கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கும் வருவாய்க்கு இடையிலான வேறுபாட்டிலிருந்து ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பை பிரதிபலிக்கிறது;
டெபிட் 26 கிரெடிட் 70
- 600,000 ரூபிள். - ஜனவரி மாத சம்பளம்;
டெபிட் 09 கிரெடிட் 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்"
- 120,000 ரூபிள். (600,000 ரூபிள் x 20%) - ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கும் சம்பளத்திற்கு இடையிலான வேறுபாட்டிலிருந்து பிரதிபலிக்கிறது;
டெபிட் 26 கிரெடிட் 69
- 157,200 ரூபிள். - கட்டாய காப்பீட்டு பிரீமியங்கள் ஜனவரி மாத சம்பளத்தில் இருந்து திரட்டப்பட்டன;
டெபிட் 09 கிரெடிட் 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்"
- 31,440 ரூபிள். (157,200 ரூபிள் x 20%) - கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கும் வரிகளின் (பங்களிப்புகள்) இடையே உள்ள வேறுபாட்டிலிருந்து ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து பிரதிபலிக்கிறது;
டெபிட் 26 கிரெடிட் 71
- 1200 ரூபிள். - பயணச் செலவுகள் கழிக்கப்பட்டது;
டெபிட் 99 துணை கணக்கு "நிரந்தர வரி பொறுப்புகள்" கிரெடிட் 68 துணை கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்"
- 120 ரூபிள். ((1200 ரூபிள் - 600 ரூபிள்) x 20%) - கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கும் பயணச் செலவுகளிலிருந்து நிரந்தர வரிப் பொறுப்பு பிரதிபலிக்கிறது;
டெபிட் 90-2 கிரெடிட் 26
- 758,400 ரூபிள். (600,000 ரூபிள் + 157,200 ரூபிள் + 1200 ரூபிள்) - விற்கப்பட்ட சேவைகளின் விலை எழுதப்பட்டது;
டெபிட் 90-9 கிரெடிட் 99 துணைக் கணக்கு "வரிக்கு முந்தைய லாபம் (இழப்பு)"
- 241,600 ரூபிள். (1,000,000 ரூபிள் - 758,400 ரூபிள்) - ஜனவரி மாதத்திற்கான லாபம் பிரதிபலிக்கிறது;
டெபிட் 99 துணை கணக்கு "நிபந்தனை வருமான வரி செலவு" கிரெடிட் 68 துணை கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்"
- 48 320 ரூபிள். (241,600 ரூபிள் x 20%) - தற்செயலான வருமான வரிச் செலவின் அளவு திரட்டப்பட்டது.
ஜனவரியில், 600 ரூபிள் இழப்பு ஆல்ஃபாவின் வரிக் கணக்கியலில் பிரதிபலித்தது. (பயண செலவுகள்). இந்த இழப்பு பின்வரும் காலகட்டங்களில் வரி அடிப்படையை நிர்ணயிப்பதை பாதிக்கும் என்பதால், கணக்கியலில் ஒரு நுழைவு செய்யப்படுகிறது:
டெபிட் 09 கிரெடிட் 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்"
- 120 ரூபிள். (600 ரூபிள் x 20%) - வரி இழப்பிலிருந்து ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தை பிரதிபலிக்கிறது.
ஜனவரி மாதத்திற்கான அறிவிப்பில் பிரதிபலிக்கும் வருமான வரி அளவு பூஜ்ஜியமாகும். கணக்கு 68 துணைக் கணக்கில் இருப்பு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" இதற்கு சமம்:
200 000 ரூபிள். - 120,000 ரூபிள். - 31,440 ரூபிள். - 120 ரூபிள். - 48 320 ரூபிள். - 120 ரூபிள். = 0.
தற்செயலான வருமான வரிச் செலவு சரியாகப் பிரதிபலிக்கிறது. அறிக்கையிடல் காலம் சரியாக மூடப்பட்டுள்ளது.
கட்டுப்பாட்டு சோதனை
86.90469 (6,9,24)
கணக்கியலில் வருமான வரி கணக்கீடுகளை நீங்கள் சரியாகப் பிரதிபலித்தீர்களா என்பதைச் சரிபார்க்க, சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்தவும்:
காட்டப்படும் தொகையின் முடிவு ஒரே மாதிரியாக இருந்தால் வரி 180வருமான வரி அறிவிப்பின் தாள் 02, நீங்கள் கணக்கியலில் கணக்கீடுகளை சரியாக பிரதிபலித்தீர்கள்.
வருமான வரித்துறையின் துணைத் தலைவர் தனிநபர்கள்மற்றும் ரஷ்யாவின் பெடரல் டேக்ஸ் சர்வீஸின் காப்பீட்டு பிரீமியங்களின் நிர்வாகம்
"ஆய்வாளர்கள் 6 தனிநபர் வருமான வரியில் தனிநபர்களின் வருமானத்தை காப்பீட்டு பிரீமியங்களின் கணக்கீட்டில் செலுத்தும் தொகையுடன் ஒப்பிடுவார்கள். ஆய்வாளர்கள் இந்த கட்டுப்பாட்டு விகிதத்தை முதல் காலாண்டிற்கான அறிக்கையிலிருந்து பயன்படுத்துவார்கள். எல்லோரும் கட்டுப்பாட்டு விகிதங்கள்சரிபார்க்க 6 தனிநபர் வருமான வரி கொடுக்கப்பட்டுள்ளது. முதல் காலாண்டிற்கான 6 தனிநபர் வருமான வரியை நிரப்புவதற்கான வழிமுறைகள் மற்றும் மாதிரிகளுக்கு, பரிந்துரையைப் பார்க்கவும்.
லாபத்திலிருந்து தற்போதைய கழித்தல் அறிக்கையிடல் காலத்திற்குள் வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு உண்மையில் செலுத்தப்பட்ட தொகையைக் கொண்டுள்ளது. இந்த மதிப்பு நிபந்தனை வருமானம்/செலவின் அளவு மற்றும் IT, IT மற்றும் நிலையான கொடுப்பனவுகளின் உருவாக்கத்தில் பயன்படுத்தப்படும் குறிகாட்டிகளுக்கான அதன் சரிசெய்தல் ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் கணக்கிடப்படுகிறது. கணக்கீடுகளுக்கு, சூத்திரம் பயன்படுத்தப்படுகிறது: TN \u003d UR (UD) + PNO - PNA + SHE - IT. கணக்கீட்டு மாதிரியானது PBU 18/02 இல், பத்தி 21 இல் வரையறுக்கப்பட்டுள்ளது. மாற்று சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்தி கணக்கீட்டின் சரியான தன்மையை நீங்கள் சரிபார்க்கலாம்: TN = அறிக்கையிடல் காலத்திற்கு வரி விதிக்கக்கூடிய லாபம் x பட்ஜெட்டில் கழித்தல் விகிதம். நிறுவனம் நிலையான வரி செலுத்துதல்களைச் செய்யவில்லை என்றால், லாபத்திலிருந்து கணக்கிடப்பட்ட கற்பனைத் தொகைக்கும் தற்போதைய தொகைக்கும் இடையிலான முழுமையான வேறுபாடு ஐடி - ஐடிக்கு சமமாக இருக்கும். இந்த காட்டிஉண்மையான விலக்குகளின் அளவை பாதிக்கும்.
வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்
நிறுவனம் பட்ஜெட்டில் நிரந்தர பங்களிப்புகளைச் செய்யவில்லை என்றால், நிதி லாபத்திலிருந்து திரட்டப்பட்ட தற்செயலான கட்டணத்திற்கும் தற்போதைய கட்டணத்திற்கும் இடையே உள்ள முழுமையான வேறுபாடு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்துக் கழித்தல் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளுக்கு சமமாக இருக்கும். இந்த மதிப்பு லாபத்தில் தற்போதைய கொடுப்பனவுகளின் அளவை பாதிக்கும்.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு: இடுகைகள் வருமான அறிக்கையின் கட்டமைப்பின் படி, நிகர லாபத்தை தீர்மானிக்க பின்வரும் சூத்திரம் பயன்படுத்தப்படுகிறது: NP = BP + SHE - IT - நுகர்வோர் பொருட்கள், BP என்பது கணக்கியல் லாபத்தின் அளவு; TNP - தற்போதைய வரி. இந்த சூத்திரம் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் பிரதிபலிக்கிறது:
sch. 09, கடன். sch. 68.
அவர்கள் வருமான வரியின் அளவை சரிசெய்கிறார்கள்.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளின் கணக்கீடு மற்றும் கணக்கியல்
நிறுவனம் செலுத்த வேண்டிய வருமான வரியின் அளவு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு ஆகும். அதைக் கணக்கிட, வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாட்டை வருமான வரி விகிதத்தால் பெருக்க வேண்டியது அவசியம்.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளுக்கான கணக்கியல் இருப்புநிலை கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" (07.05.2003 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் ஆணை எண். 38n) இல் வைக்கப்பட்டுள்ளது. எடுத்துக்காட்டு 4. ஸ்டேஷனரி எல்எல்சி வருமான வரியை பண அடிப்படையில் கணக்கிடுகிறது.
ஜூன் 2016 இல், நிறுவனம் 100,000 ரூபிள் மதிப்புள்ள பொருட்களை வாங்குபவர்களுக்கு அனுப்பியது. வாங்குபவர்கள் 30,000 ரூபிள் தொகைக்கு ஓரளவு செலுத்தினர்.
வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடு RUB 70,000 (100,000 - 30,000) ஆகும். வருமான வரி 20 சதவீதம் என்ற விகிதத்தில் கணக்கிடப்படுகிறது. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு பின்வருமாறு கணக்கிடப்படுகிறது: 70,000 ரூபிள் x 20% = 14,000 ரூபிள்.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு உள்ளீடுகள்.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்
கவனம்
தேய்மான டெம்ப்ளேட் வெவ்வேறு கணக்குகள், IT ஆரம்ப தரவு உருவாவதற்கு வழிவகுத்தது கணக்கியலில் பிரதிபலிப்பு வரி கணக்கியலில் பிரதிபலிப்பு நிலையான சொத்துக்களை கையகப்படுத்துதல், ஆரம்ப செலவு RUB 960,000 RUB 960,000 தேய்மான முறை நேரியல் அல்லாத தேய்மானக் குழு 3 3 தேய்மானம் திரட்டப்பட்டது 20,000 ரூபிள் (960,000/4 ஆண்டுகள்/12 மாதங்கள்) 53,760 (960,000*5.6/100) மேற்கண்ட நிபந்தனைகளுக்கு உட்பட்டு, வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடு 53,760 ரூபிள் - 20,00060 ரூபிள் = 33,7 ரூபிள் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு என்றால் என்ன, கணக்கியலில் செலவுகள் பின்னர் மற்றும் வரிப் பொறுப்பை விட பெரிய தொகையில் தோன்றினால், அதே நேரத்தில், வருமானம் முன்பே தீர்மானிக்கப்படுகிறது, பின்னர் நிறுவனத்தில் தகவல் தொழில்நுட்பம் தோன்றுவதற்கான நிலைமைகள் எழுகின்றன.
வரி மற்றும் கணக்கியலில் வருமானம் மற்றும் செலவுகளின் கணக்கீட்டிற்கு இடையே உள்ள முரண்பாட்டை பாதிக்கும் காரணிகள்:
- சட்ட பயன்பாடு
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு - அது என்ன?
வரிவிதிப்புக்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட தற்காலிக வேறுபாடுகளை உருவாக்குவதற்கான காரணங்கள்:
- இரண்டு கணக்கியல் விருப்பங்களில் தேய்மான கணக்கீட்டு முறைகளில் வேறுபாடு (வரிகள், கணக்கியல் முறை);
- பற்று பரிவர்த்தனைகளுக்கான கணக்கியல் வகைகளில் உள்ள வேறுபாடு: கணக்கியல் மற்றும் பண அடிப்படையில் வரி முறைதிரட்டல் முறை;
- ஈர்க்கப்பட்டதைப் பயன்படுத்தும் போது நிறுவனங்களால் செய்யப்படும் வட்டி செலுத்துதல்களை பிரதிபலிக்கும் கணக்கியல் மற்றும் வரிவிதிப்பு முறைகளில் முரண்பாடு கடன் வாங்கினார்(கடன்கள், வரவுகள்);
- இலாபத்தின் மீதான வரி செலுத்துதலின் மறு திட்டமிடல் (ஒத்திவைத்தல்) அல்லது தவணைகளில் (தவணைத் திட்டம்) செலுத்துதல்.
கணக்கியலில் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகளின் பிரதிபலிப்பு கணக்கியல் ஆவணத்தில் வரி ஒத்திவைக்கப்பட்ட பொறுப்புகளைக் காட்ட, கணக்கு 77 இன் வரவு கணக்கு 68 இன் டெபிட்டுடன் (வரிகள் மற்றும் கட்டணங்களுக்கு) இணைந்து பயன்படுத்தப்படுகிறது.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் என்ன?
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளில் மாற்றம் அதிகரிப்பு திசையில் இருந்தால், இது இலாப விலக்குகளில் குறைவதற்கு வழிவகுக்கும், மேலும் குறையும் திசையில் இருந்தால், மாறாக, அதிகரிப்புக்கு வழிவகுக்கும். தற்போதைய வருமான வரி இது பட்ஜெட்டில் அறிக்கையிடும் காலத்திற்கான உண்மையான கட்டணத்தின் அளவு.
இந்த மதிப்பு தற்செயல் செலவு/வருமானத்தின் அளவு மற்றும் நிரந்தர விலக்குகள், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகளை உருவாக்கும் தொகைகளுக்கான அதன் சரிசெய்தல் ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் தீர்மானிக்கப்படுகிறது. எனவே, சூத்திரம் பயன்படுத்தப்படுகிறது: TN \u003d UD (UR) + PNO - PNA + SHE - IT.
தகவல்
TN கணக்கிடுவதற்கான திட்டம் PBU 18/02 (பிரிவு 21) இல் வழங்கப்பட்டுள்ளது. கணக்கீட்டின் சரியான தன்மையை சரிபார்க்க, நீங்கள் ஒரு மாற்று முறையைப் பயன்படுத்த வேண்டும்: TN = அறிக்கையிடல் காலத்தில் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபம் x வருமான வரி விகிதம்.
கணக்கியலில் கணக்கு 77: ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்
இந்த வேறுபாடுகள் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புக்கு வழிவகுக்கும். இந்த PBU ஆனது லாபத்திலிருந்து விலக்குகளை பிரதிபலிக்கும் ஒரு குறிப்பிட்ட நடைமுறையையும் வழங்குகிறது. நிபந்தனைக்குட்பட்ட செலவு/வருமானம், வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கான கட்டண விகிதத்தின் தயாரிப்பு மற்றும் கணக்கியல் லாபத்திற்கு சமம். இந்த சரிசெய்தல் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் நிரந்தர வேறுபாடுகளால் பாதிக்கப்படுகிறது.
இதன் விளைவாக, அறிவிப்பில் பிரதிபலிக்கும் அளவு தீர்மானிக்கப்படுகிறது. டெர்மினாலஜி ஒரு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு என்பது பட்ஜெட் பங்களிப்பின் ஒரு பகுதியாகும், இது அடுத்த காலகட்டத்தில் செலுத்தும் தொகையை அதிகரிக்கும் என்று எதிர்பார்க்கப்படுகிறது. சுருக்கத்திற்கு, IT என்ற சுருக்கம் நடைமுறையில் பயன்படுத்தப்படுகிறது. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பு என்பது ரசீதுகளின் போது ஏற்படும் தற்காலிக வித்தியாசம் நிதி அறிக்கைகள்அறிவிப்பை விட வரிக்கு முன்.
கணக்கு 77: ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் (அது). வயரிங்
கணக்கியலில் இதன் விளைவாக வரும் நிபந்தனை வருமானம் அல்லது செலவு ஒத்திவைக்கப்பட்ட கடன்களின் அளவு மூலம் சரிசெய்யப்பட்டு வரி விகிதத்தால் பெருக்கப்படுகிறது. பெறப்பட்ட தொகை வரி வருமானத்தில் பிரதிபலிக்கிறது. எளிமைப்படுத்தப்பட்ட கணக்கியல் அறிக்கைகளைப் பயன்படுத்துவதற்கு உரிமையுள்ள நிறுவனங்கள் PBU 18/02 இன் விதிகளைப் பயன்படுத்தக்கூடாது.
இதில் சிறிய நிறுவனங்கள், இலாப நோக்கற்ற நிறுவனங்கள், ஸ்கோல்கோவோ திட்டத்தில் பங்கேற்பாளர்கள் உள்ளனர். எடுக்கப்பட்ட முடிவு கணக்கியல் கொள்கையில் சரி செய்யப்பட வேண்டும்.
நிறுவனத்தை நடுத்தர அளவிலான வணிகமாக வகைப்படுத்தும் மதிப்பீட்டு அளவுகோல்கள் கணக்கியலில் கணக்கு 77 ஐப் பயன்படுத்த வேண்டும். தற்போதைய வருமான வரியை நிர்ணயிப்பதற்கான நடைமுறை கணக்கியல் கொள்கையில் பரிந்துரைக்கப்பட வேண்டும்.
Prednalog.ru
IT தோன்றுவதற்கு வழிவகுத்த கண்டுபிடிக்கப்பட்ட காரணம், IT ஐக் குறிப்பிடாமல் கடந்த காலங்களில் ஒன்றில் ரத்துசெய்யப்பட்டால், அந்த முரண்பாடு கணக்கியலில் பதிவு செய்யப்பட வேண்டும். பதிவு காலம் என்பது சரக்கு மேற்கொள்ளப்பட்ட அறிக்கையிடல் காலம்.
இலக்கு தணிக்கையின் போது அடையாளம் காணப்பட்ட ஒத்திவைக்கப்பட்ட பொறுப்புகள் பின்வருமாறு எழுதப்படலாம்:
- எழுதுவதில் பிழை. கணக்கு 68 இல் வரவு வைக்கப்படாத வரிப் பொறுப்பு (லாபத்திற்காக) கண்டறியப்பட்டால், தொகையை (டிடி 77 எண்ணிக்கை / கேடி 68 எண்ணிக்கை) அகற்ற அனுமதிக்கப்படுகிறது மற்றும் ஐடியின் மதிப்புக்கு சமம் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் ஆணை எண். 63, 06/28/2010). மற்ற சூழ்நிலைகளில், லாபம்/நஷ்டம் (கணக்கு 99) அல்லது தக்கவைக்கப்பட்ட வருமானம் (கணக்கு 84) ஆகியவற்றுடன் ஒப்பிடுவதன் மூலம் சரிசெய்தல் செய்யப்படுகிறது.
- கடந்த காலங்களின் இலாபங்களை எழுதுதல். ஒத்திவைக்கப்பட்ட கடன்களின் கணக்கியலில் இருந்து உருவாக்கம் மற்றும் எழுதப்படாததற்கான காரணங்கள் கண்டறியப்படாதபோது இந்த முறை பயன்படுத்தப்படுகிறது.
ஆண்டு அறிக்கை 2011: ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்
பின்னர் கணக்கியலில் ஒரு தலைகீழ் நுழைவு செய்யப்படுகிறது: D-t 68 துணைக் கணக்கு "வருமான வரிக்கான கணக்கீடுகள்" K-t 09 - ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தின் அளவு குறைக்கப்பட்டது அல்லது முழுமையாக திருப்பிச் செலுத்தப்படுகிறது. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தை அகற்றியவுடன், பின்வரும் உள்ளீடு செய்யப்படுகிறது: Dt 99 Kt 09 - ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தின் அளவு தள்ளுபடி செய்யப்படுகிறது.
எடுத்துக்காட்டு 3. முந்தைய உதாரணத்தை நாம் சிக்கலாக்குகிறோம். ஆகஸ்ட் 2016 இல் இயந்திரம் விற்கப்பட்டது. செய்து வயரிங் டிடி 02 துணை கணக்கு "கழிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள்" Kt 02 = 2000 ரூபிள் - விலக்கு தற்காலிக வேறுபாடு எழுதப்பட்டது; Dt 99 Kt 09 = 400 ரூபிள் - ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்தின் அளவு எழுதப்பட்டது. வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள். பின்னர் கணக்கியலில் செலவுகள் அங்கீகரிக்கப்படும் தருணத்தில் வரிவிதிப்பு வேறுபாடுகள் எழுகின்றன, மேலும் வருமானம் வரிக் கணக்கீட்டை விட முன்னதாகவே அங்கீகரிக்கப்படுகிறது. எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு நிறுவனம் வருவாயைக் கணக்கிடுவதற்கான பண முறையைப் பயன்படுத்துகிறது, தயாரிப்புகளை விற்றது, ஆனால் இன்னும் பணத்தைப் பெறவில்லை.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு உதாரணம்
கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் செலவுகளை அங்கீகரிப்பதற்கான நடைமுறை பின்வருமாறு மேற்கொள்ளப்படுகிறது: 1C இல் 267 வீடியோ பாடங்களை இலவசமாகப் பெறுங்கள்:
- 1C கணக்கியல் 8.3 மற்றும் 8.2 இல் இலவச வீடியோ டுடோரியல்;
- டுடோரியல் ஆன் புதிய பதிப்பு 1C ZUP 3.0;
- 1சி டிரேட் மேனேஜ்மென்ட் பற்றிய நல்ல படிப்பு 11.
- கணக்கியல் - ஒரு நேரியல் தேய்மான முறை, அதாவது பிப்ரவரி = 5,000 ரூபிள், மார்ச் 01 அன்று மீதமுள்ள மதிப்பு 235,000 ரூபிள் ஆகும்.
- வரி கணக்கியல் என்பது நேரியல் அல்லாத தேய்மான முறை, அதாவது பிப்ரவரி = 10,000 ரூபிள், மார்ச் 01 இன் எஞ்சிய மதிப்பு 230,000 ரூபிள் ஆகும்.
- எனவே, வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடு RUR 5,000 ஆகும்.
கணக்கியலில் கணக்கு 77 கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" செயலற்றது.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துகளின் எடுத்துக்காட்டு
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரிக்கான காரணங்கள் பின்வருமாறு:
- வருமான வரி கணக்கீடு மற்றும் கணக்கியலில் தேய்மானத்திற்கான கணக்கியல் பல்வேறு முறைகளைப் பயன்படுத்தியது;
- ரொக்க அடிப்படையில் வரிவிதிப்புக்கான வருவாய் மற்றும் வட்டி வருமானத்தை அங்கீகரித்தல், மற்றும் கணக்கியலில் - உண்மைகளின் தற்காலிக உறுதிப்பாட்டின் படி;
- கடன்கள் மற்றும் கடன்கள் மீதான வட்டியின் வெவ்வேறு கணக்கியல்;
- மற்ற ஒத்த கணக்கு வேறுபாடுகள்.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகளை பதிவுசெய்தல் மற்றும் கணக்கீடு செய்வதற்கான நடைமுறை PBU 18/02 (நவம்பர் 19, 2002 N114n இன் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் ஆணை) இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது. கணக்கியல் தரவுகளின்படி உண்மையில் செலுத்தப்பட்ட வருமான வரி மற்றும் மதிப்பிடப்பட்ட (நிபந்தனை) வரி ஆகியவற்றுக்கு இடையே உள்ள முரண்பாடுகளைக் கணக்கிடுவதன் நோக்கம் கணக்கியலின் முழுமை மற்றும் தொடர்ச்சியின் கொள்கைக்கு இணங்குவதாகும்.
ஓ ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரி - வருமான வரிக்கான வரி வருவாயைத் தொகுக்கும்போது மற்றும் கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் உள்ள வரித் தொகைக்கு இடையிலான வேறுபாட்டைத் தீர்மானிக்கும்போது ஒவ்வொரு கணக்காளரும் மதிப்பீடு செய்து கணக்கிட வேண்டிய மொத்த காரணிகளில் மிக முக்கியமானது. அதன் கணக்கீட்டிற்கான சாராம்சம் மற்றும் நடைமுறையை இன்னும் விரிவாக எங்கள் கட்டுரையில் கருத்தில் கொள்வோம்.
வருமான வரி கணக்கீடுகளுக்கான கணக்கியல்
வருமான வரி தீர்வைக் கணக்கிடுவதற்கான நடைமுறை, அத்துடன் கணக்கியலில் அங்கீகரிக்கப்பட்ட கணக்கியல் லாபத்தின் மீதான வரி மற்றும் வருமான வரி வருமானத்தில் பிரதிபலிக்கும் வரி ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான வேறுபாட்டைக் கண்டறிதல், கணக்கியல் ஒழுங்குமுறைகள் (PBU) 18/02, அங்கீகரிக்கப்பட்டது. நவம்பர் 19, 2001 எண் 114n இன் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவின்படி.
PBU 18/02 கணக்கியல் நடைமுறையில் குறிகாட்டிகளை அறிமுகப்படுத்தியது, ஒவ்வொன்றும் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்தை அதிகரிக்கிறது அல்லது குறைக்கிறது. இந்த அளவீடுகளை அடுத்து பார்ப்போம்.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரிக்கான அடிப்படையாக தற்காலிக வேறுபாடுகள்
வருமானம் (செலவுகள்) கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காகவும் வரி நோக்கங்களுக்காகவும் அங்கீகரிக்கப்பட்டால், அவற்றின் அங்கீகாரத்தின் போது மட்டுமே வேறுபாடு ஏற்பட்டால், அத்தகைய வேறுபாடு தற்காலிக வேறுபாடு என்று அழைக்கப்படுகிறது.
இதன் விளைவாக ஏற்படும் தற்காலிக வேறுபாடுகள் உருவாக்கத்திற்கு வழிவகுக்கும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரி.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரிதற்காலிக வேறுபாட்டை வரி விகிதத்தால் பெருக்குவதன் மூலம் கணக்கிடப்படும் வரி அளவு. இந்த வரி எதிர்காலத்திற்காக "ஒத்திவைக்கப்படுகிறது", அதாவது, எதிர்கால அறிக்கையிடல் காலங்களில் செலுத்த வேண்டிய வரியின் அளவை (குறைக்கும் அல்லது அதிகரிக்கும் திசையில்) பாதிக்கும்.
கணக்கியல் விலக்கு தற்காலிக வேறுபாடுகள் மற்றும் வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகளை வேறுபடுத்துகிறது. முந்தையது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரியை மேல்நோக்கி பாதிக்கிறது, பிந்தையது - கீழ்நோக்கி.
வரி நோக்கங்களுக்காக செலவினங்கள் அங்கீகரிக்கப்படும்போது கழிக்கக்கூடிய வேறுபாடுகள் உருவாகின்றன மற்றும் கணக்கியல் நோக்கங்களை விட வருவாய்கள் முன்னதாகவே அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன.
விலக்கு வேறுபாடுகளின் எடுத்துக்காட்டுகள்:
- கணக்கியலில் நிலையான சொத்துக்களின் தேய்மானத்தின் அளவு வரி கணக்கியலை விட அதிகமாக உள்ளது;
- முன்னோக்கி கொண்டு செல்லப்படும் வரி இழப்பு;
- வழக்கமான அலகுகளில் கணக்கீடுகளின்படி விகிதங்களில் உள்ள வேறுபாட்டிலிருந்து எழும் வருமானம் (செலவுகள்).
தற்போதைய அறிக்கையிடல் காலத்தில் கணக்கியல் லாபத்தை அதிகரிக்கும் வருமானம் மற்றும் செலவுகள் மற்றும் அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபம் ஆகியவை வரிக்கு உட்பட்ட வேறுபாடுகள் ஆகும்.
வரிவிதிப்பு வேறுபாடுகளின் எடுத்துக்காட்டுகள்:
- நிலையான சொத்துக்களிலிருந்து தேய்மானம் போனஸின் அளவு வரிக் கணக்கியலின் நோக்கங்களுக்காக கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது மற்றும் கணக்கில் இல்லை;
- வரி கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக நேரடி செலவுகளில் சுங்க வரிகள் சேர்க்கப்பட்டுள்ளன மற்றும் கணக்கியலில் விற்கப்படும் பொருட்களின் விகிதத்தில் எழுதப்படுகின்றன;
- தரகு சேவைகள் வரி கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக நேரடி செலவுகளில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளன மற்றும் கணக்கியலில் விற்கப்படும் பொருட்களின் விகிதத்தில் எழுதப்படுகின்றன.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரியின் பகுதிகளாக IT மற்றும் IT
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து (ITA) அந்தப் பகுதி ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரி, இது அடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் வருமான வரியைக் குறைக்க வேண்டும். ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்தின் அளவு, கழிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகளை வருமான வரி விகிதத்தால் பெருக்குவதன் மூலம் தீர்மானிக்கப்படுகிறது.
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு (IT) ஒரு பகுதியாகும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரி, இது அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் வரி அதிகரிப்புக்கு வழிவகுக்கிறது. வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகளை வருமான வரி விகிதத்தால் பெருக்குவதன் மூலம் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பின் அளவு தீர்மானிக்கப்படுகிறது.
நிரந்தர வேறுபாடுகள், PNO மற்றும் PNA
நிரந்தர வேறுபாடுகள் வருமானம் மற்றும் செலவுகள் ஆகும், அவை கணக்கியலில் கணக்கிடப்படுகின்றன, ஆனால் வரி கணக்கியலில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுவதில்லை. இவற்றில் அடங்கும்:
- அதிகப்படியான அளவு உண்மையான செலவுகள், கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கிறது, வரிவிதிப்பு நோக்கங்களுக்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட விதிமுறைகளின்படி செலவுகளுக்கு மேல்;
- க்கான செலவுகள் இலவச பரிமாற்றம்சொத்து;
- இழப்பு முன்னோக்கி கொண்டு செல்லப்பட்டது, ஆனால் காலாவதியான பிறகு வரி நோக்கங்களுக்காக எடுக்க முடியாது.
நிரந்தர வேறுபாடுகளின் தோற்றத்துடன், நிரந்தர வரி பொறுப்பு (TLT) அல்லது நிரந்தர வரி சொத்து (TLT) எழுகிறது.
PNO, PNA போன்றது, வருமான வரி விகிதத்தால் நிலையான வேறுபாட்டைப் பெருக்குவதன் மூலம் கணக்கிடப்படுகிறது.
PNO அறிக்கையிடல் காலத்தில் வருமான வரி அதிகரிப்புக்கு வழிவகுக்கிறது.
PNA அறிக்கையிடல் காலத்தில் வருமான வரி குறைவதற்கு வழிவகுக்கிறது.
நிரந்தர வேறுபாடு எழும் அறிக்கையிடல் காலத்தில் PNR மற்றும் PNA அங்கீகரிக்கப்படுகிறது.
வருமான வரிக்கான நிபந்தனை செலவு மற்றும் நிபந்தனை வருமானம் - அது என்ன?
நிபந்தனை வருமானம் (செலவு) என்பது கணக்கியல் தரவுகளின்படி கணக்கிடப்பட்ட வருமான வரி அளவு.
வருமான வரியிலிருந்து நிபந்தனை வருமானம்— இதுவருமான வரி விகிதத்தால் கணக்கியல் இழப்பின் அளவு தயாரிப்பு.
நிபந்தனை நுகர்வு, மாறாக வருமான வரியிலிருந்து நிபந்தனை வருமானம்,— இதுகணக்கியல் லாபத்தின் அளவு மற்றும் வருமான வரி விகிதம் ஆகியவற்றின் தயாரிப்பு.
தற்போதைய வருமான வரி எவ்வாறு உருவாகிறது
தற்போதைய வருமான வரி— இது அறிக்கையிடல் காலத்தில் பட்ஜெட்டுக்கு செலுத்த வேண்டிய வருமான வரி. இது நிபந்தனை வருமானத்தின் (செலவு), ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகள், நிரந்தர வரி சொத்துக்கள் மற்றும் அறிக்கையிடல் காலத்தின் பொறுப்புகள் ஆகியவற்றின் அடிப்படையில் சரிசெய்யப்படுகிறது.
RAS 18/02 ஆல் அறிமுகப்படுத்தப்பட்ட இந்த கட்டுரையில் கருதப்படும் குறிகாட்டிகளைப் பயன்படுத்தி, தற்போதைய வருமான வரியை (தற்போதைய வரி இழப்பு) கணக்கிடுவதற்கான விதியை உருவாக்குவோம்:
Tnnp (Tu) \u003d UD (UR) + NONA - PONA - NONO + PONO + PNO - PNA
Тнп (Ту) - தற்போதைய வருமான வரி (தற்போதைய வரி இழப்பு).
UD (UR) - வருமான வரிக்கான நிபந்தனை வருமானம் (செலவு).
நோனா - திரட்டப்பட்ட IT, இதில் எழுந்த ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்களைக் குறிக்கிறது வரி காலம்.
PTA - திருப்பிச் செலுத்தப்பட்ட SIT, முந்தைய வரிக் காலங்களில் வருமான வரியைக் கணக்கிடும்போது உருவாக்கப்பட்ட ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்துக்கள், இந்த வரிக் காலத்தில் கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலுக்கு இடையே இனி எந்த வித்தியாசமும் இல்லை. எடுத்துக்காட்டாக, எந்தவொரு கணக்கியல் பொருளுக்கும் கணக்கியல் மற்றும் வரி தேய்மானம் சமம்.
NONO என்பது கொடுக்கப்பட்ட வரிக் காலத்தில் ஏற்பட்ட ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள்.
PONO என்பது முந்தைய வரிக் காலங்களில் வருமான வரியைக் கணக்கிடும்போது உருவாக்கப்பட்ட ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள் ஆகும், இந்த வரிக் காலத்தில் கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலுக்கு இடையே இனி எந்த வித்தியாசமும் இல்லை. எடுத்துக்காட்டாக, வரி கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக நேரடி செலவுகளில் சுங்க வரிகள் சேர்க்கப்பட்டுள்ளன, மேலும் கணக்கியலில் அவை விற்கப்பட்ட பொருட்களின் விகிதத்தில் எழுதப்பட்டன, இறுதியாக, கணக்கியலில் அவை முழுமையாக எழுதப்பட்டன, ஏனெனில் அனைத்து பொருட்களும் விற்கப்பட்டன.
PNO என்பது நிரந்தர வரிப் பொறுப்பாகும், இது அறிக்கையிடல் காலத்தில் வருமான வரி அதிகரிப்புக்கு வழிவகுக்கிறது.
PIT என்பது நிரந்தர வரிச் சொத்து ஆகும், இதன் விளைவாக அறிக்கையிடல் காலத்தில் வருமான வரி குறைகிறது.
தற்போதைய வருமான வரியைக் கணக்கிடுவதற்கான மேலே உள்ள சூத்திரத்தில் அவள் மற்றும் ஐடி - இது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரிவிலக்கு மற்றும் வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாட்டின் அடிப்படையில் உருவாக்கப்பட்டது.
நிரந்தர வேறுபாடுகள், விலக்கு மற்றும் வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் இல்லாத நிலையில், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் சொத்துக்களுக்கு வழிவகுக்கும், தற்செயலான வருமான வரிச் செலவு சமமாக இருக்கும் தற்போதைய வரிலாபத்தில்.
பின்வருவனவற்றை நாங்கள் தெரிவிக்கிறோம்: கணக்கு 502.09 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட பொறுப்புகள்" என்பது தொடர்புடைய இருப்புக்கள் உருவாக்கப்பட்ட செலவினங்களைச் செலுத்துவதற்கான நிறுவனத்தின் கடமைகளைக் கணக்கிடப் பயன்படுத்தப்படுகிறது.
அதிகபட்ச ஒப்பந்த விலையில் கொள்முதல் பற்றிய தகவலை இடுகையிடும் கட்டத்தில், கொள்முதல் நடைமுறைகளின் கட்டமைப்பிற்குள் கணக்கு 502.07 "கருத்துக்கள்" பயன்படுத்தவும்.
இந்தக் கணக்குகளைப் பயன்படுத்துவதற்கான நடைமுறை மற்றும் இந்தக் கணக்குகளின் கடிதப் பரிமாற்றம் பற்றிய கூடுதல் விவரங்கள் இணைக்கப்பட்ட பொருளில் அமைக்கப்பட்டுள்ளன.
கணக்கியலில் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட கடமைகளின் செயல்பாடுகளை பதிவு செய்வதற்கான விரிவான செயல்முறை Glavbukh அமைப்பின் பொருட்களில் உள்ளது.
சரிபார்த்தல்
திட்டமிடல் காலத்திற்கு வெளியே பொறுப்புகளுக்கான கணக்கு
1. பட்ஜெட் கணக்கியலில், அதிகாரப்பூர்வ வலைத்தளமான www.zakupki.gov.ru இல் கொள்முதல் அறிவிப்பை இடுகையிடும் நேரத்தில் கருதப்படும் கடமைகளை பிரதிபலிக்கவும். கடமையின் அளவு ஒப்பந்தத்தின் ஆரம்ப (அதிகபட்ச) விலையாக இருக்கும்.
அவை நிறைவேற்றப்படும் நிதியைப் பொறுத்து கருதப்படும் கடமைகளைப் பிரதிபலிக்கவும்: LBO அல்லது .
LBO மூலம்:
டெபிட் KRB.1.501.13.(KOSGU இன் சூழலில்) கடன் KRB.1.502.17.(KOSGU இன் சூழலில்)
- நடப்பு நிதியாண்டில் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட பொறுப்புகளின் அளவுகளை பிரதிபலிக்கிறது;*
டெபிட் KRB.1.501.23.(KOSGU இன் சூழலில்) கடன் KRB.1.502.27.(KOSGU இன் சூழலில்)
- நடப்பு ஆண்டைத் தொடர்ந்து (அடுத்த நிதியாண்டிற்கு) முதல் ஆண்டிற்கான கடமைகளின் அளவுகளை பிரதிபலிக்கிறது;
டெபிட் KRB.1.501.33.(KOSGU இன் சூழலில்) கடன் KRB.1.502.37.(KOSGU இன் சூழலில்)
- நடப்பு ஆண்டைத் தொடர்ந்து (அடுத்த ஆண்டைத் தொடர்ந்து முதல் ஆண்டிற்கு) இரண்டாம் ஆண்டுக்கான கடமைகளின் அளவுகளை பிரதிபலிக்கிறது;
டெபிட் KRB.1.501.43.(KOSGU இன் சூழலில்) கடன் KRB.1.502.47.(KOSGU இன் சூழலில்)
- அடுத்த ஆண்டைத் தொடர்ந்து இரண்டாவது ஆண்டிற்கான கடமைகளின் அளவை பிரதிபலிக்கிறது.
டெபிட் KRB.1.503.13.(KOSGU இன் சூழலில்) கடன் KRB.1.502.17.(KOSGU இன் சூழலில்)
- பெறப்பட்ட தொகையை பிரதிபலிக்கிறது பட்ஜெட் கடமைகள்நடப்பு நிதியாண்டுக்கு;*
டெபிட் KRB.1.503.23.(KOSGU இன் சூழலில்) கடன் KRB.1.502.27.(KOSGU இன் சூழலில்)
- தற்போதையதைத் தொடர்ந்து (அடுத்த நிதியாண்டிற்கு) முதல் ஆண்டிற்கான பட்ஜெட் கடமைகளின் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட தொகைகள்;
டெபிட் KRB.1.503.33.(KOSGU இன் சூழலில்) கடன் KRB.1.502.37.(KOSGU இன் சூழலில்)
- நடப்பு ஆண்டைத் தொடர்ந்து (அடுத்த ஆண்டைத் தொடர்ந்து முதல் ஆண்டிற்கான) பட்ஜெட் கடமைகளின் அளவுகள் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டன;
டெபிட் KRB.1.503.43.(KOSGU இன் சூழலில்) கடன் KRB.1.502.47.(KOSGU இன் சூழலில்)
- அடுத்த ஆண்டைத் தொடர்ந்து இரண்டாவது ஆண்டிற்கான வரவு செலவுத் திட்டக் கடமைகளின் அளவுகள் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டன.
கொள்முதலின் விளைவாக சேமிக்கப்பட்ட தொகைக்காக நிறுவனத்தால் கருதப்படும் பட்ஜெட் கடமைகளின் சரிசெய்தலைப் பிரதிபலிக்கவும், முறையைப் பிரதிபலிக்கவும்.
2. ஒப்பந்தம் முடிவடைந்த பிறகு, உள்ளீடுகளைச் செய்யுங்கள்:
டெபிட் KRB.1.502.17.(KOSGU இன் சூழலில்) கடன் KRB.1.502.11.(KOSGU இன் சூழலில்)
- நடப்பு ஆண்டில் போட்டி கொள்முதலின் விளைவாக முடிக்கப்பட்ட ஒப்பந்தங்களின் கீழ் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட பட்ஜெட் கடமைகளின் அளவு;*
டெபிட் KRB.1.502.27.(KOSGU இன் சூழலில்) கடன் KRB.1.502.21.(KOSGU இன் சூழலில்)
- போட்டி கொள்முதலின் விளைவாக முடிவடைந்த ஒப்பந்தங்களின் கீழ் வரவு செலவுத் திட்டக் கடமைகளின் அளவுகள் தற்போதையதைத் தொடர்ந்து (அடுத்த நிதியாண்டுக்கு) முதல் ஆண்டிற்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டன.
ஒரு சப்ளையரிடமிருந்து வாங்குதல் மற்றும் பிற இயக்க செலவுகளுக்கான கடமைகள்
ஒரு சப்ளையருடன் முடிக்கப்பட்ட ஒப்பந்தத்தின் கீழ் பட்ஜெட் கடமைகள், அத்துடன் தற்போதைய செயல்பாடுகளுடன் தொடர்புடைய பிற செலவுகள் (சம்பளம், காப்பீட்டு பிரீமியங்கள் மற்றும் வரிகள், அபராதம் மற்றும் பிற கொடுப்பனவுகள்) உடனடியாக பிரதிபலிக்கின்றன. விதிவிலக்கு - .
எதிர்கால செலவுகளுக்கான ஏற்பாடுகளுக்கான பொறுப்புகள் (ஒத்திவைக்கப்பட்ட பொறுப்புகள்)
கையிருப்பு செலவின் அளவை மாற்றுவதற்கு இந்த வருடம்கணக்கு 1.502.99.000 இல் தரவை சரிசெய்த பிறகு, ஒரே நேரத்தில் ஒரு இடுகையை உருவாக்கவும்:
டெபிட் KRB.1.501.13.(KOSGU இன் சூழலில்) கடன் KRB.1.502.19.(KOSGU இன் சூழலில்)
- நடப்பு ஆண்டின் ஒத்திவைக்கப்பட்ட கடமை ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டது.
உருவாக்கப்பட்ட இருப்புக்களின் இழப்பில் செலவினங்களைச் செயல்படுத்துவதில் பட்ஜெட் கடமைகளை ஏற்றுக்கொள்வது இடுகைகளை பிரதிபலிக்கிறது.
