• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟

شرح المؤشر

معدل دوران حسابات قابلة للدفع(ما يعادلها باللغة الإنجليزية - دوران الحسابات الدائنة، الأوقات) - المؤشر النشاط التجاريوالذي يشير إلى عدد عمليات التداول التي تمت على الحسابات الدائنة خلال العام. مقارنة الحسابات الدائنة و الحسابات المستحقةيمكنك تحديد جودة سياسة الإقراض التجاري (السلعي) للشركة. إن زيادة الحسابات الدائنة عن الحسابات المدينة يعني أن الشركة تستخدم الأموال من الدائنين كمصدر تمويل لمدينيها، وتستخدم الشركة جزءا من الأموال لتمويل عملياتها الأخرى. يتم حساب المؤشر على أنه نسبة التكلفة إلى متوسط ​​المبلغ السنوي للحسابات المستحقة الدفع. تظهر نتيجة الحساب عدد المرات التي قامت فيها الشركة بسداد التزاماتها تجاه الموردين والمقاولين وغيرهم. خلال فترة الدراسة.

القيمة القياسية لمؤشر دوران الحسابات الدائنة:

وفقًا لمنهجية Rosselkhozbank، تعتبر القيمة التالية معيارية:

الجدول 1. القيمة المعياريةمؤشر دوران الحسابات الدائنة حسب مجال النشاط، مرة واحدة في السنة

المصدر: فاسينا إن.في. النمذجة الحالة الماليةالمنظمات الزراعية عند تقييم جدارتها الائتمانية: دراسة. أومسك: دار النشر NOU VPO OmGA، 2012. ص. 49.

ومع ذلك، لا تنس أن القيمة القياسية قد تختلف حسب نوع نشاط الشركة المحدد ومن الأفضل المقارنة الوضع الراهنفي مجال إدارة الحسابات الدائنة مع المنافسين. ومن الجدير أيضًا النظر في المؤشر في الديناميكيات وتقييم التغيرات التي طرأت خلال هذه الفترة.

تجدر الإشارة إلى أن القيمة العالية أو المنخفضة للمؤشر يمكن أن يكون لها عواقب عديدة. ويقول بعض المؤلفين إن انخفاض المؤشر أمر جيد، حيث أن الشركة لديها الفرصة لتمويل أنشطتها من مصدر مجاني - من الموردين والمقاولين. ومع ذلك، هذا ليس صحيحا تماما. إذا حدث تأخير في الدفع بشكل مستمر، فسيقوم الموردون والمقاولون بإدراج هذه المخاطر في سعر سلعهم. ولذلك، فإن انخفاض معدل دوران الحسابات الدائنة قد يكون له عواقب سلبية على المدى المتوسط. إذا لم يحدث هذا ولم يتغير مستوى السعر، فمن المفيد للشركة أن يكون معدل دوران الحسابات المستحقة الدفع منخفضًا.

توجيهات لحل مشكلة إيجاد مؤشر خارج الحدود القياسية

أولاً، عليك أن تقرر ما هو معيار القيمة المثلى للمؤشر. ولتطوير علاقات جيدة مع الموردين، يُنصح بزيادة الانضباط في الدفع. إذا كانت الشركة عميلاً مهمًا، وليس لدى الموردين أدوات لتحصيل العقوبات أو الغرامات مقابل الاستخدام طويل المدى لمواردهم، فيمكنك الاستمرار في استخدامها.

صيغة لحساب نسبة دوران الحسابات الدائنة:

نسبة دوران الحسابات الدائنة = التكلفة (مبلغ المشتريات) للفترة / متوسط ​​المبلغ السنوي للحسابات الدائنة (1)

يمكن حساب متوسط ​​المبلغ السنوي للحسابات الدائنة على النحو التالي:

متوسط ​​الحجم السنوي للحسابات الدائنة (الطريقة الصحيحة) = مجموع قيم الحسابات الدائنة في نهاية كل يوم عمل / عدد أيام العمل (2)

متوسط ​​الحسابات السنوية المستحقة الدفع (في حالة توفر بيانات شهرية فقط) = مجموع قيم الحسابات المستحقة الدفع في نهاية كل شهر / 12 (3)

متوسط ​​الحجم السنوي للحسابات الدائنة (في حالة توفر البيانات السنوية فقط) = (الحسابات الدائنة في بداية العام + الحسابات الدائنة في نهاية العام) / 2 (4)

مثال لحساب نسبة دوران الحسابات الدائنة:

الشركة المساهمة العامة "Web-Innovation-plus"

وحدة القياس: ألف روبل.

نسبة دوران الحسابات الدائنة (2016) = 793/ (78/2+88/2) =9.55

نسبة دوران الحسابات الدائنة (2015) = 834/ (88/2+89/2) = 9.42

وتشير البيانات إلى أن معدل دوران الذمم الدائنة كان مستقراً خلال الفترة 2015-2016. تتراوح قيمة المؤشر بين 9.42-9.55 دورة في السنة. وبمقارنة مبلغ الذمم الدائنة والذمم المدينة، يمكننا تلخيص أن الشركة تستخدم الحسابات الدائنة لتمويل مدينيها، كما تستخدم جزءا من هذه الأموال لتمويل أصول أخرى.

وحدة القياس: الأيام

شرح المؤشر

تعد فترة سداد الذمم الدائنة مؤشرًا للنشاط التجاري الذي يستخدم لتقييم فعالية إدارة الحسابات الدائنة. وتشير قيمة المعامل إلى الفترة التي تستخدم فيها الشركة أموال الموردين والمقاولين التابعين لها. يتم حساب المؤشر على أنه نسبة منتج عدد أيام السنة إلى متوسط ​​المبلغ السنوي للحسابات المستحقة الدفع إلى التكلفة.

قيمة قياسية:

ومن المستحسن النظر في التغيرات المطلقة والنسبية في المؤشر خلال فترة الدراسة. عادة، تكون الزيادة في المؤشر مرغوبة بالنسبة للمؤسسة، لأنها تعني أن الشركة تستخدم الموارد الماليةالموردين والمقاولين على مدى فترة زمنية أطول. هذا يسمح لك بتقليل مقدار رأس المال المقترض. يعتقد بعض المؤلفين أن الحسابات المستحقة الدفع هي مورد مجاني، وبالتالي فإن زيادة فترة سداد الحسابات المستحقة الدفع له تأثير إيجابي على الوضع المالي للشركة. مهما يكن ... هذه ليست الحقيقة. قد يكون الدفع مقابل استخدامه:

• دفع الفائدة المنصوص عليه في اتفاقية إقراض السلع الأساسية ؛
• ترميز البضائع في وقت التسليم، حيث يمكن للمورد تضمين السداد المتأخر للحسابات المستحقة الدفع في سعر البضائع؛
• ترميز على عمليات التسليم المستقبلية؛
• خصم للدفع في وقت التسليم (يجوز للمورد تقديم خصم للدفع في وقت التسليم. وسيكون عدم استخدام هذا الخصم بمثابة ثمن لتحويل موارد المورد)؛
• غرامات التأخير في سداد الديون (قد يتم النص عليها في اتفاقية إقراض السلع الأساسية).

ولذلك، تحتاج الشركة إلى مقارنة تكلفة استخدام الأموال من الموردين والمقاولين مع تكلفة زيادة رأس المال في مجالات أخرى.

ومن الواضح أن نفس المنطق ينطبق على الدائنين - إذا كان السداد مقابل استخدام أمواله كافيا، فمن المفيد له أن تكون فترة سداد الحسابات المستحقة الدفع أطول.

ولذلك، فمن الصعب إعطاء إجابة لا لبس فيها حول المؤشرات القياسية.

يقدم Rosselkhozbank المؤشرات القياسية التالية:

الجدول 1. القيمة القياسية للمؤشر، أيام

المصدر: فاسينا إن.في. نمذجة الوضع المالي للمنظمات الزراعية عند تقييم جدارتها الائتمانية: دراسة. أومسك: دار النشر NOU VPO OmGA، 2012. ص. 49.

بشكل عام، يجب أن يأخذ تحليل الحسابات الدائنة في الاعتبار أيضًا قيم الشركات التي تعمل في نفس السوق. ستحدد مقارنة المؤشر بمتوسط ​​الصناعة مدى فعالية الإدارة في الشركة.

توجيهات لحل مشكلة إيجاد مؤشر خارج الحدود القياسية

وإذا كانت قيمة المؤشر مرتفعة للغاية، فقد يؤدي ذلك إلى تدهور العلاقات مع الموردين، فضلاً عن زيادة تكلفة البضائع الموردة. ولذلك، لحل هذه المشكلة، من الضروري الحفاظ على الشركة عند مستوى السيولة والوفاء بالتزاماتها في الوقت المحدد. على سبيل المثال، إنشاء تقويم دفع يتضمن تفاصيل المعاملات القادمة سيسمح لك بالإدارة بشكل أكثر فعالية تدفقات نقدية. توصيات محددة سوف تعتمد على الوضع الحاليشركات.

إذا كانت قيمة المؤشر منخفضة للغاية، فيمكنك الاتفاق مع الموردين على توفير إمكانية تأجيل الدفعات مقابل المنتجات الموردة والخدمات المقدمة.

صيغة الحساب:

فترة سداد الحسابات الدائنة = (360*متوسط ​​الحسابات السنوية المستحقة الدفع) / التكلفة (1)

فترة سداد الحسابات الدائنة = 360 / نسبة دوران الحسابات الدائنة (2)

تعتمد قيمة حجم الحسابات الدائنة على المستوى الحالي للنشاط التجاري للشركة. في كثير من الأحيان في نهاية العام يتغير هيكل الميزانية العمومية، ويمكن أن ينخفض ​​أو يزيد مبلغ الحسابات المستحقة الدفع مقارنة بالمتوسط ​​خلال العام. ولذلك، فمن المستحسن حساب متوسط ​​حجم الحسابات المستحقة الدفع خلال العام باستخدام الصيغ 3-6. إذا لم تكن البيانات اللازمة للحساب باستخدام الصيغ 3-5 متاحة لمحلل خارجي، فغالبًا ما يتم نشر البيانات ربع السنوية (الصيغة 6) من قبل الشركات.

يتم حساب متوسط ​​المبلغ السنوي للذمم الدائنة على النحو التالي:

متوسط ​​الحجم السنوي للحسابات الدائنة (الطريقة الصحيحة) = مجموع قيم الحسابات الدائنة في نهاية كل يوم عمل / عدد أيام العمل (3)

متوسط ​​الحسابات السنوية المستحقة الدفع (في حالة توفر البيانات الأسبوعية فقط) = الحسابات المستحقة الدفع في نهاية كل أسبوع / 51 (4)

متوسط ​​الحجم السنوي للحسابات المستحقة الدفع (في حالة توفر بيانات شهرية فقط) = مبلغ الحسابات المستحقة الدفع في نهاية كل شهر / 12 (5)

متوسط ​​الحسابات السنوية المستحقة الدفع (في حالة توفر بيانات ربع سنوية فقط) = الحسابات المستحقة الدفع في نهاية كل ربع سنة / 4 (6)

متوسط ​​الحجم السنوي للحسابات الدائنة (في حالة توفر البيانات السنوية فقط) = (الحسابات الدائنة في بداية العام + الحسابات الدائنة في نهاية العام) / 2 (7)

مثال الحساب:

الشركة المساهمة العامة "Web-Innovation-plus"

وحدة القياس: ألف روبل.

فترة سداد الذمم الدائنة (2016) = 360*(120/2+115/2) /1533= 27.59 يوم

فترة سداد الذمم الدائنة (2015) = 360*(115/2+120/2) /1502= 28.16 يوم

تُظهر البيانات الإدارة الفعالة للحسابات المستحقة الدفع في شركة OJSC "Web-Innovation-plus" وبلغ متوسط ​​فترة سداد الديون 27.59-28.16 يومًا. تظل قيمة المؤشر مستقرة. ومن الجدير بالذكر أن الشركة قادرة على تمويل مدينيها بالكامل على حساب الدائنين، مما ينعكس إيجاباً على السيولة والوضع المالي.

أي مؤسسة تجارية، بغض النظر عن نوع نشاطها، لا يمكن أن توجد وتتطور إلا إذا كانت موجودة فرصة مالية. المال شرط أساسي لوجود التمويل. إذا لم يكن هناك مال، فلن يكون هناك تمويل، لأن التمويل موجود الشكل الاجتماعيمشروط بوجود المال .

لتطوير الأعمال بنجاح، تحتاج إدارة المنظمة إلى تحليل أنشطتها بشكل دوري.

للقيام بذلك، من الضروري حساب مؤشرات السيولة والملاءة المالية ونسب دوران رأس المال ودوران الحسابات الدائنة والمدينة وإنتاجية رأس المال وغيرها.

لا يجب أن يكون العمل مستقرًا فحسب، بل يجب أيضًا أن يدر المزيد والمزيد من الدخل كل عام. يجب عليه أن يتطور. للقيام بذلك، تحتاج إلى جذب التمويل. ولجذبهم يجب أن تتمتع المنظمة بسمعة طيبة.

التمويل ودوره في المؤسسة

تمويل المنظمات التجاريةوالمؤسسات عبارة عن مجموعة من العلاقات الاقتصادية والنقدية المرتبطة بتكوين وتوزيع واستخدام الدخل النقدي والمدخرات لكيان تجاري لضمان التكاثر الموسع والوفاء بالالتزامات تجاه النظام المالي والمصرفي والخدمات الاجتماعية للعمال.

يوضح تحليل الوضع المالي للمؤسسة ما إذا كان الكيان التجاري قادرًا على تمويل أنشطته، وما إذا كانت المنظمة قادرة على الحفاظ على ملاءتها وجذب الاستثمارات. يسمح لك بتحديد نقاط الضعف في وجود المؤسسة وتطويرها ويساعد على تقويتها.

في سياق أنشطة منظمة أو مؤسسة (العرض والإنتاج والمبيعات والمالية) هناك تداول مستمر لرأس المال، وهيكل الأموال ومصادر تكوينها تتغير باستمرار.

الاستقرار المالي

للمعدل الوضع الماليتحتاج المؤسسة إلى تحليل ملاءتها وسيولتها ومدة دوران الأصول المتداولة والمؤشرات المالية الأخرى.

تشير الملاءة المالية إلى ما إذا كانت المنظمة قادرة على سداد التزامات الدفع الخاصة بها في الوقت المحدد. ويتم تحديد تقييم الملاءة بناء على مؤشرات السيولة الاصول المتداولةونسب النشاط التجاري.

سيولة الميزانية العمومية

لتقييم الجدارة الائتمانية للمؤسسة، يتم إجراء تحليل لسيولة الميزانية العمومية. الجدارة الائتمانية هي قدرة المنظمة على سداد جميع التزاماتها في الوقت المناسب وبطريقة كاملة.

يتم تحديد سيولة الميزانية العمومية من خلال تحليل التزامات وأصول المنظمة. يجب أن تغطي أصول المنشأة التزاماتها، على أن تكون فترة سداد الالتزامات وفترة تحويل الأصول إلى شكل نقدييجب أن تتطابق مع بعضها البعض.

تكون السيولة مرتفعة عندما يتحول الأصل إلى نقد في فترة زمنية قصيرة.

يتم تحليل سيولة الميزانية العمومية من خلال مقارنة أقسام الأصول المجمعة بترتيب تنازلي للسيولة مع الالتزامات المجمعة بترتيب تصاعدي لاستحقاقها.

لتحديد درجة سيولة الميزانية العمومية، قم بمقارنة قيم مجموعات الأصول والالتزامات. إذا تم استيفاء الصيغة حيث A1>=P1، A2>=P2، A3>=P3، A4<=П4, то баланс считается ликвидным.

تقييم النشاط التجاري للمؤسسة

للتحليل النوعي للمؤسسة، يتم حساب مؤشرات النشاط التجاري. يتم أخذ البيانات للتحليل من البيانات المالية (الميزانية العمومية، بيان الأرباح والخسائر).

تُظهر إنتاجية رأس المال مقدار الإيرادات لكل وحدة من الأصول الثابتة. يشير الاتجاه الإيجابي إلى زيادة كفاءة استخدام الأصول الثابتة للمؤسسة. يتم حساب إنتاجية رأس المال باستخدام الصيغة:

Fo = حجم المنتجات المصنعة / أصول الإنتاج الثابتة.

توضح نسبة دوران رأس المال العامل مقدار دوران رأس المال المطلوب لبيع المنتجات النهائية. صيغة الحساب هي كما يلي:

KOO = صافي الإيرادات / رأس المال العامل

تحدد فترة دوران رأس المال العامل متوسط ​​الفترة من إنفاق الأموال على الإنتاج إلى تلقي الأموال مقابل المنتجات المباعة. وتقاس مدتها بالأيام. تشير الزيادة في هذا المؤشر إلى استخدام أقل كفاءة لرأس المال العامل في المؤسسة. يتم حسابه:

البراز = 365/نسبة دوران رأس المال العامل

توضح نسبة دوران المخزون (دوران) عدد المرات التي يتم فيها بيع مخزون الشركة خلال فترة معينة ويتم حسابها باستخدام الصيغة:

الماعز = التكلفة / متوسط ​​المخزون

بمعرفة نسبة دوران المخزون يمكنك حساب مدة دوران المخزون الواحد (بالأيام)، أي الفترة التي يتحول خلالها المخزون إلى نقد. الزيادة القوية في هذا المؤشر هي اتجاه سلبي. صيغته هي كما يلي:

نقاط البيع = 365/نسبة دوران المخزون

لن يكون من غير الضروري تحديد نسبة دوران رأس المال. الاتجاه السلبي هو انخفاض في هذا المؤشر. قد يكون سبب ذلك مشاكل في بيع المنتجات. يتم حسابه بواسطة الصيغة:

كوسك = الإيرادات / رأس المال

تقييم ديون المنظمة

مؤشر مهم هو نسبة دوران الحسابات الدائنة. ويبين قدرة المؤسسة على سداد فواتيرها في الوقت المحدد وفي الوقت المحدد. صيغة الحساب:

Kokz = التكلفة / متوسط ​​الحسابات المستحقة الدفع

يتم استخدام نسبة دوران الحسابات الدائنة لحساب فترة دوران الحسابات الدائنة (بالأيام) لتحديد المعدل الذي تسدد به المنظمة التزاماتها. تشير الزيادة في هذا المؤشر خلال الفترة المشمولة بالتقرير إلى تحسن أداء المنظمة:

Pokz = 365 / نسبة دوران الحسابات الدائنة

لتحليل كامل يتم حسابه. زيادتها تعني تقليل فترة سداد الأموال من المدينين. يتم حسابه بواسطة الصيغة:

كودز = الإيرادات / المستحقات

يتم استخدام نسبة دوران الحسابات المدينة لتحديد عدد المبيعات في الأيام. يشير انخفاض أوقات الدوران إلى إدارة عالية الجودة للمنظمة، والتفاعل الجيد مع المدينين، والعمل الفعال لقسم المبيعات. يتم حسابه:

الفرعي = الإيرادات / المستحقات

هيكل الحسابات الدائنة والمدينة

إذا كشف التحليل عن الحسابات الدائنة والمدينة الزائدة أو المتأخرة، فيجب على الإدارة تقييمها حسب الهيكل.

الحسابات الدائنة يمكن أن تكون:

• للموردين والمقاولين؛
• للموظفين؛
• ميزانية؛
• أموال من خارج الميزانية؛
• الدائنين الآخرين.

لتقييم الحسابات الدائنة والمدينة، يتم استخدام نسب الدوران ومدة الدوران. توضح هذه النسب ما إذا كانت الشركة قادرة على سداد ديونها، وما إذا كانت تتمتع بالجدارة الائتمانية، وما إذا كانت لديها ويمكنها جذب المزيد من الأموال المقترضة للتوسع.

تتطور جميع المؤسسات تقريبًا من خلال القروض والإعانات، لذا فإن هذا المؤشر مهم جدًا. لا ينبغي أن يكون لدى المنظمة مدفوعات متأخرة عن التزاماتها؛ فقد تفقد موردًا أو مشتريًا لهذا السبب. وهذا بدوره يؤثر سلباً على الأعمال.

يتم تحليل معدل دوران الحسابات الدائنة مع معدل دوران الحسابات المستحقة القبض. يؤثر على الرفاهية المالية للمنظمة. يؤثر هذا بشكل خاص على القدرة على دفع الفواتير والسمعة التجارية.

• قصيرة الأجل (من المتوقع الدفع خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير)؛
• طويلة الأجل (من المتوقع أن يتم الدفع بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير).

يجب ألا تتجاوز مدة دوران الحسابات الدائنة بشكل كبير مدة دوران الحسابات المدينة. وقد يؤثر ذلك على استقرار الوضع المالي للمنظمة.

يجب أن يكون العمل ناجحًا ومربحًا، وهذا يتطلب معرفة جيدة في هذا المجال. لتنمية الأعمال التجارية، يجب تخصيص الموارد بشكل فعال. ولذلك، تحتاج الإدارة إلى تحليل وتحديد نقاط الضعف. بالإضافة إلى ذلك، من الضروري مراقبة وجود ديونك المتأخرة للمورد للمواد وللمشتري للبضائع. ويجب تحديد الأخطاء وتصحيحها في الوقت المناسب. جودة العمل تعتمد على جودة العمل.

تشغل الأموال المقترضة حصة كبيرة من مصادر أموال المنظمة، بما في ذلك الحسابات المستحقة الدفع. الزيادة النسبية في الحسابات الدائنة لها تأثير مزدوج. من ناحية، هذه الظاهرة مواتية، لأن المؤسسة لديها مصدر إضافي للتمويل. ومن ناحية أخرى، فإن الزيادة المفرطة في الحسابات المستحقة الدفع أمر بالغ الخطورة، لأنها تزيد من خطر الإفلاس المحتمل.

في المرحلة الأولى من تحليل الحسابات المستحقة الدفع، يتميز التغير في حصة الحسابات المستحقة الدفع في المبلغ الإجمالي لمصادر التمويل وفي قيمة جميع الالتزامات بناءً على بيانات الميزانية العمومية لشركة OJSC "PZCM" لعام 2012- 2013. (الملحق 1)، وكذلك تقرير عن النتائج المالية لشركة OJSC "PZCM" للفترة 2012-2013. (الملحق 2).

الجدول 6. - تكوين وديناميكية الحسابات الدائنة

الخلاصة: في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، بلغت الحسابات المستحقة الدفع 214.572 ألف روبل. مقارنة بالعام الماضي، ارتفع مستوى الحسابات المستحقة الدفع بمقدار 134.998 ألف روبل، بسبب زيادة الحسابات المستحقة الدفع: للموردين والمقاولين بمقدار 6.053 ألف روبل، والسلف المستلمة بمقدار 84.861 ألف روبل، للموظفين بمقدار 39.886 ألف روبل. التسويات بأموال من خارج الميزانية بمقدار 9192 ألف روبل ، وفقًا لتسويات الميزانية للضرائب والرسوم بمقدار 9289 ألف روبل ، وأيضًا بسبب زيادة الحسابات المستحقة الدفع للدائنين الآخرين بمقدار 901 ألف روبل. جميع الديون جارية، ولا توجد حسابات مستحقة الدفع متأخرة.

بناءً على البيانات الواردة في الجدول 7، من الممكن تحديد حصة الحسابات قصيرة الأجل المستحقة الدفع في إجمالي مبلغ مصادر تمويل المؤسسة.

الجدول 7.- هيكل الحسابات الدائنة

يتم عرض ديناميكيات التغييرات في هيكل الحسابات الدائنة في الجدول. 8

الجدول 8. - ديناميات التغييرات في هيكل الحسابات الدائنة

الاستنتاج: بناء على هذا الجدول يمكننا القول أن حصة الدين للموردين والمقاولين انخفضت في عام 2013 بنسبة 1.67%، كما اتجهت السلف المستلمة إلى الانخفاض بنسبة 6.88% في عام 2013 مقارنة بالفترة السابقة، والديون للموظفين على العكس من ذلك، فقد ارتفع بنسبة 18.59%، وارتفعت الديون المستحقة على التسويات بأموال من خارج الميزانية بنسبة 2.37%، لكن الديون المستحقة للموازنة للضرائب والرسوم انخفضت بنسبة 12.79% في عام 2013 مقارنة بعام 2012، واتجهت الديون المستحقة للدائنين الآخرين إلى الزيادة بنسبة 0.35%.

في المرحلة الثانية من تحليل الحسابات المستحقة الدفع، يتم تقديم وصف لدوران الحسابات المستحقة الدفع.

يعتمد مستوى الملاءة المالية والاستقرار المالي للمنظمة على معدل دوران الحسابات المستحقة الدفع، والذي يميز كفاءة المنظمة. لتحديد معدل دوران الحسابات المستحقة الدفع، يتم حساب عدد المبيعات ومتوسط ​​فترة تسوية الحسابات المستحقة الدفع (دوران الحسابات المستحقة الدفع بالأيام) لفترة التقرير، والتي تتم بعد ذلك مقارنتها بمؤشرات مماثلة لفترة التقرير السابقة.

هناك عدة طرق لتحديد مؤشرات دوران الحسابات الدائنة، والتي تختلف في الأساس المستخدم للحسابات. على وجه الخصوص، يمكن حساب عدد المبيعات كنسبة إيرادات المبيعات أو تكلفة المبيعات إلى متوسط ​​مبلغ الحسابات الدائنة (الجدول 9). يجب أن يكون الهدف الرئيسي للتحليل هو تحديد سرعة ووقت دوران الديون والاحتياطيات لتسريعها في مراحل مختلفة من النشاط الاقتصادي للشركة.

الجدول 9. - حساب مؤشرات دوران الحسابات الدائنة

الخلاصة: بلغ متوسط ​​الذمم الدائنة في عام 2012 مبلغ 147,073 ألف. فرك، وهذا هو 58625.5 ألف. ر. أكثر من الرقم المقابل في عام 2011.

وكما يتبين من الحسابات الواردة في الجدول 9، فإن نسبة إيرادات المبيعات ومتوسط ​​قيمة التزامات المنظمة قصيرة الأجل تشير إلى اتجاه سلبي في نهاية عام 2012.

إذا كان في عام 2012 السابق، كان هناك 14.13 إيرادات مبيعات لكل روبل من الديون قصيرة الأجل، ثم في عام 2013 المشمول بالتقرير - 11.45، وبالتالي، في عام 2013، انخفضت نسبة دوران الحسابات الدائنة على أساس الإيرادات من مبيعات المنتجات بمقدار 2.68 مرة.

يشير الانخفاض في معدل دوران الحسابات الدائنة لمنظمة OJSC "PZCM" إلى انخفاض في سرعة سداد ديون المؤسسة وزيادة في نمو المشتريات على الائتمان.

ونتيجة لانخفاض معدل دوران الحسابات المستحقة الدفع للمنظمة في عام 2013، حدثت زيادة في فترة سداد الحسابات المستحقة الدفع بمقدار 5.96 يومًا وبلغت 31.44 يومًا.

إن عدد دوران حسابات المنظمة المستحقة الدفع، المحسوب على أساس تكلفة المبيعات، أقل بكثير من ذلك المحسوب على أساس إيرادات المبيعات بنسبة 5.2 و 2.05 على التوالي.

تؤكد ديناميكيات معدل دوران الحسابات الدائنة على أساس تكلفة المبيعات انخفاض معدل دوران الالتزامات قصيرة الأجل في عام 2013.

يشير هذا الاتجاه إلى أن الشركة غير قادرة على تنظيم الحسابات الدائنة والالتزامات الأخرى قصيرة الأجل في الوقت المناسب.

نسبة الحسابات الدائنة إلى المستحقة القبض

أحد مصادر الأموال المقترضة للمنظمة هو الحسابات المستحقة الدفع، أي. مقدار الالتزامات قصيرة الأجل للموردين والموظفين للأجور والميزانية والالتزامات المالية الأخرى. وينشأ، كقاعدة عامة، نتيجة لنظام التسويات القائم بين المنظمات، عندما يتم سداد دين منظمة إلى أخرى بعد فترة معينة، وفي الحالات التي تعكس فيها المنظمة لأول مرة حدوث الدين في حساباتها، يستغرق وقتا طويلا لسداده. وإلى جانب ذلك، فإن الحسابات المستحقة الدفع هي نتيجة لفشل المنظمة في الوفاء بالتزاماتها في الوقت المناسب.

إن الحجم والتكوين النوعي وحركات الحسابات الدائنة هي التي تميز حالة انضباط الدفع، والتي بدورها تشير إلى درجة استقرار الوضع المالي للمنظمة.

عند تحليل الحسابات المستحقة الدفع، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أنها مصدر لتغطية المستحقات وغالبًا ما تكون في حد ذاتها مغطاة بالمستحقات المعادة. ولذلك، فمن الضروري مقارنة حجم الذمم المدينة والدائنة.

المؤشرات الرئيسية التي يتم من خلالها مقارنة الذمم الدائنة والمدينة هي:

معدل النمو، ٪؛

دوران في الثورات.

حجم التداول في أيام.

الجدول 10. - ديناميات الحسابات المدينة

الخلاصة: انخفض مستوى المستحقات مقارنة بالفترة السابقة بمقدار 72601 ألف روبل، بما في ذلك بسبب شطب المستحقات بمبلغ 90.4 ألف روبل.

الجدول 11. - مؤشرات دوران المستحقات لشركة OJSC "PZCM"

يتضح من بيانات الجدول أنه خلال الفترة التي تم تحليلها ساءت حالة التسويات مع المدينين للمنظمة.

الجدول 12. - التحليل العاملي لدوران الحسابات المدينة

وأظهر هذا التحليل أن معدل دوران الحسابات المدينة ارتفع بنسبة 4.3. العيب هو زيادة حصة الحسابات المدينة في الحجم الإجمالي لرأس المال العامل بنسبة -12.25٪، مما يدل على زيادة في تحويل الأموال من المؤسسة من معدل الدوران.

في البداية، كما في حالة الحسابات المدينة، قمنا بفحص ديناميكيات وهيكل الحسابات المستحقة الدفع سابقًا (الجدول 7 والجدول 8).

وبمراجعة هذه الجداول اكتشفنا:

أن حصة الدين للموردين والمقاولين انخفضت عام 2013 بنسبة 1.67%، كما اتجهت السلف المستلمة إلى الانخفاض بنسبة 6.88% عام 2013 مقارنة بالفترة السابقة، على العكس من ذلك، ارتفع الدين للموظفين بنسبة 18.59%، الدين حسب التسويات أما بالنسبة للأموال من خارج الموازنة فقد ارتفعت بنسبة 2.37%، لكن الدين المستحق للموازنة للضرائب والرسوم انخفض بنسبة 12.79% في عام 2013 مقارنة بعام 2012، كما اتجه الدين للدائنين الآخرين إلى الارتفاع بنسبة 0.35%.

لنقم بإجراء تحليل عاملي لدوران الحسابات الدائنة قصيرة الأجل، ويتم التحليل باستخدام طريقة استبدال السلسلة:

الجدول 13. - التحليل العاملي لدوران الحسابات الدائنة

ووفقا للتحليل، يمكن الإشارة إلى أن نسبة دوران الحسابات الدائنة انخفضت بمقدار 7.8 ألف روبل.

الغرض من هذا التحليل هو تحديد أي من الديون له تأثير أكبر على حالة التسوية وانضباط الدفع للشركة.

إحدى طرق تحديد النسبة المثلى للحسابات المستحقة القبض والحسابات المستحقة الدفع هي حساب معامل يسمح لك بتحديد عدد الحسابات المستحقة القبض لكل روبل واحد من الحسابات المستحقة الدفع، وتتراوح القيمة المثلى لهذا المعامل من 0.9 إلى 1.0 أي. ويجب ألا تتجاوز الحسابات الدائنة الحسابات المدينة بأكثر من عشرة بالمائة.

يتم حساب المعامل باستخدام الصيغة التالية:

KSDK=D3/K3=0.86

حيث KSDK هي نسبة الحسابات المدينة والحسابات الدائنة، %؛

Dz - حسابات القبض؛

Кз – الحسابات المستحقة الدفع.

بناءً على البيانات التي تم الحصول عليها، من الواضح أن نسبة الحسابات الدائنة إلى الحسابات المدينة تشير إلى زيادة في الحسابات الدائنة على الحسابات المدينة بمقدار 0.86. في هذه الحالة، فإن الحاجة إلى مراقبة نسبة الذمم المدينة والدائنة بشكل ربع سنوي وبذل كل الجهود الفعالة والكبيرة لتقليلها ستعتبر إجراءً مهمًا. من الضروري التحليل التدريجي والدقيق والسداد مع الدائنين، بشكل منهجي، وضمن الإطار الزمني المحدد، لسداد ديونهم، وإلا ستفقد الشركة ثقة مورديها المنتظمين، مما قد يؤثر على السمعة التجارية والبنوك والدائنين الآخرين ، تلقي عقوبات عالية على التسويات مع الأطراف المقابلة، مما يشير بشكل كبير إلى أهمية الموضوع المختار.

طرق تحسين تشكيل تحليل الحسابات الدائنة

اتجاهات لتحسين العمليات الحسابية

في الآونة الأخيرة، تم إيلاء القليل من الاهتمام في بلادنا لمشكلة إدارة الذمم الدائنة والدائنة، لأن قواعد اللعبة التي تطورت في السوق الروسية مكنت من الحصول على أرباح كبيرة بالمعايير الغربية بسبب عوامل لا علاقة لها مع الاستغلال الأمثل للموارد المحدودة المشاركة في الإنتاج. ومع ذلك، فقد انتهى زمن تحقيق الأرباح السهلة، وبالتالي تضطر الشركات إلى إدارة الذمم المدينة والدائنة بطريقة تقلل من جميع التكاليف المحتملة المرتبطة بالشراء والتخزين دون تعطيل تنفيذ برنامج الإنتاج.

بناءً على نتائج تحليل تكوين وهيكل وديناميكيات الحسابات المستحقة الدفع في PZCM OJSC، يمكننا أن نستنتج أن الوضع بشكل عام في مجال علاقات الدفع والتسوية بين المؤسسة ودائنيها لا يشكل تهديدًا كبيرًا استقرار الوضع المالي للمؤسسة. ومع ذلك، تشير ديناميكيات النمو ومؤشرات الدائنين إلى الحاجة إلى الاهتمام الوثيق من جانب الإدارة بتنظيم علاقات الدفع والتسوية.

لتجنب المشاكل أثناء عملية التدقيق، يجب أن يكون لدى المؤسسة وثائق كاملة تؤكد الانعكاس الصحيح لأرصدة الديون في بنود الميزانية العمومية ذات الصلة، والتي تبرر أسباب تكوين الدين، وحقيقة استلامه (أعمال تسوية الحساب أو خطابات الضمان حيث يقر المدينون بالدين). من المهم جدًا مراقبة شروط الدين لكل مدين ودائن على حدة واتخاذ التدابير في الوقت المناسب لسداد الدين أو تحصيله، حتى لا يفوتك قانون التقادم إذا كان من الضروري تحصيل الدين في المحكمة، وكذلك بحيث لا يتم رفع دعوى ضد المؤسسة المعنية. على الرغم من أن الوضع في المؤسسة المعنية مواتٍ تمامًا من وجهة نظر أن حصة المستحقات والدائنين المتأخرة ضئيلة، إلا أن النمو في حجم كل من المستحقات والدائنين يحدد الحاجة إلى زيادة الاهتمام بكل شيء مرتبطة به.

تشير الزيادة في حصة الحسابات الدائنة في الالتزامات قصيرة الأجل إلى انخفاض في مصادر تكوين الأصول المتداولة، وكذلك انخفاض في السيولة الحالية لشركة PZCM OJSC. ومن المعروف أن السيولة المتداولة هي نسبة جميع الأصول المتداولة (باستثناء المصروفات المؤجلة) إلى مبلغ الالتزامات المتداولة (الذمم الدائنة بالإضافة إلى القروض قصيرة الأجل). ستؤدي الزيادة الإضافية في حصة الحسابات الدائنة إلى تقليل السيولة الحالية لشركة PZCM OJSC.

الهدف الرئيسي لإدارة الحسابات المستحقة الدفع للمؤسسة هو ضمان الاستحقاق ودفع الأموال المدرجة فيها في الوقت المناسب.

من وجهة نظر التطوير الاستراتيجي، فإن دفع الأموال المتراكمة في الوقت المناسب كجزء من التزامات التسوية الحالية يجلب فوائد اقتصادية للمؤسسة أكثر من التأخير المتعمد في هذه المدفوعات.

تعتمد إدارة الحسابات الدائنة للمؤسسة على المراحل الرئيسية التالية (الشكل 1).

أرز. 1. مراحل إدارة الحسابات الدائنة في المنشأة

الاتجاه الرئيسي لتحسين إدارة الحسابات المستحقة الدفع في المؤسسة، في رأيي، هو مراقبة التسويات مع الأطراف المقابلة.

يسمح التنظيم الفعال لنظام المراقبة بحل مشاكل التسويات المتبادلة قبل المحاكمة.

لتحسين حالة المستوطنات في PZCM OJSC، يُقترح ما يلي:

من الضروري مراقبة نسبة الذمم المدينة والدائنة: إن الغلبة الكبيرة للذمم المدينة تشكل تهديدًا للاستقرار المالي للمؤسسة وتجعل من الضروري جذب أموال إضافية (باهظة الثمن عادةً) ؛ يمكن أن تؤدي زيادة الحسابات المستحقة الدفع على الحسابات المدينة إلى إفلاس المؤسسة؛

السيطرة على سياسة التنويع فيما يتعلق بالمدينين، أي. التركيز على زيادة عددهم لتقليل مخاطر عدم الدفع من قبل واحد أو أكثر من كبار المشترين؛

المراقبة المستمرة لحالة التسويات على الديون المتأخرة؛

تصنيف الموردين حسب نوع المنتج وحجم المشتريات والملاءة المالية وتاريخ العلاقات الائتمانية وشروط الدفع المقترحة؛

بعد الحصول على البيانات الحالية عن الديون المتأخرة، من الضروري البدء في عمل المطالبات، أي. إرسال الإخطارات - المطالبات مع جميع حسابات العقوبات على الديون المتأخرة.

لتحسين تنظيم التسويات مع الموردين والعملاء، يوصى باتخاذ التدابير التالية:

إنشاء لجنة للعمل مع الحسابات الدائنة، والتي تشمل مسؤولياتها المراقبة المنهجية لحالة الانضباط المحاسبي وإجراء تسويات منتظمة للتسويات مع الموردين. ينبغي أن يكون الاحتفاظ بملف تذكير للمدينين وتقديم مطالبات الدفع في الوقت المناسب جزءًا مهمًا من العمل التشغيلي للجنة؛

من الضروري تحليل تكوين وهيكل الحسابات المستحقة الدفع لموردين محددين، وكذلك توقيت تكوين الديون أو توقيت سدادها المحتمل، مما سيسمح بتحديد الديون المتأخرة في الوقت المناسب واتخاذ التدابير لتحصيلها؛

راقب باستمرار نسبة الحسابات المدينة والحسابات الدائنة، حيث أن الغلبة الكبيرة للحسابات المدينة تشكل تهديدًا للاستقرار المالي للمؤسسة وتجعل من الضروري جذب مصادر تمويل إضافية، كما أن زيادة الحسابات المستحقة الدفع على الحسابات المدينة يمكن أن تؤدي إلى إلى إفلاس المؤسسة؛

مراقبة معدل دوران الحسابات المستحقة الدفع، وكذلك حالة التسويات على الديون المتأخرة، لأنه في ظروف التضخم، يؤدي أي تأجيل للدفع إلى حقيقة أن المؤسسة لا تتلقى فعليًا سوى جزء من تكلفة المنتجات المسلمة، وبالتالي فمن من المرغوب فيه توسيع نظام المدفوعات المقدمة؛

في هذه الحالة، يمكن أن يُنصح بتنظيم نظام للمحاسبة التحليلية للمستحقات في المؤسسة ليس فقط حسب التوقيت، ولكن أيضًا حسب الحجم وموقع الكيانات القانونية والأفراد وشروط الدفع المقترحة.

تكوين احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها لدى المنظمات الأخرى والمواطنين للمنتجات والسلع والأعمال والخدمات، ونسب مبالغ الاحتياطيات إلى النتائج المالية للمنظمة.

من خلال إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها، ستقوم المنظمة بتقليل أرباحها مقدما (هناك تأجيل لدفع ضريبة الدخل)، وهو أمر مفيد للغاية للمؤسسة.

يتم تحديد مبلغ احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها بناءً على نتائج جرد الذمم المدينة الذي تم إجراؤه في اليوم الأخير من فترة التقرير ويتم حسابه على النحو التالي:

بالنسبة للديون المشكوك في تحصيلها والتي تزيد فترة استحقاقها عن 90 يومًا، يشمل مبلغ الاحتياطي المنشأ كامل مبلغ الدين المحدد؛

بالنسبة للديون المشكوك في تحصيلها والتي تتراوح فترة حدوثها من 45 إلى 90 يومًا، يشمل مبلغ الاحتياطي 50% من مبلغ الدين المحدد؛

بالنسبة للديون المشكوك في تحصيلها والتي تصل فترة استحقاقها إلى 45 يومًا، لا يزيد مبلغ الاحتياطي المنشأ.

يجب ألا يتجاوز مبلغ الاحتياطي الذي تم إنشاؤه 10٪ من إيرادات الفترة المشمولة بالتقرير.

وبالتالي، فإن المقترحات المذكورة أعلاه ستساعد على تحسين تنظيم المدفوعات ومحاسبتها وتحليلها وتقليل الذمم المدينة والدائنة وتعزيز الوضع المالي للمؤسسة.

تشير الحسابات الدائنة إلى المبلغ الذي يجب على المنظمة دفعه مقابل المنتجات أو الأعمال أو الخدمات المقدمة مسبقًا. ويشمل أيضًا نفقات أجور العمال والمقاولين والديون على المدفوعات الإلزامية لمنظمات الميزانية والأموال من خارج الميزانية.

تنطبق نسبة الدوران على كل من الحسابات المدينة والحسابات الدائنة وتوضح مدى سرعة سداد المنظمة لديونها.

شاهد الفيديو لمزيد من التفاصيل حول مفهوم الحسابات الدائنة:

تعد نسبة دوران الحسابات الدائنة بدورها مؤشرًا يجعل من الممكن تقييم الوضع المالي لكيان تجاري، وبالتالي فهي تنتمي إلى فئة النسب المالية التي تميز النشاط التجاري للمؤسسة وتستخدم لتقييم النقد تدفقات المؤسسة وتحديد كفاءة عملها. يمكن طلب جميع الحسابات على الموقع الإلكتروني http://www.buhuslugi.com.ua/ أو إجراؤها بشكل مستقل باستخدام الصيغة أدناه.

صيغة لحساب المعامل

تعتبر نسبة دوران الحسابات الدائنة مؤشرا يوفر تقييما سريعا للوضع المالي. صيغة حسابها هي كما يلي:

كوك = فير / كز، أين

Vyr – الإيرادات من مبيعات المنتجات والسلع والخدمات؛

Кз – حجم الحسابات المستحقة الدفع للمؤسسة.

يمكنك تقييم الوضع المالي للمؤسسة في نهاية العام باستخدام متوسط ​​التكلفة السنوية للبضائع المباعة ومتوسط ​​الحسابات السنوية المستحقة الدفع. في هذه الحالة، تأخذ الصيغة الشكل:

كوك = S-st sr / Kz sr، أين

av - متوسط ​​القيم السنوية للمؤشرات.

من الأمثلة الصارخة على حساب نسبة دوران الحسابات الدائنة استخدام بيانات الميزانية العمومية لشركة OJSC "Web-Innovation-plus"، والتي تم تلخيصها في الجدول العام 1.

الجدول 1 - البيانات المحاسبية لشركة OJSC "Web-Innovation-plus" للفترة 2015-2016، وحدة القياس: ألف روبل.

وبالتالي فإن نسبة دوران الحسابات الدائنة هي:

• لعام 2015: 802 / (98/2 + 88/2) = 8.62؛
• لعام 2016: 854 / (99/2 + 98/2) = 8.65.

وتشير بيانات الحساب إلى أنه خلال عام 2016، كان معدل دوران الحسابات الدائنة أكثر استقرارا.

ماذا يشير معامل التقلب؟

يمكن لنسبة دوران الحسابات الدائنة، اعتمادًا على الوضع في المؤسسة، أن:

• يزيدمما يشير إلى ديناميكيات تقليل الحسابات الدائنة، مما يعني أن الشركة تدفع لمورديها بشكل نشط؛
• انخفاضيشير هذا المؤشر إلى مشاكل في سداد التسويات مع مراسلي المؤسسة ويشير إلى أن المؤسسة تستخدم الأموال المقترضة كمصدر للموارد المالية.

ما هو المعنى المعياري

تعتمد نسبة دوران الحسابات الدائنة على حجم أنشطة المنظمة والصناعة التي تعمل فيها. لذلك، إذا كنا نتحدث عن القيمة القياسية لمؤشر دوران الحسابات الدائنة، فمن الضروري تقييم هذا المؤشر على قدم المساواة مع الحسابات المدينة.

سيكون الوضع الأكثر فائدة لأي مؤسسة هو انخفاض نسبة دوران الحسابات الدائنة إلى جانب زيادة في نفس المؤشر للحسابات المستحقة القبض.

• من هو المهندس المعماري وماذا يفعل؟
• ما يجب اتخاذه لتصبح مدقق حسابات
• استراتيجية "النصر" - سلخ فروة الرأس المربح في الفوركس
• دعونا نكسب المال في البورصة في حملة اللاعب الفردي!
• يتم قياس الناتج المحلي الإجمالي المحتمل من حيث الحجم
• مفهوم ووظائف وأهمية البيانات المالية في الممارسة الروسية والدولية
• الاقتصاد الجزئي والاقتصاد الكلي
• نحن نعمل بشكل صحيح: جميع التعليمات المتعلقة بمحاسبة الميزانية ص 153 تعليمات 174 ن
• الديون المعدومة من حساب خارج الميزانية العمومية عندما يتم الاعتراف بديون الأطراف المقابلة على أنها سيئة
• التقارير الموحدة ميزانية التقارير الموحدة 21 إدارة التعليم otcdi

• مثال على حساب فهرسة الراتب
• كيفية تصحيح خطأ بسيط يعتمد على
• اختبار مقابلة المحاسب
• فهرسة الراتب: اختيار الشهر “الأساسي” بشكل صحيح تحديد شهر الأساس لحساب الفهرسة
• اختبارات المحاسبة
• كيف وأين يتم تغيير بوليصة التأمين الطبي؟
• حساب معدني مجهول
• ما هو مدرج في التأمين الطبي الإلزامي - الرعاية والخدمات المجانية المدرجة في السياسة
• كيف وأين يمكن الحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟
• ما هي شركة التأمين التي تختارها للحصول على بوليصة التأمين الطبي الإلزامي؟