بيت > عصر النهضة > خصومات UTII لأقساط التأمين. الحد من UTII باستخدام أقساط التأمين. ما هي أقساط التأمين التي يدفعها رجل الأعمال الفردي على UTII؟


خصومات UTII لأقساط التأمين. الحد من UTII باستخدام أقساط التأمين. ما هي أقساط التأمين التي يدفعها رجل الأعمال الفردي على UTII؟




قانون الضرائبيسمح الترددات اللاسلكية أصحاب المشاريع الفرديةفي جميع الأنظمة، باستثناء PSN، خفض المدفوعات إلى الميزانية على حساب الاشتراكات المدفوعة. دعنا نخبرك بأمثلة عن كيفية انخفاض UTII أقساط التأمين 2018.

التغييرات في عام 2018 عند حساب ضريبة UTII

التغيير الرئيسي في عام 2018 بالنسبة لـ UTII هو الزيادة في معامل K1 من 1.798 إلى 1.868. وأدى ذلك إلى زيادة طفيفة في الضرائب بنسبة 3.8%.

في عام 2018، كما في الماضي، يقوم رواد الأعمال الذين ليس لديهم موظفين بتخفيض الضريبة ربع السنوية المحسوبة بالمبلغ. في السابق كان مسموحًا به فقط الحد من UTIIلأقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين. علاوة على ذلك، في هذه الحالة، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار فقط المبالغ المدفوعة للموظفين المعينين، ولم تؤخذ في الاعتبار مساهمات رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم على الإطلاق.

الخلافات حول إمكانية إدراج مدفوعات التأمين الخاص لرواد الأعمال في الحساب مستمرة منذ عدة سنوات. يعتقد رواد الأعمال الأفراد في UTII أن هذا الوضع يضع دافعي الضرائب في وضع غير متكافئ مقارنة بأولئك الذين يعملون لصالحهم دخل يو اس ان.

صحيح، لا يمكن استدعاء هذه المقارنة بشكل صحيح، لأن النظام الضريبي المبسط و UTII هما أنظمة مختلفة بشكل أساسي. لكن نظام الضرائب على براءات الاختراع، المشابه لنظام UTII، في عام 2018 لا يسمح بتخفيض الضرائب لمراعاة المساهمات المدفوعة عن الذات أو عن الموظفين.

مهما كان الأمر، في عام 2018 دافعي UTIIوالذين يعملون بنظام ضرائب الدخل المبسط يخفضون دفعات الضريبة المحسوبة لمبلغ الاشتراكات المدفوعة وفق نفس المبدأ:

  • إذا لم يكن لدى رجل الأعمال الفردي موظفين، دفع الضرائبيتم تخفيضه بمقدار كامل الاشتراكات المدفوعة عن نفسه؛
  • إذا كان هناك موظفون، فسيتم تخفيض دفع الضريبة بمقدار الاشتراكات (المدفوعة لنفسه وللموظفين)، ولكن بما لا يزيد عن 50٪.

كيفية حساب مساهمات رجل الأعمال في UTII

قبل الانتقال إلى أمثلة محددة لتخفيض الضرائب لـ UTII، دعونا نتعرف على كيفية حساب المبلغ السنوي لمساهمات رائد الأعمال لنفسه.

تتكون أقساط التأمين للتأمين الخاص لعام 2018 من جزأين:

  • ثابت - لعام 2018 بأكمله هو 32385 روبل؛
  • المتغير - مساهمة إضافية بنسبة 1٪ من مبلغ دخل رجل أعمال فردي يتجاوز 300000 روبل سنويًا.

كيفية حساب هذه المساهمة الإضافية بنسبة 1٪ إذا دخل UTIIمحسوبة بواسطة صيغة خاصة، ولا يأخذ في الاعتبار الإيرادات الفعلية الواردة؟ الجواب على ذلك موجود في المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - أساس حساب مبلغ المساهمات هو الدخل المحسوب، ولا يتلقاها دافع UTII فعليًا.

في كثير من الأحيان ينتهي رجل الأعمال بالفوز. على سبيل المثال، سيكون الدخل المحتسب لنقل البضائع على وحدة نقل واحدة بحد أقصى (6000 * 1 * 1798 * 1) 10788 روبل شهريًا. في الممارسة العملية، يمكن للناقل بشاحنة واحدة أن يكسب بسهولة أكثر من 100000 روبل في الشهر.

إذا لم يتغير المؤشر المادي (مساحة المبيعات بالمتر المربع؛ عدد الموظفين، وما إلى ذلك) خلال العام في صيغة حساب UTII، فمن المناسب تقسيم المبلغ السنوي لمساهمات رائد الأعمال الفردي لنفسه إلى أربعة متساوية الأجزاء ودفعها كل ثلاثة أشهر.

كيفية تخفيض ضريبة UTII ربع السنوية لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين

دعونا نوضح بمثال كيف يتم تخفيض ضريبة UTII ربع السنوية المحسوبة لرجل أعمال ليس لديه موظفين إذا تم تقديم مساهمات لنفسه كل ثلاثة أشهر.

مثال

في مدينة سمولينسك، يعمل متجر صغير للمنتجات غير الغذائية على الإسناد. مساحة منطقة مبيعات المتجر 22 متر مربع. م. رجل الأعمال يتاجر بنفسه، وليس لديه موظفين. سنقوم بحساب الضريبة التي يجب عليه دفعها وكيفية تخفيضها باستخدام الاشتراكات المدفوعة.

أولاً، نكتشف مقدار الدخل المحسوب باستخدام صيغة حساب UTII: DB * FP * K1 * K2. نحصل على المبلغ (1800 * 22 * ​​​​1.868 * 0.7) 51780.96 روبل شهريًا. بضرب 12 شهرًا، يتبين أن الدخل السنوي المحتسب الذي تُحسب منه أقساط التأمين يساوي 621372 روبل.

أقساط التأمين لهذا الدخل لهذا العام ستكون: 32385 + ((621372 - 300000) * 1٪) = 35599 روبل. إذا قسمنا هذا المبلغ إلى أربعة أرباع، فسنحصل على 8899.75 روبل. أي أنك تحتاج إلى سداد ثلاث دفعات بقيمة 8900 روبل وواحدة مقابل 8899 روبل.

الآن، باستخدام المساعدة، نكتشف مقدار الضريبة لكل ربع سنة (K2 في هذا المثال هو 0.7)، نحصل على 23301.43 روبل، تقريبًا إلى 23301 روبل. بالنظر إلى أن رجل الأعمال دفع جزءًا من الاشتراكات لنفسه في ربع التقرير، فسيتعين عليه دفع مبلغ إضافي قدره 23301 - 8900 = 14401 روبل للميزانية.

المجموع العبء الضريبيمن رجل الأعمال هذا سنويًا هو ((14401 * 4) = 57604 + 35599 = 93203 روبل.

إذا قدم رجل الأعمال الفردي مساهمات لنفسه بمبلغ واحد سنويًا، على سبيل المثال، في 25 ديسمبر 2018، تم سداد دفعة لمرة واحدة قدرها 35599 روبل، فإن الضريبة المحسوبة لا تنخفض خلال الأرباع الثلاثة الأولى من العام. وفقط عند حساب الضريبة للربع الأخير لن تكون هناك مدفوعات للميزانية (23301 - 35599<0). Итого, предприниматель заплатит в бюджет всего ((23 301 * 3) = 69 903 + 35 599 = 105 502 рубля или на 12 299 рублей больше, чем при поквартальной уплате взносов.

إذا لم تكن تعلم بإمكانية تخفيض الضريبة ربع السنوية المحسوبة وتركت دفع الاشتراكات في نهاية العام بمبلغ واحد، فيمكنك تقليل خسائرك جزئيًا. الحقيقة هي أنه بحلول نهاية العام الحالي من الضروري دفع مبلغ ثابت فقط من المساهمات (في عام 2018 كان هذا 32385 روبل). ويمكن تقديم مساهمة إضافية بنسبة 1% حتى 1 يوليو من العام المقبل. أي أنه إذا قمت بدفعها قبل نهاية شهر يونيو، فيمكنك تخفيض الضريبة ربع السنوية المستحقة للربع الأول أو الثاني من عام 2019.

كيفية تخفيض الضرائب ربع السنوية إذا كان لديك موظفين

يحدث تخفيض UTII لأقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين على مبدأ مختلف - بغض النظر عن مقدار المساهمات المدفوعة، يمكن تخفيض الضريبة المحسوبة بما لا يزيد عن 50٪.

مثال

لنفترض أن رائد الأعمال من المثال أعلاه قام بتعيين مندوب مبيعات وقام بتسجيله بموجب عقد عمل. دعونا نتذكر أن المؤشر المادي لحساب الضريبة على تجارة التجزئة هو مساحة البيع بالتجزئة بالمتر المربع. متر. بالنظر إلى أن منطقة المتجر لم تتغير، فإن مبلغ الضريبة لكل ربع سنة سيبقى كما هو - 22428 روبل.

أما بالنسبة للاشتراكات، فقد أضيفت مساهمات الموظف إلى مبلغ المدفوعات لنفسه (8900 روبل لكل ربع سنة). يعمل بائع مستأجر بدوام جزئي، ويدفع له رجل الأعمال راتبًا شهريًا قدره 10000 روبل. سيكون إجمالي معدل الاشتراكات للموظف 30.2٪، أي. 9060 روبل لكل ربع. وبذلك بلغ إجمالي أقساط التأمين المدفوعة في هذا الربع 17960 روبل.

كيف يتم تخفيض الضريبة الربع سنوية المحسوبة في هذه الحالة؟ إذا طرحنا الاشتراكات من مبلغ الضريبة، نحصل على 23301 - 17960 = 5341 روبل. ومع ذلك، إذا كان هناك موظفون، فيمكن تخفيض دفع الضريبة بما لا يزيد عن النصف. أي أن الدفع للميزانية لا يمكن أن يكون أقل من 23301/2 = 11651 روبل لكل ربع سنة.

نقوم بحساب عدد الضرائب والمساهمات الإجمالية، مع هذا الدخل ووجود موظف واحد، سيدفع رجل الأعمال إلى الميزانية:

  • مساهمات لنفسك - 35599؛
  • مساهمات الموظف - 36240؛
  • الضريبة للسنة - 46604.

ما مجموعه 118443 روبل، أو 25240 روبل أكثر مما لو كان رجل الأعمال يعمل بشكل مستقل.

ولأغراض حساب الضريبة على الدخل المحتسب، يتم التعامل مع المنظمات مثل أصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين، في حين أن المؤسسين لا يدفعون أقساط التأمين لأنفسهم. وفقًا لذلك، يُسمح لشركة ذات مسؤولية محدودة في UTII بتخفيض مدفوعات الضرائب المستحقة فقط على حساب الاشتراكات المدفوعة للموظفين، وبما لا يزيد عن 50٪.

إذا كنت لا تزال تواجه صعوبة في اختيار النظام الضريبي أو لديك أسئلة حول حساب الضرائب لحالتك المحددة، فإننا نوصي بالحصول على استشارة مجانية من متخصصي 1C:BO. ستؤدي هذه الاستشارة إلى تقليل مخاطر النزاعات الضريبية وتوفير مبالغ كبيرة عند الدفع للميزانية.

كيف يمكن لأصحاب المشاريع الفردية خفض الضريبة الموحدة على الضرائب المفروضة على أقساط التأمين في عام 2017؟ هل يحق لرجل أعمال فردي تخفيض الضريبة الموحدة على أقساط التأمين الثابتة "لنفسه" على UTII؟ ما الذي تغير منذ عام 2017؟ ماذا نعني بـ "المساهمات الثابتة"؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة وغيرها في هذه المقالة.

كيف كان قبل 2017

حتى عام 2017، كان القانون الاتحادي رقم 212-FZ بتاريخ 24 يوليو 2009 ساري المفعول<О страховых взносах>(يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 212-FZ). وفقًا لهذا القانون، تم الاعتراف بأصحاب المشاريع الفردية الذين لا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد كدافعين لأقساط التأمين. كان على رواد الأعمال هؤلاء أن يدفعوا أقساط التأمين "لأنفسهم". حتى عام 2017، تم تحديد مبلغ أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية "لأنفسهم" وفقًا للمادة 14 من القانون رقم 212-FZ.

إذا كان لدى رجل أعمال فردي موظفين قبل عام 2017، فعليه أيضًا دفع أقساط التأمين لهم بالمعدلات التي يحددها الجزء 1.1 من الفن. 58.2 من القانون رقم 212-FZ.
ومع ذلك، مع تخفيض UTII لأقساط التأمين المدفوعة حتى عام 2017، تطور وضع غامض. دعونا نوضح ذلك في الجدول (البند 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يستخدم رجل الأعمال الفردي العمالة المستأجرة رجل أعمال فردي بدون موظفين
لا يحق لأصحاب المشاريع الفردية أن يأخذوا في الاعتبار أقساط التأمين الخاصة بهم "لأنفسهم" عند حساب UTII (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يوليو 2015 رقم 03-11-11/41339).
يمكن أن تؤخذ في الاعتبار المساهمات المدفوعة للموظفين المشاركين في الأنشطة "المفترضة". ولهذا الغرض، يتم تضمين المساهمات في الخصم الضريبي. يجب ألا يتجاوز مبلغ هذا الخصم 50 بالمائة من مبلغ UTII المتراكم.
يقوم رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين بتخفيض UTII بكامل مبلغ الاشتراكات الثابتة، بما في ذلك أقساط التأمين للدخل الذي يزيد عن 300000 روبل. لا ينطبق عليهم حد الـ 50٪ (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 سبتمبر 2016 رقم 03-11-09/54901).
وهكذا، حتى عام 2017 (على سبيل المثال، في عام 2016) كان هناك موقف حيث كان لرجل الأعمال الفردي الحق في تخفيض الضريبة الموحدة (UTII) عن طريق أقساط التأمين لموظفيه، لكنه لم يتمكن من خصم أقساط التأمين "لنفسه".

لم يتفق العديد من رواد الأعمال والمحاسبين الأفراد مع هذا الوضع. ومن الجدير بالذكر أن هناك أسباب لذلك. الحقيقة هي أنه، على سبيل المثال، يحق لرجل الأعمال الفردي الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط تخفيض "الضريبة المبسطة" بمقدار كامل أقساط التأمين الثابتة المدفوعة "لنفسه" وللموظفين المعينين (البند الفرعي 1، البند 3.1). ، المادة 346.21، البند 4 من المادة 346.21 والفقرة الفرعية 7 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، كان هناك رأي مفاده أن أصحاب المشاريع الفردية في ضريبة الدخل الموحدة والنظام الضريبي المبسط هم في ظروف غير متكافئة.

تخفيض UTII لأقساط التأمين اعتبارًا من عام 2017: التغييرات

اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من تقليل UTII من خلال أقساط التأمين المدفوعة للموظفين ولأنفسهم. تم تقديم هذا التعديل بموجب القانون الاتحادي رقم 178-FZ بتاريخ 2 يونيو 2016 على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. اعتبارًا من 1 يناير 2017، تم استبعاد عبارة "عندما يدفع دافع الضرائب المزايا للموظفين" من هذه القاعدة.

ما هو مقدار المساهمات التي يمكن تخفيض الضريبة الواحدة؟

منذ عام 2017، يحق لأصحاب المشاريع الفردية تخفيض UTII من خلال أقساط التأمين "لأنفسهم" وللموظفين. يرجى أن تأخذ في الاعتبار:

  • اعتبارًا من عام 2017، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من تخفيض الضريبة "المحتسبة" عن طريق أقساط التأمين الثابتة "لأنفسهم" دون قيود. وحتى لو أدت أقساط التأمين إلى خفض الضريبة الواحدة بأكثر من 50%؛
  • يمكن تخفيض الضريبة "المفترضة" في عام 2017 عن طريق أقساط التأمين للموظفين. ومع ذلك، يجب ألا يتجاوز مبلغ الخصم 50 بالمائة من مبلغ UTII المتراكم.

منذ عام 2017، تغير الإجراء الخاص بتخفيض الضريبة "المفترضة" على أقساط التأمين "لنفسه". لذلك، سوف نتناول هذه المسألة بشكل منفصل.
لذلك، بالنسبة لعام 2017 بأكمله، يتعين على رواد الأعمال الأفراد دفع أقساط تأمين ثابتة "لأنفسهم" بالمبالغ التالية:

إجراء تخفيض UTII للمساهمات "لنفسك"

أذكرك أنه يجب دفع المبلغ المحسوب لـ UTII إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية (الربع). أي في موعد أقصاه 25 أبريل و25 يوليو و25 أكتوبر و25 يناير من العام المقبل (البند 1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يوضح الجدول أدناه المواعيد النهائية لدفع UTII لعام 2017:

بعد ذلك، سنقوم بتحليل الإجراء والشروط الخاصة بتخفيض UTII لأقساط التأمين الإلزامية "لنفسك" المعمول بها في عام 2017.
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن مبلغ UTII المحسوب للربع يتم تخفيضه من خلال اشتراكات التأمين الإلزامية التي تم دفعها بالفعل في ربع معين. في هذه الحالة، لا يهم الفترة التي تم فيها استحقاق المساهمات (البند 1، البند 2، المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

في عام 2017، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية دفع أقساط التأمين المبينة في الجدول بمبلغ ثابت بطريقتين.

الطريقة الأولى: الدفع بالتقسيط في جهات مختلفة الطريقة رقم 2: السداد كاملا في ربع واحد
في عام 2017، يحق لأصحاب المشاريع الفردية تحويل أقساط التأمين "لأنفسهم" في أجزاء في جهات مختلفة. في مثل هذه الحالة، يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يخفض الضريبة "المفترضة" في كل ربع سنوي بمقدار المساهمات المدفوعة بالفعل. على سبيل المثال، في عام 2017، كل ثلاثة أشهر، يدفع رواد الأعمال الأفراد مساهمات "لأنفسهم" بمبلغ 6998 روبل. في هذه الحالة، يمكن لرجل الأعمال الفردي تقليل UTII بهذا المبلغ كل ثلاثة أشهر.في عام 2017، يحق لأصحاب المشاريع الفردية دفع أقساط التأمين بالكامل خلال ربع واحد. في هذه الحالة، يمكن تخفيض ضريبة ربع السنة على الفور بمقدار كامل مبلغ الدفعة الثابتة. لنفترض أن رائد الأعمال الفردي دفع كامل مبلغ المساهمات الثابتة لعام 2017 في الربع الأول من عام 2017. ثم يحق له تخفيض UTII للربع الأول بهذا المبلغ بالكامل. في الوقت نفسه، ضع في اعتبارك أنه إذا لم يكن من الممكن مراعاة الدفعة الثابتة بأكملها في ربع واحد (إذا كانت الضريبة أقل من دفعة المساهمة)، فلا يمكن نقل رصيدها غير المحسوب إلى فترات أخرى.

يتم قبول فقط تلك المبالغ من المساهمات المتراكمة خلال فترة إجراء الأنشطة "المحسوبة" لتقليل UTII. وهذا يعني أن مساهمات UTII المستحقة للعام السابق 2016 لا يتم تخفيضها إذا تم فرض ضريبة على الأنشطة التي تم نقلها إلى UTII اعتبارًا من عام 2017 بموجب نظام ضريبي مختلف.

ولن يكون هناك المزيد من النقاش حول ماهية "المساهمات الثابتة".

لاحظ أنه حتى عام 2017، مسألة مشروعية الأخذ في الاعتبار، عند حساب الضريبة الواحدة من قبل "الشخص المحتسب"، جزء من اشتراكات تأمين التقاعد المدفوعة على مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل لفترة الفاتورة، وفقًا لـ البند 2، الجزء 1.1 من الفن. 14 القانون الاتحادي بتاريخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذا الجزء من مساهمات المعاشات التقاعدية التي يدفعها رواد الأعمال الأفراد "لأنفسهم" لا يندرج بالضبط ضمن تعريف "المبلغ الثابت" المدفوع. في الواقع، هذا المبلغ من المساهمات متغير، لأن قيمته تعتمد على مقدار دخل صاحب المشروع الفردي الذي يتجاوز الحد المحدد.

هذه «اللحظة» المثيرة للجدل حسمت سابقاً على مستوى توضيحات المسؤولين. لذلك، على سبيل المثال، أوضحت وزارة المالية الروسية أن رواد الأعمال الأفراد الذين لا يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد يمكنهم تقليل UTII، بما في ذلك مقدار المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية بمبلغ 1٪ من المبلغ الذي يتجاوز الدخل بمبلغ 300000 روبل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 ديسمبر 2015 رقم 03-11-09/71357).

منذ عام 2017، لا ينبغي أن تسبب هذه القضية الجدل. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينص مباشرة على أن مساهمات تأمين المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية، والتي يتم حسابها على دخل يزيد عن 300000 روبل، يتم الاعتراف بها على أنها اشتراكات التأمين بمبلغ ثابت. ولمثل هذه المساهمات، يحق لأصحاب المشاريع الفردية في UTII في عام 2017 تخفيض الضريبة المفروضة دون قيود.

تنص المادة 346.31 من قانون الضرائب على أن معدل الضريبة الموحد على الدخل المحتسب هو 15%. اعتبارًا من 1 أكتوبر 2015، بموجب أعمال الهيئات التمثيلية للمناطق البلدية ومناطق المدن وقوانين المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول، يمكن تخفيض معدل UTII من 15٪ إلى 7.5٪.

الفترة الضريبية للضريبة الواحدة هي الربع.

في المقالة السابقة، كتبنا أنه لحساب UTII، تحتاج إلى تحديد مقدار الدخل المحسوب. يتم تحديد الدخل المحتسب بواسطة الصيغة:

اضرب النتيجة بـ 15%. سيكون هذا هو المبلغ المحسوب للضريبة الواحدة.

كيفية تقليل المبلغ المحسوب لـ UTII لأقساط التأمين

يمكن تخفيض المبلغ المحسوب للضريبة الواحدة:

  • مبلغ أقساط التأمين المدفوعة للتأمين الإلزامي للموظفين، بما في ذلك اشتراكات "الإصابة"؛
  • مقدار المساهمات في شكل مدفوعات ثابتة يدفعها أصحاب المشاريع الفردية لتأمينهم؛
  • لمبلغ استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين (باستثناء الحوادث الصناعية والأمراض المهنية)؛
  • للمدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي الاختيارية المبرمة مع شركات التأمين لصالح الموظفين.

ملحوظة

لا يمكن تخفيض مبلغ UTII إلا بمقدار استحقاقات العجز المؤقت المدفوعة فعليًا للموظفين على حساب صاحب العمل. ولكن لا يمكن تخفيض الضريبة الواحدة على مبلغ استحقاقات الأمومة المدفوعة، والإعانات لمرة واحدة للنساء المسجلات في المؤسسات الطبية في المراحل المبكرة من الحمل، واستحقاقات رعاية الطفل الشهرية (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 مارس ، 2014 رقم 03-11-11/13859).

قد يتم تخفيض UTII، ولكن ليس بأكثر من النصف. علاوة على ذلك، يمكن للمنظمات تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة (ضمن حدود المبالغ المحسوبة مسبقًا) في فترة ضريبية (تقارير) معينة، وليس لنفس الفترة. ولا يهم الفترة التي يتم فيها تحويل المساهمات.

على سبيل المثال، فإن أقساط التأمين لشهر ديسمبر 2015، المدفوعة في يناير 2016، تقلل من مبلغ UTII المحسوب للربع الأول من عام 2016.

لا تنطبق هذه القاعدة على رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون بدون موظفين. نظرًا لأنهم يدفعون أقساط التأمين للعام الحالي في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من نفس العام، عند تحويل أقساط التأمين، على سبيل المثال، لعام 2015 في عام 2016، ليس لديهم الحق في تقليل مبلغ UTII بهذه المساهمات. يقدم الممولين مثل هذه التوضيحات في رسائل بتاريخ 26 مايو 2014 رقم 03-11-11/24975، بتاريخ 18 سبتمبر 2013 رقم 03-11-11/38636، بتاريخ 29 مارس 2013 رقم 03-11-09/10035 .

بناءً على تعليمات وزارة المالية، من الأفضل لأصحاب المشاريع الذين يعملون بشكل مستقل دفع أقساط التأمين بشكل ربع سنوي. وبالتالي، من خلال المساهمات المحولة في الربع الأول من عام 2016، يمكنك تقليل UTII المحسوب لنفس الربع. الشيء الرئيسي هو أن يتم دفع المدفوعات الثابتة قبل نهاية الربع. لنلقي نظرة على مثال.


في 21 يوليو 2016، قدم رجل الأعمال "المفترض" إعلان UTII للربع الثاني من عام 2016 إلى مكتب الضرائب. وفي الوقت نفسه، قام بتخفيض مبلغ الضريبة الواحدة بمقدار أقساط التأمين، حيث أنه دفعها قبل 30 يونيو 2016.

إذا تم دفع هذه المساهمات في يوليو، فلن يتمكن صاحب المشروع من أخذها في الاعتبار إلا عند حساب الضريبة المستحقة للربع التالي.

وهذا يعني أن أقساط التأمين المستحقة في يونيو/حزيران ولكنها مدفوعة في يوليو/تموز لا تقلل من مبلغ الضريبة الفردية عن الربع الثاني. لا يمكن أخذها في الاعتبار إلا عند حساب UTII للربع الثالث.

وبناء على نفس الموقف القائل بوجوب تخفيض الضريبة المحسوبة على نتائج الربع من الاشتراكات المدفوعة في نفس الربع، فإن وزارة المالية لا توصي بدفع دفعات تأمين ثابتة في وقت واحد طوال العام (راجع الرسالة بتاريخ أبريل) 19, 2013 رقم 03-11-11/13554).


قام رجل الأعمال الذي يعمل بشكل مستقل ويدفع UTII بتحويل كامل مبلغ الاشتراكات لعام 2016 في الربع الرابع من عام 2016. مع المساهمات المدفوعة، سيكون قادرًا فقط على تقليل مبلغ UTII المحسوب للربع الرابع.

إذا كان مبلغ الضريبة أقل من مبلغ أقساط التأمين، فلن يكون من الممكن خصم كامل مبلغ الاشتراكات. كما أنه لن يتمكن من ترحيل الجزء المتبقي من الاشتراكات عن عام 2016 إلى العام التالي 2017. بعد كل شيء، يتم تحويل المدفوعات الثابتة للعام الحالي من قبل رواد الأعمال العاملين لحسابهم الخاص في موعد أقصاه 31 ديسمبر من نفس العام. لذلك، عند دفع أقساط التأمين لعام 2016 في عام 2017، من غير القانوني تقليل مبلغ UTII بمقدار هذه المساهمات.

ومع ذلك، فإن لقضاة التحكيم رأيهم الخاص في هذا الشأن. لاحظ القضاة أنه في الفقرة 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب لا يوجد ما يشير إلى أن رجل الأعمال الذي يعمل بشكل مستقل يمكنه تقليل مبلغ UTII المحسوب لمدة ربع عن طريق دفعة ثابتة يتم تحويلها فقط في نفس الربع. لا ينظم قانون الضرائب فترة تخفيض الضريبة "المفترضة" على أقساط التأمين الثابتة. لذلك، يحق لصاحب المشروع تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة للربع من خلال الاشتراكات المدفوعة في الربع التالي، ولكن قبل تقديم إعلان (انظر قرارات AS لمنطقة الأورال بتاريخ 16 يوليو 2015 رقم F09- 4591/15، المنطقة الوسطى FAS بتاريخ 11 يوليو 2014 رقم A09-9251/2013).

وأكدت المحكمة العليا للاتحاد الروسي، في حكمها الصادر بتاريخ 16 فبراير 2015 رقم 307-KG14-6614، شرعية موقف الزملاء التحكيميين. كان جوهر النزاع هو أن رجل الأعمال الفردي، الذي ليس لديه موظفين، دفع أقساط التأمين خارج الربع الأول، ولكن في موعد لا يتجاوز تقديم الإقرار الضريبي لهذا الربع. بتعبير أدق، تزامن تاريخ دفع أقساط التأمين وتاريخ تقديم إعلان UTII. وقررت المحكمة العليا أن رجل الأعمال قام بشكل قانوني بتخفيض مبلغ الضريبة عن الربع الأول من خلال دفعة ثابتة تدفع في نهاية هذا الربع.

وبالتالي، يحق لرجل الأعمال تخفيض UTII، على سبيل المثال، للربع الأول من العام الحالي بمقدار أقساط التأمين المدفوعة لنفسه والمتعلقة بهذا الربع، ولكنها مدفوعة قبل تقديم الإعلان عن هذا الربع، أي، قبل 25 أبريل 2016.

كما نرى، يسمح القضاة لأصحاب المشاريع بتخفيض الضريبة على أقساط التأمين المدفوعة خارج الربع، ولكن ليس خارج العام. ولذلك، لم يجادل أحد حتى الآن في عدم قانونية تحويل الاشتراكات عن شهر ديسمبر من العام الماضي من العام المقبل.

بالمناسبة، ضع في اعتبارك أن رواد الأعمال الذين يعملون بشكل مستقل يقللون من UTII بمقدار كامل اشتراكات التأمين المدفوعة بمبلغ ثابت لصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الطبي الإلزامي الفيدرالي دون حد 50٪.

...إذا تحول "الشخص المحتسب" إلى النظام الضريبي المبسط

إذا قامت الشركة (رائد الأعمال) في العام السابق بتنفيذ الأنشطة المحسوبة، ومن العام الحالي تحولت إلى النظام الضريبي المبسط، فلن يتم أخذ أقساط التأمين المستحقة للربع الأخير من العام السابق، ولكنها مدفوعة في العام الحالي في الاعتبار عند حساب الضريبة "المبسطة".

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) لا يمكن تخفيضه إلا بمقدار أقساط التأمين المدفوعة في إطار النظام الخاص الذي تنتمي إليه (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ مارس 29, 2013 رقم 03-11-09/10035) .


اعتبارًا من 1 يناير 2016، بدأت شركة Passiv LLC في استخدام النظام الضريبي المبسط بدلاً من UTII. في 15 يناير 2016، تم دفع أقساط التأمين السلبية لشهر ديسمبر 2015. لن تتمكن «السلبي» من تخفيض الدفعة المقدمة للضريبة «المبسطة» للربع الأول من عام 2016 بمقدار اشتراكات التأمين الإلزامية عن ديسمبر 2015، رغم أنها قامت بتحويلها فعلياً في الربع الأول من عام 2016. يجب أن يؤخذ هذا المبلغ في الاعتبار في إطار UTII.

...إذا قام الشخص "المنسب" بتحويل مساهمات إضافية إلى الأموال

ولزيادة معاشاتهم التقاعدية، يمكن لأصحاب المشاريع "المفترضة" الذين لا يستخدمون العمالة المستأجرة تحويل مساهمات معاشات تقاعدية إضافية إلى صندوق المعاشات التقاعدية بمبادرة منهم. ومع ذلك، لا يمكن استخدام هذه المدفوعات الإضافية لتخفيض الضريبة الواحدة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المادة 346.32 من قانون الضرائب تسمح بتخفيض الضرائب فقط على المدفوعات الإلزامية لصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي (البند 15 من خطاب المعلومات بتاريخ 5 مارس 2013 رقم 157 والفقرة 1 من خطاب المعلومات المؤرخ 18 ديسمبر 2007 العدد 123) .

تنطبق قاعدة مماثلة على المساهمات الطوعية لرجل الأعمال الذي يعمل لحسابه الخاص في صندوق التأمين الاجتماعي. في رسالة بتاريخ 30 أبريل 2015 رقم 03-11-11/25546، أكد مسؤولو وزارة المالية أنه لا يتم توفير تخفيض مبلغ UTII المحسوب من قبل رجل أعمال يعمل بشكل مستقل من خلال اشتراكات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي المدفوعة بموجب عقود التأمين الطوعي. في الفصل 26.3 من قانون الضرائب. ومن هنا الاستنتاج - من المستحيل تخفيض الضريبة "المفترضة" على هذه المبالغ.

...إذا كان "الشخص المنسوب" لديه موظفين

إذا كان لدى رجل الأعمال موظفين، فيمكنه تقليل مبلغ UTII فقط بمقدار المساهمات المدفوعة للموظفين. لا يمكن القيام بذلك بالنسبة للاشتراكات المدفوعة عن النفس (البند 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 مارس 2013 رقم 03-11-09/10035).

وفي هذا الصدد، فإن خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يونيو 2015 رقم 30-11-11/36589 مثير للاهتمام. في ذلك، أشار المسؤولون إلى أنه إذا كان رجل الأعمال الفردي الذي يقوم بعدة أنواع من الأنشطة المحسوبة لديه موظفين في واحد على الأقل من هذه الأنواع، فلا يمكنه تقليل مبلغ UTII عن طريق أقساط التأمين المحولة لنفسه. وحتى فيما يتعلق بالأنشطة التي لا يوجد فيها موظفون معينون.

منطق المسؤولين هو على النحو التالي. وفقًا لقواعد قانون الضرائب، يمكن تخفيض UTII المحسوب للربع بمقدار أقساط التأمين المدفوعة في نفس الربع (البند 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن لرجال الأعمال الذين لا يوظفون موظفين تخفيض UTII المحسوب بكامل مبلغ الدفعة الثابتة دون قيود (البند 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ولكن أصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون العمالة المستأجرة قادرون على خفض الضريبة "المفترضة" بمقدار المساهمات المدفوعة للموظفين، ولكن ليس بأكثر من 50%. لا يمكن تخفيض الضريبة بمقدار الاشتراكات المدفوعة عن النفس.

بناء على ما سبق، يستنتج المسؤولون: رجل الأعمال الفردي في UTII، الذي لديه موظفون في نوع واحد على الأقل من النشاط "المفترض"، ليس له الحق في مراعاة أقساط التأمين المدفوعة لنفسه عند حساب الضريبة الواحدة.

دعونا نلاحظ أن الممولين السابقين أعربوا عن رأي معاكس. وأشاروا إلى أنه إذا قام رجل الأعمال بتنفيذ عدة أنواع من الأعمال "المنسوبة"، فيما يتعلق بالأنشطة التي لا يوجد فيها موظفون، فيمكنه تقليل UTII من خلال المساهمات المدفوعة لنفسه دون قيود (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أغسطس ، 2013 رقم 03-11-11/31650).

...إذا كانت المدفوعات الثابتة "المفترضة" زائدة

قد يحدث موقف أيضًا عندما يقوم رجل أعمال فردي في العام السابق بدفع UTII عن طريق الخطأ بدفع مدفوعات ثابتة زائدة إلى صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي الإلزامي. قام صندوق المعاشات التقاعدية باحتساب الدفع الزائد لأقساط التأمين مقابل دفع أقساط التأمين القادمة للأرباع الثاني والثالث والرابع من العام الحالي.

وبناءً على ذلك، سيكون من المنطقي افتراض أن مبلغ الضريبة "المحتسبة" للأرباع الثاني والثالث والرابع من العام الحالي يمكن أيضًا تخفيضه بمقدار أقساط التأمين المقابلة. لكن في رسالة مؤرخة 7 نوفمبر 2011 رقم 03-11-06/3/56144، حددت وزارة المالية موقفا مختلفا.

مبررات المسؤولين هي كما يلي. الفترة الضريبية لـ UTII هي الربع. يتم دفع UTII إلى الميزانية بناءً على نتائج الربع في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول من الربع التالي (المادة 346.30، الفقرة 1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبناءً على ذلك، فإن مبلغ أقساط التأمين المحولة للموظفين يقلل من مبلغ UTII للربع الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات (البند 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يمكن تعويض مبلغ الدفع الزائد لأقساط التأمين مقابل مدفوعات الاشتراكات المستقبلية أو إعادته إلى دافعي الضرائب (المادة 26 من القانون الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).

مع الأخذ في الاعتبار أحكام الفقرة 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب، يتوصل الممولين إلى الاستنتاج التالي. يمكن لرجل الأعمال أن يأخذ في الاعتبار مبلغ الدفع الزائد، الذي تم تعويضه مقابل الدفعات المستقبلية لأقساط التأمين، عند حساب UTII في الربع الذي تم فيه إجراء التعويض المقابل.

وبالتالي، إذا تم تعويض الدفع الزائد لأقساط التأمين مقابل المدفوعات المستقبلية، على سبيل المثال، في أبريل من العام الحالي، فلا يمكن حساب UTII المحسوب لعدة أرباع (في حالتنا، الربع الثاني والثالث والرابع من العام الحالي). تخفيض بمقدار التعويض. لا يمكن أخذ مدفوعات التعويض في الاعتبار إلا عند حساب UTII للربع الثاني. وأكدت وزارة المالية هذا الموقف بكتابها المؤرخ في 25 ديسمبر 2015 رقم 03-11-06/3/76370.

...إذا قام الشخص "المحتسب" بدفع إجازة مرضية

الشركات المنقولة إلى UTII تدفع مقابل الإجازة المرضية مثل شركات النظام العام: يتم دفع فوائد الأيام الثلاثة الأولى من مرض الموظف من أموالها الخاصة، ومن اليوم الرابع - من صندوق التأمين الاجتماعي.

يتم تخفيض مبلغ UTII فقط من خلال جزء الإجازة المرضية الذي تدفعه الشركة على نفقتها الخاصة، أي للأيام الثلاثة الأولى من المرض (البند 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لنلقي نظرة على مثال.


تقدم الشركة خدمات تقديم الطعام في مقهى بمساحة 32 م2. في الربع الأول، بلغ حجم المدفوعات للموظفين 105000 روبل. لقد دفعوا أقساط التأمين بمبلغ 32000 روبل. في شهر يناير، دفعت الشركة للموظف استحقاقات العجز المؤقت بقيمة 1500 روبل.

لنفترض أن المعاملين K 1 و K 2 يساويان 1. الربحية الأساسية الشهرية لهذا النوع من النشاط هي 1000 روبل. لكل 1 م 2 مساحة شهريا.

وبالتالي فإن الوعاء الضريبي لمدة ثلاثة أشهر يساوي:

1000 فرك. × 32 م 2 × 1 × 1 × 3 أشهر. = 96000 فرك.

مبلغ الضريبة الفردية للربع الأول هو كما يلي:

96000 فرك. × 15% = 14400 فرك.

وبلغ مبلغ الإجازة المرضية المدفوعة من صندوق التأمين الاجتماعي 1005 روبل. دفعت الشركة 495 روبل على نفقتها الخاصة. مبلغ المدفوعات التي يمكن من خلالها تخفيض UTII هو كما يلي:

495 + 32000 = 32495 روبل.

ومع ذلك، لا يمكن تخفيض الضريبة بأكثر من النصف:

14400 فرك. : 2 = 7200 فرك.

كانت كمية UTII:

14400 – 7200 = 7200 فرك.

...إذا كان الشخص "المنسب" لا يقوم بأي أنشطة

في الممارسة العملية، هناك حالات عندما لا يقوم دافع UTII لسبب أو لآخر بأنشطة "محسوبة" في أي فترة ضريبية. على سبيل المثال، قد يتم تعليق الأنشطة أو إيقافها تمامًا. وعليه فإن السؤال الذي يطرح نفسه: هل من الضروري دفع ضريبة واحدة عن هذه الفترة؟

للإجابة على هذا السؤال، من الضروري تحديد ما إذا كانت المنظمة أو رجل الأعمال يحتفظ بحالة دافع UTII. بعد كل شيء، يتم تعيين الالتزام بدفع UTII فقط لتلك المنظمات (رجال الأعمال) التي تم تعيينها لهذه الحالة.

دعونا نتذكر أن دافعي UTII هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين (الفقرة 1، 2 من المادة 346.28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

  • القيام بأنشطة ريادة الأعمال "المفترضة" ؛
  • مسجلون لدى مكتب الضرائب كدافعين لهذه الضريبة.

نظرًا لأن دافع UTII يجب أن يستوفي هذين الشرطين في نفس الوقت، لإنهاء الحالة، لا يكفي مجرد التوقف عن القيام بالأنشطة "المحسوبة". من الضروري أيضًا إلغاء تسجيل المنظمة أو رجل الأعمال الفردي (البنود 1-3 من المادة 346.28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). حتى إلغاء التسجيل، يتم الاحتفاظ بوضع دافع UTII للشخص "المحتسب" الذي توقف عن النشاط.

بالإضافة إلى ذلك، يتم تقييم UTII على أساس الدخل المحتمل، أي الدخل المحتمل (المادة 346.27، الفقرة 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبالتالي، يقوم الشخص "المحتسب" بحساب ودفع UTII بناءً على الدخل المحسوب، وليس المستلم فعليًا. لذلك، حتى يتم إلغاء تسجيل منظمة أو رجل أعمال كدافع UTII، يجب عليهم دفع الضرائب. ولا يهم ما إذا كان لديهم بالفعل أنشطة ودخل حقيقي أم لا. تم تقديم هذه التوضيحات من قبل وزارة المالية الروسية في رسائل بتاريخ 19 مارس 2015 رقم 03-11-11/14987، بتاريخ 30 يناير 2015 رقم 03-11-11/3564.

وتوصلت محكمة التحكيم العليا في روسيا إلى نتيجة مماثلة. واعتبر القضاة أن الوضع يتعلق بتعليق الأنشطة “المفترضة”. وأشاروا إلى أن حقيقة التعليق المؤقت للأنشطة لا تؤدي في حد ذاتها إلى إزالة حالة دافع UTII من المنظمة (رجل أعمال فردي) ولا تعفيها من الوفاء بالواجبات الموكلة إليها (البند 7 من الرسالة الإعلامية لهيئة الرئاسة من محكمة التحكيم العليا في روسيا بتاريخ 5 مارس 2013 رقم 157).

وبالتالي، فإن المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين علقوا الأنشطة "المفترضة" لا يتعين عليهم دفع الضرائب إلا بعد إلغاء تسجيلهم كدافعين لـ UTII. وإذا لم يتم إلغاء تسجيلهم، فسيظل التزامهم بدفع الضرائب قائما.

وأشار الممولين أيضًا إلى أنه يتم حساب مبلغ UTII بناءً على المؤشر المادي والربحية الأساسية لهذا الشهر. ولذلك، فإن هؤلاء "المحتسبين" الذين أوقفوا أنشطتهم في أي فترة يحتاجون إلى دفع UTII لهذه الفترة بناءً على قيمة المؤشر المادي المنعكس في آخر إقرار ضريبي لهذه الضريبة.

على سبيل المثال، إذا لم يتم تنفيذ النشاط "المحتسب" في الربعين الثاني والثالث، ولكن تم استئنافه في الربع الرابع، فمن الضروري في إقرارات الربعين الثاني والثالث أن تعكس مبلغ الضريبة المحسوبة على أساس المؤشرات المادية التي تم استخدامها عند حساب UTII للربع الأول.

دفع الضرائب والإبلاغ عنها

يجب دفع الضريبة الفردية على الدخل المحتسب كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير.

تخضع مبالغ UTII وفقًا لمعيار 100٪ للائتمان على دخل الميزانيات المحلية - ميزانيات المناطق البلدية والمناطق الحضرية. أي في المكان الذي تم فيه تسجيل "الشخص المسؤول" لدى مكتب الضرائب.

يتم تقديم إقرار ضريبي واحد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بناءً على نتائج الربع الماضي خلال 20 يومًا بعد نهاية الربع. تمت الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 4 يوليو 2014 رقم MMВ-7-3/353@.

في عام 2017، حدثت تغييرات كبيرة في تخفيض UTII لأقساط التأمين. يستمرون في عام 2019. مادة اليوم مخصصة لهذه التغييرات والابتكارات لعام 2019.

حتى عام 2017، وفقًا لقواعد تخفيض النظام الضريبي المبسط وضريبة UTII على أقساط التأمين، كان رواد الأعمال الذين يعملون في UTII وكونهم أصحاب عمل في ظروف أقل مواتاة من رواد الأعمال الفرديين في النظام الضريبي المبسط. الحقيقة هي أن رواد الأعمال في UTII لم يتمكنوا من تخفيض الضريبة على الاشتراكات المدفوعة لأنفسهم، سواء محسوبة من الحد الأدنى للأجور ومن تجاوز الدخل المحسوب بمقدار 300000 روبل.

دخلت العدالة حيز التنفيذ في 1 يناير 2017، بعد دخول التعديل 178-FZ بتاريخ 06/02/2016 حيز التنفيذ على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم استبعاد عبارة "عندما يدفع دافع الضرائب المزايا للموظفين" من قاعدة هذه الفقرة الفرعية.

لذلك، بدءًا من 1 يناير 2017، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون UTII تقليل الضريبة المحسوبة على أقساط التأمين المدفوعة للموظفين ولأنفسهم.

ومع ذلك، تظل قاعدة الـ 50% سارية المفعول. وهذا يعني أنه يمكن تخفيض الضريبة المفروضة على أقساط التأمين المدفوعة للموظفين وللنفس بما لا يزيد عن 50٪ من الضريبة المحسوبة. سيظل هذا الإجراء الخاص بمحاسبة المساهمات صالحًا في عام 2019.

تخفيض UTII لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين في عام 2019

في عام 2019، يتعين على جميع رواد الأعمال الأفراد، بغض النظر عن النظام الضريبي، دفع أقساط التأمين بمبلغ ثابت. أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية لـ UTII في عام 2019 لأنفسهم هي كما يلي:

مساهمة تأمين المعاشات التقاعدية لن يتم احتسابها من الحد الأدنى للأجور، المقرر عقده في 1 يناير 2019، كما كان الحال سابقًا. لنتذكر أنه في عام 2017، تم حساب مبلغ الاشتراكات في تأمين التقاعد بمبلغ ثابت باستخدام الصيغة: 7500 × 26٪ = 1950 روبل شهريًا.

منذ عام 2018، حدد القانون الاتحادي رقم 335-FZ بتاريخ 27 نوفمبر 2017 أنه سيتم الموافقة على معدلات المساهمة لأصحاب المشاريع الفردية بموجب مرسوم حكومي، بناءً على قيمة نقاط التقاعد والمعامل المحدد سنويًا، بغض النظر عن الحد الأدنى للأجور.

في عام 2018، بلغ مبلغ الاشتراكات الثابتة في تأمين المعاشات التقاعدية للدخل الذي يقل عن 300000 روبل 26545 روبل. لعام 2019كان من المتوقع زيادة مبلغ الاشتراكات الثابتة لتأمين المعاشات التقاعدية وبلغ 29354 روبل روسي.

كانت مساهمة التأمين الصحي، المحسوبة من الحد الأدنى للأجور المحدد اعتبارًا من 1 يناير 2017، كما يلي:

7500×5.1% = 382.50 روبل شهرياً.

في عام 2018، قياسًا على مساهمة المعاش التقاعدي، بلغت مساهمة التأمين الصحي الإلزامي بمبلغ ثابت 5840 روبل، وفي عام 2019، يجب على رجل الأعمال الفردي دفع 6884 روبل للتأمين الصحي الإلزامي لنفسه.

ونتيجة لذلك، مقارنة بعام 2017، ارتفع مبلغ الاشتراكات الثابتة لتأمين التقاعد بمقدار 5954 روبل وللتأمين الطبي بمقدار 2294 روبل.

مثل هذه الزيادة السنوية في حجم المساهمات الثابتة لا تعني دائمًا أنك ستنفق على الضرائب والاشتراكات هذا العام أكثر مما كانت عليه في العام السابق. ويفسر ذلك حقيقة أن الضريبة المحسوبة على الدخل المحتسب يتم تخفيضها بمقدار أقساط التأمين الثابتة المدفوعة.

دفع اضافي. إذا تجاوز الدخل السنوي المحتسب 300000 روبل، فمن الضروري دفع مساهمة إضافية فقط لتأمين التقاعد:

(الدخل المحتسب - 300,000) × 1%.

لا يتم دفع مساهمة طبية إضافية إذا تجاوز الدخل المحتسب 300000 روبل.

المساهمة في التأمين الطوعي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة (من خلال دفع هذه المساهمة على أساس طوعي، يحق لأصحاب المشاريع الفردية الحصول على إجازة مرضية من صندوق التأمين الاجتماعي) - بلغ الدفع لعام 2017 2610 روبل.

في عام 2018، سيتم احتساب مبلغ المساهمات الطوعية في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، كما كان من قبل، على أساس الحد الأدنى للأجور المحدد في 1 يناير من العام الحالي. وبالتالي، فإن مبلغ المساهمات الطوعية في عام 2018 سيكون 3302.17 روبل. (9489 فرك. × 12 × 2.9٪). في عام 2019، بسبب زيادة الحد الأدنى للأجوركما زاد حجم المساهمات الطوعية في صندوق التأمين الاجتماعي. في عام 2019 سيكون حجمها 3925 روبل روسي 44 كوبيل

بالنسبة لجميع هذه المساهمات، يحق لرجل الأعمال الفردي الذي لا يستخدم العمالة المستأجرة تخفيض الضريبة المفروضة دون قيود.

على سبيل المثال:

بلغت الضريبة المستحقة الدفع عن الربع الأول 10000 روبل.

لذلك، يجب دفع 10000 - 9000 = 1000 روبل الضريبة المحسوبة للربع الأول من عام 2018 بحلول 25 أبريل 2018.

تخفيض UTII لأصحاب المشاريع الفردية مع الموظفين في عام 2018

بالإضافة إلى المساهمات المذكورة أعلاه، والتي يدفعها رجل الأعمال الفردي لنفسه، مع وجود موظفين، فهو ملزم بتحويل المساهمات لموظفيه.

يمكنك تخفيض الضريبة المفروضة في عام 2019 بمقدار أقساط التأمين المدفوعة لنفسك ولموظفيك، ولكن ليس أكثر من 50٪ من الضريبة المحسوبة.

على سبيل المثال:

بلغت الضريبة المحسوبة للربع الأول من عام 2018 20000 روبل.

المساهمات التي يدفعها رواد الأعمال الأفراد لأنفسهم - 7000 روبل.

المساهمات التي يدفعها أصحاب المشاريع الفردية للعمال المستأجرين - 8000 روبل.

على الرغم من أن المبلغ الإجمالي للمساهمات المحولة إلى الميزانية كان 15000 روبل، لا يمكن تخفيض الضريبة بأكثر من 50٪. لذلك، من الضروري تحويل الضريبة المحسوبة للربع الأول بمبلغ 10000 روبل.

ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 1، البند 2، المادة 346.32، على أن مبلغ الضريبة المحسوبة المحسوبة للربع يتم تخفيضه عن طريق أقساط التأمين المنقولة فعليًا في الربع المشمول بالتقرير، بغض النظر عن الفترة التي تم فيها تحويل المساهمات.

يمكن دفع المساهمات التي يدفعها رائد الأعمال الفردي عن نفسه على أقساط على مدار سنة تقويمية، أو يمكن دفعها مرة واحدة. الشيء الرئيسي هو عدم تفويت الموعد النهائي للدفع.

المواعيد النهائية لدفع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية على UTII في عام 2018

  • الاشتراكات حتى 31 ديسمبر من العام الحالي؛
  • الاشتراكات من المبلغ الذي يتجاوز الدخل المحتسب حتى 31 يوليو من السنة التالية للسنة المحاسبية.

تم تحديد الحد الأقصى لمساهمات تأمين التقاعد في عام 2019. أكثر من 234832 فرك. (29.354 × 8 روبل روسي) في عام 2019 ليست هناك حاجة لتسديد دفعات كمساهمات في المعاشات التقاعدية.

في عام 2019، يدفع رجل الأعمال الفردي أقساط التأمين لنفسه فقط خلال الفترة التي يكون فيها رجل أعمال فردي. أولئك. إذا لم يتم تسجيل الفرد كرجل أعمال فردي منذ بداية العام، فسيتم تخفيض مبلغ المساهمات الثابتة بما يتناسب مع هذه الفترة.

على سبيل المثال

فرد مسجل كرجل أعمال فردي في 16 مارس 2019، كما هو مؤكد في مستخلص سجل الدولة الموحد لرواد الأعمال (USRIP). في 14 ديسمبر 2019، توقف رجل الأعمال الفردي عن أنشطته وتاريخ الاستبعاد من سجل الدولة الموحد لرواد الأعمال الأفراد هو 14 ديسمبر 2019.

ويعتمد حساب الاشتراكات الثابتة في هذه الحالة على القواعد التالية:

  • يحدد البند 2 من المادة 6.1، البند 3 من المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن عدد الأيام التقويمية في شهر بدء الأنشطة يجب أن يتم حسابه من اليوم التالي لتاريخ تسجيل الدولة لرجل أعمال فردي. لذلك، بالنسبة لحالتنا، يتم إجراء الحساب اعتبارًا من 17 مارس 2019.
  • ينص البند 5 من المادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن عدد الأيام التقويمية في الشهر الذي فقد فيه رجل أعمال فردي وضعه يتم حسابه حتى يوم تسجيل إنهاء النشاط. لا يتم تضمين تاريخ الاستبعاد من سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية في حساب أقساط التأمين في عام 2019. وبالتالي، بالنسبة لرائد الأعمال الفردي المشروط، سيتم احتساب أقساط التأمين لشهر ديسمبر 2019 من 1 ديسمبر إلى 13 ديسمبر.

يتم تضمين جميع الأشهر الأخرى في الحساب بالكامل.

للأشهر الكاملة من أبريل إلى نوفمبر شاملة (8 أشهر)، سيكون مبلغ الاشتراكات في تأمين التقاعد: 29354 / 12 × 8 = 19569.33 روبل.

وبالمثل بالنسبة للتأمين الصحي: 6884/12 × 8 = 4589.33 روبل.

مساهمات المعاشات التقاعدية لشهر مارس:

29354 / 12 / 31 × 15 = 1183.63 روبل.

المساهمات الطبية لشهر مارس:

6884/12/31 × 15 = 277.58 روبل

مساهمات المعاشات التقاعدية لشهر نوفمبر:

29354 / 12 / 31 × 19 = 1499.26 روبل.

المساهمات الطبية لشهر نوفمبر:

6884/12/31 × 19 = 351.6 روبل.

المجموع

مساهمات المعاشات التقاعدية 19569.33 + 1183.63 + 1499.26 = 22252.22 روبل.

المساهمة الطبية 4589.33 + 277.58 + 351.6 = 6118.51 روبل.

إذا اخترت دفع أقساط التأمين كل ثلاثة أشهر، فيمكنك كل ربع سنة تقليل UTII بمقدار الاشتراكات.

إذا كنت تريد سداد اشتراكاتك كاملة في أحد الأرباع، فيحق لك تخفيض الضريبة المفروضة فقط على الربع الذي دفعت فيه الاشتراكات. علاوة على ذلك، إذا تبين أن الضريبة المقدرة المقدرة أقل من الاشتراكات المدفوعة، فلا يمكن خصم الاشتراكات غير المخصومة في الربع التالي.

استخدام UTII يعفي التاجر من دفع ضرائب أخرى لنوع النشاط الذي يقع ضمن الاحتساب. ومع ذلك، يجب دفع الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية للفرد، وكذلك خصومات التأمين من رواتب الموظفين، إذا كان لدى صاحب المشروع الفردي، بالطريقة المعتادة، بغض النظر عن النظام الخاص المطبق. هل من الممكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين تخفيض الضرائب على UTII؟ دعونا معرفة ذلك.

تقليل UTII لمساهمات رواد الأعمال الفرديين لأنفسهم

إذا كان رجل الأعمال الفردي يعمل بمفرده وليس لديه موظفين مستأجرين، فيمكنه عند حساب الضريبة المحسوبة تقليل مبلغها النهائي على حساب اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية المحسوبة والمدفوعة في نفس الفترة. من الممكن تخفيض مبلغ الضريبة بسبب الدفعة الأساسية. في الوقت نفسه، يجوز تخفيض UTII بنسبة 1 في المائة من أقساط التأمين المدفوعة على دخل يزيد عن 300 ألف سنويا. دعونا نذكركم أنه عند تطبيق هذا النظام الخاص، فإن قيمة حساب الدفعة الإضافية لصندوق المعاشات التقاعدية ليست فعلية، بل هي الدخل المحسوب. ووفقًا لهذا يتم دفع 1٪ من الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل لصندوق المعاشات التقاعدية.

ظل الإجراء الخاص بتخفيض UTII في عام 2017 كما هو بمعنى أنه يمكن تخفيض مبلغ الضريبة على حساب الاشتراكات المدفوعة في نفس الربع. نظرًا لأن فترة الإبلاغ والضريبة لـ UTII هي ربع، فإن مبلغ المساهمات التي تبين أنها أعلى من مبلغ الضريبة لا يتم ترحيله إلى الأرباع المستقبلية. وهذا هو الفرق عن نفس النظام الضريبي المبسط، حيث يتم الحساب العام للضريبة وإمكانية تخفيضها من خلال الاشتراكات خلال السنة التقويمية، أي أنه يمكن استخدام التجاوزات، في حالة ظهورها، لاحقًا، ما لم، بالطبع نحن نتحدث عن الفترة من أكتوبر إلى ديسمبر.

في هذا الصدد، التخطيط مهم عندما يتعلق الأمر بتخفيض ضريبة UTII. مبلغ المساهمة الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2017 في الجزء الرئيسي هو 27990 روبل. يجب أن يتم نقله بحلول 31 ديسمبر من العام الحالي، ولكن يمكن السداد خلال العام - بأي أقساط. وبالتالي، إذا كانت الضريبة المحسوبة في مبلغها المحسوب أقل من دفعة المعاشات التقاعدية الثابتة، فمن المنطقي تقسيم الأخير إلى عدة مكونات ونقل هذه الأجزاء إلى الميزانية كل ثلاثة أشهر. يمكن تطبيق نفس مبدأ التخطيط على دفع 1٪ إضافية من الدخل يزيد عن 300000 روبل. أذكرك أن رائد الأعمال الفردي ملزم بنقله بحلول الأول من أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير، ولكن، مثل الدفعة الرئيسية، يمكن دفع هذا الجزء خلال السنة المحاسبية. وبالتالي، إذا رأى رجل الأعمال الفردي أن دخله لهذا العام يتجاوز 300000 روبل، فيمكنه تحويل 1٪ من المبلغ الزائد إلى جانب مبلغ الدفع الرئيسي كل ثلاثة أشهر، وبالتالي تخفيض الضريبة باستمرار وسلاسة على مدار العام.

مثال 1

يقوم رجل الأعمال الفردي I.V Muravyov، المسجل في منطقة كلينسكي بمنطقة موسكو، بأنشطة نقل الركاب بسيارته الخاصة. وبحسب ورقة البيانات فإن السيارة بها 5 مقاعد. في هذا المجال من النشاط، يتم تسجيل رجل الأعمال لدى دائرة الضرائب الفيدرالية كدافع ضرائب واحد على الدخل المحتسب.

يتم حساب الدخل المحتسب لهذا النوع من النشاط لربع العمل بناء على مؤشرات ثابتة، وذلك بضرب القيم التالية:

  1. الربحية الأساسية - لنقل الركاب تساوي 1500 روبل لكل مقعد شهريًا.
  2. عدد المقاعد.
  3. معامل K1 لعام 2017 هو 1.798 ،
  4. معامل K2. تم تحديد قيمة هذا المعامل بقرار مجلس نواب مقاطعة كلينسكي بمنطقة موسكو بتاريخ 25 أكتوبر 2007 رقم 3/45 ويساوي 1.

إجمالي الضريبة ربع السنوية سيكون:

1500 × 3 × 5 × 1798 × 1 × 15٪ = 6068 روبل

الدخل السنوي لرجل الأعمال هو:

1500 × 12 × 5 × 1798 × 1 = 161820 روبل

ومن ثم لا ينشأ في هذه الحالة الالتزام بدفع جزء إضافي من الاشتراكات الثابتة. من أجل تقليل UTII على النحو الأمثل في عام 2017 بسبب مبالغ المدفوعات الثابتة في الجزء الرئيسي، فمن المنطقي تحويل الأخير كل ثلاثة أشهر: على سبيل المثال، 6070 روبل في الأرباع الأول والثاني والثالث، و 9780 روبل في الربع الرابع. مع هذا المخطط، سيكون تخفيض UTII للمدفوعات الثابتة في عام 2017 هو الحد الأقصى المسموح به، أي أن مبلغ الضريبة المحسوبة المستحقة الدفع في كل ربع سنة سيكون 0 روبل. سوف ينعكس هذا التخفيض في UTII في الإقرار الضريبي.

بالإضافة إلى ذلك، تجدر الإشارة إلى أن تخفيض UTII يمكن أن يأخذ في الاعتبار مساهمات المعاشات التقاعدية التي تم دفعها ضمن المبالغ المستحقة وفقًا للقانون. وهذا يعني أنه إذا قام رجل أعمال فردي لسبب ما بدفع مساهمات زائدة، فلا يمكنه قبول الدفع الزائد كائتمان UTII. في الوقت نفسه، من وجهة نظر التشريعات، من المقبول تماما بالنسبة للحالة التي يقوم فيها رجل الأعمال في الربع الأول من العام الحالي بنقل 1٪ إضافية من الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل للعام السابق. إذا رأى أن دخله هذا العام سيكون مثيرًا للإعجاب أيضًا، فيمكنه أيضًا دفع 1٪ للعام الحالي من المبلغ الزائد الذي تم تكوينه بالفعل على الفور في الربع الأول. في هذه الحالة، سيتم تعويض كلا المبلغين، بالطبع، ضمن المبلغ المقدر للضريبة ربع السنوية على UTII.

تخفيض UTII بمقدار أقساط التأمين للموظفين

إذا كان لدى رجل أعمال فردي موظفين، فسيتم تطبيق قواعد مختلفة لتقليل مبلغ الضريبة المستحقة. لا يمكن لرجل الأعمال هذا أن يأخذ في الاعتبار المساهمات المدفوعة لنفسه عند حساب الضريبة المفروضة على الميزانية. لا ينص التشريع الضريبي أيضًا على تخفيض UTII بنسبة 1٪ من الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل.

ومع ذلك، تنص الفقرة 2.1 من المادة 346.32 من قانون الضرائب على أن لرجال الأعمال هؤلاء الحق في تخفيض UTII لأقساط التأمين المدفوعة للموظفين. وتنص المادة نفسها من القانون على حد قدره 50% من مبلغ الضريبة المقدر.

قواعد إضافة أقساط التأمين لتقليل الضرائب المحسوبة في هذه الحالة متشابهة. في UTII، يقوم رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفون بتخفيض الضريبة بسبب مبالغ أقساط التأمين المتراكمة والمدفوعة خلال الربع من أجور الموظفين. وفي هذا الصدد، نود تذكيركم بأن آخر موعد لتحويل أقساط التأمين للموظفين هو اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر الفاتورة. ولكن لتحسين الضرائب في الوضع قيد النظر، من المستحسن حساب الأجور مقدما قليلا ونقل أقساط التأمين للشهر الأخير من الربع على الأقل حتى الثلاثين والثلاثين.

مثال 2

آي بي إيفانوف إس جي. تمارس الأنشطة التجارية في جناح بمساحة مبيعات 50 متر مربع في مدينة كلين. للقيام بأنشطته، قام بتعيين موظفين بموجب عقد عمل.

سيتم حساب المبلغ المقدر لـ UTII، مع الأخذ في الاعتبار مساحة قاعة التداول، بناءً على المؤشرات التالية:

  1. الربحية الأساسية - بالنسبة لأنشطة التداول، تساوي 1800 روبل لكل متر مربع من مساحة قاعة التداول.
  2. منطقة البيع.
  3. معامل K1 (1.798)،
  4. معامل K2 يساوي 0.8 بناءً على قرار مجلس نواب مقاطعة كلينسكي بمنطقة موسكو بتاريخ 25 أكتوبر 2007 رقم 3/45.

إجمالي UTII الفصلي سيكون:

1800 × 3 × 50 × 1.798 × 0.8 × 15٪ = 58255 روبل

الراتب الشهري للموظفين 40 ألف روبل. وتكون الاستقطاعات ربع السنوية لأقساط التأمين كالتالي:

75000 × 30.2٪ × 3 = 36240 روبل

وبناء على ذلك، فإن التخفيض في UTII بمقدار أقساط التأمين للموظفين في هذه الحالة من الممكن أن يصل إلى نصف مبلغ الضريبة المقدر. المبلغ الربع سنوي المستحق لـ UTII سيكون 29128 روبل.

وكما نرى في المثال، قد تتجاوز أقساط التأمين للموظفين 50٪ من مبلغ الضريبة ربع السنوية. في هذه الحالة، لسوء الحظ، من المستحيل أن تأخذ في الاعتبار مثل هذا الفائض في الربع القادم. من المهم أيضًا اتباع قاعدة أخرى: لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة إلا من خلال اشتراكات هؤلاء الموظفين الذين يشاركون بشكل مباشر في هذا النشاط المحسوب. من المستحيل تخفيض UTII لمساهمات الموظفين المشاركين في مجالات الأعمال الموازية التي لم يتم نقلها إلى الإسناد.

وبالمناسبة، وفقا لقواعد مماثلة، يتم تخفيض UTII لأقساط التأمين في الشركات ذات المسؤولية المحدودة. ويظل مبدأ الحد الأقصى بنسبة 50 في المائة أيضًا قائمًا: إذا كانت الشركة تعمل على أساس الاحتساب، فإن أقساط التأمين المتراكمة والمدفوعة على رواتب الموظفين تقلل أيضًا المبلغ المحسوب لـ UTII إلى النصف.