სახლში > კომერცია > უიმედო დავალიანება ბალანსის გარეშე ანგარიშიდან. უიმედო დავალიანება ბალანსის გარეშე ანგარიშიდან, როდესაც კონტრაგენტების ვალები აღიარებულია უიმედო ვალებად


უიმედო დავალიანება ბალანსის გარეშე ანგარიშიდან. უიმედო დავალიანება ბალანსის გარეშე ანგარიშიდან, როდესაც კონტრაგენტების ვალები აღიარებულია უიმედო ვალებად




თითოეულ საწარმოში წარმოიქმნება სიტუაციები ვადაგადაცილებულ დებიტორებთან დაკავშირებით, ეს ხდება შესაბამისად სხვადასხვა მიზეზები: არაკეთილსინდისიერი კლიენტებივალები დროულად არ იხსნება, ან საწარმო გაკოტრდა და ვერ ასრულებდა ვალდებულებებს ან სხვა მიზეზის გამო.

დებიტორული დავალიანების ცნება და მისი სახეები

თავად კონცეფცია დებიტორული ანგარიშებიმოიცავს გარკვეული დავალიანების ოდენობას, რომელიც ორგანიზაციას ან ინდივიდს ემართება თქვენი ბიზნესისთვის. ყოველთვის არის დებიტორული დავალიანება, ამის გარეშე საწარმო პრაქტიკულად ვერ ფუნქციონირებს, ვიღაც საქონელს წინასწარ იღებს, მოგვიანებით იხდის და მაშინაც ჩნდება ეს ვალი.

რა შემთხვევებში აღიარებულია კონტრაგენტების დავალიანება შეუსაბამოდ?

შეუგროვებელი დებიტორული დავალიანება არის თანხა ფული, რომელსაც საწარმო რაიმე მიზეზით ვერ აუნაზღაურებს მოვალეს.

1.ვადაგასული ხანდაზმულობის ვადაამ შემთხვევაში, ეს არის სამი წელი და იწყება კლიენტის შეტყობინების მომენტიდან და შეიძლება მიაღწიოს ათ წლამდე.

2. მოვალეს ზემდგომი ორგანოს გადაწყვეტილებით უწყდება ვალდებულება ან ხდება ორგანიზაციის ლიკვიდაცია.

3. არსებობს აღმასრულებლის გადაწყვეტილება ვალის ჩამოწერის შეუძლებლობის შესახებ, ეს შეიძლება მოხდეს მოვალისგან ქონების და სახსრების არარსებობის გამო, რომლებზეც შეიძლება დარიცხული იყოს კრებული.

Მნიშვნელოვანი! თუ არსებობს დებიტორული დავალიანების შეუსაბამობის აღიარების რამდენიმე საფუძველი, მაგალითად, ხანდაზმულობის ვადა ამოიწურა და კლიენტი ვერ მოიძებნა ფაქტობრივ მისამართზე, მაშინ დავალიანება შეიძლება აღიარებულ იქნეს როგორც აუქციონი იმ პერიოდში, როდესაც გაჩნდა პირველი დადასტურება.

ბალანსისგარეშე დებიტორული ანგარიშების ჩამოწერის ალგორითმი

თუ დებიტორული დავალიანება აღიარებულია, როგორც ამოუხსნელი, მაშინ მათი ჩამოწერა შესაძლებელია.

  • პირველ რიგში, თქვენ უნდა გააკეთოთ ყველა ანგარიშის ინვენტარიზაცია
  • გააკეთეთ წერილობითი დასაბუთება
  • გასცეს ბრძანება თავის ჩამოწერის შესახებ

დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის ბრძანება:

თუ ინვენტარიზაციის შედეგების საფუძველზე კომისია დაადგენს, რომ ნამდვილად არსებობს დებიტორული დავალიანება, რომელზედაც დავალიანება შეიძლება აღიარებულ იქნეს ანაზღაურებად, აუცილებელია მისი ჩამოწერის ბრძანების გაცემა. ნორმატიულ აქტებში ამ ბრძანების კონკრეტული ფორმა არ არის დაფიქსირებული. საწარმო თავად ავითარებს თავისთვის მოსახერხებელ ფორმას.

სახელიშინაარსი
შეკვეთის ზევითსაწარმოს სრული დასახელება;

უფროსის გვარი, სახელი და პატრონიმი;

დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის შეკვეთის თარიღი და ნომერი.
ტექსტის ნაწილიდადგენილია მოვალის საწარმოს ან გვარის დასახელება, სახელი, პატრონიმი, თუ ეს ფიზიკური პირია;

დებიტორული დავალიანების ოდენობა, რომელიც, ინვენტარიზაციის შედეგების მიხედვით, აღიარებულია არარეალურად მისაღებად;

დოკუმენტები, რომლებიც საფუძვლად უდევს ვალის განულებას;

როგორ მოხდება ჩამოწერა? თუ რეზერვი იქმნება ამისთვის საეჭვო ვალები, მაშინ ჩამოწერა უნდა მოხდეს რეზერვის ხარჯზე. თუ კომპანიაში ასეთი ფონდი არ არის, მაშინ დავალიანების ოდენობა უნდა ჩაითვალოს სხვა ხარჯებში.

Მნიშვნელოვანი! თითოეულ ორგანიზაციას მოეთხოვება საეჭვო ვალების რეზერვის შექმნა

ბალანსის გარეშე ანგარიშზე ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანებაც კი არ ითვლება გაუქმებულად, ის იქ დაკიდებული იქნება მინიმუმ ხუთი წლის განმავლობაში, სანამ კონტრაგენტის მდგომარეობა არ გაუმჯობესდება მისი შეგროვებისთვის.

ბალანსისგარეშე დებიტორული ანგარიშების აღრიცხვა

ბუღალტერი ითვალისწინებს 007 ანგარიშზე დავალიანების ამ ოდენობას, როგორც გადახდისუუნარო მოვალეთა ჩამოწერილ ვალს. შემთხვევის შემთხვევაში ფინანსური შესაძლებლობამოვალეს დავალიანების დაფარვის მიზნით, ეს უნდა აისახოს ორგანიზაციის სხვა შემოსავალში.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა საეჭვო დავალიანების რეზერვის ხარჯზე ასახავს განთავსებას:

დებეტი 63 კრედიტი 62 (58-3, 71, 73, 76…)
- ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანება შექმნილი რეზერვის ხარჯზე.

რეზერვის გამოყენება შესაძლებელია მხოლოდ რეზერვირებული თანხების ფარგლებში, ხოლო თუ წლის განმავლობაში ხარჯების ოდენობა აღემატება შექმნილ რეზერვს, სხვაობა ექვემდებარება ასახვას სხვა ხარჯებში 91 შ. შემდეგ თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი გაყვანილობა:

სადებეტო 91-2 კრედიტი 62 (58-3, 71, 73, 76…)
- ჩამოწერილი მოთხოვნები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული დებულებით.

ჩამოწერა ბალანსის გარეშე დებიტორული ანგარიშებიდან

გადაწყვეტილება ვალის გასვლის შემდეგ ბალანსიდან ჩამოწერის შესახებ უნდა მიიღოს კომისიამ. დავალიანება უნდა იყოს აღიარებული, როგორც ამოუხსნელი. მოამზადეთ ამის საფუძველი, კერძოდ:

1. დამადასტურებელი საბუთები კრედიტორის გარდაცვალების ან მისი სრული ლიკვიდაციის ფაქტზე

2. გასულია ვადა, რომლითაც შესაძლებელი გახდა ინკასო პროცესის განახლება

3. თქვენ ასევე შეგიძლიათ მოიცილოთ ბალანსის გარეშე დებიტორული დავალიანება, თუ მოვალემ თანხები სხვა გზით შეიტანა, მაგრამ ამისათვის აუცილებელია ბალანსის ანგარიშზე დავალიანების აღდგენა.

მნიშვნელოვანია, თუ თქვენ გაქვთ სრული დადასტურება იმისა, რომ მოვალე უფრო სავარაუდოა, რომ არ გამოცხადდეს და გაუგზავნეთ მოთხოვნა ყველა შესაძლო ორგანოს მის ძებნაზე და მიიღეთ ოფიციალური პასუხები, მხოლოდ ამის შემდეგ შეგიძლიათ ჩამოწეროთ დავალიანება.

პასუხები საერთო კითხვებზე

1. კითხვა #1:

რას ნიშნავს დებიტორული დავალიანების კონცეფცია?

დებიტორული ანგარიშები, როგორც წესი, შეიძლება წარმოიშვას ნებისმიერ საწარმოში, სადაც იყიდება რაიმე საქონელი ან მომსახურება, როდესაც კონტრაგენტი ყიდულობს მოწოდებულ საქონელს და გვპირდება, რომ გადაიხდის მოგვიანებით, რაც ითვალისწინებს მიწოდების ხელშეკრულების პირობებს. თუმცა, რეალობა შეიძლება განსხვავებული იყოს. მყიდველმა მოაგროვა თქვენი პროდუქტი და დაჰპირდა გადახდას, მაგრამ რატომღაც არ შეასრულა დაპირება. მიზეზები შეიძლება იყოს განსხვავებული, ლიკვიდაციიდან და გაკოტრებიდან, თაღლითური გზებით დამთავრებული. ამიტომ, იმისათვის, რომ არ მოხვდეთ არაკეთილსინდისიერი კლიენტების ხელში, გადაამოწმეთ მათი მონაცემები კონტრაგენტის გადამოწმების ვებსაიტზე, სადაც შეგიძლიათ მაინც ნახოთ, ღირს თუ არა მასთან დაკავშირება.

2. კითხვა #2:

რა დავალიანება შეიძლება აღიარებულ იქნას როგორც ცუდი?

უიმედო ვალის აღიარება შესაძლებელია მაშინ, როდესაც მყიდველი გაკოტრებულია და არ აქვს ქონება რეგისტრირებული მის საკუთრებაში და არ არის სახსრები კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორების ანგარიშებზე. და ასევე საქმეში ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ ის სამიდან ათ წლამდე მერყეობს. იმ შემთხვევაში, როდესაც აღმასრულებლებმა ვერ იპოვეს მოვალე, ამ შემთხვევაში დავალიანება შეიძლება ჩამოიწეროს როგორც აუქციონი ბალანსის ანგარიშზე, მაგრამ ეს არ ნიშნავს, რომ იგი არსად არ არის გათვალისწინებული, იქ უნდა ჩამოკიდოს ხუთი. წლები და ანაზღაურდება, თუ მოულოდნელად კონტრაგენტი შეძლებს გადახდას.

3. კითხვა #3:

რა ტიპის დებიტორული ანგარიშები შეიძლება დაიყოს?

დებიტორული ანგარიშები შეიძლება დაიყოს რამდენიმე ტიპად:

  • ვადების მიხედვით - მოკლევადიანი, რომელიც ბრუნდება ერთი წლის განმავლობაში და გრძელვადიანი, დაბრუნების ვადა ერთ წელზე მეტია;
  • ვალის ტიპის მიხედვით - ჩვეულებრივი დებიტორული დავალიანება, რომელიც ბრუნდება ხელშეკრულებით შეთანხმებულ ვადამდე და ვადაგადაცილებული დავალიანება, შემდეგ გადახდის ვადა ვადაგადაცილებულია, ანუ მყიდველმა მიიღო პროდუქტი ან მომსახურება, მაგრამ არ გადაიხადა მითითებულ ვადაში ხელშეკრულებაში.

გადახდისუუნარო მოვალეთა ანგარიში შექმნილია ინფორმაციის შეჯამებისთვის წყაროების გადახდისუუნარობის გამო ჩამოწერილი ზარალზე ჩამოწერილი მოთხოვნების მდგომარეობის შესახებ. ეს დავალიანება გასათვალისწინებელია ბალანსიდან ჩამოწერის დღიდან 5 წლის განმავლობაში მოვალის ქონებრივი მდგომარეობის ცვლილების შემთხვევაში მისი ამოღების შესაძლებლობის მონიტორინგისთვის.

ბიზნეს ტერმინების ლექსიკონი. Akademik.ru. 2001 წ.

იხილეთ რა „გადახდისუუნარო მოვალეთა ჩამოწერილი საბუღალტრო ანგარიში 007“ სხვა ლექსიკონებში:

    ბიზნეს ტერმინების ლექსიკონი

    ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიში 007 გადახდისუუნარო მოვალეთა ვალის ჩამოწერა, ოფისი- ანგარიში, რომელიც შექმნილია წყაროების გადახდისუუნარობის გამო ზარალში ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანების მდგომარეობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის. ეს დავალიანება უნდა იყოს აღრიცხული ბალანსიდან 5 წლის განმავლობაში ჩამოწერის დღიდან ... ... დიდი ეკონომიკური ლექსიკონი

    007 ანგარიში- ანგარიში 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“ გამიზნულია მოვალეთა გადახდისუუნარობის გამო ზარალში ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანების მდგომარეობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის. ეს ვალი უნდა... ბუღალტერიის ენციკლოპედია

    ანგარიშთა სქემა- ბუღალტრული აღრიცხვის სისტემა, რომელიც ითვალისწინებს მათ რაოდენობას, დაჯგუფებას და ციფრულ აღნიშვნას, ბუღალტრული აღრიცხვის ობიექტებისა და მიზნებიდან გამომდინარე. ანგარიშთა გეგმა მოიცავს პირველი რიგის სინთეზურ ანგარიშებს და მეორე რიგის ქვეანგარიშებს ან ანგარიშებს. ... ... ბუღალტერიის ენციკლოპედია

    ანგარიშთა სქემა არის სააღრიცხვო ანგარიშების სისტემა, რომელიც ითვალისწინებს მათ რაოდენობას, დაჯგუფებას და რიცხვით აღნიშვნას ბუღალტრული აღრიცხვის ობიექტებისა და მიზნებიდან გამომდინარე. ანგარიშთა სქემა მოიცავს როგორც სინთეტიკურ (პირველი რიგის ანგარიშებს) ასევე დაკავშირებულ ანგარიშებს ... ... ვიკიპედია

ბრძანება N 34ნ: „დებიტორული დავალიანება, რომლებისთვისაც გავიდა ხანდაზმულობის ვადა, სხვა არარეალური ვალი, ჩამოიწერება თითოეულ ვალდებულებაზე ორგანიზაციის ხელმძღვანელის სასაქონლო მატერიალური მონაცემების, წერილობითი დასაბუთებისა და ბრძანების (ინსტრუქციის) საფუძველზე და ე. შესაბამისად დარიცხულია რეზერვის ანგარიშზე საეჭვო ვალებიან ფინანსური შედეგები კომერციული ორგანიზაცია, თუ საანგარიშო პერიოდის წინა პერიოდში ამ დავალიანების თანხები არ იყო რეზერვირებული ამ დებულების 70-ე პუნქტით დადგენილი წესით ან არაკომერციული ორგანიზაციის ხარჯების გაზრდისთვის. მოვალის გადახდისუუნარობის გამო ზარალზე დავალიანების ჩამოწერა არ არის ვალის გაუქმება.

რა ირიცხება ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 007?

ეს დავალიანება უნდა აისახოს ბალანსში ჩამოწერის დღიდან ხუთი წლის განმავლობაში, რათა მონიტორინგი მოხდეს მოვალის ქონებრივი მდგომარეობის ცვლილების შემთხვევაში მისი ამოღების შესაძლებლობის შესახებ. დამტკიცებული საანგარიშო გეგმის გამოყენების ინსტრუქციის შესაბამისად.

ბრძანება N 94n: „ანგარიში 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“ გამიზნულია მოვალეთა გადახდისუუნარობის გამო ზარალში ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანების მდგომარეობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის. ეს დავალიანება ბალანსზე უნდა აისახოს ჩამოწერის დღიდან ხუთი წლის განმავლობაში, რათა მონიტორინგი მოხდეს მოვალეთა ქონებრივი მდგომარეობის ცვლილების შემთხვევაში მისი ამოღების შესაძლებლობის შესახებ: ანალიტიკური აღრიცხვა 007 ანგარიშზე „ჩამოწერილი დავალიანება ქ. გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალი“ ინახება თითოეულ მოვალეზე, რომლის დავალიანება ჩამოიწერება ზარალით, ხოლო ყოველ ვალზე ჩამოწერილი ზარალით.

ბალანსგარეშე ანგარიშები

Dt 007 - ლიკვიდირებული უიმედო დავალიანება აღირიცხება ბალანსგარეშე ანგარიშზე. დამატებითი ინფორმაციისთვის დებიტორული დავალიანების ბალანსის ამოღების პროცედურის შესახებ, დოკუმენტირება, რომელსაც თან ახლავს ეს პროცედურა, შექმნილი ტრანზაქციები წაიკითხეთ სტატიაში „საბალანსო ანგარიშზე დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა“.
დებიტორული დავალიანება წარმოიქმნება სხვადასხვა საქმიანი გარიგებები:

  • მიმწოდებელმა მიიღო წინასწარი გადახდა, მაგრამ არ გაგზავნა საქონელი;
  • მყიდველს არ დაუფარავს დავალიანება მიწოდებულ საქონელზე (შეძენილი მომსახურება, შესრულებული სამუშაო, მიღებული ქონება);
  • მსესხებელი არასანდო აღმოჩნდა და ა.შ.

ბალანსისგარეშე ანგარიში 007 ასახავს ყველა ჩამოწერილ დებიტორულ დავალიანებას, რომელიც პოტენციურად მისაღებია, მათ შორის დავალიანება, რომელიც წარმოიქმნება თანამშრომლებთან დაკავშირებული ბიზნეს ოპერაციებიდან.

რატომ გვჭირდება ბალანსგარეშე აღრიცხვა და დავისჯებით თუ არა მისი არყოფნის გამო

უბალანსო ანგარიშებზე აღრიცხვა ხორციელდება ცალმხრივი ჩანაწერებით მარტივი სქემის მიხედვით, ე.ი. განაცხადის გარეშე ორმაგი შესვლა. ეს ანგარიშები არ შეესაბამება ერთმანეთს ან სხვა საბალანსო ანგარიშებს.
ბალანსგარეშე ანგარიში 007 განკუთვნილია ანგარიშსწორების ანგარიშებიდან ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანების შესახებ ინფორმაციის შეჯამებისთვის. მითითებული დავალიანება აღირიცხება ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 007 ანგარიშსწორების ანგარიშებიდან ჩამოწერის დღიდან 5 წლის განმავლობაში.


ყურადღება

ადრე ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანების დაფარვისას თანხების მიღება აისახება ბალანსის გარეშე ანგარიშის 007 კრედიტში. ანალიტიკური აღრიცხვა ბალანსის გარეშე ანგარიში 007 ინახება თითოეული მოვალისთვის, რომლის დავალიანება ჩამოიწერება ანგარიშსწორების ანგარიშებიდან და თითოეული ჩამოწერილი დავალიანებისთვის (ინსტრუქცია სტანდარტული ანგარიშთა გეგმის გამოყენების წესის შესახებ. აღრიცხვა, დამტკიცებული ბელორუსის რესპუბლიკის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 29 ივნისის No50 ბრძანებულებით, შემდგომში ინსტრუქცია No50).

ბალანსგარეშე ანგარიშები.

Მნიშვნელოვანი

მარეგისტრირებელი ორგანოს ბათილად ცნობის აქტის ცნობის საფუძველი იურიდიული პირირეესტრიდან ბათილად ითვლება ამ აქტის შეუსაბამობა კანონთან, სხვა სამართლებრივ აქტებთან და მის მიერ მოქალაქის ან იურიდიული პირის უფლებებისა და კანონიერად დაცული ინტერესების დარღვევა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 13-ე მუხლი). ამრიგად, იმ შემთხვევაში, თუ პრეტენზიის მუშაობის პროცესში, ორგანიზაციის (ან სხვა პირების) იურიდიული სამსახურები იქნებიან ქ. სასამართლო ბრძანებამარეგისტრირებელი ორგანოს აქტი იურიდიული პირის იურიდიულ პირთა ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან ამორიცხვის შესახებ ძალადაკარგულად ცხადდება, შესაბამისი დოკუმენტაცია გადაეცემა ორგანიზაციის ბუღალტრულ სამსახურს.


ორგანიზაციის ბუღალტრული აღრიცხვის ამ დოკუმენტების საფუძველზე, მოვალის ლიკვიდაციასთან დაკავშირებით ადრე ჩამოწერილი მოთხოვნები ექვემდებარება აღდგენას.

ბალანსგარეშე ანგარიშები

თუმცა, ასეთი ინფორმაციის არარსებობა ფინანსურ (სააღრიცხვო) ანგარიშგებაში არ აძლევს ამ ანგარიშგების მომხმარებლებს კომპანიის ქონებრივი მდგომარეობის სრულ სურათს. მაგალითად, ხშირად, ანგარიშების მიხედვით თუ ვიმსჯელებთ, წარმოებას საერთოდ არ სჭირდება საწარმოო აღჭურვილობა, ვაჭრობას არ სჭირდება საწყობები, ხოლო მართვის აპარატს არ სჭირდება ოფისი.

ორგანიზაციის შესახებ ასეთი ინფორმაცია არანაირად არ შეიძლება იყოს სანდო და აუდიტორი, ანგარიშგებაში არ ასახული იჯარით აღებული ობიექტების მოცულობის არსებითობის შემთხვევაში, ვალდებულია შეიტანოს შესაბამისი პუნქტი. აუდიტის ანგარიში. სათანადო აღრიცხვისთვის, ორგანიზაციამ უნდა შეათანხმოს იჯარით აღებული ობიექტების ღირებულება მეიჯარესთან ხელშეკრულებაში და თუ ეს შეუძლებელია (ხშირად მეიჯარეები თავს არიდებენ ასეთი ინფორმაციის მიწოდებას), დამოუკიდებლად შეაფასონ მათი ღირებულება.

ანგარიში 007 "გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება"

ასე რომ, გვჭირდება ბალანსის გარეშე აღრიცხვა? როგორც ხედავთ, ფაქტობრივად, პასუხისმგებლობა არ არის. მიუხედავად ამისა, ბალანსგარეშე აღრიცხვის შენარჩუნება მაინც უკეთესია, რადგან ხშირ შემთხვევაში მისი არარსებობა გამოიწვევს იმ ფაქტს, რომ დაინტერესებულ მომხმარებლებს არ ექნებათ სრული სურათი. ფინანსური მდგომარეობაორგანიზაციები.

ამიტომ აუდიტორები ყოველთვის აქცევენ ყურადღებას ასეთი აღრიცხვის არარსებობას, თუმცა ეს იწვევს დასკვნის შეცვლას მხოლოდ ექსტრემალურ შემთხვევებში. ავტორიტეტული წყაროებიდან ეფრემოვა ანა ალექსეევნა, მოადგილე აღმასრულებელი დირექტორი CJSC ACG RBS ”პრაქტიკაში, დამოკიდებულება ბალანსის გარეშე აღრიცხვისადმი ბევრად უფრო მოდუნებულია, ვიდრე სისტემის ჩანაწერების მიმართ, ანუ ბალანსის ანგარიშებზე ჩანაწერების მიმართ.

თუ ბუღალტერს „დაავიწყდა“ ძირითადი საშუალებების მიღების ან შემოსავლის აღიარების ასახვა, ეს უხეში შეცდომად ითვლება.
და ამ PBU-ს მიხედვით, ბალანსისგარე ანგარიშებში ასახული მონაცემები ასახულია ბალანსის შენიშვნებში. თუმცა, როგორი უნდა იყოს ეს განმარტებები, პირდაპირ არ არის დადგენილი რეგლამენტით.

ამრიგად, თქვენ შეგიძლიათ ასახოთ ბალანსის გარეშე ანგარიშების მონაცემები განმარტებითი შენიშვნადასაბალანსებლად. ამ შემთხვევაში, უბრალოდ არ იქნება ანგარიშგების ცალკეული სტრიქონები ბალანსის გარეშე ანგარიშებისთვის, რაც ნიშნავს, რომ მათი დამახინჯებისთვის დასჯა შეუძლებელია.

მაგრამ ორგანიზაციას დაეკისროს პასუხისმგებლობა ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120 შესაძლებელია ბუღალტრული აღრიცხვის წესების უხეში დარღვევა, რადგან ასეთი დარღვევები მოიცავს ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშებზე ოპერაციების აღრიცხვის სისტემატურ უკმარისობას. და ბალანსის გარეშე ანგარიშები ასევე არის სააღრიცხვო ანგარიშები, რადგან ისინი გათვალისწინებულია ანგარიშთა გეგმით.

თუ ორგანიზაციამ არ გაითვალისწინა მინიმუმ ორი ოპერაცია, დაჯარიმდება 5000 რუბლით. და ზოგიერთი სასამართლო ეთანხმება ამ პოზიციას.

007 ბალანსის გარეშე ანგარიშის კრედიტზე ჩანაწერი ასევე კეთდება, თუ:

  • ამოიწურა ამ ინფორმაციის აღრიცხვის 5 წლიანი ვადა;
  • მოვალე ლიკვიდირებულია.

007 ანგარიშზე დაფიქსირებული ობიექტების ინვენტარიზაცია სტატიაში უკვე აღინიშნა ინვენტარიზაციის საჭიროება. ორგანიზაციამ უნდა შეამოწმოს მთელი თავისი ქონების მდგომარეობა.

მათ შორის ქონება, რომელიც არ ეკუთვნის მას, მაგრამ ჩამოთვლილია ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ასევე არ არის გათვალისწინებული რაიმე მიზეზით. ამრიგად, ინვენტარიზაციას ექვემდებარება ყველა ბალანსის გარეშე ანგარიში, მათ შორის ანგარიში 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ვალი ზარალზე ჩამოწერილი“.

რა თანმიმდევრობით ხდება ბალანსიდან ამოღებული აქტივების ინვენტარიზაცია, რა სპეციფიკა აქვს ამ ობიექტების ინვენტარიზაციას, იხილეთ სტატია „მოწოდებულია თუ არა საბალანსო ანგარიშებისთვის ინვენტარიზაცია“.
სააღრიცხვო პოლიტიკაორგანიზაციები შეიძლება დარეგულირდეს Დამატებითი ფუნქციებიანალიტიკური აღრიცხვა, მაგალითად, ცალკე აღრიცხვა სხვადასხვა სახისვალები: წარმოშობის საფუძვლების მიხედვით, წარმოშობის თარიღის მიხედვით და ა.შ. დასკვნა მიხედვით რეგულაციებიბუღალტრული აღრიცხვის მიხედვით 007 უბალანსო ანგარიშზე აღრიცხვა გულისხმობს: ა) მოვალის არსებობას; ბ) ვალის არსებობა; გ) ვალების აკრეფის პოტენციალი. ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 419, იურიდიული პირის ლიკვიდაცია წყვეტს ვალდებულებას, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც კანონი ან სხვა სამართლებრივი აქტებილიკვიდირებული იურიდიული პირის ვალდებულების შესრულება ევალება სხვა პირს (სიცოცხლისთვის ან ჯანმრთელობისთვის მიყენებული ზიანის ანაზღაურების მოთხოვნით და სხვა). იმიტომ რომ
ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანება 5 წლის განმავლობაში უნდა აისახოს ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 007 ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად. მოქმედებს თუ არა ეს მოთხოვნა გაკოტრებული საწარმოებისთვის ვალების ჩამოწერისას, თუ დავალიანება ჩამოიწერება მოვალის იურიდიულ პირთა ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან ამორიცხვის დამადასტურებელი ამონაწერის საფუძველზე. ორგანიზაციის მიერ 007 ანგარიშზე დებიტორული ანგარიშების აღრიცხვის პროცედურა რეგულირდება: ფინანსური ანგარიშგებავ რუსეთის ფედერაცია„- შემდგომი ბრძანება N 34n; - რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის N 94n ბრძანება "ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ანგარიშთა გეგმა და მისი გამოყენების ინსტრუქცია" - შემდგომი ბრძანება N 94n; — ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა. პუნქტის შესაბამისად.

ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანება 5 წლის განმავლობაში უნდა აისახოს ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 007 ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად.

მოქმედებს თუ არა ეს მოთხოვნა გაკოტრებული საწარმოებისთვის ვალების ჩამოწერისას, თუ დავალიანება ჩამოიწერება მოვალის იურიდიულ პირთა ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან ამორიცხვის დამადასტურებელი ამონაწერის საფუძველზე.

ორგანიზაციის მიერ 007 ანგარიშზე დებიტორული ანგარიშების აღრიცხვის პროცედურა რეგულირდება:

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 29 ივლისის N 34n ბრძანება „რუსეთის ფედერაციაში აღრიცხვისა და აღრიცხვის შესახებ დებულების დამტკიცების შესახებ“ - შემდგომში N 34n ბრძანება;

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის N 94n ბრძანება "ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმა და მისი გამოყენების ინსტრუქციების დამტკიცების შესახებ" - შემდგომი ბრძანება N 94n;

ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა.

No34n ბრძანების 77-ე მუხლის შესაბამისად:

დებიტორული დავალიანება, რომლებზეც ხანდაზმულობის ვადა გავიდა, სხვა ვალები, რომელთა ამოღება არარეალურია, ჩამოიწერება თითოეულ ვალდებულებაზე ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ინვენტარიზაციის მონაცემების, წერილობითი დასაბუთებისა და ბრძანების (ინსტრუქციის) საფუძველზე და მიეკუთვნება, შესაბამისად, საეჭვო ვალების რეზერვის ან კომერციული ორგანიზაციის ფინანსური შედეგების ანგარიშზე, თუ საანგარიშო პერიოდის წინა პერიოდში ამ დავალიანების თანხები არ იყო რეზერვირებული ამ დებულების 70-ე პუნქტით დადგენილი წესით, ან ხარჯების ზრდა არაკომერციული ორგანიზაციის მხრიდან.

მოვალის გადახდისუუნარობის გამო ზარალზე დავალიანების ჩამოწერა არ არის ვალის გაუქმება. ეს დავალიანება ბალანსზე უნდა აისახოს ჩამოწერის დღიდან ხუთი წლის განმავლობაში, რათა მონიტორინგი მოხდეს მოვალის ქონებრივი მდგომარეობის ცვლილების შემთხვევაში მისი ამოღების შესაძლებლობის შესახებ.

დამტკიცებული საანგარიშო გეგმის გამოყენების ინსტრუქციის შესაბამისად. შეკვეთა N 94n:

„ანგარიში 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“ გამიზნულია მოვალეთა გადახდისუუნარობის გამო ჩამოწერილი დებიტორული დავალიანების მდგომარეობის შესახებ ინფორმაციის შეჯამებაზე. ეს დავალიანება მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ბალანსში ხუთი წლის განმავლობაში. ჩამოწერის დღიდან, მოვალეთა ქონებრივი მდგომარეობის ცვლილების შემთხვევაში მისი შეგროვების შესაძლებლობის მონიტორინგი:

ანალიტიკური აღრიცხვა 007 ანგარიშზე „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“ იმართება თითოეულ მოვალეზე, რომლის დავალიანება ჩამოიწერება ზარალზე, ხოლო ყოველ ზარალზე ჩამოწერილ ვალზე.

ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკამ შეიძლება დაარეგულიროს ანალიტიკური აღრიცხვის დამატებითი მახასიათებლები, მაგალითად, სხვადასხვა სახის დავალიანების ცალკე აღრიცხვა: წარმოშობის გამო, წარმოშობის თარიღის მიხედვით და ა.შ.

დასკვნა

ბუღალტრული აღრიცხვის მარეგულირებელი აქტების შესაბამისად, ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 007 აღრიცხვა გულისხმობს:

ა) მოვალის არსებობა;

ბ) ვალის არსებობა;

გ) ვალების აკრეფის პოტენციალი.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 419, იურიდიული პირის ლიკვიდაცია წყვეტს ვალდებულებას, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც კანონით ან სხვა სამართლებრივი აქტებით, ლიკვიდირებული იურიდიული პირის ვალდებულების შესრულება ენიჭება სხვა პირს (კომპენსაციის მოთხოვნით). სიცოცხლის ან ჯანმრთელობისთვის მიყენებული ზიანისათვის და ა.შ.).

იმიტომ რომ იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ჩანაწერის გაკეთება ნიშნავს მოვალის ლიკვიდაციას, რის შედეგადაც ხდება დავალიანების შეწყვეტა, შესაბამისად, ბალანსურ ანგარიშზე აღრიცხვის შესაბამისი სააღრიცხვო ობიექტები არ არსებობს.

დასკვნა

როდესაც ორგანიზაცია ლიკვიდირებულია, არ არსებობს სააღრიცხვო ობიექტები (ვალი, მოვალე), რომელიც აისახება ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 007 „გადახდისუუნარო მოვალეების ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“, ამიტომ არ არსებობს შესაბამისი სააღრიცხვო ჩანაწერების ფორმირების საფუძველი. .

ხელოვნების მე-8 პუნქტის მიხედვით. 22 ფედერალური კანონიდათარიღებული 08.08.2001 N 129-FZ „ონ სახელმწიფო რეგისტრაციაიურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეები”:

„უმოქმედო იურიდიული პირის ერთიანიდან გამორიცხვა სახელმწიფო რეესტრიიურიდიული პირები შეიძლება გაასაჩივრონ კრედიტორებმა ან სხვა პირებმა, რომელთა უფლებები და ლეგიტიმური ინტერესები ზიანდება იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან უმოქმედო იურიდიული პირის გამორიცხვასთან დაკავშირებით, ერთი წლის განმავლობაში * (1) იმ დღიდან, როდესაც მათ შეიტყვეს ან უნდა შეიტყვეს მათი უფლების დარღვევის შესახებ“.

არააქტიური იურიდიული პირის რეესტრიდან ამორიცხვის შესახებ მარეგისტრირებელი ორგანოს აქტის ბათილად ცნობის საფუძველია ამ აქტის კანონთან, სხვა სამართლებრივ აქტებთან შეუსაბამობა და მისი მიერ მოქალაქის უფლებებისა და კანონიერად დაცული ინტერესების დარღვევა. იურიდიული პირი (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 13-ე მუხლი).

რეზერვების ხარჯზე უიმედო ვალების ჩამოწერის პროცედურის შესახებ BUKH.1C-ს განუცხადეს 1C ექსპერტებმა.

დებიტორული დავალიანება არის ორგანიზაციის წინაშე არსებული ყველა დავალიანების ჯამი სხვა იურიდიული და პირები. შესაბამისად, ორგანიზაციის მოვალეები არიან მისი მოვალეები. დებიტორული ანგარიშები შეიძლება აღიარებულ იქნეს სანდო (მაგალითად, თუ იგი უზრუნველყოფილია გირავნობით, გარანტიით, ბანკის გარანტია), საეჭვო და უიმედო (შეგროვება არარეალურია).

როდესაც კონტრაგენტთა დავალიანება აღიარებულია, როგორც ამოუხსნელი

შეუგროვებელი დებიტორული დავალიანება არის თანხა, რომელსაც ორგანიზაცია გარკვეული მიზეზების გამო ვერ ანაზღაურებს თავისი კონტრაგენტებისგან. საშემოსავლო დაბეგვრის მიზნებისათვის, უიმედო დავალიანება (ვალება, რომელიც ამოუხსნელია) აღიარებულია ვალებად, თუ დაკმაყოფილებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის მე-2 პუნქტში ჩამოთვლილი მინიმუმ ერთი პირობა:

1. ვადაგასული ფიქსირებული დროხანდაზმულობის ვადა. ზოგადად, ეს პერიოდი სამი წელია (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 196-ე მუხლის პირველი პუნქტი). ხანდაზმულობის ვადა იწყება იმ მომენტიდან, როდესაც პირმა შეიტყო ან უნდა გაეგო მისი უფლების დარღვევის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 200-ე მუხლი). ხანდაზმულობის ვადა წყდება, თუ მოვალე ასრულებს მოქმედებებს, რომლებიც მიუთითებს ვალის აღიარებაზე (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 203-ე მუხლი). შესვენების შემდეგ, ხანდაზმულობის ვადა კვლავ იწყება, მაგრამ ის არ უნდა აღემატებოდეს ათ წელს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 196-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

ამრიგად, დებიტორული დავალიანება შეიძლება საკმაოდ დიდი ხნის განმავლობაში არ იყოს აღიარებული, როგორც შეუგროვებელი.

2. მოვალეს ვალდებულება წყდება სახელმწიფო ორგანოს აქტის ან ორგანიზაციის ლიკვიდაციის საფუძველზე მისი აღსრულების შეუძლებლობის გამო.

3. არსებობს აღმასრულებელი აღმასრულებელის გადაწყვეტილება სააღსრულებო წარმოებავალების აკრეფის შეუძლებლობის დადასტურება. ამ შემთხვევაში, აღმასრულებელი დოკუმენტი უნდა დაუბრუნდეს აღმდგენის შემდეგი მიზეზების გამო:

  • შეუძლებელია მოვალის ადგილმდებარეობის, მისი ქონების დადგენა ან მისი კუთვნილი სახსრებისა და სხვა ფასეულობების ხელმისაწვდომობის შესახებ ინფორმაციის მოპოვება;
  • მოვალეს არ გააჩნია ქონება, რომლის ჩამორთმევაც შეიძლება.

თუ არსებობს რამდენიმე საფუძველი დებიტორული დავალიანების ამოუხდელად ცნობისთვის (მაგალითად, ხანდაზმულობის ვადის გასვლა და მოვალე ორგანიზაციის ლიკვიდაცია), მაშინ დავალიანება აღიარებულია, როგორც აუქციონი იმ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში, რომელშიც აღიარების პირველი საფუძველია. ვალი, როგორც ამოუხსნელი იყო (წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 22 ივნისის No. 03-03-06 / 1/373).

დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციაში ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შესახებ დებულებაში. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 29 ივლისის No34n ბრძანებით (შემდგომში რეგულაცია), მხოლოდ დებიტორული დავალიანება ვადა გაუვიდახანდაზმულობის ვადა (რეგლამენტის 77-ე მუხლი).

თუმცა, პრაქტიკაში, სააღრიცხვო მიზნებისთვის გამოიყენება ვალების ამოღებად აღიარების კრიტერიუმები, რომლებიც დასახელებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის მე-2 პუნქტში.

როგორ ჩამოვწეროთ უიმედო ვალები...

... ბუღალტერიაში

არათანაბრად აღიარებული დებიტორული დავალიანება ჩამოიწერება თითოეულ ვალდებულებაზე ინვენტარიზაციის, წერილობითი დასაბუთებისა და ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანების (ინსტრუქციის) საფუძველზე (რეგლამენტის 77-ე მუხლი). თუ საანგარიშო პერიოდის წინა პერიოდში ასეთი დავალიანების თანხები არ იყო რეზერვირებული რეგლამენტის 70-ე პუნქტით გათვალისწინებული წესით, მაშინ ისინი მიეკუთვნება კომერციული ორგანიზაციის ფინანსურ შედეგებს ან არაკომერციული ორგანიზაციის ხარჯების ზრდას. მომგებიანი ორგანიზაცია (რეგლამენტის 77-ე პუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 14.01.2015 No 07-01-06/188). შენიშვნარომ რეგლამენტის მიხედვით, 2011 წლიდან საეჭვო დავალიანების რეზერვის ფორმირება ორგანიზაციის პასუხისმგებლობაა.

გასათვალისწინებელია, რომ მოვალის გადახდისუუნარობის გამო ზარალზე დავალიანების ჩამოწერა არ არის ვალის გაუქმება. ეს დავალიანება ბალანსიდან უნდა აისახოს ჩამოწერის დღიდან ხუთი წლის განმავლობაში, რათა მოხდეს მოვალის ქონებრივი მდგომარეობის ცვლილების შემთხვევაში მისი ამოღების შესაძლებლობის მონიტორინგი (რეგლამენტის მე-2 პუნქტი 77-ე მუხლი).

ჩამოწერილი დავალიანების თანხა აღირიცხება ბალანსის გარეშე ანგარიშზე 007 „გადახდისუუნარო მოვალეთა ზარალზე ჩამოწერილი დავალიანება“. თუ მოვალე ანაზღაურებს ადრე ჩამოწერილ ვალს, ეს უნდა აისახოს ორგანიზაციის სხვა შემოსავალში (PBU 9/99 „ორგანიზაციის შემოსავალი“ 4, 7, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით თარიღით. 06.05.1999 No32n).

შეგახსენებთ, რომ ქ ბალანსინაშთები 63 ანგარიშზე „რეზერვები საეჭვო დავალიანებისთვის“ არ არის ნაჩვენები და დებიტორული დავალიანების ოდენობა, რომლებზეც რეზერვი იქმნება, აისახება რეზერვის ოდენობის გარეშე. ამავდროულად, გაუნაწილებელი მოგება მცირდება იმავე ოდენობით (ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის ანგარიშების სქემა და მისი გამოყენების ინსტრუქციები, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის No. 94n, პუნქტი 35 PBU 4/99 "ორგანიზაციის სააღრიცხვო ანგარიშგება", დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 ივლისის No43n ბრძანებით). ანგარიშში ფინანსური შედეგებისაეჭვო ვალების რეზერვების გამოქვითვები აისახება სხვა ხარჯებში (PBU 10/99 „ორგანიზაციის ხარჯები“ 11, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით 06.05.1999 No. 33n). ამრიგად, რეზერვის ხარჯზე ვალების ჩამოწერა არ მოქმედებს ფინანსურ ანგარიშგებაზე.

... საგადასახადო აღრიცხვაში

დებიტორული დავალიანების თანხები, რომლებზეც ხანდაზმულობის ვადა გავიდა ან რომლის ამოღება შეუძლებელია, აღიარებულია, როგორც ამოუხსნელი და ჩამოიწერება სრულად, დღგ-ს ჩათვლით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 24 ივლისის წერილები No. 03-03-06/ 1/29315, 2013 წლის 11 ივნისის No03 -03-06/1/21726).

გადასახადის გადამხდელს შეუძლია შექმნას რეზერვები საეჭვო დავალიანებისთვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლით დადგენილი წესით.

Ყურადღებითრომ საგადასახადო აღრიცხვაში რეზერვების ფორმირებისთვის საეჭვო ვალად შეიძლება აღიარებულ იქნეს მხოლოდ კონტრაგენტის დებიტორული ანგარიშები, რომლებიც დაკავშირებულია საქონლის გაყიდვასთან, სამუშაოს შესრულებასთან, მომსახურების გაწევასთან. საეჭვო ვალების რეზერვებზე გამოქვითვების თანხები შედის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს არასაოპერაციო ხარჯებში და, შესაბამისად, მცირდება. საგადასახადო ბაზაამ პერიოდის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის მე-7 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

თუ გადასახადის გადამხდელმა გადაწყვიტა შექმნას რეზერვი საეჭვო დავალიანებისთვის, მაშინ უიმედო ვალების ჩამოწერა ხდება შექმნილი რეზერვის ოდენობის ხარჯზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

თუ ასეთი რეზერვი არ შეიქმნა, ან უიმედო დავალიანების თანხები არ არის დაფარული რეზერვით, მაშინ ისინი შედის არაოპერაციული ხარჯები(პუნქტი 2, პუნქტი 2, მუხლი 265, პუნქტი 5, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლი).

ამავდროულად, ვალები, რომელთა წარმოშობა არ არის დაკავშირებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვასთან, ასევე შეიძლება აღიარებულ იქნეს უიმედო ვალებად, მაგალითად:

  • საქონლის მოახლოებული მიწოდების ანგარიშზე მიმწოდებელზე გადარიცხული ავანსის თანხა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 04.09.2015წ. No03-03-06/2/51088 წერილი);
  • სესხის ხელშეკრულებით არსებული დავალიანების ოდენობა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 16 ივლისის წერილები No03-03-06/3/40956, 2015 წლის 24 აპრილი No03-03-06/1/. 23763).

როგორ უნდა ჩამოწეროს გადასახადის გადამხდელმა ასეთი სახის დავალიანება? რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2014 წლის 17 ივნისის No4580/14 ბრძანებულება ადგენს პოზიციას, რომლის მიხედვითაც ცუდი დავალიანება, რომელიც წარმოიშვა არა საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვასთან დაკავშირებით, არ შეიძლება. მონაწილეობა მიიღოთ საეჭვო დავალიანების რეზერვის ფორმირებაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 266-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი), შესაბამისად, მისი ჩამოწერა შეუძლებელია რეზერვის ხარჯზე. ასეთი დავალიანება შეიძლება ჩაითვალოს არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილად საშემოსავლო გადასახადის ბაზის გაანგარიშებისას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის შესაბამისად.

საგადასახადო აღრიცხვაში არაოპერაციული ხარჯების აღიარების თარიღი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის მე-7 პუნქტით. ცუდი ვალირომლებზეც ხანდაზმულობის ვადა ამოიწურა, მათ შემადგენლობაში გათვალისწინებულია საანგარიშო პერიოდის ბოლო დღეს, რომელშიც ხანდაზმულობის ვადა იწურება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 6 თებერვლის წერილები No. 03-03-06 / 1/4995, 2013 წლის 28 იანვრის No03 -03-06/1/38).

თუ სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვაში დარიცხული რეზერვების ოდენობა განსხვავდება, მაშინ არსებობს განსხვავებები 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ აღრიცხული შემოსავლებისა და ხარჯების შეფასებაში და, შედეგად, 99 „მოგება და ანგარიშზე“ აღრიცხული მოგება-ზარალი. დანაკარგები“. დამტკიცებული ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების „საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშსწორების აღრიცხვა“ შესაბამისად. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 19 ნოემბრის No114n ბრძანებით (შემდგომში PBU 18/02), ეს განსხვავებები მუდმივია. 99-ზე აღრიცხული მუდმივი სხვაობები მხედველობაში მიიღება შესაბამისი პერიოდის საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას: აღიარებულია მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება (TLT) ან მუდმივი საგადასახადო აქტივი (TLT).

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის No ММВ-7-3/ ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]) უიმედო ვალების ჩამოწერის შედეგად მიღებული ზარალი აისახება 02-ე ფურცლის მე-2 დანართში:

  • 302 სტრიქონზე „უიმედო დავალიანების ოდენობა და თუ გადასახადის გადამხდელმა გადაწყვიტა საეჭვო დავალიანების რეზერვის შექმნა, რეზერვიდან დაუფარავი უიმედო ვალების ოდენობა“;
  • ჯამური ოდენობით სტრიქონზე 300 „არაოპერაციულ ხარჯებთან გათანაბრებული ზარალი - ჯამ“.

ცუდი დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა "1C: ბუღალტრული აღრიცხვა 8"-ში

მოდით განვიხილოთ, თუ როგორ ასახავს "1C: Accounting 8" (რედ. 3.0) ოპერაციებს ცუდი დებიტორული დავალიანების ჩამოწერის მიზნით.

მაგალითი 1

ინვენტარის გაანგარიშება

დებიტორული თანხების შესამოწმებლად, აგრეთვე ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში დარიცხული საეჭვო დავალიანების რეზერვების შესადარებლად, გამოვიყენებთ ანგარიშს. სუბკონტო ანალიზი(თავი მოხსენებები).

ბრძანების პანელში ამ მოხსენებასთქვენ უნდა დააყენოთ მოხსენების გენერირების პერიოდი და ქვეკონტოს ტიპების წარმოდგენილი სიიდან აირჩიეთ მნიშვნელობა ხელშეკრულებები. პარამეტრების პანელში (ღილაკი პარამეტრების ჩვენება) ჩანართზე ინდიკატორებიდროშების დაყენება BU (აღრიცხვის მონაცემები)და NU (მონაცემები საგადასახადო აღრიცხვა) .

სანიშნე შერჩევათქვენ შეგიძლიათ დააყენოთ არჩევანი მოვალესთან კონკრეტული ხელშეკრულებისთვის.

გენერირებული ანგარიში საშუალებას გაძლევთ გაანალიზოთ შერჩეული ხელშეკრულების აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემები ხანდაზმულობის ვადის გასვლის მომენტში ანგარიშების დეტალებით (ნახ. 1).


ბრინჯი. 1. სუბკონტოს ანალიზი მოვალესთან შეთანხმებით

უიმედო ვალის ჩამოწერის ოპერაციის შესრულებამდე აუცილებელია ანგარიშსწორების ინვენტარის შედგენა. დოკუმენტი ამისთვის გამოიყენება პროგრამაში. დასახლებების ინვენტარიზაციის აქტი, წვდომა სექციებიდან ამავე სახელწოდების ჰიპერბმულის საშუალებით Გაყიდვებისდა შესყიდვები.

შეავსეთ ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემებზე დაყრდნობით დებიტორული ანგარიშები(ნახ. 2) ივსება დებიტორული ანგარიშების ნაშთები ინვენტარიზაციის თარიღისთვის შემდეგნაირად:

ცხრილი 1

ველი

მონაცემები

"კონტრაქტორი"

მოვალეთა სახელები

"ანგარიშსწორების ანგარიში"

ანგარიშები დებიტორული ანგარიშებით

დებიტორული ანგარიშების ოდენობა

"დადასტურებულია"

თანხა, რომლისთვისაც არსებობს დოკუმენტური მტკიცებულება. ნაგულისხმევად, ყველა დავალიანება დადასტურებულად ითვლება

"Არ არის დადასტურებული"

თანხა, რომლისთვისაც არ არსებობს დოკუმენტური მტკიცებულება. ეს ველი ივსება ხელით

„მათ. ხანდაზმულობის ვადა გავიდა"

ვადაგადაცილებული დებიტორული დავალიანების ოდენობა, რომლის ხანდაზმულობის ვადა გავიდა. ეს ველი ივსება ხელით


ბრინჯი. 2. დასახლებების ინვენტარიზაციის აქტი

ტაბულური ნაწილი ჩანართზე გადასახდელი ანგარიშებიივსება ისევე, როგორც სანიშნეს შევსება დებიტორული ანგარიშები. მაგალითი 1-ის პირობების მიხედვით, არ არის გადასახდელი.

სანიშნე ანგარიშსწორების ანგარიშებიაჩვენებს ანგარიშების ჩამონათვალს კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორების აღრიცხვისთვის, რომლებისთვისაც ხდება ანგარიშსწორების ინვენტარიზაცია.

ნაგულისხმევად, მითითებული სია მოიცავს შემდეგ ანგარიშებს:

  • 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“;
  • 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“;
  • 66 „მოკლევადიანი კრედიტებისა და სესხების ანგარიშსწორება“;
  • 67 „გრძელვადიან კრედიტებსა და სესხებზე ანგარიშსწორებები“;
  • 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“, მათ შორის ანგარიშები 76.07 „იჯარის ანგარიშსწორება“, 76.27 „იჯარის ანგარიშსწორება (ვალუტაში)“ და 76.37 „იჯარის ანგარიშსწორება (დოლარში)“;
  • 58 „ფინანსური ინვესტიციები“.

მომხმარებელს შეუძლია მართოს ანგარიშების სია სხვა ანგარიშების დამატებით ან პროგრამის მიერ შემოთავაზებული ანგარიშების გამორთვით.

სანიშნე ინვენტარის აღებაშესაბამის ველებში უნდა მიუთითოთ ინვენტარიზაციის დრო, საბაზისო დოკუმენტის დეტალები, ასევე გამოთვლების ინვენტარიზაციის მიზეზი.

სანიშნე საინვენტარიზაციო კომისიათქვენ უნდა შეავსოთ კომისიის წევრების სია დირექტორიაში შერჩევით ფიზიკური პირები.

ველზე დროშით მითითებულია კომისიის თავმჯდომარე თავმჯდომარე.

დოკუმენტი დასახლებების ინვენტარიზაციის აქტიარ ქმნის პოსტებს, მაგრამ გაძლევთ საშუალებას შექმნათ შემდეგი ბეჭდვის ფორმებიდოკუმენტები (ღილაკი ბეჭედი):

  • ინვენტარის შეკვეთა (INV-22);
  • ანგარიშსწორების ინვენტარიზაციის აქტი (INV-17).

ჩამოწერეთ მყიდველის ვალი

მაგალითი 1-ის პირობებით, ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვაში დარიცხული რეზერვების ოდენობა განსხვავდება.

ბუღალტრული აღრიცხვაში, ცუდი დავალიანება 150,000.00 რუბლის ოდენობით. სრულად ჩამოიწერება რეზერვის ხარჯზე. საგადასახადო აღრიცხვაში, რეზერვიდან ჩამოიწერება მხოლოდ 100,000.00 რუბლი, ხოლო ვალის დარჩენილი ნაწილი 50,000.00 რუბლის ოდენობით, რომელიც არ არის დაფარული რეზერვით, ჩაირთვება არაოპერაციულ ხარჯებში.

რეზერვების მიმართ უიმედო დავალიანების ჩამოსაწერად, შეგიძლიათ გამოიყენოთ სტანდარტული დოკუმენტიპროგრამები ვალის კორექტირება(ნახ. 3). ეს დოკუმენტიხელმისაწვდომია განყოფილებიდან Გაყიდვებისდა განყოფილებიდან შესყიდვები.

დოკუმენტის სათაური ვალის კორექტირებაუნდა შეივსოს შემოთავაზებული სიებიდან შემდეგი მნიშვნელობების არჩევით:

მაგიდა 2

დოკუმენტი ავტომატურად ივსება ღილაკზე დაჭერით შევსება ->შეავსეთ ნაშთები ორმხრივი ანგარიშსწორებისთვის სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე. ტაბულური ნაწილი ჩანართზე მყიდველის დავალიანება (დებიტორული ანგარიშები)ივსება ორმხრივი ანგარიშსწორების ნაშთები კორექტირების თარიღისთვის შემდეგნაირად:

ცხრილი 3

ველი

მონაცემები

"ანგარიშსწორების თანხა"

მთლიანი დავალიანება (150,000.00 რუბლი)

ვალების ჩამოწერის ოდენობა ბუღალტრულ აღრიცხვაში. ნაგულისხმევად, ეს თანხა შეესაბამება მთლიან ვალს

"ჯამ NU"

საგადასახადო აღრიცხვაში დავალიანების ჩამოწერის ოდენობა. ნაგულისხმევად ეს თანხა ასევე შეესაბამება მთლიან ვალს. ვინაიდან ჩვენ ამ დოკუმენტით დავალიანებას ჩამოვწერთ რეზერვის ხარჯზე, აუცილებელია თანხის ხელით შესწორება "NU-ის ოდენობა" ველში (100,000.00 რუბლი)

"ანგარიშის ანგარიში"

ანგარიში, რომელზეც ჩამოყალიბდა დავალიანება (62.01)

სანიშნე გატანის ანგარიშითქვენ უნდა მიუთითოთ ანგარიში, სადაც დაირიცხება საეჭვო დებიტორული დავალიანება (63 „რეზერვები საეჭვო დავალიანებისთვის“), ასევე კონტრაგენტთან ხელშეკრულების დეტალები და ანგარიშსწორების დოკუმენტი, რომლისთვისაც შეიქმნა საეჭვო დებიტორული დავალიანება (იხ. ნახ. 3. ).


ბრინჯი. 3. უიმედო დებიტორული დავალიანების ჩამოწერა რეზერვების მიხედვით

დოკუმენტის განთავსების შემდეგ წარმოიქმნება საბუღალტრო ჩანაწერი:

დებეტი 63 კრედიტი 62.01 - ჩამოწერილი ვალის ოდენობისთვის ბუღალტრული აღრიცხვაში ჩამოყალიბებული რეზერვის ხარჯზე (150,000.00 რუბლი).

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის თანხები შეიტანება სააღრიცხვო რეესტრის სპეციალურ რესურსებში:

NU Dt 63 ოდენობა და NU Kt 62.01 თანხა - საგადასახადო აღრიცხვაში ჩამოყალიბებული რეზერვის ხარჯზე ჩამოწერილი დავალიანების ოდენობისთვის (100,000.00 რუბლი). PR Dt 63 და PR Kt 62.01 ოდენობა - მუდმივი სხვაობისთვის, რომლის ოდენობაა 50,000.00 რუბლი.

საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის უიმედო დავალიანების დარჩენილი ნაწილი დოკუმენტის გამოყენებით ჩამოიწერება არაოპერაციულ ხარჯებში Ოპერაცია(თავი Ოპერაციები-> Აღრიცხვა-> ოპერაციები შეყვანილია ხელით). ახალი ტრანზაქციის შესაქმნელად დოკუმენტის სახით დააჭირეთ ღილაკს დამატებადა შეიტანეთ თანხები ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრის სპეციალურ რესურსებში (ამ შემთხვევაში ველში ჯამიცარიელი უნდა დარჩეს):

თანხა NU Dt 91.02 და თანხა NU Kt 62.01 - ჩამოწერილი დავალიანების ოდენობისთვის, რომელიც არ არის დაფარული რეზერვით (50,000.00 რუბლი). PR Dt 91.02 ოდენობა და PR Kt 62.01 - უარყოფითი მუდმივი სხვაობისთვის (-50,000.00 რუბლი). მარტის საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების დაგეგმილი ოპერაციის შესრულებისას, რომელიც შედის დამუშავებაში თვის ბოლოს დახურვაში, ეს მუდმივი სხვაობა იწვევს მუდმივ აღიარებას. საგადასახადო აქტივი 10,000.00 რუბლის ოდენობით.

Ყურადღებითრომ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის სწორად შევსებისთვის მნიშვნელოვანია სხვა შემოსავლებისა და ხარჯების პუნქტის - დებიტორული დავალიანების (გადასახდელების) ჩამოწერა. შემდეგ, 2017 წლის 1-ლი კვარტლის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ავტომატურად შევსებისას, უიმედო ვალების ჩამოწერის ზარალი 50,000.00 რუბლის ოდენობით. აისახება 02-ე ფურცლის No2 დანართის 302-ე სტრიქონზე, აგრეთვე 02-ე ფურცლის No2 დანართის 300-ე სტრიქონზე მთლიან თანხაში.

იმისათვის, რომ დარწმუნდეთ, რომ უიმედო ვალები ჩამოწერილია ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში, შეგიძლიათ შექმნათ ბალანსი 62-ე ანგარიშისთვის 2017 წლის მარტისთვის, მანამდე რომ გააკეთეთ შესაბამისი პარამეტრები ინდიკატორების ჩანართზე. ბრუნვის ბალანსი 63 ანგარიშზე ჩამოყალიბებული 2017 წლის მარტისთვის, გამოჩნდება საეჭვო ვალების რეზერვების არარსებობა.

ჩამოწერილი დავალიანების აღრიცხვის მიზნით მისი ამოღების შესაძლებლობის მონიტორინგის მიზნით (რეგლამენტის 77-ე პუნქტის მე-2 პუნქტის შესაბამისად), ჩვენ ასევე გამოვიყენებთ დოკუმენტს. Ოპერაცია.

დოკუმენტის ფორმაში, ახალი ტრანზაქციის შესაქმნელად, თქვენ უნდა დააჭიროთ ღილაკს დამატებადა შეიყვანეთ ჩანაწერი 150,000.00 რუბლის ოდენობით. 007 ბალანსის გარეშე ანგარიშის დებეტზე შესაბამისი ანალიტიკის მითითებით (ქვეკონტო კონტრაგენტებიდა ხელშეკრულებები).

ჩამოწერილი დავალიანების დაფარვა

მოდით დავამატოთ მაგალითი 1-ის პირობა და ვნახოთ, როგორ ასახავს პროგრამა "1C: Accounting 8" გამოცემა 3.0 მყიდველის მიერ ვალის დაფარვას, რომელიც კანონიერად ჩამოწერილი იყო ადრე, როგორც ცუდი.

მაგალითი 2

მყიდველის მიერ ვალის დაფარვის დასარეგისტრირებლად საჭიროა დოკუმენტის შექმნა ქვითარი მიმდინარე ანგარიშზეოპერაციის ტიპთან ერთად გადახდა მყიდველისგან. მოსახერხებელია დოკუმენტის საფუძველზე დოკუმენტის შექმნა განხორციელება (აქტი, ინვოისი), შემდეგ ძირითადი დეტალები ავტომატურად შეივსება. ვინაიდან სააღრიცხვო სისტემაში დავალიანება უკვე ჩამოწერილია, მყიდველისგან მიღებული თანხები ავტომატურად განისაზღვრება, როგორც წინასწარი გადახდა. დოკუმენტის განთავსების შემდეგ წარმოიქმნება საბუღალტრო ჩანაწერი:

დებეტი 51 კრედიტი 62.02 - მყიდველისგან მიღებული თანხების ოდენობით (150,000.00 რუბლი).

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის თანხა ფიქსირდება რესურსში თანხა NU Kt 62,02.

გადახდილი დავალიანების ოდენობა უნდა ჩაითვალოს ორგანიზაციის სხვა შემოსავალში, ასევე ჩამოიწეროს ბალანსის გარეშე ანგარიშიდან 007. ეს ოპერაციები შეიძლება აისახოს ერთ დოკუმენტში. Ოპერაცია(იხ. სურ. 4).


ბრინჯი. 4. დაფარული ვალების ჩართვა შემოსავალში