namai > Ryšys > PVM ir ne veiklos pajamų neatitikimas. PVM ir pajamų mokesčio neatitikimas: kaip paaiškinti. Jūsų patikrinimas bent kartą pareikalavo išaiškinti ataskaitų prieštaravimus ar neatitikimus


PVM ir ne veiklos pajamų neatitikimas. PVM ir pajamų mokesčio neatitikimas: kaip paaiškinti. Jūsų patikrinimas bent kartą pareikalavo išaiškinti ataskaitų prieštaravimus ar neatitikimus




Rusijos federalinė mokesčių tarnyba reguliariai pateikia kontrolės koeficientus mokesčių deklaracijas. Ir anksčiau mokesčių inspekcija padarė tai su ženklu tarnybiniam naudojimui. Dabar šie santykiai yra išdėstyti atvira prieiga vienas . Straipsnyje bus pasakyta, kaip šią informaciją pritaikyti praktikoje ir ką gali reikšti nustatyti neatitikimai.

2012 m. pabaigoje Rusijos federalinė mokesčių tarnyba pašalino ženklą „Tarnybiniam naudojimui“ iš daugelio raidžių, nustatančių deklaracijų kontrolės koeficientus 2 . O pirmąją šių metų darbo dieną mokesčių tarnyba savo tinklalapyje paskelbė „rodiklių kontrolės koeficientus“ mokesčių ataskaitų teikimas. Juose yra 12 pagrindinių mokesčių deklaracijų matematinės ir loginės formulės. Kaip galite patys naudoti šias formules ir patikrinti deklaracijas? Apsvarstykite PVM ir pajamų mokesčio atskaitomybės pavyzdį.

Tikriname ataskaitas: dėl PVM...
Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos kontrolės koeficientai 3 nustatyti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. rugpjūčio 19 d. rašte Nr. ShS-38-3 / 459dsp@. Apsvarstykite, kaip mokesčių tarnyba siūlo susieti PVM atskaitomybės rodiklius.

Pirmas santykis
Patikrinamos PVM deklaracijos 3 skilties 150 ir 130 eilutės. Jei jie didesni už 0, tai tos pačios sekcijos 110 eilutė turi būti lygi 150 eilutei valdymo santykis nevykdoma, tuomet, ko gero, buvo neįvertinta grąžintina PVM suma*. Atkreipkite dėmesį, kad 3 skilties 150 ir 110 eilutės pildomos, jei buvo priimtos PVM atskaitai iš avansų. Dėl to, gavus prekes iš tiekėjo, būtina atstatyti šias mokesčių sumas. To nepadarius, galimas PMĮ 170 straipsnio 3 dalies 3 punkto reikalavimų pažeidimas.

Antrasis santykis
3 skirsnio 200 eilutės 3 stulpelis turi būti mažesnis arba lygus 010, 020, 030, 040 eilučių 5 stulpelių sumai. Jei kontrolės koeficientas nesilaikomas, galimi dviejų tipų pažeidimai:

  • mokesčių atskaitymai nėra pagrįsti 4 . Pavyzdžiui, buvo padaryta klaida, kai mokesčių mokėtojas priėmė PVM atskaitą nuo gauto avanso, tačiau prekės pirkėjui dar nebuvo pristatytos;
  • mokesčių bazė neįvertinta, nes uždirbtų avansų sumos neįtrauktos į įgyvendinimą 5 .

Trečias santykis
Pelno (nuostolių) ataskaitos 2110 eilutės „Pajamos“ 3 stulpelis turi būti mažesnis arba lygus šiai vertei, apskaičiuotai pagal deklaracijos 3 skirsnį:
3 stulpelių suma 010, 020, 030, 040, 050 eilutėse - 5 stulpelių suma 030, 040, 050 eilutėse

Jei šis santykis nesilaikomas, galimas nuvertinimas. mokesčio bazė už PVM 6 .
Taigi, naudojant kontrolės koeficientus, ryšiai tikrinami ne tik dėl rodiklių pačioje PVM deklaracijoje, bet ir dėl deklaracijos rodiklių su duomenimis iš kitų ataskaitų formų.

...ir pajamų mokestis
2012 m. liepos 3 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. AS-5-3/815dsp@ nustato pelno mokesčio deklaracijos kontrolės koeficientus 7 .
Panagrinėkime pagrindinius.

Pirmas santykis

Jei eismo ataskaita Pinigai 4211 eilutės rodiklis yra didesnis už nulį, tada pajamų mokesčio deklaracijos 02 lapo priedo Nr.3 010 eilutė taip pat turi būti didesnė už nulį. Tas pats pasakytina ir apie šios paraiškos 030 eilutę.
Nesilaikant šio koeficiento, skaičiuojant pelno mokestį, būtina patikrinti ilgalaikio turto pardavimo pajamų apskaitą. Ji turi atitikti PMĮ 268 straipsnio 1 dalį.
Tačiau šis ryšys gali nepasitvirtinti net ir nesant jokios klaidos. Kaip žinia, pinigų srautų ataskaitoje visos operacijos parodomos grynųjų pinigų pagrindu. Atitinkamai, pajamos iš pardavimo ilgalaikis turtas bus įtraukta į ataskaitą pinigų pervedimo iš pirkėjo laikotarpiu. Tuo pačiu deklaracijoje deklaruotų pajamų gali būti registruojami kaupimo principu. Tada, jei parduotas ilgalaikis turtas buvo išsiųstas anksčiau nei pinigai iš pirkėjo buvo gauti, tada tokių pajamų suma įtraukiama į ataskaitą siuntimo metu. Jei abu sandoriai įvyko per tą patį ataskaitinį laikotarpį, turi būti laikomasi nurodyto koeficiento. Tačiau jei siunta įvyko ankstesnėje ataskaitinis laikotarpis, tuomet pajamos bus nurodytos šio laikotarpio deklaracijoje. Ji nebus įtraukta į dabartines ataskaitas. Atitinkamai nesutaps šios operacijos pinigų srautų ataskaita ir pelno mokesčio deklaracija.

Antrasis santykis

Jeigu pinigų srautų ataskaitoje 4322 eilutės reikšmė yra didesnė už 0, tai pelno mokesčio deklaracijos 03 lapo 110 ir 120 eilučių suma taip pat turi būti didesnė už nulį.
Nesilaikant šio koeficiento, deklaracijos 03 lapo užpildymas tikrinamas išskaičiuojant mokestį nuo steigėjams išmokamų dividendų.
Ypatingą dėmesį reikėtų atkreipti į tai, kad kai kurie apskaitos ir mokesčių atskaitomybės rodikliai negali būti koreliuojami. Pavyzdžiui, mokesčių apskaitoje leidžiama skaičiuoti nusidėvėjimo premiją 8. Tuo pačiu tokia ilgalaikio turto savikainos dalies nurašymo tvarka apskaitoje nenumatyta. Tačiau jei nuo finansinės ataskaitos arba ilgalaikio turto gavimas nebus atsektas, o nusidėvėjimo priemoka deklaruojama deklaracijoje (02 lapo priedo Nr. 2 042 ir 043 eilutės), tuomet reikia ruoštis mokestiniams reikalavimams.
Atliekant nepriklausomą deklaracijų patikrą, gali būti aptikta akivaizdžių ataskaitų neatitikimų, kurie, Jūsų nuomone, tikrai nėra klaida. AT Ši byla rekomenduojame pridėti prie deklaracijos aiškinamasis raštas mokesčių institucijoms, kad ateityje būtų išvengta nepagrįstų pretenzijų ir klausimų.

Išnašos:
1 http://nalog.ru/otchet/kontr_decl/
2 Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 27 d. laiškas Nr. ED-4-3 / [apsaugotas el. paštas]
3 patvirtintas. Rusijos finansų ministerijos 2009 m. spalio 15 d. įsakymu Nr. 104n
4 p. 8 str. 171 str. 6 d. 172 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
5 p. 1 str. 146 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146, 153, 166, 167 str.
7 patvirtintas. Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. kovo 22 d. įsakymas Nr. ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas]
8 p. 9 str. 258 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

E.V. Strokova, ekonomistė

„Pelningos“ pajamos ≠ „PVM“ pajamos

Mokesčių inspekcijai aiškinamės pajamų mokesčio ir PVM deklaracijose nurodytų pajamų sumų neatitikimo priežastis

Kai kurios organizacijos, pateikusios ataskaitas (pranešimus, gauna pranešimą iš mokesčių institucijų e 1 priedas prie Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 31 d. įsakymo Nr. MM-3-06 / [apsaugotas el. paštas] ) su prašymu paaiškinti aš sub. 4 p. 1 str. 31 str. 1 d. 82 str. 3 d. 88 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas dėl pajamų mokesčio deklaracijos rodiklių „pardavimo pajamos“ ir „nepardavimo pajamos“ sumos neatitikimo priežasčių b patvirtino 2010 m. gruodžio 15 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas Nr. ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas] su ketvirtine sumuojama mokesčio baze pelno mokesčio deklaracijose NUO patvirtino Rusijos finansų ministerijos 2009 m. spalio 15 d. įsakymas Nr. 104n. Ar šie skaičiai turėtų sutapti ir kaip parengti atsakymą mokesčių inspekcijai?

„Pelningo“ ir „PVM“ rodiklių atitikimas

Teoriškai kartais kažkas gali pastebėti lygybę:


Tačiau tai greičiau išimtis. Daugeliu atvejų šie rodikliai nebus lygūs.

Pirma, visada bus sandorių, dėl kurių atsiranda pajamų, įtrauktų į pajamų mokesčio bazę, tačiau jie nėra PVM apmokestinimo objektas. 1 str. 146 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Pavyzdžiui:

  • turto gavimas likvidavus nuimtą S NUO 13 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
  • pertekliaus nustatymas inventorizacijos metu ir 20 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
  • pajamų gavimas teigiamos sumos ir valiutų kursų skirtumų pavidalu c p. 2, 11 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
  • rezervo atkūrimas in 7 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
  • Nusirašinėti mokėtinos sąskaitos suėjus ieškinio senaties terminui ir 18 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
  • darbų, paslaugų, kurių pardavimo vieta nėra pripažinta R. teritorija, pardavimas F straipsniai 147, , pap. 1 p. 1 str. 248 str. 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis; Rusijos finansų ministerijos 2010-01-29 raštas Nr.03-07-08 / 21. Beje, šį įgyvendinimą galima pamatyti PVM deklaracijos 7 skiltyje 010 eilutėje 2 stulpelyje su kodais 1010811 ir (arba) 101081 2patvirtintos Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos pildymo tvarkos 44.3 p. Rusijos finansų ministerijos 2009 m. spalio 15 d. įsakymas Nr. 104n (toliau – Tvarka); Tvarkos priedas Nr.1;
  • gauti palūkanų už išduotas paskolas ar net palūkanas, priskaičiuotas nuo pinigų likučio banko sąskaitoje e 6 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Juk pastarieji kas mėnesį kaupiami beveik visoms organizacijoms, jei sąskaitoje yra tam tikra pinigų suma. Ši suma įtraukiama į pajamų deklaraciją, bet ne į PVM deklaraciją. t 6 str. 250 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Antra, gali būti ir atvirkščiai – kai kurie sandoriai yra apmokestinami PVM, bet negeneruoja „pelningų“ pajamų. Pavyzdžiui, nemokamas pervedimas prekės (darbai, paslaugos )sub. 1 p. 1 str. 146 str. 2 d. 154 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas arba prekių perdavimas (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) savo reikmėms d sub. 2 p. 1 str. 146 str. 1 d. 159 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tokiais atvejais apmokestinant pelną pajamų atspindėti neprivaloma, nes prekių (darbų, paslaugų), įskaitant neatlygintiną, nuosavybės teisės perleidimas pripažįstamas pardavimu tik tada, kai tai aiškiai numatyta PMĮ. e 1 str. 39 str. 41 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Todėl tokie sandoriai nėra atspindimi pelno mokesčio deklaracijoje, o rodomi pelno mokesčio deklaracijos 3 skilties 010 (arba 030) 3 stulpelyje. NUO Tvarkos 38.1 p.

O jei tu prekių eksportuotojas, tada deklaracijų rodikliai niekaip negali sutapti. Juk eksporto pajamos atsispindi „pelningo“ ir „PVM“ deklaracijose skirtingais laikotarpiais:

  • pajamų mokesčiui - prekių (darbų, paslaugų) pardavimo laikotarpiu )1 str. 249 str. 3 d. 271 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
  • už PVM – per laikotarpį e 9 str. 165 str. 9 d. 167 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:
  • <или>nulinio PVM tarifo taikymo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų surinkimas;
  • <или>kai nuo išsiuntimo praėjo 180 dienų.

Mokesčių inspekcijai paaiškiname neatitikimų priežastis

Kai kurios organizacijos, pateikusios ataskaitas, gauna pranešimą iš mokesčių institucijų (pranešimo N 1 priedas prie Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2007-05-31 įsakymo N MM-3-06 / [apsaugotas el. paštas]) su reikalavimu pateikti paaiškinimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 4 papunktis, 1 punktas, 31 straipsnis, 1 punktas, 82 straipsnis, 3 punktas, 88 straipsnis) dėl rodiklių sumos neatitikimo priežasčių. Pajamos iš pardavimo“ ir „Papildomos pajamos“ pelno mokesčio deklaracijoje (Patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. gruodžio 15 d. įsakymu N ММВ-7-3/ [apsaugotas el. paštas]), kurios mokesčių bazė susumuota ketvirčiais (Patvirtinta Rusijos finansų ministerijos įsakymu, 2009 m. spalio 15 d. N 104n). Ar šie skaičiai turėtų sutapti ir kaip parengti atsakymą mokesčių inspekcijai?

„Pelningo“ ir „PVM“ rodiklių atitikimas

Teoriškai kartais kažkas gali pastebėti lygybę:

Tačiau tai greičiau išimtis. Daugeliu atvejų šie rodikliai nebus lygūs.
Pirma, visada bus sandorių, dėl kurių atsiranda pajamų, įtrauktų į pajamų mokesčio bazę, tačiau jie nėra PVM apmokestinimo objektas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 punktas). Pavyzdžiui:
- turto gavimas likviduojant ilgalaikį turtą, kurio eksploatavimas nutraukiamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 13 punktas);
- pertekliaus nustatymas inventorizacijos metu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 straipsnis, 250 straipsnis);
- pajamų gavimas teigiamos sumos ir valiutų kursų skirtumų pavidalu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 str. 2, 11 punktai);
- rezervų atkūrimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 7 punktas);
- mokėtinų sąskaitų nurašymas pasibaigus terminui senaties terminas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 18 punktas);
- darbų, paslaugų, kurių pardavimo vieta nėra pripažinta Rusijos Federacijos teritorija, pardavimas (Rusijos mokesčių kodekso 147, 148 straipsniai, 1 dalis, 1 dalis, 248 straipsnio 1 dalis, 249 straipsnis). Federacija; Rusijos finansų ministerijos 2010 01 29 laiškas N 03-07-08/21). Beje, šį įgyvendinimą galima pamatyti PVM deklaracijos sekcijoje. 7 010 eilutėje, 2 stulpelyje su kodais 1010811 ir (arba) 1010812 (Pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2009-10-15 įsakymu N 104n (toliau – 2009-10-15), 44.3 punktas. prie kaip Tvarka); Tvarkos priedas Nr. 1);
- gauti palūkanų už suteiktas paskolas ar net sukauptas palūkanas už pinigų likutį banko sąskaitoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 6 punktas). Juk pastarieji kas mėnesį kaupiami beveik visoms organizacijoms, jei sąskaitoje yra tam tikra pinigų suma. Ši suma įtraukiama į pajamų deklaraciją, bet ne į PVM deklaraciją.
Antra, gali būti ir atvirkščiai – kai kurie sandoriai yra apmokestinami PVM, bet negeneruoja „pelningų“ pajamų. Pavyzdžiui, neatlygintinas prekių (darbų, paslaugų) perdavimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 pastraipos 1 dalis, 146 straipsnio 2 dalis, 154 straipsnis) arba prekių perdavimas (darbų atlikimas, paslaugų teikimas). ) savo reikmėms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 pastraipa, 1 dalis, 146 straipsnis, 159 straipsnio 1 dalis). Tokiais atvejais pelno apmokestinimo tikslais pajamų atspindėti neprivaloma, nes prekių (darbų, paslaugų), įskaitant neatlygintiną, nuosavybės teisės perleidimas pripažįstamas pardavimu tik tada, kai tai aiškiai nustatyta mokesčių kodas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 39 straipsnis, 41 straipsnis). Todėl tokios operacijos nėra atspindimos pelno mokesčio deklaracijoje, o rodomos 010 (arba 030) eilutės 3 stulpelio skyriuje. 3 PVM deklaracijos (Įsakymo 38.1 p.).
O jei tu prekių eksportuotojas, jie visiškai negali atitikti. Juk eksporto pajamos atsispindi „pelningo“ ir „PVM“ deklaracijose skirtingais laikotarpiais:
- pajamų mokesčiui - prekių (darbų, paslaugų) pardavimo laikotarpiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 249 straipsnis, 3 punktas, 271 straipsnis);
- PVM - laikotarpiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 9 straipsnis, 165 straipsnis, 9 straipsnis, 167 straipsnis):
(arba) nulinio PVM tarifo taikymo pagrįstumą patvirtinančių dokumentų surinkimas;
(arba), kai nuo išsiuntimo praėjo 180 dienų.

Mokesčių inspekcijai paaiškiname neatitikimų priežastis

Kai diriguoja stalo auditas mokesčių institucijos dažnai lygina informaciją iš skirtingos deklaracijos mokesčių mokėtojas tarpusavyje. Įskaitant, palyginkite duomenis apie pajamas, pavyzdžiui, metų pabaigoje iš pelno mokesčio deklaracijos ir PVM deklaracijų (ketvirtinės PVM deklaracijos rodikliai apibendrinami). O jei reikšmės nesutampa, inspektoriai paprastai reikalauja, kad organizacija pateiktų paaiškinimus arba pakeistų pateiktas ataskaitas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 str. 3 punktas).

Tačiau sumų neatitikimai ne visada rodo deklaracijos klaidą, todėl nereikia jos taisyti. Apie tai reikia pasakyti mokesčių inspekcijai.

Iš kur atsiranda pajamų mokesčio ir PVM deklaracijų neatitikimai?

Jeigu pateiktoje informacijoje klaidų nėra, tai kodėl atsiranda neatitikimų? Paprastai dėl skirtingos taisyklės apskaitą įvairių mokesčių.

Idealiu atveju mokesčių mokėtojo ataskaita turėtų atitikti lygybę:

Tačiau praktikoje tai pastebima retai. Galų gale, jei organizacija per metus, pavyzdžiui, gavo dividendus, apmokestinant pelną, reikėjo į juos atsižvelgti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 1 punktas), o tai nebuvo būtina įtraukti į PVM bazę. Taip pat atsižvelgiama į šiuos dalykus:

  • pajamos valiutų kursų ir sumų skirtumų forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 2 punktas);
  • inventorizacijos metu nustatytas perteklius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 str. 20 punktas);
  • nurašyti mokėtinas sąskaitas pasibaigus senaties terminui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 18 punktas, 250 straipsnis) ir kt.

Tuo pačiu, pavyzdžiui, neatlygintinas prekių (darbų, paslaugų) perdavimas yra apmokestinamas PVM, bet nesudaro pajamų pelno apmokestinimo tikslais (CPK 1 d. 1 p., 146 str. 2 d., 154 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

Kitaip tariant, pajamų duomenų neatitikimai pagal pajamų mokesčio ir PVM deklaracijas gali būti visiškai paaiškinti apskaitos reikalavimais. O organizacijos uždavinys – visa tai teisingai nurodyti paaiškinimuose.

Kada pateikti paaiškinimus

Paaiškinimai turi būti pateikti per 5 darbo dienas nuo prašymo iš mokesčių inspekcijos gavimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas). Nereikėtų to ignoruoti, nes tai gali tapti papildomu argumentu inspektoriams paskirti organizacijos patikrinimą vietoje (

Kiekvienais metais IFTS pateikia deklaracijų kontrolės koeficientus, dėl kurių nustatomos įmonės, kurios gali būti tikrinamos grynai matematiniu būdu. Žinoma, rodiklių santykis ne visada yra idealus įmonei. Be to, ši informacija anksčiau buvo naudojama tik oficialiam naudojimui. Dabar informacija apie deklaracijų rodiklių atitiktį paskelbta Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

Kaip patikrinti rodiklių atitiktį parengtose deklaracijose? Pakalbėkime apie tai straipsnyje.

Apsvarstykite svarbiausius pajamų mokesčio ir mokesčių rodiklius.

PVM deklaracijos tikrinimas.

PVM rodiklių kontrolės koeficientai nustatyti 2010 m. rugpjūčio 19 d. Federalinės mokesčių tarnybos rašte Nr. ShS-38-3 / 459dsp@.

1. Patikriname PVM deklaracijos 3 skilties 150 ir 130 eilutes. Jei jie didesni už 0, tai 3 skilties 110 eilutė = 150 eilutė. 3 skilties 150 ir 110 eilutės pildomos, kai PVM buvo išskaičiuotas iš avansų. Kai prekės gaunamos, šios PVM sumos atkuriamos. Jei PVM neatkuriamas, yra galimybė pažeisti paragrafus. Mokesčių kodekso 170 straipsnio 3 dalis. Jei koeficientas nesilaikomas, tikėtina, kad susigrąžinamos PVM sumos neįvertinimas.

2. 3 skirsnio 200 puslapio 3 stulpelis yra mažesnis arba lygus 010, 020, 030, 040 eilučių 5 stulpelių sumai.

Jei kontrolės koeficientas nesilaikomas, galimi šie pažeidimai:

vienas). nepagrįstumas mokesčių atskaitymai. Taip gali nutikti, pavyzdžiui, jei įmonė sutiko, bet prekės dar nebuvo išsiųstos.

2). Mokesčio bazės sumažinimas, nes avansų sumos neįtraukiamos įgyvendinant PMĮ 1 dalį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis.

3. Pelno (nuostolio) ataskaitos 2110 eilutės „Pajamos“ 3 stulpelis turi būti lygus arba mažesnis (3 stulpelių suma 010, 020, 030, 040, 050 eilutėse atėmus 5 stulpelių sumą eilutėse 030, 040, 050).
Jei santykis skiriasi, tai laikoma PVM bazės neįvertinimu.

Lyginant rodiklius tikrinami ne tik vienos deklaracijos – PVM rodikliai, bet ir jos atitiktis kitoms ataskaitų formoms.

Pajamų mokesčių deklaracijų tikrinimas.

Pajamų mokesčio rodiklių santykiai nustatyti 2012 m. liepos 3 d. Federalinės mokesčių tarnybos laiške Nr. AC-5-3 / 815dsp @.

Panagrinėkime šiuos santykius išsamiau.

1. Jeigu pinigų srautų ataskaitos 4211 eilutė yra didesnė už nulį, tai pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo priedo Nr.3 010 eilutė taip pat turi būti didesnė už nulį. Tas pats pasakytina ir apie šios paraiškos 030 eilutę.

Jei rodikliai nesutampa, skaičiuojant pelno mokestį tikrinamos pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo. Pajamos turi atitikti PMĮ 268 straipsnio 1 dalį.

Tačiau šiuo atveju rodiklių neatitikimas gali būti pateisinamas ne tik klaida. Taigi pinigų srautų ataskaita sudaroma pagal. Be to, visos pardavimo pajamos bus įtrauktos į ataskaitą tik tada, kai bus gauti pinigai iš pirkėjų. Informacija deklaracijoje gali būti atspindėta. Todėl, jei parduotas ilgalaikis turtas išsiunčiamas anksčiau nei buvo atliktas pirkėjo apmokėjimas, tokių pajamų suma atsispindi finansinėse ataskaitose siuntimo metu.

Šis santykis tenkinamas, jei abu sandoriai įvyko tuo pačiu laikotarpiu. Jei siunta buvo gabenama praėjusį ataskaitinį laikotarpį, šio laikotarpio deklaracijoje turi būti nurodytos pajamos, o dabartinėje ataskaitoje jos nerodomos. Todėl pinigų srautų ataskaitos ir pelno mokesčio deklaracijos rodikliai šioje operacijos dalyje nesutaps.

2. Jeigu pinigų srautų ataskaitos 4322 eilutės reikšmė didesnė už 0, tai pelno mokesčio deklaracijos 03 lapo 110 ir 120 eilučių suma taip pat turi būti didesnė už nulį.

Jei šio koeficiento nesilaikoma, mokesčių administratorius patikrina deklaracijos 03 lapą dėl išskaičiuojamo mokesčio nuo steigėjams išmokamų dividendų.

Tačiau ne visi apskaitos ir mokesčių atskaitomybės rodikliai gali atitikti vienas kitą. Pavyzdžiui, nurašant ilgalaikio turto savikainą, apskaitoje nenumatyta nusidėvėjimo premija. Nors už mokesčių apskaita ji egzistuoja. Jeigu nekaupėte paaiškinimų, bet deklaracijoje deklaravote nusidėvėjimo priedą (užpildėte 02 lapo priedo Nr. 2 042 ir 043 eilutes), tuomet jums gali būti taikomos pretenzijos iš mokesčio.

Prieš pateikdami ataskaitas dar kartą peržiūrėkite užpildytus rodiklius. Jei matote neatitikimų, bet tai ne jūsų kaltė ir galite tai paaiškinti, geriau nedelsiant pridėti paaiškinimus, kad išvengtumėte mokesčių inspekcijos laiškų.

nemokama knyga

Verčiau eik atostogauti!

Norėdami gauti nemokamą knygą, įveskite duomenis žemiau esančioje formoje ir spustelėkite mygtuką „Gauti knygą“.