வீடு > ரோசெல்கோஸ்பேங்க் > முன்பணத்தில் இருந்து VAT தொகையை திரும்பப் பெறுதல். முன்பணத்தின் மீதான VAT. வாங்குபவரிடமிருந்து முன்கூட்டியே செலுத்தும் VAT


முன்பணத்தில் இருந்து VAT தொகையை திரும்பப் பெறுதல். முன்பணத்தின் மீதான VAT. வாங்குபவரிடமிருந்து முன்கூட்டியே செலுத்தும் VAT




முன்பணத்தை மாற்றுவதன் மூலம், வாங்குபவர் துப்பறிவதற்கான முன்கூட்டியே செலுத்துதலில் VAT ஐ அறிவிக்கிறார் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 172 இன் பிரிவு 9). விற்பனையாளர் சரக்குகளை அனுப்பும்போது, ​​வாங்குபவருக்கு இந்த வரியை மீட்டெடுக்க வேண்டும். கூடுதலாக, முன்கூட்டியே செலுத்தும் போது VAT ஐ மீட்டெடுப்பது அவசியம் (துணைப்பிரிவு 3, பிரிவு 3, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 170).

ஆனால் நடைமுறையில், விற்பனையாளர் பொருட்களை அனுப்பவில்லை மற்றும் பெற்ற முன்பணத்தை திருப்பித் தரவில்லை. பின்னர் காலக்கெடுவுக்குப் பிறகு வரம்பு காலம்வாங்குபவர் செலவுகள் போன்ற கடனை தள்ளுபடி செய்ய வேண்டும் (துணைப்பிரிவு 2, பிரிவு 2, கட்டுரை 265 மற்றும் பிரிவு 2, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 266).

இந்த வழக்கில் VAT உட்பட முழு முன்பணமும் ஒரு செலவாக இருக்கும் என்று நிதி அமைச்சகம் நம்புகிறது ( 03.08.10 எண். 03-03-06/1/517 தேதியிட்ட கடிதம்) அதாவது, விற்பனையாளர் முதலில் அதே தொகையை—முன்செலுத்தலின் மீதான VAT-ஐ துப்பறிவாகக் கோருவார், பின்னர் அதைச் செலவுகளில் சேர்ப்பார். துப்பறிவதற்காக முன்னர் அறிவிக்கப்பட்ட வரியை மீட்டெடுப்பது தர்க்கரீதியானது. ஆனால் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு VAT ஐ மீட்டெடுக்க வேண்டிய வழக்குகளின் மூடிய பட்டியலைக் கொண்டுள்ளது. மேலும் கேள்விக்குரிய சூழ்நிலை இந்த பட்டியலில் பெயரிடப்படவில்லை.

எனவே இந்த வழக்கில் VAT ஐ மீட்டெடுப்பது அவசியமா? இதனுடன் நாங்கள் திரும்பினோம்

முன்பணத்தில் இருந்து VAT திரும்பப் பெறுதல்: ஒரு கணக்காளரின் கருத்து

முறைப்படி, இந்த வழக்கில் VAT ஐ மீட்டமைப்பதற்கான காரணங்கள் எதுவும் இல்லை. அத்தகைய நிலை இதில் இல்லை துணைப் பத்தி 3ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 170.

ஆனால் வரிச் சட்டம் இந்த வரிக்கான விலக்குகள் மற்றும் வருமான வரி அடிப்படை ஆகிய இரண்டிலும் ஒரே அளவு "உள்ளீடு" VAT ஐ ஒரே நேரத்தில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளும் வாய்ப்பை வழங்கவில்லை.

கடிதங்களில் ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகம் 03.08.10 எண் 03-03-06/1/517 முதல், தேதி 10.21.08 எண். 03-03-06/1/596மற்றும் 07.10.04 முதல் 03-03-01-04/1/68ஒப்பந்தத்தின் கீழ் அதன் கடமைகளை நிறைவேற்றாத அதே வேளையில், சப்ளையர் திருப்பிச் செலுத்தாத முன்பணத்தின் மீதான VAT தொகை, இலாப வரி நோக்கங்களுக்கான செலவுகளாக வாங்குபவரால் பிரதிபலிக்கப்படுகிறது என்று கூறுகிறது. இதன் பொருள் வாங்குபவர் இந்தத் தொகையைக் கழிப்பதற்கான உரிமையை இழக்கிறார் ( கடிதம் தேதி 04/11/14 எண். 03-07-11/16527).

அந்த கடிதத்தில், நிதி அமைச்சகம் பின்வரும் சூழ்நிலையை பரிசீலித்தது. ஒப்பந்ததாரர் முன்கூட்டியே பணம் பெற்றார், ஆனால் ஒப்பந்தத்தின் கீழ் தனது கடமைகளை நிறைவேற்றவில்லை. இதன் விளைவாக வாடிக்கையாளர் எழுதுகிறார் பெறத்தக்க கணக்குகள்செலவுகளில். அதே நேரத்தில், அவர் ஒரே நேரத்தில் VAT ஐ மீட்டெடுக்கிறார், இது வரவிருக்கும் வேலையின் கணக்கில் முன்கூட்டியே செலுத்தும் போது துப்பறியும் போது சட்டப்பூர்வமாக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டது.

எனவே, பரிசீலனையில் உள்ள சூழ்நிலையில், வாங்குபவர் சர்ச்சைக்குரிய VAT ஐ மீட்டெடுப்பது பாதுகாப்பானது.

முன்கூட்டியே செலுத்துவதில் இருந்து VAT ஐ மீட்டமைத்தல்: வரி அதிகாரிகளின் கருத்து

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு VAT ஐ மீட்டெடுக்க வேண்டிய சூழ்நிலைகளின் ஒரு குறிப்பிட்ட பட்டியலை நிறுவுகிறது (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 170 இன் பிரிவு 3). இது நிபந்தனைகளில் மாற்றம் அல்லது ஒப்பந்தத்தை முடித்தல் மற்றும் முன்கூட்டியே பணம் திரும்பப் பெறுதல். இந்த விதியின் முக்கிய அம்சம் என்னவென்றால், ஒப்பந்தம் முடிவடைந்ததும் அல்லது ரத்துசெய்யப்பட்டதும் இந்த வரியுடன் முன்பணத்தை திரும்பப் பெற்ற பிறகு வாங்குபவர் VAT-ஐக் கழிப்பதன் மூலம் அநியாயமாக தன்னை வளப்படுத்திக்கொள்வதைத் தடுப்பதாகும்.

வரம்புகளின் சட்டத்தின் காலாவதியின் காரணமாக பெறப்பட்ட முன்பணத்தின் தொகையை நிறுவனம் தள்ளுபடி செய்தால், விற்பனையாளர் முன்பணத்தைத் திருப்பித் தரவில்லை என்று அர்த்தம். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள VAT மறுசீரமைப்புக்கான நிபந்தனைகள் பூர்த்தி செய்யப்படவில்லை.

இதேபோன்ற பிரச்சினையில் ஒரு சர்ச்சையை பரிசீலித்தபோது, ​​​​நீதிபதிகள் நிறுவனத்தின் பக்கம் ( FAS தீர்மானம் வடமேற்கு மாவட்டம்தேதி 09/05/13 எண். A26-10215/2012) விற்பனையாளருக்குக் கொடுக்கப்பட்ட முன்பணத்திற்கு எதிராக அவள் குறைபாடுள்ள பொருட்களைப் பெற்றாள். பொருட்கள் பதிவு செய்ய ஏற்றுக்கொள்ளப்படவில்லை, ஆனால் சேமிப்பிற்காக மட்டுமே. நிறுவனம் விற்பனையாளரிடம் இருந்து முன்பணத்தை திரும்பக் கேட்டது. இந்த சூழ்நிலையில் விற்பனையாளர் முன்பணத்தை திருப்பித் தரும் வரை VAT ஐ முன்கூட்டியே செலுத்த வேண்டிய அவசியமில்லை என்று நீதிபதிகள் சுட்டிக்காட்டினர். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் கோட் சரியான நேரத்தில் திருப்பித் தரப்படாவிட்டால், முன்கூட்டியே செலுத்துதலில் இருந்து கழிப்பதற்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட VAT ஐ மீட்டமைக்க வேண்டிய அவசியமில்லை.

மற்ற தகராறுகளில், VAT மறுசீரமைப்புக்கான காரணங்களின் பட்டியல் மூடப்பட்டது மற்றும் பரந்த விளக்கத்திற்கு உட்பட்டது அல்ல என்பதை நீதிமன்றங்கள் குறிப்பிடுகின்றன ( மே 19, 2011 எண் 3943/11 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் உச்ச நடுவர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு, FAS தீர்மானங்கள் மேற்கு சைபீரியன் தேதி 08.27.13 எண். A27-19496/2012, வடமேற்கு தேதி 10.15.12 எண். A56-165/2012).

வெவ்வேறு விவரக்குறிப்புகளின் பின்னணியில் ஒப்பந்தத்தின் கீழ் பணம் செலுத்தப்படும் சந்தர்ப்பங்களில் வழங்கப்பட்ட முன்பணங்களிலிருந்து VAT விலக்குகளுக்கான கணக்கியலை எவ்வாறு ஒழுங்காக ஒழுங்கமைப்பது (வேலையின் நிலைகளுடன் ஒரு ஒப்புமையும் வரையப்படலாம்), அதாவது. முன்பணம் ஒரு விவரக்குறிப்பின்படி செலுத்தப்படலாம், மேலும் ஒரு ஒப்பந்தத்தின் கட்டமைப்பிற்குள் மற்றொரு விவரக்குறிப்பின்படி விநியோகத்தை மேற்கொள்ளலாம். எப்படி உள்ளே இருக்க வேண்டும் இந்த வழக்கில்வழங்கப்பட்ட அட்வான்ஸ் மீதான வாட் வரி விலக்கு மற்றும் மறுசீரமைப்பு, விவரக்குறிப்புகளின்படி அவை உடைக்கப்பட வேண்டுமா இல்லையா? வரி அபாயங்கள்இந்த வழக்கில், சப்ளைகளின் மீதான வாட் விலக்கு எப்போதும் முன்னர் செலுத்தப்பட்ட முன்கூட்டிய கட்டணத்திலிருந்து VAT ஐ மீட்டெடுப்பதோடு தொடர்புடையது என்று நாங்கள் அர்த்தப்படுத்துகிறோம் என்றால் (வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 171 இன் பிரிவு 12 இன் படி கழிப்பதற்கான உரிமையை நாங்கள் பயன்படுத்தினால். ரஷ்ய கூட்டமைப்பு) மற்றும் இந்த அபாயங்கள் என்ன?

சப்ளையருக்கு முன்பணத்தை மாற்றும்போது VAT விலக்கு கோரினால், ஒவ்வொரு விவரக்குறிப்பின் பின்னணியிலும் வழங்கப்பட்ட மற்றும் மூடப்பட்ட முன்பணங்களின் பதிவுகளை நீங்கள் வைத்திருக்க வேண்டும், ஒட்டுமொத்த ஒப்பந்தத்திற்காக அல்ல - ஒவ்வொரு குறிப்பிட்ட முன்பணத்தையும் மூடும் போது VAT மீட்டமைக்கப்பட வேண்டும். இல்லையெனில், VATக்கான வரித் தளமும், வரி செலுத்த வேண்டிய/கழிக்கப்பட வேண்டிய தொகையும், வரிக் காலத்திற்கு தவறாக உருவாக்கப்படும் அபாயம் உள்ளது.

எடுத்துக்காட்டாக, இந்த முன்கூட்டிய கட்டணத்திற்கு எதிராக ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட காலப்பகுதியில் நீங்கள் VAT ஐ முன்கூட்டியே செலுத்தவில்லை என்றால், நீங்கள் கழிக்கப்பட வேண்டிய வரியின் அளவை மிகைப்படுத்தி மதிப்பிடுவீர்கள், மாறாக, VAT ஐ முன்கூட்டியே செலுத்துவதன் மூலம் மீட்டமைக்கப்படும். முந்தைய காலத்தில் செய்யப்பட்டது, பின்னர், பெரும்பாலும், அது குறைத்து மதிப்பிடப்பட்ட வரி விலக்கு அளவு இருக்கும். போது வரி தணிக்கைஆய்வு முழுமையாக மீண்டும் கணக்கிடப்படும் வரி அடிப்படைமுன்கூட்டியே இருந்து VAT வசூலிப்பதற்கான ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட நடைமுறைக்கு இணங்க காலம்

இந்த நிலைப்பாட்டிற்கான பகுத்தறிவு Glavbukh அமைப்பின் பொருட்களில் கீழே கொடுக்கப்பட்டுள்ளது

நிலைமை: மாற்றப்பட்ட முன்பணத்தில் இருந்து விலக்கு பெறுவதற்கு முன்பு ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட VAT ஐ எவ்வாறு மீட்டெடுப்பது

மாற்றப்பட்ட முன்பணத்திலிருந்து (பகுதியளவிலான கட்டணம்) கழிப்பதற்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட VAT தொகையை வாங்குபவர் (வாடிக்கையாளர்) மீட்டெடுக்க வேண்டும்:*

பொருட்களைப் பெற்ற பிறகு (வேலைகள், சேவைகள், சொத்துரிமை), மாற்றப்பட்ட முன்பணத்தின் (பகுதி கட்டணம்) கணக்கில் பெறப்பட்டது (நடத்தப்பட்டது, வழங்கப்பட்டது, மாற்றப்பட்டது). ரொக்கமாக. இந்த வழக்கில், வாங்குபவர் (வாடிக்கையாளர்) ஏற்றுமதி செய்யும் போது விற்பனையாளர் (நடிப்பவர்) வழங்கிய விலைப்பட்டியலில் ஒதுக்கப்பட்ட VAT தொகையை கழிப்பதற்காக ஏற்றுக்கொள்கிறார். வாங்குபவர் (வாடிக்கையாளர்) முன்னர் மாற்றப்பட்ட முன்கூட்டியே (பகுதி செலுத்துதல்) கணக்கில் பெறப்பட்ட பொருட்களுக்கு (வேலை, சேவைகள், சொத்து உரிமைகள்) கழிப்பதற்கான உரிமையைக் கொண்டிருக்கும் காலாண்டில் VAT மீட்டமைக்கப்பட வேண்டும்;
பொருட்களை வழங்குவதற்கான ஒப்பந்தம் (நிபந்தனைகளை மாற்றுதல்) முடிவடைந்தவுடன் (வேலையின் செயல்திறன், சேவைகளை வழங்குதல், சொத்து உரிமைகளை மாற்றுதல்), முன்பணம் மாற்றப்பட்டது. இந்த வழக்கில், விற்பனையாளர் (நடிகர்) வாங்குபவருக்கு (வாடிக்கையாளர்) முன்னர் மாற்றப்பட்ட முன்கூட்டியே (பகுதி கட்டணம்) திரும்புகிறார். ஒப்பந்தம் நிறுத்தப்பட்ட காலாண்டில் VAT மீட்டமைக்கப்பட வேண்டும் (விதிமுறைகளில் மாற்றப்பட்டது) மற்றும் முன்கூட்டியே (பகுதி கட்டணம்) திரும்பப் பெறப்பட்டது.

இந்த நடைமுறை விதி 171 இன் பத்திகள் 2 மற்றும் 12, பிரிவு 172 இன் பத்தி 9 மற்றும் கட்டுரை 170 இன் பத்தி 3 இன் துணைப் பத்தி 3 ஆகியவற்றின் விதிகளிலிருந்து பின்பற்றப்படுகிறது. வரி குறியீடு RF.

பெறப்பட்ட முன்பணத்தின் காரணமாக, சப்ளையர் (நடிப்பவர்) பொருட்களை (வேலை செய்கிறார், சேவைகளை வழங்குகிறார், சொத்து உரிமைகளை மாற்றுகிறார்) தனித்தனி தொகுதிகளில் (நிலைகளில்) அனுப்பினால், வாங்குபவர் (வாடிக்கையாளர்) பகுதிகளாக "உள்ளீடு" VAT ஐ மீட்டெடுக்க வேண்டும். . அதாவது, ஒவ்வொரு தொகுதிக்கும் (நிலை) விலைப்பட்டியலில் குறிப்பிடப்பட்ட தொகைகளில். ஜூலை 1, 2010 எண் 03-07-11/279 மற்றும் ஜனவரி 28, 2009 எண் 03-07-11/20 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதங்களில் இதே போன்ற தெளிவுபடுத்தல்கள் உள்ளன.*

பொருட்களை வாங்கும் போது கணக்கியலில் "உள்ளீடு" VAT எவ்வாறு பிரதிபலிக்கிறது என்பதற்கான எடுத்துக்காட்டு. விநியோக ஒப்பந்தம் விற்பனையாளருக்கு ரொக்கமாக பொருட்களை ஓரளவு முன்கூட்டியே செலுத்துவதற்கு வழங்குகிறது*

ZAO ஆல்பா (வாங்குபவர்) மற்றும் LLC டிரேடிங் கம்பெனி ஹெர்ம்ஸ் (விற்பனையாளர்) இடையே VATக்கு உட்பட்ட உற்பத்தி நடவடிக்கைகளில் பயன்படுத்தப்படும் பொருட்களை வழங்குவதற்கான ஒப்பந்தம் முடிவுக்கு வந்தது. ஒப்பந்தத்தின் படி, ஹெர்ம்ஸ் அவர்களின் பகுதி முன்பணத்தின் விதிமுறைகளின் அடிப்படையில் ஆல்பாவிற்கு பொருட்களை அனுப்புகிறது. மார்ச் மாதத்தில், ஆல்ஃபா வரவிருக்கும் விநியோகத்திற்கு எதிராக விற்பனையாளருக்கு 118,000 ரூபிள் தொகையை முன்பணமாக மாற்றினார். (வாட் உட்பட - 18,000 ரூபிள்). ஏப்ரலில், ஹெர்ம்ஸ் வழங்கிய பொருட்களை ஆல்பா பெற்றார். பொருட்களின் விலை 120,360 ரூபிள் ஆகும். (வாட் உட்பட - 18,360 ரூபிள்).

வாங்குபவரின் கணக்கில் பின்வரும் உள்ளீடுகள் செய்யப்பட்டன.

மார்ச் மாதம்:

டெபிட் 60 துணைக் கணக்கு "வழங்கப்பட்ட முன்பணங்கள் மீதான தீர்வுகள்" கிரெடிட் 51
- 118,000 ரூபிள். - வரவிருக்கும் பொருட்களின் விநியோகத்திற்காக முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தப்பட்டது.

முன்பணத் தொகைக்கான விலைப்பட்டியல் சப்ளையரிடமிருந்து பெற்ற பிறகு:

டெபிட் 68 துணைக் கணக்கு “VATக்கான கணக்கீடுகள்” கிரெடிட் 76 துணைக் கணக்கு “வழங்கப்பட்ட முன்பணத்திலிருந்து VATக்கான கணக்கீடுகள்”
- 18,000 ரூபிள். - முன்கூட்டிய கட்டணத்தின் ஒரு பகுதியாக சப்ளையருக்கு செலுத்தப்படும் VAT விலக்குக்கு ஏற்றுக்கொள்ளப்படுகிறது.

ஏப்ரல் மாதத்தில்:

டெபிட் 10 கிரெடிட் 60 துணைக் கணக்கு "பொருட்களுக்கான கொடுப்பனவுகள்"
- 102,000 ரூபிள். - பொருட்கள் மூலதனமாக்கப்படுகின்றன;

டெபிட் 19 கிரெடிட் 60 துணைக் கணக்கு "பொருட்களுக்கான கொடுப்பனவுகள்"
- 18,360 ரப். - மூலதனப்படுத்தப்பட்ட பொருட்களின் மீதான VAT கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது;

டெபிட் 76 துணைக் கணக்கு “வழங்கப்பட்ட அட்வான்ஸ் மீதான VATக்கான கணக்கீடுகள்” கிரெடிட் 68 துணைக் கணக்கு “VATக்கான கணக்கீடுகள்”
- 18,000 ரூபிள். - கழிப்பிற்கு முன்னர் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட VAT மீட்டமைக்கப்பட்டது;

டெபிட் 68 துணைக் கணக்கு “VAT கணக்கீடுகள்” கிரெடிட் 19
- 18,360 ரப். - மூலதனப்படுத்தப்பட்ட பொருட்களின் மீதான VAT கழிக்க ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டது;

டெபிட் 60 துணைக் கணக்கு “பொருட்களுக்கான கொடுப்பனவுகள்” கிரெடிட் 60 துணைக் கணக்கு “முன்பணங்களுக்கான தீர்வுகள்”
- 118,000 ரூபிள். - சப்ளையருக்கு மாற்றப்பட்ட முன்கூட்டிய பணம் வரவு வைக்கப்படுகிறது;

டெபிட் 60 துணைக் கணக்கு “பொருட்களுக்கான கொடுப்பனவுகள்” கிரெடிட் 51
- 2360 ரப். (120,360 ரூபிள் - 118,000 ரூபிள்) - சப்ளையருக்கு கடன் திருப்பிச் செலுத்தப்படுகிறது.

ஓ.எஃப். டிசிபிசோவா

வரித் துறையின் மறைமுக வரித் துறையின் தலைவர்

மற்றும் ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் சுங்க வரி கொள்கை

பெறப்பட்ட முன்பணத்தின் மீதான VAT விற்பனையாளரால் கணக்கிடப்படுகிறது மற்றும் பொருட்களை விற்கும் தேதி அதை செலுத்தும் தருணத்தை விட தாமதமாக இருந்தால் செலுத்தப்படுகிறது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு அத்தகைய VAT ஐ செலுத்த முடியாது, ஆனால் அனைவருக்கும் அல்ல. எனவே முன்பணத்தைப் பெறும்போது VAT செலுத்த வேண்டியது அவசியமா?

முன்பணத்தின் மீதான VAT என்றால் என்ன?

முன்கூட்டியே செலுத்துவதற்கான VAT கலையின் அடிப்படையில் கணக்கிடப்படுகிறது. 167 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு. ஒத்திவைக்கப்பட்ட டெலிவரிக்கான கட்டணம் வரி விதிக்கப்பட வேண்டும். முன்பணமாக பெறப்பட்ட தொகை வரி அடிப்படையில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது. மதிப்பு கூட்டப்பட்ட வரியைக் கணக்கிடுவதற்கான சூத்திரம் சிக்கலானது அல்ல: 10/110 அல்லது 18/118. மதிப்பின் தேர்வு பயன்படுத்தப்பட்ட விகிதத்தைப் பொறுத்தது. இது கலைக்கு ஏற்ப தேர்ந்தெடுக்கப்பட்டது. 164 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு. 10% விகிதத்தின் பயன்பாட்டின் நோக்கம் மேலே உள்ள கட்டுரையின் பத்தி 2 இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது. மற்ற சந்தர்ப்பங்களில், வரி 18% வசூலிக்கப்படுகிறது. வெவ்வேறு விலைகளுடன் பொருட்களை வாங்கும் போது, ​​அவற்றை விற்கும் போது 18/118 கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படுகிறது. பெறப்பட்ட முன்பணத்தில் VAT செலுத்தும் போது, ​​விற்பனையாளர் பின்வரும் படிகளைச் செய்ய வேண்டும்.

  • விலைப்பட்டியல் தயாரித்தல்.முன்பணம் செலுத்தப்பட்ட நாளிலிருந்து 5 நாட்களுக்குள் இது வழங்கப்பட வேண்டும். இது இரண்டு பிரதிகளில் வழங்கப்படுகிறது: விற்பனையாளருக்கும் வாங்குபவருக்கும். அவரது சாறு டிசம்பர் 26, 2011 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் அரசாங்கத்தின் ஆணையால் கட்டுப்படுத்தப்படுகிறது. எண். 1137.
  • விற்பனைப் பேரேட்டில் முன்கூட்டியே விலைப்பட்டியல் பதிவு செய்தல்.அதன் அறிக்கையின் தேதியும் வாடிக்கையாளரிடமிருந்து பணம் பெறப்பட்ட தேதியும் ஒத்துப்போக வேண்டும்.

முன்கூட்டிய கட்டணத்தில் இருந்து VAT ஐ மீட்டெடுக்கும் போது இடுகைகள் பின்வருமாறு வரையப்படுகின்றன: Dt 51 Kt 62 - பெறப்பட்ட முன்பணம் மற்றும் Dt 76 Kt 68 - முன்கூட்டிய கட்டணத்தில் VAT பிரதிபலிப்பு.

வழங்கப்பட்ட முன்பணங்களுக்கு VAT வசூலிப்பது எப்படி?

விலக்குக்கு உட்பட்ட VAT இன் கணக்கீடு கலையின் 12 வது பிரிவின் படி செய்யப்படுகிறது. 171 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு. முன்பணம் செலுத்திய வாடிக்கையாளருக்கு விற்பனையாளர் வழங்கிய தொகையில் வரி விலக்கு பெற உரிமை உண்டு. தயாரிப்பு அல்லது சேவையின் உண்மையான ஏற்றுமதிக்கு முன் பணத்தைத் திரும்பப் பெறலாம். இதற்கான அடிப்படை பின்வரும் ஆவணங்களாக இருக்கும்:

  • முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்காக வழங்கப்பட்ட விலைப்பட்டியல். கொள்முதல் புத்தகத்தில் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது.
  • பரிமாற்றத்தின் உண்மையை உறுதிப்படுத்தும் கட்டண ஆவணம்.
  • ஒரு பரிவர்த்தனை ஒப்பந்தம் முன்பணம் செலுத்துதல் மற்றும் அதன் தொகை பற்றிய ஒரு விதியைக் கொண்டுள்ளது.

பரிவர்த்தனை முடிந்ததும், விற்பனையாளர் முழுத் தொகைக்கும் விலைப்பட்டியல் வழங்குகிறார். இது கொள்முதல் புத்தகத்திலும் உள்ளிடப்பட்டுள்ளது. முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதற்கு முன்னர் வழங்கப்பட்ட ஆவணம் விற்பனை புத்தகத்தில் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது, அதாவது, முதலில் அது வருமானமாக பதிவு செய்யப்படுகிறது, பின்னர் ஒரு செலவாக, கணக்கியலில் பரிவர்த்தனையின் முழுத் தொகைக்கான ஆவணத்தை மட்டுமே விட்டுச்செல்கிறது. நீங்கள் வரியின் முழுத் தொகையையும் திரும்பப் பெறலாம், ஆனால் முன்பணத்தில் இருந்து கழிப்பதற்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட தொகையை அதே காலாண்டில் மீட்டெடுக்க வேண்டும். இந்த ஏற்பாடு கலையின் பத்தி 3 இல் வழங்கப்பட்டுள்ளது. 170 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு. முன்கூட்டியே செலுத்தப்பட்ட தொகை VAT வருமானத்தில் பிரதிபலிக்க வேண்டும்.

பெற்ற முன்பணத்திற்கு VAT செலுத்தாமல் இருக்க முடியுமா?

வாங்குபவருக்கு முன்கூட்டியே செலுத்தும் போது VAT வசூலிக்காத உரிமை பின்வரும் நிகழ்வுகளுக்கு வழங்கப்படுகிறது:

  • கலை விதிகளின்படி வரி விலக்கு. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 145. முந்தைய 3 மாதங்களின் முடிவுகளின் அடிப்படையில் வரிக்கு முந்தைய வருவாய் 2 மில்லியன் ரூபிள் தாண்டாத வரி செலுத்துவோர் இது உள்ளடக்கியது.
  • பொருட்களின் விற்பனை 0% விகிதத்திற்கு உட்பட்டது. அவர்களின் பட்டியல் கலையின் பத்தி 1 இல் கொடுக்கப்பட்டுள்ளது. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 164, அதே போல் அக்டோபர் 15, 2012 எண் 03-07-08/293 தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதத்தில்.
  • கலைக்கு ஏற்ப VAT க்கு உட்பட்ட பொருட்களின் விற்பனை. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 149. பெறப்பட்ட முன்பணத்திலோ அல்லது அனுப்பப்பட்ட பொருட்களிலோ வரி கணக்கிடப்படுவதில்லை.
  • 6 மாதங்களுக்கும் மேலான காலத்திற்கு பொருட்களை உற்பத்தி செய்தல் மற்றும் அவற்றுக்கான முன்பணம் பெறுதல். கலையின் பிரிவு 13. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 167, செலுத்துபவருக்கு VAT வசூலிக்க உரிமை வழங்கப்படுகிறது, முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தப்பட்ட தேதியில் அல்ல, ஆனால் முடிக்கப்பட்ட தயாரிப்பு ஏற்றுமதி செய்யப்பட்ட தேதியில். அவர்களின் பட்டியல் ஜூலை 28, 2006 எண் 468 தேதியிட்ட ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் அரசாங்கத்தால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது.
  • ரஷ்ய கூட்டமைப்பிற்கு வெளியே விற்பனை. ரஷ்யாவில் விற்கப்படும் பொருட்கள் மட்டுமே VAT வரிவிதிப்பின் பொருளாகக் கருதப்படுகின்றன. ஏற்றுமதி இந்த வரையறையின் கீழ் வராது.

மேலே விவரிக்கப்பட்ட எல்லா சூழ்நிலைகளிலும், பெறப்பட்ட முன்பணங்களுக்கு VAT செலுத்தப்படாது.

முன்பணம் என்பது வரவிருக்கும் பொருட்களின் விநியோகம், வேலையின் செயல்திறன் அல்லது சேவைகளை வழங்குதல் ஆகியவற்றிற்காக விற்பனையாளரால் பெறப்பட்ட முன்பணமாகும். மேலும் உரையில், எளிமைக்காக, பொருட்களின் விற்பனை என்பது வேலையின் செயல்திறன் மற்றும் சேவைகளை வழங்குதல் ஆகியவற்றைக் குறிக்கிறது.

மூலம் பொது விதிஎதிர்காலத்தில் பொருட்களை வழங்குவதன் மூலம் வாங்குபவரிடமிருந்து முன்பணத்தைப் பெறும் நாளில், விற்பனையாளர் வரி அடிப்படையைத் தீர்மானிக்க வேண்டும் மற்றும் முன்கூட்டியே தொகையில் VAT கணக்கிட வேண்டும் (பிரிவு 2, பிரிவு 1, வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 167 இரஷ்ய கூட்டமைப்பு). ஆனால் ஒவ்வொரு விதிக்கும் விதிவிலக்குகள் உள்ளன.

எந்த சந்தர்ப்பங்களில் முன்பணத்தில் VAT செலுத்த வேண்டிய அவசியமில்லை?

VAT செலுத்துபவர் முன்கூட்டியே செலுத்தும் தொகையில் VAT ஐக் கணக்கிட வேண்டிய கட்டாயம் இல்லை என்றால் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 154 இன் பிரிவு 1):

  • VAT இலிருந்து விலக்கு பொருந்தும் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 145);
  • VAT க்கு உட்பட்ட பொருட்களை விற்கிறது (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 164 இன் பிரிவு 1, அக்டோபர் 15, 2012 தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் எண் 03-07-08/293);
  • உற்பத்தி சுழற்சியின் காலம் 6 மாதங்களுக்கும் மேலாக இருக்கும் பொருட்களை விற்கிறது (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 167 இன் பிரிவு 13). அத்தகைய பொருட்களின் பட்டியல் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் அரசாங்கத்தால் அங்கீகரிக்கப்பட்டுள்ளது (பட்டியல், ஜூலை 28, 2006 இன் அரசு தீர்மானம் எண். 468 ஆல் அங்கீகரிக்கப்பட்டது). இந்த வழக்கில், விற்பனையாளர்-உற்பத்தியாளர் ரஷ்யாவின் தொழில் மற்றும் வர்த்தக அமைச்சகத்தால் வழங்கப்பட்ட சுழற்சி காலத்தை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணத்தை வைத்திருக்க வேண்டும்;
  • VAT க்கு உட்பட்ட பொருட்களை விற்கிறது (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 149). பின்னர் பொருட்களை அனுப்பும்போது VAT வசூலிக்கப்படாது;
  • முன்கூட்டியே பெறப்பட்ட பொருட்களின் விற்பனை இடம் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் பிரதேசம் அல்ல (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரைகள் 147, 148). அத்தகைய சூழ்நிலையில், VAT வரிவிதிப்புக்கு எந்த பொருளும் இல்லை (பிரிவு 1, பிரிவு 1, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 146).

முன்கூட்டியே செலுத்தும் மீது VAT கணக்கீடு

பெறப்பட்ட முன்பணங்களுக்கான VAT கணக்கிடப்பட்ட சூத்திரத்தைப் பயன்படுத்தி கணக்கிடப்படுகிறது (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 164 இன் பிரிவு 4):

விகிதத்தின் தேர்வு நீங்கள் எந்த வகையான பொருட்களை விற்கிறீர்கள் மற்றும் அவற்றின் விற்பனைக்கான செயல்பாடுகளுக்கு என்ன விகிதம் பொருந்தும் என்பதைப் பொறுத்தது. 10% வரி விதிக்கப்பட்ட பொருட்களுக்கான முன்பணத்தை நீங்கள் பெற்றிருந்தால், VAT 10/110 என்ற விகிதத்தில் கணக்கிடப்பட வேண்டும். அத்தகைய பொருட்கள் கலையின் பிரிவு 2 இல் பெயரிடப்பட்டுள்ளன. 164 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு. மற்ற சந்தர்ப்பங்களில், 2019 இல் முன்கூட்டியே VAT கணக்கிடும் போது, ​​20/120 விகிதம் பயன்படுத்தப்படுகிறது.

வெவ்வேறு வரி விகிதங்களில் (அவற்றில் சில 10%, மற்றொன்று 20%) வரி விதிக்கப்பட்ட பொருட்களின் விநியோகத்திற்காக முன்கூட்டியே பெறப்பட்டிருந்தால், VAT 20/120 என கணக்கிடப்படுகிறது.

அட்வான்ஸ் இன்வாய்ஸ்

முன்கூட்டியே பணம் செலுத்தப்பட்ட தேதியிலிருந்து 5 காலண்டர் நாட்களுக்குள், விற்பனையாளர் கண்டிப்பாக:

  • 2 நகல்களில் முன்கூட்டியே விலைப்பட்டியல் வழங்கவும், அவற்றில் ஒன்று வாங்குபவருக்கு மாற்றப்பட வேண்டும் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 168 இன் பிரிவு 3, விலைப்பட்டியலை நிரப்புவதற்கான விதிகளின் பிரிவு 6, அரசாங்கத்தின் ஆணையால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது. டிசம்பர் 26, 2011 எண் 1137 இன் ரஷ்ய கூட்டமைப்பு;
  • முன்கூட்டியே பெறப்பட்ட காலாண்டிற்கான விற்பனை புத்தகத்தில் ஒரு விலைப்பட்டியல் பதிவு செய்யுங்கள் (விற்பனை புத்தகத்தை பராமரிப்பதற்கான விதிகளின் பிரிவு 3, டிசம்பர் 26, 2011 எண் 1137 இன் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் அரசாங்கத்தின் ஆணையால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது).

பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்தல் மற்றும் முன்கூட்டியே செலுத்துவதில் இருந்து VAT விலக்கு ஏற்றுக் கொள்ளுதல்

முன்பணம் பெறப்பட்ட பொருட்களை அனுப்பும்போது, ​​கப்பலில் VAT விதிக்கப்பட வேண்டும். அதே நேரத்தில், முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதில் இருந்து VAT ஐக் கழிக்கவும் (கட்டுரை 171 இன் பிரிவு 8, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 172 இன் பிரிவு 1, 6). முன்பணம் செலுத்துதல் மற்றும் ஏற்றுமதிக்கான ரசீது வெவ்வேறு வரி காலங்களுக்குள் வரும் சூழ்நிலைகள் உட்பட. எடுத்துக்காட்டாக, 2019 ஆம் ஆண்டின் முதல் காலாண்டில் பொருட்களை அனுப்பும் போது 2018 ஆம் ஆண்டின் நான்காவது காலாண்டில் பெறப்பட்ட முன்பணங்களுக்கு VAT-ஐக் கழிக்க உங்களுக்கு உரிமை உள்ளது.

ஷிப்பிங் செய்யும் போது, ​​ஒரு "ஷிப்பிங்" இன்வாய்ஸ் 2 பிரதிகளில் வரையப்படுகிறது, அதில் ஒன்று மீண்டும் வாங்குபவருக்கு மாற்றப்பட்டு விற்பனை புத்தகத்தில் பதிவு செய்யப்படுகிறது. அதே நேரத்தில், முன்கூட்டியே விலைப்பட்டியல் ஏற்கனவே கொள்முதல் புத்தகத்தில் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது (கொள்முதல் புத்தகத்தை பராமரிப்பதற்கான விதிகளின் பிரிவு 22, டிசம்பர் 26, 2011 எண் 1137 இன் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் அரசாங்கத்தின் ஆணையால் அங்கீகரிக்கப்பட்டது). மூலம், அனுப்பப்பட்ட பொருட்களுக்கான கட்டணமாக கணக்கில் எடுத்துக் கொள்ளப்படும் முன்கூட்டிய கட்டணத்தின் அந்த பகுதியில் கழிக்க VAT ஏற்றுக்கொள்ளப்படுகிறது ().

ஒரு உதாரணத்துடன் விளக்குவோம். விற்பனையாளர் 10,000 ரூபிள் VAT உட்பட 60,000 ரூபிள் தொகையில் வாங்குபவரிடமிருந்து முன்கூட்டியே பெற்றார். முதல் தொகுப்பின் ஒரு பகுதியாக, விற்பனையாளர் பொருட்களை அனுப்பினார் மொத்த செலவு RUB 30,000, VAT RUB 5,000 உட்பட. அதன்படி, அவர் 5,000 ரூபிள் தொகையில் முன்கூட்டியே செலுத்துவதில் இருந்து VAT கழிக்க முடியும். "கணக்கிடப்படாத" முன்கூட்டியே VAT, முன்பணம் செலுத்திய மீதமுள்ள தொகைக்கு எதிராக பொருட்கள் அனுப்பப்பட்ட பிறகு கழிக்கப்படும்.

VAT வருமானத்தில் முன்கூட்டியே VAT பிரதிபலிப்பு

முன்பணம் பெறப்பட்ட காலாண்டிற்கான அறிவிப்பில், பிரகடனத்தின் பிரிவு 3 இன் வரி 070, நெடுவரிசை 3 இல் முன்பணத்தின் அளவைக் காட்டுகிறது, மேலும் அதன் மீது கணக்கிடப்பட்ட VAT நெடுவரிசை 5 இல் கணக்கிடப்பட்டுள்ளது (நிரல்முறையின் பிரிவு 38.4 பிரகடனம்).

முன்கூட்டியே பணம் செலுத்துவதில் கழிப்பதற்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட VAT, சரக்குகள் அனுப்பப்பட்ட வரிக் காலத்திற்கான பிரகடனத்தின் பிரிவு 3 இன் வரி 170 இன் நெடுவரிசை 3 இல் பிரதிபலிக்கிறது (அறிக்கையை நிரப்புவதற்கான நடைமுறையின் பிரிவு 38.13).

வாங்குபவரிடமிருந்து முன்கூட்டியே செலுத்தும் VAT

விற்பனையாளரிடமிருந்து முன்கூட்டியே விலைப்பட்டியலைப் பெற்ற பிறகு, வாங்குபவர் அதை விலக்கு பெறலாம். ஆனால் பின்னர், அவர் பொருட்களைப் பெற்று, "ஷிப்பிங்" விலைப்பட்டியலைப் பெறும்போது, ​​​​வாங்குபவர் முன்பு விற்பனையாளரால் பெறப்பட்ட முன்பணத்திலிருந்து VAT ஐ மீட்டெடுக்க வேண்டும், அதன் பிறகு கப்பலில் VAT கழிக்க வேண்டும் (பிரிவு 3, பிரிவு 3, வரியின் கட்டுரை 170 குறியீடு RF, நவம்பர் 28, 2014 தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் எண் 03-07-11/60891).

ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகளில் ஏற்பட்ட மாற்றம் அல்லது அதன் முடிவின் காரணமாக, முன்பணம் வாங்குபவருக்குத் திருப்பித் தரப்பட்டால், முன்பணத்திலிருந்து VAT-ஐ மீட்டெடுப்பது அவசியம். பணத்தைத் திரும்பப்பெறும் காலத்தில் இது செய்யப்பட வேண்டும்.

எதை பற்றி கணக்கியல் பதிவுகள்விற்பனையாளரும் வாங்குபவரும் முன்பணத்தில் VAT செலுத்துகிறார்கள், நாங்கள் உங்களுக்குச் சொன்னோம்.

"வரி புல்லட்டின்", 2010, N 11

வரவிருக்கும் பொருட்களின் விநியோகம் (வேலையின் செயல்திறன், சேவைகளை வழங்குதல்), சொத்து உரிமைகளை மாற்றுதல் ஆகியவற்றிற்காக விற்பனையாளருக்கு முன்கூட்டியே பணம் (முன்பணம் செலுத்துதல்) மாற்றிய வாங்குபவர், முன்கூட்டியே செலுத்தும் தொகையில் இருந்து VAT கழிக்க உரிமை உண்டு. முன்கூட்டிய பணம் பெறப்பட்ட நாளிலிருந்து ஐந்து காலண்டர் நாட்களுக்குப் பிறகு விற்பனையாளரால் வழங்கப்பட்ட விலைப்பட்டியல் அடிப்படையில் குறிப்பிட்ட விலக்கு வாங்குபவரால் செய்யப்படுகிறது; பொருட்களை முன்கூட்டியே செலுத்துவதற்கான ஒப்பந்தம்; முன்பணத்தை மாற்றுவதற்கான உண்மையை உறுதிப்படுத்தும் ஆவணங்கள் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 168 இன் பிரிவு 3, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 171 இன் பிரிவு 12, ரஷ்ய வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 172 இன் பிரிவு 9. கூட்டமைப்பு). இந்த சூழ்நிலையில் வரி செலுத்துவோர் என்ன சிரமங்களை சந்திக்க நேரிடும் என்பதைப் பற்றி இந்த கட்டுரையில் படிக்கவும்.

முன்பணத்தை மாற்றும் போது துப்பறிவதற்காக வாங்குபவர் ஏற்றுக்கொண்ட VAT மீட்டெடுக்கப்பட வேண்டும்.

மறுசீரமைப்பு மேற்கொள்ளப்படுகிறது வரி காலம், இதில் வாங்கிய பொருட்கள் (வேலைகள், சேவைகள்), சொத்து உரிமைகள் மீதான வரி அளவுகள் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டால் நிறுவப்பட்ட முறையில் அல்லது நிபந்தனைகளில் மாற்றம் அல்லது நிறுத்தப்பட்ட வரிக் காலத்தில் கழிக்கப்படும். ஒப்பந்தத்தின் மற்றும் விற்பனையாளர் தொடர்புடைய முன்பணத் தொகைகளை (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 170 இன் பத்தி 1, 2 பத்தி 3 பத்தி 3) திரும்பினார்.

வரித் தொகைகள், பணம் செலுத்துதல், வரவிருக்கும் பொருட்களின் விநியோகங்களுக்கான பகுதி கட்டணம் (வேலையின் செயல்திறன், சேவைகளை வழங்குதல்), சொத்து உரிமைகளை மாற்றுதல் (பத்தி 3, பத்தி 3, பத்தி 3, கட்டுரை) தொடர்பாக துப்பறிவதற்காக முன்னர் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட தொகையில் மீட்டமைக்கப்படும். ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 170).

மேலே உள்ள விதிமுறைகளால் கட்டுப்படுத்தப்படாத சிக்கல்களைக் கருத்தில் கொள்வோம் (பிரிவு 3, பிரிவு 3, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 170), எனவே தெளிவுபடுத்தல் தேவைப்படுகிறது.

பொருட்களின் விலை விற்பனையாளருக்கு மாற்றப்பட்ட முன்பணத்தின் அளவுடன் பொருந்தவில்லை

இரண்டு சூழ்நிலைகள் இங்கே ஏற்படலாம்:

  1. வாங்குபவர் வாங்கிய பொருட்களின் விலை முன்கூட்டியே செலுத்தும் அளவை விட அதிகமாக உள்ளது;
  2. வாங்கிய பொருட்களின் விலை தொகையை விட குறைவாகமாற்றப்பட்ட முன்பணம்.

எந்த தொகையில் வாங்குபவர் முன்பணத்தில் இருந்து கழிக்கப்பட்ட வரியை மீட்டெடுக்க வேண்டும்?

சூழ்நிலை 1 இல், கேட்கப்பட்ட கேள்விக்கான பதில் வெளிப்படையானது (இது ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பத்தி 3, பத்தி 3, பத்தி 3, கட்டுரை 170 இலிருந்து நேரடியாகப் பின்தொடர்கிறது) - வரி முன்னர் ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட தொகையில் மீட்டமைக்கப்பட வேண்டும். முன்கூட்டியே செலுத்தப்பட்ட தொகையிலிருந்து கழித்தல்.

சூழ்நிலையில் 2 பத்தியின் விதிகள். 3 பக். 3 பக் 3 கலை. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 170 அத்தியாயத்தின் பிற விதிகளுடன் இணைந்து பயன்படுத்தப்பட வேண்டும். 21 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு. இல்லையெனில், மீட்டெடுக்கப்பட வேண்டிய வரியின் அளவை மிகைப்படுத்தி மதிப்பிடும் ஆபத்து உள்ளது.

மேலே உள்ளவற்றை ஒரு உதாரணத்துடன் விளக்குவோம். புத்தக கொள்முதல் மற்றும் விற்பனை ஒப்பந்தத்தின் விதிமுறைகளுக்கு இணங்க, ஜூன் 2010 இல், வாங்கும் அமைப்பு விற்பனையாளருக்கு 11,800 ரூபிள் தொகையில் வரவிருக்கும் பொருட்களை வழங்குவதற்கான 100% முன்பணத்தை மாற்றியது. VAT 18% - 1800 ரூபிள்.

அதே மாதத்தில் விற்பனையாளரால் வழங்கப்பட்ட விலைப்பட்டியல் அடிப்படையில், வரித் தொகை 1800 ரூபிள் ஆகும். 2010 இன் இரண்டாவது காலாண்டில் கழிப்பதற்காக வாங்குபவரால் வழங்கப்பட்டது மற்றும் பக்கம் 150 பிரிவில் பிரதிபலிக்கப்பட்டது. 3 வரி வருமானம்குறிப்பிட்ட வரி காலத்திற்கு VAT க்கு (அக்டோபர் 15, 2009 N 104n தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் ஆணையால் அங்கீகரிக்கப்பட்ட அறிவிப்பு படிவம்).

இருப்பினும், விற்பனையாளரால் முடியவில்லை முழுஒப்பந்தத்தால் அவருக்கு ஒதுக்கப்பட்ட கடமைகளை நிறைவேற்றுங்கள், இது தொடர்பாக ஜூலை 2010 இல் அவர் 10,620 ரூபிள் மதிப்புள்ள பொருட்களை வாங்குபவருக்கு அனுப்பினார். (VAT 18% - 1620 ரூபிள் உட்பட), மற்றும் 1180 ரூபிள் அளவு வேறுபாடு. (11,800 - 10,620) அக்டோபர் 2010 இல் வாங்குபவரிடம் திரும்பியது.

பத்தியில் உள்ள விதிமுறையின் நேரடி வாசிப்பிலிருந்து. 3 பக். 3 பக் 3 கலை. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 170 (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 21 ஆம் அத்தியாயத்தின் பிற விதிமுறைகளுடன் அதன் உறவைக் கணக்கில் எடுத்துக் கொள்ளாமல்), 2010 ஆம் ஆண்டின் மூன்றாம் காலாண்டில் வாங்குபவர் முன்கூட்டியே VAT ஐ மீட்டெடுக்க வேண்டும் என்று நாம் முடிவு செய்யலாம். 1800 ரூபிள் தொகையில் செலுத்தப்பட்டது. எல்லாவற்றிற்கும் மேலாக, இந்த வரித் தொகையை அவர் 2010 ஆம் ஆண்டின் இரண்டாவது காலாண்டில் கழிக்க ஏற்றுக்கொண்டார்.

இருப்பினும், அத்தகைய முடிவு தவறானது. வாங்குபவர் வரிக் காலத்தில் செலுத்தப்பட்ட முன்கூட்டிய கட்டணத்திலிருந்து VAT ஐ மீட்டெடுக்க கடமைப்பட்டிருக்கிறார் என்பதை நினைவூட்டுவோம், அதில் நிறுவப்பட்ட விதிகளின்படி வாங்கிய பொருட்கள் (படைப்புகள், சேவைகள்), சொத்து உரிமைகள் மீதான வரியின் அளவைக் கழிக்க அவருக்கு உரிமை உண்டு. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு.

பின்வரும் நிபந்தனைகள் ஒரே நேரத்தில் நிறைவேற்றப்படும் வரிக் காலத்தில் வாங்குபவருக்கு அத்தகைய உரிமை உள்ளது:

  • வாங்கிய பொருட்கள் கணக்கியலுக்காக வாங்குபவரால் ஏற்றுக்கொள்ளப்படுகின்றன;
  • பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்யும் போது விற்பனையாளரால் வழங்கப்பட்ட ஒழுங்காக செயல்படுத்தப்பட்ட விலைப்பட்டியல் மற்றும் தொடர்புடைய முதன்மை ஆவணங்கள்;
  • பொருட்கள் (வேலை, சேவைகள்) VAT க்கு உட்பட்ட பரிவர்த்தனைகளை மேற்கொள்ளப் பயன்படுத்தப்படுகின்றன (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 171 இன் பிரிவு 2, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 172 இன் பிரிவு 1).

வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், பொருட்களை (வேலை, சேவைகள்) வாங்கும் போது வரி செலுத்துபவருக்கு விதிக்கப்படும் VAT அளவு, இந்த பொருட்களின் (வேலை, சேவைகள்) பதிவுசெய்த பிறகு விற்பனையாளரால் வழங்கப்பட்ட விலைப்பட்டியல் அடிப்படையில் மற்றும் தொடர்புடைய முன்னிலையில் கழிக்கப்படும். முதன்மை ஆவணங்கள்.

மாற்றப்பட்ட முன்கூட்டிய தொகையை விட குறைவான மதிப்புள்ள பொருட்களை வாங்கும் போது, ​​வாங்குபவர் பொருட்களை ஏற்றுமதி செய்யும் போது விற்பனையாளரால் வழங்கப்பட்ட விலைப்பட்டியலில் சுட்டிக்காட்டப்பட்ட தொகையில் முன்பணமாக VAT திரும்பப் பெற வேண்டும் (நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் ரஷ்யா ஜூலை 1, 2010 N 03-07-11/279 தேதியிட்டது).

கணிதத்தின் எளிய விதிகளைப் பயன்படுத்தி முடிவின் செல்லுபடியை நிரூபிக்க முடியும். பத்திகளில் வழங்கப்பட்ட அடிப்படையில் மறுசீரமைப்பு. 3 பக் 3 கலை. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 170, முன்கூட்டிய கட்டணத்திலிருந்து விலக்கு பெறுவதற்கு வாங்குபவர் முன்னர் ஏற்றுக்கொண்ட வரியின் அளவு விலக்குக்கு உட்பட்டது. கருத்தில் உள்ள எடுத்துக்காட்டில், VAT இன் இந்த அளவு 1800 ரூபிள் ஆகும். எனவே, மீட்டெடுக்கப்பட்ட வரியின் மொத்த அளவும் 1800 ரூபிள்களுக்கு சமமாக இருக்க வேண்டும்.

அக்டோபர் 2010 இல், விற்பனையாளர் முன்பணத்தின் "பயன்படுத்தப்படாத" பகுதியை (1,180 ரூபிள் தொகையில்) வாங்குபவருக்கு திருப்பித் தந்தார். இந்த அடிப்படையில், வாங்குபவர் இந்த ஆண்டின் நான்காவது காலாண்டில் 180 ரூபிள் தொகையில் VAT ஐ மீட்டெடுக்க கடமைப்பட்டுள்ளார். (RUB 1,180 / 118 x 18). "தலைகீழ் எண்ணும்" முறையைப் பயன்படுத்தி, பின்வரும் முடிவைப் பெறுகிறோம்: 2010 ஆம் ஆண்டின் மூன்றாம் காலாண்டில் மீட்புக்கு உட்பட்ட முன்கூட்டிய கட்டணத்தின் மீதான VAT 1,620 ரூபிள் ஆகும். (1800 - 180)

முடிவில், இந்த விஷயத்தில் ரஷ்ய நிதி அமைச்சகம் சந்தர்ப்பத்திற்கு உயர்ந்தது என்பதை நாங்கள் கவனிக்கிறோம்: அது விரும்பினால் அது விவேகமாகவும் தர்க்கரீதியாகவும் நியாயப்படுத்த முடியும்.

பத்தியின் வார்த்தைகளைப் பொறுத்தவரை. 3 பக். 3 பக் 3 கலை. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 170, பின்னர் அதை தெளிவுபடுத்துவது அல்லது கூடுதலாக வழங்குவது நல்லது. விரைவில் சட்டமன்ற உறுப்பினர்கள் இதில் கவனம் செலுத்தி உரிய திருத்தங்களைச் செய்வார்கள் என நம்புவோம்.

எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறைக்கு மாறுதல்: முன்கூட்டியே செலுத்தியதில் இருந்து VAT திரும்பப் பெற வேண்டுமா?

நடைமுறையில், பல வாங்கும் நிறுவனங்கள் பின்வரும் சூழ்நிலையை எதிர்கொள்கின்றன. அத்தகைய நிறுவனம் விண்ணப்பத்தின் போது விற்பனையாளருக்கு முன்கூட்டியே செலுத்துகிறது பொது ஆட்சிவரிவிதிப்பு, முன்பணத்தின் மீதான VAT கழிக்கப்படுகிறது, மேலும் இந்த முன்பணம் மாற்றப்பட்ட விநியோகத்திற்கான பொருட்கள் ஏற்கனவே "எளிமைப்படுத்தப்பட்ட" அடிப்படையில் பெறப்பட்டு, கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்பட்டு பயன்படுத்தப்படுகின்றன. கேள்வி எழுகிறது: இந்த வழக்கில் வாங்குபவர் முன்பணத்தைப் பெற்றவுடன் விற்பனையாளரால் அவருக்கு விதிக்கப்பட்ட VAT ஐ மீட்டெடுக்க வேண்டுமா?

விதிமுறைகள் என்பதை கவனத்தில் கொள்ளவும் வரி சட்டம்இன்று இந்த கேள்விக்கு சந்தேகத்திற்கு இடமின்றி பதிலளிக்க முடியாது.

சரக்குகள் (வேலைகள், சேவைகள்) மீதான கழிப்பிற்காக சட்டப்பூர்வமாக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட வரித் தொகைகள், எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறைக்கு மாறும் ஒரு நிறுவனம், அத்தகைய மாற்றத்திற்கு முந்தைய வரி காலத்தில் மீட்டெடுக்க கடமைப்பட்டுள்ளது (பிரிவு 2, பிரிவு 3, வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 170 ரஷ்ய கூட்டமைப்பு, ஜனவரி 27, 2010 தேதியிட்ட ரஷ்யாவின் நிதி அமைச்சகத்தின் கடிதம் N 03-07-14/03).

இந்த விதிக்கு விதிவிலக்குகள்:

  • பத்திகளில் வழங்கப்பட்ட செயல்பாடு. 1 பிரிவு 3 கலை. 170 ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீடு;
  • ஒரு சட்ட நிறுவனத்தின் மறுசீரமைப்பின் போது சட்ட வாரிசுகளுக்கு சொத்து மற்றும் சொத்து உரிமைகளை மாற்றுதல்;
  • ஒரு எளிய கூட்டாண்மை ஒப்பந்தத்தில் ஒரு பங்கேற்பாளருக்கு சொத்தை மாற்றுதல் அல்லது அவரது சட்டப்பூர்வ வாரிசு அமைந்துள்ள சொத்தில் இருந்து அவரது பங்கு பிரிக்கப்பட்டால் பொதுவான சொத்துஒப்பந்தத்தின் கட்சிகள் அல்லது அத்தகைய சொத்தின் பிரிவு.

"எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி" முறைக்கு மாறும்போது பொது ஆட்சியின் பயன்பாட்டின் காலத்தில் செலுத்தப்பட்ட முன்பணத்திலிருந்து VAT ஐ மீட்டெடுப்பதற்கான பொறுப்புகள், Ch. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 21 இல் இல்லை.

ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் கோட் (பிரிவு 3, பிரிவு 3) ஆல் நிறுவப்பட்ட முறையில் வாங்கிய பொருட்களின் மீதான வரித் தொகைகள் விலக்குகளுக்கு உட்பட்ட வரிக் காலத்தில் வாங்குபவரால் முன்கூட்டியே செலுத்துதலில் இருந்து கழிப்பதற்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட VAT ஐ மீட்டெடுப்பது செய்யப்படுகிறது. , ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 170).

எவ்வாறாயினும், எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறைக்கு மாறிய ஒரு அமைப்பு அதன் VAT செலுத்துபவர் நிலையை இழக்கிறது, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சுங்கப் பிரதேசத்தில் பொருட்களை இறக்குமதி செய்யும் போது செலுத்தப்படும் வரி மற்றும் கலைக்கு ஏற்ப செலுத்தப்படும் வரி தவிர. ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் 174.1 (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 346.11 இன் பிரிவு 2).

அதன்படி, அந்தக் காலகட்டத்தில் வாங்கிய மற்றும் பயன்படுத்திய பொருட்களின் மீதான VAT விலக்கைப் பயன்படுத்திக் கொள்ளுங்கள் எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறையின் பயன்பாடு, அவளால் முடியாது.

முறைப்படி, மேலே உள்ள அனைத்தும், பொது ஆட்சியின் விண்ணப்பத்தின் போது செலுத்தப்பட்ட முன்பணத்திலிருந்து கழிப்பதற்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட VAT ஐ வாங்குபவர் திரும்பப் பெறக்கூடாது என்பதாகும். இருப்பினும், அத்தகைய அணுகுமுறை நிச்சயமாக ஒரு சர்ச்சைக்கு வழிவகுக்கும் வரி அதிகாரிகள். பற்றாக்குறை கொடுக்கப்பட்டது நீதி நடைமுறைஇந்த பிரச்சினையில், ஆசிரியர் அதை நடைமுறையில் பயன்படுத்த பரிந்துரைக்கவில்லை. முன்கூட்டியே செலுத்தியதில் இருந்து கழிப்பதற்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட VAT ஐ மீட்டெடுப்பது மிகவும் பாதுகாப்பானது. எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறைக்கு மாறுவதற்கு முந்தைய வரி காலத்தில் (காலாண்டு) இதைச் செய்வது நல்லது.

இந்த வழக்கில், எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறையின் பயன்பாட்டின் போது வாங்கப்பட்ட பொருட்களின் விலை, ஆனால் இந்த சிறப்புக்கு மாறுவதற்கு முன்பு முன்கூட்டியே செலுத்தப்பட்டது வரி ஆட்சி(கப்பலில் விற்பனையாளரால் வழங்கப்பட்ட வாட் தொகை உட்பட), ஒற்றை வரியைக் கணக்கிடும்போது ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட செலவுகளில் சேர்க்க நிறுவனத்திற்கு உரிமை உண்டு (பிரிவு 4, பிரிவு 1, ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் கட்டுரை 346.25).

எளிமைப்படுத்தப்பட்ட வரி முறைக்கு மாறுவதற்கு முன் முன்கூட்டியே செலுத்தும் வரியிலிருந்து VAT ஐ மீட்டெடுக்க வேண்டாம் என்று ஒரு நிறுவனம் முடிவு செய்தால், ஆசிரியரின் கருத்துப்படி, அதன் செலவினங்களில் VAT இல்லாமல் பொருட்களின் விலையை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளலாம்.

ஐ.எம்.கிரியுஷினா

வரி ஆலோசகர்