Главная > Мегафон > Чему равен ндс в году. НДС: что происходит и что делать!? Налоговые ставки НДС


Чему равен ндс в году. НДС: что происходит и что делать!? Налоговые ставки НДС




Бухгалтера давно привыкли к «новогодним подаркам» и внимательно следят за изменениями в законодательстве. 2015 год для налога НДС - не стал исключением.

Итак, что же нового нас ждёт в 2015 году?

Журнал учёта сч/фактур

Обязанность по ведению журнала учёта сч/фактур теперь только у посредников:

  • застройщик объектов для инвесторов;
  • посредник от своего имени;
  • экспедитор с оплатой только за организацию перевозки.
  • и др.

Остальные налогоплательщики налога НДС от этой обязанности освобождены, им разрешена регистрация этих документов в книгах покупок и продаж.

Внимание : посредникам вменена обязанность ведения журнала учёта сч/фактур, не зависимо от того на каком режиме налогообложения они находятся при выставлении или получении ими сч/фактур и осуществлении деятельности в интересах других лиц. Это касается комиссионеров, агентов, транспортных экспедиторов, застройщиков (пункт 3.1, статьи 169НКРФ Федерального закона от 21 июля 2014 года № 238 — ФЗ).

Причем, в журналах регистрируются только транзитные сч/фактуры на покупку для комитентов. Сч/фактуры на своё вознаграждение отражаются в книге продаж без регистрации в журнале сч/фактур, а «входящие»сч/фактуры на товары/услуги для осуществления своей деятельности - в книге покупок без регистрации их в журнале.

Декларация НДС также изменилась

В Федеральном законе от 28 июня 2013 года № 134 — ФЗ в статье 174 НК дополнен пункт 5.1, предусматривающий внесение в декларацию НДС сведений из журналов и книг покупок и продаж. Добавлены разделы с 7-ми до 12-ти, где должны отражаться развёрнутые данные книг покупок и продаж налогоплательщика и данные из журнала учёта посреднических сч/фактур. Форма декларации НДС утверждена Приказом ФНС от 29 октября 2014 года №MMB -7-3/558@ и подлежит сдаче отчётности уже за I-й квартал 2015г.

Поскольку объёму информации в этом случае предполагается быть огромным сдача отчёта на бумаге не предусмотрена и согласно поправкам в пункте 5, статьи 174 НКРФ Федерального Закона от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ должна производиться исключительно в электронном формате посредством ТКС (телекоммуникационные каналы связи). Эти правила действуют и на «уточнёнки».За непредставление/опоздание декларации предусмотрены штрафные санкции от 1000 руб. (письмо ФНС РФ от 11 апреля 2014 года №ЕД-4-15/6831 ранее он был от 200 руб) статья 119 НКРФ.

Вместе с декларацией по НДС в обязанность посредников входит сдача журнала учёта сч/фактур в электронном формате.

Сроки подачи отчетности продлили до 25 числа каждого последующего за отчётным периодом месяца. Оплатить налог также разрешено до 25 числа ежемесячно по 1-му, 2-му и 3-му сроку.

Разрешено производить вычет по «опоздавшим» сч/фактурам

Статьей 172 НКРФ предусмотрено такое право налогоплательщиков принимать к вычету входной НДС по тем сч/фактурам, которые пришли от продавца после завершения налогового периода, начиная с 1 января 2015 года. Кроме этого уточнили период принятия НДС к возмещению - 3 года по товарам, приобретённым на территории РФ.

Восстановить НДС по экспортным операциям теперь нельзя.

Это право отменено с начала 2015 года пунктом 3, статьи 170 НКРФ Федерального Закона от 24 ноября 2014 года № 366 — ФЗ. Экспортный НДС восстанавливать теперь не нужно.

Претерпело изменение и Постановление № 1137

Поправки коснулись правил выставления сч/фактур при покупке (продаже) товаров/услуг комиссионерами (агентами) сразу у нескольких(им) продавцов (покупателей). Теперь комиссионерам (агентам) разрешено при продаже (реализации) от себя нескольким контрагентам комитенту/принципалу в сч/фактуре указать сведения из нескольких сч/фактур от продавцов, выставленных покупателям. Эта информация (необходимые, обязательные реквизиты) должна указываться знаком - «;».

Также узаконили возможность указания в сч/фактурах дополнительных сведений из первичных документов, но сч/фактура при этом должна быть сохранена и иметься в наличии.

Изменения пo налогу нa добавленную стоимость нa 2015 гoд

Вступающие в силу измeнения, внесены в Налоговый кoдекс РФ, касаются налога нa добавленную стоимость Изменения зaтрагивают наибольшее число нaлогоплательщиков, в условиях нестабильности кyрса рубля. C 01 янвaря 2015 вcе плательщики НДC должны отчитыватьсяисключитeльно в электронной форме. Прeдставление деклараций в бyмажном виде нe предусматриваются.

Расширен перечень слyчаев, когда налоговый орган мoжет проводить проверки, истребовав y налогоплательщика документы.

Согласно нoвой редакции, если выявлены прoтиворечия и несоответствия, свидетельствующие o занижении суммы НДC к уплате, либо зaвышению предъявленной суммы к вoзмещению, налоговый орган вправе истрeбовать у налогоплательщика счета-фaктуры, первичные и иные докyменты, относящиеся к операциям.

Установлено прaво налоговых органов, проводить оcмотр территорий, помещений, докyментов и предметов — в рaмках выездной и камеральной пpоверки, на основании мотивированного поcтановления должностного лица налогового оpгана.

C 2015 года различие мeжду бухгалтерским и налоговым yчетом в значительной мере ликвидирyется. C 2015 года декларации пo НДC будут содержать вcе данные из книги покyпок и продаж. Вcе поправки вступают в силy 1 янвaря 2015 годa.

  1. B декларацию по НДС включaются данные книги пpодаж и книги покупок.
  2. Компaниям и предпринимателям (кpоме посредников) нe нужно вести журнал yчета счетов-фактур.
  3. Посредники-нaлогоплательщики включают в декларацию cведения из журнала учета cчетов-фактур.
  4. Посредникам нa спецрежиме нужно сдавать налоговикам жyрнал учета счетов-фактyр в электронной фоpме.
  5. Налоговики вправе зaпрашивать счета-фактуры и пеpвичку, если данные отчетности поcтавщика и покупателя нe совпадают.
  6. Нaлоговики могут проводить осмотр помeщений компании, еcли выявили несоответствия в отчeтности или в декларaции.
  7. Компании на упpощенке и ЕНВД, являющиеcя налоговыми агентами и поcредниками, должны отчитываться пo НДС в электронной форме.

Региcтрации в журнале учета cчетов-фактур подлежат лишь cчета-фактуры, полученные / выставлeнные в рамках предпринимательской деятельноcти в интересах другого лицa субъектами, перечисленными в пyнктах Федерального закона oт 21.07.2014

Жyрнал учета счетов-фактуp ведут нe только посредники, нo также лица, выставляющие / полyчающие счета-фактуры пo договору транспортной экcпедиции или пpи выполнении функций застройщика. Обязанноcть распространяется на налогоплательщиков, оcвобожденных от обязанностей, связанных c исчислением / уплатой НДC и лиц, нe являющихся налогоплательщиками НДC.

Счета-фактуры, выставленные нa сумму вознаграждения, агентский договоp, договора комиссии, договора транcпортной экспедиции — в журнале нe регистрируются.

Закрепляется перечень докyментов необходимых для включeния в налоговую декларацию пo НДC. Включаются сведения следующих докyментов:

— книга покупок и книга пpодаж налогоплательщика;
— журнал учета полyченных и выставленных счетов-фактyp; пpи этом указываются сведения o посреднической деятельности;
— счета-фактyры, если лица указaны в п. 5 cт. 173 НК PФ.

Все налогоплательщики НДC, кроме посредников, перестанут веcти журналы счетов-фактур. Cтержнем закона являются ноpмы, направленные нa сближение налогового учета c бухгалтерским.

Дополнительные комментарии к изменениям по НДС с 1 января 2015

C 1 января 2015 годa исчезает понятие суммовых pазниц по договорам, цена котоpых выражена в условных единицаx — отменяется указанная формулировка.

B статьях Налогового Кодекса PФ будет употребляться однопоpядковая формулировка, выраженная в иноcтранной валюте.

Различия курсовых pазниц иностранной валюты, возникающих пo договорам, остались в завиcимости от валюты платежа.

Пpи расчете пo этим договорам разницы иcчисляются только пo курсу ЦБ PФ, а пpи расчетах в рублях могyт исчисляться пo курсу, установленному сторонами. B бухгалтерском учете тaкая ситуация возможна в отношeнии всех курсовых pазниц, независимо oт того, в кaкой валюте — российской или иноcтранной — производится расчет пo договорам, цена которыx выражена в иностранной вaлюте.

Новые нормы назвают «пpинципом отгрузки» — разницы, возникaющие по договорам, заключенным дo 2015 года, считаются сyммовыми и признаются в поpядке, установленном для ниx до 2015 года.

Имущеcтво, полученное безвозмездно, определяется кaк доход налогоплательщика, в pазмере его рыночной стоимости, c которой уплачивается налог нa прибыль.

  1. К имущеcтву относятся ценные бумаги, полyченные бeзвоздмездно или выявленные путем инвeнтаризации, чья рыночная стоимость опpеделяется пo особым правилам;
  2. Нe установлен порядок определения cтоимости безвозмездно полученных имущеcтвенных прав, тaк как для целей нaлогообложения имущественные права нe считаются имуществом;
  3. Пpи продаже (уcтупке), выбытии безвозмездно полученных имущеcтвенных прав (долей в OOO, прав требования) иx стоимость, нe может быть пpизнана в расходах.

В последнее время в правительстве активно обсуждается вопрос относительно повышения уровня НДС до уровня 20%. Напомним, что в настоящее время размер НДС составляет 18%.

В настоящее время решение о повышении НДС еще не принято. Альтернативным вариантом пополнения казны является введение налога с продаж, которй составит дополнительно 3%.

НДС - это очень чувствительный налог. Измнение ставки НДС затронет всех производителей товаров и услуг, а также сами потребители. НДС можно смело назвать системообразующим налогом. К примеру, в 2014 году НДС должен принести федеральному бюджету России 3,7 триллиона рублей (!).

Повышение НДС на 2% должно принести ежегодно в бюджет 500 миллиардов рублей. В то же время введение налога с продаж в размере 3% принесет только 200 миллиардов рублей ежегодно.

Экс министр финансов Алексей Кудрин считает, что повышение налогов может задушить экономический рост.

По предварительной информации, президент России Владимир Путин поддержкал введение налога с продаж в виде дополнительного налога в размере 3%. То есть размер НДС в 2015 году должен остаться неизменным на уровне 18% годовых.

Сложный для администрирования налог. Даже специалисты по специальности "налогообложение" прийдя работать в налоговую с трудом могут правильно все рассчитать. Сложности возникают с вычетами НДС, а также с определением налогооблагаемой базы.

15 декабря 2014 года состоялось интернет-интервью с начальником Управления камерального контроля Федеральной налоговой службы Сатиным Дмитрием Станиславовичем.

Тема интернет-интервью: "Налог на добавленную стоимость: новации 2015 года".

Ведущая: Добрый день, Дмитрий Станиславович! Расскажите, пожалуйста, какие новации, связанные с представлением отчетности по НДС, ожидают налогоплательщиков в 2015 году?

Сатин Д.С.: Добрый день! Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года на основании пункта 5.1 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждена форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. В настоящее время приказ проходит государственную регистрацию в Минюсте России.

В новой форме налоговой декларации по НДС предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

В соответствии с пунктом 3 статьи 80 и пунктом 5 статьи 174 Кодекса налоговая декларация по НДС должна представляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Таким образом, формирование налоговой декларации по НДС на бумажных носителях законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами по НДС, но осуществляющие посредническую деятельность, должны на основании пункта 5.2 статьи 174 Кодекса представлять в налоговый орган в отношении указанной деятельности журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по ТКС через оператора ЭДО.

Федеральной налоговой службой разработана бесплатная программа "Налогоплательщик ЮЛ" для ведения книг покупок и продаж, а также формирования налоговой декларации по НДС. Данным программным продуктом может воспользоваться любой налогоплательщик бесплатно загрузив его с официального сайта ФНС России (http://www.nalog.ru/rn77//program/all/nal_ul/).

Ведущая: Дмитрий Станиславович, есть такая ситуация: добросовестная компания отразила в декларации ряд счетов-фактур, по которым поставщик отчетность не сдал вообще. Хотя на момент проведения сделки контрагент по данным выписки из ЕГРЮЛ был вполне действующим. Какие последствия ожидают налогоплательщика в таком случае?

Сатин Д.С.: Если контрагент налогоплательщика не представил налоговую декларацию по НДС или в его представленной декларации не отражены какие-либо счета-фактуры, то такой контрагент становится объектом внимания со стороны налогового органа. На первом этапе в случае отсутствия налоговой декларации налоговый орган будет иметь возможность приостановить движение денежных средств по расчетным счетам. Далее проводится установленный главой 14 Налогового кодекса Российской Федерации комплекс контрольных мероприятий по формированию доказательной базы об уклонении от налогообложения. Это истребование информации и документов, а при необходимости другие мероприятия налогового контроля. При этом в случае установления факта реальности операции, для самого налогоплательщика ни каких последствий не будет. К ответственности будет привлечено то лицо, которое нарушило налоговое законодательство.

При этом мы рекомендуем аккуратно подходить к выбору потенциальных контрагентов и проявлять должную осмотрительность, так как это необходимо для сохранения деловой репутации и формирования положительной налоговой истории.

Ведущая: Если в сведениях у контрагентов будут расхождения, например, разные номера счетов-фактур и разные даты, как это будут оценивать инспекторы? А если отличаются суммы по зарегистрированным счетам-фактурам?

Сатин Д.С.: Прежде всего во избежание технических ошибок в представленной декларации по НДС мы рекомендуем проверить информацию о контрагентах, которая содержится в вашей учетной (бухгалтерской) системе, на предмет правильности занесения в систему ИНН и КПП контрагентов. Можно воспользоваться, например, онлайн-сервисом, размещенным на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru , http://npchk.nalog.ru).

Если расхождения в сведениях об операциях контрагентов будут все-таки выявлены, то мы их делим на две категории. Первая это технические ошибки, так называемые "ошибки ввода", которые не имеют высокого приоритета в отработке. Ошибки в номере, дате счета-фактуры или в другом реквизите, не влияющем на сумму налога, мы рассчитываем устранять на этапе запроса пояснений. При этом налогоплательщику представится возможность направить в налоговый орган формализованные пояснения без каких-либо налоговых последствий. Для этого надо будет указать в специальной рекомендованной форме корректные сведения и направить их по ТКС через оператора электронного документооборота в налоговые органы. Представлять уточненную налоговую декларацию по НДС в таком случае не требуется.

Если же расхождения вызваны неверным расчетом суммы налога или счет-фактура отражен ошибочно, то в соответствии со статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо будет представить уточненную налоговую декларацию по НДС. И здесь предусматривается новый подход. Теперь допускается представление уточненной налоговой декларации "на дельту". То есть в уточненной налоговой декларации заполняются только те разделы, в которые внесены исправления. Подробнее порядок заполнения налоговой декларации изложен в приказе ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Ведущая: Дмитрий Станиславович, благодарим Вас за Ваш содержательный комментарий!

Согласно информации, носящей официальный характер, правительством Российской Федерации, на данный момент, рассматривается вариант отказа от введения новой ставки налога с продаж, а вместе с тем и повышение НДС до показателя, равного двадцати процентам. Эти негативные изменения по налогу добавленной стоимости вступят в силу уже в январе 2015-го года. Напомним, что в первом чтении, проект о повышении тарифа налога на добавленную стоимость до рекордных 20 процентов был принят и утвержден еще в июле текущего года. По данным российских СМИ, ссылающихся на официальные заявления уполномоченных «мужей» власти, пополнения бюджета за счет налога на добавленную стоимость достигло, в общем, суммы в 3,7 триллиона рублей. Как полагают аналитики, в будущем времени, эта сумма достигнет рекордного показателя в 4,2 триллиона.

Более того, как утверждают аналитики, общий объем дополнительных вливаний в бюджет от двух дополнительных процентов по НДС, составит не менее 0,5 триллиона рублей. Нагрузка по новому НДС на компании и потребителей будет одинаковая, благодаря чему вклад в инфляцию составит не более одного процента. Аналитики также подчеркивают, что новый процент НДС неблагоприятно скажется на предпринимателях, чьи компании занимают собственные позиции на внутреннем, а не внешнем рынке, соответственно. Приятной новостью повышение налога на добавленную стоимость обернется для предприятий нефтедобывающей промышленной индустрии, работающих на экспорт, не подпадающих под этот налог. В итоге, как считают аналитические эксперты, повышение НДС в России, ничего хорошего и благоприятного не несет.

С 2015 года начнут действовать новые декларации НДС

Важной информацией для налогоплательщиков является то, что с 2015-го года они будут обязаны заполнять новые декларации и сдавать их в виде электронного документа с полным пакетом книг продаж и покупок. Об этой нелицеприятной новости сообщила Ольга Думинская, исполняющая обязанности советника отдела налоговой службы по НДС, принимающей юридических лиц, дав так же ответы на вопросы журналистам в рамках пресс-конференции о бухгалтерских новшествах. По её сообщениям, носящим вполне официальный характер, в Федеральный закон за номером №134-ФЗ Налогового кодекса Российской Федерации, недавно было внесено несколько новых поправок. Так, с первого числа января месяца 2015-го года, налоговыми органами в отношении налогоплательщиков будет выставляться запрос о предоставлении первичной документации и регистров в той ситуации, если данные налоговой декларации противоречат данным контрагентов ().

Кроме того, госпожа Думинская подчеркнула, что новая декларация не отвечает списку требований, установленному Федеральной налоговой службой РФ. Исходя из этого, в ближайшее время, точнее к новому 2015-му году, будет утверждена и зарегистрирована новая форма декларации за подписью главы министерства юстиции. Напомним, что, в настоящий момент, налоговая декларация по НДС имеет семь разделов. В ближайшее время эта цифра значительно увеличится. В дополнение к этому Ольга Думинская заявила, что список сведений, который понадобится налоговым органам, будет утвержден отдельным приказом, вследствие чего, каждый налогоплательщик будет выгружать их из книг покупки в соответствующий раздел. Иными словами говоря, даже если книга содержит в себе несколько тысяч строк, они должны будут выгружены налогоплательщиком в раздел за номером №8 декларации НДС.

Еще одним изменением в декларации НДС станет появление 9-го раздела книги продаж. Благодаря ему налогоплательщики должны будут вести учет, выгружая информационные сведения в раздел декларации. Налоговыми органами в свою очередь будет утвержден бланк, в рамках которого будет производиться поиск соответствия суммы налогов, заявленных к вычетам по каждому отдельно взятому поставщику. Важно отметить, что теперь, каждая строка книги покупки и продажи будет в строжайшей форме сопоставляться с декларациями, принадлежащими контрагентам. Более того, по новым правилам совершенно неважно, где находитесь вы и ваш контрагент. Система функционирует автоматически и является единой для всей страны. В случае незначительных расхождений, каждому налогоплательщику по ТКС будет направлен запрос с требованием о предоставлении им пояснений в самой подробной форме.

Изменения в камеральной проверке по НДС

Особенное внимание в правительстве России, на данный момент, уделяется налоговым камеральным проверкам по налогу на добавленную стоимость. Объясняется эта позиция тем, что данный налог относят к налогу с максимальным уровнем налоговых рисков. К сожалению, именно из-за НДС и появились многие схемы, по которым в России стремительным образом развивается коррупционная деятельность. С таким заявлением, напомним, независимые аналитики выступали, не один раз давая ответы на вопросы журналистов и репортеров. Удивительно, но на повестке дня правительства России вопрос об отмене налога на добавленную стоимость стоял много раз, но так и не был утвержден окончательно. Вообще, налоги в России это отдельная тема, причем очень обширная и требующая непомерного обсуждения.

Подходя к новым изменениям в статье об НДС, затрагивающей систему камеральной проверки, мне бы хотелось выделить один любопытный момент. С первого числа будущего года налоговые органы вправе запросить в рамках камерального аудита пакет документов на основаниях, совершенно не связанных с льготами или возмещением налога. Так, в соответствии с новым пунктом 8.1 статьи за номером №88 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы имеют полное право выдвинуть налогоплательщику требование к предъявлению им счет фактуры, первичных и других документов, имеющих отношение к операциям, информация по коим прописана в декларационном бланке по НДС.

Тем не менее, следует подчеркнуть, что выставление запроса на предъявление налогоплательщиком того или иного пакета документации, допустимо только в той ситуации, если установленные налоговым органом противоречивые несоответствия подтверждают факт занижения суммы НДС к оплате с зачислением в бюджет или к возмещению опять же. Положительной стороной всего этого можно назвать общую практику, в виду которой первичный пакет документов может быть затребован лишь в той ситуации, если во время камерального аудита были выявлены вышеописанные противоречия или несоответствия.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

Опуская всякие подробности, можно заметить, что в принципе ничего страшного повышение налога на добавленную стоимость до отметки в 20 процентов не принесло. Конечно, изменения, внесенные в качестве поправок в некоторые статьи НК РФ, несут в себе мало приятного, но все же это не самое худшее из того, что предвещали нам аналитики в текущем году. Чего ждать к 2016 году от нашей власти, желающей, по всей вероятности как можно больше заработать на честных налогоплательщиках, пока говорить рано. Эксперты-аналитики придерживаются разносторонних мнений о том, какими будут статьи НК РФ по НДС, НДФЛ и прочим налогам, но, будем надеяться, на лучшее…