Как сдавать отчет 6 ндфл в налоговую. Какой расчёт необходимо произвести

6-НДФЛ в 2018-2019 годах - пример заполнения этого отчета поможет справиться с разнообразными стандартными и неординарными ситуациями, возникающими на практике. Образцы заполнения отчета и пояснения к ним вы найдете в нашем материале.

Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила

Как заполнять форму 6-НДФЛ? Ответить на этот вопрос призван приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, утверждающий порядок оформления данного отчета.

Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований, изложенных в приложении 2 к приказу ФНС:

основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете .

количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
на каждый показатель отчета — 1 поле (кроме дат и десятичных дробей — порядок их отражения регламентируется пп. 1.5, 1.6 приложения);
при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
направление заполнения ячеек — слева направо;
при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.

Правила заполнения 6-НДФЛ в 2016-2018 годах не изменялись, поскольку пока никаким поправкам и корректировкам приказ ФНС № ММВ-7-11/450@ не подвергался.

Подробнее об этих правилах читайте .

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ в 2018-2019 годах?

Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты. Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:

о выплаченном всем работникам заработке;
наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца;
законодательно установленных крайних сроках перечисления НДФЛ в бюджет.

Основная особенность «зарплатного» заполнения 6-НДФЛ — наличие «переходящих» выплат. Речь идет о ситуации, когда зарплата начислена за отработанное время в последнем месяце отчетного периода, а выплачена в установленные внутренними актами календарные даты месяца, относящегося к последующему отчетному периоду.

Например, зарплата за июнь попадает в раздел 1 полугодового 6-НДФЛ:

по стр. 020 — начисленный заработок;
по стр. 040 — рассчитанный с заработка НДФЛ.

Факт получения работниками зарплаты будет отражен в отчете за 9 месяцев — заполнить необходимо раздел 2, указав в нем:

по стр. 100 — день фактического получения зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ);
по стр. 110 и 120 — даты удержания (п. 4 ст. 226 НК РФ) и крайнего срока уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
по стр. 130 и — суммы выплаченного июньского заработка и удержанного с него НДФЛ.

По заработку, выдаваемому частями, заполнить 6-НДФЛ поможет материал «6-НДФЛ - если зарплата выплачивалась несколько дней» .

Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов. Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату. Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела.

«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако в целях исчисления НДФЛ он обладает следующими отличительными признаками:

аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.

Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).

В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 1 216 000 руб., за 9 месяцев — 10 944 000 руб.

Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

аванс — 20-го числа каждого месяца;
окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

стр. 010 — «зарплатная» ставка налога (13%);
стр. 020 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (1 216 000 руб. × 9 мес.);
стр. 040 и стр. 070 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%).

Образец заполнения 6-НДФЛ в 2018-2019 годах (1 раздел) представлен ниже:

Как разместить данные во втором разделе 6-НДФЛ (порядок заполнения), расскажем в следующем разделе.

6-НДФЛ в 2018-2019 годах: образец заполнения второго раздела

В раздел 2 попали июньские и не попали сентябрьские заработки сотрудников — это особенность переходящих выплат, о которых речь шла в предыдущих разделах. Стр. 110 заполнена в соответствии с предусмотренной локальным актом ООО «Рустранс» датой выдачи второй (окончательной) суммы заработка — ежемесячно 5-го числа. Отдельной расшифровки требует стр. 120, посвященная срокам перечисления НДФЛ, об этом речь пойдет в следующем разделе.

Инструкция по заполнению строки 120 в 6-НДФЛ

Описание правил заполнения стр. 120 приведено в п. 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/450@. В ячейках указанной строки проставляется дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен.

Здесь не следует путать 2 даты — фактического перечисления НДФЛ (день поступления платежного поручения в банк) и крайнего допустимого срока перечисления налога. Для стр. 120 дата платежки значения не имеет.

Чтобы правильно указать срок перечисления налога, надо исходить из требований налогового законодательства. Указываемый по стр. 120 срок находится в зависимости от вида получаемого физическим лицом дохода.

Например, срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):

с зарплаты и премии — не позднее дня, следующего за днем выдачи наличности (из кассовой выручки или денег, полученных в банке для «зарплатных» целей), либо за днем перечисления на карту сотрудника;
отпускных и больничных — не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Важный нюанс заполнения стр. 120 кроется в необходимости сдвинуть указываемую в ней дату на 1 или несколько дней, если крайняя дата перечисления НДФЛ выпадает на нерабочий день (выходной или праздничный).

В этой ситуации действует правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ: последним днем срока уплаты подоходного налога считается ближайший следующий за выходным или праздничным днем рабочий день.

В ранее рассмотренном примере срок перечисления налога в августе сдвинут на 2 выходных дня. С полученного 03.08.2018 «зарплатного» дохода НДФЛ удержан в день выплаты дохода — 03.08.2018, но крайний допустимый срок перечисления налога — не 04.08.2018 (суббота — выходной день), а первый после отдыха рабочий день — 06.08.2018.

Подробнее о правилах определения сроков для налоговых платежей читайте в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов» .

Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?

Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность. Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.

Декретное пособие в 6-НДФЛ

Выплата декретных в отдельных фирмах является относительно редким событием. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.

При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:

пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ и не отражаемый в отчете 6-НДФЛ;
доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме (если выплачиваемая сумма превысила величину декретного пособия, выплачиваемого соцстрахом), что требует отражения в 6-НДФЛ.

Построчное заполнение 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@):

дата получения дохода (стр. 100) — день получения декретницей доплаты;
дата удержания НДФЛ (стр. 110) — совпадает с вышеуказанной;
срок перечисления налога (стр. 120) — следующий день после выдачи доплаты.

Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте .

Авансы по договору ГПХ

Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.

В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.

Аванс по договору ГПХ кардинально отличается от «зарплатного аванса» каждая предоплата исполнителю приравнивается к выплате дохода, требующего отражения в 6-НДФЛ (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ отдельными блоками стр. 100-140 по каждой дате поступления денег исполнителю.

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье .

Подарок пенсионеру

Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:

стоимость подарка отражается в отчете по стр. 020;
при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 030;
исчисленный налог (стр. 040) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
во 2 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход: по стр. 100 и 130 необходимо показать дату и сумму дохода, а стр. 110, 120 и 140 заполняются нулями (если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности).

По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

Итоги

На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.

Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:

В данном материале мы напомним основные правила заполнения 6-НДФЛ и приведем образец заполнения расчета.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

Титульный лист (Стр. 001);
Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В соответствии с правилами заполнения формы 6-НДФЛ, Расчет составляется нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Общие требования по заполнению 6-НДФЛ

Чтобы снизить вероятность ошибки при заполнении 6-НДФЛ, необходимо обратиться к Инструкции по заполнению формы 6-НДФЛ, которую можно найти в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ . К общим требованиям по заполнению формы 6-НДФЛ, в частности, относятся:

заполнение текстовых и числовых полей Расчета слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
проставление прочерков в незаполненных ячейках, при этом в незаполненных ячейках для суммовых показателей указывается ноль в крайней левой ячейке, остальные ячейки прочеркиваются;
запрет на двустороннюю печать Расчета на бумажном носителе;
использование чернил черного, фиолетового или синего цвета;
при подготовке Расчета на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, при этом должен использоваться шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ

Если заполнение титульного листа не вызывает особых трудностей, порядок заполнения Раздела 1 «Обобщенные показатели» может вызвать вопросы.

Если в течение года применялись разные налоговые ставки, то строки 010-050 заполняются отдельно для каждой налоговой ставки. При этом показатели приводятся суммарно по всем физическим лицам, к доходам которых применяется каждая конкретная ставка.

Строки 010-090 заполняются суммарно с начала года.

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается применяемая в отчетном периоде ставка налога.

Строки 020-050 заполняются применительно к каждой конкретной ставке, указанной по строке 010.

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в налоговом периоде начислялись дивиденды, то их сумму налоговый агент отражает еще раз по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов».

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается сумма налоговых вычетов, которая уменьшает доход, подлежащий налогообложению. В этой строке отражаются, в частности, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ , а также вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ (например, вычет из стоимости подарков или материальной помощи). Полный перечень вычетов можно найти в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ .

Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных ранее по строке 025.

Если у организации или ИП трудится иностранец, который имеет патент и самостоятельно уплачивает НДФЛ, то налоговый агент может уменьшить исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Сумма, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа».

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход в налоговом периоде. Если в течение года одно и то же физическое лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом.

По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать из доходов физлица.

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена налоговым агентом в соответствии со ст. 231 НК РФ .

Строки 060-090 заполняются суммарно по всем налоговым ставкам и обязательно на первой странице Раздела 1.

Как заполнить Раздел 2 формы 6-НДФЛ, мы рассматривали .

Как проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ

Для проверки правильности заполнения Расчета можно воспользоваться Контрольными соотношениями, подготовленными ФНС (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ , письмо ФНС России от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@).

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами пример заполнения 6-НДФЛ в 2017 году актуален и сейчас.

Приведем пример заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Данные для заполнения представим в таблице. Для упрощения предположим, что других начислений и выплат в 2017 г. не было. Все получатели дохода (15 человек) являются налоговыми резидентами РФ в целях НДФЛ.

Обращаем внимание, что сумма НДФЛ с заработной платы за июнь в размере 92 335 руб., которая будет удержана 05.07.2017 г., в Разделе 2 не отражается. Следовательно, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образуется разница в размере исчисленного, но неудержанного на 30.06.2017 НДФЛ.

С начала 2016 года по налогу, удержанном из заработка сотрудников, налоговым агентам придётся отчитываться чаще. Помимо предоставления ежегодных справок о доходах, теперь требуется и ежеквартально составлять отчётность по начисленному подоходному налогу в целом по организации. В этой статье мы рассмотрим 6 НДФЛ с 2016 года - пример заполнения за 2 квартал.

Состав отчётности 6 НДФЛ

В отличие от справок 2 НДФЛ, которые составляются отдельно по каждому работнику, форма 6 НДФЛ представляет собой обобщающий расчёт. В новом отчёте содержатся данные по начисленному налогу в целом по предприятию. При оформлении документа за 2 квартал придётся учесть данные предыдущего расчёта, то есть сформировать полугодовой 6 НДФЛ нарастающим итогом.

Инструкция по заполнению разделов отчёта:

Титульный лист. Предоставляет информацию о налоговом агенте.
Раздел 1. Отражает обобщенные показатели по начислениям и налог в целом по субъекту.
Раздел 2. Состоит из данных по начисленным доходам, перечисленному налогу в разрезе каждого месяца за отчётный период.

Особенностью заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года является необходимость составить её, использовав данные предыдущего квартала. Срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года - 1 августа 2016 года.

Оформление титульного листа

Титульный лист расчёта требует внесения некоторых данных о работодателе, выступающим налоговым агентом. В обязательном порядке указываются наименование, ИНН/КПП, код ОКТМО. Определяется расчётный период. Порядок заполнения гласит, что для отчётности за полугодие код показателя принимает значение 31. Также указывают один из следующих кодов: по месту учета организации (212), по месту осуществления деятельности ИП (320), для крупных налогоплательщиков (213) и т.д.

В случае, если подаются уточняющие сведения, проставляется номер, который будет соответствовать корректировке. Для первоначального варианта расчёта код данной строки принимает нулевое значение. Также налоговый агент указывает контактные данные (телефон) и способ передачи ― лично или через представителя.

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года нарастающим итогом

Порядок заполнения формы 6 НДФЛ за полугодие следующий: за основу берутся не только суммы по начисленным доходам и налогам за 2 квартал, но и в целом за 6 месяцев. Заполнение формы осуществляется следующим образом: нарастающим итогом рассчитываются суммы по разделу 1. То есть берутся общие размеры по начисленным налогооблагаемым выплатам, налоговым вычетам и суммам НДФЛ. Также указываются сумма фактически итогового удержанного налога и количество сотрудников.

Пример 1. В первом квартале начислена зарплата и прочие налогооблагаемые доходов сотрудников (18 человек) в размере 550 658 рублей. Конкретно сами вычеты составили 58 800 рублей. По итогам за 1 квартал начислен подоходный 13% в размере 63 942 рублей, перечислен на сумму 42 630 рублей.

Показатели раздела 1 за 1-й квартал следующие построчно:

020 ― 550 658 р;
030 ― 58 800 р;
040 ― 63 942 р;
060 ― 18
070 ― 42 630 р.

Во втором квартале (с апреля по июнь) сумма начисленных доходов составила 618 233 рублей. Размер вычетов ― 58 800 рублей. Размер конкретного налога к начислению составил 72 726 рублей, уплачен налог за период ― 69 798 рублей.

В расчёте 6 НДФЛ по разделу 1 за шесть месяцев при завершении формирования будут отражены следующие данные (построчно):

020 ― 1 168 891 р;
030 ― 117 600 р;
040 ― 136 668 р;
060 ― 18;
070 ― 112 428 р.

Таким образом, отчёт 6 ― НЛФЛ отражает данные нарастающим итогом с начала квартала.

Инструкция по заполнению 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Расчёт по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2016 г. заполняется практически без изменений, так же, что и за 1 квартал. Ранее были рассмотрены правила оформления титульного листа и внесения данных в раздел 1 со всеми изменениями.

При внесении данных в раздел 2 формируется более подробная информация. Порядок заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года требует определять сведения о начисленных суммах к выплате должны помесячно. Даются данные об удержанных за каждый период начисления налогов. Проставляются следующие показатели (образец по строкам):

100. Показывается дата получения дохода. Согласно НК РФ, под это определение подходит последний день месяца, за который производят расчёт зарплаты. Если речь идет об отпускных или больничных, то датой получения доходов считается фактический день выплаты сумм работнику из кассы или путем перечисления на банковский счет.
110. День перечисления налога в бюджет согласно законодательству не должен быть позднее выдачи зарплаты.
120. Срок удержания дохода. Таковым признается следующий день после совершения фактических выплат. По отношению к больничным и отпускным установлен срок перечисления налога не позднее последнего дня месяца выплат.
130. Налогооблагаемая сумма дохода за прошедший месяц.
140. Размер налога, подлежащий удержанию.

При заполнении формы представленной отчётности у бухгалтеров могут возникнуть трудности, связанные с начислением и выплатами в разных периодах. Например, как формировать данные по июньской зарплате, если фактическое перечисление произошло в июле?

В качестве даты фактического получения зарплаты нужно определить последний день месяца начисления. Тогда же становится известна и сумма полученного налога. Таким образом, бухгалтер может получить сведения о начислениях за июнь для формирования общей суммы по строкам 020 и 040 раздела 1. При этом не имеет значения, была ли зарплата получена сотрудниками по факту.

Примеры заполнения показывают, что подобный порядок не дает оснований для заполнения строк 070 и 080. ФНС подтверждает правило, согласно которому размер налога с зарплаты начисленной, но не выплаченной, указать в этих графах не нужно.

При заполнении раздела 2, напротив, сумму невыплаченных сумм за июнь показывать не требуется. Эти данные будут отражены, когда наступит время сдавать отчётность за 9 месяцев.

Пример 2. Общий размер начисленной заработной платы за полугодие составил 300 000 р. (50 000 р. ежемесячно). Налоговые вычеты за этот период не предоставлялись. Сумма подоходного, который необходимо удержать ― 39 000 р., перечисленного ― 26 000 р. Заработная плата за июнь в размере 50 000 р. фактически нужно было выдать работникам 11.07.2016 г.

Пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие. При составлении расчёта будут сформированы следующие показатели в разделе 1 построчно:

020 ― 300 000 р.;
030 ― 0 р.;
040 ― 39 000 р.;
070 ― 26 000 р.;
080 ― 0 р.

Выдача же в июле заработной платы за июнь отразится во 2 разделе при составлении отчёта за 9 месяцев (образец заполнения) построчно:

100 ― 30.06.2016;
110 ― 11.07.2016;
120 ― 12.07.2016;
130 ― 50 000 р.;
140 ― 6 500 р.

Подобная ситуация возникала и при заполнении отчётности 6 ― НЛФЛ за 1 квартал. Многие налоговые агенты отображали результаты апрельской выдачи зарплаты за март в разделе два, по строке 070 раздела 1 могли быть отнесены суммы начисленного налога за март.

Нужно ли сдать уточненный расчёт и как заполнить его в случае обнаружения подобных неточностей? Единого мнения на этот счет нет. Учитывая, что на период сдачи расчёта за 1 квартал ФНС не предоставляла подробных разъяснений по формированию отчётности. Если следовать инструкции по заполнению, то подобные требования не обнаруживаются. Многие полагают, что составлять корректирующие сведения не стоит. Однако, во избежание дополнительных претензий со стороны проверяющих, рекомендуется все же сдать измененную отчётность с исправленными данными.

Переходный период в начислении может затронуть и начисления по больничным листам. Учитывая, что дата получения фактического дохода по листку нетрудоспособности отличается от обычного заработка, то и отражаются суммы больничного в расчёте по иному.

Итак, за момент получения фактического дохода по больничному листу принимают сам момент выплаты, а не последний день начисления. И если работник болел в июне, а начислено пособие по нетрудоспособности ему в июле, то и облагаемая база, и выплаты работнику по факту найдут отражение в расчёте лишь за 9 месяцев. Примеры заполнения отражают, что указывать их при составлении формы 6 НДФЛ за полугодие не нужно как в 1, так и 2 разделах.

Пример 3. Сумма начисленной заработной платы в организации в период с января по май составила 350 000 в месяц (70 000*5 месяцев). В июне начислена зарплата в размере 50 000 рублей и больничные 20 000 рублей. Налог, удержанный за первое полугодие, равен 52 000 рублей (70 000*13%*5 месяцев + 50 000*13%). Удержание с больничного листа составляет 2600 рублей. Налоговые вычеты не были предоставлены. Заработную плату за июнь, а также оплату за больничный лист, планируется выдать 5 июля 2016 года.

Раздел 1 формы 6 НДФЛ относительно заполнения с января по июнь будет содержать следующие данные (образец заполнения):

020 ― 400 000 р.;
030 ― 0;
040 ― 52 000 р;
070 ― 45 500 р;
080 ― 0 р.

Выплаты июньских больничного и зарплаты в бланке отразятся по разделу 2 расчёта за 9 месяцев так (образец заполнения построчно):

100 ― 30.06.2016;
110 ― 05.07.2016;
120 ― 06.07.2016;
130 ― 50 000 р.;
140 ― 6 500 р.;
100 ― 05.07.2016;
110 ― 05.07.2016;
120 ― 01.08.2016 (поскольку последний день июля выпадает на выходной);
130 ― 20 000 р.;
140 ― 2600 р.

Аналогичная ситуация и с отпускными. Датой фактического получения дохода по ним признается фактический день выплаты. В случае, если начисление произошло в одном периоде, например, 30 июня, а выплата в другом ― 1 июля, то отразить операцию полагается в расчёте за 9 месяцев. В полугодовой расчёт суммы начисления и выдачи отпускных попасть в таких ситуациях не должны.

6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года образец заполнения

Ниже приведен образец 6 НДФЛ с 2016 года пример заполнения за 2 квартал. Срок составления отчётности и передачи ее в фискальные органы не может быть позже 1 августа (учитывая перенос выходных дней).

При составлении квартальной отчётности также важно помнить некоторые моменты:

Если произошла переплата, превышающая начисленные суммы по налогу, то по строке 170 следует показать лишь общий размер удержания с начала года. Согласно комментариям, излишне перечисленные средства в расчёте не указываются.
Если предприятия ― налоговые агенты имеют в своем составе обособленные подразделения, то они заполняют формы 6 НДФЛ по месту учета каждого из подразделений, имеющих наемных работников.
При наличии нескольких отпускных сумм в пределах одного месяца необходимо заполнить блок на каждый факт выплаты. Комментариями по составлению установлено, что объединение сумм допускается лишь в случае, когда даты выплат совпадают. При этом строка 120 будет одинакова для всех блоков по отпускным, так как датой перечисления признается последний день месяца.
При наличии нескольких ставок налога (на примере выдачи зарплаты нерезидентам с удержанием НДФЛ 30%) в разделе один заполняется несколько блоков, отдельно по каждой ставке.
Если физическое лицо имеет право на имущественный вычет, он проставляется в разделе 1 по строке 030. Его размер формируется лишь в пределах начисленного сотруднику дохода. Конкретные данные строки 020 не могут быть больше строки 030.

Заполнение 6 НДФЛ за полугодие 2016 года требует внимательности, проверки контрольных соотношений. Необходимо учесть данные предыдущего квартала во избежание ошибок, иначе придется предоставлять инспекции дополнительные пояснения. За некорректную информацию ФНС вправе начислить штрафы. Кроме того, необходимо не нарушить срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года.

В обязанность налоговых агентов входит предоставление отчетности по форме 6-НДФЛ. Отчеты должны предоставляться каждый квартал. Форма 6-НДФЛ была утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года . 17.01.2018 в форму 6-НДФЛ были внесены изменения, которые актуальны в 2019 году. Эти изменения не затронули смысловое значение расчетов, в чем их суть расскажем в конце статьи.

Стоит отметить, что отчитываться по данной форме, начиная с 1 квартала 2016 года (на основании пункта 2 статьи 4 № 113-ФЗ от 02 мая 2015 года и абзаца 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса), должны индивидуальные предприниматели (в том числе - адвокаты и нотариусы), а также организации, которые выступают в качестве источника доходов физических лиц.

В этой статье мы рассмотрим, кто должен сдавать отчетность по этой форме, и какие установлены сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году для ИП и юридических лиц. Кроме того, вы узнаете о сроках переноса сроков подачи отчета в 2019 году.

Кому нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2019 году?

В 2019 году все, кто выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, обязаны предоставить форму 6-НДФЛ в налоговую службу по месту учета (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ ). Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ , расчет сдают:

индивидуальные предприниматели - по месту проживания;
организации - по месту своего нахождения.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году, как указано в пункте 2 статьи 230 НК, не позже последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Данная норма налогового законодательства в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к ИП.

Обратите внимание, что в случае если у компании есть обособленные подразделения, то они также имеют обязанность по сдаче отчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту их учета. Расчет должен быть сдан в отношении сотрудников таких подразделений, а также физлиц, которые работают по ГПД и заключили договоры с этими подразделениями.

Кому не нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2019 году?

В случае если индивидуальный предприниматель или организация не выполняли функции налогового агента и соответственно не выплачивал доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ФНС нет.

Тем не менее, если хотя бы один месяц в течение отчетного периода ИП или организация выступали в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется, начиная с периода, в котором доход физлицам был начислен.

Но если хотя бы в одном месяце ИП был признан налоговым агентом, то ему придется отчитаться по указанной форме за все отчетные периоды года, начиная с того, в котором был начислен доход. И все потому, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.

В ситуации, когда ИП или организация решит предоставить «нулевую» отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, она должна быть принята (на основании Письма ФНС РФ N БС-4-11/7928 от 04 мая 2016 года ).

Необходимость подачи расчета 6-НДФЛ в налоговую инспекцию

Форма 6-НДФЛ необходима для подачи в ФНС для обобщения сведений по физическим лицам за соответствующий отчетный период. В документе отражают следующие сведения:

о суммах, которые были начислены, а также выплачены наемному персоналу;
о суммах рассчитанного, а также удержанного и отчисленного в государственный бюджет подоходного налога физических лиц;
о суммах налоговых вычетов, положенных физическим лицам в соответствии с действующим законодательством РФ.

Бланк формы 6-НДФЛ в 2019 году

Напомним, что в 2019 году для отчетности за предыдущий год будет использоваться новый бланк формы 6-НДФЛ. В соответствии с изменениями в Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года, 17.01.2018 года внесены корректировки в бланк и порядок заполнения формы 6-НДФЛ, а именно:

титульный лист документа изменится;
штрих-код «15201027» будет заменен на «15202024».

Периоды, за которые нужно отчитаться в 2019 году по 6-НДФЛ

В статье 230 НК РФ (пункт 2) содержатся сведения об отчетных периодах по 6-НДФЛ, которыми являются:

1-й квартал.
Полугодие.
9 месяцев.

Первые три периода являются отчетными, и 6-НДФЛ подают по истечении месяца, который следует за отчетным периодом.

Расчет за истекший год, который является налоговым периодом, предоставляют до 1 апреля следующего года.

Таким образом, отчетность 6-НДФЛ необходимо сдавать в ФНС по итогам вышеуказанных периодов.

Стоит учитывать, что если крайний день подачи расчета выпал на нерабочий (выходной) день, то на основании пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса , а также Письма ФНС РФ № БС-4-11/22387 от 21 декабря 2015 года , форму 6-НДФЛ нужно сдать в первый же рабочий день, который следует за нерабочими (праздничными или выходными) днями. То есть, в 2019 году некоторые даты подачи расчета по форме 6-НДФЛ могут быть перенесены. Производственный календарь на 2019 год, утвержденный правительством РФ .

Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

С учетом сведений о выходных (нерабочих, праздничных днях), ИП и организации в 2019 году обязаны сдать отчет по форме 6-НДФЛ в такие сроки:

Период, за который необходимо сдать 6-НДФЛ	Сроки сдачи документа	День недели	Код периода предоставления 6-НДФЛ
Период, за который необходимо сдать 6-НДФЛ	Сроки сдачи документа	День недели	Общий код	Код при ликвидации или реорганизации
отчетность за 2018 г.(годовая)	01.04.2019	понедельник
1-й квартал 2019 г.	30.04.2019	вторник
2-й квартал 2019 г. (за полугодие)	31.07.2019	среда
3-й квартал 2019 г. (за 9 месяцев)	31.10.2019	четверг

Особенности сдачи 6-НДФЛ в 2019 году

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2018 год:

Поскольку 30 апреля 2019 года выпадает на рабочий день (вторник), расчет 6-НДФЛ за 2018 год необходимо сдать в срок до 30 апреля 2019 года включительно.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года:

В соответствии с действующим законодательством, срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года - 30 апреля 2019 года. Перенос рабочих дней в связи с майскими праздниками не планируется, поэтому крайний срок сдачи отчета 6-НДФЛ 30 апреля 2019 года.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2-й квартал 2019 года (за полугодие):

За период апрель-июнь 2019 года 6-НДФЛ нужно сдать не позже, чем 30 числа месяца, который следует за вторым кварталом - до 31 июля 2019 года. Так как на этот день не выпадают ни выходные, ни праздники, то переносов дня сдачи отчетности нет.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3-й квартал 2019 года (за 9 месяцев):

При сдаче отчетности 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года никаких переносов не будет. Крайний срок подачи расчета - 31 октября 2019 года.

6-НДФЛ за 2019 год (годовая отчетность)

Годовая отчетность за 2019 год должна быть сдана не позднее 1 апреля 2020 года (понедельник). Переноса даты не будет, так как на этот день не выпадает ни выходной, ни праздник.

Формы и способы сдачи формы 6-НДФЛ в 2019 году

Отчетность 6-НДФЛ в 2019 году можно будет сдать в одной из двух форм:

в электронной форме - если ИП (организация) выплачивали доходы более чем двадцати четырем физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода;
на бумаге - если ИП (организация) выплачивали доходы менее чем двадцати четырем физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода.

6-НДФЛ в электронной форме сдается в ИФНС посредством ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

6-НДФЛ на бумаге можно сдать в налоговую инспекцию:

При личном посещении.
Через представителя.
Отправить по Почте России (составив опись вложения).

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчета (не сдачи)

В случае нарушения сроков сдачи 6-НДФЛ (или отказа его сдавать) в 2019 году на организацию или ИП могут быть наложены штрафные санкции вплоть до блокирования счета.

Санкции при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ

При задержке с подачей расчета 6-НДФЛ всего на один день организации и индивидуальные предприниматели могут быть оштрафованы. На основании пункта 1.2 статьи 126 НК , сумма штрафа составляет 1 000 рублей (за каждый полный/неполный месяц просрочки).

Следует отметить, что период просрочки начинается с крайней даты подачи отчета и длится до даты его предоставления.

Обратите внимание, что если срок задержки 6-НДФЛ составил более десяти дней, то налоговому агенту, кроме наложения штрафа, также грозит блокировка его банковского счета. Об этом говорится в статье 76 Налогового кодекса РФ (пункт 3.2) .

Кроме того, за нарушение сроков предоставления расчета 6-НДФЛ частью 1 статьи 15.6 КоАП РФ предусмотрено наказание для должностных лиц организации в виде штрафов 300-500 рублей.

При этом стоит учитывать, что некоторые лица к такой административной ответственности не привлекаются. В частности, адвокаты, нотариусы и ИП.

Санкции при отражении в форме 6-НДФЛ недостоверных данных

Напомним, что инспекторы могут оштрафовать на сумму 500 рублей за предоставление формы 6-НДФЛ с недостоверными сведениями, например:

некорректное указание доходов;
неправильные суммы вычетов;
неточные коды или показатели (и прочее).

Но если ошибка была обнаружена и организация или ИП сдали корректирующий отчет, то на основании статьи 126.1 НК, штраф не будет наложен.

Добавим, что в некоторых ситуациях (пункт 1 статьи 112 НК РФ ) размер штрафа может быть менее 500 рублей, по причине смягчающих обстоятельств, а именно (в соответствии с Письмом ФНС РФ № ГД-4-11/14515 от 09.08.2016 года ):

если права физлиц не были нарушены;
налог не был занижен;
не наступили неблагоприятные последствия для государственного бюджета.

Внимательное заполнение формы 6-НДФЛ и своевременная подача отчета позволит избежать неприятных последствий в виде штрафных санкций.

Последние корректировки бланка 6-НДФЛ

Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:

в верхней части титульного листа - указать свои ИНН и КПП;
в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам - «216»;
в строке «Налоговый агент» - указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.

«Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 - преобразование, 2 - слияние, 3 - разделение, 5 - присоединение, 6 - разделение с одновременным присоединением, 0 - ликвидация;
реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:

крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».

Если отчет 6-НДФЛ сдает представитель организации или ИП, то на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Ежегодно в налоговой системе возникают новшества, так и в 2017 году система отчетности по подоходному налогу существенно изменилась – появилась декларация 6 НДФЛ, которая дополнила уже существовавшие 2-НДФЛ и 3-НДФЛ.

В сегодняшней статье мы подробно обсудим вопросы о новой форме деклараций для организаций, правилах ее заполнения, сроках сдачи в инспекцию. Отдельно коснемся наиболее популярных вопросов, связанных с ведением 6 НДФЛ.

Вплоть до 2017 года сдаваемая отчетность по налогу на доход была ежегодной как для самих налогоплательщиков (физлиц и ИП), так и для их агентов по НДФЛ (например, организаций – работодателей). При этом агенты осуществляли уплату налога при начислении заработной платы (как правило, ежемесячно), а сдавали отчетность по истечении календарного года. Такая система приводила к тому, что налоговая служба не имела возможности эффективно контролировать выплаты НДФЛ , а недобросовестные организации пользовались этой недоработкой в системе.

Введение в 2017 году новой формы 6 НДФЛ для организаций, которые исполняют роль налоговых агентов, было призвано решить эту проблему. Теперь работодатели и другие организации, производящие за физических лиц, обязаны, помимо ежегодной декларации 2 НДФЛ, ежеквартально сдавать форму 6 НДФЛ.

Правила заполнения и сдачи в ФНС новой декларации 6 НДФЛ регламентируются и постановлениями налоговой службы. Данная форма отчетности появилась сравнительно недавно и порядок ее заполнения и подачи может уточняться, потому рекомендуем в каждом отчетном периоде внимательно отслеживать новшества в отношении 6 НДФЛ.

По сути декларация 6 НДФЛ – это развернутая форма отчетности по подоходному налогу, в которой приводятся:

суммы начисленной и выданной зарплаты и дивидендов ;
применяемая ставка НДФЛ ;
суммы рассчитанного и уплаченного налога ;
суммы ;
суммы , отпускных и других выплат сотрудникам;
и другие сведения , необходимые для контроля правильности исчисления и внесения НДФЛ.

Эти сведения включаются в декларацию не только нарастающим итогом за истекший период, но и в развернутой форме: для заработной платы помесячно, для других выплат – по моменту их возникновения . Таким образом, получая отчетность за квартал, ФНС может проверить соответствие сумм НДФЛ, полученных от предприятия, данным налогового учета.

Справка 6 НДФЛ - кому, куда и в какой форме необходимо сдавать декларацию

Основным вопросом при введении любой формы отчетности является следующий: кто должен сдавать декларацию? В случае с формой 6 НДФЛ законодательство предписывает заполнять эту форму всем лицам, которые признаются агентами по НДФЛ :

организации;
предприниматели;
нотариусы;
те, кто ведет частную практику.

При этом есть важное уточнение: обязанность по сдаче справки 6 НДФЛ появляется исключительно в том случае, если налоговый агент в истекшем периоде производил начисление и/или выплату заработной платы, дивидендов, платежи по договорам ГПХ физическим лицам. Если же наемный персонал отсутствует или доход не выплачивался (а значит, не начислялся и подоходный налог), необходимости в сдаче 6-НДФЛ не возникает.

Говоря простым языком, новая форма 6 НДФЛ подается только теми, кто сдает декларацию 2 НДФЛ. Если вы, к примеру, зарегистрировали ИП, и являетесь единственным работником, то 6 НДФЛ готовить не нужно.

Справка 6 НДФЛ является ежеквартальной формой отчетности. Она подается в ФНС не позже последнего дня месяца, который наступил за отчетным периодом (для квартальных справок). Декларация за год подается вместе с 2-НДФЛ не позже 1 апреля следующего года.

Заметим: если предельный срок отправки приходится на выходной день, он переносится на следующий рабочий.

В отношении формы подачи декларации существуют четкие правила:

Если среднесписочная численность персонала превышает 25 человек, декларация представляется в налоговые органы исключительно в электронном виде .
Если наемных работников меньше 25, то допускается заполнение декларации вручную на распечатанном бланке .

Множество вопросов возникает относительно того, в какую налоговую инспекцию необходимо подавать 6 НДФЛ, когда дело касается совмещения систем налогообложения, ведения деятельности не по месту регистрации.

Формулировки законодательства на этот счет довольно расплывчаты и нуждаются в разъяснениях. Однако общие правила говорят о том, что новая форма 6 НДФЛ подается в налоговый орган по месту учета предприятия, организации, ИП (куда оплачивается сам налог) либо по месту регистрации обособленных подразделений, если таковые имеются.

В каких случаях не нужно сдавать 6 НДФЛ

Существует ряд ситуаций, когда лицо, которое по законодательству является налоговым агентом НДФЛ, может не предоставлять в инспекцию декларацию 6 НДФЛ. Все они связаны с тем, что данная форма заполняется в случаях, когда НДФЛ начисляется. Если таких начислений не происходило, отчетность сдавать не нужно.

Перечень подобных исключений:

В организации нет наемного персонала.

Например, ИП оказывает собственными силами. За себя он заполняет только 3-НДФЛ.

Организация не вела деятельность в отчетном периоде.

За отчетный период берется срок с начала календарного года. Так, например, при сезонной работе может получиться, что в 1 квартале начисления и выплаты были, а во 2 – нет. Так как 6-НДФЛ заполняется в том числе нарастающим итогом, то все равно нужно сдать ее за полугодие.

Деятельность велась, но за период не было облагаемых НДФЛ выплат персоналу и наемным физлицам.

При этом стоит понимать, что задержка зарплаты не отменяет необходимости сдать 6 НДФЛ. Дело в том, что в декларацию вносятся как начисленные, так и реально выплаченные доходы.

Производились только выплаты физлицам, которые зарегистрированы как ИП или у которых приобреталось имущество (они уплачивают НДФЛ за себя самостоятельно и организация не выступает в качестве налогового агента ).

Общее правило сдачи 6 НДФЛ гласит: если в отчетном году не было выплат (а значит, и начисления подоходного налога), «нулевую» декларацию сдавать не нужно. При этом нет необходимости уведомлять налоговую об этом факте – хотя многие организации для надежности направляют в ИФНС письмо в свободной форме.

Декларация 6 НДФЛ - образец заполнения новой справки

6 НДФЛ довольно сложная форма, заполнение которой неизменно вызывает множество вопросов. Они связаны преимущественно с тем, что каждый вид выплат персоналу и физлицам нужно распределять в соответствующие строки , и любая ошибка чревата тем, что налоговая инспекция не примет декларацию и начистит штрафы.

Как правило, при введении новых деклараций бухгалтеры организаций стараются заполнять их по образцам, но тем, кто впервые оформляет 6 НДФЛ, образец заполнения формы не принесет существенной пользы. Лучше воспользоваться подробными разъяснениями от экспертов по каждой строке – так вероятность избежать ошибок будет гораздо выше.

Даже если в организации , предпочтительна электронная форма , так как заполнить декларацию вручную трудоемко.

Это особенно кается тех случаев, если помимо ежемесячной зарплаты есть большое количество других налогооблагаемых выплат.

Декларация состоит из нескольких разделов , к заполнению каждого из которых требуется внимательно отнестись. 6 НДФЛ это главная контрольная форма по подоходному налогу.

В декларацию обязательно включаются не только доходы и исчисленный НФДЛ, но и налоговые вычеты – суммы, которые не подлежат налогообложению. Если упустить этот момент, то суммы налога покажутся ФНС заниженными.

Титульный лист представляет собой информацию об организации – налоговом агенте . Здесь указываются ИНН, название предприятия или ФИО предпринимателя, данные об ответственном лице и особые коды.
В разделе 1 общим итогом (нарастающим с начала года) суммируются значения выплаченного дохода и сумм налога .

По сути, это обобщенные данные по размеру доходов, ставкам и величине налога с начала года.

В разделе 2 приводятся суммы и даты каждого вида расходов, сумм налога только за отчетный квартал . Таким образом, чтобы получить информацию 1 раздела текущей декларации, нужно суммировать все данные справок из разделов 2, сданных с начала года.
Чтобы корректно заполнить 6 НДФЛ, нужно предварительно разнести все суммы по строкам (то есть характеру выплаты), по датам начисления и уплаты, иначе ошибки неизбежны.

Новая форма 6 НДФЛ - главные вопросы при заполнении

В рамках этого обзорного материала мы не можем уделить большое внимание всем тонкостям заполнения декларации 6-НДФЛ, но перечислим основные проблемы и вопросы, с которыми сталкивается бухгалтер при подготовке отчетности.

Сколько блоков заполнять в разделе 2? Каждый блок – это один день выплат (зарплаты. отпускных, расчета). Соответственно количество блоков зависит от того, сколько дней в месяце производились выплаты и были ли они однородны по характеру (если нет, то на одну дату нужно заполнить несколько блоков).
Как отразить налоговые вычеты? Вычеты отображаются по строке 030 нарастающим итогом.
Месяц начисления и выплаты зарплаты не совпадают. Частое явление: доход за апрель выплачивается работникам в середине мая. Декларация предусматривает такие случаи – здесь есть место для «начисленного дохода» (последний день месяца), «начисленного налога» (следующий рабочий день) и «фактически полученного дохода» (дата выплаты зарплаты).
Можно ли объединять суммы в разделе 2? Да, такое допускается, но только в случае, если выплаты были в один день и одинакового характера.

Так, если отпускные 3 сотрудникам выдавались в разные дни, то для каждого платежа заполняется отдельный блок (итого – 3), если в один день – то суммы можно объединить.

Как учитывать аванс, ведь уплата налога не происходит? Любые выплаты, в том числе авансы, заполняются отдельным блоком.

Но так как налог начислится в момент окончательного расчета (то есть выплаты основной части дохода), то для аванса датой уплаты взноса в бюджет будет 1-й день после окончательного расчета, а не следующий рабочий.

Как заполнять справку при задержке выплаты? Напомним, что в 1 разделе указываются именно начисленные суммы, даже если они не выплачены. Раздел 2 в таких ситуациях не заполняется. В том квартале, когда будет фактически произведена выплата, придется отразить ее и суммы удержанного налога в разделе 2.

Ответственность за нарушения при сдаче 6 НДФЛ

Как и в «проблемных» ситуациях с другими формами отчетности, налоговая служба четко регламентирует штрафные меры за нарушения, связанные с подачей 6 НДФЛ:

За несоблюдение сроков сдачи отчетности: 1000 рублей за месяц просрочки (даже неполный).

К примеру, предприятие справку 6 НДФЛ за 1 квартал предоставило только 5 июля (вместо 31 марта). Уплате подлежит «штрафная» сумма в размере 4 тысяч рублей.

За нарушение сроков налоговая служба имеет право заблокировать счет компании . Это происходит после 10 суток «просрочки» по 6 НДФЛ.
Если нарушена форма подачи (предоставлена бумажная форма вместо необходимой электронной, а численность сотрудников больше 25 человек) – 200 рублей.
За выявленные инспекцией ошибки в декларации – 500 рублей.

Заметим: если ошибка найдена организацией и вовремя подана декларация с корректировками, штраф не взимается.

Как можно понять, штрафы за нарушения по 6 НДФЛ сравнительно небольшие. Наиболее неприятным из них представляется риск блокировки счета за нарушение сроков. Однако стоит заметить, что корректное и своевременное оформление и подача этой справки пригодятся в первую очередь самой организации . Данная форма аккумулирует все начисления и произведенные фактические выплаты за период и дает возможность постоянно контролировать правильность начисления налогов.

Заключение

Новая форма 6 НДФЛ появилась еще в 2016 году, но к ее заполнению и сдаче до сих пор множество вопросов. Некоторые из них (как, например, место предоставления декларации для разных категорий налоговых агентов) не решены, по другим даны четкие разъяснения ФНС.

6 НДФЛ служит в первую очередь для контроля налоговыми органами правильности начисления и уплаты подоходного налога, а значит, к ее заполнению следует подходить максимально внимательно. Любые ошибки и неточности в декларации влекут за собой штрафы.

Уважаемые читатели! Надеемся, что эта статья оказалась для вас полезной. Если у вас возникли вопросы и комментарии по теме сегодняшнего материала, просим оставлять их на странице!

Категории

Выбор редакции