hjem > Russisk standard > Formel for skattepliktig inntekt. Skattepliktig inntekt: nyttig informasjon for nystartede gründere. Beløp for påløpte avskrivninger


Formel for skattepliktig inntekt. Skattepliktig inntekt: nyttig informasjon for nystartede gründere. Beløp for påløpte avskrivninger




Samlet økonomisk resultat Økonomisk aktivitet i regnskap fastsettes i resultatregnskapet ved å telle og balansere alle overskudd og tap for rapporteringsperiode. Forretningsdrift reflekteres i resultatregnskapet på akkumuleringsbasis, dvs. akkumulert sum siden begynnelsen av rapporteringsperioden.

Et annet prinsipp for fastsettelse av økonomiske resultater er bruk av periodiseringsmetoden. Av denne grunn er resultatet (tapet) vist i resultatregnskapet økonomiske resultater, ikke reflekter reell tilsig Penger bedrift som følge av sin økonomiske aktivitet. For å gjenopprette det reelle bildet av verdien av det økonomiske resultatet til foretaket som en økning (eller reduksjon) i verdien av dets kapital dannet i løpet av dets økonomiske aktivitet i løpet av rapporteringsperioden, er det nødvendig med ytterligere korrigerende beregninger.

På resultatregnskapet gjenspeiles de økonomiske resultatene til foretaket i to former:

  • 1. som resultat (fortjeneste eller tap) fra salg av produkter, verk, tjenester, materialer og annen eiendom, med deres foreløpige identifikasjon i separate salgskontoer;
  • 2. som resultater som ikke er direkte knyttet til implementeringsprosessen, såkalte ikke-driftsinntekter (overskudd) og tap (tap). Ekstraordinære inntekter og tap reflekteres direkte i kreditt og debet på resultatkontoen uten forutgående oppføring på andre kontoer.

Hovedindikatorene for profitt er:

totalt overskudd (tap) i rapporteringsperioden - balanseresultat (tap);

brutto fortjeneste;

fortjeneste (tap) fra salg av produkter (verk, tjenester);

tjene på finansielle aktiviteter;

fortjeneste (tap) fra andre ikke-driftstransaksjoner;

skattepliktig inntekt;

netto overskudd.

Ved hvert foretak dannes det fire indikatorer for profitt, som varierer betydelig i størrelse, økonomisk innhold og funksjonelt formål. Grunnlaget for alle beregninger er balanse profitt - den viktigste økonomiske indikatoren for produksjonen og den økonomiske aktiviteten til bedriften. For skatteformål beregnes en spesiell indikator - ekkelt profitt, og på grunnlag av det - skattepliktig inntekt, og skattefri inntekt. Den delen av balanseoverskuddet som står til disposisjon for foretaket etter å ha foretatt skatter og andre innbetalinger til budsjettet kalles ren profitt. Det karakteriserer det endelige økonomiske resultatet til foretaket.

Fortjeneste i bedriften avhenger ikke bare av salg av produkter, men også av andre aktiviteter som enten øker eller reduserer den. Derfor, i teori og praksis, den såkalte "balanseresultat".

Balanseresultat (tap ) representerer mengden fortjeneste (tap) fra salg av produkter, finansielle aktiviteter og inntekter fra andre ikke-salgsvirksomheter, redusert med utgiftsbeløpet på disse operasjonene. Den består av fortjeneste ved salg av produkter (inntekt fra salg av produkter uten indirekte skatter minus kostnadene (utgiftene) for produksjon og salg av produkter) pluss ikke-driftsinntekter (inntekter fra verdipapirer, fra aksjeandel i andre virksomheters virksomhet, fra utleie av eiendom mv.) minus ikke-driftsutgifter(utgifter til produksjon som ikke produserte produkter, til vedlikehold av møllballe produksjonsanlegg, tap ved gjeldssletting).

Hovedbestanddelene i balanseresultatet er :

  • 1. Fortjeneste fra salg av salgbare produkter fastsettes ved å trekke fra det totale provenyet fra salg av produkter i løpende priser (ekskl. mva og avgifter) kostnadene ved produksjon og salg av salgbare produkter inkludert i produksjonskostnaden.
  • 2. Fortjeneste (eller tap) fra salg av andre ikke-kommersielle produkter og tjenester fastsettes tilsvarende, separat for alle typer aktiviteter, dvs. fortjeneste (eller tap) av tilleggsutstyr jordbruk, bilgårder, hogst og andre gårder som er på balansen til hovedforetaket.
  • 3. Fortjeneste (eller tap) ved salg av anleggsmidler og annen eiendom beregnes som differansen mellom provenyet fra salget av denne eiendommen (fratrukket merverdiavgift, avgifter) og restverdien av balansen, justert med en koeffisient som tilsvarer inflasjonsindeksen. Hovedelementet i balanseoverskuddet er fortjeneste fra salg av produkter, utførelse av arbeid eller levering av tjenester. Fortjeneste ved salg av eiendom er et økonomisk resultat som ikke er knyttet til hovedvirksomheten til foretaket. Det reflekterer fortjenesten (tapet) på andre salg, som inkluderer salg til siden forskjellige typer eiendeler på selskapets balanse.
  • 4. Gevinst (eller tap) fra ikke-driftsinntekter og utgifter fastsettes som differansen mellom det totale beløpet mottatt og betalt:
    • - bøter, straffer og tap og andre økonomiske sanksjoner;
    • - renter mottatt på beløpene til midler på foretakets kontoer;
    • - valutakursdifferanser på utenlandsk valuta kontoer og transaksjoner i utenlandsk valuta;
    • - fortjeneste og tap fra tidligere år identifisert i rapporteringsåret;
    • - tap fra naturkatastrofer;
    • - tap ved avskrivning av gjeld og fordringer;
    • - mottak av gjeld som tidligere er avskrevet som uinnkrevelig;
    • - andre inntekter, tap og utgifter som i henhold til gjeldende lovgivning henføres til resultatregnskapet.

Samtidig ble beløpene tilført budsjettet i form av sanksjoner i henhold til lovverket Den russiske føderasjonen, inngår ikke i utgifter fra ikke-salgsvirksomhet, men trekkes fra netto overskudd, dvs. overskudd som står til disposisjon for foretaket etter å ha betalt inntektsskatt.

Dermed kan bokført overskudd (Pb) bestemmes av formelen

Pb = ± Pr ± Pi ± Pv.o,

hvor Etc - fortjeneste (tap) fra salg av produkter, utførelse av arbeider og tjenester;

Pi - fortjeneste (tap) fra salg av foretakets eiendom;

Pv.o - inntekt (tap) fra salg av ikke-driftstransaksjoner.

I tillegg uthevet brutto fortjeneste , som er balanseresultatet minus eller pluss det økonomiske resultatet fra drift med anleggsmidler (fond), immaterielle eiendeler og annen eiendom. Bruttofortjeneste - en del av bruttoinntekten til foretaket, firmaet, som forblir hos dem etter fradrag av alle obligatoriske utgifter. Representerer mengden fortjeneste fra salg av produkter (verk, tjenester), anleggsmidler, annen eiendom til foretak og inntekt fra ikke-salgsvirksomhet, redusert med utgiftsbeløpet på disse operasjonene.

Foretakets bruttofortjeneste kan avvike fra balanseoverskuddet av flere årsaker:

  • 1. Bruttofortjenesteøkninger for foretak som driver direkte utveksling eller salg av produkter til priser som ikke er høyere enn kostprisen.
  • 2. Ved direkte bytte av anleggsmidler og annen eiendom eller salg av disse typer eiendom til priser under bokført verdi, bestemmes transaksjonsbeløpet av markedsverdi eiendom fratrukket balanseført verdi av eiendom solgt eller avhendet.
  • 3. Inntekter i utenlandsk valuta konverteres til rubler til valutakursen på dagen for utførelse av tolldokumenter for beskatning av fortjeneste fra disse operasjonene
  • 4. Pengemidler som mottas vederlagsfritt fra andre virksomheter i fravær av felles virksomhet er gjenstand for beskatning.
  • 5. For eiendom mottatt vederlagsfritt anslås dens verdi ikke lavere enn bokført verdi, etter hvilken den er registrert hos det overdragende foretaket.
  • 6. Bruttofortjeneste tar også hensyn til bøter og bøter som er betalt (med unntak av bøter og bøter som overføres til budsjettet og midler utenfor budsjettet).

Bruttofortjeneste reduseres med følgende inntektstyper (overskudd):

  • a) inntekt fra aksjeandel i andre virksomheters virksomhet
  • b) inntekter fra leasing og annen form for bruk av eiendom, samt fra mellomvirksomhet og transaksjoner.
  • c) inntekter til juridiske personer på statsobligasjoner og andre statspapirer, samt inntekter fra levering av tjenester for deres plassering
  • d) hvor mye fortjeneste som skatteinsentiver.

Etter alle disse justeringene av bruttoresultatet gjenstår det skattepliktig overskudd som det betales inntektsskatt på. I alle markedsøkonomier beskattes overskudd. Derfor er det i praksis vanlig å skille skattepliktig inntekt , som representerer bruttofortjeneste minus fradrag til reservefond, inntekt fra typer virksomhet unntatt fra beskatning, fradrag for kapitalplasseringer. Skattepliktig inntekt bestemt ved en spesiell beregning. Det er lik balanseoverskuddet, redusert med beløpet:

bidrag til reserven og andre lignende fond, hvis opprettelse er fastsatt ved lov (inntil størrelsen på disse midlene ikke når mer enn 25% av det lovfestede fondet, men ikke mer enn 50% av overskuddet som er underlagt beskatning);

husleiebetalinger til budsjettet;

inntekt fra verdipapirer og fra aksjeandel i andre foretaks virksomhet;

inntekter fra kasinoer, videosalonger osv.;

inntekt fra forsikringsvirksomhet;

overskudd fra enkeltpersoner bankvirksomhet og transaksjoner;

valutakursdifferansen dannet som et resultat av en endring i valutakursen til rubelen i forhold til den noterte sentralbank den russiske føderasjonen til utenlandsk valuta;

overskudd fra produksjon og salg av industrielle landbruks- og jaktprodukter.

Som et resultat forblir virksomheten, som det vanligvis kalles i teori og praksis, den såkalte netto overskudd til bedriften , dvs. fortjeneste til hans disposisjon. Det er definert som differansen mellom balanseoverskuddet og beløpet for inntektsskatter, leiebetalinger, eksport- og importskatt, overskytende skatt faktiske utgifter lønn i forhold til normen.

Fra netto overskudd betaler selskapet utbytte og ulike sosiale skatter, og danner fond. Som et resultat gjenstår det ubrukt overskudd , eller lesjon avdekket av penger. Netto overskudd går til produksjonsutvikling, samfunnsutvikling, materielle insentiver for ansatte, etablering reservefond, betaling til budsjettet av økonomiske sanksjoner knyttet til brudd på gjeldende lovgivning av bedriften, for veldedige og andre formål.

En integrert funksjon Markedsøkonomi er fremveksten av konsolidert inntjening. Konsolidert resultat er overskudd, konsolidert av regnskap på mor og datterselskapers aktiviteter og økonomiske resultater. Konsernregnskap er en kombinasjon av regnskapene til to eller flere forretningsenheter som er i visse juridiske og finansielle og økonomiske forhold. Behovet for konsolidering bestemmes av økonomisk gjennomførbarhet. Det er fordelaktig for gründere å opprette flere mindre bedrifter, juridisk uavhengige, men økonomisk sammenkoblede, i stedet for ett stort selskap, siden det i dette tilfellet kan oppnås besparelser på skattebetalinger. I tillegg, på grunn av fragmentering og begrensning av juridisk ansvar for forpliktelser, reduseres graden av risiko ved å drive forretning, større mobilitet oppnås i utviklingen av nye former for kapitalinvesteringer og salgsmarkeder.

Profit utfører en serie funksjoner :

  • 1. Fortjeneste er en indikator på produksjonseffektivitet, den orienterer bedriften til å oppnå bedre resultater med mindre arbeidskraft.
  • 2. Den fordelende funksjonen ligger i at med dets deltakelse skjer fordelingen av et lønnsomt produkt mellom produksjonssfæren og ikke-produksjonssfæren, mellom virksomheten og samfunnet, virksomheten og ansatte.
  • 3. Stimulerende funksjon. Profitt stimulerer anvendelsen av teknologisk fremgang i produksjonen, stimulerer en økning i effektiviteten eller effektiviteten til firmaet. Effektivitet bestemmes av forholdet mellom resultatet av økonomisk aktivitet og kostnader.
  • 4. Fortjeneste er hovedelementet kontantbesparelser, en av hovedkildene til dannelsen av inntektsdelen av statsbudsjettet.

Beregning skattegrunnlag for rapporterings(skatte)perioden er satt sammen av skattyter selvstendig og inneholder følgende

1. Perioden som skattegrunnlaget er fastsatt for.

2. Inntektsbeløpet fra salg mottatt i rapporteringsperioden (skatteperioden), inkludert:

Inntekter fra salg av varer (verk, tjenester) egen produksjon samt fra salg av eiendom, Eiendoms rettigheter;

Inntekter fra salg av verdipapirer som ikke handles på et organisert marked;

Inntekter fra salg av verdipapirer som sirkulerer på det organiserte markedet;

Inntekter fra salg av innkjøpte varer;

Inntekter fra salg av finansielle instrumenter fra futurestransaksjoner som ikke handles på et organisert marked;

Inntekter fra salg av anleggsmidler;

Inntekter fra salg av varer (verk, tjenester) fra tjenesteytende næringer og gårder.

Mengden av utgifter som påløper i rapporteringsperioden (skatte)perioden som reduserer mengden inntekt fra salg, inkludert:

Utgifter til produksjon og salg av varer (verk, tjenester) av egen produksjon, samt utgifter påløpt ved salg av eiendom, eiendomsrett. I dette tilfellet reduseres det totale utgiftsbeløpet med mengden saldoer

pågående arbeid, produktbalanser på lageret og produkter sendt, men ikke solgt ved slutten av rapporteringsperioden (skatteperioden);

Utgifter som påløper ved salg av verdipapirer som ikke handles på et organisert marked;

Utgifter påløpt ved salg av omsatte verdipapirer

i det organiserte markedet;

Utgifter påløpt ved salg av innkjøpte varer;

Kostnader knyttet til salg av anleggsmidler;

Utgifter servicenæringer og gårder påløper når de selger varer (verk, tjenester).

4. Fortjeneste (tap) fra salg (klausul 2-3), inkludert:

Fortjeneste fra salg av varer (tjenester) av egen produksjon, samt fortjeneste (tap) fra salg av eiendom, eiendomsrettigheter;

Fortjeneste (tap) fra salg av verdipapirer som ikke handles på det organiserte markedet;

Fortjeneste (tap) fra salg av verdipapirer som sirkulerer på det organiserte markedet;

Fortjeneste (tap) fra salg av kjøpte varer;

Fortjeneste (tap) fra salg av anleggsmidler;

Fortjeneste (tap) fra salg av tjenesteytende næringer og gårder,

5. Mengden av ikke-rasjonell inntekt, inkludert:

Inntekter fra operasjoner med finansielle instrumenter for termintransaksjoner som sirkulerer på det organiserte markedet;

Inntekter fra operasjoner med finansielle instrumenter av futurestransaksjoner som ikke handles på et organisert marked,

6. Mengden av ikke-rasjonelle utgifter, spesielt:

Utgifter til operasjoner med finansielle instrumenter for termintransaksjoner som sirkulerer på det organiserte markedet;

Utgifter til operasjoner med finansielle instrumenter til futurestransaksjoner som ikke handles på et organisert marked.

7. Fortjeneste (tap) fra ikke-rasjonell drift.

8. Samlet skattegrunnlag for rapporteringsperioden (klausul 4 +

S. 5 - s. 6 + s. 7).

9. For å bestemme mengden av fortjeneste som er underlagt beskatning, skal tapsbeløpet som skal overføres på den måten som er foreskrevet i art. 283 i den russiske føderasjonens skattekode.

Samtidig kan det samlede fremførbare underskuddet i enhver rapporteringsperiode (skatte)periode ikke overstige 30 % av skattegrunnlaget for inntektsskatt for tilsvarende år.

Hvis et underskudd mottas i rapporteringsperioden (skatteperioden), blir grunnlaget i denne perioden innregnet som lik null, og underskudd fremføres i følgende rekkefølge. Betaler har rett til å fremføre tapet de neste ti årene. Han kan overføre til løpende skatt ny periode størrelsen på tapet mottatt i forrige periode*. Et underskudd som ikke er fremført til neste år kan fremføres helt eller delvis til neste år av de neste ni årene.

Dersom betaler har lidd underskudd i mer enn én skatteperiode, fremføres slike underskudd til fremtiden i den rekkefølge de ble pådratt.

Dokumenter som bekrefter tap oppbevares i hele perioden når skattegrunnlaget synker.

Ved beregning av skattegrunnlaget som en del av inntekter og utgifter, gjør ikke betalere det

overføres til betaling av skatt på beregnet inntekt, samt til organisasjoner som mottar overskudd (tap) fra landbruksvirksomhet.

Den russiske føderasjonens skattekode fastsetter spesifikasjonene for å bestemme skattegrunnlaget i følgende tilfeller:

På inntekt mottatt fra aksjeandel i andre organisasjoner;

I henhold til inntekten til betalere som utfører aktiviteter knyttet til bruk av fasiliteter til tjenestenæringer og gårder;

Kontraktsdeltakere tillitshåndtering eiendom;

For inntekt mottatt fra overføring av eiendom til den autoriserte (aksje)kapitalen (fond, fondseiendom);

For inntekt mottatt av deltakere i en enkel partnerskapsavtale;

Ved overdragelse (overdragelse) av kravsretten;

på operasjoner med verdipapirer;

Drift med statlige og kommunale verdipapirer;

For REPO-transaksjoner med verdipapirer.

La oss vurdere noen av de oppførte tilfellene. Skattegrunnlaget for inntekt mottatt fra aksjeandel i andre organisasjoner bestemmes forskjellig avhengig av hvem som er inntektskilden for en russisk organisasjon - utenlandsk eller russisk organisasjon; en spesiell prosedyre for å bestemme grunnlaget er også gitt for tilfellet når en utenlandsk organisasjon mottar utbytte fra en russisk utsteder.

Hvis en russisk organisasjon mottar utbytte på aksjer i en utenlandsk utsteder, bestemmes skattebeløpet av organisasjonen selv med en sats på 15%. Samtidig krediteres ikke skatten som betales på utstederstedet til den russiske organisasjonen, dvs. han har ikke rett til å redusere skattebeløpet beregnet i Russland med skattebeløpet beregnet og betalt i utlandet, med mindre annet er fastsatt i en internasjonal traktat for å unngå dobbeltbeskatning.

Hvis en russisk organisasjon mottar utbytte fra en russisk organisasjon, blir sistnevnte anerkjent som skatteagent og bestemmer skattebeløpet. Det totale skattebeløpet bestemmes som produktet av skattesatsen (9%) og differansen mellom utbyttebeløpet som skal fordeles mellom aksjonærene i gjeldende skatteperiode, redusert med utbyttebeløpet som skal betales av skatteagenten til utenlandske aksjonærer i inneværende periode, og beløpet for utbytte skatteagenten har mottatt i inneværende rapporterings(skatte)periode og forrige rapporterings(skatte)periode, dersom disse utbyttebeløpene ikke tidligere var inkludert i beregningen ved fastsettelsen av skattepliktig inntekt i form av utbytte. Dersom mottatt differanse er negativ, inntrer ikke plikten til å betale skatt og det gis ingen refusjon over budsjettet.

Hvis en russisk organisasjon som er en skatteagent betaler utbytte til en utenlandsk organisasjon eller en person som ikke er bosatt i Den russiske føderasjonen, bestemmes skattegrunnlaget til mottakeren av utbytte for hver slik utbetaling som utbetalt utbytte og sats på henholdsvis 15 % og 30 % brukes på den.

Funksjoner ved å bestemme skattegrunnlaget for inntekt mottatt fra overføring av eiendom til den autoriserte (reserve) kapitalen er som følger. Som du vet, er aksjer plassert på aksjemarked til en markedspris, som kan være, avhengig av situasjonen - forholdet mellom tilbud og etterspørsel for dem, både høyere og lavere enn deres nominelle verdi.

En aksjonær reduserer ved å kjøpe aksjer til en pris over pari sin tilleggskapital, og ved å kjøpe dem til en pris under pari øker han den. Slik gjenspeiles denne operasjonen for formålene regnskap, men de resulterende tapene og overskuddene blir ikke regnskapsført som sådan for skatteformål.

Det som er sagt om aksjer gjelder fullt ut tilfeller hvor den autoriserte (aksje)kapitalen dannes på bekostning av aksjer og aksjer.

I dette tilfellet regnskapsføres verdien av de ervervede aksjene (aksjer, andeler) som lik verdien (restverdien) av den tilførte eiendommen (eiendomsrettigheter eller ikke-eiendomsrettigheter som har pengeverdi) bestemt fra dataene skatteregnskap på datoen for overføring av eierskap til dem, under hensyntagen til tilleggskostnader som er skattemessig innregnet fra overdragende part.

Ved avvikling av en organisasjon og fordeling av dens eiendom, bestemmes inntekten til deltakerne basert på markedsprisen på eiendommen (rettighetene) de mottar på tidspunktet for mottak av denne eiendommen, minus verdien av aksjer (aksjer, aksjer) faktisk betalt (uavhengig av betalingsform) av de aktuelle deltakerne.

Ved omorganisering av en organisasjon, uavhengig av omorganiseringsform, danner deltakerne ikke skattepliktig overskudd (underskudd).

Ved en omorganisering i form av spin-off, deling, som sørger for konvertering eller fordeling av aksjer i nyopprettede organisasjoner blant aksjonærene i den omorganiserte organisasjonen, den totale verdien av aksjene mottatt av aksjonæren som et resultat av omorganiseringen av hver av de opprettede organisasjonene og den omorganiserte organisasjonen anerkjennes som lik verdien av aksjene i den omorganiserte organisasjonen som eies av aksjonæren, bestemt i henhold til dataene i skatteaksjonærregnskapet.

Verdien av aksjene i hver av de opprettede og omorganiserte organisasjonene mottatt av aksjonæren som følge av omorganiseringen, fastsettes i følgende rekkefølge.

Aksjekursen på hver opprettet organisasjon regnskapsføres som en lik del av kostnaden eid av en aksjonær andeler i den omorganiserte organisasjonen, proporsjonal med forholdet mellom verdien av nettoformuen til den etablerte organisasjonen og verdien av nettoformuen til den omorganiserte organisasjonen.

Verdien av aksjer i en omorganisert organisasjon (omorganisert etter fullført omorganisering) eid av en aksjonær bestemmes som differansen mellom kostnaden ved å erverve aksjer i den omorganiserte organisasjonen og verdien av aksjer i alle nyopprettede organisasjoner eid av aksjonæren .

Verdien av netto eiendeler til de omorganiserte og nyopprettede organisasjonene fastsettes i henhold til separasjonsbalansen på datoen for godkjennelse fra aksjonærene. På lignende måte utføres verdien av aksjer (aksjer) mottatt som følge av utveksling av aksjer (aksjer) i en omorganisert organisasjon.

Ved en omorganisering i form av en spin-off, som sørger for erverv av aksjer (aksjer, aksjer) i spin-off-organisasjonen ved den omorganiserte organisasjonen, regnskapsføres deres verdi som lik verdien av netto eiendeler til spin-off-organisasjonen fra registreringsdatoen.

Skattegrunnlaget for inntekt mottat av deltakere i en enkel partnerskapsavtale (avtale om felles virksomhet) fastsettes i følgende rekkefølge. Det skal bemerkes at siden felles aktiviteter ikke fører til dannelse av en juridisk enhet, er et enkelt partnerskap ikke en betaler av selskapsskatt. Den andre foreløpige bemerkningen: overføring av eiendom (eiendomsrettigheter) av en deltaker som bidrag til en felles aktivitet er ikke anerkjent som salg.

Oppbevaring av inntekter og utgifter til et enkelt partnerskap for skatteformål bør utføres av den russiske deltakeren, uavhengig av hvem som er betrodd å administrere partnerskapets anliggender i samsvar med avtalen.

Fastsettelse av skattegrunnlaget for transaksjoner med verdipapirer har også noen særegenheter. Betalers inntekt fra transaksjoner for salg av verdipapirer (inkludert innløsning) fastsettes basert på:

Fra salgsprisen på sikkerheten;

Mengden av akkumulert renteinntekt (kupong) betalt av kjøperen til betaleren;

Mengden av renteinntekter (kupong) betalt til betaleren av utstederen.

Det må tas i betraktning at betalers inntekt fra salg av verdipapirer ikke inkluderer beløp på renteinntekter (kuponger) som tidligere er tatt med i beskatningen.

Utgifter til salg (eller annen avhending) av verdipapirer, inkludert investeringsandeler av en aksje investeringsfond, bestemmes basert på:

Fra kjøpesummen for verdipapiret, inkludert kostnadene ved å erverve det;

Kostnaden for implementeringen;

Mengden av rabatter fra den estimerte verdien av investeringsaksjer;

Mengden av akkumulert renteinntekt (kupong) betalt av betaleren til selgeren av verdipapiret.

Utgifter inkluderer ikke beløp av akkumulerte renteinntekter (kupong) som tidligere er tatt i betraktning for skatteformål.

Verdipapirer anses å sirkulere på det organiserte markedet dersom følgende betingelser samtidig er oppfylt:

hvis de er tatt opp til sirkulasjon av minst én bransjearrangør som har rett til å gjøre det i samsvar med nasjonal lovgivning;

hvis informasjon om deres priser (tilbud) er publisert i media eller kan gis av handelsarrangøren (autorisert person) til enhver interessert person innen tre år etter transaksjonene*;

hvis det beregnes en markedsnotering på dem, som foreskrevet i relevant nasjonal lovgivning.

For verdipapirer som ikke handles på et organisert marked, aksepteres den faktiske prisen på salget dersom minst én av følgende betingelser er oppfylt:

hvis den faktiske prisen på transaksjonen er innenfor prisintervallet for et lignende (identisk, homogent) verdipapir registrert av handelsorganisatoren på verdipapirmarkedet på transaksjonsdatoen eller på datoen for nærmeste tidligere handler holdt ved handelen arrangør minst én gang i løpet av de siste 12 månedene;

hvis avviket fra den faktiske prisen på transaksjonen er innenfor 20 % oppover eller nedover fra den vektede gjennomsnittsprisen på et lignende (identisk, homogent) verdipapir, beregnet av arrangøren av handel på verdipapirmarkedet i samsvar med reglene fastsatt av ham basert på resultatene av handel på datoen for inngåelse av en slik transaksjon eller på datoen for den nærmeste forrige auksjonen holdt hos handelsarrangøren minst én gang i løpet av de siste 12 månedene.

I mangel av informasjon om resultatene av handel med lignende (identiske, homogene) verdipapirer, aksepteres den faktiske transaksjonsprisen for skatteformål dersom den ikke avviker med mer enn 20 % fra oppgjørsprisen. Sistnevnte bestemmes på transaksjonsdatoen, under hensyntagen til:

spesifikke vilkår for transaksjonen;

særegenheter ved sirkulasjon og pris på verdipapiret;

andre indikatorer, informasjon som kan tjene som grunnlag for en slik beregning (for eksempel verdien av utstederens netto eiendeler som kan henføres til den aktuelle aksjen, markedsrenten lånerente for den aktuelle perioden).

Skattegrunnlaget for transaksjoner med verdipapirer fastsettes av betaler særskilt, med unntak av grunnlaget fastsatt av profesjonelle aktører i verdipapirmarkedet. Betalere (med unntak av profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet - forhandlere) bestemmer skattegrunnlaget for transaksjoner med verdipapirer som sirkulerer på det organiserte markedet, separat fra grunnlaget for transaksjoner med verdipapirer som ikke sirkulerer på dette markedet.

Konklusjon

Beskatningsgrunnlaget for selskapsskatt er pengeverdien av skattepliktig overskudd. Hvis overskuddet er gjenstand for beskatning med satser som er forskjellige fra satsen på 24 %, beregnes grunnlaget av betaleren separat. Betaler skal føre særskilte inntekter (utgifter) for transaksjoner hvor det er gitt en annen prosedyre for resultatregnskap. Inntekter og utgifter skal føres kontant. Naturalinntekter omregnes til kontanter til transaksjonsprisen mellom kjøper og selger (betaler). Skattepliktig inntekt fastsettes på periodiseringsbasis fra starten av skatteperiode.

Dette emnet er dekket i sin helhet. Papiret skisserte fullt ut prosedyren for dannelse av skattepliktig fortjeneste. Den beskriver også inntekter og utgifter inkludert og ikke inkludert i skattepliktig inntekt.

Det er også viktig å følge periodiseringsprinsippet ved reflektering av opplysninger om inntektsskatt i regnskapet. En betydelig inntektsskatt kan påvirke hoveddelen økonomiske indikatorer organisasjonens aktiviteter, dechiffrert i regnskapet: netto eiendeler, balanse, netto overskudd. Som et resultat, i regnskapet, når du genererer data om inntektsskattekostnad, bør ikke bare gjeldende inntektsskatt for rapporteringsperioden reflektert i selvangivelsen angis, men også utsatt skatt skal registreres.

3) underskudd fremført, ikke brukt til å redusere inntektsskatt i rapporteringsperioden, men som vil bli akseptert for skatteformål i påfølgende rapporteringsperioder, med mindre annet er bestemt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen om skatter og avgifter;

Skattepliktig inntekt

skattepliktig inntekt, som er skattegrunnlaget for denne skatten Den indirekte metoden benyttes for eksempel i tilfeller hvor skattyter nekter å få sin virksomhet undersøkt av skattemyndighetene Den skattepliktige inntekten til slike personer fastsettes ut fra

  • Analyse som scene revidere inntektsskatteberegninger

    skattepliktig inntekt Videre avskrivning av eiendeler lineær avskrivning akselerert avskrivning avskrivningskostnader avskrivninger immaterielle eiendeler avskrivning av anleggsmidler avskrivningsmetoder ikke-lineære avskrivninger avskrivningsperiode avskrivningssats avskrivningssats

  • Moderne bruttofortjenestestyring produksjonsbedrift som en vesentlig forutsetning for bedriftens resultatstyring

    Hva er skattepliktig inntekt? Beregningsformel

    Skattepliktig fortjeneste, hvis formel vil bli diskutert nedenfor, er dannet av inntekt fra salg. I løpet av salget overfører selskapet produkter fra egen produksjon eller kjøpt tidligere, samt sine tjenester til andre personer på refusjonsbasis - og oppnår fordeler. Inntektene fra salget er dermed representert som inntektene mottatt som en del av denne prosessen. Alle andre kvitteringer gjenkjennes ikke-driftsinntekter. Disse inkluderer:

    Det skal sies at skattbar inntekt beregnes av virksomheter som bruker OSNO. Selskaper som opererer etter det forenklede skattesystemet og UTII er unntatt fra dette. Renten for skatt er 20 %. Av disse sendes 2% til det føderale, og 18% - til regionalt budsjett. For enkelte typer virksomhet gir lovverket en reduksjon i satsen. I tillegg er det etablert enkelte skatteincentiver for enkelte grupper av virksomheter. Spesielt er 0%-satsen gitt for:

    Skattepliktig inntekt

    Skattepliktig overskudd (skatteunderskudd)- resultat (tap) for perioden, fastsatt (fastsatt) i henhold til skattemyndighetenes regler, for hvilken (hvilken) inntektsskatt betales (refunderes). Kilde: Internasjonal standard finansiell rapportering(IAS) 12… … Offisiell terminologi

    Skattesystemet- (skattesystem) - system statlige institusjoner(lover, regler, institusjoner), samt offentlige tradisjoner og holdninger, hvis formål er å skaffe midler til å fylle staten (føderal og ... ... Economic and Mathematical Dictionary

    Skattepliktig inntekt

    PÅ aksjeselskaper Inntekt refererer vanligvis til overskuddet fra renter på aksjer. Prosentandelen av fortjeneste indikerer hvor vellykket bedriften er på det nasjonale eller internasjonale markedet, i hvilken grad de produserte produktene selges osv.

    Selskaper er pålagt å angi absolutt alle typer inntekter i sine erklæringer, som spesifisert i gjeldende lovgivning. Ved å angi alle utgifter i deklarative dokumenter, er det nødvendig å bekrefte dem med passende kvitteringer, sjekker, skjemaer. Tilstedeværelsen av disse dokumentene er nødvendig når du beregner renten som skal trekkes fra det totale fortjenestebeløpet.

    Regnskap og skattemessig overskudd

    I regnskapet skjer resultatføring i henhold til periodiseringsprinsippet Regnskap skal reflektere alle transaksjoner i de primære rapporteringsdokumentene. Hvis det ble mottatt inntekt, skal inntekten angis i regnskapsrapporten, hvis utgiften, deretter utgiften. I regnskap vises overskudd som vil være lik inntekten som utgiften ble trukket fra.

    For riktig skatte- og regnskapsrapportering er det nødvendig å tydelig se forskjellen i konsepter. Regnskapsmessig overskudd– Dette er det samme økonomiske overskuddet som summerer seg før skatt. Skattemessig underskudd, eller skattepliktig overskudd, er det overskuddet det er nødvendig å betale inntektsskatt på. For alle som nettopp har startet sin reise som regnskapsfører, er det nødvendig å forstå hva som er forskjellen mellom regnskap og skattemessig (skattepliktig) overskudd.

    Analyse av skattbar inntekt

    Endringen i beløpet påvirkes av årsakene som danner verdien av overskuddet for rapporteringsperioden, samt karakteristikkene 5, 7 og 8 i tabellen ovenfor, trukket fra balanseresultatet ved beregning av verdien. Ved å bruke dataene fra faktoranalyse av fortjeneste fra salg av produkter, ikke-driftsmessige økonomiske resultater, samt dataene i tabellen ovenfor, kan vi finne hvordan disse årsakene påvirker endringen i mengden skattepliktig fortjeneste.

    Bruksfondet kan brukes til kollektive behov (utgifter til vedlikehold av kultur- og helseanlegg, avholdelse av fritids- og kulturarrangement) og personlig (godtgjørelse basert på årets arbeidsresultat, materiell bistand, pris på bilag til sanatorier og hvilehjem, stipend til studenter, delbetalingsmåltider og reiser, pensjonsytelser osv.).

    Informasjonsportal om investeringer og investeringsinstrumenter

    Det skal bemerkes at når det gjelder selskaper, har topplederne deres en konflikt mellom interessene til forretningsutvikling og interessene til aksjonærene. Den logisk langsiktige tilnærmingen til forretningsutvikling innebærer å minimere skattepliktig fortjeneste slik at så mange ressurser som mulig kan reinvesteres i utviklingen av selskapet. Aksjekursen og mengden utbytte som utbetales til aksjonærene avhenger imidlertid av mengden netto overskudd, som vanligvis bestemmer mengden bonuser for toppledere. Dette fører noen ganger til den paradoksale situasjonen der bedriftsledelsen bevisst overvurderer skattbar inntekt for å støtte aksjekursen, betale høyere utbytte og få flere bonuser. I dette tilfellet betaler ledelsen i selskapet bevisst mer skatt enn det som egentlig var nødvendig.

    Beløpet til et selskaps skattepliktige inntekt avhenger i hovedsak av mengden av inntekter og utgifter for rapporteringsperioden. Hver jurisdiksjon har sin egen lovgivning som definerer en uttømmende liste over hvilke inntekter som skal deklareres som inntekt, og hvilke utgiftsposter som kan henføres til utgifter. Det vanligste eksemplet på inntekt er inntekter fra salg av produkter, varer, verk og tjenester. Utgifter inkluderer utgifter til innkjøp av råvarer og materialer, godtgjørelse til personell, administrative utgifter mv. Samtidig er bedriftene ansvarlige for å oppgi alle inntekter i sin helhet i samsvar med gjeldende lov. I sin tur skal de deklarerte utgiftene ledsages av støttedokumenter, som kan kreves av skattemyndighetene under revisjonen.

    Skattepliktig inntekt: nyttig informasjon for nystartede gründere

    For å bekrefte din rett til å motta fortrinnsskattesatser, må du fremlegge relevant dokumentasjon til skattekontoret. Bare på denne måten vil det være mulig å bevise at organisasjonen virkelig er involvert i en av de ovennevnte aktivitetene.

    I rapporteringsprosessen brukes bruttoinntektsindikatoren, på grunnlag av hvilken volumene av skattepliktig overskudd beregnes. økonomisk indikator fastsatt ved slutten av en viss periode vil tilsvare den numeriske koeffisienten for nettoinntekt.

    Skattepliktig inntekt er overskudd

    Kostnaden for eiendom (eiendomsrettigheter) mottatt i løpet av privatisering av statlig eller kommunal eiendom i form av et bidrag til kapitalen til organisasjoner regnskapsføres til kostpris (restverdi) fastsatt på datoen under privatiseringen i samsvar med regnskapsregler .

    på REPO-transaksjoner med verdipapirer. La oss vurdere noen av de oppførte tilfellene. Skattegrunnlaget for inntekt mottatt fra aksjeandel i andre organisasjoner bestemmes forskjellig avhengig av hvem som er inntektskilden for en russisk organisasjon - en utenlandsk eller en russisk organisasjon; en spesiell prosedyre for å bestemme grunnlaget er også gitt for tilfellet når en utenlandsk organisasjon mottar utbytte fra en russisk utsteder.

    30. juli 2018 279

    • Ethvert foretak som utfører kommersielle aktiviteter streber etter høy lønnsomhet for virksomheten, og maksimerer fortjenesten. Eventuelt overskudd beskattes, med det underliggende rente, som brukes på inntektsskatt, bør ikke overstige 20 %. Skattesatsen avhenger av selskapets territorielle beliggenhet.

    Skattebetalere er:

    • Alle russiske bedrifter ( juridiske enheter),
    • Utenlandske selskaper arbeider i den russiske føderasjonen gjennom faste driftssteder (mottar inntekt fra en kilde i den russiske føderasjonen),
    • Utenlandske selskaper som er anerkjent skatteinnbyggere RF,
    • Utenlandske selskaper, hvor den faktiske ledelsen er i Den russiske føderasjonen.

    Begrepet skattbar inntekt

    Profitt er en av de viktige og grunnleggende aktivitetskategoriene til ethvert selskap. Alle data knyttet til resultatindikatoren gjenspeiles i resultatregnskapet, som inneholder pålitelig informasjon for den påkrevde rapporteringsperioden. Prosedyren for beskatning av overskudd er regulert av skatteloven.

    Inntektsskatteformelen inneholder inntekt (overskudd) som er underlagt direkte inntekt. Slike inntekter kan være:

    1. Realisasjonsinntekter, herunder finansiering som selskapet mottar ved salg av varer (utførelse av tjenester, utførelse av arbeid). Avgiften beregnes av fortjeneste på alle varer, uavhengig av om selskapet produserer dem selv eller selger dem videre.
    2. Inntekt som ikke er knyttet til selskapets hovedvirksomhet.

    Inntekt som ikke er relatert til hovedaktiviteten til foretaket kan være:

    • inntekt mottatt fra en positiv endring i valutakursdifferansen;
    • låneavskrivningsinntekt;
    • eiendom mottatt gratis;
    • renter mottatt fra lån, kreditter, regninger osv.

    formel for inntektsskatt

    Generelt er inntektsskatteformelen som følger:

    Npr \u003d (D - R) * St / 100

    Her er Npr beløpet for inntektsskatt;

    D - total inntekt;

    P - totalt forbruk;

    St - inntektsskattesats, som er uttrykt i prosent.

    Foretakets samlede inntekt inkluderer inntekt fra hoved- og bivirksomhet.

    Totalkostnaden inkluderer følgende:

    • produksjonskostnader;
    • arbeidskostnader;
    • annonsering utgifter;
    • avskrivninger etc.

    For å beregne inntektsskatt er det derfor nødvendig å summere alle selskapets inntekter, trekke fra utgiftsbeløpet fra dem og multiplisere med skattesatsen. Sluttresultatet er delt på 100.

    Funksjoner av inntektsskatt

    Inntektsskatt utfører flere funksjoner:

    • finanspolitisk funksjon, som lar deg danne budsjettet til staten (utvikling og forsyning av dens behov);
    • kontrollfunksjon, som tar sikte på å regulere inntekten til befolkningen og gjennomføre anti-krisetiltak. Hovedinstrumentene for implementering av denne funksjonen er skattebetalinger, fordeler, det vil si alt som lar deg påvirke ulike økonomiske prosesser;
    • tilsynsfunksjon gjør det mulig å overvåke effektiviteten av beskatning, samt satsen på økonomisk utvikling;
    • sosial funksjon er rettet mot å gi ulike typer bistand til de fattige ved å samle inn betalinger fra mer velstående borgere.

    Eksempler på problemløsning

    EKSEMPEL 1

    Trening Foretaket Stroymontazh LLC selger betongblokker, mens selskapets overskudd for forrige periode utgjorde 500 000 rubler. Kostnader for produksjon av solgte produkter - 300 000 rubler. Selskapet beskattes med en sats på 20 %.

    Bestem beløpet for inntektsskatt.
    Løsning Formelen for inntektsskatt for å løse dette problemet er som følger:

    Npr \u003d (D - R) * St / 100

    Npr \u003d (500 000 - 30 000) * 20/100 \u003d 40 000 rubler

    Organisasjoner som er utenlandske arrangører av de olympiske leker og paralympiske leker 2014 i byen Sotsji, med hensyn til inntekter mottatt i forbindelse med organisering og avholdelse av disse lekene.

    Inntektsskatt betales heller ikke av organisasjoner som anvender det forenklede skattesystemet, betaler for visse typer aktiviteter, betaler den enhetlige landbruksskatten, samt organisasjoner som betaler skatt på pengespillvirksomheten.

    Gjenstanden for beskatning er fortjeneste mottatt av skattyter.

    Fortjenesten innregnes:

    • for russiske organisasjoner - inntekt mottatt, redusert med mengden av utgifter som påløper, som bestemmes i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode;
    • for utenlandske organisasjoner som opererer i Den russiske føderasjonen gjennom permanente representasjonskontorer - inntekt mottatt gjennom disse permanente representasjonskontorene, redusert med utgiftsbeløpet som påløper av disse permanente representasjonskontorene, som fastsettes i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode;
    • for andre utenlandske organisasjoner - inntekt mottatt fra kilder i den russiske føderasjonen.

    Organisasjonsinntektsklassifisering

    Klassifiseringen av inntekt inkluderer to grupper:

    • inntekt fra salg av varer (verk, tjenester) og eiendomsrettigheter (heretter kalt salgsinntekter);

    Realisasjonsinntekter omfatter (verk, tjenester) både av egen produksjon og tidligere ervervet, samt proveny fra salg av eiendomsrettigheter. Salgsprovenyet fastsettes på grunnlag av alle kvitteringer knyttet til oppgjør for varer (verk, tjenester) solgt eller eiendomsrettigheter uttrykt i penge- og (eller) naturlige former.

    Inntekt fastsettes på grunnlag av primære og andre dokumenter som bekrefter mottak av inntekt, og skatteregnskapsdokumenter.

    Inntekt mottatt av en skattyter, hvis verdi er uttrykt i utenlandsk valuta, tas i betraktning samlet med inntekt i rubler.

    Se nedenfor:

    Skattelovgivningen gir 43 inntektsslag som ikke tas i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntektsskatt.

    Disse inkluderer spesielt inntekt:

    • i form av eiendom, eiendomsrettigheter, verk eller tjenester som mottas fra andre personer i rekkefølgen av forskuddsbetaling for varer (verk, tjenester) av skattytere som fastsetter inntekter og utgifter på periodiseringsbasis;
    • i form av eiendom, eiendomsrettigheter, som mottas i form av pant eller depositum som sikkerhet for forpliktelser, samt som mottas innenfor rammen av bidraget av en deltaker i et forretningsselskap eller partnerskap (hans etterfølger hhv. arving) ved uttak (uttak) fra et forretningsselskap eller partnerskap eller ved distribusjon av eiendom til et likvidert økonomisk selskap eller et partnerskap mellom dets deltakere;
    • i form av eiendom, eiendomsrettigheter eller ikke-eiendomsrettigheter som har en pengeverdi, som mottas i form av bidrag til organisasjonen;
    • i form av midler og annen eiendom mottatt i form av vederlagsfri bistand (hjelp) på den måten;
    • i form av anleggsmidler og immaterielle eiendeler mottatt gratis i samsvar med internasjonale traktater i Russland, så vel som i samsvar med lovgivningen i Russland av kjernekraftverk for å forbedre deres sikkerhet, brukt til produksjonsformål;
    • i form av eiendom mottatt av staten og kommunale institusjoner ved avgjørelse fra utøvende myndigheter på alle nivåer;
    • i form av midler eller annen eiendom mottatt under kreditt- eller låneavtaler, samt midler eller annen eiendom mottatt som tilbakebetaling av slike lån;
    • i form av eiendom mottatt av en russisk organisasjon gratis:
    • fra organisasjonen hvis autorisert kapital av den mottakende (overførende) parten, mer enn 50 % består av bidraget fra den overførende (mottakende) organisasjonen;
    • fra individuell dersom den autoriserte kapitalen til den mottakende parten består av mer enn 50 % av bidraget til denne personen.

    Samtidig blir den mottatte eiendommen ikke inntektsført som inntekt for skatteformål bare hvis den nevnte eiendommen (med unntak av kontanter) innen ett år fra mottaksdatoen ikke overføres til tredjeparter;

    • annen inntekt iht. 251 i den russiske føderasjonens skattekode.

    Klassifisering av utgifter til organisasjonen

    Skattyter reduserer mottatte inntekter med utgiftsbeløpet. Påløpte utgifter, så vel som mottatte inntekter, er delt inn i to grupper:
    • utgifter forbundet med produksjon og salg av varer (verk, tjenester);

    Rimelige og dokumenterte utgifter som påløper kostnadsføres. Under rimelige utgifter forstått som økonomisk berettigede kostnader, hvis vurdering er uttrykt i monetære termer. Med dokumenterte utgifter forstås utgifter bekreftet av dokumenter utarbeidet iht russisk lovgivning, eller dokumenter utarbeidet i samsvar med sedvaner for forretningspraksis brukt i et fremmed land på hvis territorium de tilsvarende utgiftene ble gjort, eller dokumenter som indirekte bekrefter utgiftene som påløper (inkludert en tolldeklarasjon, en ordre på forretningsreise, reisedokumenter, en rapport på arbeidet utført i henhold til avtale). Utgifter regnskapsføres som eventuelle kostnader, forutsatt at de er gjort for gjennomføring av aktiviteter rettet mot inntektsgenerering.

    Kostnadene knyttet til produksjon og salg er gruppert i følgende elementer:

    1. materialkostnader;
    2. arbeidskostnader;
    3. beløpet for påløpte avskrivninger;
    4. andre utgifter.

    Til materielle utgifter inkluderer kostnader for:

    • anskaffelse av råvarer, materialer brukt i produksjon av varer (utførelse av arbeid, levering av tjenester);
    • anskaffelse av verktøy, inventar, inventar, instrumenter, laboratorieutstyr, kjeledresser og annen eiendom som ikke er avskrivbar eiendom. Kostnaden for slik eiendom er inkludert i sammensetningen av materialkostnadene i sin helhet når den settes i drift;
    • kjøp av komponentdeler som skal monteres og halvfabrikata som skal underkastes ytterligere behandling fra skattebetaleren;
    • kjøp av drivstoff, vann, energi av alle typer brukt til teknologiske formål, samt kostnadene ved transformasjon og overføring av energi;
    • anskaffelse av verk og tjenester av industriell art utført av tredjeparter eller individuelle gründere, samt for utførelsen av disse arbeidene (ytelse av tjenester) av de strukturelle avdelingene til skattyteren;
    • andre utgifter.

    Kostnaden for varelager inkludert i materialkostnader fastsettes basert på prisene på anskaffelsen av dem (eksklusive og), inkludert provisjoner betalt til mellomleddsorganisasjoner, importtoll og avgifter, transportkostnader og andre kostnader forbundet med anskaffelse av material- og produksjonslagre.

    Når du bestemmer mengden materialkostnader ved avskrivning av råvarer og materialer som brukes i produksjonen av varer (arbeidsutførelse, levering av tjenester), brukes en av følgende metoder for å estimere de spesifiserte råvarene og materialene: verdsettelsesmetoden ved kostnaden av en lagerenhet, verdsettelsesmetoden etter gjennomsnittlig kostnad, verdsettelsesmetoden etter kostnaden for de første anskaffelsene (), verdsettelsesmetoden etter kostnaden for de siste anskaffelsene ().

    PÅ arbeidskostnader inkluderer eventuelle opptjening til ansatte i kontanter eller naturalier, opptjening av insentiv og godtgjørelser, opptjening av kompensasjon knyttet til arbeidsmåten eller arbeidsforhold, bonuser og engangsopptjening av insentiv, utgifter forbundet med vedlikehold av disse ansatte, gitt av normene av russisk lovgivning, arbeidskontrakter(kontrakter) og (eller) tariffavtaler.

    Beløp for påløpte avskrivninger

    Se nedenfor:

    Skattebetalers utgifter til forskning og utvikling knyttet til opprettelse av nye eller forbedring av produserte produkter (varer, verk, tjenester), spesielt utgifter til oppfinnelser utført av ham uavhengig eller sammen med andre organisasjoner, innregnes for skatteformål etter fullføring av disse studiene eller utviklingen (fullføring av individuelle stadier av arbeidet) og signering av partene av akseptbeviset. Disse utgiftene er jevnt inkludert av skattyter i andre utgifter innen ett år, med forbehold om bruk av spesifisert forskning og utvikling i produksjon og salg av varer (utførelse av arbeid, levering av tjenester) fra den 1. dagen i måneden etter den måneden slik forskning ble fullført (separate stadier av forskning). Skattyters utgifter til forskning og utvikling, som ikke ga et positivt resultat, skal også inkluderes i andre utgifter jevnt innen ett år med faktisk påløpte utgifter.

    Andre kostnader knyttet til produksjon og salg inkluderer:

    • beløpet for skatter og avgifter, toll og avgifter, forsikringspremier i, i tilfelle midlertidig funksjonshemming på grunn av morskap, i de føderale og territoriale fondene til obligatoriske helseforsikring, påløpt i samsvar med prosedyren fastsatt av lovgivningen i Russland, med unntak av inntektsskattebetalinger og betalinger for overdreven negativ innvirkning på miljø;
    • utgifter for sertifisering av produkter og tjenester;
    • rekrutteringskostnader, inkludert kostnader for tjenester til spesialiserte rekrutteringsorganisasjoner;
    • utgifter for levering av garantireparasjons- og vedlikeholdstjenester, inkludert fradrag til reserven for fremtidige utgifter til garantireparasjoner og garantivedlikehold;
    • leiebetalinger for leid eiendom;
    • utgifter til vedlikehold av offentlig transport. Erstatningskostnader for bruk av personlige biler og motorsykler innenfor grensene fastsatt av regjeringen;
    • reiseutgifter;
    • utgifter til juridiske, informasjons-, revisjons-, rådgivnings- og andre lignende tjenester;
    • betaling til en offentlig og (eller) privat notarius for notarialregistrering (innenfor takstene godkjent på foreskrevet måte);
    • kostnadene ved å administrere organisasjonen eller dens individuelle divisjoner, samt kostnadene ved kjøp av tjenester for ledelsen av organisasjonen eller dens individuelle divisjoner;
    • utgifter til tjenester for levering av ansatte (teknisk og ledelsesmessig personell) av tredjepartsorganisasjoner for å delta i produksjonsprosessen, produksjonsstyring eller for å utføre andre funksjoner knyttet til produksjon og (eller) salg;
    • utgifter til skrivesaker;
    • utgifter til post-, telefon-, telegraf- og andre lignende tjenester, utgifter til betaling for kommunikasjonstjenester, datasentre og banker, herunder utgifter til faks- og, E-post, i tillegg til informasjonssystemer(SWIFT, Internett og andre lignende systemer);
    • utgifter knyttet til erverv av rett til bruk av dataprogrammer og databaser etter avtaler med rettighetshaver (i henhold til lisensavtaler). Disse utgiftene inkluderer også utgifter til erverv av eksklusive rettigheter til dataprogrammer verdt mindre enn 20 000 rubler og oppdatering av dataprogrammer og databaser;
    • utgifter til nåværende studie (forskning) av markedsforhold, innsamling av informasjon direkte relatert til produksjon og salg av varer (verk, tjenester);
    • andre utgifter.
    Se nedenfor:

    For utgifter som ikke er hensyntatt ved beskatning av overskudd, iht. 270 i skatteloven, inkluderer beløpene for påløpte utbytter og andre beløp av utdelt inntekt; bøter, straffer og andre sanksjoner overført til budsjettet; bidrag til den autoriserte kapitalen; avgiftsbeløpet, samt beløpet for betalinger for overskytende utslipp av forurensende stoffer til miljøet mv.

    Kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode gir to metoder for å anerkjenne inntekter / utgifter i skatteregnskap:

    • periodiseringsmetode;
    • kontant metode.

    Ved bruk av periodiseringsmetoden regnskapsføres inntekter/utgifter i rapporteringsperioden (skatte)perioden de oppsto, uavhengig av faktisk mottak/disponering av midler, annen eiendom (verk, tjenester) og (eller) eiendomsrettigheter.

    Organisasjoner (med unntak av banker) har rett til å bestemme datoen for mottak av inntekter (utgifter) på kontantbasis hvis, i gjennomsnitt, i løpet av de fire foregående kvartalene, beløpet for inntektene fra salg av varer (verk, tjenester) ) av disse organisasjonene, eksklusive merverdiavgift, oversteg ikke én million rubler for hvert kvartal. Ved bruk av kontantmetoden innregnes datoen for mottak av inntekt som dagen for mottak av midler til bankkontoer eller til kassen, mottak av annen eiendom (verk, tjenester) og (eller) eiendomsrettigheter, samt tilbakebetaling av gjeld til skattyter på annen måte. Utgifter under kontantmetoden innregnes etter deres faktiske betaling, med hensyn til følgende funksjoner:

    • utgifter til innkjøp av råvarer og materialer tas i betraktning som utgifter ettersom disse råvarene og materialene avskrives til produksjon;
    • avskrivninger innregnes bare for avskrivbar eiendom betalt av skattyter og brukt i produksjon;
    • Utgifter til betaling av skatter og avgifter tas i betraktning som utgifter i størrelsen av deres faktiske betaling.

    Skattegrunnlag for inntektsskatt

    Skattegrunnlag for inntektsskatt lik pengebeløp organisasjonens overskudd. Samtidig beregnes skattegrunnlaget særskilt for overskudd beskattet med ulike satser.

    Ved fastsettelse av skattegrunnlaget fastsettes det skattepliktige overskuddet på periodiseringsgrunnlag fra skatteperiodens begynnelse.

    Dersom det oppstår et tap i rapporteringsperioden (skatte)perioden, innregnes skattegrunnlaget som lik null. Samtidig er det i henhold til art. 283 i den russiske føderasjonens skattekode, har skattyter rett til å overføre tapet for fremtiden innen ti år etter skatteperioden da dette tapet ble mottatt.

    I tillegg etablerer den russiske føderasjonens skattekode funksjonene ved dannelsen av skattegrunnlaget ved implementering av følgende operasjoner (tabell 14):

    Indikatorer

    Utgangspunkt

    Inntekter mottatt fra aksjeandeler i andre organisasjoner

    Artikkel 275 i den russiske føderasjonens skattekode

    Aktiviteter knyttet til bruk av serviceanlegg og gårder

    Kunst. 275,1 NESRF

    Trust forvaltning av eiendom

    Artikkel 276 i den russiske føderasjonens skattekode

    Overføring av eiendom til den autoriserte (aksje)kapitalen til organisasjoner (fond, fondseiendom)

    Artikkel 277 i den russiske føderasjonens skattekode

    Inntekt mottat av deltakere i en enkel partnerskapsavtale

    Artikkel 278 i den russiske føderasjonens skattekode

    Funksjoner ved å bestemme skattegrunnlaget ved overdragelse (overdragelse) av kravsretten

    Artikkel 279 i den russiske føderasjonens skattekode

    Drift med verdipapirer

    Kunst. 280-282 i den russiske føderasjonens skattekode

    Grunnskattesats satt til størrelse 20% . Samtidig godskrives skatten beregnet med 2 % , og 18 % - til . Samtidig har Federasjonens undersåtter fått rett til å redusere skattesatsen som skal betales til de sub-føderale budsjettene for visse kategorier av skattebetalere, men ikke mindre enn 13,5%. Dermed er den minste mulige inntektsskattesatsen 15,5% . Et lignende unntak kan også gis for organisasjoner som er bosatt i spesielle økonomiske soner.

    For visse kategorier (utenlandske organisasjoner som mottar inntekt på den russiske føderasjonens territorium) og typer transaksjoner (mottak av utbytte, transaksjoner med visse typer gjeldstransaksjoner), er andre inntektsskattesatser gitt (tabell 15):

    Skattegrunnlag for enkelte typer inntekter Bud, %
    Inntekt til utenlandske organisasjoner som ikke er relatert til aktiviteter i Den russiske føderasjonen gjennom et fast driftssted:
    inntekt fra bruk, vedlikehold eller utleie av skip, fly eller annen mobil Kjøretøy i forbindelse med gjennomføring av internasjonal transport 10
    annen inntekt (unntatt utbytte) 0
    Inntekter mottatt i form av utbytte:
    Russiske organisasjoner, forutsatt at på datoen for beslutningen om å betale utbytte, eier organisasjonen som mottar utbytte i minst 365 kalenderdager kontinuerlig minst 50 % av bidraget (aksjene) i den autoriserte (aksje)kapitalen (fondet) til organisasjonen betale utbytte eller depotbevis gi rett til å motta utbytte i et beløp som tilsvarer minst 50 % av det totale utbyttebeløpet utbetalt av organisasjonen. 0
    av russiske organisasjoner fra russiske og utenlandske organisasjoner 9
    utenlandske organisasjoner fra russiske organisasjoner 15
    Renteinntekt:
    på statspapirer i medlemslandene i unionsstaten, statspapirer fra konstituerende enheter i føderasjonen og kommunale verdipapirer, hvis utstedelses- og sirkulasjonsvilkår sørger for inntekter i form av renter, samt inntekter i form av renter på pantesikrede obligasjoner utstedt etter 1. januar 2007 år, og inntektene til grunnleggerne av tillitsstyring av boliglånsdekning mottatt på grunnlag av anskaffelse av boliglånsandelsbevis utstedt av forvalteren av boliglånsdekning etter 1. januar 2007; 15
    på kommunale verdipapirer utstedt for en periode på minst tre år før 1. januar 2007, samt på inntekter i form av renter på pantesikrede obligasjoner utstedt før 1. januar 2007, og inntekter til grunnleggerne av trustforvaltning av boliglån dekning mottatt på grunnlag av ervervspanteandelsbevisene utstedt av pantesikkerhetsforvalteren før 1. januar 2007; 9
    på statlige og kommunale obligasjoner utstedt før 20. januar 1997 inklusive, samt på inntekter i form av renter på obligasjoner av statsvalutaobligasjonslånet av 1999, utstedt under noveringen av innenlandske statsobligasjoner valutalån serie III, utstedt for å sikre de nødvendige betingelsene for oppgjør av intern valutagjeld til det tidligere Sovjetunionen og Russlands interne og eksterne valutagjeld. 0

    Skatteperiode for inntektsskatt

    Skatteperioden for inntektsskatt er et kalenderår.. Rapporteringsperioder er første kvartal, seks måneder og ni måneder i et kalenderår. Rapporteringsperioder for skattytere som beregner månedlige forskuddsbetalinger på grunnlag av faktisk overskudd er en måned, to måneder, tre måneder og så videre frem til utgangen av kalenderåret.

    Skattebetalere bestemmer uavhengig skattebeløpet ved slutten av hver rapporteringsperiode etter behov skattesats prosent av skattegrunnlaget. Basert på resultatene av hver rapporterings(skatte)periode, beregner skattytere beløpet på forskuddsbetalingen basert på deres skattesats og skattepliktig overskudd, beregnet på periodiseringsgrunnlag fra begynnelsen av skatteperioden til slutten av rapporteringen (skatten) periode i henhold til art. 286 i den russiske føderasjonens skattekode.

    Prosedyre og vilkår for å betale selskapsskatt

    Navn på betalinger Betalingsbetingelser
    Skatt og forskudd betalt av skattytere
    Skatt betalt ved utløpet av skatteperioden Senest 28. mars året etter utløpt skatteperiode

    Forskuddsbetalinger for rapporteringsperioden:

    a) betales månedlig i henhold til faktisk mottatt overskudd

    b) betales kvartalsvis

    a) Senest den 28. i måneden etter den måneden forskuddsbeløpet beregnes for.

    b) Senest den 28. dagen i måneden etter utløpt rapporteringsperiode.
    Månedlige forskuddsbetalinger* Månedlig senest den 28. dagen i inneværende måned
    Skatt av inntekt av skattepliktige statlige og kommunale verdipapirer hos inntektsmottaker Innen 10 dager etter utløpet av måneden inntekten ble mottatt
    Skatt holdt tilbake av skatteagenter
    Skatt på inntekt betalt til utenlandske organisasjoner (unntatt inntekt i form av utbytte og renter på statlige og kommunale verdipapirer) Senest dagen etter dagen for betaling (overføring) av midler
    Skatt på inntekt utbetalt til skattytere i form av utbytte og renter på statlige og kommunale verdipapirer Senest dagen etter betalingsdagen
    *Månedlige forskudd betales ikke:
    • organisasjoner hvis salgsinntekter ikke oversteg et gjennomsnitt på 3 millioner rubler i de fire foregående kvartalene. for hvert kvartal. Spesifisert gjennomsnittlig verdi fastsettes for hvert neste kvartal;
    • budsjett institusjoner;
    • utenlandske organisasjoner som opererer i den russiske føderasjonen gjennom et permanent representasjonskontor;
    • ideelle organisasjoner som ikke har inntekt fra salg av varer (verk, tjenester);
    • deltakere i enkle partnerskap i forhold til inntekt mottatt fra deltakelse i enkle partnerskap;
    • investorer av produksjonsdelingsavtaler i form av inntekt mottatt fra gjennomføringen av disse avtalene;
    • begunstigede under trust management-avtaler.

    Alle, uavhengig av om de har plikt til å betale inntektsskatt og (eller) forskuddsbetalinger på skatt, de særegenheter ved å beregne og betale skatt, er forpliktet til å levere ved slutten av hver rapporterings- og skatteperiode skattemyndighetene i henhold til plasseringen og plasseringen av hver egen underavdeling igjen på skatten på inntektsskatt.

    Skattebetalere ( skatteagenter) gi selvangivelser ( skatteberegninger) senest 28 dager fra datoen for slutten av den relevante rapporteringsperioden. Skattepliktige som beregner beløpene for månedlige forskuddsbetalinger på grunnlag av faktisk mottatt overskudd, avgir selvangivelse innen de frister som er fastsatt for utbetaling av forskudd.

    Selvangivelser basert på resultat av skatteperioden innsendes av skattytere senest 28. mars året etter utløpt skatteperiode.