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Est-il possible d'accepter le fait de payer sans encaissement, si les marchandises ont été achetées en tant qu'acheteur au détail, auprès d'une entreprise qui n'utilise pas de caisses enregistreuses, car elle est située sur UTII, une facture a été émise dans laquelle le fournisseur, son nom et son adresse, le nom de la marchandise, la quantité, le montant, la signature de la personne qui a délivré la marchandise.

Oui, vous pouvez. Mais seulement si la facture contient tous les détails requis. Les organisations sur UTII ont le droit de ne pas appliquer le CCP. Au lieu de reçus de caisse, ils émettent des reçus de vente, des reçus ou d'autres documents confirmant la vente de marchandises aux clients. En même temps, ces documents doivent contenir un certain nombre de détails obligatoires : nom, numéro de série et date de délivrance du document ; nom de l'organisation (nom complet de l'entrepreneur), TIN ; nom et quantité des biens payés (travaux, services); montant du paiement; fonction, nom et initiales du vendeur, sa signature personnelle. Si la facture contient toutes ces données, le rapport préalable peut être accepté. L'organisation pourra prendre en compte ces dépenses lors du calcul de l'impôt sur le revenu. Sinon, le coût des marchandises ne peut pas être comptabilisé en charges.

Sergueï Razgouline, Conseiller d'État par intérim de la Fédération de Russie, 3e classe

Est-il possible d'accepter un rapport préalable d'un employé pour l'achat de matériel si seul un ticket de caisse y est joint (sans ticket de caisse). Un employé a acheté du matériel à une organisation sur UTII

Oui, vous pouvez. Mais seulement si les détails requis sont indiqués sur le ticket de caisse.

Les organisations sur UTII ont le droit de ne pas appliquer le CCP. Au lieu de reçus de caisse, ils émettent des reçus de vente, des reçus ou d'autres documents confirmant la vente de marchandises aux clients. Dans le même temps, ces documents doivent contenir un certain nombre de détails obligatoires :
- nom, numéro de série et date de délivrance du document ;
- nom de l'organisation (nom complet de l'entrepreneur), TIN ;
– nom et quantité des biens payés (travaux, services);
- montant du paiement;
- fonction, nom et initiales du vendeur, sa signature personnelle.
Ceci est prévu par le paragraphe 2.1 de l'article 2 de la loi du 22 mai 2003 n° 54-FZ.

Si le ticket de caisse contient toutes ces données, le rapport préalable peut être accepté. L'organisation pourra prendre en compte ces dépenses lors du calcul de l'impôt sur le revenu. Dans le cas contraire, le coût des matériaux ne peut être comptabilisé en charges.

Ces clarifications sont contenues dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 19 janvier 2010 n ° 03-03-06 / 4/2 du 11 novembre 2009 n ° 03-01-15 / 10-499 du mois d'octobre 22, 2009 n° 03-01-15/9-470.

Le document sur le paiement des marchandises peut s'appeler n'importe quoi

“... Nous négocions au détail et payons UTII. Nous avons décidé d'abandonner l'utilisation des caisses enregistreuses et au lieu d'un chèque, nous émettons du papier aux clients, que nous appelons un « document de paiement ». Mais les inspecteurs assurent que ce document devrait s'appeler "chèque" ou "reçu". Est-ce ainsi ?..."

Extrait d'une lettre du chef comptable Irina Ryushkina, Saint-Pétersbourg

Non, Irina, votre entreprise a le droit de décider elle-même du nom du document de paiement qui remplace le ticket de caisse.

La question la plus difficile du nombre! Si le vendeur est sur UTII, pour rapport préalable il n'est pas nécessaire de joindre un chèque de banque

demande Ioulia Sergueïevna Zazulina,

comptable de EMCIPI-Medicare LLC (Saint-Pétersbourg)

Un employé responsable a apporté un reçu de vente pour les dépenses d'un voyage d'affaires. Ce chèque a tout pour plaire. détails nécessaires vendeur : nom de l'entreprise, adresse, numéro de téléphone, nom du produit, montant, signature du vendeur avec décodage, etc. Mais notre intervenant n'a pas joint le chèque de banque au rapport préalable. Ces dépenses peuvent-elles être amorties ?

Responsable Mikhaïl Granovsky,

Responsable du Département Conseil Fiscal Cabinet d'avocats"Basalte"

Ce qui compte ici, c'est lequel régime fiscal appliquée par le vendeur. Cela peut être découvert en appelant le numéro de téléphone indiqué sur le ticket de caisse. Il est important que vous compreniez si le cette organisation"imputation".

S'il s'avère que cette entreprise paie impôt unique pour un revenu fictif, un ticket de caisse suffit. L'essentiel est qu'il contienne tous les détails spécifiés au paragraphe 2.1 de l'article 2 loi fédérale du 22 mai 2003 n° 54-FZ.

Comme vous le savez, aujourd'hui, les payeurs UTII ne peuvent pas utiliser les caisses enregistreuses. Mais seulement s'ils délivrent un document justificatif indiquant que l'argent a été accepté de l'acheteur. Un tel document peut être simplement un ticket de caisse. Ou tout autre papier similaire.

Dans tous les autres cas, vous ne pouvez pas vous passer d'un chèque de banque. Le fait est qu'il règle générale indique le paiement en espèces. Ainsi, il confirme les dépenses de la société en vertu du paragraphe 1 de l'article 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Un ticket de caisse est considéré comme un ajout au ticket de caisse.

Quels documents le vendeur doit-il avoir pour prouver de manière fiable le fait de l'expédition de la marchandise ? Comment réduire les risques en cas de situation litigieuse avec bureau des impôts? Quelle est la jurisprudence actuelle en matière de conception correcte aérien? Irina Lazareva et Artem Barseghyan, experts du service de conseil juridique de GARANT, vous aideront à résoudre ces problèmes et bien d'autres. Pour livrer la marchandise à l'acheteur, nous utilisons les services d'une société de transport. En vertu du contrat, la propriété du bien passe au moment de son transfert au transporteur. Sur ordre de l'acheteur, le transporteur récupère la marchandise, en fournissant un document de transport exécuté de manière indépendante, sans apposer sa signature dans TORG-12 et le connaissement. De plus, une procuration délivrée par l'acheteur à la société de transport pour une période d'un an est fournie. Ces documents sont-ils suffisants pour confirmer l'envoi ?

TORG-12 avec une procuration dûment signée et les documents d'expédition (lettre de voiture du transporteur) qui y sont joints peuvent servir de confirmation du fait de l'expédition (livraison) des marchandises.

Justification de la conclusion.

Pour enregistrer la vente (vacances) de biens actifs matériels une organisation tierce applique une lettre de voiture sous la forme n ° TORG-12 (approuvée par le décret du Comité d'État des statistiques de Russie du 25 décembre 1998 n ° 132). Le TORG-12 est établi en double exemplaire. Le premier exemplaire reste dans l'organisation qui fait don des articles en stock et constitue la base de leur radiation. La deuxième copie est transférée à une organisation tierce et sert de base à l'affichage de ces valeurs.

Article 2.1.2 recommandations méthodologiques sur la comptabilisation et l'enregistrement des opérations de réception, de stockage et de distribution des marchandises dans les organisations professionnelles (approuvé par une lettre du Comité Fédération Russe sur le commerce du 10.07.1996 n° 1-794/32-5), il est établi que la facture est signée par les personnes remettant et réceptionnant les marchandises, et certifiée par le sceau rond des organismes du fournisseur et de l'acheteur. Selon la clause 2.1.4 des Directives, si les marchandises sont reçues par une personne financièrement responsable en dehors de l'entrepôt de l'acheteur, document nécessaire est une procuration (résolution FAS Quartier Nord-Ouest en date du 08.12.2010 n° F07-10292/2010 dans l'affaire n° A56-56892/2009).

Pour officialiser le pouvoir d'un représentant de recevoir des marchandises, des formulaires unifiés de procuration M-2, M-2a sont généralement utilisés (approuvés par le décret du Comité d'État des statistiques de Russie du 30 octobre 1997 n ° 71a), cependant , l'utilisation d'une procuration établie en une forme libre répondant aux exigences de l'art. 185-187 du Code civil de la Fédération de Russie.

Dans la situation considérée, la qualité du représentant (transporteur) est confirmée par une procuration qui lui est délivrée par l'acheteur pour une durée d'un an. Ainsi, nous pensons que les obligations du fournisseur de transférer les marchandises sont considérées comme remplies.

TORG-12 contient des données sur la procuration délivrée. En outre, le TORG-12 contient des informations renseignées par le destinataire au moment de la réception de la cargaison, notamment "Cargaison acceptée". Dans la lettre de Rosstat du 03.02.2005 n° IU-09-22/257, il est indiqué que les détails non remplis ne sont pas autorisés dans les formulaires unifiés. Par conséquent, le transitaire organisation des transports qui a une procuration de l'acheteur pour recevoir les marchandises doit apposer sa signature sur TORG-12.

Basé pratique de l'arbitrage, les lettres de voiture, qui comportent des mentions obligatoires, valent preuve de l'acceptation des produits par l'acheteur (voir les décisions de la dix-septième cour d'appel arbitrale du 11.06.2009 n° 17AP-4209/09, SAF du district du Nord-Ouest du 16.05.2007 n°A56-14097/2006). L'absence de signature du destinataire final (acheteur) des marchandises ou de son représentant autorisé chez TORG-12 dans une situation contestable peut entraîner l'impossibilité de prouver le fait de la livraison et de la réception des marchandises par l'acheteur (par exemple, les décisions de la Neuvième Cour Arbitrale d'Appel du 18.08.2010 n° 09AP-18236/2010 du 29.03.2010 n° 09AP-4045/2010, de la Deuxième Cour Arbitrale d'Appel n° 02AP-414/2010 du 24 février 2010 , Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 8 octobre 2010 n° A75-2103/2010, Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 27 mars 2008 n° F09-1944/08-C5).

Ce faisant, les tribunaux sont partis de l'ensemble des faits. En particulier, avec l'absence de signature de la part de l'acheteur ? l'absence d'une procuration pour recevoir les marchandises par une personne autorisée, ou l'indication incomplète dans les documents présentés par le transporteur (avis, récépissé d'expédition, lettre de voiture du transporteur) d'informations sur les marchandises spécifiques acceptées pour le transport. Dans le même temps, les documents du transporteur sont considérés par les tribunaux comme l'une des preuves du respect par le fournisseur des obligations découlant du contrat de fourniture.

Du point de vue législation fiscale TORG-12 est un document confirmant le transfert de propriété des marchandises (transfert de marchandises) en cas de transfert de propriété au moment du transfert (annexe n ° 6 à la lettre du Federal services fiscaux du 21.08.2009 n° ШС-22-3/660). À son tour, dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 25 juin 2007 n ° 03-03-06 / 1/392, il est indiqué que la lettre de voiture TORG-12 est le principal document comptable confirmant la mise en œuvre des coûts . Ainsi, les risques en ce casà la charge de l'acheteur.

Cependant, pp. 3 p.1 art. 268 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que lors de la vente de biens, le contribuable a le droit de réduire le revenu de ces opérations du coût des biens vendus.

Il ressort de l'analyse de la pratique de l'arbitrage qu'en l'absence de détails complets du TORG-12 de la part du destinataire (acheteur) de la marchandise, y compris le transporteur, l'organisation supporte certains risques de litiges avec l'acheteur. Les réclamations auprès des autorités fiscales ne sont pas exclues.

En ce qui concerne le connaissement, conformément à l'art. 2 de la loi fédérale du 08.11.2007 n ° 259-FZ "Charte du transport routier et du transport électrique terrestre urbain" (ci-après? Charte) lettre de voiture? un document de transport confirmant la conclusion d'un contrat de transport de marchandises. La lettre de voiture est établie par l'expéditeur, sauf disposition contraire du contrat de transport de marchandises (partie 1, article 8 de la Charte). C'est-à-dire qu'en tout état de cause, l'une des parties au contrat de transport doit établir une lettre de voiture. Par conséquent, dans une situation où un contrat de transport avec une entreprise de transport est conclu par l'acheteur, qui dans cette situation est à la fois l'expéditeur et le destinataire (article 785 du Code civil de la Fédération de Russie, article 2 de la Charte), c'est lui, conjointement avec le transporteur, qui doit établir la lettre de voiture. Votre organisation n'est pas partie au contrat de transport et le connaissement n'est pas une confirmation de l'expédition des marchandises au représentant de l'acheteur. Cependant, une copie du connaissement peut servir de preuve supplémentaire confirmant l'expédition des marchandises en cas de litige avec les entrepreneurs ou les autorités fiscales.

Ainsi, à notre avis, TORG-12 peut servir de confirmation du fait de l'expédition (livraison) de marchandises dans l'ensemble, avec une procuration dûment signée et des documents d'expédition (lettre de voiture du transporteur) joints. Dans le même temps, il convient de prendre des mesures supplémentaires pour confirmer le fait de la réception de la marchandise par l'acheteur (par exemple, rédiger un acte de rapprochement des règlements).

Documents sources- c'est documents comptables, qui sont la preuve d'une transaction commerciale. Sans ces documents, il est impossible de refléter la transaction commerciale réalisée dans les registres comptables.

Règles générales de création de documents primaires

Règles de création de documents dans le service "Facture":

• Par documents principaux, on entend les documents suivants : lettre de voiture, facture, UPD et acte.
• Les documents primaires sont créés sur la base et selon le Compte. Certaines données, telles que la fonction du responsable, le nom complet du responsable et du comptable, le sceau et la signature, sont extraites de la carte de contrepartie.
• Lors de la création de documents primaires, la plupart des champs sont remplis automatiquement. Vérifiez-les et modifiez-les si nécessaire.
• Lors de la création de documents primaires, vous pouvez spécifier le quantité de marchandises expédiées ou effectué des travaux/services.

Les positions avec la quantité "0" (zéro) ne sont pas imprimées dans les documents primaires. Utilisez ceci pour exclure les SKU des documents.

Documents d'expédition- ce sont des documents qui confirment l'expédition de marchandises lors d'opérations commerciales, un tel document est la feuille de route TORG-12.

Les pièces comptables primaires doivent contenir les mentions obligatoires suivantes :

• Titre du document ;
• date de préparation du document;
• Nom entité économique(organisation ou nom complet de l'entrepreneur) qui a préparé le document ;
• contenu factuel la vie économique;
• la valeur de la mesure naturelle et (ou) monétaire du fait de la vie économique, en indiquant les unités de mesure conformément au classificateur OKEI ;
• le nom du poste de la personne (des personnes) qui a effectué (ont effectué) la transaction, l'opération et responsable (responsable) de son enregistrement, ou le nom du poste de la personne (des personnes) responsable (responsable) de l'enregistrement de l'événement;
• les signatures des personnes visées à l'art. 2 clause 6 de la loi fédérale "Sur la comptabilité", en indiquant leurs noms et initiales, ou d'autres détails nécessaires à l'identification de ces personnes.

L'exactitude de l'exécution du document comptable principal consiste à indiquer tous les détails requis du document et à y refléter des informations qui révèlent pleinement le contenu et les caractéristiques de la transaction commerciale.

La tête et Chef comptable organisations. Ils peuvent approuver une liste de personnes qui ont également le droit de signer les principaux documents comptables.

Un ticket de caisse sans ticket de caisse est-il valable en 2019 ?

La vente de marchandises au comptant est généralement confirmée par l'émission d'un reçu de caisse à l'acheteur. Lors de l'utilisation des caisses en ligne, les détails requis du reçu CCP contiennent tous information nécessaire sur le vendeur et sur les biens vendus (nom, prix, valeur). Par conséquent, il n'est pas nécessaire d'établir un ticket de caisse en même temps qu'un ticket de caisse. Et si le ticket de caisse n'est pas émis ou perdu ? Un ticket de caisse est-il valable sans ticket de caisse ?

Un ticket de caisse au lieu d'un chèque de banque

En général, lors de la vente de biens en espèces ou moyens électroniques paiement, un reçu de caisse est délivré (article 1.2 de la loi fédérale du 22 mai 2003 n ° 54-FZ).

Les vendeurs (entrepreneurs individuels, organisations) engagés dans le commerce de détail et utilisant PSN ou UTII, jusqu'au 01/07/2018, avaient le droit de ne pas utiliser les caisses enregistreuses. Jusqu'au 01/07/2019, les organisations et les entrepreneurs individuels sur PSN et UTII qui fournissent certains services, ainsi que les entrepreneurs individuels sur PSN et UTII qui opèrent dans le domaine de détail ou la restauration publique, si ces entrepreneurs n'ont pas de salariés (partie 7.1 de l'article 7 de la loi fédérale du 3 juillet 2016 n° 290-FZ). Au lieu d'un reçu de caisse, ils délivrent des reçus de vente aux clients.

Dans le même temps, un reçu de caisse et un reçu de vente confirment généralement la conclusion d'un contrat de vente au détail et d'achat et le paiement de marchandises (article 493 du Code civil de la Fédération de Russie).

Ai-je besoin d'un chèque de banque pour un ticket de caisse ?

Que le reçu de caisse ait été perdu ou que le vendeur ne l'ait pas émis parce qu'il était exempté de l'utilisation des caisses enregistreuses, un reçu de vente peut confirmer le coût d'achat des marchandises si un tel reçu contient tous les détails requis.

Détails obligatoires d'un ticket de caisse sans caisse enregistreuse

Un ticket de caisse est valable sans ticket de caisse s'il contient les informations suivantes (Lettres du Ministère des Finances du 16/08/2017 n°.

• numéro et date du ticket de caisse ;
• nom du vendeur ;
• NIF du vendeur ;
• Nom du produit;
• quantité de marchandises;
• montant du paiement;
• fonction, nom complet et la signature de la personne qui a délivré le ticket de caisse.

La présence des détails ci-dessus dans le ticket de caisse est importante pour reconnaître le coût des biens achetés en charges fiscales.

Cependant, il n'est pas nécessaire qu'un reçu de vente confirme le fait de l'achat dans les affaires de protection des consommateurs. Un reçu de vente ou un chèque de banque peut même être complètement absent. Dans ce cas, le fait de l'achat peut être confirmé par un témoignage (clause 5, article 18, clause 1, article 25 de la loi de la Fédération de Russie du 7 février 1992 n ° 2300-1).

Recettes de trésorerie et de vente pour le rapport préalable

Nous avons répondu ci-dessus s'il est possible de déclarer avec un ticket de caisse sans ticket de caisse. Pour un rapport préalable, un reçu de vente sans reçu de caisse confirmera les dépenses si le reçu de vente contient les détails obligatoires ci-dessus. Eh bien, un reçu de vente d'une LLC sans caisse enregistreuse peut être pris en compte. La situation inverse est-elle possible : un ticket de caisse sans ticket de caisse ? S'il s'agit d'un chèque moderne d'une caisse enregistreuse en ligne, il indique alors le nom du produit et il sera donc possible de se passer d'un ticket de caisse. Mais s'il n'y a pas de nom de produit sur le ticket de caisse, il ne sera pas possible de confirmer l'achat sans ticket de caisse ou facture (

Le fait du transfert peut être enregistré par divers documents, car les types et formes particuliers de documents ne sont pas établis par la loi. Ces documents peuvent être: un acte, un récépissé, une lettre de voiture, une lettre de voiture, une liste d'inventaire, des récépissés d'acceptation de marchandises pour le transport et d'autres documents.

La preuve de la livraison et de l'acceptation des marchandises peut être considérée comme un document écrit sur Copie conforme spécifié ci-dessus, contenant le nom, la quantité et le prix de la cargaison transférée, d'autres détails obligatoires, ainsi que les pouvoirs des personnes responsables du vendeur et de l'acheteur et les signatures personnelles personnes spécifiées avec décryptage.

Aux fins comptabilité, en pratique, le fait de l'acceptation et le fait de la livraison des marchandises de l'acheteur au vendeur sont documentés par des lettres de voiture (formulaire n ° TORG-12) ou des lettres de voiture (TTN) si un transporteur tiers est utilisé. Cependant, les agents des impôts sont d'avis qu'aux fins de la détermination de l'acceptation, un autre document devrait être utilisé - un certificat d'acceptation, un formulaire unifié n ° TORG-1.

La lettre de voiture - formulaire n ° TORG-12, est le document comptable principal pour la radiation, et l'acheteur sert de base pour la prise en compte des marchandises. En d'autres termes, pour les organisations professionnelles, la lettre de voiture peut servir à la fois de document de dépenses et de document de revenus.

force de loi primaire document comptable acquiert à partir du moment de sa bonne exécution de tous ses détails et de la signature par des personnes autorisées.

En cas de retard de paiement des marchandises reçues, le vendeur peut facturer des frais en ordre judiciaire. En justice, l'acheteur devra prouver le fait du transfert des biens. Comme preuve du transfert des marchandises, les tribunaux tiennent compte principalement de la facture sous la forme n° TORG-12 signée par une personne habilitée et tamponnée par l'acheteur.

Jusqu'à présent, les tribunaux sont du côté des contribuables utilisant le formulaire n ° TORG-12.

Dans la pratique judiciaire et arbitrale, il existe différentes positions concernant la reconnaissance comme preuve fiable du transfert de marchandises d'une facture, qui est signée par un employé non autorisé de l'acheteur, mais qui porte l'empreinte du sceau de ce dernier.

Conseils juridiques gratuits :

1ère position des navires. Une lettre de voiture signée par un employé de l'acheteur qui n'a pas la procuration appropriée, mais qui porte l'empreinte du sceau de l'acheteur, constitue une preuve suffisante et fiable du transfert, si l'autorité des employés résultait de la situation de transfert de la marchandise.

Si, au nom de l'acheteur, les documents d'acceptation des marchandises ont été signés par l'employé de l'acheteur, sur la base de son pouvoir de Contrat de travail(magasinier, magasinier, etc.), compte tenu des circonstances du transfert, alors un tel document peut être reconnu par le tribunal comme l'approbation de la transaction par l'acheteur (paragraphe 2 du paragraphe 1 de l'article 182 du Code civil Code de la Fédération de Russie).

2e position des navires. Une lettre de voiture signée par l'employé de l'acheteur sans procuration, mais portant le sceau de l'acheteur, n'est pas une preuve fiable du transfert des marchandises, en l'absence d'un contrat unique de vente.

La loi (article 160 du Code civil de la Fédération de Russie) détermine la conclusion d'une transaction et l'acceptation des marchandises avec la volonté d'une personne habilitée à agir au nom de l'acheteur.

S'il existe une lettre de voiture signée par une personne dont la fonction officielle et le pouvoir d'agir au nom de entité légale, non documentée par une procuration, mais certifiée par une empreinte du sceau de l'acheteur, une telle lettre de voiture n'est pas une preuve suffisante pour confirmer le transfert de marchandises et la conclusion d'une transaction de vente et d'achat unique.

Conseils juridiques gratuits :

Une lettre de voiture avec une impression de télécopie au lieu d'une signature en direct du responsable de l'acheteur ne peut être reconnue par le tribunal comme preuve fiable du transfert de marchandises que si la possibilité d'utiliser une télécopie a été prévue à l'avance dans le contrat de livraison par les parties . Sans contrat, une telle lettre de voiture ne confirmera pas la conclusion d'une transaction de vente et de transfert de marchandises.

Les factures qui ne sont pas établies dans la forme prescrite par le contrat ne confirment pas le transfert des marchandises à l'acheteur. Si les parties ont indiqué dans le contrat que le transfert de marchandises est établi par des lettres de voiture sous la forme n ° TORG-12, les lettres de voiture sous une autre forme ne peuvent plus constituer la preuve du transfert de marchandises.

Toutefois, le fait du transfert peut être établi par le tribunal sur la base d'un ensemble de preuves (correspondance des parties, actes de réconciliation, registres d'inventaire, factures, témoignages) confirmant la réception de la marchandise.

Ainsi, la preuve recevable confirmant le fait de la réception par l'acheteur de la marchandise sera une lettre de voiture, signée par la personne autorisée de l'acheteur ( PDG, un employé habilité à réceptionner les marchandises, une autre personne munie d'une procuration pour réceptionner les marchandises et matériaux délivrée par le service comptable) à la réception des marchandises et une empreinte du sceau de l'entreprise de l'acheteur.

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Documents primaires

Que sont les "documents primaires"

La loi fédérale 429-FZ "Sur la comptabilité" décrit tous les documents comptables et primaires. Ils sont nécessaires principalement à des fins fiscales - en tant que documents confirmant les dépenses que vous avez engagées et l'exactitude de la détermination assiette fiscale.

Les documents primaires doivent être conservés pendant 4 ans. Pendant ce temps, l'administration fiscale peut à tout moment lui demander de vérifier vous-même ainsi que vos contreparties. « Primaire » est également utilisé en contentieux dans les litiges avec des contreparties.

Les pièces comptables primaires sont des pièces comptables qui sont établies au moment des transactions commerciales et témoignent de leur achèvement.

Conseils juridiques gratuits :

Une attention particulière doit être portée aux documents qui surviennent lors de transactions où vous êtes acheteur, car ce sont vos dépenses, et donc vous êtes plus intéressé à respecter la lettre de la loi que votre fournisseur.

La liste des documents accompagnant une transaction particulière, selon le type de transaction, peut être différente. En règle générale, la préparation de tous les documents primaires nécessaires est effectuée par le fournisseur.

Séparation des documents primaires par étapes commerciales

Toutes les transactions peuvent être divisées en 3 étapes :

Étape 1. Vous acceptez les termes de la transaction.

Étape 2. Il y a un paiement pour la transaction.

• Un extrait du compte courant, si le paiement a été effectué par virement bancaire ou par acquisition, ou via des systèmes de paiement où l'argent est transféré depuis votre compte courant.
• Chèques de banque, reçus pour les commandes en espèces entrantes, formulaires de déclaration stricts - si le paiement a été effectué en espèces. Et d'ailleurs, dans la plupart des cas, vos employés utilisent ce mode de paiement lorsqu'ils prennent de l'argent pour un rapport. Les règlements entre organisations se font rarement sous forme d'espèces.

Étape 3. Réception des biens ou des services.

Il est nécessaire de confirmer que les marchandises ont bien été reçues et que le service a été rendu. Sans cela, les autorités fiscales ne vous permettront pas de réduire l'impôt sur l'argent dépensé.

• Lettre de voiture - pour les marchandises ;
• Reçu de vente - généralement émis conjointement avec un reçu de caisse, ou si les marchandises sont vendues par des entrepreneurs individuels ;
• Acte de travail effectué / services rendus.

Documents primaires obligatoires

Malgré la variabilité des transactions, il existe une liste documents contraignants qui sont délivrés pour tout type de transaction :

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• Accord;
• Vérifier;
• Formulaires de déclaration stricte, en espèces, reçu de vente ;
• Facture d'achat;
• Acte de travail effectué (services rendus);

Traité

Lors de la transaction, un contrat est conclu avec le client, qui précise tous les détails des transactions commerciales à venir: la procédure de règlement, l'expédition des marchandises, le calendrier des travaux ou les conditions de prestation de services.

Le contrat règle les droits et obligations des parties. Idéalement, chaque transaction devrait être accompagnée d'un contrat distinct pour la fourniture de biens ou de services. Cependant, avec une coopération à long terme et la mise en œuvre du même type d'opérations, un accord général peut être conclu.

Certaines transactions ne nécessitent pas de contrat écrit. Ainsi, le contrat de vente à partir du moment où l'acheteur reçoit un encaissement ou un ticket de caisse est conclu.

Le contrat est établi en deux exemplaires portant les cachets et signatures de chacune des parties.

Une facture pour paiement

Une facture est un accord par lequel un fournisseur fixe le prix de ses biens ou services.

Conseils juridiques gratuits :

L'acheteur accepte les termes de l'accord en effectuant le paiement approprié. La forme de la facture de paiement n'est pas strictement réglementée, chaque entreprise a donc le droit de développer sa propre forme ce document.

La facture peut contenir les conditions de la transaction, telles que les conditions, l'avis de paiement anticipé, les procédures de paiement et de livraison, etc.

Conformément à l'article 9-FZ "Sur la comptabilité", la signature du directeur ou du chef comptable et le sceau ne sont pas obligatoires pour ce document. Nous recommandons toutefois de les négliger afin d'éviter les questions des entrepreneurs et de l'État. La facture n'est pas un document qui vous permet de présenter des exigences au fournisseur - elle ne fait que fixer le prix d'un produit ou d'un service. Parallèlement, l'acheteur conserve le droit d'exiger un remboursement en cas d'enrichissement injustifié du fournisseur.

Documents de paiement : chèques de banque, formulaires de déclaration stricte (BSO)

Ce groupe de documents primaires vous permet de confirmer le fait du paiement des biens ou services achetés.

Les documents de paiement comprennent les ventes et les encaissements, les BSO, les demandes de paiement et les commandes. Ce dernier peut être obtenu par l'acheteur à la banque en effectuant un paiement sans numéraire. Un acheteur en espèces ou en matières premières reçoit un chèque du fournisseur lorsqu'il paie en espèces.

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Connaissement ou ticket de caisse

Les reçus de vente, comme nous l'avons dit plus haut, sont émis lors de la vente de biens à des particuliers ou à des particuliers eux-mêmes.

Les factures sont principalement utilisées par les personnes morales pour enregistrer la sortie / la vente de biens ou d'articles en stock et leur affichage ultérieur par le client.

La facture doit être émise en deux exemplaires. Le premier reste chez le fournisseur et est un document confirmant le fait du transfert de marchandises, et le second exemplaire est transféré à l'acheteur.

Notez que les données reflétées dans la facture doivent correspondre aux numéros indiqués dans la facture.

La personne autorisée responsable de la mainlevée des marchandises doit apposer sa signature et le sceau de l'organisation sur la facture. La partie qui reçoit la marchandise est également tenue d'apposer une signature et de la certifier avec un sceau sur la lettre de voiture. L'utilisation d'un fac-similé de signature est autorisée, mais cela doit être fixé dans le contrat.

Acte de services rendus (travail effectué)

L'acte est un document principal bilatéral qui confirme le fait de la transaction, le coût et le calendrier des services ou des travaux.

L'acte est délivré par l'entrepreneur à son client en fonction des résultats de la prestation de services ou des travaux exécutés. Ce document principal est également un fait de confirmation de la conformité des services rendus (travaux exécutés) avec les termes du contrat conclu.

Facture d'achat

Une facture est un document qui est nécessaire uniquement pour contrôler le mouvement de la TVA. Les factures sont généralement émises en conjonction avec des lettres de voiture ou des actes. Il n'est pas rare qu'il y ait des factures pour l'avance payée.

Ce document primaire est strictement réglementé. Il contient :

• Informations sur le montant d'argent;
• Partie facturation.

La facture est la base pour accepter les montants de TVA présentés pour déduction. Il doit être délivré par toutes les entreprises - assujettis à la TVA.

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La facture est-elle une preuve de paiement ?

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Bon après-midi! La lettre de voiture est la base de paiement. Un chèque ou ordre de paiement sont une preuve de paiement

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Vous pouvez confirmer les dépenses même en l'absence d'un ticket de caisse

Pour les organisations et les entrepreneurs individuels ( Payeurs UTII), il n'y a aucune obligation de soumettre des documents confirmant l'utilisation d'UTII

L'organisation applique le régime fiscal simplifié avec pour objet l'imposition "revenus moins dépenses". Dans certains cas, les personnes responsables de l'organisation, en confirmation du paiement des biens achetés (travaux, services), présentent des reçus ou des factures pour les services de la poste russe, une commande ou des reçus pour l'entretien et la réparation d'automoto Véhicule, Facture de vente. Dans ce cas, aucun ticket de caisse n'est fourni.

Sur la base de ces documents et en l'absence d'encaissement, les organisations ont-elles le droit de prendre en compte les coûts d'acquisition des biens matériels (travaux, services) en charges ?

Après examen de la question, nous sommes arrivés à la conclusion suivante :

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Les documents confirmant le paiement des actifs matériels (travaux, services) peuvent être: des chèques de caisses enregistreuses, des reçus pour les commandes entrantes, des documents établis sur des formulaires de déclaration stricts (lors de la prestation de services à la population) et lors de l'achat de biens (travaux , services ) pour les organisations ou les entrepreneurs individuels qui sont des payeurs UTII - reçus de vente, reçus ou autres documents contenant des informations fournies pour les documents primaires.

Si les documents énumérés dans la question contiennent les informations obligatoires prévues par la législation sur les documents primaires, l'organisation a le droit, sur la base de ces documents, de prendre en compte les coûts d'acquisition d'actifs matériels (travaux, services) dans dépenses.

La liste des dépenses qui réduisent les revenus perçus lors de la détermination de la base imposable pour l'impôt calculé dans le cadre de application du régime fiscal simplifié, établi l'art. 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Cette liste est fermée et non sujette à une interprétation étendue. Dans le même temps, conformément au paragraphe 2 de l'art. 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les dépenses des contribuables appliquant l'USN ne sont acceptées pour la comptabilité que si elles répondent aux critères spécifiés au paragraphe 1 de l'art. 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Selon le paragraphe 1 de l'art. 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les dépenses raisonnables et documentées sont comptabilisées en tant que dépenses, à condition qu'elles soient effectuées pour la mise en œuvre d'activités visant à générer des revenus.

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Ainsi, les payeurs USN ne peuvent prendre en compte les dépenses que si ce type de dépenses est prévu à l'art. 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie, ainsi que ces dépenses sont économiquement justifiées, visant à générer des revenus et documentées.

Une liste spécifique de documents par lesquels une organisation peut confirmer les coûts encourus n'a pas été établie par le législateur. Exigence générale confirmations de coûts à des fins comptabilité fiscale est la disponibilité des documents primaires.

Selon l'art. 9 de la loi fédérale du 21 novembre 1996 N 129-FZ "sur la comptabilité" (ci-après - loi N 129-FZ) tous opérations commerciales menées par l'organisation doivent être documentées par des pièces justificatives. Ces documents servent de documents comptables primaires sur la base desquels la comptabilité est tenue. Les mêmes documents servent également de confirmation des données comptables fiscales (article 313 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 27 septembre 2005 N 20-12 / 68675).

Conformément au paragraphe 2 de l'art. 9 de la loi N 129-FZ, les documents comptables primaires sont acceptés pour la comptabilité s'ils sont établis sous la forme contenue dans les albums de formulaires unifiés de documentation comptable primaire, et les documents dont la forme n'est pas prévue dans les albums de formulaires unifiés de la documentation comptable principale doit contenir les informations obligatoires suivantes :

- la date du document ;

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- le nom de l'organisme pour le compte duquel le document est établi ;

- compteurs de transactions commerciales en termes physiques et monétaires ;

- les noms des postes des personnes responsables de la transaction commerciale et l'exactitude de son exécution ;

- les signatures personnelles des personnes indiquées.

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Ainsi, afin de reconnaître les dépenses de l'organisation telles que documentées, des documents primaires doivent être établis conformément aux dispositions du paragraphe 2 de l'art. 9 de la loi N 129-FZ. Cette conclusion est confirmée par la décision du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 22 avril 2010 N KA-A40 / dans l'affaire N A / (la décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 31 août 2010 N VAC- 7524/10 a refusé de transférer cette affaire pour réexamen par voie de contrôle).

Le formulaire N AO-1 "Rapport de dépenses" (approuvé par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 01.08.2001 N 55) est utilisé pour comptabiliser les fonds émis dans le cadre du rapport pour les besoins administratifs et commerciaux et les voyages d'affaires. Les instructions pour remplir le rapport préalable prévoient qu'au verso du formulaire personne responsable rédige la liste des pièces jointes confirmant les dépenses engagées (attestation de voyage, reçus, documents de transport, chèques KKM, reçus de vente et autres pièces justificatives), et le montant des dépenses y afférentes.

Les documents confirmant les dépenses engagées peuvent être :

- documents confirmant la réception des actifs matériels, le fait de la consommation de travail, la fourniture de services (reçus de vente, factures, actes de travail effectués (services rendus), actes de commerce et d'approvisionnement lors de l'achat d'actifs matériels auprès de personnes);

- documents confirmant le fait du paiement des biens matériels, travaux, services.

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Les documents confirmant le paiement des actifs matériels (travaux, services) sont les chèques d'équipement de caisse enregistreuse (CCP), les reçus pour les bons de caisse (PKO), les documents établis sur des formulaires de rapport stricts (BSO) et lors de l'achat de services auprès d'organisations et les entrepreneurs individuels (IP) - les payeurs UTII qui ne sont pas soumis aux paragraphes. 2 et 3 Art. 2 de la loi fédérale du 22 mai 2003 N 54-FZ "sur l'utilisation des caisses enregistreuses dans les règlements en espèces et (ou) les paiements par cartes de paiement" (ci-après - loi N 54-FZ), - reçu de vente, reçu et autres documents conformes aux exigences.

Formes de déclaration strictes

Le paragraphe 2 de l'art. 2 de la loi N 54-FZ prévoit que les organisations et les entrepreneurs individuels, conformément à la procédure déterminée par le gouvernement de la Fédération de Russie, peuvent effectuer des opérations en espèces règlements en espèces et (ou) les règlements utilisant des cartes de paiement sans utilisation de caisses enregistreuses dans le cas de la prestation de services à la population, à condition qu'ils délivrent le BSO correspondant.

L'appartenance aux services fournis à la population doit être déterminée sur la base du classificateur panrusse des services à la population OK (ci-après dénommé OKUN), approuvé par le décret de la norme d'État de Russie du 28/06/ 1993 N 163 (voir lettres du ministère des Finances de Russie du 08/09/2012 N / 3/58, du 19.07 .2012 N/212, du 26/01/2009 N/1-27, du 07/10/ 2009 N/6-319).

Ainsi, si l'activité entrepreneuriale d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel concerne les services fournis à la population spécifiée dans l'OKUN, ils ont le droit d'utiliser le BSO dans les règlements en espèces avec la population (voir les lettres du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 17 février 2012 N 17-26 / 014135 , du 01/03/2010 N 17-15/020721, du 26/11/2009 N 20-14/2/ [courriel protégé], du 02.09.2009 N 17-15/091660).

Le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 6 mai 2008 N 359 a approuvé le règlement sur la mise en œuvre des règlements en espèces et (ou) des règlements utilisant des cartes de paiement sans utilisation de caisses enregistreuses (ci-après dénommés le règlement).

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Dans le cas de la prestation de services à la population, les reçus, billets, documents de voyage, coupons, bons, abonnements et autres documents assimilables à des chèques de banque (article 2 du Règlement) sont délivrés au BSO.

Les détails que le document pertinent doit contenir sont indiqués à l'article 3 du Règlement, notamment :

– nom du document, numéro à six chiffres et série;

- nom et forme juridique - pour l'organisation ; nom, prénom, patronyme - pour un entrepreneur individuel;

- l'emplacement de la permanence organe exécutif une personne morale (en l'absence d'un organe exécutif permanent d'une personne morale - autre organe ou personne habilitée à agir au nom d'une personne morale sans procuration );

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– un numéro d'identification contribuable affecté à l'organisme (IE) qui a délivré le document ;

- le coût du service en termes monétaires ;

- le montant du paiement effectué en espèces en liquide et/ou en utilisant carte de paiement;

- la date de calcul et de compilation du document ;

- position, nom, prénom et patronyme de la personne responsable de la transaction et l'exactitude de son exécution, sa signature personnelle, le sceau de l'organisation (IP);

- d'autres détails qui caractérisent les spécificités du service fourni et avec lesquels l'organisation (IE) a le droit de compléter le document (voir également les lettres du ministère des Finances de la Russie du 16/06/2011 N / 4-78, du 27/09/2010 N/7-215, du 08/09/2010 N/7-204, du 03/02/2009 N/1-42, du 27/01/2009 N/1-29, du 12/ 11/2008 N/12-375).

Le ministère des Finances de la Russie précise que, sauf disposition contraire dans les paragraphes. 5 et 6 du Règlement, une organisation et des entrepreneurs individuels fournissant des services au public, pour effectuer des règlements en espèces et (ou) des règlements à l'aide de cartes de paiement sans utiliser de caisses enregistreuses, ont le droit d'utiliser un document développé de manière indépendante, qui doit contenir les détails établis par le paragraphe 3 du Règlement.

L'approbation de la forme d'un tel document par les organes exécutifs fédéraux autorisés n'est pas requise (lettres du ministère des Finances de Russie du 21.01.2009 N / 1-18, du 19.01.2009 N / 1-14, du 15.12. /10 -303, du 20.08.2008 N/9-294).

Selon le paragraphe 4 du Règlement, la forme du document peut être réalisée soit de manière typographique, soit formée à l'aide de systèmes automatisés.

Dans le même temps, le formulaire imprimé du document doit contenir des informations sur le fabricant du formulaire du document: le nom abrégé de l'imprimerie, le NIF, le lieu, le numéro de commande et l'année de son exécution, la diffusion (voir également la lettre du ministère des finances de la Russie du 27.01.2009 N / 1-29).

Ainsi, les organisations ou les entrepreneurs individuels fournissant des services au public spécifiés dans l'OKUN sont autorisés à délivrer des documents sous forme de BSO en paiements en espèces au public. Le BSO peut être fait, y compris par impression, et doit contenir les détails obligatoires spécifiés à l'article 3 du Règlement, ainsi que des informations sur le fabricant (imprimerie) du formulaire de document, prévu au paragraphe 2 de l'article 4 du Règlements.

Conformément à OKUN, les services publics comprennent :

– services postaux (code);

– entretien et réparation de véhicules (code).

En conséquence, les bureaux de poste, les organisations et les entrepreneurs individuels qui effectuent l'entretien et la réparation de véhicules, lorsqu'ils fournissent des services au public, peuvent effectuer des règlements sans utiliser de caisses enregistreuses, sous réserve de la délivrance du BSO approprié.

Ainsi, dans le cas considéré, tant le reçu postal que la facture postale peuvent être BSO, sous réserve de l'article 3 du règlement.

Il convient de noter que lorsque les réparations automobiles sont effectuées par des ateliers de service spécialisés, un contrat pour l'exécution des travaux est établi conformément aux exigences de l'article 15 des Règles pour la prestation de services (exécution des travaux) pour l'entretien et réparation de véhicules à moteur, approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 11 avril 2001 N 290.

Une telle convention est conclue par écrit (ordre de travail, reçu ou autre document) et doit contenir, notamment, une liste des services fournis (travaux effectués), ainsi qu'une liste des pièces de rechange et des matériaux fournis par l'entrepreneur, leur coût et quantité.

Ainsi, à notre avis, le bon de travail ou le reçu joint par le responsable au rapport préalable sont des documents confirmant les dépenses du salarié.

Veuillez noter que si la forme des formulaires soumis par la personne responsable ne répond pas aux exigences stipulées par le Règlement (par exemple, le NIF de l'organisation n'est pas indiqué ou le numéro du formulaire est manquant), afin d'éviter situations controversées auprès des autorités réglementaires, il est conseillé à la personne responsable de joindre soit un reçu de caisse, soit un BSO mis à jour.

Conformément au paragraphe 2.1 de l'art. 2 de la loi N 54-FZ, les organisations et les entrepreneurs individuels qui sont des payeurs UTII pour certains types d'activités qui ne sont pas soumis aux clauses 2 et 3 de l'art. 2 de la loi N 54-FZ, lors de la mise en œuvre des types activité entrepreneurialeétabli par le paragraphe 2 de l'art. 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie, peut effectuer des règlements en espèces et (ou) des règlements à l'aide de cartes de paiement sans utiliser d'équipement de caisse enregistreuse, sous réserve de la délivrance à la demande de l'acheteur (client) d'un document (reçu de vente , reçu ou autre document confirmant la réception des fonds pour les biens concernés (travaux, services)).

Le document spécifié est délivré au moment du paiement des biens (travaux, services) et doit contenir les informations suivantes :

- le numéro de série du document, la date de sa délivrance ;

- nom pour l'organisation (nom, prénom, patronyme - pour un entrepreneur individuel) ;

– numéro d'identification fiscale attribué à l'organisation ( entrepreneur individuel), délivré (délivré) le document ;

- le nom et la quantité des biens achetés payés (travaux effectués, services rendus) ;

- le montant du paiement effectué en espèces et (ou) par carte de paiement, en roubles ;

- qualité, nom et initiales de la personne qui a délivré le document, et sa signature personnelle.

Ainsi, les payeurs UTII (à l'exception de ceux mentionnés aux paragraphes 2 et 3 de l'article 2 de la loi N 54-FZ) ont le droit d'effectuer des paiements en espèces sans utiliser de caisses enregistreuses.

Dans ce cas, un reçu de vente constituera une preuve documentaire des coûts, à condition que ses détails répondent aux critères spécifiés à la clause 2.1 de l'art. 2 de la loi N 54-FZ (voir également les lettres du ministère des Finances de Russie du 19.01.2010 N / 4/2, du 11.11.2009 N / 10-499, du 06.11.2009 N / 10-492, du 10.22 .2009 N/9- 470, du 01/09/2009 N/9-436).

Dans les lettres du ministère des Finances de Russie datées du 11 février 2009 N / 3/28, le Service fédéral des impôts de Russie pour Territoire de Krasnodar du 04.03.2010 N/0510 a précisé que le reçu de vente est l'un des principaux documents sur la base desquels l'acheteur peut confirmer le paiement des biens achetés dans le cadre d'un contrat de vente au détail (article 493 du Code civil de la Fédération de Russie ).

Des explications similaires concernant la comptabilisation des recettes de vente sont données par le ministère des Finances de Russie et les contribuables appliquant le système fiscal simplifié (voir lettre du ministère des Finances de Russie du 18/05/2012 N / 2/69).

Ainsi, la présence d'un ticket de caisse est un motif suffisant pour que les articles d'inventaire (travaux, services) achetés par un salarié contre espèces soient pris en compte, et les frais de leur acquisition sont inclus dans les charges, à condition que le ticket de caisse soit conforme les exigences relatives à l'exécution des documents primaires et les documents confirmant la réception des fonds.

Les normes de la législation actuelle de la Fédération de Russie pour les organisations et les entrepreneurs individuels payeurs d'UTII ne prévoient pas l'obligation de soumettre des documents à leurs contreparties confirmant le fait d'appliquer le système d'imposition sous la forme d'UTII.

Comment vérifier les dépenses sans reçu de caisse

Est-il possible de confirmer les dépenses payées en espèces s'il n'y a pas de reçu de caisse ? Oui, vous pouvez, mais seulement si le fournisseur était le payeur UTII.

En règle générale, pour confirmer les dépenses, des documents confirmant le fait de leur paiement sont requis. Ces documents sont: un reçu pour un reçu de caisse, un reçu de vente, un autre document contenant des informations sur les biens matériels acquis, les services rendus ou les travaux effectués, avec la pièce jointe obligatoire d'un reçu de caisse. Cependant, il existe des exceptions à cette règle.

Vous pouvez confirmer le paiement sans reçu de caisse si les marchandises ont été achetées auprès d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel sur UTII

Ainsi, conformément au paragraphe 2.1 de l'article 2 de la loi n ° 54-FZ, les contribuables d'un impôt unique sur le revenu imputé ne peuvent pas utiliser les caisses enregistreuses pour les paiements en espèces.

Au lieu d'un reçu de caisse, les contribuables imputés délivrent un document à la demande de l'acheteur, qui sera une confirmation de paiement. Un tel document peut être : un reçu de vente, un reçu, un autre document contenant des informations sur le paiement.

Le document délivré en confirmation de paiement doit contenir les informations suivantes :

• Nom;
• Numéro et date d'émission ;
• Nom de l'organisation ou de l'entrepreneur ;
• NIF du fournisseur ;
• Quantité et nom des biens ou services matériels ;
• Le montant en espèces reçu en paiement ou le montant déposé avec une carte de paiement ;
• Des informations sur officiel qui a délivré le document : fonction, nom complet, signature personnelle.

Ainsi, si un employé, faisant rapport sur les fonds comptables reçus, joint des documents sans reçu de caisse au rapport préalable, l'entreprise peut prendre en compte les dépenses si les biens ont été achetés auprès d'un entrepreneur ou d'une organisation sur UTII.

Dans le même temps, les documents confirmant le paiement doivent être rédigés en bonne et due forme et contenir toutes les informations nécessaires.

Le ministère des Finances dans ses lettres a indiqué à plusieurs reprises qu'un reçu de vente peut être un document confirmant le paiement s'il contient toutes les informations spécifiées dans la loi 54-FZ (lettres du ministère des Finances n° / 4/2 du 19 janvier 2010 , n°/ en date du 11 novembre 2009, etc.).

En outre, le Département du Service fédéral des impôts du territoire de Krasnodar, dans la lettre n ° / 0510 du 04 mars 2010, explique que le reçu de vente est le principal document confirmant le paiement effectif des biens achetés dans le cadre du contrat de vente.

Le Ministère des finances de la Russie, dans la lettre n°/2/69 datée du 18 mai 2012, a donné des explications similaires concernant l'utilisation des reçus de vente.

Ainsi, si des biens ou des services ont été achetés auprès d'une organisation ou d'un entrepreneur individuel dont les activités ont été transférées à l'UTII, un ticket de caisse, ou un autre document délivré pour confirmer le paiement, sera suffisant pour prendre en compte les biens achetés et inclure les coûts associés à leur acquisition en charges. Bien entendu, sous réserve de la pleine conformité de ces documents aux exigences ci-dessus.

Lors de l'achat de biens auprès de payeurs UTII, vous n'êtes pas tenu d'exiger du vendeur qu'il présente des documents confirmant son droit à ce régime particulier. La législation actuelle ne contient pas une telle exigence, ni n'oblige les payeurs UTII à fournir aux acheteurs des documents confirmant l'application de ce système de taxation.

Ainsi, afin de confirmer les dépenses sur les documents reçus d'un tel fournisseur, sans le ticket de caisse joint, joignez en plus des documents prouvant le fait que le fournisseur a utilisé régime fiscal sous forme d'UTII, n'est pas nécessaire.

Dans quels autres cas vous pouvez travailler sans caisse enregistreuse, lisez dans notre matériel:

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Question : comment déterminer qu'une organisation est un payeur UTII s'il existe une telle explication : lors de l'achat de biens auprès de payeurs UTII, vous n'êtes pas tenu d'exiger que le vendeur présente des documents confirmant son droit à ce régime spécial. La législation actuelle ne contient pas une telle exigence, ni n'oblige les payeurs UTII à fournir aux acheteurs des documents confirmant l'application de ce système de taxation.

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• 12.11.2015

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25.03.2015

Comment un entrepreneur individuel peut-il faire des affaires dans une autre région

Documents requis pour l'enregistrement d'un entrepreneur individuel en tant qu'employeur auprès de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et de la Caisse d'assurance sociale

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Conclusion de la pratique judiciaire : La question de savoir si une facture est la preuve du transfert de marchandises est tranchée par les tribunaux de différentes manières.

1.12. Conclusion de la pratique judiciaire : La question de savoir si une facture est la preuve du transfert de marchandises est tranchée par les tribunaux de différentes manières.

Position 1. Une facture n'est pas une preuve du transfert de marchandises.

Décret du Service fédéral antimonopole du district Volga-Vyatka du 15 janvier 2010 dans l'affaire N A / 2009

"... Comme il ressort du dossier, Avantage LLC (vendeur) et Avantage Forte LLC (acheteur) ont conclu un contrat de vente de constructions en date du 29 octobre 2007 N 1129/1, aux termes duquel le le vendeur s'est engagé à transférer la propriété, et l'acheteur accepte et paie aux conditions établies par cet accord, les structures suivantes : deux poutres métalliques d'un montant de roubles.

Le même jour, les parties ont conclu un contrat de vente et d'achat N 1129/2, selon lequel Avantage LLC (vendeur) s'est engagé à transférer la propriété, et Avantazh Forte LLC (acheteur) - à accepter et à payer aux conditions établies par ce accord, technique informatique et Logiciel pour le montant de roubles.

Afin de payer les biens transférés en vertu des contrats, le demandeur a émis des factures datées du 01.11.2007 N OS 002 et NMA 001 pour le montant en roubles au défendeur.

Le non-respect par le défendeur de l'obligation de payer les marchandises transférées a servi de base à l'appel d'Avantage LLC avec cette réclamation devant le tribunal.

Après avoir évalué la facture datée du 01.11.2007 N OS 002 présentée dans le dossier pour le montant de roubles, la cour d'appel est raisonnablement partie du fait que la facture spécifiée, en l'absence d'un certificat d'acceptation ou d'un autre titre de propriété, ne peut confirmer le fait que la demanderesse a rempli les obligations de transfert d'Avantage Forte LLC de biens en vertu des contrats de vente en date du 29 octobre 2007 ; la facture ne contient pas de référence aux motifs de la vente. D'autres documents confirmant le fait que le défendeur a reçu les marchandises en violation de l'article 65 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie, le demandeur n'a pas soumis.

Dans de telles circonstances, la cour d'appel a refusé à juste titre LLC Avantazh de recouvrer 97 roubles de dette et a recalculé les intérêts pour l'utilisation des fonds d'autrui conformément aux règles de l'article 395. Code civil Fédération Russe…"

Décret du Service fédéral antimonopole du district Volga-Vyatka du 18 février 2009 dans l'affaire N A / 2007

«... L'objet de la réclamation de LLC Rodnye Prostory était une demande de récupération auprès de LLC Firma Gulliver un rouble 63 kopecks du coût des marchandises livrées les 24.02.2006 et 26.02.2006.

A l'appui des prétentions énoncées, la demanderesse a présenté des factures en date du 24 février 2006 N 3234, 3235, en date du 26 février 2006 N 3422.

Selon l'article 9 de la loi fédérale sur la comptabilité, toutes les transactions commerciales effectuées par une organisation doivent être documentées par des pièces justificatives qui servent de pièces comptables principales conformément à la tenue de la comptabilité.

Ces documents comprennent les lettres de voiture, les actes d'acceptation et de transfert, les procurations pour la réception des articles en stock par les personnes autorisées. La pièce comptable principale doit être établie au moment de l'opération et, si cela n'est pas possible, immédiatement après sa réalisation.

Rodnye prostory LLC, en violation de l'article 65 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie, n'a pas fourni de preuves appropriées (lettres de transport, lettres d'avocat pour recevoir les marchandises) confirmant la livraison et la réception des marchandises litigieuses par Gulliver Firm LLC.

Dans ces conditions, le tribunal a, à bon droit, rejeté les demandes..."

Décision du FAS du district de Sibérie orientale du 09/02/2009 dans l'affaire N A / 09

"... A titre de preuve de l'exécution de l'obligation de livraison de la marchandise, la demanderesse a présenté aux pièces du dossier les factures N Cat 07.04.2006, N Cat 07.05.2006, N Cat 05.14.2006, récépissés d'acceptation de fret pour le transport par les chemins de fer russes JSC EF540376, EC422418, EC604798 , contrat N SUEK-KRA / 16s du 23/01/2006.

Le tribunal de première instance, examinant le litige, est parvenu à la conclusion que le fait de la livraison des marchandises était confirmé par les pièces suivantes de l'affaire: factures et reçus pour l'acceptation des marchandises pour le transport, un acte de rapprochement des règlements. En l'absence de preuve du paiement des marchandises pour le montant réclamé, le tribunal a satisfait aux exigences.

169 code fiscal Fédération de Russie, une facture est un document qui sert de base à l'acheteur pour accepter les biens (travaux, services) présentés par le vendeur, droits de propriété(y compris un commissionnaire, un mandataire qui vend des biens (travaux, services), des droits immobiliers pour son propre compte) des montants d'impôt déductibles dans les conditions prévues par le présent chapitre. Dès lors, la facture ne peut être un document attestant la réception de la marchandise par le défendeur.

Dans ces conditions, l'acte judiciaire contesté a été adopté en raison de circonstances ayant fait l'objet d'une enquête incomplète et est susceptible d'annulation sur la base de la partie 1 de l'article 288 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie, l'affaire étant renvoyée pour un nouveau procès au même cour d'arbitrage…»

Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie orientale du 10 novembre 2008 N A / 07-F / 08 dans l'affaire N A / 07

"... Comme preuve du transfert de la marchandise, la demanderesse a présenté la facture n° 86 du 24/11/2004, une facture de référence et un passeport pour le moteur KAMAZ N.

Ces preuves ont été évaluées par les tribunaux de première instance et d'appel quant à leur pertinence, leur recevabilité, leur fiabilité et leur suffisance. Sur la base des résultats de l'évaluation des preuves, les tribunaux ont conclu que le fait du transfert des marchandises n'était pas prouvé, car les documents soumis par le demandeur ne contiennent aucune information sur la réception des marchandises par le demandeur.

Il n'y a aucun motif de réévaluation des preuves par la Cour de cassation en raison des exigences de l'article 286 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie ... "

Décret du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 27 janvier 2010 N KG-A40 / dans l'affaire N A /

« (...) Le tribunal de première instance est parti du fait que le demandeur, en violation des exigences de l'art. 65 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie n'a pas fourni au tribunal des preuves appropriées indiquant l'existence d'une relation contractuelle entre les parties pour la fourniture de produits, puisque les factures et les reçus présentés par le demandeur ne peuvent constituer une preuve suffisante du fait livraison des marchandises et l'existence d'éventuelles obligations du défendeur envers le demandeur.

L'instance de cassation ne voit pas les dispositions de l'art. 288 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie justifie l'annulation de la décision de justice contestée ... "

Arrêté du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 23 juillet 2007 dans l'affaire n° F/07-C5

« (...) Ainsi qu'il ressort du dossier, le 1er février 2006, entre la société KOMVIS (fournisseur) et la société Aktiv (acheteur), un contrat de fourniture n° 1 a été signé, aux termes duquel le fournisseur s'engage à transfert à l'acheteur, et l'acheteur - pour accepter et payer les produits.

La demande de recouvrement de créances pour les produits livrés a été rejetée en raison du manque de preuves pour les réclamations énoncées (article 65 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie).

Parallèlement, le tribunal a procédé à une appréciation juridique des éléments de preuve versés au dossier (la déposition du témoin Shishkin Yu.M., les factures, les bordereaux de transport, l'acte de rapprochement du 17.08.2006, les livres d'achats et de ventes du défendeur) selon les règles prévues par l'art. 71 Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie. Rejetant les preuves mentionnées, le tribunal a indiqué qu'en vertu de l'art. 68 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie ne peut pas confirmer le fait du transfert des marchandises au défendeur: les factures ne contiennent pas les signatures des personnes qui ont reçu les marchandises, cela ne ressort pas des commandes de réception qui ont transféré les produits et sur quelle base, dans les livres d'achats et de ventes de la société Aktiv pour la période litigieuse dans la colonne "nom du vendeur" il n'y a aucune indication de la société "COMVIS". Factures en tant que documents comptables et fiscaux du demandeur (article 169 du Code fiscal de la Fédération de Russie), établis par lui en unilatéralement, la preuve du transfert des marchandises au défendeur ne peut pas non plus servir.

Les conclusions du tribunal sont conformes à la loi et aux éléments de l'affaire.

Au vu de ce qui précède, les actes judiciaires attaqués restent inchangés, le pourvoi en cassation - sans satisfaction..."

Position 2. Une facture qui n'indique pas la personne qui a reçu les marchandises n'est pas une preuve du transfert (expédition) des marchandises.

Arrêté du Service fédéral antimonopole du district d'Extrême-Orient du 12 mai 2009 N F / 2009 dans l'affaire N A16-668 / 2008

« (...) En concluant que les copies des factures produites par le demandeur au dossier confirment le bien-fondé de ses prétentions et le fait que les employés du défendeur ont reçu la marchandise, la cour d'appel n'a pas respecté les exigences de l'article 71 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie sur un examen approfondi, complet et objectif des preuves.

Ainsi, la cour d'appel a retenu comme preuve la validité des factures de réclamations de la demanderesse N N 8896, 9023, 9092, 4804, indiquant que ces documents confirment le fait que les marchandises ont été reçues par les employés de la défenderesse, qui n'ont pas prouvé que les marchandises étaient reçus par des personnes non autorisées et que ces personnes n'ont pas agi dans l'intérêt du défendeur. Cependant, dans le même temps, la cour d'appel n'a pas tenu compte du fait que la personne qui a reçu la marchandise n'était pas indiquée sur lesdites factures, dès lors que le nom du destinataire de la marchandise n'était pas indiqué et qu'il n'y avait pas eu de décryptage de son Signature ... "

Position 3. Une facture peut constituer une preuve du transfert (expédition) de marchandises, mais uniquement en conjonction avec d'autres preuves.

Décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 21 septembre 2011 N VAS-11726/11 dans l'affaire N A / 2010

"... Comme il ressort des actes judiciaires attaqués, en saisissant le tribunal arbitral de ces prétentions, la société Gloria Bouquet s'est référée à la mauvaise exécution par la société Uniconprofstal Engineering des obligations stipulées par les termes du contrat du 28.05.2008 N 03-U, conclu par les parties, refus partiel de livrer des marchandises prépayées.

Sur la base des circonstances réelles de l'affaire et en évaluant les preuves présentées par les parties, les tribunaux ont établi le fait que Gloria Bouquet avait effectué un paiement anticipé pour les marchandises d'un montant de 3 roubles 30 kopecks.

Le respect par la société Uniconprofstal Engineering des obligations de fourniture de marchandises d'un montant de 4 roubles est confirmé par les factures et factures correspondantes, qui ont servi de base pour satisfaire la demande de la société Gloria Bouquet pour le remboursement de l'acompte pour les marchandises non cédé par le vendeur.

... dans le transfert au Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie de l'affaire N A / 2010 de la Cour d'arbitrage de Yamalo-Nenets région autonome en révision de la décision du 13/10/2010, de la décision de la huitième cour d'arbitrage d'appel du 04/02/2011 et de la décision de la Cour fédérale d'arbitrage du district de Sibérie occidentale du 25/05/2011 dans l'affaire même cas pour refuser..."

Jurisprudence similaire :

Actes des juridictions supérieures

Décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 2 mars 2010 N VAC-2290/10 dans l'affaire N A62-116 / 2009

"... Comme l'ont établi les tribunaux lors de l'examen des pièces du dossier, PSK KAMEYA LLC (prédécesseur légal de Heavy Transport Engineering LLC, fournisseur) et Yaroslavl Car Repair Plant Remputmash OJSC (acheteur) ont conclu un contrat de fourniture en date du 16.01.2008 Nk, selon auquel le fournisseur s'engage à livrer et à transférer les marchandises à l'acheteur, et l'acheteur s'engage à accepter et à payer ces marchandises aux termes du contrat et des spécifications, qui font partie intégrante des annexes du contrat.

En exécution de ses obligations, la demanderesse a livré des produits pour un montant total de 2 roubles 58 kopecks, ce qui est confirmé par les factures et lettres de voiture disponibles au dossier.

Après avoir établi que les marchandises livrées à l'adresse du défendeur étaient les dernières en entier pas payé dans les délais stipulés par le contrat, les tribunaux ont satisfait les demandes de recouvrement auprès du défendeur de la dette en vertu du contrat de fourniture d'un montant de 0 roubles 10 kopecks.

Les violations des normes du droit matériel ou procédural, entraînant l'annulation inconditionnelle des actes judiciaires, n'étaient pas autorisées par les tribunaux ... "

Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie orientale du 23 mai 2012 dans l'affaire N A / 2011

"... A l'appui de ses prétentions, la demanderesse a indiqué qu'en application des contrats de fourniture n° 154 du 25/10/2006, 10/01/2007, conclus entre MegaMag LLC (fournisseur) et Empire LLC (acheteur), la demandeur au défendeur pour la période du 27.10.2006 au 08.12.2008 a été délivré produits alcoolisés pour le montant de roubles 15 kopecks.

Le fait de la livraison de la marchandise est confirmé par des lettres de voiture et des factures disponibles au dossier.

Sur la base de l'objet et des motifs de la réclamation, des arguments et objections des parties et des normes de droit matériel à appliquer, l'objet de la preuve dans l'affaire comprend l'établissement des faits suivants : la livraison des marchandises à l'acheteur et son coût, la présence de la dette du défendeur pour les marchandises livrées et son importance.

Tribunaux d'arbitrage de première instance et d'appel, ayant établi, sur la base des résultats de l'évaluation des preuves présentées dans le dossier conformément aux exigences des articles 65, 67, 68, 71 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie , la présence de tous les éléments inclus dans l'objet de la preuve dans la présente affaire, est parvenue à une conclusion légale et justifiée sur la satisfaction des créances concernant le recouvrement de la dette pour les marchandises livrées d'un montant en roubles ... "

Décision du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie orientale du 31 octobre 2011 dans l'affaire N A / 10

"... En ce qui concerne la livraison des marchandises sur la facture n° 1970 en date du 28 septembre 2009, le défendeur a indiqué qu'il n'avait pas reçu les marchandises conformément à la facture spécifiée, a déclaré qu'elle était falsifiée et qu'un examen médico-légal et d'écriture a été effectué dehors.

Selon l'avis d'expert du 25 janvier 2011, la signature sur la lettre de voiture n ° 1970 a été faite par O.A. Garkunova.

La Cour d'appel, après avoir évalué, conformément aux règles de l'article 71 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie, les factures disponibles dans le dossier, la conclusion de l'examen, est parvenue à la conclusion légitime que ces preuves témoignent de la la bonne exécution par le demandeur des obligations de transférer les marchandises à l'acheteur et l'absence de preuve de paiement , ont recouvré le montant de la dette d'un montant en roubles ... "

Arrêté du Service fédéral antimonopole du district d'Extrême-Orient du 13 septembre 2011 N F / 2011 dans l'affaire N A / 2011

"... Tel qu'établi par les tribunaux arbitraux, le 14 janvier 2009, Ship Agents CJSC (fournisseur) et Flagman DV LLC (acheteur) ont conclu un contrat de fourniture N P-14 /, aux termes duquel le fournisseur s'engage à céder à la propriété de l'acheteur des marchandises dans la gamme, spécifiée dans la demande pertinente de l'acheteur, et l'acheteur - d'accepter les marchandises et d'effectuer le paiement conformément aux factures émises par le fournisseur au plus tard 30 jours calendaires à compter de la date de livraison du marchandises au navire.

Satisfaisant les prétentions du demandeur concernant le recouvrement du montant de la dette pour les marchandises livrées, le tribunal arbitral s'est guidé sur les normes nommées du droit matériel et est parti du fait que le fait de la livraison des marchandises au défendeur est confirmé par lettres de voiture, factures, un acte de rapprochement des règlements mutuels au 30/06/2010, alors que la défenderesse n'a pas fourni la preuve du paiement des marchandises reçues.

Sur cette base, la demande de CJSC "Ship Agents" pour le recouvrement du montant de la dette principale a été satisfaite légalement ... "

Décret du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 22 mars 2012 dans l'affaire N A / 2011

"... Conformément aux termes de l'accord, dans la période du 25/03/2011 au 07/07/2011, le demandeur a livré des marchandises au défendeur pour un montant total de 41 roubles, ce qui est confirmé par des lettres de voiture, les procurations pour la réception des articles d'inventaire et des factures. Afin de payer les marchandises livrées, le demandeur a émis des factures au défendeur pour le montant spécifié.

Le défendeur a payé en partie les marchandises qui lui ont été livrées. Le montant dû était de 17 kopecks.

Guidé par les normes de l'article 506, paragraphe 1 de l'article 516, paragraphe 3 de l'article 488, paragraphe 1 de l'article 330, article 333 du Code civil de la Fédération de Russie (ci-après dénommé Code civil), le tribunal de première instance procède du fait que les marchandises ont été fournies par le demandeur, partiellement payées par le défendeur, des sanctions disproportionnées conséquences de la violation de l'obligation.

En accord avec les conclusions du tribunal de première instance concernant le recouvrement des créances, la cour d'appel a modifié la décision, soulignant l'application erronée de l'article 333 du code civil.

Puisqu'il n'y a aucun motif prévu par l'article 288 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie pour l'annulation de l'acte judiciaire contesté en cassation, la plainte n'est pas sujette à satisfaction ... "

Décret du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 1er mars 2010 dans l'affaire N A / 2009

"... Comme il ressort du dossier, Rosa LLC, conformément au contrat de fourniture du 09.10.2007 N 652/1/f, s'est engagée à livrer des marchandises à TDZ CJSC selon une demande présentée au moins trois jours ouvrables avant la livraison de marchandises. À son tour, CJSC "TDZ" s'est engagée à accepter et à payer les marchandises sur la base d'une facture, facture (lettre de voiture).

En poursuite engagements pris LLC "Rosa" a livré des marchandises (ciment ПЦ-400-D, en vrac) à l'adresse de CJSC "TDZ" pour le montant total de roubles, ce qui est confirmé par des lettres de voiture du 15.07.2008 N pour le montant de roubles, du 25.08. 2008 N pour le montant en roubles, daté du 27.08 .2008 N pour le montant en roubles, à partir du 08.29.2008 N pour le montant en roubles, à partir du 01.09.2008 N pour le montant en roubles. et factures : du 15.07.2008 N 54652, du 25.08.2008 N 71236, du 27.08.2008 N 72071, du 29.08.2008 N 73222, du 01.09.2008 N 74086.

Les tribunaux ont établi, comme le prouvent les listes routières présentées dans le dossier, pour le transport de marchandises par expédition de wagons en communication directe, lettres de voiture, factures, la livraison et la réception de marchandises (ciment PC-400-D) par Rosa LLC pour le montant total de roubles.

Étant donné que TDZ CJSC n'a pas fourni la preuve du paiement intégral des marchandises reçues, tribunaux en tenant compte du paiement partiel de la marchandise en sumrub. légalement, conformément aux articles 309, 310, 486 du Code civil de la Fédération de Russie, ils ont recouvré une dette d'un montant de roubles ... "

Décret du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 17/10/2011 dans l'affaire n° A /

"... Comme établi par les tribunaux, entre le demandeur (fournisseur) et le défendeur (acheteur) un accord a été conclu en date du 01/07/2010 N0 sur la fourniture de marchandises - Flashcard cuir Cycle 7'10 \ lecteur flash dans le quantité de pièces pour un total de 0 roubles.

Selon les lettres de voiture et les factures présentées dans le dossier (vol. 1 ld), les obligations du demandeur de fournir les marchandises ont été pleinement remplies.

Le paiement est effectué par l'acheteur uniquement pour la livraison du premier lot de marchandises d'un montant de RUB. injonction de payer du 13 octobre 2010 N 371.

Satisfaisant aux exigences énoncées en termes de sanctions pour violation des conditions de paiement des marchandises livrées, ainsi que pour le remboursement des frais de justice, les tribunaux ont correctement appliqué les dispositions de l'art. 395 du Code civil de la Fédération de Russie et 110 de l'APC de la Fédération de Russie, respectivement ... "

Décret du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 30 juillet 2010 N KA-A40 / dans l'affaire N A /

"... Comme l'a établi le tribunal, Victoritex LLC (vendeur) et Style LLC (acheteur) ont conclu un accord de fourniture en date du 09.01.2008 N 2/08, selon lequel le demandeur s'est engagé à livrer les marchandises, et le défendeur - à acceptez-le et payez.

Victoritex LLC, conformément audit accord, dans la période du 04/03/2008 au 20/09/2008 a livré des marchandises à Stil LLC pour un montant total de RUB. 86 kopecks, ce qui est confirmé par des lettres de voiture et des factures.

Le paiement intempestif des marchandises a servi de base au demandeur pour intenter une action en justice afin de recouvrer le montant de la dette et des intérêts pour l'utilisation de l'argent d'autrui.

Comme établi par le tribunal, le fait du retard dans le paiement de la dette en vertu du contrat de fourniture du 09.01.2008 N 2/08 est confirmé par les pièces du dossier. Le calcul des intérêts a été vérifié par les tribunaux et jugé correct.

A cet égard, la cour de cassation considère que le tribunal a, à juste titre, satisfait les prétentions du demandeur comme fondées et conformes aux exigences de la loi... »

Décret du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 23 juillet 2010 N KA-A40 / dans l'affaire N A /

"... Les tribunaux, sur la base des éléments de preuve versés au dossier (factures, lettres de voiture, récépissés de réception des marchandises), ont établi qu'aux termes du contrat du 31 décembre 2007 N 1674, les marchandises ont été livrées dans le montant de 75 roubles 50 kopecks. Aucune preuve confirmant le paiement de marchandises d'un montant supérieur à celui livré n'a été présentée. La référence du demandeur aux ordres de paiement pour la période du 09/01/2008 au 21/04/2008 n'a pas été acceptée par les tribunaux, car il en résulte que le paiement d'un montant de 00 roubles a été effectué en vertu de l'accord du 04/ 17/2006 N 1401, et non en vertu de l'accord du 31/12/2007 N 1674. La preuve confirmant le fait du paiement au titre de ces ordres de paiement au titre de l'exécution du contrat du 31 décembre 2007 N 1674 n'a pas été présentée, et la modification unilatérale par le demandeur des obligations précédemment remplies en vertu d'un autre contrat en modifiant l'objet du paiement par les tribunaux n'a raisonnablement pas été reconnue comme preuve du paiement des marchandises en vertu du contrat N 1674.

Les normes du droit matériel ont été appliquées correctement, les violations des normes du droit procédural, qui sont à la base de l'annulation des actes judiciaires, n'ont pas été autorisées par les tribunaux ... "

Décret du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 22 juillet 2010 N KA-A40 / dans l'affaire N A /

"... Comme établi par les tribunaux et il ressort des pièces du dossier, les parties ont conclu un contrat de fourniture en date du 08.01.2007 N PP / 001, selon lequel le défendeur a assumé l'obligation de payer les marchandises fournies par le demandeur aux conditions d'un prépaiement de 100 %.

Le demandeur a rempli ses obligations en livrant des marchandises pour un montant total de 4 roubles 02 kopecks dans la période du 25.04.2007 au 16.04.2008, ce qui est confirmé par les lettres de voiture et les factures présentées dans le dossier.

Les tribunaux, ayant appliqué les dispositions des articles 454, 487, 328, 488, 395 du Code civil de la Fédération de Russie et ayant établi le fait que le défendeur avait tardé à payer les marchandises, ont reconnu les créances du demandeur d'un montant de roubles 24 kopecks pour la période du 25.04.2007 au 27.06.2008 comme justifié.

Dans de telles circonstances, la Cour de cassation, se fondant sur les limites de compétence établies par les articles 286 et 287 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie, conclut que les actes judiciaires attaqués ont été adoptés sur la base d'une étude complète des circonstances réelles pertinents pour l'affaire, et avec l'application correcte des règles de droit, à propos desquelles il n'y a aucun motif de leur annulation sur la base des arguments du pourvoi en cassation ... "

Arrêté du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 11 mars 2012 N F09-879 / 12 dans l'affaire N A / 2011

"... Comme l'a constaté la cour d'appel, en exécution des obligations assumées par le contrat du 26 décembre 2007 N 27/2008, OMK-EcoMetall Trading House a fourni de la ferraille à Arsenal, ce qui est confirmé par la lettre de voiture du 14 avril 2008 N 1.140408/033, facture du 14.04.2008 N 1.140408/033 indiquant le certificat de réception numéro 3645 (95002) et le numéro de voiture ; selon explications écrites de la société UralCherMet, la fourniture de ferraille dans une voiture N selon la lettre de voiture N EN a été effectuée à l'adresse de la société OMK-EcoMetal Trading House au titre du contrat N 032-scrap/td-02, pour la société OMK-EcoMetall Trading House la livraison est en transit, le paiement des marchandises livrées a été effectué par OMK-EcoMetall Trading House dans son intégralité.

Appréciation des preuves présentées au dossier selon les règles de l'art. 71 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie, compte tenu des explications des personnes participant à l'affaire (article 81 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie), dans leur interconnexion et leur totalité, la cour d'appel, après avoir établi que les obligations de fournir de la ferraille dans le wagon N conformément à la facture N EN sont remplies en raison de l'exécution des obligations en vertu du contrat du 26.12.2007 N 27/2008, est parvenu à une conclusion raisonnable que les réclamations du demandeur pour le le recouvrement de créances auprès du défendeur pour les marchandises livrées sur la base du contrat du 26.12.2007 N 1/2008/810 au titre de la facture indiquée et dans ledit wagon, ne sont pas fondés.

Les normes de droit matériel ont été correctement appliquées par la cour d'appel, la conclusion du tribunal correspond aux circonstances établies dans l'affaire et aux preuves disponibles dans l'affaire ... "

Arrêté du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 9 décembre 2011 N F / 11 dans l'affaire N A / 10

«... Comme établi par les tribunaux et il ressort du dossier, du 15 février 2010 au 24 mars 2010, le demandeur a transféré des marchandises (produits carnés) au défendeur pour un montant total de roubles. 35 kopecks.

Étant donné que le contrat de fourniture entre les parties n'a pas été conclu, la conclusion des tribunaux selon laquelle le demandeur a effectué la livraison de marchandises sur la base de transactions ponctuelles est correcte.

Le fait de la livraison et de l'acceptation de la marchandise par le défendeur est confirmé par les preuves disponibles dans le dossier - lettres de voiture, factures.

Ainsi, les prétentions du demandeur au recouvrement du montant de la dette principale auprès du défendeur ont été raisonnablement satisfaites par les tribunaux... »

Décret du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 03.10.2011 dans l'affaire N A / 2011

"... Comme il ressort du dossier et établi par les tribunaux, entre le demandeur (fournisseur) et le défendeur (acheteur) un contrat d'approvisionnement en date du 30.06. accepter et payer des produits dans la gamme, la quantité, dans les délais et aux prix , conformément à des accords complémentaires et (ou) à des spécifications faisant partie intégrante du contrat.

Selon les lettres de voiture et les factures disponibles dans le dossier, le demandeur a livré des produits à l'adresse du défendeur - une ceinture de fixation de câble d'un montant d'unités coût total y compris TVA 18% frotter. Par ordre de paiement du 06.10.2009 N 85, le défendeur a payé la marchandise à hauteur de roubles.

Dans de telles circonstances, les tribunaux, reconnaissant comme confirmé le fait de la fourniture par la société " Maison d'Echange Les marchandises OMZ" et la mauvaise exécution par la société "PermEnergoPlast" de l'obligation de les payer, sont parvenues à la conclusion correcte qu'il y avait lieu de recouvrer la dette du défendeur en vertu du contrat de fourniture du 30.06.2009 N 13-09 / TD. Dans le même temps, le montant de la dette pour les marchandises livrées a été calculé à juste titre par la cour d'appel, en tenant compte de la TVA ... "

Arrêté du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 20 septembre 2011 N F / 10 dans l'affaire N A / 09

"... Le fait de la livraison et de l'acceptation des marchandises par le défendeur est confirmé par les preuves disponibles dans le dossier - lettres de voiture, factures.

Pendant ce temps, en violation de l'art. 65 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie, la preuve du paiement intégral reçu du demandeur pour les marchandises par le défendeur n'a pas été présentée dans le dossier.

Dans ces circonstances et conformément aux exigences de l'art. 309, 310 du Code civil de la Fédération de Russie, prévoyant la nécessité de remplir correctement les obligations et l'inadmissibilité d'un refus unilatéral de remplir les obligations, les tribunaux sont arrivés à la conclusion correcte qu'il y avait des motifs de recouvrement auprès du défendeur en faveur de le demandeur une dette d'un montant de RUB. 14 cop…”

Arrêté du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 22 juin 2011 N F / 11 dans l'affaire N A / 2010

« (...) Conformément aux termes du contrat, le demandeur a livré la marchandise au défendeur, ce qui est confirmé par les lettres de voiture et les factures versées au dossier.

Se référant à la présence de la dette du défendeur pour payer les marchandises livrées, le demandeur a fait appel devant le tribunal arbitral.

Les tribunaux ont établi et les pièces du dossier ont confirmé que les obligations du demandeur en vertu du contrat de fourniture du 04.07.2007 N 0407/07 ont été correctement exécutées, à savoir, pièces de rechange pour la quantité de frottement. 80 kopecks. expédiés au défendeur, comme en témoignent les lettres de voiture et les factures ; les obligations du défendeur de payer les marchandises livrées par le demandeur n'ont pas été dûment remplies ; entre les parties ont signé un acte de réconciliation des règlements au 23.04.2010, selon lequel la dette du défendeur envers le demandeur s'élevait à RUB. 80 kops.; cet acte de réconciliation a été signé par l'entrepreneur sans opposition.

Dans ces circonstances, étant donné que le défendeur n'a pas fourni la preuve du paiement intégral des produits livrés, les tribunaux sont parvenus à une conclusion raisonnable que les demandes en termes de dette principale et d'intérêts pour l'utilisation des fonds d'autrui étaient satisfaites. Le calcul des intérêts présenté par le demandeur a été vérifié par les tribunaux et jugé correct..."

Décret du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 05.05.2011 N F / 11-C5 dans l'affaire N A / 2010

«... Tel qu'établi par le tribunal, le 1er août 2009, un accord n ​​° 148r / 09 a été conclu entre la société Zvezda et la société Astar, selon lequel le demandeur s'engage à transférer la propriété au défendeur, et le défendeur s'engage à accepter les biens de consommation aux prix établis par le présent contrat (clause 1.2 du contrat).

Le fait que les marchandises ont été livrées par le demandeur et reçues par le défendeur est confirmé par les lettres de voiture, les factures, les procurations pour la réception des biens matériels et la demande déposée au dossier (fiche, 31).

Les conclusions des tribunaux correspondent aux circonstances établies dans l'affaire et à la législation en vigueur ... "

Arrêté du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 26 février 2010 N F09-829 / 10-C5 dans l'affaire N A / 2009

"... Le fait de l'approvisionnement en énergie thermique est confirmé par des rapports sur la consommation d'énergie thermique et de caloporteur pour la période litigieuse, des transcriptions de calculs, des factures.

Après avoir établi le fait de la mauvaise exécution des obligations de payer l'énergie thermique consommée, le tribunal, conformément à l'art. 309, 310, 544 du Code civil de la Fédération de Russie récupéré à juste titre auprès du défendeur RUB. 22 kop. dette…"

Arrêté du Service fédéral antimonopole du district central du 12 décembre 2011 dans l'affaire N A / 2011

“... Entre IP Petriv I.O. (Fournisseur) et IP Karapuzova S.V. (Acheteur) a conclu un contrat de fourniture en date du 05/01/2010, selon lequel le Fournisseur (demandeur) s'est engagé à mettre en possession de l'Acheteur (défendeur) Matériaux de construction(marchandises) en quantité, assortiment et à des prix, conformément aux spécifications (annexe N 1), qui font partie intégrante du présent contrat (clause 1.1 du contrat).

Comme l'a établi le tribunal, le fait de livrer des marchandises d'un montant de RUB. est confirmé par la lettre de voiture du 06/03/2010 N 93 et ​​la facture du 06/03/2010 N 93.

Ordonnances de paiement du 29/03/2011 N 21, du 28/04/2011 N 6 et du 31/05/2011 N 28 IP Karapuzova S.V. partiellement payé pour les marchandises livrées pour un montant total.

Preuve de paiement pour les marchandises transférées d'un montant de RUB. IP Karapuzova S.V. non présenté.

Sur la base de ce qui précède, le tribunal s'est raisonnablement remis de SP Karapuzova C.The. en faveur de IP Petriva ET.Oh. frotter. dette principale… »

Décision du Service fédéral antimonopole du district central du 11 août 2010 dans l'affaire N A / 2009/291/29

"... Comme il ressort du dossier, Nika LLC (fournisseur) et Trade House Donako-VoronezhNefteProdukt LLC (acheteur) ont conclu un contrat de fourniture n° 01/11 en date du 12.11. à l'acheteur les marchandises dans l'assortiment et la quantité établis par le contrat, et l'acheteur - d'accepter les marchandises et de les payer spécifiées par le contrat somme d'argent(le prix).

Le fait de la livraison des marchandises de Nika LLC pour un montant de 75 roubles. dans le cadre de l'opération réalisée en mai 2009, elle est confirmée par les lettres de voiture, lettres de voiture et factures disponibles au dossier.

Dans le même temps, Donako-VoronezhNefteProdukt Trade House LLC n'a pas rempli ses obligations de payer les marchandises reçues au montant spécifié, ce qu'elle ne conteste pas.

Dans de telles circonstances, le tribunal est parvenu à une conclusion raisonnable que la dette du montant spécifié est recouvrable auprès du défendeur conformément à l'art. Art. 309, 310, 486 du Code civil de la Fédération de Russie ... "

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