Что является доходом енвд. Енвд: что это такое простыми словами. Добровольный отказ от спецрежима

И убедились, что это самый выгодный налоговый режим (при условии, что налоги рассчитывают на основании полученных доходов).
Если Вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя,то можете подготовить заявление о переходе на УСН 2020 в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

Можно задаться вопросом - зачем выбирать еще какой-то ? Снижение налоговой нагрузки - это естественное стремление налогоплательщика, и в целях уменьшения налогов законными методами ЕНВД может оказаться очень интересным вариантом, поэтому предлагаем вместе разобраться в присущих ему особенностях.

Особенности ЕНВД

✐Пример ▼

ИП без работников оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему микроавтобусе, в котором 20 посадочных мест. Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в первом квартале 2020 года, равна 10 000 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

Базовая доходность - 1500 рублей на единицу физического показателя, т.е. одного посадочного места;
Физический показатель - 20;
К1 в 2020 году - 2,005;
Региональный коэффициент К2 - 0,8.

Считаем сумму налога за месяц по рассмотренной выше формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%= 1500 * 20 * 2,005 * 0,8 * 15% = 7 218 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 7 218 * 3 месяца = 21 654 рубля. Уменьшить налог можно на всю сумму выплаченных предпринимателем за себя страховых взносов, т.е. на 10 000 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 21 654 - 10 000 = 11 654 рубля.

Если у ИП есть хотя бы один работник, то за себя и за работников, можно не более, чем на 50 %. Для ООО действует то же правило - за счет уплаченных страховых взносов за работников уменьшить рассчитанный вмененный налог можно не более, чем наполовину.

✐Пример ▼

Организация занимается в г. Омске розничной торговлей продуктами питания в магазине с площадью торгового зала в 30 кв. м. Сумма страховых взносов за работников, уплаченная в первом квартале 2020 года, равна 36 400 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

Базовая доходность - 1800 рублей на единицу физического показателя, т.е. кв. м;
Физический показатель - 30;
К1 в 2020 году - 2,005;
Региональный коэффициент К2 - 0,7.

Считаем налог за месяц по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800 * 30 * 2,005 * 0,7 * 15% = 11 368,35 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 11 368,35 * 3 месяца = 34 105 рублей. Хотя взносов за работников уплачено на 36 400 рублей, уменьшить рассчитанный налог можно не более, чем на 50%. Итого, ЕНВД к уплате равен 34 105/2 = 17 053 рубля.

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН

Вмененный налог, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.

Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на , а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД.

Регулирует деятельность на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, поэтому для выяснения конкретных вопросов обратимся к ней.

Кто может быть плательщиком ЕНВД в 2020 году

Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на вмененке ограничена рядом условий:

налогоплательщика не должна превышать 100 человек;
доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога;
налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;
деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления;
площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв м.

Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения.

Что касается ограничений по размеру полученных доходов, то для ЕНВД их нет, что естественно, т.к. учет доходов для этого режима не ведется, налоговая база рассчитывается по уже рассмотренной выше формуле.

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД

Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и (с 2020 года на вмененке запрещена реализация лекарств, обуви, изделий из меха).

Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2.

Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса подпадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:

Услуги по ремонту компьютеров, как разновидность бытовых услуг, на ЕНВД разрешены, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание - нет. К такому мнению пришел Минфин.
Услуги по установке пластиковых окон разрешены, если устанавливают готовые изделия. В случае же, если клиенты делают заказы по образцам, которые производят подрядчики, налоговики считают это торговлей вне стационарной сети, которая не подпадает под ЕНВД.
Услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, разрешены, а изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принимаемым дистанционно, по мнению Минфина, не может происходить в рамках вмененки.
Сдача в аренду торговых мест на ЕНВД возможна, но нельзя передавать в аренду часть торгового зала для размещения торгового автомата.

Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на этот режим, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию.

Как перейти на ЕНВД

С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщик, желающий применять вмененку, должен встать на учет по месту деятельности, кроме следующих видов деятельности:

автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
услуги по размещению рекламы на транспорте;
развозная или разносная торговля.

При оказании таких услуг на учет встают по месту регистрации в своей налоговой инспекции.

Если вы уже получили статус субъекта предпринимательской деятельности (как ИП или ООО), то стоите на налоговом учете по месту прописки или юридическому адресу. Решив применять ЕНВД, вы должны пройти повторную регистрацию, как плательщик вмененного налога по месту деятельности. Если место деятельности совпадает с вашей обычной регистрацией, то вы будете состоять на учете только в одной налоговой инспекции, если же нет, то учитывать вас будут в двух налоговых инспекциях. Таких инспекций может быть и больше, если деятельность на ЕНВД будет вами вестись в разных муниципальных образованиях.

Для постановки на учет надо в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности, попадающей под вмененный режим, подать в налоговую инспекцию в интересующем вас муниципальном образовании. ФНС, в свою очередь, в течение такого же пятидневного срока выдает уведомление о постановке ИП или организации на учет в качестве плательщика вмененного налога.

Снятие с учета по ЕНВД происходит в таком же порядке - в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности или перехода на другой налоговый режим. И так же, в течение пяти дней ФНС выдает уведомление о снятии ИП или организации с учета.

Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2020 году

Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:

20 апреля - по итогам 1-го квартала;
20 июля - по итогам 2-го квартала;
20 октября - по итогам 3-го квартала;
20 января - по итогам 4-го квартала.

Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в . Крайние сроки отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:

25 апреля - по итогам 1-го квартала;
25 июля - по итогам 2-го квартала;
25 октября - по итогам 3-го квартала;
25 января - по итогам 4-го квартала.

Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой - пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора.

Вам понадобится

- заявление о постановке на учет ЕНВД-1 или ЕНВД-2;
- декларация по ЕНВД;
- учет физических показателей по ЕНВД.

Инструкция

Ранее применение ЕНВД носило обязательный характер. Предприниматель, который попадал под применение данного налогового режима, обязан был в течение пяти дней после начала деятельности встать на учет. Иначе ему грозил штраф. Теперь у предпринимателей есть свобода выбора - применять УСН (ОСНО) или ЕНВД.

Для того, чтобы начать применять ЕНВД, необходимо написать заявление, в котором уведомить налоговую об этом. Заявление подается по строго установленной форме, для ИП - это ЕНВД-2, для организаций - ЕНВД-1. Передавать его нужно в налоговую по месту регистрации ИП и ООО или по месту ведения деятельности. Датой начала использования ЕНВД будет дата, указанная в заявлении налогоплательщика. Главное, чтобы налогоплательщик успел встать на учет по ЕНВД в течение 5 дней после начала такой деятельности. Перейти на вмененку по закону не могут налогоплательщики с численностью свыше 100 человек, а также компании с долей участия в них других организаций не менее 25%.

Налоговая ставка по ЕНВД установлена в размере 15%. При этом налогооблагаемая база зависит не от реального дохода, а от физических показателей: количества работников, посадочных мест, транспортных средств, площади помещения и пр. При расчете налога учитывается фактическое количество дней, в которых компания (ИП) вела свою деятельность. Налоги ЕНВД уплачиваются по итогам каждого квартала до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Для расчета налога ЕНВД за месяц базовую доходность (она зафиксирована законодательно для каждого вида деятельности) необходимо умножить на величину физического показателя и на коэффициенты К1 (в 2014 г. он составляет 1,672) и К2 (в каждом регионе он свой). Затем нужно полученное число разделить на количество календарных дней месяца и умножить на количество дней, когда компания вела вмененную деятельность.

Плательщики ЕНВД освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль или НДФЛ, имущественного налога. Стоит учесть, что на ЕНВД невозможно учесть понесенные расходы.

Вмененные налоги можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в фонды за ИП и работников. При этом ИП с работниками и ООО могут уменьшить налог с ограничениями до 50%. Для ИП без работников ограничений не предусмотрено, они уменьшают налог до 100%.

Бухгалтерская и налоговая отчетности при ЕНВД сведены к минимуму. Предпринимателям достаточно по итогам квартала по ЕНВД (до 20 числа месяца, следующего за концом квартала). Вести учет доходов и расходов им не нужно, только в случае совмещения нескольких налоговых режимов.

Особый контроль налоговая устанавливает за учетом физических показателей на ЕНВД. Если в таком качестве выступает количество работников, то необходимо вести все кадровые документы и учет рабочего времени. Для розничной торговли физическим показателем является торговая площадь, поэтому у компании должен быть на руках договор аренды с указанием площади магазина.

ЕНВД: кто может быть плательщиком?

Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.

ВАЖНО! Помимо федерального перечня услуг в каждом субъекте федерации принимаются местные списки видов деятельности, налогообложение которых возможно по системе ЕНВД. Основное условие применения ЕНВД— власти субъекта федерации должны одобрить вид деятельности на местном уровне.

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?

Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.

Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.

Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:

Не знаете свои права?

Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД обязанность ведения бухгалтерского учета отменена.

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.

Ограничение по видам деятельности. Налогообложению единым налогом подлежат только виды деятельности из закрытого списка, указанного в НК РФ. В случае выполнения иных работ и услуг плательщик обязан вести раздельный учет и уплатить налог по иным операциям в соответствии с действующим законодательством.
Ограничение по кругу лиц, которым оказываются услуги. Плательщик обязан оказывать бытовые услуги в рамках вмененной деятельности исключительно физическим лицам. Операции, в которых получателями бытовых услуг являются юрлица, не могут облагаться единым налогом. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств могут оказываться как физическим, так и юридическим лицам.
Ограничение по физическому показателю. Площадь торгового зала при осуществлении торговли или предоставлении услуги общепита не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами. Ограничение в 20 автомобилей установлено для плательщиков, оказывающих транспортные услуги.
Ограничение по территориальному признаку. Если на территории субъекта федерации местные власти установили торговый сбор, применение ЕНВД на таких территориях запрещено.
Ограничения по совмещению систем налогообложения. Плательщикам ЕНВД дано право совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако установлен прямой запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и предоставлению услуг общественного питания, облагаемых ЕНВД и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом).

Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке. Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.

ВАЖНО! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.

***

Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.

Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.

В начале деятельности многие бизнесмены сталкиваются с проблемой выбора налогового режима. Сегодня осуществлять предпринимательскую деятельность можно как по общей, так и упрощенной системе налогообложения, а также ЕНВД. В статье представлена подробная информация обо всех нюансах ведения деятельности по специальному режиму ЕНВД, показан пошаговый подробный расчет сумм налога с тонкостями, позволяющими значительно уменьшить налоговое бремя.

ЕНВД, или единый налог на вмененный доход, – это система налогообложения, которая доступна только для конкретных видов деятельности закрытого перечня. Главное достоинство данного режима – уплата единого налога.

Так, индивидуальные предприниматели (ИП) освобождаются от расчета и уплаты:

НДС;
налога на прибыль физических лиц;
налога на имущество физических лиц.

Аналогично юридические лица не уплачивают:

НДС;
налог на прибыль организации;
налог на имущество.

Кто может применять ЕНВД?

Для того чтобы применять данный налоговый режим, ИП и юридические лица (ЮЛ) в обязательном порядке должны соответствовать следующим критериям:

иметь менее 100 сотрудников в штате;
не являться крупнейшим налогоплательщиком (таковым признается компания, соответствующая одному из критериев: размер уплаченных налогов по итогам отчетного периода составляет свыше 1 млрд. руб.; объем доходов в отчетном периоде или активов – свыше 20 млрд.руб.);
доля участия других компаний (для ЮЛ) в уставном капитале – не более 25%;
не осуществлять сдачу в аренду автозаправочных станций;
не заниматься деятельностью по договору простого или доверительного товарищества (заключается между двумя и более лицами на основе внесенных вкладов в уставный капитал для осуществления деятельности без образования юридического лица (то есть компании)).

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД?

ЕНВД – это система налогообложения, направленная на конкретные виды деятельности. Так, рассчитывать на работу в рамках ЕНВД могут индивидуальные предприниматели и юридические лица, занимающиеся:

ВАЖНО Конкретный перечень видов деятельности в том или ином муниципальном образовании определяется местными органами власти. Так, например, в Москве ЕНВД не применяется. Найти информацию можно на официальном портале ФНС России в разделе «Единый налог на вмененный доход », указав в верхней панели регион, в котором осуществляется деятельность.

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД?

В числе обязанностей налогоплательщиков:

1 Своевременная сдача декларации и уплата налога.

Предприниматели и юридические лица обязаны предоставлять заполненную декларацию в налоговый орган 4 раза в год (не позднее 20 числа последующего месяца после начала квартала).

ВАЖНО В 2019 году 20-е числа первого, второго и третьего квартала приходятся на выходные дни, поэтому сдавать декларацию можно до 22 апреля, 22 июля, 21 октября. В четвертом квартале изменений нет.

2 Раздельный учет показателей.

Данная обязанность распространяется только на тех налогоплательщиков, которые работают сразу на нескольких системах налогообложения. Например, ИП осуществляет 2 вида деятельности: розничную торговлю по ЕНВД и предоставляет парикмахерские услуги по упрощенной системе налогообложения (УСН). Он не имеет права объединять полученные доходы и расходы, а ведет раздельный учет.

Каким именно образом должен производиться учет физических показателей, законодательство не отмечает. За уклонение от ведения отчетности ИП или организация могут получить штраф от 500 до 700 рублей, если, конечно, попадет под проверку.

3 Наличие ККТ и соблюдение кассовой дисциплины.

Согласно последним изменениям в законодательстве, ИП и юридические лица в обязательном порядке должны приобрести и подключить онлайн-кассу до 1 июля 2019 года.

ВАЖНО Налогоплательщик освобождается от обязанности приобретения онлайн-кассы, если:

работает с юридическими лицами путем безналичных платежей (средства от контрагентов поступают на расчетный счет компании);
осуществляет торговлю на ярмарках, выставках или занимается развозной/разносной реализацией продуктов питания (в том числе сезонной);
занимается торговлей в железнодорожных вагонах;
предоставляет услуги по ремонту и покраске обувных изделий;
занимается изготовлением ключей;
осуществляет торговлю мороженым, а также безалкогольными напитками на розлив через киоски;
предоставляет услуги общественного питания в образовательным учреждениях;
реализует печатную продукцию: газеты и журналы при условии, что такая деятельность приносит более 50 % от общей суммы ;
занимается продажей проездных билетов, в том числе в автотранспортных средствах.

Кстати, понесенные расходы можно компенсировать вычетом в размере до 18 000 рублей. Для того чтобы получить вычет, бизнесмену необходимо включить расходы на ККТ (контрольно-кассовую технику) в налоговую декларацию, и приложить документы, подтверждающие такое приобретение.

Обратите внимание : обязательное условие для предоставления вычета – официальная регистрация онлайн-кассы в Федеральной налоговой службе (ФНС).

4 Уплата сторонних налогов.

Некоторые налогоплательщики считают, что если они работают по ЕНВД, то освобождаются от уплаты сторонних налогов и сборов (а их в России существует немало). В силу собственной невнимательности бизнесмены получают большие штрафы за неуплату налога, о котором даже не задумывались.

Например, ООО «Золотой мир» занимается экспортом алкогольной продукции, поэтому обязана уплачивать акцизы. За уклонение от уплаты ООО грозит штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей (и это минимальная мера ответственности).

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, нежели ОСН и УСН?

Если рассматривать отличия ЕНВД и других систем налогообложения, можно выделить ряд преимуществ:

Работая по ЕНВД, предприниматель или юридическое лицо освобождается от большого количества налогов: на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость, уплачивая только единый налог на вмененный доход. Осуществляя деятельность по общей системе налогообложения, предприниматель вынужден рассчитывать каждый из этих налогов.
При расчете ЕНВД не важна сумма фактически полученной . Он осуществляется с учетом базовой доходности и физических показателей, а также коэффициентов, установленных органами местной власти. Иными словами, применять ЕНВД следует тогда, когда прибыль значительно превышает доход, вмененный государством для того или иного вида деятельности (как правило, устанавливаются небольшие значения).
Есть возможность уменьшить сумму налога на уплаченные в бюджет страховые взносы за себя и сотрудников, что нельзя отметить для общей и упрощенной систем налогообложения.

Рассмотрим условную ситуацию и рассчитаем, какой из налоговых режимов будет выгоднее.

ООО «Лидер Групп» планирует открыть розничный магазин в г. Архангельске. Основной вид деятельности ООО – продажа непродовольственных товаров. Планируются следующие показатели :

размер ежемесячного дохода от продажи товаров – 1 500 000 рублей;
размер помещения – 70 квадратных метров;
количество сотрудников – 5 человек;
сумма затрат на приобретение продукции, заработную плату ежемесячно – 900 000 рублей;
размер ежемесячных страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников – 17 000 рублей.

Расчет налога по упрощенной системе налогообложения (доходы)

Сумма налога может быть рассчитана по формуле:

НАЛОГ = ДОХОДЫ ЗА ГОД * СТАВКА НАЛОГА (6%) = 1 500 000 * 12 * 0,06 = 1 080 000 руб.

Если работа осуществляется по УСН, сумму налога можно уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников, но не более чем на 50%.

Общий размер страховых отчислений за год составил: 17 000 * 12 = 204 000 руб.

Итого в бюджет потребуется уплатить: 1 080 000 – 204 000 = 876 000 руб.

Расчет налога по ЕНВД

НАЛОГОВАЯ БАЗА (ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * К1 * К2 * РАЗМЕР НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА (12 МЕСЯЦЕВ) *ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ

Базовая доходность вида деятельности ООО «Лидер Групп» – 1800.

К1 (коэффициент-дефлятор) в Архангельской области равен 1,915.

К2 в Архангельской области для данного вида деятельности – 1,0.

Физический показатель: площадь торгового зала – 70.

ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД = 1800 * 1,915 * 1,0 * 12 * 70 = 2 895 480 руб.
ЕНВД = 2 895 480 * 0,15 = 434 322 руб.

Можно уменьшить сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50 %.

Итого к уплате: 434 322 * 0,5 = 217 161 руб.

Расчет налога по общей системе налогообложения

Рассчитаем сумму затрат за год: (900 000 + 17 000) * 12 = 11 004 000 руб.

Годовой доход составит: 1 500 000 * 12 = 18 000 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль за год: 18 000 000 – 11 004 000 = 6 996 000 руб.

Налог на прибыль = 6 996 000 * 0,2 = 1 399 200 руб.

НДС = 18 000 000 * 0,18 = 3 240 000 руб.

Помещение арендуется, поэтому налог на имущество ООО «Лидер групп» оплачиваться не будет.

Общая сумма налога к перечислению в бюджет: 1 399 200 + 3 240 000 = 4 639 200 руб. (и это при чистой прибыли 6 996 000).

Так, выгоднее всего осуществлять деятельность именно по ЕНВД – придется заплатить всего 217 161 руб. Конечно, такой показатель не сравнится с рассчитанным нами значением по ОСН – 4 639 200 руб.

Процесс перехода на ЕНВД

Шаг 1 – Определение суммы налога, которую потребуется уплатить при переходе на ЕНВД

Перед подачей заявления о постановке на налоговый учет по ЕНВД обязательно рассчитайте, какую сумму налога потребуется уплатить в различных налоговых режимах и выберите наилучший вариант.

Пример расчета для условной компании по различным налоговым режимам можно найти в разделе « », пояснения к их проведению – в подтеме « ».

Шаг 2 – Подача заявления в установленном порядке

Встать на учет юридическому лицу можно по месту ведения деятельности в течение пяти дней после ее начала. Полный список подразделений ИФНС, режим работы и иные сведения можно найти на официальном сайте налоговой.

При постановке на учет предоставляется заявление по форме ЕНВД-1 в двух экземплярах.

Индивидуальные предприниматели представляют заявление по форме ЕНВД-2 в налоговую службу по месту жительства. После приема заявления выдается уведомление.

Как перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения?

Иногда тот или иной налоговый режим не позволяет оптимизировать расходы предпринимателя. Если ИП или ЮЛ планируют перейти на другую систему налогообложения, следует ознакомиться с требованиями и порядком.

Законодательно установлено, что переход на иную систему налогообложения с ЕНВД может быть осуществлен только с 1 января последующего года. В большинстве случаев предпочтение отдается упрощенной системе налогообложения. Такой налоговый режим также предусматривает уплату единого налога, заменяющего налог на добавленную стоимость (НДС), на имущество физических лиц (организации), на доходы физических лиц (организации). Процентная ставка зависит от налогооблагаемой базы. Если налог рассчитывается по величине доходов компании, она составит 6 %; по величине «доходы-расходы» – 15 %.

Для того чтобы перейти на другую систему налогообложения, налогоплательщику потребуется собрать пакет документов:

1 Заявление установленной формы о снятии с учета ЕНВД. В предыдущем пункте мы уже отметили, что подать его следует в течение пяти дней после перехода на новый режим.

2 Уведомление о переходе на иную систему налогообложения – может быть заполнено в свободной форме с использованием рекомендаций, отраженных в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ .

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности и по одному или нескольким из них уже применяет нужную систему, писать заявление о переходе необязательно – достаточно будет только заявления о снятии с учета.

ВАЖНО Налогоплательщик может предоставить документы как лично, так и через представителя, полномочия которого должны быть подтверждены нотариально заверенной доверенностью. Он может воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика (самый быстрый и удобный вариант), а также направить документы по почте.

3 Определяем значение коэффициента-дефлятора К1 – корректирующего показателя, устанавливаемого на федеральном уровне для всех видов деятельности один раз в год. Сведения о значении коэффициента можно легко найти на сайте ФНС. Для этого необходимо задать регион, в котором налогоплательщик осуществляет деятельность, обратиться к разделу «Порядок заполнения деклараций», выбрать пункт «Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2016-2019 годах?».

Значение коэффициента дефлятора К1 в России в 2019 году составило 1,915.

4 Рассчитываем значение показателя К2, устанавливаемого на региональном уровне для различных видов деятельности. Информацию о значении можно найти на том же ресурсе – официальном сайте Федеральной налоговой службы. Для получения информации необходимо перейти на страницу с характеристикой налогового режима , задать регион в верхней части страницы и обратиться к разделу «Особенности регионального законодательства». Далее следует обратиться к нормативно-правовому акту того или иного муниципального образования (в нашем случае это город Архангельск).

На открывшейся странице представлено положение. В открывшемся документе необходимо найти вид предпринимательской деятельности и район, в котором такая деятельность осуществляется. Допустим, Морсков оказывает услуги в Ломоносовском округе – согласно таблице, значение коэффициента К2 принимается равным 0,5.

5 Определяем величину страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя. Например, Морсковуплатил 36248 рублей (сумма страховых взносов в течение одного квартала составила 9062 рубля).

6 Определяем размер налоговой базы в первом квартале по формуле:

НАЛОГОВАЯ БАЗА (ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ.

Значение «базовая доходность» необходимо умножить на рассчитанные показатели К1 и К2.

В нашем случае размер налоговой базы Морскова будет равен: 7500 * 1,915 * 0,5 * 1 = 7181,25 рублей.

7 Определяем сумму налога к уплате за квартал по формуле:

ЕНВД = (РАССЧИТАННАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА НАЛОГА) – РАЗМЕР УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ЗА СЕБЯ В КВАРТАЛ.

Для нашего случая: (7181,25 * 15 %) – 9062 = – 7989,31 рубль.

Так как найденное значение меньше величины уплаченных взносов за первый квартал, предпринимателю не потребуется ничего платить.

Пример 2 – расчет налога ЕНВД для ИП с наемными сотрудниками

Условие: гражданин Вешняков является индивидуальным предпринимателем и оказывает услуги по пошиву меховых изделий по индивидуальному заказу населения. ИП Вешняковработает не один: в штате официально числится работник – Азарова. Размер страховых взносов, уплаченных за Азарову, поквартально:

1 кв. – 20 000;
2 кв. – 23 000;
3 кв. – 27 000;
4 кв. – 18 000.

Сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя, составила 36248 рублей. Требуется рассчитать сумму налога к уплате за 2019 год.

Определяем базовую доходность вида деятельности – 7500.
Определяем размер физического показателя: число сотрудников – 2.
Определяем значение коэффициента-дефлятора К1 по аналогии с предыдущим примером. К1 = 1,915.
Находим значение коэффициента К2 аналогично примеру 1. К2 = 0,5.
Определяем размер налоговой базы аналогично примеру 1 за первый квартал.

Используем формулу:

НАЛОГОВАЯ БАЗА (ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * К1 * К2 *ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ

В нашем случае размер налоговой базы будет равен: 7500 * 1,915 * 0,5 * 2 (число сотрудников) = 14362,5 рублей.

6 Рассчитываем сумму налога за первый квартал по формуле:

ЕНВД = (РАССЧИТАННАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА НАЛОГА)

ЕНВД = 14362,5 * 0,15 = 2154,375 руб.

Согласно положениям ст. 346.24 НК РФ, предприниматель, осуществляющий деятельность с привлечением наемных сотрудников, имеет право уменьшить сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за сотрудника и себя, но не более, чем на 50%.

Размер ЕНВД за каждый квартал 2019 года = 2154,375 * 0,5 = 1077,18 руб.

Физический показатель (число работников) в течение года не менялся, поэтому в каждом квартале ИП Вешнякову потребуется уплатить налог в размере 1077,18 руб. (4308,75 руб. в год).

ЕНВД: сроки уплаты налога

Согласно положению Налогового кодекса, сроки уплаты налога ЕНВД в 2019 году определены следующим образом:

1 квартал – до 25 апреля;
2 квартал – до 25 июля;
3 квартал – до 25 октября;
4 квартал – до 27 января.

Особенности отчетности ЕНВД

Федеральный закон №402-ФЗ устанавливает, что индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет, составлять баланс и сдавать отчет о прибылях и убытках.

Обязанность по ведению бухучета лежит только на юридических лицах – они должны предоставлять отчетность в налоговые органы не позднее 31 марта последующего года. Сделать это можно как в электронном, так и бумажном виде.

ВАЖНО Предоставить декларацию в бумажном виде можно, если количество сотрудников компании не превышает ста человек.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Изменения в законодательстве позволили сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме малым предприятиям. Таковым считается компания, численность сотрудников которой не превышает 100, а годовая выручка составляет менее 800 миллионов рублей.

Совмещение ЕНВД с другими налоговыми режимами

Российское законодательство не устанавливает ограничение на совмещение налоговых режимов при осуществлении различных видов деятельности. Так, предприниматель или компания могут спокойно заниматься розничной торговлей по ЕНВД и предоставлять консультационные услуги по общей системе налогообложения.

Ключевое условие – отдельный учет доходов и расходов по каждому режиму.

Если с сопоставлением доходов проблем не возникает, четко определить некоторые расходы несколько сложнее. Например, заработную плату директора нельзя отнести к ЕНВД или иному режиму, так как он контролирует всю работу компании.

Вопросы и ответы

Как необходимо учесть изменение физического показателя при заполнении отчетности?

При составлении отчетности изменения физического показателя необходимо учитыватьс начала месяца, в котором такое изменение было зарегистрировано. Допустим, число работников продуктового магазина увеличилось до с 5 до 9 человек с 6 сентября 2019 год. Новый показатель учитывается с 1 сентября 2019 года.

Есть ли ограничения к годовой выручке на режиме ЕНВД?

Нет, такие лимиты законодательно не установлены.

Какая дата официально считается днем начала деятельности по ЕНВД?

Официально начало деятельности по ЕНВД совпадает с днем получения первой выручки.

Можно ли утратить право на осуществление деятельности по ЕНВД?

Предприниматель или юридическое лицо не могут работать по ЕНВД, если по численность сотрудников превысила 100 человек или доля других компаний в уставном капитале превысила установленное значение в 25%.

Если такое произошло, налогоплательщик автоматически переводится на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором показатель изменился.

Обратите внимание : если налогоплательщик работает сразу на нескольких режимах, например, ЕНВД и УСН, в случае нарушений он автоматически перейдет на «упрощенку».

Подведем итоги

Налоговый режим ЕНВД подойдет как индивидуальным предпринимателям, так и физическим лицам, занимающимся торговлей, предоставлением бытовых, ветеринарных услуг, перевозками, деятельностью в сфере общественного питания и некоторым другим.

Специальный режим предусматривает уплату единого налога, который заменяет три основных налога: НДС, на прибыль, на имущество. Размер налога не зависит от размера выручки, именно поэтому ЕНВД имеет массу преимуществ перед другими налоговыми режимами.

Единый налог на вмененный доход – это особый способ начисления и выплаты налогов. В отличие от других, размер его определяется не доходами предпринимателя, а фиксированной суммой, определяемой государством. Он определяется количеством сотрудников для парикмахерских, площадью для магазинов и другими показателями.
В 2019 году из числа предпринимателей, имеющих право пользоваться такой схемой, исключаются те, чей торговый ассортимент содержит подлежащие маркировке товары. С 1 марта на другую систему должны перейти торгующие табачными изделиями, с 12 декабря – другими товарами:

одежда;
обувь;
белье постельное, кухонное, столовое;
фотокамеры;
туалетная вода, духи;
шины для автомобилей.

Переход на ЕНВД

Чтобы пользоваться таким вариантом налогообложения, ИП в течение пяти дней от начала предпринимательской деятельности регистрируется в налоговой инспекции по месту ее ведения, или по месту регистрации, если он занимается перевозками, разъездной или разносной торговлей, рекламой на транспорте. Если он уже зарегистрирован и до сих пор платил налоги по-другому, то подает туда же заявление на переход. В 2019 г. это разрешается делать в начале налогового периода. Если заявление не подано до 31 января, придется ждать следующего года.

Переход возможен при определенных условиях:

ЕНВД введен для того вида деятельности, которую ИП ведет, на той территории, где она осуществляется.
Число сотрудников меньше 100.
Соблюдаются ограничения по площади зала и другим критериям.

Отчетность

Декларацию по данному налогу представляют в налоговую инспекцию ежеквартально, до 20 числа месяца после завершения налогового периода. В 2019 г. в ней появится новая строка, отражающая затраты на приобретение онлайн-кассы, и раздел, в который вносят вычет по ее покупке. Это связано с тем, что применение такой техники становится обязательным. Налоговый вычет установлен до 18 000 рублей за каждый аппарат.

Уведомление о применении ЕНВД: Бланк

Уведомление о применении ЕНВД: Пример

Уменьшение ЕНВД на пособия и взносы

Если ИП пользуется наемным трудом, пособия и взносы, выплаченные им для сотрудников, вычитаются из суммы налога, но уменьшить его можно максимум на 50%. Страховые взносы, выплаченные ИП за самого себя, тоже могут вычитаться, но только в том случае, если наемных работников у него нет.

Налогообложение

ЕНВД выплачивают до 25 числа месяца после завершения квартала, иначе начисляется штраф. Этот режим не освобождает от уплаты фиксированных взносов по медицинскому и пенсионному страхованию.
С 2019 г. они разделены на две категории:

сумма налога до 300 000 рублей: 6 884 рублей в фонд ОМС и 29 354 в ПФ;
выше 300 000 рублей: к указанным суммам приплюсовывается 1% разницы между базовым показателем в 300 000 и реальной суммой налога.

Предприниматели, находящиеся на ЕНВД, тоже платят земельный и транспортный налоги. Если ИП совершил сделку, на которую ЕНВД не распространяется, он выплачивает налог на доходы физических лиц и другие, которые обычно не платит.

Ведение учета

Сумму рассчитывают не по реальному, а по потенциальному доходу, определяемому физическими показателями: площадью зала, количеством машин и другими. Именно их предприниматель должен принимать во внимание при ведении учета. Налоговая инспекция не вправе требовать, чтобы в учетной книге у него были разделы по доходам, расходам, зарплате, а вот увеличение или уменьшение числа машин у грузоперевозчика нужно фиксировать обязательно, равно как и расширение торговой площади у владельца торговой точки.

Расчет ЕНВД

Базовая доходность для единиц физических показателей по каждому виду деятельности указана в НК, в статье 346.29, ее нужно умножить на количество единиц, например, квадратных метров магазина. С 2019 г. цифры по этим показателям округляются по арифметическим правилам: до 0,5 – не учитывается, от 0,5 – до единицы. Результат умножают на указанные в том же источнике коэффициенты: К1 дефлятор и К2 корректирующий. Первый был повышен в 2019 г., и в дальнейшем предполагается его ежегодное повышение в соответствии с инфляцией. От полученной суммы считают 15%, это налог за месяц, и умножают на 3 – на количество месяцев в квартале.

Рассчитаем для примера сумму для магазина площадью в 12 квадратных метров в Санкт-Петербурге. Базовая доходность равна 1800, К1 = 1,915, К2 равен единице. Перемножив числа и умножив результат на 3, получаем 124 092, высчитывает от полученной суммы 15%, это 18 613,8 рублей, такова сумма налога за квартал.

Снятие

Предприниматель может сняться с учета как плательщик ЕНВД по одной из двух причин:

он прекратил вести предпринимательскую деятельность, которая дает право на такую разновидность налогообложения;
он перешел на другую систему исчисления и выплаты налогов.

В первом случае на ИП возлагается обязанность подать в налоговую инспекцию заявление не позднее пятого дня после прекращения предпринимательской деятельности. Во втором случае ему дается для подачи заявления такой же срок, но отсчитывается от последнего дня налогового периода, во время которого произошло изменение.

Категории

Выбор редакции