В платежке не указали ндс что делать. Покупатель не выделил НДС в платежном поручении: последствия для поставщика. Кто составляет письмо об уточнении назначения платежа
Вопрос
Из налоговой пришло сообщение (с требованием представления пояснений). В ходе проведенного анализа движения денежных средств за 2012-2014г. по счетам Общества установлены случаи поступления на расчетный счет денежных средств, в назначении платежа которых имеется указание на выделенные суммы НДС, что может свидетельствовать о возможном нарушении пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Но дело в том, что мы на УСН, и услуги оказываем без НДС. Ума не приложу откуда они взяли его? (НДС). Сейчас налоговая просит в течение пяти рабочих дней предоставить:1) налоговую декларацию.2) предоставить пояснение и документы, подтверждающие обоснованность выявленных отклонений:-развернуто ОСВ по счету 62-договора-счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ-акты сверок-платежные поручения на возврат сумм полученных от покупателей-выписки из книги учета доходов и расходов-иные документы.Что мне делать в данной ситуации? С чего начать? Ведь мы работаем без НДС? Подскажите, пожалуйста. Спасибо за ранее.
Ответ
Как можно заключить из вопроса, речь идет о том, что контрагенты-покупатели выделяли сумму НДС в платежках. В этом случае нужно представить запрашиваемые документы и письменные пояснения. В пояснениях нужно указать, что ваша организация не выставляла счета-фактуры и не выделяла в документах сумму НДС. На практике в таких ситуациях рекомендуется направлять в адрес контрагента сообщение, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно, т.к. цена не включает в себя налог, а ваша организация применяет УСН. Данное письмо, наряду с первичными документами по сделке, могло бы подтвердить правильность вашего учета.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.
1. Статья : Какие ошибки с НДС подстерегают «упрощенца» и как их исправлять
Покупатель нечаянно выделил в платежном поручении сумму НДС
Если покупатель является плательщиком НДС, перечисляя вам деньги, он может выделить НДС, как говорится, «на автомате». Несмотря на то что договором НДС не предусмотрен и в первичных документах вы его также не выделяете, счет-фактуру не выписываете. А покупатель может в поле «Назначение платежа» указать: «В том числе НДС - 18%» либо даже вычислить точную сумму налога расчетным путем. Сразу спешим вас успокоить: из-за данной ошибки со стороны покупателя у вас не появляется обязанность заплатить налог в бюджет. И представлять декларацию по НДС тоже не нужно, поскольку НДС сами вы не выделяли и не начисляли* (). Однако это не означает, что ничего исправлять не нужно.
Что предпринять . Направьте в адрес контрагента сообщение, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно. Поскольку цена не включает в себя налог, а ваша фирма применяет УСН. Данное письмо, наряду с первичными документами по сделке, подтвердит правильность вашего учета.*
Важное обстоятельство
Если вы не начисляли НДС при реализации и не выставляли счет-фактуру, у вас не возникает обязанности платить налог в бюджет, даже если покупатель выделит НДС в платежке.*
2. Статья : На упрощенке безопасно перечислять деньги с НДС
Ольга, вашей компании стоит пойти навстречу поставщику и выделить в платежке НДС. Ведь для вас в этом нет никаких рисков.
Компании на упрощенке освобождены от уплаты НДС (). Но речь идет о том НДС, который выставляет покупателям ваша компания. Вы же приобретаете товары у поставщика, а он платит НДС и предъявляет налог вашей компании. Причем продавец предъявляет налог независимо от того, какую налоговую систему применяет покупатель.
В обратной ситуации, если ваши покупатели выделяют в платежках НДС, есть риски. Формально компания на упрощенке должна заплатить НДС, только если выставит покупателю счет-фактуру с налогом (). Но инспекторы требуют налог, даже если покупатели выделили его в платежке ().*
ИП выставил счет своему покупателю с НДС. В свою очередь покупатель оплатил этот счет в полном объеме, но забыл в платежном поручении выделить НДС. В каком документе написано, что уточнять назначение платежа необязательно.
Налоговый Кодексом предусмотрено, что НДС в расчетных документах должен быть выделен отдельной строкой, поэтому, для избежания претензий со стороны налоговых органов, рекомендуется уточнить назначение платежа.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Статья: « Не выделили НДС в платежке. Что нам будет?»
Чем рискуете: Инспекторы могут «снять» сумму «входного» НДС. Соответственно, компании могут доначислить недоимку, пени и штраф.
Заполняя платежное поручение, покупатели в поле «Назначение платежа» иногда не выделяют НДС или вовсе указывают, что сумма не включает налог. Хотя на самом деле покупка облагается НДС на общих основаниях. Как исправить такую ошибку, чтобы инспекторы не сняли вычет? А может, ею и вовсе можно пренебречь, если во всех остальных документах (счете-фактуре, накладной) НДС рассчитан верно?
А фраза о том, что сумма не включает в себя НДС, допустима только в том случае, если этот налог на самом деле не входит в стоимость поставки. Скажем, если поставщик применяет упрощенную систему налогобложения.
Но так ли критично для вычета отсутствие НДС в платежке? Давайте внимательно прочитаем статьи и Налогового кодекса РФ, которые как раз и посвящены вычетам НДС.
В пункте 2 статьи 171 сказано: вычетам подлежат суммы налога, предъявленные компании при приобретении товаров (работ, услуг). При этом основанием для вычета является счет-фактура (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Важно еще, чтобы покупка была оприходована и предназначалась для деятельности, облагаемой НДС.*
В нашем случае все эти условия выполняются. Ведь поставщик передал вам счет-фактуру и накладную, в которых сумма НДС выделена правильно. А факт уплаты НДС, что, собственно, и подтверждает платежное поручение, для вычета налога в настоящее время никакого значения не имеет. Кроме того, в статьях и Налогового кодекса РФ нет ни слова о том, что для вычета НДС нужно обязательно указывать налог отдельной строкой в платежке. Так что у вас, как у покупателя, есть полное право уменьшить рассчитанный НДС на сумму «входного» налога по таким поставкам.
Вместе с тем не исключено, что при проверке инспекторы придерутся к неправильно заполненным платежкам. Поэтому, чтобы избежать даже гипотетических разногласий, мы советуем поступить так.
Составьте письмо в произвольной форме в адрес своего банка, указав в нем правильное назначение платежа. Одну его копию с отметкой банка передайте своему поставщику, а вторую оставьте себе. И если во время налоговой проверки возникнут вопросы, то у вас на руках будет подтверждение того, что ошибка исправлена.
У поставщика, кстати, никаких проблем из-за вашей оплошности не будет в любом случае. Ведь согласитесь, трудно представить, что инспекторы уменьшат налоговую базу вашего контрагента из-за ошибки в платежке.*
Ситуация банальная. Вы на традиционной системе налогообложения. Вам приходит выписка из банка и во входящей платежке вы читаете «Без НДС». Между тем вы являетесь плательщиком НДС, не подпадаете под действие ст. 145 НК РФ , а операция не подпадает под ст. 149 НК РФ . Что делать и надо ли что-то делать?
Надо ли что-то делать, зависит от того, какая формулировка у вас в договоре. Здесь могут быть варианты.
Вариант 1. В договоре указан НДС
В договоре указан НДС, а вам заплатили, забыв выделить НДС. Ошибка совершена покупателем при перечислении денег. Из пакета документов по сделке - договор, счет, платежное поручение, счет-фактура на аванс и документы на реализацию - только в документах оплаты не выделен НДС. В таком случае можно ничего не делать, никаких писем не писать. Проблем с такой оплатой у вас не должно возникнуть. Так довольно часто поступают «упрощенцы», как огня боясь упомянуть хоть где-то НДС.
Вариант 2. В договоре ни слова про НДС
В договоре не выделен НДС (техническая ошибка). Далее приходит аванс без договора со словами «без НДС». Вот здесь могут возникнуть проблемы. Какого рода?
НДС - это налог на добавленную стоимость. Читаем пп.1,2 ст. 168 НК РФ .
Смотрите:
- При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу)
реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.
В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.
- Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).»
Пример
Если в договоре у вас черным по белому написано «Стоимость работ (товара, услуг) составляет 118 000 рублей», то по этому договору ваш поставщик должен заплатить вам 139240 рублей, в том числе НДС (18%) - 21240 рублей.
Большинство судов придерживается именно этой позиции (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 24.12.2010 №А32-2442/2010, от 11.11.2010 №32-1601/2010, ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2010 № А05-1474/2010).
Неперечисление НДС покупателем не влияет на обязанность продавца уплатить налог в бюджет. Поэтому поставщику в данном случае придется заплатить налог из собственных средств. Но нас больше интересует, как защитить себя.
Что делать? В таком случае до возникновения спора с налоговой о размере НДС подстрахуйтесь и сделайте 2 вещи:
- подпишите изменения в договор, оставив цену прежней, но указав НДС,
- пометьте себе, что на вашей стороне Постановления Президиума ВАС РФ от 29.09.2010 № 7090/10, которое содержит важный вывод о том, что НДС является частью договорной цены и Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2011 № А05-6265/2010, ФАС Московского округа от 28.07.2010 N КГ-А40/6536-10.
