• Przykład obliczenia indeksacji wynagrodzeń
• Procedura korygowania drobnego błędu zależy od
• Test rozmowy z księgowym
• Indeksacja wynagrodzeń: prawidłowo wybierz miesiąc „bazowy” Ustalenie miesiąca bazowego do obliczenia indeksacji
• Testy księgowe
• Jak i gdzie zmienić polisę ubezpieczenia medycznego?
• Bezosobowe metalowe konto
• Co obejmuje CHI - usługa bezpłatna oraz usługi objęte polisą
• Jak i gdzie uzyskać polisę CHI?
• Którą firmę ubezpieczeniową wybrać, aby uzyskać polisę OMS

Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Uproszczony system podatkowy” ma zastosowanie w 2019 r., Biorąc pod uwagę wszystkie zmiany, które weszły w życie 1 stycznia 2019 r. Rozważmy wszystkie główne zmiany i procedurę pracy w ramach uproszczonego systemu podatkowego w bieżącym roku.

Okres podatkowy i sprawozdawczy zgodnie z rozdziałem 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „USN”

Okresem rozliczeniowym w uproszczonym systemie podatkowym jest jeden rok kalendarzowy. Istnieją również okresy sprawozdawcze, po których wynikach przekazywane są zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego. To jest 1 kwartał, pół roku 9 miesięcy. Podatek na koniec roku płatny do budżetu obliczany jest jako różnica między przekazanymi zaliczkami w okresach sprawozdawczych a podatkiem liczonym za cały rok. Takimi zasadami są Ordynacja podatkowa „USN” (rozdział 26.2).

Program BukhSoft generuje wszystkie raporty dla organizacji i indywidualnych przedsiębiorców w zakresie uproszczonego systemu podatkowego. Możesz wypełnić dowolny formularz online lub pobrać obecna forma raport. Wypróbuj za darmo:

Raportowanie USN online

Rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „USN”: stawki podatkowe

Stawka podatku dla podatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód, wynosi 6 proc. Jednocześnie władze lokalne mają prawo obniżyć stawkę do 1 proc., a jeszcze mniej na Krymie i w Sewastopolu (klauzula 1, art. 346,20 Ordynacji podatkowej).

Nie we wszystkich podmiotach skorzystano z prawa do obniżenia stawki podatkowej do minimum.

Władze regionalne mają prawo do wprowadzenia wakacji podatkowych. To znaczy wprowadzić dla nich stawkę podatkową w wysokości 0 procent. Z tej korzyści mogą skorzystać handlowcy, którzy zarejestrowali się po raz pierwszy i działają na określonych obszarach. Na przykład, jeśli są w produkcji, sfera społeczna, nauka lub świadczenie usług domowych dla ludności.

Jeśli płacisz podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, wówczas stawka podatku wyniesie 15 proc. Szef Ordynacji podatkowej „USN” przewiduje, że władze regionalne mają również prawo do jej obniżenia.

Obliczanie podatku zgodnie z rozdziałem 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „USN”

Oblicz jeden podatek (zaliczki) zgodnie z rozdziałem „Uproszczony system podatkowy” Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej na zasadzie memoriałowej od początku roku, korzystając ze wzoru:

• jeśli płacisz podatek STS od dochodu:

• jeśli płacisz podatek od różnicy między dochodami a wydatkami

Dochód według szefa Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „USN”

Dochód uzyskany za rok ( okres sprawozdawczy), ustalić zgodnie z zasadami art. 346.15 i 346.17 rozdziału „Uproszczony system podatkowy” (Ordynacja podatkowa, rozdział 26.2).

W przypadku korzystania z uproszczonego systemu podatkowego podatek jest pobierany od dochodów ze sprzedaży produkt końcowy, sprzedaż towarów, robót lub usług oraz prawa własności. Artykuł 249 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera wykaz takich dochodów. Wielu jest opodatkowanych dochód nieoperacyjny. Ich skład znajduje się w artykule 250 kod podatkowy RF. Jest to ustalone w art. 346.15 ust. 1, art. 248 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Te wpływy, które nie mieszczą się w powyższych kategoriach, nie są opodatkowane. Oprócz tego istnieją rodzaje dochodów zwolnionych z opodatkowania uproszczonym opodatkowaniem.

Dochód ze sprzedaży, od którego obliczany jest uproszczony system podatkowy, obejmuje wpływy ze sprzedaży:

• produkty (prace, usługi) wytwarzane przez organizację;
• towary zakupione w celu odsprzedaży, a także inne rodzaje majątku własnego (na przykład środki trwałe, wartości niematerialne, materiały itp.);
• prawa własności.

Takie zasady określa rozdział Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Uproszczony system podatkowy” (art. 346.15 ust. 1).

Uwzględnij również w przychodach ze sprzedaży zaliczki otrzymane z tytułu zbliżającej się dostawy towarów (robót budowlanych, usług). Faktem jest, że w uproszczeniu dochód oblicza się na zasadzie kasowej. A otrzymane zaliczki mogą nie obejmować w bazie tylko tych firm, które stosują metodę memoriałową (klauzula 1 artykułu 346.15, podpunkt 1 klauzuli 1 artykułu 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wydatki z tytułu Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „USN”

Lista wydatków, dla których dochód jest zmniejszany przy obliczaniu uproszczonego systemu podatkowego, znajduje się w artykule 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jest to wyczerpujące. Oznacza to, że organizacja nie jest uprawniona do uwzględnienia kosztów, których nie ma na tej liście. Ale są wyjątki od tej reguły. Ministerstwo Finansów zezwala na odzwierciedlenie niektórych rodzajów wydatków, które nie zostały wymienione na tej liście.

Na przykład dopuszczalne jest uwzględnienie kosztów zarówno księgowego etatowego, jak i zewnętrznego. Spółka jest zobowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Kierownik ma prawo zatrudnić księgowego lub powierzyć przygotowanie raportów innej organizacji lub osobie (część 3 art. 7 ustawy federalnej nr 402-FZ z 06.12.11).

Jeśli zatrudniasz niezależnego księgowego, weź pod uwagę wszystkie koszty jego usług: księgowość, doradztwo itp. Zachowaj umowę i wykonywane czynności (podpunkt 15, ust. 1, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Masz również prawo do uwzględnienia kosztów klimatyzacji. Choć nie wymieniono ich w wykazie, Ministerstwo Finansów uważa, że ​​są one uzasadnione. Organizacja jest zobowiązana do zapewnienia pracownikom normalnych warunków pracy w pomieszczeniach (art. 212 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, punkt 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, zatwierdzony Uchwałą Państwowej Komisji Nadzoru Sanitarno-Epidemiologicznego Federacji Rosyjskiej z dnia 01.10.96 nr 21). A klimatyzatory są częścią takich warunków.

Koszty zakupu i naprawy klimatyzatorów można uznać za istotne (podpunkt 5, ust. 1, art. 346.16, ust. 6, ust. 1, art. 254 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Odliczenie podatku na podstawie Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „USN”

Ch. 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Uproszczony system podatkowy” stanowi, że płatnicy podatku dochodowego STS mogą zmniejszyć jego wielkość (lub zaliczka za okres sprawozdawczy) o kwotę odliczenie podatku. Odliczenie składa się z 3 składników.

1. Składki ubezpieczeniowe (w ramach kwoty naliczonej) przekazywane za okres, za który zostały naliczone jeden podatek lub zaliczka. Kwota ta może obejmować składki za poprzednie okresy (np. za 2019 r.), ale środki przekazane do funduszu w okresie sprawozdawczym (np. w 2010 r.).

2. Składki na ubezpieczenie osobowe pracowników na wypadek choroby. Ten rodzaj kosztów jest brany pod uwagę jako odliczenie tylko wtedy, gdy umowy ubezpieczenia są zawierane z organizacjami posiadającymi odpowiednie licencje. A płatności ubezpieczenia nie przekraczają kwoty tymczasowych rent inwalidzkich obliczonych zgodnie z art. 7 ustawy z dnia 29 grudnia 2006 r. nr 255-FZ.

3. Świadczenia szpitalne za pierwsze trzy dni niezdolności do pracy w części nieobjętej wypłatami ubezpieczenia z tytułu umów, ubezpieczenia osobowe. Ta procedura jest przewidziana w klauzuli 3.1 art. 346.21 Ordynacji podatkowej i jest wyjaśniona w pismach Ministerstwa Finansów z dnia 1 lutego 2016 r. Nr 03-11-06 / 2/4597 z dnia 29 grudnia 2012 r. Nr 03- 11-09 / 99.

Nie pomniejszać zasiłku szpitalnego o naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 04.11.2013 nr 03-11-06/2/12039). Dodatki do zasiłku chorobowego do wysokości rzeczywistych średnich zarobków pracownika nie są brane pod uwagę. Kwoty te nie są świadczeniami (art. 7 ustawy z dnia 29 grudnia 2006 r. nr 255-FZ).

Przez główna zasada kwota odliczenia nie może przekroczyć 50 proc. podatku STS (zaliczka).

Przykład
Obowiązuje organizacja Alpha tryb USN, oblicza wypłatę od dochodu. Za pierwszy kwartał rok bieżący organizacja obliczona:

Zaliczka na podatek uproszczony - w wysokości 48 000 Ᵽ;
- obowiązkowe składki na ubezpieczenie emerytalne (medyczne) – Ᵽ12.500 (odzwierciedlone w kalkulacji składek ubezpieczeniowych za I kwartał);
- obowiązkowe składki ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych - 5000 Ᵽ (odzwierciedlone w formularzu-4 FSS za I kwartał);
- składki na ubezpieczenie dobrowolne pracownicy w przypadku czasowej niezdolności do pracy (na podstawie umów, których warunki są zgodne z wymogami ust. 3 ust. 1 ust. 3 art. 346 ust. 21 Ordynacji podatkowej) - 6000 Ᵽ;
- świadczenia szpitalne za pierwsze trzy dni niezdolności do pracy dla pracowników, wobec których nie zostały zawarte umowy ubezpieczenia dobrowolnego, 2500 Ᵽ (odzwierciedlone w naliczeniu składki na ubezpieczenie za I kwartał).

1) składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (medyczne):

za styczeń, luty i marzec bieżącego roku - 12500 Ᵽ;
- za grudzień roku poprzedniego - 3500 Ᵽ (odzwierciedlone w naliczeniu składek za rok poprzedni);

2) składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie wypadkowe i choroby zawodowe:

Za styczeń i luty - 2700 Ᵽ;
- za grudzień poprzedniego roku - 1400 Ᵽ (odzwierciedlone w formularzu FSS-4 za rok poprzedni);

3) składki na dobrowolne ubezpieczenie pracowników na wypadek czasowej niezdolności do pracy – 6000Ᵽ;

4) świadczenia szpitalne dla pracowników za pierwsze trzy dni niezdolności do pracy - 2500 Ᵽ

Limit odliczenia za pierwszy kwartał wynosi 24 000 Ᵽ (48 000 Ᵽ × 50%).

Łączna kwota wydatków, które można wnioskować o odliczenie za pierwszy kwartał obejmuje:

Składki na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne (medyczne) opłacone w okresie od 1 stycznia do 31 marca bieżącego roku za I kwartał bieżącego roku oraz za grudzień roku poprzedniego (w zakresie kwot wykazanych w wykazie składek ubezpieczeniowych), w wysokości 16 000 Ᵽ (12 500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne oraz na ubezpieczenie wypadkowe i choroby zawodowe opłacone w okresie od 1 stycznia do 31 marca bieżącego roku za I kwartał bieżącego roku oraz za grudzień roku poprzedniego (w granicach kwot wykazanych w raportowanie składek ubezpieczeniowych), w rozmiarze 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- składki na dobrowolne ubezpieczenie pracowników na wypadek czasowej niezdolności do pracy w wysokości 6000Ᵽ;
- świadczenia szpitalne dla pracowników za pierwsze trzy dni niezdolności do pracy w wysokości faktycznie wypłaconych kwot (bez potrąceń na podatek dochodowy od osób fizycznych) - 2500 Ᵽ

Łączna kwota wydatków, które można odliczyć za pierwszy kwartał wynosi 28 600 Ᵽ (16 000 Ᵽ + 4100 Ᵽ + 6000 Ᵽ + 2500 Ᵽ). Przekracza limit odliczeń (28 600Ᵽ > 24 000Ᵽ). W związku z tym księgowa Alfa naliczyła zaliczkę za I kwartał w wysokości 24 000 Ᵽ

Oprócz trzech rodzajów odliczeń przewidzianych dla wszystkich płatników jednorazowej płatności, organizacje i przedsiębiorcy zajmujący się handlem mogą ją pomniejszyć o opłatę handlową. Co jest do tego potrzebne?

Po pierwsze, organizacja lub przedsiębiorca musi być zarejestrowany jako płatnik podatku od działalności gospodarczej. Jeżeli płatnik przekazuje podatek obrotowy nie za zawiadomieniem o rejestracji, ale na żądanie kontroli, zabrania się korzystania z odliczenia.

Po drugie, opłata handlowa musi zostać wniesiona do budżetu tego samego regionu, w którym zaksięgowana została płatność w ramach specjalnego systemu. Wymóg ten dotyczy przede wszystkim organizacji i przedsiębiorców prowadzących działalność handlową poza miejscem ich siedziby (miejsca zamieszkania).

Na przykład przedsiębiorca zarejestrowany w regionie moskiewskim i handlujący w Moskwie nie będzie mógł zmniejszyć płatności o kwotę opłaty transakcyjnej. W końcu podatek od sprzedaży w w pełni zaksięgowane w budżecie Moskwy (klauzula 3, artykuł 56 pne) i jeden płatność USN- do budżetu regionu moskiewskiego (klauzula 6 artykułu 346.21 Ordynacji podatkowej, klauzula 2 artykułu 56 BC).

Po trzecie, podatek od sprzedaży musi zostać zapłacony budżet regionalny dokładnie w okresie, za który naliczana jest płatność STS. Podatek od sprzedaży zapłacony na koniec tego okresu można odliczyć dopiero w następnym okresie. Na przykład podatek od sprzedaży zapłacony w styczniu 2019 r. po wynikach IV kwartału 2018 r. zmniejszy jego wysokość za 2019 r. Nie można przyjąć za 2018 r.

Po czwarte, płatność uproszczonego systemu podatkowego musi być ustalona odrębnie:

• za działalność handlową, za którą organizacja (przedsiębiorca) uiszcza opłatę handlową;
• dla innych typów działalność przedsiębiorcza za które nie jest pobierana opłata.

Faktycznie zapłacona opłata transakcyjna zmniejsza tylko pierwszą kwotę. To znaczy część płatności, która jest naliczana z dochodu z działalności handlowej. Dlatego też, jeśli prowadzisz kilka rodzajów działalności gospodarczej, powinieneś prowadzić odrębną ewidencję przychodów z działalności podlegającej opodatkowaniu. podatek od sprzedaży oraz dochody z innej działalności. Potwierdzają to pisma Ministerstwa Finansów z dnia 18.12.2015 r. nr 03-11-09/78212 (przesłane do kontroli pismem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 20.02.2016 r. nr SD-4-3/2833 ) i z dnia 23.07.2015 nr 03-11-09/42494.

Prowadź oddzielną księgowość program księgowy lub wystawiać świadectwa księgowe

Obliczanie uproszczonego systemu podatkowego - podatek

Kwota pojedynczego podatku (zaliczki), naliczona z uwzględnieniem odliczeń, organizacja musi przenieść do budżetu na cały okres podatkowy (raportowy). Jednocześnie może być pomniejszony o kwotę zaliczek naliczonych na podstawie wyników poprzednich okresów sprawozdawczych. W związku z tym na koniec roku (kolejny okres sprawozdawczy) organizacja może mieć kwotę płatności nie na dopłatę, ale na redukcję. Na przykład jest to możliwe, jeśli poziom dochodów do końca roku spadnie, a kwota odliczeń wzrośnie.

Zmiany w USN

Limit dochodu na 9 miesięcy, który pozwala przejść na specjalny reżim, w 2019 r. wynosi 112,5 mln. Wskaźnik ten nie jest korygowany o współczynnik deflatora. Obowiązuje również podwyższony limit wartości środków trwałych, na podstawie którego firma mogłaby przejść na ten szczególny reżim. Jeśli wcześniej było to 100 milionów Ᵽ, teraz liczba ta wynosi 150 milionów.

W kwestii utrzymania księgowość, rozliczanie dochodów i wydatków, rozliczanie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców korzystających z uproszczonego systemu podatkowego, patrz art. 4 ust. 3 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. N 129-FZ.

Artykuł 346.11. Postanowienia ogólne

1. Stosuje się uproszczony system opodatkowania przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców wraz z innymi systemami podatkowymi przewidzianymi przez prawo Federacja Rosyjska o podatkach i opłatach.

Przejście do uproszczonego systemu podatkowego lub powrót do innych systemów podatkowych jest przeprowadzane przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców dobrowolnie w sposób określony w niniejszym rozdziale.

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

2. Stosowanie przez organizacje uproszczonego systemu podatkowego przewiduje zwolnienie ich z obowiązku płacenia podatku od zysków organizacji (z wyjątkiem podatku płaconego od dochodów opodatkowanych wysokość podatków przewidziane w ustępach 3 i 4 artykułu 284 niniejszego Kodeksu), podatek od majątku organizacji. Organizacje stosujące uproszczony system podatkowy nie są uznawane za podatników podatku od wartości dodanej, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej należnego zgodnie z niniejszym Kodeksem, gdy towary są importowane na obszar celny Federacji Rosyjskiej, a także podatku od wartości dodanej zapłaconego w zgodnie z artykułem 174.1 niniejszego Kodeksu.

Pozostałe podatki płacą organizacje stosujące uproszczony system podatkowy zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach.

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

3. Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego przez przedsiębiorców indywidualnych przewiduje zwolnienie ich z obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych (w stosunku do dochodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej, z wyłączeniem podatku płaconego od dochodów podlegających opodatkowaniu według stawek podatkowych przewidzianych w art. paragrafy 2, 4 i 5 art. 224 tego kodeksu), podatek od majątku osób fizycznych (w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej). Indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system podatkowy nie są uznawani za podatników podatku od wartości dodanej, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej należnego zgodnie z niniejszym Kodeksem, gdy towary są importowane na obszar celny Federacji Rosyjskiej, a także zapłaconego podatku od wartości dodanej zgodnie z artykułem 174.1 niniejszego Kodeksu.

(zmienione ustawami federalnymi nr 191-FZ z 31.12.2002, nr 117-FZ z 07.07.2003, nr 101-FZ z 21.07.2005, nr 85-FZ z 17.05.2007, nr 155- FZ z dnia 22.07.2008 r. z dnia 24.07.2009 r. N 213-FZ)

Pozostałe podatki płacą indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system podatkowy zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach.

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

4. Dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych stosujących uproszczony system podatkowy, obowiązujące procedury zachowania transakcje gotówkowe oraz tryb przedstawiania sprawozdań statystycznych.

5. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system podatkowy nie są zwolnieni z wykonywania obowiązków agentów podatkowych przewidziane w niniejszym Kodeksie.

Artykuł 346.12. podatnicy

1. Podatnikami są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na uproszczony system podatkowy i stosują go w sposób określony w niniejszym rozdziale.

2. Organizacja ma prawo przejść na uproszczony system podatkowy, jeżeli po wynikach dziewięciu miesięcy roku, w którym organizacja złożyła wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy, dochód ustalony zgodnie z art. 248 tego Kodeksu nie przekroczyła 15 milionów rubli.

(Zmienione ustawami federalnymi z dnia 07.07.2003 N 117-FZ, z dnia 21.07.2005 N 101-FZ)

Kwota maksymalnego dochodu organizacji, o której mowa w ust. uwzględnienia zmian cen konsumpcyjnych towarów (robót budowlanych, usług) w Federacji Rosyjskiej za poprzedni rok kalendarzowy, a także współczynników deflatora, które zostały zastosowane zgodnie z niniejszym ustępem wcześniej. Współczynnik deflatora jest ustalany i podlega oficjalnej publikacji w sposób określony przez rząd Federacji Rosyjskiej.

2.1. Organizacja ma prawo przejść na uproszczony system podatkowy, jeżeli po wynikach dziewięciu miesięcy roku, w którym organizacja złożyła wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy, dochód ustalony zgodnie z art. Kod nie przekracza 45 milionów rubli.

(Klauzula 2.1 została wprowadzona ustawą federalną nr 204-FZ z dnia 19 lipca 2009 r.)

3. Nieuprawnieni do stosowania uproszczonego systemu podatkowego:

1) organizacje posiadające oddziały i (lub) przedstawicielstwa;

3) ubezpieczyciele;

4) niepaństwowe fundusze emerytalne;

5) fundusze inwestycyjne;

6) profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych;

7) lombardy;

8) organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych oraz wydobywaniem i sprzedażą kopalin, z wyłączeniem kopalin pospolitych;

9) organizacje i indywidualni przedsiębiorcy prowadzący działalność hazardową;

10) notariusze wykonujący prywatną praktykę, adwokaci, którzy utworzyli kancelarie adwokackie, a także inne formy zrzeszeń adwokackich;

(zmienione ustawami federalnymi nr 101-FZ z 21.07.2005, nr 137-FZ z 27.07.2006)

11) organizacje będące stronami umów o podziale produkcji;

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

12) jest już nieaktualny. - prawo federalne z dnia 07.07.2003 N 117-FZ;

13) organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na system opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny) zgodnie z rozdziałem 26.1 niniejszego Kodeksu;

14) organizacje, w których udział innych organizacji przekracza 25 proc. To ograniczenie nie dotyczy organizacji kapitał autoryzowany który składa się w całości ze składek publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, jeżeli średnie zatrudnienie niepełnosprawnych wśród swoich pracowników wynosi co najmniej 50 procent, a ich udział w liście płac wynosi co najmniej 25 procent, dla organizacji non-profit, w tym organizacji współpracy konsumenckiej, działających zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej z dnia 19 czerwca 1992 r. N 3085 -1 „O współpracy konsumenckiej (społeczeństw konsumenckich i ich związków) w Federacji Rosyjskiej”, a także spółek gospodarczych, których jedynymi założycielami są stowarzyszenia konsumenckie i ich związki, działające zgodnie z tą ustawą;

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

15) organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, których średnia liczba pracowników w okresie podatkowym (sprawozdawczym), ustalona w sposób ustalony przez federalny organ wykonawczy uprawniony w dziedzinie statystyki, przekracza 100 osób;

(zmieniona ustawą federalną nr 58-FZ z dnia 29 czerwca 2004 r.)

16) organizacje, których wartość rezydualna środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, ustalona zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości, przekracza 100 milionów rubli. Do celów niniejszego akapitu uwzględnia się środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, które podlegają amortyzacji i są uznawane za majątek podlegający amortyzacji zgodnie z rozdziałem 25 niniejszego Kodeksu;

17) instytucje budżetowe;

(Pozycja 17 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

18) organizacje zagraniczne.
(Klauzula 18 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21.07.2005 r., zmienioną ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17.05.2007 r.)

4. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przeniesieni zgodnie z rozdziałem 26.3 niniejszego Kodeksu do płacenia jednego podatku od dochodu kalkulacyjnego za niektóre rodzaje działalności dla jednego lub kilku rodzajów działalności przedsiębiorczej, mają prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego w odniesieniu do innych rodzajów prowadzonej przez nich działalności przedsiębiorczej. Jednocześnie ograniczenia dotyczące liczby pracowników oraz wartości środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych ustanowione w niniejszym rozdziale w odniesieniu do takich organizacji i indywidualnych przedsiębiorców są określane na podstawie wszystkich rodzajów prowadzonej przez nich działalności oraz maksymalnej kwoty dochodu ustalonego w ustępach 2, 2.1 niniejszego artykułu jest określony przez te rodzaje działalności, których opodatkowanie odbywa się zgodnie z art. reżim ogólny opodatkowanie.
(Klauzula 4 została wprowadzona ustawą federalną nr 117-FZ z dnia 7 lipca 2003 r., zmienioną ustawami federalnymi nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r., nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r. i nr 204 -FZ z dnia 19 lipca 2009 r.)

Artykuł 346.13. Tryb i warunki rozpoczęcia i zakończenia stosowania uproszczonego systemu podatkowego

1. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy zgłosili chęć przejścia na uproszczony system podatkowy, składają w okresie od 1 października do 30 listopada roku poprzedzającego rok, z którego podatnicy przechodzą na uproszczony system podatkowy, do organu podatkowego pod adresem oświadczenie o ich lokalizacji (miejscu zamieszkania). Jednocześnie organizacje we wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy podają wysokość dochodu za dziewięć miesięcy bieżącego roku, a także średnią liczbę pracowników w określonym okresie oraz wartość rezydualną środków trwałych i wartości niematerialne i prawne na dzień 1 października bieżącego roku.

Wyboru przedmiotu opodatkowania podatnik dokonuje przed rozpoczęciem okresu rozliczeniowego, w którym po raz pierwszy zastosowano uproszczony system podatkowy. W przypadku zmiany wybranego przedmiotu opodatkowania po złożeniu wniosku o przejście na uproszczony system podatkowy, podatnik jest obowiązany zawiadomić o tym fakcie organ podatkowy przed dniem 20 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym obowiązuje uproszczony system podatkowy zastosowano po raz pierwszy.

(paragraf wprowadzony ustawą federalną nr 191-FZ z dnia 31 grudnia 2002 r.)

2. Nowo utworzona organizacja oraz nowo zarejestrowany przedsiębiorca indywidualny mają prawo wystąpić z wnioskiem o przejście na uproszczony system podatkowy w ciągu pięciu dni od dnia rejestracji w organie podatkowym wskazanym w zaświadczeniu o rejestracji w organie podatkowym wydanym zgodnie z art. z ustępem drugim klauzuli 2 Artykułu 84 niniejszego Kodeksu. W takim przypadku organizacja i indywidualny przedsiębiorca mają prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego od daty ich rejestracji w organie podatkowym, wskazanej w zaświadczeniu o rejestracji w organie podatkowym.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy zgodnie z przepisami akty prawne organy przedstawicielskie okręgów miejskich i okręgów miejskich, prawa miast federalnych Moskwy i Sankt Petersburga w sprawie systemu podatkowego w formie jednego podatku od dochodu kalkulacyjnego dla niektórych rodzajów działalności do końca bieżącego roku kalendarzowego przestały obowiązywać są podatnikami jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego, mają prawo, na wniosek, przejść do uproszczonego systemu podatkowego od początku miesiąca, w którym ustał ich obowiązek zapłaty jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego.
(zmieniona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

(Klauzula 2 zmieniona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

3. Podatnicy stosujący uproszczony system podatkowy nie są uprawnieni do przejścia na inny system podatkowy przed upływem okresu rozliczeniowego, chyba że niniejszy artykuł stanowi inaczej.

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

4. Jeżeli po wynikach okresu sprawozdawczego (podatkowego) dochód podatnika, ustalony zgodnie z art. 346 ust. 15 oraz ust. 1 ust. 1 ust. 1 i 3 niniejszego Kodeksu, przekroczył 20 milionów rubli i (lub) w okresie okresu rozliczeniowego (podatkowego) wystąpiła niezgodność z wymogami określonymi w art. 346 ust. 12 ust. 3 i 4 oraz art. 346 ust. 14 ust. od początku kwartału, w którym dopuszczalna jest nadwyżka i (lub) niezgodność z określonymi wymaganiami.
(zmienione ustawami federalnymi nr 101-FZ z 21.07.2005, nr 85-FZ z 17.05.2007)

(Zmienione ustawami federalnymi z dnia 31 grudnia 2002 r. N 191-FZ, z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

Kwota limitu dochodów podatnika, o którym mowa w akapicie pierwszym tego punktu, który ogranicza prawo podatnika do stosowania uproszczonego systemu podatkowego, podlega indeksacji w sposób określony w art. 346 ust. 12 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

(paragraf został wprowadzony ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

4.1. Jeżeli po wynikach okresu sprawozdawczego (podatkowego) dochód podatnika, ustalony zgodnie z art. 346 ust. 15 oraz ust. 1 ust. 1 ust. okresu rozliczeniowego (podatkowego) wystąpiła niezgodność z wymogami określonymi w art. 346.12 ust. 3 i 4 oraz art. 346.14 ust. systemu od początku kwartału, w którym dopuszczalna była określona nadwyżka i (lub) niezgodność z określonymi wymaganiami.

Jednocześnie kwoty podatków należnych w przypadku korzystania z innego systemu podatkowego są obliczane i płacone w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat dla nowo utworzonych organizacji lub nowo zarejestrowanych indywidualnych przedsiębiorców. Podatnicy wymienieni w niniejszym paragrafie nie płacą kar i grzywien za opóźniona płatność miesięcznych płatności w ciągu kwartału, w którym ci podatnicy przeszli na inny system podatkowy.

(Klauzula 4.1 została wprowadzona ustawą federalną nr 204-FZ z dnia 19 lipca 2009 r.)

5. Podatnik jest zobowiązany do poinformowania organu podatkowego o przejściu na inny system podatkowy, przeprowadzonym zgodnie z ust. 4, 4.1 niniejszego artykułu, w ciągu 15 dni kalendarzowych po upływie okresu sprawozdawczego (podatkowego).

(zmienione ustawami federalnymi nr 101-FZ z 21.07.2005, nr 268-FZ z 30.12.2006, nr 204-FZ z 19.07.2009)

6. Podatnik stosujący uproszczony system podatkowy ma prawo do przejścia na inny system podatkowy od początku roku kalendarzowego, powiadamiając o tym organ podatkowy nie później niż do dnia 15 stycznia roku, w którym zamierza przejść na inny system podatkowy reżim podatkowy.

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

7. Podatnikowi, który przeszedł z uproszczonego systemu podatkowego na inny, przysługuje prawo powrotu do uproszczonego systemu podatkowego nie wcześniej niż po upływie roku od utraty prawa do stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

(Zmienione ustawami federalnymi z dnia 31 grudnia 2002 r. N 191-FZ, z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ)

Artykuł 346.14. Przedmioty opodatkowania

1. Przedmiotem opodatkowania są:

2. Wyboru przedmiotu opodatkowania dokonuje sam podatnik, z wyjątkiem przypadku przewidzianego w ust. 3 niniejszego artykułu. Podatnik może corocznie zmieniać przedmiot opodatkowania. Zmiana przedmiotu opodatkowania może nastąpić od początku okresu rozliczeniowego, jeżeli podatnik zawiadomi o tym organ podatkowy przed dniem 20 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym podatnik proponuje zmianę przedmiotu opodatkowania. W okresie rozliczeniowym podatnik nie może zmienić przedmiotu opodatkowania.

(Klauzula 2 zmieniona ustawą federalną nr 208-FZ z dnia 24 listopada 2008 r.)

3. Podatnicy będący stronami umowy spółki zwykłej (umowa o wspólne działania) lub umowy zarządzanie zaufaniem nieruchomości, jako przedmiot opodatkowania stosuje dochód pomniejszony o kwotę wydatków.

(Klauzula 3 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

Artykuł 346.15. Procedura ustalania dochodu

1. Przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania podatnicy biorą pod uwagę następujące dochody:

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

Ustępy 4-5 straciły swoją moc. - Ustawa federalna z dnia 22 lipca 2008 r. N 155-FZ.

1.1. Przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania nie bierze się pod uwagę:

1) dochód określony w art. 251 niniejszego Kodeksu;

2) dochód organizacji podlegającej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych według stawek podatkowych przewidzianych w art. 284 ust. 3 i 4 niniejszego Kodeksu, w sposób określony w rozdziale 25 niniejszego Kodeksu;

3) dochód indywidualnego przedsiębiorcy, opodatkowany od dochodów osób fizycznych według stawek podatkowych przewidzianych w art. 224 ust. 2, 4 i 5 niniejszego Kodeksu, w sposób określony w rozdziale 23 niniejszego Kodeksu.

(Klauzula 1.1 została wprowadzona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

2. Wygasł. - Ustawa federalna z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ.

Artykuł 346.16. Procedura ustalania kosztów

1. Przy ustalaniu przedmiotu opodatkowania podatnik pomniejsza uzyskany dochód o następujące wydatki:

1) wydatki na nabycie, budowę i wytworzenie środków trwałych, a także na ukończenie, dodatkowe wyposażenie, przebudowę, modernizację i ponowne wyposażenie techniczne środków trwałych (z uwzględnieniem postanowień ust. 3 i 4 niniejszego artykułu) ;

2) wydatki na nabycie wartości niematerialnych i prawnych, a także na wytworzenie wartości niematerialnych i prawnych przez samego podatnika (z uwzględnieniem przepisów ust. i niniejszego artykułu);

(Pozycja 2 zmieniona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

2.1) wydatki na nabycie praw wyłącznych do wynalazków, wzorów użytkowych, wzorów przemysłowych, programów do komputerów elektronicznych, baz danych, topologii układów scalonych, tajemnic produkcyjnych (know-how), a także praw do korzystania z tych wyników aktywność intelektualna na podstawie umowy licencyjnej;
(Klauzula 2.1 została wprowadzona ustawą federalną nr 195-FZ z dnia 19 lipca 2007 r.)

2.2) wydatki na patentowanie i (lub) opłaty za usługi prawne w celu uzyskania ochrony prawnej wyników działalności intelektualnej, w tym środków indywidualizacji;
(Klauzula 2.2 została wprowadzona ustawą federalną nr 195-FZ z dnia 19 lipca 2007 r.)

2.3) wydatki na badania naukowe i (lub) eksperymentalne projekty, uznane za takie zgodnie z art. 262 ust. 1 niniejszego Kodeksu;
(Klauzula 2.3 została wprowadzona ustawą federalną nr 195-FZ z dnia 19 lipca 2007 r.)

3) wydatki na remont środków trwałych (w tym środków będących przedmiotem leasingu);

4) opłaty leasingowe (w tym leasingowe) za wynajmowane (w tym dzierżawione) nieruchomości;

(klauzula 4 zmieniona ustawą federalną z dnia 31 grudnia 2002 r. N 191-FZ)

5) wydatki rzeczowe;

6) koszty pracy, wypłata świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;

(zmieniona ustawą federalną nr 190-FZ z dnia 31 grudnia 2002 r.)

7) wydatki na wszelkiego rodzaju obowiązkowe ubezpieczenie pracowników, majątek i odpowiedzialność, w tym Składki ubezpieczeniowe za obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych, wyprodukowane zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej;
(zmienione ustawami federalnymi nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r., nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r., nr 213-FZ z dnia 24 lipca 2009 r.)

8) kwotę podatku od wartości dodanej od odpłatnych towarów (robót budowlanych, usług) zakupionych przez podatnika i podlegających włączeniu do wydatków zgodnie z niniejszym artykułem i art. 346 ust. 17 niniejszego Kodeksu;

(Pozycja 8 zmieniona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

9) odsetki zapłacone za udostępnienie środków (kredytów, pożyczek) do użytkowania, a także wydatki związane z płatnością za świadczone usługi organizacje kredytowe, w tym związanych ze sprzedażą waluty obcej w celu odzyskania podatku, należności, kar i grzywien kosztem majątku podatnika w sposób określony w art. 46 niniejszego Kodeksu;

10) wydatki na zapewnienie bezpieczeństwa przeciwpożarowego podatnika zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, wydatki na usługi ochrony mienia, utrzymanie alarm bezpieczeństwa i przeciwpożarowy, wydatki na zakup usług przeciwpożarowych i innych usług ochrony;

11) kwoty opłat celnych zapłaconych przy wwozie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej i niepodlegających zwrotowi podatnika zgodnie z przepisami celnymi Federacji Rosyjskiej;

(klauzula 11 zmieniona ustawą federalną z dnia 31 grudnia 2002 r. N 191-FZ)

12) wydatki na utrzymanie środków transportu służbowego, a także wydatki na odszkodowania za korzystanie z środków transportu osobistego samochody i motocykli w granicach ustalonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej;

13) koszty podróży, w szczególności:

14) płatność notariuszowi publicznemu i (lub) prywatnemu za poświadczenie notarialne dokumentów. Jednocześnie takie wydatki są akceptowane w granicach taryf zatwierdzonych w określony sposób;

15) wydatki na usługi księgowe, audytowe i prawne;

(Pozycja 15 zmieniona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

16) koszty publikacji sprawozdania finansowe, a także publikowanie i inne ujawnianie innych informacji, jeżeli ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nakłada na podatnika obowiązek ich publikowania (ujawniania);

17) wydatki na artykuły papiernicze;

18) wydatki na usługi pocztowe, telefoniczne, telegraficzne i inne podobne, wydatki na opłaty za usługi komunikacyjne;

19) wydatki związane z nabyciem prawa do korzystania z programów komputerowych i baz danych na podstawie umów z uprawnionym (na podstawie umów licencyjnych). Wydatki te obejmują również wydatki na aktualizację programów komputerowych i baz danych;

21) wydatki na przygotowanie i rozwój nowych gałęzi przemysłu, warsztatów i jednostek;

22) kwoty podatków i opłat zapłaconych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat, z wyjątkiem kwoty podatku zapłaconego zgodnie z niniejszym rozdziałem;
(Pozycja 22 została wprowadzona ustawą federalną nr 191-FZ z dnia 31 grudnia 2002 r., zmienioną ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

23) wydatki na pokrycie kosztów towarów zakupionych w celu ich dalszej sprzedaży (pomniejszone o kwotę wydatków określonych w pkt 8 niniejszego paragrafu), a także wydatki związane z nabyciem i sprzedażą tych towarów, w tym wydatki na przechowywanie, konserwację i transport towarów;
(Pozycja 23 zmieniona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

24) wydatki na zapłatę prowizji, honorariów agencyjnych i wynagrodzeń z tytułu umów agencyjnych;

(Pozycja 24 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

25) wydatki na świadczenie usług naprawy gwarancyjnej i konserwacji;

(Pozycja 25 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

26) wydatki na stwierdzenie zgodności wyrobów lub innych przedmiotów, procesów produkcji, eksploatacji, magazynowania, transportu, sprzedaży i usuwania, wykonywania pracy lub świadczenia usług z wymaganiami przepisów technicznych, przepisów norm lub warunków umów ;

(Pozycja 26 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

27) koszty przeprowadzenia (w przypadkach określonych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej) obowiązkowej oceny w celu kontroli prawidłowości płacenia podatków w przypadku sporu dotyczącego obliczenia podstawy opodatkowania;

(Pozycja 27 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

28) opłata za udzielanie informacji o zarejestrowanych prawach;

(Pozycja 28 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

29) koszt opłacenia usług wyspecjalizowanych organizacji w zakresie przygotowania dokumentów do ewidencji katastralnej i technicznej (inwentaryzacji) nieruchomości (w tym dokumentów tytułowych dla grunt i dokumenty dotyczące geodezji);

(Pozycja 29 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

30) koszt opłacenia usług wyspecjalizowanych organizacji w zakresie przeprowadzania badań, ankiet, wydawania opinii oraz dostarczania innych dokumentów, których posiadanie jest niezbędne do uzyskania koncesji (zezwolenia) na prowadzenie określonego rodzaju działalności;

(Pozycja 30 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

31) koszty sądowe i opłaty arbitrażowe;

(Pozycja 31 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

32) okresowe (bieżące) opłaty za korzystanie z praw do wyników działalności intelektualnej oraz środków indywidualizacji (w szczególności praw wynikających z patentów na wynalazki, wzory przemysłowe i inne rodzaje własności intelektualnej);

(Pozycja 32 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

33) wydatki na szkolenie i przekwalifikowanie personelu zatrudnionego przez podatnika na podstawie umowy w sposób określony w art. 264 ust. 3 niniejszego Kodeksu;

(Pozycja 33 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

34) wydatki w postaci ujemnej różnicy kursowej wynikającej z przeszacowania majątku w postaci wartości walutowych oraz wierzytelności (zobowiązań), których wartość wyrażona jest w obca waluta, w tym na rachunkach walutowych w bankach, przeprowadzanych w związku ze zmianą oficjalnego kursu waluty obcej w stosunku do rubla Federacji Rosyjskiej, ustanowionego Bank centralny Federacja Rosyjska.

(Pozycja 34 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

35) wydatki na utrzymanie kas rejestrujących;
(Pozycja 35 została wprowadzona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

36) wydatki na wywóz stałych odpadów komunalnych.
(Pozycja 36 została wprowadzona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

2. Wydatki określone w ustępie 1 niniejszego artykułu są akceptowane pod warunkiem ich zgodności z kryteriami określonymi w ustępie 1 artykułu 252 niniejszego Kodeksu.

Wydatki określone w ustępach 5, 6, 7, 9 - 21, 34 ustępu 1 niniejszego artykułu są akceptowane w sposób określony dla obliczania podatku dochodowego od osób prawnych w artykułach 254, 255, 263, 264, 265 i 269 niniejszego artykułu Kod.
(zmienione ustawami federalnymi nr 191-FZ z 31.12.2002, nr 101-FZ z 21.07.2005, nr 85-FZ z 17.05.2007)

3. Wydatki na nabycie (budowę, wytworzenie) środków trwałych, na wykończenie, doposażenie, przebudowę, modernizację i doposażenie techniczne środków trwałych oraz wydatki na nabycie (wytworzenie przez podatnika) wartości niematerialnych i prawnych przyjmowane są w następującej kolejności:
(zmieniona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

1) w zakresie wydatków na nabycie (budowę, wytworzenie) środków trwałych w okresie obowiązywania uproszczonego systemu podatkowego, a także wydatków na ukończenie, doposażenie, odbudowę, modernizację i doposażenie techniczne wytworzonych środków trwałych w określonym okresie - od momentu oddania tych środków trwałych do użytkowania;
(Pozycja 1 zmieniona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

2) w odniesieniu do nabytych (wytworzonych przez podatnika) wartości niematerialnych i prawnych w okresie obowiązywania uproszczonego systemu opodatkowania – od momentu przyjęcia tych wartości niematerialnych do rozliczeń;

(zmieniona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

3) w stosunku do nabytych (wybudowanych, wyprodukowanych) środków trwałych, a także nabytych (wytworzonych przez podatnika) wartości niematerialnych i prawnych przed przejściem na uproszczony system podatkowy, koszt środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zalicza się do wydatków w następująca kolejność:

Jednocześnie w okresie podatkowym wydatki są akceptowane za okresy sprawozdawcze w równych częściach.

Jeżeli podatnik stosuje uproszczony system podatkowy od momentu rejestracji w urzędzie skarbowym, koszt środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Początkowy koszt ta właściwość, ustalona w sposób określony w przepisach o rachunkowości.

Jeżeli podatnik przeszedł na uproszczony system podatkowy z innych systemów podatkowych, koszt środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych uwzględnia się w sposób określony w ust. 2.1 i art. 346 ust. 25 niniejszego Kodeksu.

wyczucie czasu korzystne wykorzystanieśrodków trwałych przeprowadza się na podstawie klasyfikacji środków trwałych wchodzących w skład wykazu grupy amortyzujące. Okresy użytkowania środków trwałych, które nie są określone w tej klasyfikacji, są ustalane przez podatnika zgodnie z warunkami technicznymi lub zaleceniami organizacji wytwórczych.

Środki trwałe, którym przysługują prawa rejestracja państwowa zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej są uwzględniane w wydatkach zgodnie z niniejszym artykułem od momentu udokumentowanego faktu złożenia dokumentów w celu rejestracji tych praw. Ten przepis dotyczący obowiązkowego spełnienia warunku udokumentowania faktu złożenia dokumentów do rejestracji nie dotyczy środków trwałych oddanych do użytku przed 31 stycznia 1998 r.

Okres użytkowania wartości niematerialnych i prawnych określa się zgodnie z art. 258 ust. 2 niniejszego Kodeksu.

W przypadku zbycia (przeniesienia) nabytych (wybudowanych, wytworzonych, wytworzonych przez podatnika) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed upływem trzech lat od dnia rozliczenia kosztów ich nabycia (budowa, wytworzenie, ukończenie, dodatkowe wyposażenie, przebudowę, modernizację i doposażenie techniczne, a także wytworzenie przez podatnika) w ramach wydatków zgodnie z niniejszym rozdziałem (w odniesieniu do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o okresie użytkowania powyżej 15 lat – przed upływem 10 lat od dnia ich nabycia (wybudowania, wytworzenia, wytworzenia przez podatnika we własnym zakresie), podatnik jest zobowiązany do ponownego obliczenia podstawy opodatkowania za cały okres użytkowania tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych od momentu ich ewidencjonowane jako część kosztów nabycia (budowy, wytworzenia, wykończenia, doposażenia, przebudowy, modernizacji i doposażenia technicznego, a także wytworzenia przez podatnika) do dnia sprzedaży (przeniesienia), z zastrzeżeniem przepisów rozdziału 25 niniejszego Kodeksu i zapłacić dodatkową kwotę podatku i kar.
(zmieniona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

(Klauzula 3 zmieniona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

4. Do celów niniejszego rozdziału środki trwałe i wartości niematerialne i prawne obejmują środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, które są ujmowane jako podlegające amortyzacji zgodnie z rozdziałem 25 niniejszego Kodeksu, a także koszty wykończenia, dodatkowego wyposażenia, odbudowy, modernizacji i techniczne ponowne wyposażenie środków trwałych są ustalane z uwzględnieniem przepisów ust. 2 art. 257 niniejszego Kodeksu.

(Klauzula 4 zmieniona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

Artykuł 346.17. Procedura rozpoznawania przychodów i kosztów

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

1. Na potrzeby niniejszego rozdziału za dzień uzyskania przychodu uważa się dzień wpływu środków na rachunki bankowe i (lub) do kasy, innego mienia (robót budowlanych, usług) i (lub) praw majątkowych , a także spłata długu (zapłata) na rzecz podatnika w inny sposób (metoda gotówkowa).

W przypadku gdy nabywca posługuje się wekslem w rozliczeniach za nabywane przez niego towary (roboty, usługi), prawa majątkowe, za dzień otrzymania przychodu od podatnika uważa się dzień zapłaty weksla (dzień otrzymania środków od wystawca lub inna osoba zobowiązana z określonego weksla) albo dzień przekazania przez podatnika tego weksla indosem osoby trzeciej.

W przypadku zwrotu przez podatnika kwot otrzymanych uprzednio tytułem zaliczki na dostawę towarów, wykonanie pracy, świadczenie usług, przeniesienie praw majątkowych, dochód okresu rozliczeniowego (raportowego), w którym dokonano zwrotu, pomniejsza się o kwotę kwota zwrotu.

2. Wydatki podatnika zalicza się do kosztów po ich faktycznym poniesieniu. Na potrzeby niniejszego rozdziału zapłata za towary (roboty budowlane, usługi) i (lub) prawa majątkowe jest uznawana za wygaśnięcie obowiązku podatnika – nabywcy towarów (robót budowlanych, usług) i (lub) praw majątkowych do sprzedawcy, co jest bezpośrednio związane z dostawą tych towarów (wykonaniem pracy, świadczeniem usług) i (lub) przeniesieniem praw majątkowych. W takim przypadku wydatki są rozliczane jako wydatki, biorąc pod uwagę następujące cechy:

1) wydatki rzeczowe (w tym wydatki na zakup surowców i materiałów) oraz koszty pracy – w momencie spłaty zadłużenia poprzez obciążenie rachunku bieżącego podatnika, płatność z kasy, a w przypadku innego sposobu spłaty zadłużenia – w momencie takiej spłaty. Podobna procedura dotyczy wypłaty odsetek za wykorzystanie pożyczonych środków (m.in pożyczki bankowe) oraz przy płaceniu za usługi osób trzecich;
(zmienione ustawami federalnymi nr 85-FZ z 17 maja 2007 r., nr 155-FZ z 22 lipca 2008 r.)

2) kosztu zapłaty za koszt towaru zakupionego w celu dalszej sprzedaży - w miarę jak towar jest sprzedawany. Podatnik ma prawo skorzystać z jednej z poniższych metod wyceny zakupionych towarów dla celów podatkowych:

Wydatki bezpośrednio związane ze sprzedażą tych towarów, w tym wydatki na przechowywanie, konserwację i transport, zalicza się do kosztów po ich faktycznym poniesieniu;

3) wydatki na uiszczenie podatków i opłat - w wysokości faktycznie poniesionej przez podatnika. Jeżeli istnieje dług do zapłaty podatków i opłat, koszty jego spłaty zalicza się do wydatków w granicach faktycznie spłaconego długu w tych okresach rozliczeniowych (podatkowych), w których podatnik spłaca określony dług;

4) wydatki na nabycie (budowę, wytworzenie) środków trwałych, uzupełnienie, doposażenie, przebudowę, modernizację i doposażenie techniczne środków trwałych, a także wydatki na nabycie (wytworzenie przez podatnika) wartości niematerialnych i prawnych, rozliczane w sposób określony w art. 346.16 ust. 3 niniejszego Kodeksu są odzwierciedlane na ostatni dzień okresu sprawozdawczego (podatkowego) w kwocie wypłaconych kwot. Jednocześnie wydatki te są brane pod uwagę tylko w przypadku środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych przy realizacji działań przedsiębiorczych;
(Pozycja 4 zmieniona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

5) gdy podatnik wystawia sprzedającemu weksel jako zapłatę za nabyty towar (roboty budowlane, usługi) i (lub) prawa majątkowe, koszty nabycia tych towarów (robót budowlanych, usług) i (lub) praw majątkowych są uwzględnione po opłaceniu rachunku. Gdy podatnik przenosi na sprzedającego tytułem zapłaty za nabyty towar (roboty budowlane, usługi) i (lub) prawa majątkowe weksel wystawiony przez osobę trzecią, koszty nabycia tych towarów (robót budowlanych, usług) i (lub) mienia prawa uwzględnia się na dzień przeniesienia weksla na przejęte towary (roboty budowlane, usługi) i (lub) prawa majątkowe. Koszty określone w niniejszym akapicie uwzględnia się na podstawie ceny zamówienia, nie więcej jednak niż kwota zobowiązanie dłużne określone w rachunku.

3. Podatnicy, którzy ustalają przychody i koszty zgodnie z niniejszym rozdziałem, nie uwzględniają dla celów podatkowych różnic sumarycznych w ramach przychodów i kosztów, jeżeli zgodnie z umową zobowiązanie (roszczenie) jest wyrażone w umownych jednostkach pieniężnych.

4. Gdy podatnik przenosi z przedmiotu opodatkowania w postaci przychodu na przedmiot opodatkowania w postaci przychodu pomniejszonego o kwotę wydatków, wydatki dotyczące okresów podatkowych, w których przedmiot opodatkowania w postaci przychodu był zastosowanych nie uwzględnia się przy obliczaniu podstawy opodatkowania.
(Klauzula 4 została wprowadzona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

Artykuł 346.18. Podstawa opodatkowania

1. Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód organizacji lub przedsiębiorcy indywidualnego, podstawą opodatkowania jest wartość pieniężna dochodu organizacji lub przedsiębiorcy indywidualnego.

2. Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód organizacji lub przedsiębiorcy indywidualnego, pomniejszony o kwotę wydatków, podstawą opodatkowania jest wartość pieniężna dochodu, pomniejszona o kwotę wydatków.

3. Dochody i wydatki wyrażone w walutach obcych uwzględnia się łącznie z dochodami i wydatkami wyrażonymi w rublach. Jednocześnie dochody i wydatki wyrażone w walutach obcych są przeliczane na ruble zgodnie z art Oficjalny kurs wymiany Bank centralny Federacją Rosyjską, ustaloną odpowiednio w dniu uzyskania dochodu i (lub) w dniu wydatku.

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

4. Dochód uzyskany w naturalna forma są wyceniane w cenach rynkowych.

5. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania przychody i koszty ustala się według zasady memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego.

6. Podatnik, który jako przedmiot opodatkowania stosuje dochód pomniejszony o kwotę wydatków, jest obowiązany do zapłaty podatku minimalnego w sposób określony w niniejszym paragrafie.

Suma minimalny podatek obliczonej za okres rozliczeniowy w wysokości 1% podstawy opodatkowania, stanowiącej dochód ustalony zgodnie z art. 346 § 15 tego Kodeksu.

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

Podatek minimalny jest płacony, jeżeli za okres rozliczeniowy kwota podatku obliczona zgodnie z ogólną procedurą mniej niż kwota obliczony podatek minimalny.

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

Podatnikowi przysługuje m.in okresy podatkowe uwzględnić kwotę różnicy między kwotą podatku minimalnego zapłaconego a kwotą podatku obliczonego na zasadach ogólnych jako koszt przy obliczaniu podstawy opodatkowania, w tym zwiększyć kwotę strat możliwych do przeniesienia zgodnie z przepisami ust. 7 tego artykułu.

7. Podatnik stosujący jako przedmiot opodatkowania dochód pomniejszony o kwotę wydatków ma prawo do obniżenia podstawy opodatkowania obliczonej na koniec okresu rozliczeniowego o kwotę straty uzyskanej na koniec poprzednich okresów podatkowych, w których podatnik stosował uproszczony system podatkowy, a jako przedmiot opodatkowania stosował dochód pomniejszony o koszt. W tym przypadku przez stratę rozumie się nadwyżkę wydatków ustalonych zgodnie z art. 346.16 niniejszego Kodeksu nad przychodami ustalonymi zgodnie z art. 346.15 niniejszego Kodeksu.

Podatnik ma prawo do przeniesienia straty na przyszłe okresy podatkowe w ciągu 10 lat następujących po okresie podatkowym, w którym strata została poniesiona.

Podatnik ma prawo przenieść na bieżący okres rozliczeniowy kwotę straty otrzymanej w poprzednim okresie rozliczeniowym.

Strata nieprzeniesiona na następny rok może zostać przeniesiona w całości lub w części na dowolny rok w ciągu następnych dziewięciu lat.

Jeżeli podatnik poniósł straty w więcej niż jednym okresie rozliczeniowym, straty te przenosi się na przyszłe okresy rozliczeniowe w kolejności ich uzyskania.

W przypadku zaprzestania działalności podatnika w wyniku reorganizacji podatnik-następca ma prawo do obniżenia podstawy opodatkowania w sposób i na warunkach przewidzianych w niniejszej klauzuli o kwotę strat poniesionych przez reorganizowane organizacje przed reorganizacja.

Podatnik ma obowiązek przechowywać dokumenty potwierdzające wysokość poniesionej straty oraz kwotę, o którą obniżono podatek. podstawę opodatkowania za każdy okres rozliczeniowy, przez cały okres korzystania z prawa do obniżenia podstawy opodatkowania o kwotę straty.

Strata poniesiona przez podatnika przy stosowaniu innych systemów podatkowych nie jest akceptowana przy przejściu na uproszczony system podatkowy. Strata poniesiona przez podatnika przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego nie jest akceptowana przy przejściu na inny system podatkowy.

(Klauzula 7 zmieniona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

8. Podatnicy przeniesieni do niektórych rodzajów działalności do zapłaty jednego podatku od dochodu kalkulacyjnego dla niektórych rodzajów działalności zgodnie z rozdziałem 26.3 niniejszego Kodeksu, prowadzą odrębną ewidencję dochodów i wydatków na różne specjalne reżimy podatkowe. Jeżeli nie jest możliwe oddzielenie wydatków przy obliczaniu podstawy opodatkowania dla podatków obliczanych w ramach różnych szczególnych reżimów podatkowych, wydatki te rozdziela się proporcjonalnie do udziału dochodów w ogólnej kwocie dochodów uzyskanych w ramach stosowania tych szczególnych reżimów podatkowych.

(Klauzula 8 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

Artykuł 346.19. Okres podlegający opodatkowaniu. Okres sprawozdawczy

1. Za okres podatkowy uznaje się rok kalendarzowy.

2. Za okresy sprawozdawcze uznaje się pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego.

Artykuł 346.20. wysokość podatków

1. Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód, stawkę podatku ustala się na 6%.

2. Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków, stawkę podatku ustala się na 15%. Ustawy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej mogą ustalać zróżnicowane stawki podatkowe w wysokości od 5 do 15 procent, w zależności od kategorii podatników.

(zmieniona ustawą federalną nr 224-FZ z dnia 26 listopada 2008 r.)

Artykuł 346.21. Procedura obliczania i płacenia podatku

1. Podatek oblicza się jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatkowej.

2. Wysokość podatku na podstawie wyników okresu rozliczeniowego ustala podatnik samodzielnie.

3. Podatnicy, którzy wybrali dochód jako przedmiot opodatkowania, na podstawie wyników każdego okresu rozliczeniowego, obliczają wysokość zaliczki na podatek w oparciu o stawkę podatku i faktycznie uzyskany dochód, obliczony memoriałowo od początku okres rozliczeniowy do końca pierwszego kwartału odpowiednio 6 miesięcy, 9 miesięcy od uwzględnienia wcześniej obliczonych kwot zaliczek na podatek.

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

Kwotę podatku (zaliczek) obliczoną za okres rozliczeniowy (sprawozdawczy) ci podatnicy pomniejszają o wysokość składek na ubezpieczenie obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego, obowiązkowego ubezpieczenia społecznego na wypadek czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem, obowiązkowego ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy i chorób zawodowych wypłacane (w ramach naliczonych kwot) za ten sam okres zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, a także do wysokości tymczasowych rent inwalidzkich wypłacanych pracownikom. Jednocześnie kwota podatku (zaliczki na podatek) nie może być obniżona o więcej niż 50 proc.

(zmienione ustawami federalnymi nr 190-FZ z 31.12.2002, nr 101-FZ z 21.07.2005, nr 213-FZ z 24.07.2009)

4. Podatnicy, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód pomniejszony o kwotę wydatków, na koniec każdego okresu rozliczeniowego obliczają wysokość zaliczki na podatek w oparciu o stawkę podatku i faktycznie otrzymany dochód, pomniejszony o kwotę wydatków, naliczanych memoriałowo od początku okresu rozliczeniowego do końca pierwszego kwartału odpowiednio 6 miesięcy, 9 miesięcy, z uwzględnieniem wcześniej obliczonych kwot zaliczek na podatek.

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

5. Przy obliczaniu kwot zaliczek na podatek za okres sprawozdawczy oraz kwoty podatku za okres rozliczeniowy uwzględnia się uprzednio obliczone kwoty zaliczek na podatek.

(Klauzula 5 zmieniona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

6. Zapłata podatku i zaliczek na podatek dokonywana jest w miejscu siedziby organizacji (miejsce zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy).

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

7. Podatek należny na koniec okresu rozliczeniowego należy uiścić nie później niż w terminie określonym na złożenie zeznania podatkowego za odpowiedni okres rozliczeniowy w art. 346 ust. 23 ust. 1 i 2 niniejszego Kodeksu.

(zmienione ustawami federalnymi nr 101-FZ z 21.07.2005, nr 155-FZ z 22.07.2008)

Zaliczki na podatek są wpłacane nie później niż do 25 dnia pierwszego miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

Artykuł 346.22. Obliczanie kwot podatków

Kwoty podatków są księgowane na kontach władz Skarb Federalny w celu ich późniejszego rozdysponowania do budżetów wszystkich szczebli oraz do budżetów państwa środki pozabudżetowe zgodnie z ustawa budżetowa Federacja Rosyjska.

(zmieniona ustawą federalną nr 183-FZ z dnia 28 grudnia 2004 r.)

Artykuł 346.23. Zwrot podatku

1. Organizacje podatników po upływie okresu rozliczeniowego składają deklarację podatkową organom podatkowym w swojej lokalizacji.

(zmieniona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

Deklaracja podatkowa oparta na wynikach okresu rozliczeniowego jest składana przez organizacje podatników nie później niż do 31 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

(zmieniona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

2. Podatnicy - przedsiębiorcy indywidualni, po upływie okresu rozliczeniowego, składają deklarację podatkową do organu podatkowego właściwego dla ich miejsca zamieszkania nie później niż do dnia 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

(zmieniona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

Paragraf jest nieważny. - Ustawa federalna z dnia 22 lipca 2008 r. N 155-FZ.

3. Formę deklaracji podatkowej i procedurę jej wypełniania zatwierdza Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

(zmienione ustawami federalnymi nr 58-FZ z 29.06.2004, nr 155-FZ z 22.07.2008)

Artykuł 346.24. rachunkowość podatkowa

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

Podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji przychodów i rozchodów dla celów obliczenia podstawy opodatkowania w księdze przychodów i rozchodów organizacji i przedsiębiorców indywidualnych stosujących uproszczony system podatkowy, której formularz i tryb wypełniania są zatwierdzone przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

Artykuł 346.25. Specyfika obliczania podstawy opodatkowania przy przejściu do uproszczonego systemu podatkowego z innych systemów podatkowych oraz przy przejściu z uproszczonego systemu podatkowego do innych systemów podatkowych

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

1. Organizacje, które przed przejściem na uproszczony system podatkowy stosowały metodę memoriałową przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych, przy przejściu na uproszczony system podatkowy przestrzegają następujących zasad:

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

1) w dniu przejścia na uproszczony system podatkowy podstawą opodatkowania są kwoty pieniężne otrzymane przed przejściem na uproszczony system podatkowy jako zapłata z tytułu umów, których wykonanie podatnik wykonuje po przejściu na uproszczony system podatkowy system;

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

2) wygasł. - ustawa federalna z dnia 21 lipca 2005 r. N 101-FZ;

3) nie są wliczane do podstawy opodatkowania gotówka otrzymane po przejściu na uproszczony system podatkowy, jeżeli zgodnie z przepisami rachunkowość podatkowa zgodnie z metodą memoriałową kwoty te zostały zaliczone do dochodu przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych;

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

4) wydatki poniesione przez organizację po przejściu na uproszczony system podatkowy są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów od podstawy opodatkowania w dniu ich poniesienia, jeżeli wydatki te zostały poniesione przed przejściem na uproszczony system podatkowy, albo w dniu płatności, jeżeli płatność została dokonana po przejściu organizacji do uproszczonego systemu podatkowego;

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

5) środków wypłaconych po przejściu na uproszczony system podatkowy na pokrycie wydatków organizacji nie odlicza się od podstawy opodatkowania, jeżeli przed przejściem na uproszczony system podatkowy wydatki te były uwzględniane przy obliczaniu podstawy opodatkowania osób prawnych podatek dochodowy zgodnie z rozdziałem 25 niniejszego Kodeksu.

(Zmienione ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

2. Organizacje, które korzystały z uproszczonego systemu podatkowego, przechodząc na obliczanie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych metodą memoriałową, przestrzegają następujących zasad:

1) zalicza się do przychodów przychody w wysokości wpływów ze sprzedaży towarów (wykonania pracy, świadczenia usług, przeniesienia praw majątkowych) w okresie obowiązywania uproszczonego systemu podatkowego, których zapłata (częściowa zapłata) została nie dokonane przed dniem przejścia do obliczania podstawy opodatkowania dla podstawy memoriałowej podatku dochodowego;

2) wydatki zalicza się do wydatków na nabycie w okresie obowiązywania uproszczonego systemu opodatkowania towarów (robót budowlanych, usług, praw majątkowych), które nie zostały zapłacone (częściowo opłacone) przez podatnika przed dniem przejścia do obliczania podstawa opodatkowania dla podatku dochodowego na zasadzie memoriałowej, jeżeli inaczej nie stanowi rozdział 25 niniejszego Kodeksu.

Przychody i koszty, o których mowa w ust. 1 i 2 niniejszego paragrafu, zalicza się do przychodów (kosztów) miesiąca przejścia na obliczenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych metodą memoriałową.

2.1. Gdy organizacja przechodzi na uproszczony system podatkowy z przedmiotem opodatkowania w postaci dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków, rachunkowość podatkowa w dniu takiego przejścia odzwierciedla wartość rezydualną nabytych (zbudowanych, wyprodukowanych) środków trwałych i nabyte (wytworzone przez samą organizację) wartości niematerialne i prawne, które są opłacane w celu przejścia na uproszczony system podatkowy, w postaci różnicy między ceną nabycia (budowa, wytworzenie, stworzenie przez samą organizację) a kwotą naliczonej amortyzacji w zgodnie z wymogami rozdziału 25 niniejszego Kodeksu.

Jeżeli podatnik przenosi z przedmiotu opodatkowania w postaci przychodu na przedmiot opodatkowania w postaci przychodu pomniejszonego o kwotę wydatków, w dniu tego przeniesienia wartość rezydualna środków trwałych nabytych w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem opodatkowania w formie dochodu nie jest określony.

Przy przejściu na uproszczony system podatkowy z przedmiotem opodatkowania w postaci dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków organizacji stosującej system podatkowy dla producentów rolnych (jednolity podatek rolny) zgodnie z rozdziałem 26.1 niniejszego Kodeksu, wartość rezydualna nabytych (wybudowanych, wyprodukowanych) środków trwałych oraz nabytych (wytworzonych przez samą organizację) wartości niematerialnych i prawnych, ustalonych na podstawie ich wartości rezydualnej na dzień przejścia na płatność jednolitego podatku rolnego, pomniejszonej o kwotę wydatków ustalony w sposób określony w akapicie 2 ustęp 4 artykułu 346.5 niniejszego Kodeksu, na okres obowiązywania rozdziału 26.1 niniejszego Kodeksu.

Przy przejściu na uproszczony system podatkowy z przedmiotem opodatkowania w postaci dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków, organizacja stosująca system podatkowy w formie jednego podatku od dochodu kalkulacyjnego dla niektórych rodzajów działalności zgodnie z rozdziałem 26.3 niniejszego Kodeksu, w rachunkowości podatkowej na dzień wspomnianego przejścia, odzwierciedla wartość rezydualną nabytych (zbudowanych, wyprodukowanych) środków trwałych i nabytych (stworzonych przez samą organizację) wartości niematerialnych i prawnych przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego w w formie różnicy między ceną zakupu (budowa, produkcja, tworzenie przez samą organizację) środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a kwotą amortyzacji naliczonej w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej o rachunkowości za okres stosowanie systemu podatkowego w postaci jednego podatku od dochodu kalkulacyjnego dla niektórych rodzajów działalności.

(Klauzula 2.1 zmieniona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

3. W przypadku, gdy organizacja przechodzi z uproszczonego systemu podatkowego (niezależnie od przedmiotu opodatkowania) na ogólny system podatkowy i posiada środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne, koszty nabycia (budowa, wytworzenie, stworzenie przez samą organizację, ukończenie, doposażenie, przebudowa, modernizacja i doposażenie techniczne), których dokonane w okresie stosowania ogólnego systemu podatkowego przed przejściem na uproszczony system podatkowy, nie są w całości zaliczane do wydatków okresu stosowania uproszczonego systemu podatkowego w sposób określony w art. 346.16 ust. 3 niniejszego Kodeksu, od dnia przejścia do zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych w rachunkowości podatkowej wartość rezydualną środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych ustala się poprzez zmniejszenie wartość rezydualna tych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, ustalona w dniu przejścia na uproszczony system podatkowy, o kwotę wydatków ustaloną na okres stosowania uproszczonego systemu podatkowego w sposób określony w art. 346.16 ust. 3 niniejszego Kod.

(Klauzula 3 zmieniona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

4. Przy przejściu z innego systemu podatkowego na uproszczony system podatkowy oraz z uproszczonego systemu podatkowego na inny system podatkowy, przedsiębiorcy indywidualni stosują zasady przewidziane w ust. 2 pkt 1 oraz w niniejszym artykule.

(Klauzula 4 została wprowadzona ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

5. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy dotychczas stosowali powszechny system podatkowy, przy przejściu na uproszczony system podatkowy przestrzegają następującej zasady: kwoty podatku od towarów i usług obliczone i wpłacone przez podatnika podatku od towarów i usług od kwot wpłat, częściowa zapłata otrzymana przed przejściem do uproszczonego systemu opodatkowania z tytułu zbliżającej się dostawy towarów, wykonania pracy, świadczenia usług lub przeniesienia praw majątkowych, dokonanych w okresie po przejściu na uproszczony system opodatkowania, podlega odliczeniu w ostatni okres rozliczeniowy poprzedzający miesiąc przejścia podatnika podatku od towarów i usług na uproszczony system podatkowy, jeżeli dostępne są dokumenty wskazujące na zwrot kwot podatku nabywcom w związku z przejściem podatnika na uproszczony system podatkowy.
(Klauzula 5 została wprowadzona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

6. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy korzystali z uproszczonego systemu podatkowego, przechodząc na powszechny system podatkowy, przestrzegają następującej zasady: kwoty podatku od towarów i usług przedstawiane podatnikowi korzystającemu z uproszczonego systemu podatkowego przy zakupie towarów (robót budowlanych, usług , prawa majątkowe), które nie zostały uwzględnione w kosztach uzyskania odliczenia od podstawy opodatkowania przy stosowaniu uproszczonego systemu opodatkowania, są dopuszczone do odliczenia przy przejściu na powszechny system podatkowy w sposób określony w rozdziale 21 niniejszego Kodeksu dla podatników podatku od wartości dodanej .
(Klauzula 6 została wprowadzona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

Artykuł 346.25.1. Cechy stosowania uproszczonego systemu opodatkowania przez przedsiębiorców indywidualnych w oparciu o patent

(Wprowadzone ustawą federalną nr 101-FZ z dnia 21 lipca 2005 r.)

1. Indywidualni przedsiębiorcy prowadzący rodzaje działalności gospodarczej określone w ustępie 2 niniejszego artykułu są uprawnieni do przejścia na uproszczony system podatkowy oparty na patencie.

(Klauzula 1 zmieniona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

2. Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie jest dozwolone dla przedsiębiorców indywidualnych prowadzących następujące rodzaje działalności przedsiębiorczej:

(zmieniona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

1) naprawa i krawiectwo odzieży, wyrobów futrzarskich i skórzanych, kapeluszy i wyrobów z galanterii włókienniczej, naprawa, krawiectwo i dziewiarstwo dzianin;

2) naprawa, farbowanie i krawiectwo obuwia;

3) wyrób obuwia filcowego;

4) produkcja galanterii tekstylnej;

5) produkcja i naprawa galanterii metalowej, kluczy, tablic rejestracyjnych, znaków drogowych;

6) produkcja wieńców żałobnych, sztucznych kwiatów, girland;

7) produkcja ogrodzeń, pomników, wieńców metalowych;

8) produkcja i naprawa mebli;

9) produkcja i renowacja dywanów i chodników;

10) naprawa i konserwacja domowego sprzętu radioelektronicznego, maszyn domowych i sprzęt AGD, naprawa i produkcja sprzętu komputerowego;

11) produkcja sportowego sprzętu wędkarskiego;

12) kucie i grawerowanie biżuterii;

13) produkcja i naprawa gier i zabawek, z wyłączeniem gier komputerowych;

14) wytwarzanie wyrobów rękodzieła sztuki ludowej;

15) produkcja i naprawa biżuterii, biżuterii;

16) produkcja oskubanej wełny, surowych skór i skórek bydła, koniowatych, owiec, kóz i świń;

17) wyprawianie i barwienie skór zwierzęcych;

18) wyprawianie i farbowanie futer;

19) przerób przerabianej wełny pranej na dzianinę;

20) grzebień do wełny;

21) strzyżenie zwierząt domowych;

22) ochrona sadów, sadów i terenów zielonych przed szkodnikami i chorobami;

23) produkcja narzędzi rolniczych z materiału klienta;

24) naprawa i produkcja naczyń bednarskich i garncarskich;

25) produkcja i naprawa łodzi drewnianych;

26) naprawa sprzętu i wyposażenia turystycznego;

27) piłowanie drewna;

28) prace grawerskie na metalu, szkle, porcelanie, drewnie, ceramice;

29) Produkcja i poligrafia wizytówki i zaproszenia

30) fotokopiowanie, oprawa, szycie, obramowywanie, tektura;

31) pasta do butów;

32) działalność w zakresie fotografii;

33) produkcja, montaż, dystrybucja i wyświetlanie filmów;

34) konserwacja i naprawa pojazdów samochodowych;

35) świadczenie innego rodzaju usług związanych z utrzymaniem pojazdów mechanicznych (mycie, polerowanie, nakładanie powłok ochronnych i dekoracyjnych na karoserię, czyszczenie wnętrza, holowanie);

36) świadczenie usług toastmistrza, aktora uroczystości, akompaniament muzyczny uroczystości;

37) świadczenie usług przez salony fryzjerskie i kosmetyczne;

38) usługi transportu samochodowego;

39) świadczenie usług sekretarskich, redakcyjnych i tłumaczeniowych;

40) konserwacja i naprawa maszyn biurowych i komputerów;

41) monofoniczne i stereofoniczne nagrywanie mowy, śpiewu, wykonania instrumentalnego klienta na taśmie magnetycznej, płycie CD. Ponowne nagrywanie dzieł muzycznych i literackich na taśmach magnetycznych, płytach CD;

42) usługi w zakresie nadzoru i opieki nad dziećmi i chorymi;

43) usługi sprzątania mieszkań;

44) usługi porządkowe;

45) naprawa i budowa budynków mieszkalnych i innych;

46) produkcja robót instalacyjnych, elektroinstalacyjnych, sanitarnych i spawalniczych;

47) usługi projektowania i urządzania wnętrz mieszkalnych;

48) usługi w zakresie przyjmowania wyrobów szklanych i surowców wtórnych, z wyłączeniem złomu;

49) cięcie szkła i luster, artystyczna obróbka szkła;

50) usługi szklenia balkonów i loggii;

51) usługi łaźni, saun, solariów, gabinetów masażu;

52) usługi szkoleniowe, w tym w płatnych kołach, pracowniach, kursach i korepetycjach;

53) usługi trenerskie;

54) usługi w zakresie zielonej gospodarki i kwiaciarstwa ozdobnego;

55) produkcja pieczywa i wyrobów cukierniczych;

56) przeniesienia w czasowe posiadanie i (lub) użytkowania garaży, własnych lokali mieszkalnych, a także lokali mieszkalnych wzniesionych na działkach podmiejskich;

(Pozycja 56 zmieniona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

57) usługi tragarzy na dworcach kolejowych, autobusowych, terminalach lotniczych, lotniskach, w portach morskich i rzecznych;

58) służby weterynaryjne;

59) płatne usługi toaletowe;

60) usługi pogrzebowe;

61) służby patroli ulicznych, ochroniarzy, stróżów i wartowników.

62) usługi cateringowe;

(Pozycja 62 została wprowadzona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

63) usługi w zakresie przetwórstwa produktów rolnych, w tym produkcji mięsa, ryb i wyrobów mleczarskich, wyrobów piekarskich, przetworów warzywno-owocowych i jagodowych, wyrobów i półproduktów z lnu, bawełny, konopi i drewna (z wyłączeniem tarcicy);

(Pozycja 63 została wprowadzona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

64) usługi związane z obrotem produktami rolnymi (przechowywanie, sortowanie, suszenie, mycie, pakowanie, konfekcjonowanie i transport);

(Pozycja 64 została wprowadzona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

65) świadczenie usług związanych z utrzymaniem produkcji rolnej (zmechanizowana, agrochemiczna, rekultywacyjna, roboty transportowe);

(Pozycja 65 została wprowadzona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

66) wypas;

(Pozycja 66 została wprowadzona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

67) gospodarka łowiecka i łowiectwo;

(Pozycja 67 została wprowadzona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

68) prowadzenie prywatnej praktyki lekarskiej lub prywatnej działalności farmaceutycznej przez osobę posiadającą licencję na tego typu działalność;

> (klauzula 68 została wprowadzona ustawą federalną z dnia 22 lipca 2008 r. N 155-FZ)

69) wykonywania przez osobę uprawnioną czynności prywatnego detektywa.

(Pozycja 69 została wprowadzona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

(Klauzula 2 zmieniona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

2.1. Stosując uproszczony system podatkowy oparty na patencie, indywidualny przedsiębiorca ma prawo do przyciągania pracownicy, w tym na podstawie umów cywilnoprawnych, których średnia liczba, ustalona w sposób ustalony przez federalny organ wykonawczy uprawniony w dziedzinie statystyki, nie powinna przekraczać pięciu osób w okresie rozliczeniowym.

(Klauzula 2.1 została wprowadzona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

2.2. Uznaje się, że podatnik utracił prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie i przeszedł na ogólny system podatkowy od początku okresu rozliczeniowego, na który został mu wydany odpowiedni patent, w następujących przypadkach:

jeżeli w roku kalendarzowym, w którym podatnik stosuje uproszczony system podatkowy oparty na patencie, jego dochód przekroczył kwotę dochodu określoną w art. 346 ust. 13 niniejszego Kodeksu, niezależnie od liczby patentów otrzymanych w danym roku;

jeżeli w okresie rozliczeniowym wystąpi niezgodność z wymaganiami określonymi w ust. 2.1 niniejszego artykułu.

Kwoty podatków należnych zgodnie z ogólnym systemem podatkowym są obliczane i płacone przez indywidualnego przedsiębiorcę, który utracił prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie, w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłaty dla nowo zarejestrowanych przedsiębiorców indywidualnych.

(Klauzula 2.2 zmieniona ustawą federalną nr 201-FZ z dnia 19 lipca 2009 r.)

3. Decyzje w sprawie możliwości stosowania przez indywidualnych przedsiębiorców uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie na terytoriach podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej podejmują przepisy prawa odpowiednich podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.

(zmieniona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.).

Przyjęcie przez podmioty Federacji Rosyjskiej decyzji o możliwości stosowania przez indywidualnych przedsiębiorców uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie nie uniemożliwia takim indywidualnym przedsiębiorcom stosowania, według ich wyboru, uproszczonego systemu podatkowego przewidzianego w art. 346 ust. 11 - 346.25 tego Kodeksu. Jednocześnie przejście z uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie do ogólnej procedury stosowania uproszczonego systemu podatkowego i odwrotnie może nastąpić dopiero po upływie okresu, na który patent jest wydawany.
(zmieniona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

4. Dokumentem potwierdzającym prawo indywidualnych przedsiębiorców do stosowania uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie jest patent wydany indywidualnemu przedsiębiorcy przez organ podatkowy na prowadzenie jednego z rodzajów działalności przedsiębiorczej, o których mowa w ust. 2 niniejszego artykułu .

Forma patentu jest zatwierdzana przez federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru nad podatkami i opłatami.

Patent jest wydawany według wyboru podatnika na okres od jednego do 12 miesięcy. Okres podatkowy to okres, na który wydawany jest patent.
(zmieniona ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

5. Zgłoszenie patentowe przedsiębiorca indywidualny składa do organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce jego rejestracji w organie podatkowym nie później niż na miesiąc przed rozpoczęciem stosowania przez przedsiębiorcę indywidualnego uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patent.

Formularz tego wniosku jest zatwierdzany przez federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru podatków i opłat.

Organ podatkowy jest obowiązany w ciągu dziesięciu dni wydać indywidualnemu przedsiębiorcy patent lub powiadomić go o odmowie wydania patentu.

Formę zawiadomienia o odmowie udzielenia patentu zatwierdza federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru nad podatkami i opłatami.

Przy wydawaniu patentu wypełniany jest również jego duplikat, który jest przechowywany w organie podatkowym.

Patent jest ważny tylko na terytorium podmiotu Federacji Rosyjskiej, na terytorium którego został wydany.
(paragraf wprowadzony ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

Podatnik posiadający patent ma prawo ubiegać się o kolejny patent w celu stosowania uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie na terytorium innego podmiotu Federacji Rosyjskiej.
(paragraf wprowadzony ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany w organie podatkowym jednego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej i złoży wniosek o uzyskanie patentu do organu podatkowego innego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, ten indywidualny przedsiębiorca jest zobowiązany wraz z wnioskiem o patent, do złożenia wniosku o rejestrację w tym organie podatkowym.

(paragraf został wprowadzony ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

6. Roczny koszt patentu określa się jako odpowiednią stawkę podatkową przewidzianą w ustępie 1 artykułu 346 ustęp 20 niniejszego Kodeksu, procent rocznego dochodu ustalonego dla każdego rodzaju działalności gospodarczej przewidzianej w ustępie 2 niniejszego artykułu, który jest potencjalnie możliwa do uzyskania przez indywidualnego przedsiębiorcę.

W przypadku, gdy indywidualny przedsiębiorca otrzyma patent na więcej niż krótkoterminowe koszt patentu podlega przeliczeniu zgodnie z długością okresu, na jaki patent jest wydawany.

7. Kwota rocznego dochodu, który potencjalnie może uzyskać indywidualny przedsiębiorca, jest ustalana na rok kalendarzowy przez przepisy prawne podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej dla każdego rodzaju działalności gospodarczej, dla której stosuje się uproszczony system podatkowy oparty na patencie jest dozwolony dla indywidualnych przedsiębiorców. Jednocześnie dopuszcza się zróżnicowanie takich rocznych dochodów, biorąc pod uwagę specyfikę i miejsce prowadzenia działalności gospodarczej przez indywidualnych przedsiębiorców na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej. Jeżeli prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej dla któregokolwiek z rodzajów działalności przedsiębiorczej określonych w ust. 2 niniejszego artykułu nie zmienia kwoty rocznego dochodu potencjalnie należnego indywidualnemu przedsiębiorcy za następny rok kalendarzowy, to w tym kalendarzu roku, przy ustalaniu koszt roczny patent uwzględnia wysokość potencjalnego rocznego dochodu, jaki może uzyskać indywidualny przedsiębiorca, działający w Poprzedni rok. Kwota potencjalnego rocznego dochodu podlega corocznie indeksacji współczynnikiem deflatora określonym w ust. 2 ust. 2 art. 346 ust. 12 niniejszego Kodeksu.
(zmienione ustawami federalnymi nr 85-FZ z 17 maja 2007 r., nr 201-FZ z 19 lipca 2009 r.)

W przypadku, gdy rodzaj działalności przedsiębiorczej, o którym mowa w ustępie 2 niniejszego artykułu, znajduje się na liście rodzajów działalności przedsiębiorczej ustanowionej na podstawie artykułu 346.26 ustęp 2 niniejszego Kodeksu, kwota rocznego dochodu, który potencjalnie może otrzymać osoba fizyczna przedsiębiorca z tego rodzaju działalności gospodarczej nie może przekroczyć kwoty podstawowej rentowności, określonej w art. 346.29 tego kodeksu w odniesieniu do odpowiedniego rodzaju działalności gospodarczej, pomnożonej przez 30.

7.1. Kwota rocznego dochodu, który potencjalnie może uzyskać indywidualny przedsiębiorca, jest ustalana na rok kalendarzowy przez przepisy podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej dla każdego rodzaju działalności gospodarczej, dla której dozwolone jest stosowanie uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie dla indywidualnych przedsiębiorców. Jednocześnie dopuszcza się zróżnicowanie takich rocznych dochodów, biorąc pod uwagę specyfikę i miejsce prowadzenia działalności gospodarczej przez indywidualnych przedsiębiorców na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej. Jeżeli prawo podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej dla któregokolwiek z rodzajów działalności przedsiębiorczej określonych w ust. 2 niniejszego artykułu nie zmienia kwoty rocznego dochodu potencjalnie należnego indywidualnemu przedsiębiorcy za następny rok kalendarzowy, to w tym kalendarzu roku, ustalając roczny koszt patentu, wysokość potencjalnego rocznego dochodu możliwego do uzyskania przez indywidualnego przedsiębiorcę, działającego w roku poprzednim.

Jeżeli rodzaj działalności przedsiębiorczej przewidziany w ustępie 2 niniejszego artykułu znajduje się na liście rodzajów działalności przedsiębiorczej ustanowionej na podstawie artykułu 346.26 ustęp 2 niniejszego Kodeksu, kwota rocznego dochodu, który potencjalnie może otrzymać indywidualny przedsiębiorca z tego rodzaj działalności przedsiębiorczej nie może przekroczyć kwoty podstawowej rentowności określonej w artykule 346.29 niniejszego Kodeksu w odniesieniu do odpowiedniego rodzaju działalności przedsiębiorczej, pomnożonej przez 30.

(Klauzula 7.1 została wprowadzona ustawą federalną nr 204-FZ z dnia 19 lipca 2009 r.)

8. Indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na uproszczony system opodatkowania oparty na patencie, są zobowiązani do uiszczenia jednej trzeciej kosztów patentu nie później niż 25 dni kalendarzowych po rozpoczęciu działalności przedsiębiorczej opartej na patencie.

(zmieniona ustawą federalną nr 137-FZ z dnia 27 lipca 2006 r.)

9. W przypadku naruszenia warunków stosowania uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie, a także w przypadku nieuiszczenia (niepełnej zapłaty) jednej trzeciej kosztów patentu w terminie określonym w ust. niniejszego artykułu indywidualny przedsiębiorca traci prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie w okresie, na jaki patent został udzielony.

(zmieniona ustawą federalną nr 165-FZ z dnia 17 lipca 2009 r.)

W takim przypadku indywidualny przedsiębiorca musi płacić podatki zgodnie z ogólnym systemem podatkowym. Jednocześnie koszt (część kosztu) patentu poniesiony przez indywidualnego przedsiębiorcę nie podlega zwrotowi.

Indywidualny przedsiębiorca jest zobowiązany do poinformowania organu podatkowego o utracie prawa do stosowania uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie i przejściu na inny system podatkowy w terminie 15 dni kalendarzowych od dnia rozpoczęcia stosowania innego systemu podatkowego.
(paragraf wprowadzony ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

Indywidualny przedsiębiorca, który przeszedł z uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie na inny system podatkowy, jest uprawniony do powrotu do uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie nie wcześniej niż trzy lata po utracie prawa do stosowania uproszczonego systemu podatkowego opartego na na patencie.
(paragraf wprowadzony ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

10. Zapłata pozostałej części kosztów patentu jest dokonywana przez podatnika nie później niż w terminie 25 dni kalendarzowych od daty zakończenia okresu, na który otrzymano patent. Jednocześnie przy opłaceniu pozostałej części kosztu patentu podlega on pomniejszeniu o wysokość składek ubezpieczeniowych na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, obowiązkowe ubezpieczenie społeczne na wypadek czasowej niezdolności do pracy i w związku z macierzyństwem, obowiązkowe ubezpieczenie medyczne , obowiązkowego ubezpieczenia społecznego od wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

(zmienione ustawami federalnymi nr 137-FZ z 27.07.2006, nr 85-FZ z 17.05.2007, nr 213-FZ z 24.07.2009)

11. Deklaracja podatkowa, o której mowa w art. 346 § 23 niniejszego Kodeksu, nie jest składana organom podatkowym przez podatników korzystających z uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie.
(Klauzula 11 została wprowadzona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r.)

12. . Podatnicy uproszczonego systemu opodatkowania opartego na patencie prowadzą ewidencję podatkową dochodów w sposób określony w art. 346 § 24 niniejszego Kodeksu.
(Klauzula 12 została wprowadzona ustawą federalną nr 85-FZ z dnia 17 maja 2007 r., zmienioną ustawą federalną nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.)

Podpisano ustawę federalną nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r., która wprowadza zmiany na dużą skalę zarówno w części I, jak i części II rosyjskiego kodeksu podatkowego. Nie szczędził innowacji i Ch. 26.2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej: po raz kolejny wzrosła limit rozmiaru dochód z USNO.

Podpisana ustawa federalna nr 401-FZ z dnia 30 listopada 2016 r. „O zmianach części pierwszej i drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz niektórych akty prawne Federacja Rosyjska” (dalej – ustawa federalna nr 401-FZ). Ustawa wprowadza korekty na dużą skalę zarówno w części I, jak i części II Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Innowacje nie ominęły Ch. 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: maksymalna kwota dochodu w ramach uproszczonego systemu podatkowego została ponownie zwiększona.

W niniejszym materiale wymieniono jedynie zmiany, które dotknęły Ch. 26.2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, o innych innowacjach porozmawiamy w nr 1, 2017.

Tradycyjne zmiany sylwestrowe ustawodawstwo podatkowe nie stał się wyjątkiem w 2016 r.: 30 listopada 2016 r. opublikowano ustawę federalną nr 401-FZ. Ustawa wprowadza zmiany zarówno dotyczące procedury administracji podatkowej, jak i treści prawie wszystkich rozdziałów części II Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

W 2016 Ch. 26.2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przeszedł już znaczące korekty, ale jak się okazało, nie były one ostatnimi w minionym roku.

Ustawa federalna nr 401-FZ weszła w życie w dniu jej oficjalnej publikacji, ale w odniesieniu do szeregu przepisów ustalono inne daty wejścia w życie.

Podwyższono maksymalną kwotę dochodu w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Latem 2016 r. Ustawa federalna nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r. „O zmianach części pierwszej i drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w związku z przeniesieniem Organy podatkowe uprawnienia do zarządzania składkami ubezpieczeniowymi na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, społeczne i medyczne” (zwana dalej ustawą federalną nr 243-FZ), która powinna wejść w życie z dniem 01.01.2017 r. Ustawa ta zatwierdziła nowe kryteria stosowania USNO od 2017 r.:

• maksymalna kwota dochodu w ramach uproszczonego systemu podatkowego wyniesie 120 mln rubli. Odpowiednie zmiany wprowadzono w ust. 4 i 4.1 art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: 60 milionów rubli. zostanie zastąpiony 120 milionami rubli. Kwota dochodu za przejście do USNO wzrasta proporcjonalnie do 90 milionów rubli, wprowadza się poprawki do ust. 2 art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Mechanizm waloryzacji maksymalnej kwoty dochodu zostaje zawieszony do 01.01.2020 r. Jednocześnie dla roku 2020 współczynnik deflatora niezbędny do zastosowania Ch. 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, równe 1. Tak więc od 01.01.2017 do 31.12.2020 maksymalny dochód w ramach uproszczonego systemu podatkowego wyniesie 120 milionów rubli, w celu przejścia na uproszczony system podatkowy - 90 milionów rubli;
• środki trwałe na potrzeby stosowania uproszczonego systemu podatkowego wzrosły ze 100 mln rubli. półtora raza - do 150 milionów rubli.

Dla Twojej informacji:

Biorąc pod uwagę indeksację w 2016 r., maksymalny dochód w ramach uproszczonego systemu podatkowego wynosi 79,74 mln rubli, a na potrzeby przejścia na uproszczony system podatkowy od 2017 r. - 59,805 mln rubli.

Ustawa federalna nr 401-FZ zwiększa limit dochodu do celów stosowania uproszczonego systemu podatkowego do 150 milionów rubli, aby przejść na uproszczony system podatkowy, dochód za dziewięć miesięcy nie powinien przekraczać 112,5 miliona rubli. Odpowiednie zmiany wprowadza się w ust. 2 art. 346.12 ust. 4 i 4 ust. 1 art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Jednocześnie mówi się, że przepisy te wchodzą w życie po upływie miesiąca od daty oficjalnej publikacji ustawy federalnej nr 401-FZ i nie wcześniej niż 1. dnia następnego okresu rozliczeniowego dla odpowiedniego podatku. Ponieważ to prawo został opublikowany w dniu 30.11.2016 r., a nowy okres rozliczeniowy w ramach uproszczonego systemu podatkowego rozpoczyna się 01.01.2017 r., okazuje się, że przepisy te wchodzą w życie z dniem 01.01.2017 r.

W Informacji z dnia 01.09.2016 r. w sprawie zastosowania nowych wartości dochodów​​dla celów przejścia na uproszczony system podatkowy od 2017 r. przedstawiciele Federalnej Służby Podatkowej wyjaśnili, że dla organizacji przechodzących na wyznaczony system specjalny z 2017 r. kwota dochodu za dziewięć miesięcy 2016 r. nie powinna przekraczać 59,805 mln rubli. (wartość dochodu krańcowego obowiązująca w 2016 r. w momencie zgłoszenia (45 mln rubli), x współczynnik deflatora ustalony na 2016 r. (1,329)).

Jeżeli dochód organizacji za dziewięć miesięcy roku, w którym złożono powiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy, nie przekroczy 90 milionów rubli, wówczas taka organizacja otrzyma prawo przejścia na uproszczony system podatkowy, ale dopiero od 01.01.2018r.

Biorąc pod uwagę rozważane zmiany, jeśli dochód za dziewięć miesięcy nie przekroczy 112,5 mln rubli, organizacja będzie miała prawo przejść na uproszczony system podatkowy od 01.01.2018 r.

Indeks	Zgodnie z obowiązującymi w 2016 r	Zgodnie z ustalonymi standardamiUstawa federalna nr 243-FZ	Zgodnie z normami ustanowionymi przez ustawę federalną nr 401-FZ
Kwota dochodu za dziewięć miesięcy na potrzeby przejścia na uproszczony system podatkowy	45 milionów rubli (biorąc pod uwagę współczynnik deflatora - 59,805 mln rubli)	90 milionów rubli	112,5 mln rubli
Maksymalna kwota dochodu dla celów stosowania uproszczonego systemu podatkowego	60 milionów rubli (biorąc pod uwagę współczynnik deflatora - 79,74 mln rubli)	120 milionów rubli	150 milionów rubli
Wartość rezydualna środków trwałych na potrzeby stosowania USNO	100 milionów rubli	150 milionów rubli

Wydatki zgodnie z nową edycją Ordynacji podatkowej.

Ustawa federalna nr 401-FZ zmienia ust. 3 pkt 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który określa procedurę rozliczania wydatków na zapłatę podatków i opłat. Zmiany te korelują z fundamentalnymi innowacjami w kwestii uiszczania podatków i opłat, które ta sama ustawa wprowadziła w art. 45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z procedurą obowiązującą w 2016 r. podatnik jest zobowiązany do samodzielnego uiszczania podatków i opłat. Finansiści nalegali, aby Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie przewidywała wypełnienia obowiązku zapłaty podatku za organizację-podatnika przez inną organizację (pismo z dnia 12 sierpnia 2016 r. Nr 03-02-07/1/47290) .

Podatnicy mieli wiele pytań w związku z faktem, że nikt poza samym podatnikiem nie był uprawniony do wypełnienia tego obowiązku. Od 2017 roku ten problem zostanie rozwiązany.

Ustęp 1 art. 45 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zostaje uzupełniony następującą zasadą: płatność podatku za podatnika może być dokonana przez inną osobę. Żadna inna osoba nie jest uprawniona do żądania zwrotu pieniędzy od system budżetowy Podatek RF zapłacony za podatnika. Aby wywiązać się z tego obowiązku, najprawdopodobniej zostaną wprowadzone zmiany lub tryb jego wypełniania: korekty te nie powinny wiązać się z naruszeniem praw podatników i osób płacących za nich podatki. Organy podatkowe muszą mieć wszystko niezbędne informacje, co pozwala za pomocą środków technicznych zidentyfikować podatników, na rzecz których przekazywane są podatki, a także wyjaśnić podatki błędnie przekazane przez osoby trzecie, w tym w ramach niewyjaśnionych wpływów.

Odpowiednie zmiany zostały wprowadzone w ust. 3 pkt 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Do 2017 r. koszty uiszczania podatków i opłat rozliczane były jako wydatki w wysokości faktycznie poniesionej przez podatnika. Jeżeli istnieje dług w uiszczaniu podatków i opłat, wydatki na jego spłatę zostały uwzględnione jako wydatki w granicach faktycznie spłaconego długu w tych okresach rozliczeniowych (podatkowych), w których podatnik spłaca ten dług.

Począwszy od 2017 r. koszty uiszczenia podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych są uwzględniane w wysokości faktycznie zapłaconej przez podatnika przy samodzielnym wypełnianiu obowiązku zapłaty podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych lub przy spłacie długu wobec innej osoby powstałego w wyniku w wyniku zapłaty przez tę osobę zgodnie z niniejszym Kodeksem na rzecz podatnika kwot podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych. W przypadku powstania długu w uiszczaniu podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych, koszty jego spłaty zalicza się do wydatków w granicach faktycznie spłacanego długu w tych okresach rozliczeniowych (podatkowych), w których podatnik spłaca ten dług lub dług wobec innej osoby powstały w wyniku zapłaty przez tę osobę zgodnie z niniejszym Kodeksem na rzecz podatnika kwot podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych.

Okazuje się, że od 2017 roku osoba „uproszczona” może płacić podatki i opłaty sama lub może to robić za niego inna osoba. W związku z tym będzie mógł uwzględnić podatki i opłaty uiszczone w wydatkach w dniu faktycznej zapłaty, gdy płaci sam, oraz w dniu spłaty długu na rzecz innej osoby, gdy osoba ta płaci podatki za „uproszczenie”.

Połączenie USNO ze specjalnym reżimem w postaci UTII i PSN.

Ustawa federalna nr 401-FZ wyjaśnia Ch. 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla „uproszczaczy”, którzy łączą USNO z systemem podatkowym w postaci UTII lub PSN.

Po pierwsze, ust. 2 art. 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który między innymi stanowi, że organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przestali być płatnicy UTII mają prawo, na podstawie zawiadomienia, przejść na uproszczony system podatkowy od początku miesiąca, w którym ciążą na nich obowiązki płatność UTII, uzupełnione o zapis o terminie składania wniosków to zawiadomienie. W takim przypadku podatnik musi powiadomić organ podatkowy o przejściu na USNO nie później niż 30 dni kalendarzowych od daty wygaśnięcia obowiązku zapłaty UTII. Niniejsza zmiana wchodzi w życie z dniem 01.01.2017 r.

Po drugie, wprowadzono zmiany w ust. 8 art. 346.18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie ze wskazaną normą podatnicy łączący uproszczony system podatkowy i szczególny reżim w postaci UTII muszą prowadzić odrębną ewidencję przychodów i rozchodów za różne rodzaje zajęcia. Teraz ta zasada została również rozszerzona na przypadek, gdy USNO i PSN są połączone, a także USNO, system podatkowy w postaci UTII i PSN.

Tryb podziału wydatków pozostał niezmieniony w przypadku braku możliwości ich oddzielenia przy obliczaniu podstawy opodatkowania w ramach różnych szczególnych reżimów podatkowych: wydatki te rozdziela się proporcjonalnie do udziału dochodu w łącznej kwocie dochodu uzyskanego w ramach wniosku tych specjalnych systemów podatkowych.

Wyjaśniono, że przy obliczaniu podstawy opodatkowania płaconego przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego nie uwzględnia się przychodów i wydatków według rodzaju działalności, w odniesieniu do której stosuje się specjalny reżim w postaci UTII lub PSN.

Należy zauważyć, że przedstawiciele organów regulacyjnych wcześniej przestrzegali powyższych zasad, ale zasady te nie zostały określone w rozdz. 26.2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09 grudnia 2013 r. Nr 03-11-12 / 53551 z dnia 24 listopada 2014 r. Nr 03-11-12 / 59538 z dnia lutego 24, 2016 nr 03-11-12/9994).

Zmiany techniczne Rozdz. 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ustawa federalna nr 401-FZ wprowadziła również zmiany techniczne do rozdziału 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, które wchodzą w życie 01.01.2017.

W ust. 2 art. 346.11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że zastosowanie USNO zwalnia organizacje z obowiązku płacenia podatku dochodowego od osób prawnych (z wyjątkiem podatku płaconego od dochodu podlegającego opodatkowaniu według stawek podatkowych przewidzianych w ust. 1.6, 3 i 4 art. 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), podatek od majątku organizacji (z wyjątkiem podatku zapłaconego od przedmiotów nieruchomość, dla których podstawa opodatkowania jest ustalana jako ich na podstawie wymienionego kodu). „Uproszczenia” nie są również uznawane za podatników podatku VAT, z wyjątkiem podatku VAT należnego przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej, a także podatku VAT należnego zgodnie z art. 174,1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Pozostałe podatki płacą organizacje stosujące uproszczony system podatkowy zgodnie z przepisami o podatkach i opłatach.

Ustawa federalna nr 401-FZ wyjaśnia, że ​​​​„uproszczacze” płacą nie tylko inne podatki w sposób ogólny, ale także opłaty i składki ubezpieczeniowe.

Podobne wyjaśnienia znajdują się w ust. 3 art. 346.11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w którym odpowiednie przepisy są określone dla indywidualnych przedsiębiorców.

Kolejna zmiana techniczna została dokonana w ust. 6 pkt 3.1 art. 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że indywidualni przedsiębiorcy, którzy wybrali dochód jako przedmiot opodatkowania i nie dokonują płatności i innych wynagrodzeń osoby, zmniejszyć kwotę podatku (zaliczki na podatek) od składek ubezpieczeniowych płaconych do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i FFOMS w ustalonej wysokości.

Ponieważ zarządzanie składkami ubezpieczeniowymi zostało przekazane organom podatkowym od 2017 r., składki ubezpieczeniowe nie będą wpłacane do funduszu emerytalnego ani funduszu ubezpieczeń społecznych, ale na rachunki Federalnej Służby Podatkowej. W związku z powyższym w powyższej normie wyrazy „PFR i FFOMS” zastępuje się wyrazami „składki na ubezpieczenie obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego i obowiązkowego ubezpieczenia medycznego”.

Ustawa federalna nr 401-FZ zwiększa limit dochodu do celów stosowania uproszczonego systemu podatkowego odpowiednio z 2017 r. Do 150 mln rubli, aby przejść na uproszczony system podatkowy, dochód za dziewięć miesięcy nie powinien przekraczać 112,5 mln rubli.

Od 2017 r. płatność podatku za podatnika może być dokonana przez inną osobę. W konsekwencji „uproszczenia” będą mogły uwzględniać podatki i opłaty uiszczane w dniu faktycznej zapłaty, gdy płaci je sam podatnik, oraz w dniu spłaty zadłużenia wobec innej osoby, gdy inna osoba płaci podatki za „uproszczenie”.

Ponadto ustawa federalna nr 401-FZ wyjaśnia Ch. 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla „uproszczaczy”, którzy łączą USNO ze specjalnym reżimem w postaci UTII lub PSN.

Przeczytaj więcej o tych innowacjach w artykule N. A. Petrovej „USNO - 2017: nowe kryteria”, nr 7, 2016.

• Kim jest architekt i czym się zajmuje?
• Co należy zrobić, aby zostać audytorem
• Strategia „Zwycięstwo” - opłacalne skalpowanie Forex
• Bogacimy się na giełdzie w kampanii dla jednego gracza!
• Potencjalny PKB mierzy się wolumenem
• Pojęcie, funkcje i znaczenie sprawozdań finansowych w praktyce rosyjskiej i międzynarodowej
• Mikroekonomia i Makroekonomia
• Pracujemy poprawnie: wszystkie instrukcje dotyczące rachunkowości budżetowej P 153 instrukcje 174n
• Nieściągalne zadłużenie z rachunku pozabilansowego Gdy zadłużenie kontrahentów zostaje uznane za nieściągalne
• Skonsolidowana sprawozdawczość Skonsolidowana sprawozdawczość Budżet 21 wydziałów edukacji

• Formularze księgowe
• Co stanie się z dolarem (rublem) w najbliższej przyszłości - prognozy i ekspertyzy
• Bootpay pobierz skrypt do przyjmowania płatności bez moderacji Jakie systemy płatności są na rynku
• Jak złożyć rachunek, aby przyciągnąć pieniądze
• Jak nauczyć się nie wydawać pieniędzy
• Jak otworzyć przepływ gotówki: tajemnica od specjalisty
• Jak wypłacić środki z portfela i karty pieniężnej Yandex bez odsetek i prowizji
• Opłacalne sposoby wypłacania pieniędzy z portfela Yandex
• Najwyższy drewniany dom na świecie!
• Jaka jest główna różnica między współkredytobiorcą a poręczycielem?