Co znajduje odzwierciedlenie w bilansie organizacji. Jak wygląda wypełniony bilans firmy? V. Zobowiązania bieżące

Podstawą budowy bilansu jest grupowanie obiektów księgowych według ich funkcjonalnej roli w procesie działalności gospodarczej oraz źródeł powstawania.

Bilans zawiera 5 sekcji:

poza aktywa obrotowe;
aktywa obrotowe;
kapitał i rezerwy;
obowiązki długoterminowe;
Zobowiązania krótkoterminowe.

W podsumowaniu bilansu znajduje się specjalna linia dla aktywów i pasywów - "waluta salda".

Typowa struktura bilansu zawiera następujące liczby.

Majątek. Sekcja 1. Aktywa trwałe.

Wartości niematerialne : prawa do przedmiotów własności intelektualnej; patenty, znaki towarowe, znaki usługowe, wydatki organizacyjne; reputacja biznesowa organizacji.
środki trwałe: działki i obiekty zarządzania przyrodą; budynki, maszyny, sprzęt, budowa w toku.
Opłacalne inwestycje w wartości materialne : nieruchomość pod wynajem, przekazywana na podstawie umowy najmu.
Inwestycje finansowe: inwestycje w spółki zależne, spółki zależne; pożyczki udzielone organizacji na okres dłuższy niż 12 miesięcy; inni inwestycje finansowe.

Oddział 2. Aktywa obrotowe.

Dyby: surowce, materiały i podobne wartości; koszty produkcji w toku; produkt końcowy, towary do odsprzedaży i wysłane; Przyszłe wydatki.
Rozrachunki z odbiorcami : kupujący i klienci; należne rachunki; zadłużenie spółek zależnych i zależnych; zadłużenie uczestników z depozytów w kapitał zakładowy.
Inwestycje finansowe: pożyczki udzielone przez organizację na okres krótszy niż 12 miesięcy; akcje własne nabyte od akcjonariuszy; inwestycje finansowe.
Gotówka : rachunki rozliczeniowe; rachunki walutowe; gotówka.

Bierny. Sekcja 1. Kapitał i rezerwy.

Kapitał autoryzowany. Dodatkowy kapitał. Kapitał rezerwowy: rezerwy utworzone zgodnie z prawem i dokumenty założycielskie. Nierozdzielone zyski.

Sekcja 2. Zobowiązania długoterminowe.

Pożyczone środki: pożyczki o terminie spłaty powyżej 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego; pożyczki o terminie spłaty powyżej 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego.
Inne obowiązki.

Rozdział 3. Zobowiązania krótkoterminowe.

Pożyczone środki: pożyczki podlegające spłacie w ciągu 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego; kredyty zapadające w ciągu 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego.
Rozrachunki z dostawcami: dostawcy i wykonawcy; rachunki do zapłacenia; zadłużenie wobec spółek zależnych i zależnych; przed personelem organizacji; przed budżetem i państwem fundusze pozabudżetowe; uczestnikom w sprawie wypłaty dochodu; otrzymane zaliczki.
przychody przyszłych okresów: rezerwy na przyszłe wydatki i płatności.

Bilans sporządzany jest zawsze w określonym dniu, tj. pierwszego dnia następującego po dniu sprawozdawczym miesiąca, kwartału, roku. Saldo pokazuje statusśrodki i ich źródła na koniec okresu sprawozdawczego. Elementami aktywów i pasywów bilansu są artykuły pogrupowane w sekcje, to znaczy każdy wiersz bilansu jest pozycją bilansu.

Termin „równowaga” jest używany w wielu dziedzinach nauki. Odgrywa również ważną rolę w sektorze gospodarczym, gdzie istnieje coś takiego jak „bilans księgowy”. Składa się z dwóch części - pasywów i aktywów. Pierwsza wyświetla kapitał i zobowiązania, które ma dana firma. Drugi wyświetla właściwość instytucji. Bilans firmy jest niezbędny dokument. Pomaga osobom współpracującym z przedsiębiorstwem dokonać jego oceny kondycja finansowa W tej chwili.

Obiekty księgowe tego samego typu w obu częściach bilansu można pogrupować według różnych kryteriów. Istotą równowagi jest równoważenie, czyli ilościowa równość jej części. Do sporządzenia bilansu stosuje się specjalny formularz zatwierdzony przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej. Jest to jednak tylko doradztwo, w związku z czym przedsiębiorstwa mają prawo do ustalenia własnej dogodnej dla siebie formy lub modyfikacji zaproponowanej formy.

Co obejmuje koncepcja

Saldo w rachunkowości to zbiór funduszy, a także ich źródła w określonym dniu. Walutą bilansu jest równość między jego dwiema częściami. W analizie używa się wagi działalność przedsiębiorcza firm. Jej obecność jest konieczna, aby znaleźć wewnętrzne rezerwy oraz zredukować wydatki i straty.

Schematycznie dokument z saldem można sporządzić w formie tabelarycznej. W takim przypadku środki instytucji zostaną zgrupowane w części aktywnej, a źródła ich powstania odpowiednio w części pasywów. Sekcja „Aktywa” będzie składać się z aktywów trwałych i obrotowych oraz wyświetlać zasoby posiadane przez przedsiębiorstwo. „Pasywa” zostaną podzielone na 3 rodzaje: zobowiązania długoterminowe, zadłużenie oraz zobowiązania krótkoterminowe. Istnieć różne rodzaje bilanse, można je pogrupować według określonych kategorii. Można je więc podzielić w zależności od:

czas;
źródła, z których uzyskano informacje;
ilość informacji;
działalność finansowa firmy;
istniejąca forma własności;
obiekt wyświetlany;
metoda czyszczenia;
formularze wyświetlania obrotów.

Nie ma potrzeby wymieniania wszystkich rodzajów, które implikuje klasyfikacja sald księgowych. Wystarczy wspomnieć o tych, z którymi najczęściej spotykamy się podczas pracy z dokumentami.

Niektóre rodzaje sald

Oprócz standardowego lub klasycznego stosowane są również inne rodzaje salda księgowego:

Otwarcie. Ten typ powstaje na samym początku działalności firmy. W jej aktywnej części wyświetlane są środki, jakie instytucja otrzymała w trakcie jej tworzenia. Źródła ich pojawienia się stanowią obciążenie. Z reguły przed sporządzeniem tego typu bilansu firma przeprowadza audyt, a także ocenia dostępne już zasoby.
Finał. Ma formę raportu i odzwierciedla działalność gospodarcza organizacji przez określony czas. Podstawą takiej równowagi jest: wpisy księgowe które zostały już sprawdzone.
Dochody i wydatki. Jest to specjalny dokument, który można opracować w oczekiwaniu na określony czas. Jej głównym celem jest zapewnienie równowagi i spójności w przepływie zarówno zasobów materialnych, jak i pieniężnych. Pozwala również na rozwój przedsiębiorstwa od strony społecznej i zaspokojenie potrzeb zespołu w jak najpełniejszej formie. Ten rodzaj rachunkowości zawiera kalkulacje wszystkich wydatków i dochodów firmy.
Skonsolidowany. Jest to zestawienie zagregowanej działalności przedsiębiorstw, z których jednym jest podmiot dominujący. Jednocześnie obroty spółek zależnych planu wzajemnego powinny być wyłączone z tego rodzaju bilansu.
likwidacja. Ostatni bilans sporządzony po rozwiązaniu spółki. Wyświetla stan majątkowy przedsiębiorstwa w dniu utraty statusu osoby prawnej. Bilans pokazuje źródła dochodów i ich wartość. Dodatkowo wskazuje stan, w jakim znajdują się rozliczenia spółki na koniec okresu likwidacji.
Do negocjacji. Zawiera dane o obrotach debetowych i kredytowych za określony okres. Taki bilans jest używany jako dokument przejściowy.
Wstępny. Ten rodzaj bilansu jest sporządzany z wyprzedzeniem przed końcem okresu sprawozdawczego i uwzględnia ewentualne zmiany, które mogą wystąpić w składzie majątku instytucji.
Działowy. Potrzeba takiej równowagi pojawia się w przypadku podziału osoby prawnej na dwie lub więcej mniejszych spółek. Za pomocą ten dokument przenoszone są zarówno prawa, jak i obowiązki poprzednika. Bilans wydzielenia musi zawierać informacje o sukcesji w odniesieniu do wszystkich zobowiązań, jakie miała zreorganizowana organizacja.
Skonsolidowany. Bilans sporządzony w wyniku połączenia kilku bilansów końcowych. Zwykle potrzeba ich obecności dotyczy różnych działów, podobnych instancji.

Sekcje aktywów

Po wymienieniu najczęstszych typów można bardziej szczegółowo dowiedzieć się, czym jest bilans w rachunkowości i z czego się składa. Pierwszym elementem dokumentu jest część z aktywami, które odzwierciedlają wszystkie wartości firmy. Wartości są odzwierciedlone w kategoriach pieniężnych. Aktywa są rozdzielone między dwie sekcje, które obejmują aktywa trwałe i obrotowe. Sekcja aktywów trwałych obejmuje wszystkie aktywa o charakterze trwałym, przedstawione jako następujące grupy:

Ostatnia sekcja obejmuje również należności zarówno od pracowników samej instytucji, jak i od innych firm oraz osób trzecich.

Sekcje dotyczące odpowiedzialności

Zobowiązanie odnosi się do części, która jest przeciwna do składnika aktywów. Te sekcje bilansu obejmują cały zestaw zobowiązań organizacji. Zobowiązania obejmują zadłużenie i kapitał własny. Odpowiedzialność podzielona jest na następujące sekcje:

obowiązki długoterminowe;
długi;
zobowiązania bieżące.

Pierwsza kategoria obejmuje zobowiązania wobec pracowników firmy, państwa, właścicieli. Zadłużenia obejmują obligacje długoterminowe i pożyczki. Zobowiązania krótkoterminowe obejmują zobowiązania, które należy spłacić w nadchodzącym roku. Mimo, że w pasywach bilansu występują 3 sekcje, to w zasadzie obejmują one tylko 2 rodzaje źródeł, a mianowicie pożyczone i własne. Uważa się, że im większy segment zajmują środki własne, tym stabilniejsza jest sytuacja finansowa przedsiębiorstwa. Za optymalny przyjmuje się w przybliżeniu równy stosunek funduszy pożyczonych i własnych.

Istnieją różne klasyfikacje zobowiązań. Tak więc, według jednego z nich, dzielą się one na wyimaginowane, faktycznie istniejące i ukryte. Jeśli wszystko jest mniej więcej jasne z faktycznie istniejącymi zobowiązaniami, to pozostałe 2 rodzaje należy przeanalizować bardziej szczegółowo. Ukryte zobowiązania mogą obejmować kredyt lub inny dług przedsiębiorstwa wobec osób prawnych, osób fizycznych, a także budżetu. W rzeczywistości nie ma go w organizacji, ale należy go wziąć pod uwagę przy rozliczaniu funduszy własnych firmy. Co można zawrzeć w kategorii ukrytych obowiązków:

kary przewidziane w umowach;
obowiązek stałego wydawania pieniędzy na cele charytatywne lub społeczne;
obecność umów na świadczenie usług po koszcie przekraczającym średnią cenę rynkową.

Zobowiązania urojone to pożyczony dług firmy wobec budżetu i innych organów, odzwierciedlony w bilansie, ale w rzeczywistości nieobecny w firmie.

Co można przypisać wyimaginowanym obowiązkom:

rezerwy na przyszłe wydatki;
pożyczki zaciągnięte od właścicieli osoby prawnej;
dług wobec wierzyciela, który zbankrutował.

Zobowiązanie powstaje albo z chwilą wejścia w życie umowy lub normy prawnej, albo w trakcie transakcji gospodarczej. W momencie spłaty zobowiązania firma zostaje pozbawiona pewnej części majątku w celu spełnienia warunków drugiej strony. Procesowi temu towarzyszy świadczenie usług lub wypłata pieniędzy. W niektórych sytuacjach obowiązek wygasa poprzez zastąpienie go innym. Czasami zdarza się również, że wierzyciele się wycofują własne wymagania od organizacji.

Koncepcje aktywów i pasywów są głównymi składnikami bilansu organizacji, który podsumowuje materiały dotyczące działań i sytuacja ekonomiczna przedsiębiorstw. Rozważmy bardziej szczegółowo, jakie sekcje i artykuły bilansu pokazują, a także co znajduje odzwierciedlenie w aktywach i pasywach bilansu.

Sekcje bilansu przedsiębiorstwa są wyświetlane w formie tabelarycznej: lewa strona to Aktywa, prawa strona to Pasywa.

Aby złożyć formularz 1 sprawozdania finansowe w IFTS, zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów z dnia 2 lipca 2016 r. N 66n, bilans przedsiębiorstwa jest uszczegółowiony w art. Uszczegółowienie według artykułów pozwala wyróżnić główne rodzaje majątku i zobowiązań przedsiębiorstwa.

Zasadniczo pozycje bilansu są wskaźnikami aktywów i pasywów bilansu, które charakteryzują aktywa ekonomiczne i źródła ich powstawania według określonych typów. Korzystając z listy pozycji bilansu, zawsze możesz uzyskać wskaźniki podsumowujące sprawozdania do analizy działalności finansowej przedsiębiorstwa.

Aby wypełnić dane dotyczące pozycji bilansowych, przedsiębiorstwa wykorzystują salda na kontach księgowych na dzień sprawozdawczy, zgodnie z PBU 4/99.

Ważną zasadą przy sporządzaniu bilansu przedsiębiorstwa jest to, że wartość aktywa musi być zawsze równa wartości zobowiązania.

Uzyskaj 267 lekcji wideo 1C za darmo:

Aktywa bilansu przedsiębiorstwa odzwierciedlają aktywa ekonomiczne:

środki trwałe na koncie 01;
wartości niematerialne na koncie 04;
inwestycje w aktywa trwałe na rachunkach 07 i 08;
należności na kontach 62; 76; 73 itd.;
inwestycje finansowe na koncie 08;
zapasy na kontach 10; 26; 41; 43 itd.;
gotówka na rachunkach 50; 51; 52; 55 itd.

Po stronie pasywów bilansu przedsiębiorstwa pokazane są źródła powstania fundusze gospodarstw domowych:

zysk na kontach 84 i 99;
kapitał docelowy na koncie 80;
kapitał rezerwowy na koncie 82;
dodatkowy kapitał na koncie 83;
długoterminowe kredyty i pożyczki na rachunek 67;
pożyczki krótkoterminowe na konto 66;
rachunki płatne na rachunkach 60; 76; 70; 68 i 69.

Należy zauważyć, że aktywa i pasywa bilansu odzwierciedlają różne strony rozliczając aktywa gospodarcze, są one ze sobą powiązane. Oznacza to, że gdy składnik aktywów zostanie zwiększony o określoną kwotę, konieczne jest również zwiększenie zobowiązania o tę samą kwotę. Ta zasada zwiększania kwot dotyczy również zobowiązań.

Jak powstają aktywa i pasywa bilansu?

Przyjrzyjmy się bliżej przykładowi.

Przykład 1. Załóżmy, że przedsiębiorstwo nabyło środek trwały o wartości 500 000 rubli. do produkcji półproduktów.

Środki trwałe znajdują odzwierciedlenie w aktywach, to znaczy kwota aktywów przedsiębiorstwa wzrosła o 500 000 rubli. Druga strona - za środek trwały musisz zapłacić dostawcy 500 000 rubli. Dług wobec dostawcy znajduje odzwierciedlenie w odpowiedzialności, to znaczy odpowiedzialność przedsiębiorstwa również wzrosła o 500 000 rubli. Dlatego główny warunek jest spełniony: Aktywny = Pasywny

Przykład 2. Załóżmy, że przedsiębiorstwo udzieliło pożyczki w banku w wysokości 750 000 rubli.

Zadłużenie przedsiębiorstwa wobec banku znajduje odzwierciedlenie w zobowiązaniach, to znaczy zobowiązanie przedsiębiorstwa powiększone o 750 000 rubli. Druga strona - po przekazaniu otrzymanej pożyczki kwota na rachunku bieżącym wzrosła o 750 000 rubli. Środki pieniężne na rachunku bieżącym przedsiębiorstwa znajdują odzwierciedlenie w aktywach, to znaczy aktywa przedsiębiorstwa wzrosły o 750 000 rubli. Dlatego główny warunek jest spełniony: Aktywny = Pasywny

Wniosek: Aktywa uczestniczą w działalność gospodarcza przedsiębiorstwa dla zysku, a zobowiązania są źródłem wzrostu aktywów i zawsze powinny być równe.

Saldo aktywów- część bilansu przedsiębiorstwa, odzwierciedlającą w kategoriach pieniężnych aktywa materialne i niematerialne należące do przedsiębiorstwa, ich skład i rozmieszczenie (tabela 1).

Tabela 1. Aktywa bilansowe (w skrócie)

W sekcji I aktywa bilansu „Aktywa trwałe” prezentowane są wszystkie aktywa długoterminowe podmiotu gospodarczego: wartości niematerialne, środki trwałe, długoterminowe inwestycje finansowe, inwestycje kapitałowe.

Artykuły z grupy „Wartości niematerialne” wyceniane są w bilansie w wartości rezydualnej. Wartość rezydualna tej grupy aktywów ustalana jest jako różnica pomiędzy kosztem początkowym (odtworzenia) a kwotą naliczonej amortyzacji.

Ocenie podlegają również artykuły z grupy „Środki trwałe”, z wyjątkiem artykułu „ Grunt”. Amortyzacja nie jest naliczana dla tego typu aktywów. W bilansie w części wodnej prezentowane są wszystkie środki trwałe oraz wartości niematerialne, bez względu na zakres działalności.

Artykuły grupy „Inwestycje finansowe” odzwierciedlają inwestycje funduszy i innego majątku w inne podmioty gospodarcze przez okres dłuższy niż jeden rok; pod artykułem " Inwestycje kapitałowe» — rzeczywiste koszty w niedokończonej konstrukcji.

Sekcja II aktywa bilansu „Aktywa obrotowe” odzwierciedla aktywa obrotowe połączone w kilka grup. W grupie „Rezerwy” osobne artykuły reprezentują aktywa obrotowe sektora produkcyjnego. Surowce i materiały wyceniane są w bilansie według rzeczywistych kosztów zakupu. Koszty produkcji w toku można wycenić na standardowy koszt, o kwotę kosztów bezpośrednich lub o rzeczywisty koszt produkcji. Ta sama sekcja odzwierciedla również pozycje obrotu: gotowe produkty i wysłane towary, rozliczenia międzyokresowe, które należy wycenić według rzeczywistych kosztów.

Druga grupa aktywów obrotowych to krótkoterminowe inwestycje finansowe w inne organizacje. Grupa „Gotówka” jest reprezentowana przez pozycje „Gotówka”, „ Rachunki rozliczeniowe”, „Rachunki walutowe”, „Inne środki”.

Ta sama część aktywów odzwierciedla również należności zarówno innych organizacji, jak i osób fizycznych oraz pracowników tego podmiotu gospodarczego.

Sekcje salda zobowiązań

Saldo zobowiązania- część bilansu, odzwierciedlającą w kategoriach pieniężnych własne i pożyczone źródła powstania majątku organizacji (tabela 2).

Tabela 2. Zobowiązania bilansowe (w skrócie)

Numer partycji	Nazwy sekcji	Grupa artykułów
	Kapitał i rezerwy	Kapitał autoryzowany Dodatkowy kapitał Kapitał rezerwowy Zysk z lat ubiegłych Niepokryta strata z lat ubiegłych Zyski zatrzymane roku sprawozdawczego Niepokryta strata roku sprawozdawczego
	Razem dla sekcji III
	długoterminowe obowiązki	Pożyczone środki Inne zobowiązania
	Razem dla sekcji IV
	Zobowiązania krótkoterminowe	Pożyczone środki Rozrachunki z dostawcami przychody przyszłych okresów Rezerwy na przyszłe wydatki
	Sekcja V ogółem

W części III bilansu „Kapitały i rezerwy” niezależne artykuły odzwierciedlają własne źródła tworzenia majątku: kapitał docelowy, kapitał zapasowy, kapitał rezerwowy. Ta sama sekcja pokazuje niepodzielony zysk przedsiębiorstwa z lat ubiegłych i roku sprawozdawczego. Niepokryta strata jest reprezentowana przez pozycje niezależne.

Artykuły sekcji IV bilansu „Zobowiązania długoterminowe” charakteryzują zadłużenie wobec banków z tytułu kredytów i pożyczek otrzymanych od innych organizacji na okres dłuższy niż jeden rok.

Sekcja V bilansu „Zobowiązania krótkoterminowe” łączy kilka grup zadłużenia krótkoterminowego: pożyczone środki, zobowiązania, rezerwy na przyszłe wydatki, przychody przyszłych okresów.

Bilans jest tabelaryczną wersją refleksji wskaźniki finansowe organizacji w danym dniu. W najbardziej rozpowszechnionej formie w Federacji Rosyjskiej bilans składa się z dwóch równych części, z których jedna pokazuje, co organizacja ma w kategoriach pieniężnych (aktywa bilansowe), a druga - z jakich źródeł została nabyta (zobowiązanie bilansowe ) . Ta równość w pewnym sensie opiera się na odzwierciedleniu własności i zobowiązań podwójne wejście na rachunkach księgowych.

UWAGA! Od 06.01.2019 wprowadzono zmiany w formularzu bilansowym!

Bilans sporządzony w określonym dniu pozwala ocenić aktualną kondycję finansową organizacji, a porównanie danych bilansu sporządzonego w różnych terminach pozwala śledzić zmianę jej kondycji finansowej nadgodziny. Bilans jest jednym z głównych dokumentów, które służą jako źródło danych do przeprowadzenia analiza ekonomiczna działalność przedsiębiorstwa.

Masz problem z balansowaniem? Na naszym forum możesz skonsultować się w każdej sprawie. Na przykład możesz sprawdzić, czy potrzebujesz notatka wyjaśniająca do sprawozdania finansowego małego przedsiębiorstwa.

Zmiany salda od 2019 roku

Od dnia 06.01.2019 obowiązuje formularz bilansowy w brzmieniu zmienionym rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19.04.2019 nr 61n. Kluczowe zmiany w nim (jak również w innych sprawozdaniach finansowych) są następujące:

teraz raportowanie można wykonać tylko w tysiącach rubli, miliony nie mogą być już używane jako jednostka miary;
OKVED w nagłówku został zastąpiony przez OKVED 2;
Bilans musi zawierać informacje o organizacja audytu(rewident księgowy).

Ocenę audytora należy wystawić tylko tym firmom, które podlegają obowiązkowemu audytowi. Organy podatkowe wykorzystają ją zarówno do nałożenia kary na samą organizację, jeśli zignorowała obowiązek poddania się kontroli, jak i po to, aby wiedzieć, od którego audytora należy zażądać informacji o organizacji zgodnie z art. 93 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Większe zmiany zaszły w formularzu 2. Więcej szczegółów zob.

Klasyfikacja bilansów

Istnieje wiele rodzajów bilansu. O ich różnorodności decydują najbardziej rózne powody: charakter danych, na podstawie których tworzona jest równowaga, czas jej zestawienia, cel, sposób odzwierciedlenia danych oraz szereg innych czynników.

Zgodnie z metodą odzwierciedlania danych bilans może być:

statyczny (bilansowy) - sporządzony w określonym dniu;
dynamiczny (obrót) - kompilowany według obrotów przez określony czas.

Ze względu na czas kompilacji rozróżnia się salda:

wprowadzający - na początku działalności;
bieżąca – zestawiana na dzień sprawozdawczy;
likwidacja - po likwidacji organizacji;
zrehabilitowany – w procesie odbudowy organizacji zbliżającej się do bankructwa;
dzielenie - przy podziale organizacji na kilka firm;
ujednolicanie - przy łączeniu organizacji w jedną.

Zgodnie z ilością danych o organizacjach odzwierciedlonych w bilansie rozróżnia się bilanse:

pojedynczy - dla jednej organizacji;
skonsolidowane - przez sumę danych z kilku organizacji;
skonsolidowane - dla kilku powiązanych ze sobą organizacji, między którymi obrót wewnętrzny jest wykluczony podczas raportowania.

Po uzgodnieniu bilans może być:

próba (wstępna);
finał;
proroczy;
raportowanie.

W zależności od charakteru danych źródłowych istnieje równowaga:

inwentaryzacja (zestawiona na podstawie wyników inwentaryzacji);
książka (opracowana tylko według poświadczeń);
ogólne (zestawione zgodnie z danymi księgowymi, z uwzględnieniem wyników inwentaryzacji).

Poprzez wyświetlanie danych:

brutto - z uwzględnieniem tych pozycji regulacyjnych (amortyzacja, rezerwy, marża);
netto - z wyjątkiem niniejszych artykułów regulacyjnych.

Bilanse księgowe mogą się różnić w zależności od formy organizacyjno-prawnej przedsiębiorstwa (bilanse organizacji państwowych, publicznych, wspólnych, prywatnych) oraz rodzaju jej działalności (podstawowa, pomocnicza).

Zgodnie z cyklicznością salda podzielone są na miesięczne, kwartalne, roczne. Mogą być pełne lub skrócone.

Tabela bilansowa może mieć 2 rodzaje:

horyzontalny - gdy bilans jest zdefiniowany jako suma jego aktywów, a suma aktywów jest równa sumie kapitałów i pasywów;
pionowy - gdy bilans jest równy wartości aktywów netto organizacji (tj. kwoty kapitału), oraz aktywa netto z kolei są równe aktywom przedsiębiorstwa pomniejszonym o jego zobowiązania.

Do celów wewnętrznych sama organizacja ma prawo do wyboru częstotliwości, metod i metod sporządzania bilansu. Sprawozdawczość składana do IFTS musi mieć określoną formę z porównywalnymi danymi na daty wskazane w bilansie.

Struktura bilansu przedsiębiorstwa

Forma bilansu używana do oficjalnej sprawozdawczości w Federacji Rosyjskiej to tabela podzielona na dwie części: aktywa i pasywa bilansu. Suma aktywów i pasywów bilansu musi być równa.

Aktywa bilansowe są odzwierciedleniem majątku i zobowiązań, które znajdują się pod kontrolą przedsiębiorstwa, są wykorzystywane w jego działalności finansowej i gospodarczej i mogą przynieść mu w przyszłości korzyści. Zasób podzielony jest na 2 sekcje:

aktywa trwałe (ta sekcja odzwierciedla majątek używany przez organizację przez długi czas, którego koszt z reguły jest uwzględniany w wyniku finansowym w ratach);
aktywa obrotowe, których dane o obecności są w stałej dynamice, rozliczanie ich wartości w wyniku finansowym, z reguły przeprowadza się jednorazowo.

Przeczytaj o nich więcej w artykule. "Aktywa obrotowe w bilansie to..." .

Zobowiązanie salda charakteryzuje źródła tych środków, kosztem których powstaje składnik aktywów salda. Składa się z trzech sekcji:

kapitał i rezerwy, które odzwierciedlają fundusze własne organizacja (jej aktywa netto);
zobowiązania długoterminowe charakteryzujące zadłużenie przedsiębiorstwa, istniejące od dłuższego czasu;
zobowiązania krótkoterminowe, pokazujące aktywnie zmieniającą się część zadłużenia organizacji.

Podział sekcji w strukturze bilansu wynika głównie z czynnika przejściowego.

Tak więc zasób bilansu jest podzielony na 2 sekcje w zależności od czasu, w którym aktywa są wykorzystywane w działalności organizacji:

aktywa trwałe są użytkowane dłużej niż 12 miesięcy;
Aktywa obrotowe zawierają dane o wskaźnikach, które w ciągu najbliższych 12 miesięcy zmienią się znacząco.

Przy alokacji sekcji zobowiązania bilansowego, oprócz czynnika czasu, rolę odgrywa własność środków, kosztem których powstaje składnik aktywów bilansowych (kapitał własny lub pożyczone środki). Biorąc pod uwagę te 2 czynniki, odpowiedzialność składa się z 3 sekcji:

kapitał i rezerwy, gdzie fundusze własne organizacji są podzielone na część prawie stałą (kapitał docelowy) i zmienną, w zależności od przyjętego polityka rachunkowości(z aktualizacji wyceny, kapitał rezerwowy) oraz ze zmieniających się co miesiąc wyników finansowych;
zobowiązania długoterminowe – zobowiązania, które będą istniały dłużej niż 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego;
zobowiązania krótkoterminowe - zobowiązania, w których znaczące zmiany nastąpią w ciągu najbliższych 12 miesięcy.

Pojęcie i znaczenie pozycji bilansowych

Sekcje bilansu są uszczegółowione w podziale na artykuły. Pozycje zalecane do przedłożenia do IFTS są zawarte w formularzach bilansowych zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n w 2 opcjach:

kompletny (dodatek 1);
w skrócie (Załącznik 5).

Skrócona (uproszczona) forma bilansu pozwala na łączenie jego pozycji w celu uzyskania skonsolidowanych wskaźników i uproszczenia sprawozdawczości. Jednak jego aplikacja jest dostępna tylko dla osób, które mają prawo do prowadzenia księgowości uproszczonej (MŚP, NPO, uczestnicy projektu Skolkovo).

Podział sekcji na artykuły wynika z potrzeby wyróżnienia głównych rodzajów majątku i pasywów, które tworzą odpowiednie sekcje bilansu.

środki trwałe:

wartości niematerialne;
wyniki badań i rozwoju;
Niematerialne aktywa wyszukiwania;
istotne aktywa poszukiwawcze;
środki trwałe;
rentowne inwestycje w wartości materialne;
inwestycje finansowe;
opóźniony aktywa podatkowe;
Pozostałe aktywa trwałe;

aktywa obrotowe:

rezerwy;
VAT od zakupionych aktywów;
należności;
inwestycje finansowe (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych);
gotówka i odpowiedniki gotówki;
Inne aktywa obrotowe;

kapitał i rezerwy:

kapitał zakładowy (kapitał zakładowy, fundusz statutowy, wkłady towarzyszy);
akcje własne nabyte od akcjonariuszy;
aktualizacja wartości aktywów trwałych;
kapitał dodatkowy (bez przeszacowania);
Kapitał rezerwowy;
zyski zatrzymane (niepokryta strata);

Dowiedz się, która linia pokazuje zysk brutto w bilansie. tutaj .

obowiązki długoterminowe:

pożyczone środki;
Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego;
szacunkowe zobowiązania;
inne zobowiązania;

Zobowiązania krótkoterminowe:

pożyczone środki;
rachunki do zapłaty;
przychody przyszłych okresów;
szacunkowe zobowiązania;
inne obowiązki.

Podczas sporządzania bilansu organizacja może skorzystać z pozycji zalecanej przez Ministerstwo Finansów Rosji. Ma jednak prawo zastosować własne opracowanie tego podziału, jeśli uważa, że doprowadzi to do większej wiarygodności sprawozdawczości. Ponadto w przypadku braku danych do uzupełnienia odpowiednich pozycji firma ma prawo wykluczyć takie pozycje ze sporządzanego przez siebie bilansu.

Skład pozycji bilansu

Pozycje bilansowe wypełnia się na podstawie danych o stanach na kontach księgowych na dzień sprawozdawczy. Wypełniając raport do złożenia w Federalnym Inspektoracie Służby Podatkowej, należy kierować się szeregiem zasad ustalonych w celu przygotowania takich raportów (PBU 4/99, zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 lipca, 1999 nr 43n):

Wstępne poświadczenia muszą być prawdziwe, kompletne, neutralne i sformułowane zgodnie z zasadami obowiązującego PBU. Odzwierciedlając je należy przestrzegać zasad istotności i porównywalności z wynikami poprzednich okresów.
W raporcie bieżącym dane za poprzednie okresy muszą odpowiadać danym z ostatecznej sprawozdawczości za te okresy.
Do bilans roczny obecność mienia i zobowiązań musi być potwierdzona wynikami ich inwentaryzacji.
Salda debetowe i kredytowe w bilansie nie zapadają się.
Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne wykazywane są według wartości rezydualnej.
Aktywa są rejestrowane według ich wartości księgowej (po odjęciu utworzonych rezerw i narzutów).

Od 06.01.2019 saldo księgowe jest wypełniane tylko w tysiącach rubli (bez miejsc po przecinku).

Poniżej znajdują się informacje, w oparciu o salda, z których rachunków wypełniane są powyższe pozycje bilansu w odniesieniu do: aktualne wydanie plan kont, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n:

W pozycji „Wartości niematerialne” wskazana jest wartość rezydualna wartości niematerialnych, odpowiadająca różnicy sald na rachunkach księgowych 04 i 05. Jednocześnie dla konta 04 dane należące do wiersza „Wyniki badań i rozwoju” nie są brane pod uwagę, a dla konta 05 - dane dotyczące niematerialnych aktywów wyszukiwania.
Pozycję „Wyniki prac badawczo-rozwojowych” wypełnia się, jeżeli na koncie 04 znajdują się dane o kosztach B+R.
Dane w pozycjach „Niematerialne aktywa eksploracyjne” i „Namacalne aktywa eksploracyjne” są ważne tylko dla tych organizacji, które realizują prace rozwojowe zasoby naturalne jeśli mają informacje na koncie 08, aby wypełnić wiersze dla tych artykułów. Materialne aktywa poszukiwawcze obejmują obiekty materialne, a niematerialne – całą resztę. Oba rodzaje aktywów podlegają amortyzacji rozliczanej odpowiednio na kontach 02 i 05.
W pozycji „Środki trwałe” dane o wartości rezydualnej środków trwałych (różnice w saldach kont księgowych 01 i 02 są podsumowane, natomiast konto 02 nie uwzględnia danych dotyczących rzeczowych aktywów poszukiwawczych i rentownych inwestycji w wartości rzeczowej) oraz kosztów inwestycji kapitałowych (konto 08, z wyjątkiem danych liczbowych, które zostały ujęte w pozycjach artykułów „Wartości niematerialne i prawne z tytułu poszukiwań” i „Rzeczowe aktywa poszukiwawcze”).
Dane do artykułu „Opłacalne inwestycje w aktywa finansowe” przyjmuje się jako różnicę między saldami rachunków 03 i 02 w odniesieniu do tych samych obiektów.
Artykuł „Inwestycje finansowe” w aktywa trwałe wypełnia się, jeżeli na rachunkach 55 (depozyty), 58 (inwestycje finansowe), 73 (kredyty dla pracowników) znajdują się kwoty o terminie wymagalności powyżej 12 miesięcy. Saldo rachunku 58 pomniejszane jest o kwotę utworzonej rezerwy (konto 59) związanej z inwestycjami długoterminowymi.
W artykule „Aktywa z tytułu podatku odroczonego” organizacje stosujące RAS 18/02 wskazują saldo konta 09.
Gdy stosuje się wiersz artykułu „Inne aktywa trwałe”, odzwierciedla on w bilansie aktywa, które albo nie mieszczą się w powyższych wierszach, albo te, które organizacja uważa za konieczne do przydzielenia.
Wartość w pozycji „Zapasy” powstaje jako suma sald na rachunkach 10, 11 (pomniejszona o rezerwę zarejestrowaną na koncie 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (minus konto 42, jeżeli rozliczenie towarów jest prowadzone za dopłatą), 43, 44, 45, 46, 97.
Artykuł „VAT od wartości nabytych” odzwierciedla saldo konta 19.
Aby uzyskać dane wskazane w pozycji „Należności” salda debetowe na rachunkach 60, 62 (oba rachunki minus rezerwy utworzone na rachunku 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (minus dane uwzględnione w pozycji „Inwestycje finansowe”), 75, 76.
W pozycji „Lokaty finansowe (bez ekwiwalentów środków pieniężnych)” aktywa obrotowe wykazują dane na rachunkach 55 (depozyty), 58 (inwestycje finansowe), 73 (pożyczki dla pracowników) o terminach zapadalności poniżej 12 miesięcy. Jednocześnie kwoty na koncie 58 są pomniejszane o kwotę utworzonej rezerwy (konto 59) na inwestycje krótkoterminowe.
Dane do pozycji „Środki pieniężne i ich ekwiwalenty” uzyskuje się poprzez dodanie sald rachunków 50, 51, 52, 55 (bez depozytów), 57.
Wiersz artykułu „Inne aktywa obrotowe” obejmuje aktywa, z jakiegoś powodu nieuwzględnionego w powyższych wierszach lub te, które organizacja uważa za konieczne do przydzielenia. Na przykład może to być zły dług kontrahenta lub wartość skradzionego mienia, w stosunku do którego czynności dochodzeniowe nie zostały jeszcze zakończone. Odzwierciedlenie takich danych na tej linii z odpowiednim spadkiem liczb dla tych artykułów, w których mogłyby one zostać odzwierciedlone, gdyby nie było decyzji organizacji o ich przydzieleniu, będzie wymagało notatek zarówno do artykułu „Inne aktywa obrotowe”, jak i do drugi artykuł, na który taka operacja będzie miała wpływ.
Dane do artykułu "Kapitał autoryzowany (kapitał zakładowy, fundusz statutowy, wkłady towarzyszy)" są brane pod uwagę jako saldo konta 80.
Dane artykułów " Akcje własne wykupione od akcjonariuszy” odpowiadają saldom na koncie 81.
W artykule „Przeszacowanie aktywów trwałych” wykorzystuje się dane dotyczące sald na koncie 83 dotyczących środków trwałych i wartości niematerialnych.
Dane w pozycji „Kapitał dodatkowy (bez przeszacowania)” powstaje jako saldo na koncie 83 pomniejszone o dane o przeszacowaniu środków trwałych i wartości niematerialnych.
Artykuł „Kapitał rezerwowy” pokazuje saldo konta 82.
Wartość odzwierciedlona w pozycji „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” w bilansie rocznym stanowi saldo rachunku 84. Dla raportowanie okresowe(przed reformą bilansu przeprowadzoną pod koniec roku) kwota ta składa się z dwóch sald: na koncie 84 ( wyniki finansowe lata ubiegłe) oraz 99 (wynik finansowy bieżącego okresu roku sprawozdawczego). Pozycja „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” jest jedyną pozycją bilansu, która może mieć negatywne znaczenie. Jednocześnie ważne jest, aby wynik sekcji „Kapitał i rezerwy” (aktywa netto) dla organizacji, która poniosła stratę, nie okazał się mniejszy niż kwota kapitału docelowego. Jeśli ta okoliczność wystąpi w ciągu dwóch lata podatkowe z rzędu organizacja musi albo obniżyć swój kapitał docelowy do odpowiedniej wartości (i nie zawsze jest to możliwe, ponieważ kapitał docelowy nie może być niższy niż minimalna wartość ustalona przez obowiązujące przepisy), albo podlega likwidacji.

Przeczytaj więcej o reformie bilansu w artykule. „Jak i kiedy zreformować bilans?” .

Pozycję „Środki pożyczone” w sekcji „Zobowiązania długoterminowe” wypełnia się, jeżeli istnieje zadłużenie z tytułu kredytów i pożyczek, których termin wymagalności przekracza 12 miesięcy (saldo na koncie 67). Jednocześnie długoterminowe zainteresowanie pożyczone środki powinny być uwzględnione w zobowiązaniach krótkoterminowych.
Zgodnie z artykułem „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego” organizacje stosujące PBU 18/02 wskazują saldo konta 77.
Wartość pod artykułem " Szacowane zobowiązania” w sekcji „Zobowiązania długoterminowe” odpowiada saldzie na koncie 96 (rezerwy na przyszłe wydatki) w zakresie tych rezerw, których okres użytkowania przekracza 12 miesięcy.
W artykule „Pozostałe zobowiązania” w sekcji „Zobowiązania długoterminowe” prezentowane są zobowiązania z terminem wymagalności powyżej 12 miesięcy, nieuwzględnione w innych pozycjach zobowiązań długoterminowych.
Pozycję „Środki pożyczone” w sekcji „Zobowiązania krótkoterminowe” wypełnia się, jeżeli istnieje zadłużenie z tytułu kredytów i pożyczek, których termin zapadalności jest krótszy niż 12 miesięcy (saldo na koncie 66). Jednocześnie są to odsetki od długoterminowych pożyczonych środków ewidencjonowanych na rachunku 67 oraz zadłużenie z tytułu długoterminowych kredytów i pożyczek ewidencjonowane na rachunku 67, jeżeli do jego spłaty pozostało mniej niż 12 miesięcy.
Dane do pozycji „Rozrachunki z dostawcami” są tworzone jako suma sald kredytowych na rachunkach 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
W pozycji „Przychody przyszłych okresów” wartość przyjmuje się jako sumę sald na rachunkach 86 (finansowanie celowe) i 98 (przychody przyszłych okresów).
Wartość w pozycji „Szacowane zobowiązania” w sekcji „Zobowiązania krótkoterminowe” odpowiada saldzie rachunku 96 (rezerwy na przyszłe wydatki) w zakresie tych rezerw, których okres użytkowania jest krótszy niż 12 miesięcy.
W artykule „Pozostałe zobowiązania” w sekcji „Zobowiązania krótkoterminowe” prezentowane są zobowiązania o terminie wymagalności poniżej 12 miesięcy, które nie są ujęte w innych liniach zobowiązań krótkoterminowych.

Inne aktywa trwałe – co to jest w bilansie?

„Inne aktywa trwałe” - w bilansie są to, jak już wspomniano, aktywa trwałe, które nie są odzwierciedlone w innych wierszach rozdziału 1 „Aktywa trwałe”.

Inne aktywa trwałe organizacji mogą obejmować na przykład:

inwestycje w aktywa trwałe organizacji zarejestrowane na odpowiednich subkontach konta 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”, w szczególności koszty organizacji dotyczące obiektów, które zostaną następnie uwzględnione jako przedmioty wartości niematerialnych lub trwałych aktywa, a także koszty związane z realizacją niedokończonych prac B+R, jeśli organizacja nie odzwierciedla tych wskaźników;
sprzęt do instalacji (sprzęt wymagający instalacji), a także związane z nim koszty transportu i zakupu, odzwierciedlone w rachunkach 15 i 16;
jednorazowa płatność ryczałtowa, pod warunkiem, że okres odpisu tych wydatków przekracza 12 miesięcy od dnia sprawozdawczego lub czas trwania cyklu operacyjnego, jeżeli przekracza 12 miesięcy;
wysokość wymienionych zaliczek i zaliczek na roboty, usługi związane z budową środków trwałych.

Zobowiązania krótkoterminowe w bilansie to linia 1500 bilansu

Często księgowi, wypełniając tabele charakteryzujące kondycję finansową organizacji, napotykają trudności, gdy wymagane jest wskazanie bieżących zobowiązań, ponieważ tej koncepcji nie ma w dokumenty normatywne na księgowość i opodatkowanie.

Aby określić, gdzie w bilansie znajdują odzwierciedlenie bieżące zobowiązania, przejdźmy do znaczenia tego terminu. Słownictwo finansowe definiuje zobowiązania bieżące jako rachunki do zapłacenia płatne w ciągu najbliższych 12 miesięcy. Innymi słowy, zobowiązania bieżące są synonimem zobowiązań krótkoterminowych. Zobowiązania krótkoterminowe znajdują odzwierciedlenie w sekcji V pasywnej strony bilansu. Tak więc zobowiązania bieżące w bilansie to wiersz 1500 „Ogółem dla działu V”, który jest zdefiniowany jako suma wierszy 1510, 1520, 1540, 1550, 1530 pasywów bilansu.

Dowiedz się, kiedy zostanie przesłany bilans (warunki, niuanse). .

Wyniki

Bilans jest głównym składnikiem sprawozdania finansowego, podsumowaniem wskaźników finansowych organizacji na określony dzień. Jest sporządzony w określonej formie i według określonych zasad. Jest on wynajmowany w urzędzie skarbowym, a także prezentowany innym zainteresowanym użytkownikom. Od 1 czerwca 2019 r. należy korzystać z formularza w wersji zmienionej 19.04.2019.

Kategorie

Wybór redaktorów