Можно ли сдавать нулевой отчет по енвд. Как заполнить нулевую декларацию для ип (усн, енвд, осно, ндс)? Енвд: общие положения

Предприниматели на ЕНВД задаются вопросом: нужно ли сдавать декларацию, если деятельность в отчетном периоде не велась. На других системах налогообложения нулевая отчетность предусмотрена, но с ЕНВД ситуация особая. На ЕНВД реальный размер дохода никак не связан с суммой налога, которую придется уплатить. В статье мы расскажем, что делать, если деятельность в отчетном периоде не велась, и разберемся, нужно ли подавать нулевку по ЕНВД.

Нулевая декларация

Юрлица и ИП, зарегистрированные в ФНС как плательщики ЕНВД, сдают декларацию ежеквартально. В 2018 году утверждена новая форма декларации с правками и изменениями. Для нулевой отчетности нет специальной формы.

Реальный доход от деятельности не имеет значения. Сумма налога основана на установленных коэффициентах и физических показателях. Именно это обстоятельство создает споры о необходимости представления нулевой отчетности. Даже при отсутствии деятельности единый налог нужно платить, основываясь на базовом доходе и физических показателях .

Существует ли нулевая декларация по ЕНВД

Министерство финансов придерживается в этом вопросе однозначной позиции. В письме Минфина от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43 сказано, что глава 26.3 Кодекса не предусматривает подачу нулевой декларации по ЕНВД.

Если налогоплательщик прекращает деятельность, облагаемую ЕНВД, он должен сообщить об этом в налоговую в пятидневный срок. Не снялись с учета — платите налог и подавайте полноценную отчетность. В таком случае, отсутствие физического показателя не имеет значения, нужно рассчитать налог на основе показателя, отраженного в прошлом периоде.

При этом ФНС на официальном сайте опубликовало разъяснение от 19.09.2016, в котором допускает подачу нулевой декларации по ЕНВД. Такая позиция основана на информационном письме президиума ВАС РФ от 5.03.2013. Если прекращается владение или пользование имуществом, нужным для ведения деятельности, то физические показатели отсутствуют. Следовательно, в налоговом периоде сумма налога — ноль рублей. Такое может произойти при переезде и временном отсутствии торгового помещения. Отсутствие физических показателей подтверждайте документально.

Последствия представления нулевой декларации

Так как позиция по этому вопросу неоднозначна, есть вероятность получить негативный результат. Налоговая инспекция, проверяя отчетность, руководствуется Налоговым Кодексом и письмами Минфина. Поэтому вам могут доначислить налоги, основываясь на декларации за прошлый период. Тогда все же придется оплатить налог и полученные штрафы и пени.

Организации и предприниматели пробуют решать спор с ФНС в арбитражном суде. Судебные прения, как правило, затягиваются на несколько месяцев, но суд может принять сторону бизнесмена. При отсутствии нужных физических показателей: торговой площади, персонала, транспорта — суд примет вашу сторону. Если же в суде выяснится их наличие, налог точно придется заплатить. Поэтому, если у вас есть физические показатели, вы не имеете права подавать нулевую декларацию. Есть два выхода: снятие с учета или подача заполненной декларации и уплата налога.

Учитывая несогласие налоговой и Минфина, рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета. Там вы получите разъяснения, которые помогут избежать санкций.

Снятие с учета плательщика ЕНВД

Чтобы не получить проблемы в виде судебных разбирательств, подайте в ФНС заявление о снятии с учета. На это отводится пять дней с момента прекращения деятельности. После даты снятия с учета организация и ИП перестают быть плательщиками ЕНВД. Но сдать декларацию, и оплатить налог за период, когда плательщик стоял на учете, все равно нужно. Поэтому постарайтесь сократить срок между датой прекращения деятельности и датой подачи заявления.

Необязательно возвращаться на общий режим. Если соблюдены все условия для УСН, можно перейти с ЕНВД на УСН с начала следующего месяца (для этого нужно прекратить деятельность по ЕНВД), после чего вернуться обратно, подав уведомление о применении вмененки. Поэтому сезонная деятельность очень неудобна для ЕНВД. Вам придется платить налог ежеквартально или каждый раз вставать и сниматься с учета.

Порядок подачи декларации

Если вы не планируете прекращать деятельность по ЕНВД и готовы оплатить налог, подайте заполненную декларацию. Рассчитать размеры налога можно на основе физического показателя прошлого периода. Отчетность по ЕНВД подается в налоговую по месту ведения деятельности. Когда невозможно определить точное место, декларацию сдают по месту нахождения юрлица и по месту жительства ИП.

Декларацию по ЕНВД подайте до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Когда 20 число попадает на выходной или праздник, срок сдачи переносится на следующий рабочий день. Сдать отчетность можно в бумажном или электронном виде.

Декларация по ЕНВД в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия заполняется автоматически. Платите единый налог и подавайте декларацию через интернет. Ведите учет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и пользуйтесь поддержкой экспертов. В течение 14 дней всем новым пользователям доступен бесплатный период.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — один из режимов налогообложения в РФ, при котором размер налога зависит от установленного вмененного дохода.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, сдают декларацию, в которой присутствует информация об объекте налогообложения и налоговой базе, на основании которой исчисляется и уплачивается данный налог.

ИП предоставляют декларацию по итогам налогового периода. На ЕНВД налоговым периодом является квартал.

Декларацию по ЕНВД индивидуальные предприниматели предоставляют не позже 20-го числа месяца следующего квартала (в соответствии со ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Нулевая декларация по ЕНВД в 2020 году

Очень часто у индивидуальных предпринимателей, которые находясь на ЕНВД, по каким-либо причинам не вели свою деятельность, возникает вопрос: «Можно ли подавать нулевую декларацию по ЕНВД?»

В соответствии с нормами действующего законодательства РФ, нулевую декларацию ЕНВД ИП не заполняют и не подают в налоговую инспекцию. Связано это с тем, что ИП на ЕНВД, деятельность которого не ведется, должен в пятидневный срок (с момента прекращения деятельности) сняться с учета плательщиков ЕНВД.

В главе 26.3 Налогового кодекса РФ не содержится условий указания нулевых показателей плательщиками налога на вмененный доход по причине неосуществления предпринимательской деятельности.

Кроме того, в Письме Минфина России от 23.04.2012 г. № 03-11-11 /135 говорится о том, что до момента снятия с учета (в качестве плательщика ЕНВД) сумма единого налога на вмененный доход исчисляется, исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности (в месяц).

Аналогичная позиция содержится и в другом источнике — в письме Минфина России от 03.07.2012 г. № 03-11-06 /3/43.

Помимо этого, такого же мнения придерживается суд, постановлением которого было принято решение о том, что плательщики ЕНВД рассчитывают сумму налога, исходя из вмененного, а не из фактического дохода.

временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период.
если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.

Исходя из этой информации, следует, что если предприниматель или организация прекратили владеть или пользоваться имуществом в целях ЕНВД, но не снялись к этому времени с учета ЕНВД, то возможно предоставить декларацию с нулевыми показателями.

Однако в НК РФ четко прописано, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны подать заявление о прекращении деятельности на режиме ЕНВД в налоговые органы в течение 5 рабочих дней по окончании осуществления деятельности на ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ датой снятия с учета признается дата, которую указал в заявлении налогоплательщик. Т.е. после расторжения договора аренды или продажи имущества, использующегося в целях ЕНВД, имеется еще 5 дней, в течение которых необходимо сняться с учета ЕНВД. Соответственно, когда плательщик не снялся с учета, он предоставляет декларацию с показателями, после того как он подал заявление о снятии с учета с даты, которая указана в заявлении, он не считается плательщиком ЕНВД и декларацию не подает вовсе.

Понятия «нулевая декларация по ЕНВД» (2018) в российском правовом поле попросту не существует. Минфин считает, что раз индивидуальный предприниматель получает вмененный доход, то его отсутствие просто приводит к прекращению применения системы налогообложения. Но иногда такой вид декларации ИП все же может сдать, например, в случае отсутствия физического показателя. Обоснованность этого подтвердила ФНС России, а мы расскажем об особенностях составления этого документа.

Единый налог на вмененный доход — это особенная система налогообложения. Во-первых, ее можно применять только в строго определенных законодательством случаях и не все виды деятельности организаций и ИП под нее подпадают. Во-вторых, ее можно совмещать с другими системами налогообложения, например с УСН или ОСН. В-третьих, ЕНВД нужно платить не с реально полученного дохода, а с так называемого «вмененного», а значит, отсутствие деятельности на сумму налога не влияет. Учитывая все это, можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД? Оказывается, иногда можно.

Отчетность по ЕНВД

Все плательщики этого вида налога обязаны ежеквартально отчитываться в территориальные налоговые органы о своей деятельности. Действующая форма декларации утверждена приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ в редакции от 19.10.2016. Отчет следует сдавать до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Например, за I квартал 2020 года предприниматели и организации обязаны отчитаться до 20.04.2018.

В бланке нужно указать:

физический показатель, который является базой налогообложения;
базовую доходность;
действующую ставку (обычно 15 %);
установленный коэффициент-дефлятор;
суммы уплаченных страховых взносов, на которые уменьшается платеж в бюджет;
другие данные.

Но если у ИП нет физического показателя? Такие ситуации не просто бывают, но и стали предметом рассмотрения в арбитражном суде, который признал такое право за налогоплательщиком (Постановление АС ЗСО от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016). Вслед за судьями согласилась с тем, что в отчете может не стоять сумма налога к уплате, и Федеральная налоговая служба, ведь на ноль, как известно, умножать нельзя (Информация ФНС от 19.09.2016).

Что такое физический показатель при ЕНВД, и как он может отсутствовать

Физический показатель используют для определения количественных параметров деятельности при ЕНВД. В зависимости от вида деятельности это может быть:

площадь торгового зала — измеряется в кв. метрах;
количество посадочных мест — при перевозке пассажиров;
количество задействованных транспортных средств — при грузоперевозках;
количество задействованных работников — курьерская доставка, ветеринарные услуги и т. д.;
количество торговых автоматов;
и др.

По идее, если физический показатель равен нулю, ИП работать не может. Значит, в соответствии с позицией Минфина, плательщик единого налога должен просто сняться с учета на основании статьи 346.28 НК РФ . С момента прекращения регистрации налог можно не платить, а до этого времени необходимо сдавать декларацию по ЕНВД, причем не нулевую — в документе нужно отразить сумму налога, исчисленную исходя из величины последнего действующего физического показателя. (письма Минфина от 24.10.2014 № 03-11-09/53916, от 29.04.2015 № 03-11-11/24875).

Но оказалось, что если физический показатель обнулился не по воле плательщика, а против нее, можно сдать и нулевую декларацию.Это может произойти, если ИП потерял право владения или пользования имуществом, необходимым для ведения деятельности на ЕНВД. Например, разрыв договора аренды на единственный торговый павильон по инициативе арендодателя. Верховный суд в такой ситуации разрешил ИП представить нулевую декларацию по ЕНВД.

Образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП

Фактически нулевой отчет — это обычная декларация, в которой нет суммы налога к уплате. Ничего сложного в заполнении этой формы нет. Начать следует, как обычно с шапки титульного листа документа. Здесь необходимо написать:

фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
номер корректировки (в первичном просто 0);
период, за который сдается документ, и его код;
коды ИНН и КПП;
код вида деятельности по ОКВЭД;
код налогового органа;
дату заполнения и подпись ИП.

Выглядеть заполненный титульный лист будет так:

Далее можно переходить к заполнению остальных данных. Раздел 1 называется «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая оплате в бюджет». Поскольку речь идет о нулевом отчете, она будет равна нулю. Но кое-какие данные в этот раздел внести все же нужно, в частности, указать код по ОКТМО:

Раздел 2 называется «Расчет суммы налога» и в нем для начала нужно указать место осуществления деятельности ИП. Кроме того, нужно написать ОКВЭД, по которому применяется ЕНВД. Далее следует информация о базовой доходности, корректирующих коэффициентах, ставке налога (15 %) и физическом показателе. В нулевой декларации он будет равен нулю.

Заключительный раздел 3 в бланке предназначен для окончательного исчисления суммы налога к уплате. Поскольку у ИП есть право уменьшить его на сумму уплаченных страховых взносов (100 % — за себя и 50 % — за работников), то их и следует указать в этом разделе. Но так как налог не начислен, то и уменьшать нечего.

Итак, теперь каждый ИП знает, как сдать нулевую декларацию по ЕНВД. Осталось только распечатать бланк, заполнить его и отнести в инспекцию ФНС. Или отправить отчет в электронном виде, если существует такая физическая возможность.

У многих предпринимателей, возникают вопросы, относящиеся к порядку заполнения и подачи декларации по ЕНВД с нулевыми показателями. Владельцы бизнеса ошибочно полагают, что если деятельность по «вмененке» не велась, то эти данные надо отображать в декларациях и подавать их в налоговые органы.

Отдельных бланков или правил заполнения нулевых деклараций ЕНВД не существует. Это означает, что подавать их не стоит. Исключением является подача нулевой формы в ФНС, только когда индивидуальный предприниматель переходит с ЕНВД на другой налогооблагаемый режим.

Нулевая отчётность

Краткая информация

Начиная с 2006 и до 2013 года, обязательным была уплата единого налога по вмененному доходу для ИП, которые занимались определёнными видами бизнеса. Предприниматели были обязаны подавать в ФНС отчёты, даже если коммерческие подразделения не функционировали. При отсутствии ведения, какой либо деятельности, разрешалось подавать нулевые формы.

В 2013 году данный налог на вмененный доход больше не являлся обязательным. Теперь предприниматели могут выбирать между несколькими налоговыми режимами:

упрощённой системой налогообложения;
патентной системой.

После этих нововведений, подача нулевой декларации больше не требовалась. Теперь, если индивидуальный предприниматель в какой-то период не осуществляет свою деятельность, он вправе, определить для себя подходящие для этого системы налогообложения и при нулевых доходах, бюджетные отчисления будут тоже равны нулю.

При прекращении деятельности, предприниматель должен уведомить в пятидневный срок об этом налоговые органы. Поступление соответствующего заявления в ФНС, означает, что ИП снимается с учёта как налогоплательщик ЕНВД. В случае, если сроки подачи заявления будут пропущены, следует оплачивать налог на вмененный доход в обычном режиме.

Последствия

Если предприниматель всё же подал нулевую отчётность, то велика вероятность наступления негативных последствий со стороны налоговой инспекции. При проверке отчётности, налоговые инспекторы, руководствуясь налоговым кодексом и рекомендательными письмами из Министерства Финансов, будут на нулевую декларацию доначислять налоги, согласно последней поданной отчётности в предыдущем периоде. В итоге, владельцу ИП всё же придётся отчислить денежные средства в бюджет, а также оплатить возникшие штрафы и пени за их просрочку.

Многие предприниматели чтобы не платить пени и доначисленный налог на нулевую отчётность ЕНВД судятся с ФНС. Судебные прения, обычно затягиваются на месяцы. В результате, суд может стать на сторону бизнесмена. Минусом таких действий будет – большие расходы на юриста, и много потерянного времени.

Если же в суде выясниться что истец, которым является предприниматель, сохранил в своём бизнесе физические показатели, такие как:

рабочие;
автотранспортные средства;
площадки или помещения, на которых осуществлялась деятельность.

Тогда, это будет основание для привлечения его к уплате налогов. Если все выше перечисленные показатели отсутствуют, тогда суд примет сторону истца и освободит от уплаты.

Решение проблем с подачей нулевой отчётности

Чтобы попросту не тратить время и силы на доказывание в суде своей правоты, целесообразней будет в пятидневный срок подать в ФНС по месту регистрации заявление, на снятие плательщика с вмененного налога.

Составляя заявление, следует указать дату фактического прекращения детальности по ЕНВД. До этой даты, все отчисления в бюджет должны быть уплачены. При подаче, рассчитывается фактическая сумма для уплаты – для этого берутся показатели базовой доходности предприятия за последний день и его физические показатели.

Подача нулевой отчётности ЕНВД будет считаться прямым нарушением законодательства. На сегодняшний день, действующие нормативно правовые акты в РФ не дают никаких объяснений, по которым предприниматель мог бы заполнять и подавать такую отчётность.

Декларация ЕНВД для ИП

Каждый предприниматель, который платит налог на вмененный доход, должен подавать отчётности в конце каждого квартала. Находясь на этом режиме, бизнесмен должен в обязательном порядке уплачивать налог, даже если в какой-то период был простой в его деятельности.

Сама форма декларации необходима для того, чтобы предприниматель мог отчитаться перед налоговыми органами о своей деятельности и уплатить в бюджет, полагающийся при этом режиме налог.

Нюанс, который отличается этот режим от других, состоит в том, что при заполнении декларации не указывается доход и расход ИП. Все показатели являются базовыми, то есть фиксированными, для любых ИП состоящих на этой форме.

Подробнее про ЕНВД для розничной торговли можно узнать по . Информация по срокам подачи и оплаты ЕНВД доступна по . Особенности применения ЕНВД в целом описаны .

Куда подаётся отчётность

Индивидуальные предприниматели должны подавать заполоненные декларации по месту регистрации, но иногда могут возникнуть вопросы, по поводу того куда подавать декларации, если бизнес не имеет четкого, или единого местонахождения.

Это может быть связано с их деятельностью. К примеру, это может быть как перевозка пассажиров или подвижная реклама (на транспортных средствах). В любом из случаев, индивидуальный предприниматель подаёт все декларации по месту своей регистрации. Это объясняется тем. Что при оформлении ИП используется ИНН его будущего владельца.

Порядок оформления отчётности

С оформленным образцом декларации, можно ознакомиться по ссылке ниже. Там же можно скачать пустой бланк декларации.

Перед заполнением следует ознакомиться со следующими правилами, чтобы не допустить ошибок:

Оформление второго раздела

Во второй раздел предприниматель вносит информацию, касающуюся его деятельности, кодов ОКТМО и адрес местоположения.

Разберём построчно, какая информация вписывается в каждое поле:

строка 040 – базовый доход ИП;
строки 050, 060 – коэффициенты «к1», «к2»;
строки 070, 090 – ежемесячные физические показатели в отчётном периоде (квартал).

С 2015 года и по настоящий момент действуют новые графы во втором разделе декларации. Информация в них указывается, если предприниматель после определённого периода времени снялся с учёта либо зарегистрировал ООО. По этим графам будет рассчитан вмененный налог за фактические дни ведения деятельности ИП.

В них вносятся следующие данные:

физические показатели — 2 графа;
общее количество дней, когда осуществлялась деятельность ИП, начиная с момента регистрации и до снятия с учёта – 3 графа;
налоговая база – 4 графа.

Налоговая база будет рассчитываться следующим образом:

040 * 050 * 060 * 070 графы 2

Такой расчёт будет применяться предпринимателями осуществлявшими деятельность весь налоговый период.

Если надо определить налоговую базу по определённому количеству дней в периоде, тогда используется следующий расчёт:

040 * 050 * 060 * (070 графы 2 * 070 графы 3) / на количество дней, в течение которой фактически осуществлялась деятельность.

Если ИП занималось деятельностью весь период то, в 3 графе проставляются прочерки. В строку 100 вписываются все суммы полученные в 4 графе. В 110 строчке полученную в 100 строке сумму перемножаем на процентную ставку – это и будет являться суммой, необходимой для расчёта в 3 разделе.

Оформление третьего раздела

В третьем разделе отчётности ЕНВД проставляются коды видов налогоплательщиков в строчке 005.

В этой строке проставляются следующие коды:

если ИП имеет работников — 1;
если работников в ИП не числится – 2.

В 010 строку вписываются суммы из 110 строчки 2 раздела.

Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, тогда второй раздел будет заполняться для каждого вида отдельно.

Предприниматели, указавшие в 005 строке код 1 означающий наличие работников, заполняют 020 поле со следующими данными:

суммы страховых взносов;
пособия;
иные платежи перечисляемые работникам.

Все эти данные способствуют уменьшению суммы налога до 50% согласно 346.32 статье налогового кодекса.

Те предприниматели, что работают без найма работников, заполняют поле 030. В нём указывают сумму взноса перечисленного за себя в отчётном периоде. При этом налог будет уменьшен на сумму уплаченных отчислений.

Конечная сумма к уплате вмененного налога будет записываться в 040 поле.

Срок подачи декларации

В 2018 году сроки подачи заполненной формы ЕНВД в налоговые органы будут следующими:

20.01. — 4 кв.;
20.04. — 1 кв.;
20.07. — 2 кв.;
20.10. -3 кв.

При выпадении срока сдачи декларации на выходной или праздничный день, то отчётность предоставляют на следующий день, идущий после выходного.

Ответственность

Если бизнесмен вовремя не подаст в инспекцию заполненную декларацию, то налоговые органы вправе оштрафовать предпринимателя.

Штрафы при этом могут быть 2 видов:

в случае, когда налог вовремя не оплачен – 1 тысяча рублей;
если предприниматель злостно уклоняется от уплаты – взимается до 5% от той суммы, которая была уплачена за последний период.

Налогоплательщик единого налога на вмененный доходы должен ежеквартально предоставлять декларацию по ЕНВД и оплачивать расчетную сумму налога. Заполнение декларации имеет определенные особенности, которые необходимо знать. Рассмотрим, как правильно заполнить декларацию по ЕНВД.

Внимание! Если осуществляется несколько видов деятельности, то необходимо заполнять соответствующее количество листов раздела 2.

В стр. 020 необходимо указать адрес ведения предпринимательской деятельности. При этом необходимо заполнять данные поля в соответствии со справочником сокращений КЛАДР.

Вам будет интересно:

Форма 6-НДФЛ: сроки сдачи, инструкция по заполнению

Затем в стр. 040 вносим данные о базовой доходности, которая соответствует выбранному виду деятельности в стр. 010.

Следом указываем по ЕНВД коэффициенты на 2018 год К1 и К2:

К1, в стр. 050 – это федеральный коэффициент, установленный законодательством для всех регионов. Его устанавливают, как правило, на каждый год.
1. Значение коэффициента-дефлятора К1 на 2017 году равно 1, 798.
2. С 2018 года коэффициент К1 установлен в размере 1,868 и будет применяться с отчетности за 1 квартал 2018 года.
К2 , в стр. 060 – коэффициент, устанавливаемый на местном уровне. Его необходимо узнавать в своей налоговой инспекции он у каждого будет свой. Либо перейти на официальный сайт налоговой nalog.ru , указав свой регион – узнаете коэффициент К2.

Строки 070-090 заполняются одинаково:

В графе 2 указываем значение расчетного физического показателя – это может быть квадратура, количество людей и т.д.
В графе 3 ставим прочерк, если деятельность ведется с начала месяца расчетного периода. Если деятельность начали или закончили в текущем месяце, то указывается количество отработанных дней.
Графа 4 – это расчетное значение, для расчёта перемножаем стр.040*стр.050*стр.060 из раздела 2, затем умножаем на величину физического показателя раздела 2.

Внимание! Если месяц отработан не полностью, то для расчета графы 4 необходимы высчитать количество отработанных дней. Для этого сумму графы 4 делим на количество дней в расчётном месяце и умножаем на количество отработанных дней.

Пример. Организация начала работать 17 марта – это 15 рабочих дней марта. В графе 4 получили значение 58255. Всего в марте 31 день, таким образом за 1 день марта будет 58255/31 = 1879,19. Теперь умножаем значение на количество отработанных дней: 1879,19*15=28188.

В стр. 100 вносим сумму значение граф 4 стр. 070+080+090.

В стр. 105 записываем ставку по налогу. С 2017 года чиновники внесли возможность изменять ставку с 15% на меньшее значение. Т.е. вводить льготу для регионов. Поэтому ставку также следует узнать в своей налоговой инспекции.

Стр. 110 рассчитывается по формуле: сумма граф 4 строк 070-090, указанная стр. 100 умножается на ставку по налогу по стр. 105 и делится на 100.

Раздел №3: расчет налога

Вверху необходимо указать ИНН и КПП, а также номер очередной страницы.

В стр. 005 указывается признак налогоплательщика:

Если ИП или ООО являются работодателями и производят выплаты вознаграждений своим сотрудникам.
Если индивидуальный предприниматель работает без наемных работников.

В строку 010 переносим сумму налога, полученного по строке 110 раздела 2. Если заполнялось несколько разделов 2, то необходимо сложить все значения.

В стр. 020 вносится сумма расходов, взносов и платежей, предусмотренные НК РФ ст. 346.32, п.2, которые уменьшают налоговую базу. Фактически сюда относятся взносы, уплачиваемые с зарплаты сотрудников и т.д.

В стр. 030 вносим сумму перечисленных в течение отчетного периода фиксированных платежей ИП за себя в ПФР и на ОМС, а также 1% с превышения 300 тыс.

Внимание! В стр. 020 и 030 вносятся суммы взносов, фактически перечисленных в течении отчетного периода, а не начисленных за этот же период. Так для, например, для первого квартала мы учитываем суммы, прошедшие по расчетному счету в период с января по март.

Окончательная сумма налога указывается в стр. 040, рассчитывается она в зависимости от признака, указанного в стр. 005:

Если указали «1» , то рассчитываем так: стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030). При этом нельзя уменьшить налог более, чем на 50% от стр. 010. Для этого сравниваем стр. 010 и сумму стр. 020 и 030. Если она больше, тогда стр. 040 = стр. 010/2, если меньше, тогда стр.040= стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030).
Если указали «2» , тогда стр. 040=стр.010-стр.020-стр.030. Значение стр.040 не может быть меньше нуля, поэтому если разница получается отрицательная – ставим «0». Такое может случиться, если сумма налога меньше уплаченных взносов.

Теперь полученную сумму налога указываем в стр. 020 раздела 1.

Внимание! При уплате фиксированных взносов ИП за себя в квартал оплачивайте ровно столько, чтобы уменьшить расчетную сумму налога до нуля. Переплата на другие периоды не переносится.

Штрафы за не отчетности

Штрафы за несданную отчетность или неуплату налога:

Если налогоплательщик оплатил налог по ЕНВД, но не сдал декларацию, то штраф составит 1000 рублей.
Если налог уплачен не был, то за каждый полный или не полный месяц, прошедший с момента просрочки штраф, составит 5% от расчетной суммы. При этом минимальная сумма – это 1000 рублей, а максимальная не может превысить 30% от суммы расчетного налога.

Категории

Выбор редакции