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전기가 이루어지는 구체적인 예를 사용하여 고정 자산 처분 회계가 어떻게 유지되는지 고려해 봅시다. 고정 자산 처분에 대한 회계는 객체가 기업을 떠나는 방법에 따라 다릅니다.
재산, 식물 및 장비의 처분
고정 자산 처분에는 두 가지 경우가 있습니다.
- 고정 자산의 상각 -기업의 통제를 벗어난 어떤 이유로든 물체의 등록 취소, 예를 들어 물리적 또는 도덕적 마모, 절도, 횡령이 될 수 있습니다.
- 고정 자산을 다른 조직으로 이전(판매, 교환, 기부, 다른 기업의 승인된 자본에 대한 기부).
고정 자산이 처분되는 기본 문서 : 상각시-(OS-4, OS-4a, OS-4b 양식), 다른 조직으로 처분시 (, OS-1b). 고정 자산의 상각에 대한 주문도 작성되며 주문을 다운로드할 수 있습니다.
결론적으로 해당 마크는 .
고정 자산 (OS) 처분이 발생하는 경우와 이것이 문서화되는 방법에 대해 우리는 이야기했습니다. 이 자료에서는 고정 자산을 처분할 때 발생하는 일반적인 회계 항목에 대해 이야기하겠습니다.
고정 자산 처분 회계에 대한 일반 규칙
계정 목록 회계적용 지침은 고정 자산 처분 사유에 관계없이 고정 자산 처분을 설명하기 위해 계정 01 "고정 자산"()에 대한 별도의 하위 계정을 열 수 있다고 규정합니다. 상담 시 이러한 목적으로 하위 계정 01/B를 사용합니다. 폐기 시 계정 01의 객체에 나열된 고정 자산의 초기(교체) 비용이 이 하위 계정에서 인출됩니다. 다음 회계 항목이 형성됩니다.
직불 계정 01/B - 신용 계정 01
차변 계정 02 "고정 자산 감가 상각"- 신용 계정 01 / B
이 전기의 결과로 폐기되는 고정 자산에 대해 계정 01(또는 사용되는 경우 하위 계정 01/B)에 잔존 가치가 형성되며 이후에 상각됩니다. 이 경우 어떤 회계 항목이 작성될지 아래에서 고려할 것입니다.
고정 자산 매각
고정 자산 개체의 판매에는 판매로 인한 기타 소득의 반영과 소멸되는 고정 자산 개체의 잔존 가치 형태의 기타 비용 및 판매와 관련된 비용이 포함됩니다(31 PBU 6/01, 조항 7 PBU 9/99, 11항 PBU 10/99, 2000년 10월 31일자 재무부 명령 No. 94n).
무료 환승
고정 자산 개체를 무료로 양도할 때 게시는 판매 기록과 유사하지만 단 하나의 차이점은 소득이 반영되지 않는다는 것입니다. 일반적인 경우 VAT는 고정 자산의 시장 가치에 부과됩니다(러시아 연방 세법 제146조 2항 154조 1항 1항).
예제를 사용하여 OS 개체의 무료 전송을 고려하십시오.
단체가 기부 개인에게 차. 고정 자산의 초기 비용은 950,000 루블이며 양도시 발생하는 감가 상각비는 635,000 루블입니다. 시장 가격데이트 차 무상 이전- 450,000 루블(VAT 68,644 루블 포함).
회계 기록전송 시:
도덕적 또는 물리적 마모로 인한 사용 종료
노후화 또는 물리적 노후화로 인해 OS 개체를 더 이상 사용할 수 없게 된 경우에는 정산 대상에서 제외됩니다.
이 경우 계정 01 또는 하위 계정 01/B의 고정 자산 잔존 가치는 조직의 다른 비용으로 청구됩니다.
직불 계정 91, 하위 계정 "기타 비용"-신용 계정 01 / B
사고, 기타 긴급 상황 또는 부족으로 인한 고정 자산 처분
도덕적 또는 물리적 감가 상각으로 인한 감가 상각과 유사하게 사고, 자연 재해 또는 기타 비상 사태로 인한 고정 자산 처분은 기타 비용에 반영됩니다.
동시에 그러한 상황이 발생하는 경우 재고가 필수라는 점을 감안할 때 계정 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"(명령 27 항)에서 분실물을 미리 고려하는 것이 좋습니다. 1998년 7월 29일자 재무부 No. 34n, 2000년 10월 31일자 재무부 명령 No. 94n ):
직불 계정 94 - 신용 계정 01 / B
그런 다음 유죄가 없는 경우에만 다른 비용에 귀속됩니다.
차변 계정 91, 하위 계정 "기타 비용"-신용 계정 94
마찬가지로 계정 94에 대한 고정 자산 개체의 예비 회계를 통해 상각은 재고의 결과로 확인된 부족의 결과로 반영됩니다.
승인 된 자본에 대한 기부금으로 고정 자산 이전
승인 된 자본에 대한 기부금으로 고정 자산을 이전하는 것은 다음과 같이 간주됩니다. 금융 투자. 따라서 이체는 계정 58 "금융 투자"(2000 년 10 월 31 일자 재무부 명령 No. 94n)를 사용하여 설명됩니다. LLC의 승인된 자본에 대한 비금전적 기여의 평가가 이루어짐을 고려 독립 감정인, 그리고 참여자들은 감정인이 제시한 것보다 더 높은 고정 자산의 가치를 주장할 수 없으며, 기부된 고정 자산의 잔존 가치와 독립 감정인이 이 부동산을 평가한 가치 사이에 차이가 있을 가능성이 높습니다(절 러시아 연방 민법 66.2조 2항). 이 차이는 계정 91에서 고려됩니다.
또한 승인된 자본에 대한 기여로 고정 자산을 양도할 때 VAT 납세 조직은 이 자산에 대한 공제를 위해 이전에 허용된 VAT를 복원해야 합니다. VAT는 기부금으로 양도된 고정 자산 개체의 잔존 가치에 비례하여 회수됩니다(러시아 연방 세법 170조 1항 3항). 양도 당사자가 회수한 VAT 금액은 고정 자산 대상의 양도를 공식화하는 문서에 표시되며 수령 당사자로부터 공제가 허용됩니다. 양도 당사자의 경우 복원된 VAT는 금융 투자의 일부로 처리됩니다.
예를 들어 보여드리겠습니다.
조직은 초기 비용이 560,000 루블인 고정 자산의 대상인 LLC의 승인된 자본에 기여합니다. 물체 폐기시 감가 상각 - 139,000 루블. 독립 감정인이 양도 대상에 대해 결정한 비용 (VAT 제외)은 480,000 루블에 달했습니다. 이 비용은 LLC 참가자의 결정에 의해 승인되었습니다. 고정 자산에 대해 이전에 공제 가능한 VAT 금액은 100,800 루블에 달했습니다. 따라서 75,780 루블(100,800 * (560,000 - 139,000) / 560,000)의 VAT가 회수될 수 있습니다.
승인된 자본에 대한 기부금으로 자산 자산을 양도하는 작업에 대해 생성된 회계 항목은 다음과 같습니다.
| 작업 | 계정 차변 | 계정 크레딧 | 양, 문질러. |
|---|---|---|---|
| 01/비 | 01 | 560 000 | |
| 02 | 01/비 | 139 000 | |
| 양도 당사자는 독립 감정인이 결정하고 LLC 참가자가 승인한 고정 자산 비용의 형태로 금융 투자를 합니다. | 58 "금융 투자", 하위 계정 "주식 및 주식" | 76 "채무자와 채권자가 다른 합의" | 480 000 |
| 출연으로 양도된 고정자산의 잔존가치가 상각됨(560,000 - 139,000) | 76 | 01/비 | 421 000 |
| 고정 자산 객체를 기부금으로 양도할 때 VAT가 복원됨 | 19 "취득 귀중품에 대한 VAT" | 68, 하위 계정 "VAT" | 75 780 |
| 복원 된 VAT는 금융 투자 비용에 포함됩니다. | 58, 하위 계정 "공유 및 공유" | 19 | 75 780 |
| 고정 자산의 잔존 가치와 합의된 가치(480,000 - 421,000) 사이에 긍정적인 차이가 반영됩니다. | 76 | 91, 하위 계정 "기타 소득" | 59 000 |
평가 차이가 음수인 경우 차변 계정 91, 하위 계정 "기타 비용" - 대변 계정 76과 같은 다른 비용이 발생합니다.
교환 계약에 따른 고정 자산 양도
고정자산을 다른 재산과 교환하여 양도하는 경우에는 고정자산의 매각과 함께 다른 재산의 취득도 반영해야 합니다. 미수금 및 외상 매입 계정헤아려야 할 것입니다.
예를 들어 보겠습니다. OSNO의 조직은 상품과 교환하여 교환 계약에 따라 OS 객체를 이전합니다. OS의 초기 비용은 325,000 루블입니다. 폐기시 감가 상각 - 86,000 루블. 구매한 상품의 가치는 360,000 루블입니다. VAT 54,915 루블. 교환은 등가로 인정됩니다.
상품과 교환하여 OS 개체를 이전하는 조직의 회계 기록은 다음과 같습니다.
| 작업 | 계정 차변 | 계정 크레딧 | 양, 문질러. |
|---|---|---|---|
| 폐기됨 초기 비용폐기 OS 개체 | 01/비 | 01 | 325 000 |
| 처분시 상각 고정 자산 감가 상각 | 02 | 01/비 | 86 000 |
| 교환계약에 따른 고정자산 양도대금 반영 | 62 | 91, 하위 계정 "기타 소득" | 360 000 |
| 양도 시 부과되는 VAT | 91, 하위 계정 "VAT" | 68, 하위 계정 "VAT" | 54 915 |
| 교환 계약에 따라 이전된 고정 자산의 잔존 가치가 상각되었습니다(325,000 - 86,000). | 91, 하위 계정 "기타 비용" | 01/비 | 239 000 |
| 교환계약으로 수령한 물품(부가세 별도) (360,000 - 54,915) | 41 "상품" | 60 | 305 085 |
| 수령한 상품에 대한 VAT 회계 승인 | 19 | 60 | 54 915 |
| 교환 계약에 따른 부채 상쇄 반영 | 60 | 62 | 360 000 |
고정 자산(생산 및/또는 관리에 사용되는 자산)은 무한정 기능할 수 없습니다. 이런저런 이유로 그들에게 할당된 기능 수행을 중단할 때가 옵니다. 미사용 고정 자산을 대차대조표에 보관하는 것은 수익성이 없을 뿐만 아니라 재고 결과 자산의 소멸 또는 부재가 드러나는 경우에도 불법입니다.
고정 자산의 기능 종료에 대한 회계 처리는 처분 절차의 결과로 수행됩니다.
고려하다:
- 고정 자산 처분으로 이어지는 주된 이유,
- 이 작업을 회계 및 세무 회계에 반영하는 방법,
- 폐기를 위해 하나 또는 다른 기준으로 게시물의 기능.
회계 계획은 무엇을 말합니까?
단락 29의 회계 계획(PBU)은 다음과 같은 자산이 있다는 사실을 직접적으로 나타냅니다.
- 제품 생산, 서비스 제공, 특정 작업 수행에 사용 중지
- 더 이상 회사의 관리 요구를 충족하는 데 사용되지 않습니다.
- 인벤토리 결과에 따라 사용할 수 없습니다.
즉, 처분 절차를 수행해야합니다.
고정 자산 처분 사유 제공
조직은 다음과 같은 다양한 이유로 고정 자산을 잃습니다.
- 재산 기금의 도덕적 및/또는 물리적 감가상각;
- 긴급 상황(사고, 자연 재해, 재난 등)으로 인한 파괴
- 돌이킬 수 없는 손상(의도적 또는 우발적)
- 고정 자산 절도;
- 인벤토리 중에 식별된 물건의 분실;
- 판매 및 구매 거래의 완료, 대상은 OS입니다.
- 기부 또는 교환 계약의 목적에 관한 결론;
- 다른 법인 또는 자연인에게 무료로 양도;
- 고정 자산이 다른 법인의 승인된 자본에 대한 기부금 또는 기부금의 일부가 되었습니다.
- 임대로 임대한 부동산의 상환 기간이 도래했습니다.
주목!고정 자산 처분에 대한 다른 이유가 있을 수 있으며 절차의 주요 조건은 다음 재고 결과에 따라 시설을 사용할 수 없거나 사용할 수 없다는 것입니다.
개체가 동일한 조직 내에서 구조적 부서 간에 단순히 이동된 경우 이는 폐기로 간주되지 않습니다.
폐기할 OS
단독 결정을 내림으로써 단순히 고정 자산을 상각할 수는 없습니다. 더 이상 사용되지 않으며 복원이 불가능하거나 수익성이 없다는 것을 정확하게 확인해야 합니다. 특별 위원회만이 이를 수행할 권한이 있습니다. 머리는 반드시 포함하여 생성시 명령을 내립니다.
- 재고 고정 자산의 안전을 담당하는 직원
- 회계 대리인;
- 필요한 경우 주 검사관.
위원회는 고정 자산을 검사하고 추가 사용이 바람직한지 여부를 결정하고 복원의 수익성을 고려해야 합니다. 위원회의 권한에는 다음 문제도 포함됩니다.
- 고정 자산 처분 사유의 공식화;
- 상각을 미리 수행해야 하는 경우 책임자의 설정;
- 자산의 개별 부분을 판매하거나 추가로 사용할 가능성에 대한 설명(예: 장비에 대해 이야기하는 경우 해당 부품을 예비 부품으로 사용할 수 있고 개별 단위가 판매됨).
위원회 작업의 다큐멘터리 결과는 상각 행위입니다.
OS를 작성한 후 행위는 회계 부서로 전송되며 기본적으로 재고 카드 또는 특별 메모에 메모가 작성됩니다. 인벤토리 장부. 이러한 기록은 최소 5년 동안 보관됩니다.
고정 자산 처분 절차
대차 대조표에서 고정 자산 상각을 문서화하는 절차는 설정된 이유에 따라 약간 다를 수 있습니다.
매각으로 인한 자산 처분
고정 자산이 소유권을 다른 사람(개인 또는 법인)에게 양도하는 경우 "모회사"의 대차대조표에서 벗어나야 합니다. 이 경우 매매계약이 체결됩니다. 이 기본 문서 외에도 폐기 시 다음 문서 준비가 수반됩니다.
- 간접비;
- (유형 샘플 번호 OS-1에 따라 컴파일됨).
회계에서 이 프로세스는 다음과 같이 수행됩니다. 계정 01 "고정 자산 소각"은 해당 하위 계정으로 완료된 다음 소각 개체에 대한 감가상각 금액을 상각하고 나머지 값을 추가해야 합니다. "기타 비용"으로. 이러한 비용은 고정 자산에 대한 해체, 포장 및 기타 작업에 발생하는 비용을 반영할 수도 있습니다. 배선:
- 차변 02 "고정 자산 상각", 대변 01 - 기타 비용에 고정 자산의 나머지 비용 추가;
- 차변 91 "기타 수입 및 비용", 대변 23 "보조 생산"-고정 자산 판매 준비 비용 (해체);
- 차변 91, 신용 44 "판매 비용"-고정 자산 판매 비용;
- 차변 62 "구매자와의 합의", 신용 91/1 - 판매 (고정 자산 판매로 인한 수입 수령);
- 차변 91/1, 대변 68 "세금 및 수수료 계산" - VAT 발생.
감가 상각 고정 자산 처분
운영이나 인벤토리 중에 드러난 가치는 OS를 폐기하는 좋은 이유입니다. 특별히 제작 된 커미션이 서명 한 도면으로 제작됩니다. 행위에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.
- 자산 이름 및 재고 번호
- 초기 비용 및 감가 상각비;
- 도구를 사용할 수 없게 된 이유
- 자산 청산 비용(해체, 해체, 제거 등)
- 폐기 시 받을 수 있는 소득(개별 부품, 어셈블리, OS 요소의 판매 또는 사용)
- 처분 결과(원가 - 감가상각비 + 상각비 - 상각수익).
참조!차량이 기록된 경우 이 법은 OS-4a 형식으로 작성되고 차량 등록 취소에 대해 주 검사관이 발행한 인증서가 첨부됩니다.
회계 항목은 계정 47 "고정 자산의 판매 및 기타 처분"으로 이동하고 재무 결과계정 80 "손익"을 나타냅니다.
중요한!같은 계획에 따라 사고 및 재해로 인해 청산 된 고정 자산의 처분이 공식화됩니다.
배선 예:목공소에서 목공 기계는 완전히 고장 났으며 작동 초기에는 30,000 루블의 비용이 들었습니다. 이 장비에 대한 감가 상각은 28,000 루블입니다. 작업장에서 기계가 분해되어 200 루블이 들었습니다. 해체 후 미래에 사용할 수있는 몇 가지 예비 부품이 남아 있었고 1,000 루블의 비용으로 창고에 입금되었으며 나머지는 800 루블의 고철이었습니다. 저널 항목은 다음과 같습니다.
- 차변 01, 신용 01 - 30,000 루블;
- 차변 02, 신용 01 - 28,000 루블;
- 차변 91/2, 신용 01 - 2,000 루블. (기계의 잔존 가치);
- 차변 91/2, 신용 23, 25 - 해체 비용;
- 차변 10/5, 신용 91/1 - 1000 루블. (예비 부품 게시)
- 차변 10, 신용 91/2 - 800 루블. (고철 수령).
도난당한 고정 자산의 처분
불법 행위로 인해 OS가 조직에 없는 경우 이 조치는 형사 당국의 권한으로 넘어갑니다. 조사 결과와 상관없이 자산을 사용할 수 없으므로 상각해야 합니다. 이를 위해 행위가 작성됩니다. 다른 사람에게 회계 문서형사 사건 또는 조사를 시작하기로 한 결정, 즉 OS와 관련된 조치의 불법성을 확인하는 결정 사본을 첨부해야 합니다.
도난의 회계 항목 물질적 자산계정 차변 73/2, 신용 94 "보상 계산 물적 피해". 범인이 발견되면 현금 데스크를 통한 손실 보상은 차변 50, 신용 73-2에서 수행됩니다.
타인의 수권자본에 출자된 고정자산 처분
자산이 다른 조직의 승인된 자본으로 이전되는 경우 이는 일종의 현금 투자입니다. 회계에서는 수행 된 감가 상각을 반영하고 시설을 다음과 같이 사용해야합니다. 금융 투자, VAT를 복원하고 고정 자산 양도에 대한 손익의 몫을 반영합니다.
배선 예: 민간 기업은 LLC의 참가자로 등록되어 있으며 참가자 회의에서 250,000 루블로 추정되는 승인된 자본에 장비를 투자합니다. 이 장비가 민간 기업에서 사용되었을 때 대차 대조표 비용은 210,000 루블이었고 감가 상각액은 40,000 루블이었습니다. 라인은 다음과 같습니다.
- 차변 02, 신용 01/2 - 40,000 루블. (감가 상각);
- 차변 58/1, 신용 01/2 - 170,000 루블(잔여 가치);
- 차변 19, 신용 68 - 30,600 루블. (부가가치세 환급)
- 차변 58/1, 신용 19 - 30,600 루블;
- 차변 91/2, 신용 58/1 - 49,400 루블. (장비 이전으로 인한 손실 금액을 기타 비용의 일부로 표시). 다음과 같이 계산됩니다. 공인 자본(250,000 루블)에서 잔존 가치 (170,000 루블)를 뺀 값입니다. 마이너스 복원 된 VAT (30,600 루블).
회계에서 고정 자산 처분의 적절한 등록 및 표시는 관련 보고서를 확인할 때 문제가 없음을 보장합니다.
