dom > Kredyt renesansowy > Księgowania służące do naliczenia i przekazania podatku transportowego. Jaki jest zapis księgowy w przypadku naliczenia podatku transportowego? D69 K51 - opłaty uiszczone


Księgowania służące do naliczenia i przekazania podatku transportowego. Jaki jest zapis księgowy w przypadku naliczenia podatku transportowego? D69 K51 - opłaty uiszczone




Naliczony został podatek transportowy, księgując tę ​​transakcję w księgowość zależy od rodzaju organizacji korzystającej z pojazdów. Jakikolwiek krok działalność gospodarcza wymaga obowiązkowej fiksacji. Używanie przez przedsiębiorstwo sprzętu samochodowego podlega opodatkowaniu. Księgowość określa kwotę płatności, płaci niezbędne kwoty i odzwierciedla te transakcje w specjalnych wpisach.

Podatek to wkład pieniężny podlegający obowiązkowej wpłacie na rzecz władz federalnych, regionalnych lub lokalny budżet. Aby zapewnić, konieczne są transfery podatkowe działalność finansowa stwierdza. Podatek transportowy stanowi jedno z głównych źródeł dochodu każdego kraju.

Tryb pobierania opłat od właścicieli samochodów osobowych i innych pojazdów reguluje Ordynacja podatkowa Federacja Rosyjska oraz dokumenty regionalnych władz wykonawczych. Podatek transportowy należy do grupy lokalne podatki. Oznacza to, że wpłacane składki trafiają do budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.

Ustawodawstwo regionalne samodzielnie ustala stawkę podatku w oparciu o kwotę podstawową zaproponowaną przez kodeks. średni koszt samochodów jest ustalana corocznie przez agencje rządowe i publikowana na oficjalnej stronie internetowej w Internecie.

Procedura, warunki i różne świadczenia są również ustalane na poziomie podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej. Wszyscy obywatele i firmy posiadające pojazdy muszą płacić podatek. Metody spłaty podatków mogą się różnić w zależności od regionu. Niektóre regiony akceptują płatności od osób prawnych wyłącznie w formie bezgotówkowej.

Przedmiotami, za posiadanie których konieczne jest dokonanie płatności są:

  1. Transport naziemny (motocykle, samochody, autobusy i inne).
  2. Transport lotniczy (samoloty, helikoptery, inne statki powietrzne).
  3. Transport wodny (łodzie, jachty, statki itp.).

Artykuł 358 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wskazuje przedmioty ruchu, od których nie są pobierane cła. Samochody przystosowane dla osób niepełnosprawnych oraz samochody oficjalnie uznane za kradzione są oznaczone w kodzie jako niepodlegające opodatkowaniu. Dowodem, że pojazd znajduje się na federalnej liście osób poszukiwanych, jest zaświadczenie wydawane przez organy ścigania w celu przedstawienia go urzędowi skarbowemu.

Podatek transportowy nie jest pobierany indywidualni przedsiębiorcy oraz organizacje zajmujące się transportem osób lub towarów jako ich główną działalnością. Do kategorii wolnej od opłat rządowych zalicza się sprzęt należący do przedsiębiorstw rolniczych.

Opłaty naliczane są w imieniu właściciela pojazdu. Fizyczne lub podmiot, korzystając z transportu przez pełnomocnika, nie podlega opodatkowaniu.

Regionalne organy legislacyjne mają prawo ustalać korzyści z obliczania składek podatkowych dla następujących organizacji:

  • budżetowe instytucje edukacyjne i medyczne;
  • stowarzyszenia osób niepełnosprawnych;
  • organy wykonawcze władz terytorialnych;
  • stowarzyszenia publiczne;
  • przedsiębiorstwa państwowe gmin;
  • przedsiębiorstw transportu pasażerskiego.

Jeżeli wszystkie jednostki samochodowe osoby prawnej nie podlegają opodatkowaniu, ulga może dotyczyć tylko jednego rodzaju pojazdu. Aby uzyskać ulgę podatkową, przedstawiciel przedsiębiorstwa musi skontaktować się z lokalną Federalną Służbą Podatkową.

Prawo do świadczenia nie jest związane ze sposobem nabycia samochodu. Tylko fakt i data jego rejestracji w wydziale policji drogowej ma znaczenie prawne.

Wszystkie osoby fizyczne i prawne są zobowiązane do uiszczania opłat za posiadanie pojazdów. Obywatele płacą opłatę na podstawie powiadomienia Federalnej Służby Podatkowej. Organizacje są zobowiązane do samodzielnego dokonywania obliczeń i przekazywania wymaganych płatności.

Podstawowe zasady ustalania wysokości opłat są następujące:

  1. Podatek oblicza się mnożąc podstawę i stawkę podatku.
  2. Zaliczka kwartalna stanowi iloczyn 1/4 podstawy poboru i stawki podatku.
  3. Różnica pomiędzy kwotą zaliczki a kwotą obliczoną za rok kalendarzowy stanowi podatek należny.
  4. Od przedsiębiorstw nie pobiera się zaliczek za pojazdy o masie większej niż 12 ton.

Przy obliczaniu podatku transportowego stosuje się stawkę podatku zależną od czasu trwania posiadania nieruchomości przez płatnika. Artykuł 362 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa przypadki naliczania płatności przy użyciu mnożnika.

Podstawa podatku jest taki sam dla wszystkich podmiotów Federacji i zależy jedynie od rodzaju transportu. Wartość podstawowa odzwierciedla wskaźnik mocy pojazdu i musi być podana w dowodzie rejestracyjnym.

Stawki podatku określają przepisy regionalne. Jedynym wymogiem narzuconym przez państwo jest to, że współczynnik nie może być zwiększany ani zmniejszany więcej niż dziesięciokrotnie.

Okres sprawozdawczy dla płatności podatkowych dla osób prawnych uważa się za kwartał (jeśli przepisy prawne organy ustawodawcze terytoriów nie przewidują innych terminów składania sprawozdań). Zaliczka musi wynosić co najmniej jedną czwartą kwoty obliczonej na rok kalendarzowy.

Organy ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej ustalają swoje stawki na danych zalecanych przez kodeks podatkowy, w zależności od wskaźnika mocy:

  • samochody osobowe – do 15 rubli;
  • motocykle – do 5 rubli;
  • pojazdy towarowe – do 8,5 rubla;
  • autobusy - do 10 rubli;
  • pojazdy samobieżne i gąsienicowe - do 2,5 rubla;
  • łodzie i jachty – do 40 rubli;
  • samoloty i helikoptery – do 25 rubli.

Wysokość podatku w danym regionie ustalana jest w zależności od sytuacji ekonomicznej, poziomu życia ludności, warunków środowiskowych i niektórych innych czynników. Na przykład stawki za transport w Moskwie i Sankt Petersburgu są znacznie wyższe niż stawki zalecane przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej.

Dla tych samych kategorii pojazdów dozwolone jest stosowanie różnych współczynników w zależności od roku produkcji.

Przy ustalaniu składek za niepełny okres sprawozdawczy obliczenia dokonuje się proporcjonalnie do czasu posiadania. Miesiąc rejestracji uważa się za zaliczony, jeśli prawo własności (najem) pojazdu zostanie zarejestrowane przed upływem 15 dnia.

Podatek transportowy (oddelegowanie) dla osób prawnych reguluje art. 362 rosyjskiego kodeksu podatkowego. Kalkulacja dokonywana jest odrębnie dla każdego obiektu i stanowi iloczyn (mnożenie) podstawy opodatkowania i stawki obowiązującej w regionie.

Zgodnie z Regulaminem rachunkowości (PBU 10/990), zatwierdzonym zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w maju 1999 r., podatek transportowy należy do grupy wydatków głównej formy działalności przedsiębiorstwa. W ogólnych przypadkach transakcje naliczania podatku transportowego są odzwierciedlane na koncie 68, zwanym „Obliczeniami podatków i opłat”.

Konto podzielone jest na dwa wskaźniki:

  1. Debet – pod uwagę brana jest kwota przelewów oraz kwota zwrócona z budżetu.
  2. Kredyt – wskazane są składki podatkowe do późniejszej płatności.

Aby zapisać informacje dla wszystkich kategorii obowiązków podatkowych Zalecane jest podzielenie konta 68 na kilka subkont. Zależy to od tego, do której części instytucji należy samochód, gdzie zostanie pobrana wymagana kwota i gdzie wymagana kwota zostanie odpisana.

Przy ustalaniu podatku dochodowego opłaty za transport są traktowane jako wydatki. Dokumentami potwierdzającymi transakcję dla celów realizacji podatku transportowego są wyciągi księgowe i polecenia zapłaty.

Wysokość składki naliczana jest na ostatni dzień okres raportowania. Naliczenie podatku transportowego od transakcji w systemie księgowym jest odzwierciedlane w tym samym dniu. Fakt uiszczenia opłaty sygnalizowany jest od momentu przelewu suma pieniędzy z konta firmy.

W zależności od celu korzystania z transportu księgowy wybiera konto do odpisywania wydatków podatkowych jako wydatków:

  • Deb 20 Kr 68 – zatrudnienie samochodów w produkcji podstawowej;
  • Deb 23 Kr 68 – pojazdy pomocnicze;
  • Deb 25 Kr 68 – ogólne cele produkcyjne;
  • Deb 26 Kr 68 – ogólne cele gospodarcze;
  • Deb 44 Kr 68 – użytkowanie pojazdów mechanicznych w handlu.

Jeżeli samochód lub autobus jest wynajmowany innej organizacji, podatek jest wliczany do pozostałych wydatków wynajmującego.

Księgowania (podatek transportowy) są wyraźnie widoczne w poniższym przykładzie. Na firmę handlową zarejestrowana jest jedna mała ciężarówka. Akty regulacyjne podmiotów wchodzących w skład Federacji ustalają kwartalne terminy składania sprawozdań. Roczna składka wynosi 8 tysięcy rubli.

Transakcje za jeden okres prezentowane są na dwóch rachunkach:

  1. Zaliczka – debet 40 kredytu 68 – 2000 rubli (świadectwo wstępne).
  2. Realizacja płatności - debet 68 kredyt 51 - 2000 rubli (przekaz bankowy).

Obowiązkowa jest wpłata kwartalnej zaliczki. W przypadku niedotrzymania terminu organy podatkowe mogą naliczyć karę za dni opóźnienia. Jeżeli błąd księgowego podczas rejestracji wpisu spowodował zaniżenie podstawy opodatkowania, na organizację nakładana jest grzywna (20% wymaganej kwoty składki). Celowe zniekształcanie liczb zwiększa karę do 40%.

Zgodnie z art. 264 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu podatku dochodowego opłatę transportową należy uwzględnić w pozostałych wydatkach przedsiębiorstwa (na produkcję i sprzedaż).

Potwierdzono wydatki organizacji na zaliczki dokumenty źródłowe:

  • certyfikaty księgowe;
  • obliczenia wysokości zaliczek;
  • rejestry podatkowe.

Dokumenty mogą mieć różne kształty i imię. Głównym wymogiem rejestracji jest obecność danych osoby prawnej i zgodność z przepisami.

Jest ona dostępna dla małych organizacji i indywidualnych przedsiębiorców system uproszczony Opodatkowanie (STS). System ten ułatwia pracę małym i średnim przedsiębiorstwom i posiada specyficzne cechy obliczania podatków.

Uproszczona metoda prowadzenia działalności gospodarczej pozwala nie płacić następujących rodzajów podatków:

  1. na nieruchomości;
  2. od dochodu indywidualnego przedsiębiorcy lub zysku osoby prawnej;

Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego płacą opłaty za przejazd na takich samych zasadach, jak zwykli obywatele posiadający samochody osobowe. Nie pobiera się od nich zaliczek kwartalnych. Wysokość podatku dla przedsiębiorców indywidualnych ustalają specjaliści inspekcji podatkowej.

Obliczanie podatku transportowego dla organizacji, które wybrały system uproszczony, charakteryzuje się następującymi właściwościami:

  • obliczenia dokonuje się dla każdego zarejestrowanego pojazdu;
  • Księgowy samodzielnie ustala kwotę podatku;
  • obowiązkowy przelew zaliczki;
  • dekoracje zwrot podatku.

Przedsiębiorcy indywidualni, których główną działalnością są usługi transportowe, mogą do 2021 roku korzystać z zasady jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego (UTII). W takim przypadku wystarczy, że indywidualny przedsiębiorca będzie prowadził ewidencję dochodów (wydatków) w specjalnych księgach bez angażowania księgowego.

UTII i podatek pojazd istnieją różne rodzaje opłat rządowych. Dlatego konieczne jest obliczenie i zestawienie gotówka na dwie pozycje wydatków.

Jeśli przedsiębiorstwo korzysta z pojazdów ciężkich o masie powyżej 12 ton, płaci za szkody wyrządzone w nawierzchni. Fundusze zbierane są poprzez specjalny system „Platon”. Opłata naliczana jest automatycznie i uzależniona od długości trasy.

Na poziomie legislacyjnym ustala się możliwość odliczenia podatku transportowego w zależności od kwoty przekazanej Platonowi. Jeżeli opłata przewyższa kwotę podatku, przedsiębiorstwo nie przekazuje środków do budżetu lokalnego. Pozostała część jest ujęta w podatku dochodowym. Jednocześnie osoba prawna wchodząc w interakcję z systemem Platon nie powinna wpłacać zaliczek.

Na przykład podatek transportowy na rok 2017 wynosi 50 tysięcy rubli. Firma przekazała 42 tysiące rubli za spowodowanie uszkodzeń dróg w kraju. W rezultacie wpłata do budżetu regionalnego wyniesie 7 tysięcy rubli (50 000 - 42 000).

W zeznaniu podatkowym kwoty podatku w formie uproszczonej wykazywane są w kosztach ogółem ze wzrostem za każdy kwartał.

W jaki sposób podatek jest odzwierciedlany przy stosowaniu dwóch rodzajów rachunkowości?

W sytuacjach, gdy jednocześnie stosuje się UTII ( pojedynczy podatek w przypadku przypisanego dochodu) i uproszczonego systemu podatkowego (uproszczony system opodatkowania) dla różnych pojazdów, kwotę płatności końcowej należy podzielić. Podziału dokonuje się proporcjonalnie do przychodów według rodzaju działalności, tj. zysk w uproszczonym systemie podatkowym i zysk w UTII oblicza się odrębnie.

Na przykład organizacja sprzedaje towary po cenach hurtowych i detalicznych. UTII opłacane jest z przychodów ze sprzedaży detalicznej, handel hurtowy podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Podział wydatków w zależności od miesięcznych przychodów jest następujący: handel hurtowy przyniósł firmie 600 tys. rubli, detaliczny – 200 tys. rubli. Do transportu wykorzystuje się 5 jednostek sprzętu, od których naliczany jest podatek w wysokości 20 tysięcy rubli.

Algorytm obliczeń wygląda następująco:

  1. 600 / (600 + 200) = 0,75 (75%) – dochód w uproszczonym systemie podatkowym dzieli się przez kwotę uzyskaną ze wszystkich działalności.
  2. 20 * 0,75 = 15 tysięcy rubli - podatek od samochodów według uproszczonego systemu podatkowego jest równy iloczynowi całkowitej kwoty podatku i części zysku według uproszczonego systemu podatkowego.
  3. 20 – 15 = 5 tysięcy rubli - zaliczka na UTII (opłata w ramach uproszczonego systemu podatkowego jest odejmowana od całkowitej kwoty podatku).

Zatem w przypadku systemów podziału podział podatków jest obowiązkowy. Ostateczna kwota płatności uzależniona jest od modelu pojazdu, mocy silnika i dostępnych świadczeń.

Jeżeli przedsiębiorstwo przekazuje sprzęt samochodowy na podstawie umowy bezpłatne korzystanie, wówczas nie uzyskuje dochodu z nieruchomości. W takiej sytuacji prawo pozwala nie pobierać podatku za okres, w którym ruchomość jest użytkowana przez przedsiębiorstwo zewnętrzne.

Elizarow Artem

prawnik, specjalista prawa samochodowego

Artykuły i odpowiedzi napisane

Jak rozliczyć podatek transportowy w rozliczeniu kwartalnym czy rocznym i na jaki rachunek?

W rachunkowości uwzględnij naliczony podatek transportowy, który dotyczy wydatków na zwykłe czynności, księgując Debet 20 (23, 25, 26, 44...) Kredyt 68 podkonto „Obliczenia podatku transportowego”. Jeśli pojazd nie jest używany w głównej działalności organizacji, zastanów się, zamieszczając subkonto Debet 91-2 Credit 68 „Obliczenia podatku transportowego”. Kwoty zaliczek na podatek transportowy naliczone na koniec okresu sprawozdawczego ujmowane są jako koszt okresu sprawozdawczego, za który zostały naliczone. zaliczka(Klauzula 18 PBU 10/99). W związku z tym zaliczki naliczane są kwartalnie.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

Księgowość

W rachunkowości obliczenia podatku transportowego znajdują odzwierciedlenie na rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”. W tym celu otwórz subkonto dla konta 68 „Obliczenia podatku transportowego” (Instrukcja planu kont).

Co do zasady podatek transportowy dotyczy wydatków na zwykłą działalność (). Procedura jego odzwierciedlenia w rachunkowości zależy od produkcji lub działu organizacji, w której używany jest pojazd, od którego naliczany jest podatek.
Przy obliczaniu i płaceniu podatku transportowego należy dokonać następujących wpisów*:

Debet 20 (23, 25, 26, 44...) Kredyt 68 subkonto „Obliczenia podatku transportowego”
- naliczony podatek transportowy (zaliczka na podatek);

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia podatku transportowego” Kredyt 51
- zapłacono podatek transportowy (zaliczka na podatek).

Jeżeli pojazd nie jest wykorzystywany w głównej działalności organizacji, na przykład przekazywany na podstawie umowy najmu (pod warunkiem, że ten rodzaj działalności nie jest głównym), rozważ podatek transportowy jako część innych wydatków (klauzula 11 PBU 10 /99)*:

Podkonto debetowe 91-2 Kredyt 68 „Obliczenia podatku transportowego”
- naliczono podatek transportowy.

Oblicz kwotę podatku transportowego (zaliczki na podatek transportowy) w certyfikat księgowy. Dokument ten stanowi podstawę do zaliczenia podatku transportowego (zaliczki) do wydatków ().

Siergiej Razgulin,

Rzeczywisty radca stanu Federacji Rosyjskiej III klasy

Pozdrawiam, Natalya Kolosova,

Twój osobisty ekspert.

_____________________________

Odpowiedź na Twoje pytanie udzielana jest zgodnie z regulaminem pomocy eksperckiej, który znajdziesz pod adresem:

Obliczenia podatku transportowego znajdują odzwierciedlenie w rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”. W tym celu otwierane jest subkonto „Obliczenia podatku transportowego” dla konta 68 (Instrukcje dotyczące planu kont). Co do zasady podatek transportowy dotyczy wydatków na zwykłą działalność (klauzula 5 PBU 10/99). Procedura jego odzwierciedlenia w rachunkowości zależy od produkcji lub działu organizacji, w której używany jest pojazd, od którego naliczany jest podatek.

Przy obliczaniu i płaceniu podatku transportowego dokonuje się wpisów:

Debet 20 (23, 25, 26, 44) Kredyt 68, subkonto „Obliczenia podatku transportowego”

Naliczony został podatek transportowy (zaliczka na podatek);

Debet 68, subkonto „Obliczenia podatku transportowego”, Kredyt 51

Podatek transportowy został zapłacony (zaliczka na podatek).

Jeżeli pojazd nie jest wykorzystywany w głównej działalności organizacji, na przykład przekazywany na podstawie umowy leasingu (pod warunkiem, że ten rodzaj działalności nie jest główną działalnością), podatek transportowy jest uwzględniany w ramach innych wydatków (klauzula 11 PBU 10/99):

Debet 91-2 Kredyt 68, subkonto „Obliczenia podatku transportowego”

Naliczono podatek transportowy.

Przy obliczaniu podatku dochodowego kwotę podatku transportowego uwzględnia się w ramach innych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą (klauzula 1 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja stosuje metodę gotówkową, kwota podatku jest uwzględniana w wydatkach dopiero po przekazaniu jej do budżetu (klauzula 3 ust. 3 art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja stosuje metodę memoriałową, kwotę podatku transportowego wlicza się do wydatków w momencie naliczenia - ostatniego dnia okresu sprawozdawczego (podatkowego) (klauzula 1, klauzula 7, art. 272 ​​i klauzula 1, art. 318 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić kwotę podatku transportowego od samochodu, który nie jest używany w procesie produkcyjnym (jest bezczynny, przekazany do przechowywania innej organizacji itp.). Wynika to z zapisów ust. 1 ust. 1 art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Podatek transportowy spełnia wszystkie kryteria określone w ust. 1 art. 252 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

Organizacja ma obowiązek płacić podatek (nawet od nieużywanych pojazdów);

Kwotę podatku potwierdzają dokumenty (deklaracja, wyliczenie zaliczek, polecenia zapłaty).

Jeżeli organizacja stosuje „podatek uproszczony” i płaci jeden podatek od dochodu, wówczas przy obliczaniu podstawy opodatkowania kwota podatku transportowego nie jest brana pod uwagę (art. 346.18 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, podatek transportowy jest uwzględniany w wydatkach (klauzula 22 ust. 1, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Płatności te zmniejszą podstawę opodatkowania w dniu przekazania ich do budżetu (art. 346 ust. 17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Niezapłacony podatek transportowy nie jest uwzględniany przy obliczaniu jednolitego podatku.

Jeżeli organizacja stosuje UTII, przedmiotem opodatkowania UTII jest dochód przypisany (art. 346.29 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego tworzenie podstawy opodatkowania dla Wydatki UTII w formie podatku transportowego nie mają wpływu.

Jeśli organizacja się łączy wspólny system podatkowe i UTII, wówczas pojazd może być używany w obu rodzajach działalności jednocześnie. W takim przypadku kwota podatku transportowego musi zostać rozdzielona (art. 274 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli pojazd jest używany do jednego z rodzajów działalności, podatek transportowy nie musi być rozdzielany.

Kwotę podatku transportowego związaną z działalnością organizacji w ogólnym systemie podatkowym można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego. Kwoty podatku transportowego związanego z działalnością organizacji na UTII nie można uwzględniać dla celów podatkowych.

Aby rozdzielić podatek transportowy, konieczne jest określenie udziału w uzyskanych dochodach różne rodzaje zajęcia. W takim przypadku udział dochodów z działalności organizacji w ogólnym systemie podatkowym oblicza się według wzoru:

Dochód z działalności organizacji w ogólnym systemie podatkowym dzieli się na Dochód ze wszystkich rodzajów działalności.

Podatek transportowy, który dotyczy działalności organizacji w ogólnym systemie podatkowym, oblicza się w następujący sposób:

Podatek transportowy mnoży się przez udział dochodu z działalności organizacji w ogólnym systemie podatkowym.

Podatek transportowy, który dotyczy działalności organizacji podlegającej UTII, oblicza się według wzoru:

Ogólny podatek transportowy minus podatek transportowy, który dotyczy działalności organizacji w ogólnym systemie podatkowym.

Przy ustalaniu udziału przychodów i wydatków z tytułu określonego rodzaju działalności stosuje się wskaźniki dla miesiąca, w którym wypłacana jest kwota podatku transportowego (zaliczki). Procedura ta jest przewidziana w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 23 stycznia 2007 r. N SAE-6-02/31@.

Przykład . Z oo "Krata" (Tambow) zajmuje się sprzedażą hurtową i detaliczną towarów. W przypadku transakcji hurtowych organizacja stosuje ogólny system podatkowy. Handel detaliczny został przeniesiony do UTII.

Polityka rachunkowości organizacji tak stanowi ogólne koszty eksploatacji rozdzielane są proporcjonalnie do przychodów za każdy miesiąc okresu sprawozdawczego (podatkowego). Przychody uzyskane przez Krata LLC od różne rodzaje działalności w czerwcu 2010 roku to:

W przypadku handlu hurtowego (bez VAT) - 700 000 rubli;

Przez handel detaliczny- 300 000 rubli.

Organizacja wykorzystuje kilka samochodów ciężarowych do dostarczania towarów klientom hurtowym i detalicznym. W czerwcu na te pojazdy naliczona została zaliczka na podatek transportowy za drugi kwartał 2010 roku w wysokości 20 000 rubli.

Wydatki z tytułu podatku transportowego dotyczą obu rodzajów działalności organizacji. Aby je rozdzielić, księgowy Krata LLC porównał przychody z handlu hurtowego z całkowitym wolumenem obrotów handlowych.

Udział w przychodach z handel hurtowy w całkowitych przychodach ze sprzedaży za czerwiec wynosi 0,7 (700 000 RUB: (700 000 RUB + 300 000 RUB)).

Wysokość zaliczki na podatek transportowy, którą można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego, wynosi 14 000 rubli. (20 000 rubli x 0,7).

Wysokość zaliczki na podatek transportowy, która dotyczy działalności organizacji na UTII, wynosi 6000 rubli. (20 000 rubli - 14 000 rubli) (kwota ta nie jest brana pod uwagę do celów podatkowych).

W rachunkowości obliczenia podatku transportowego znajdują odzwierciedlenie na rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat”. W tym celu otwierane jest subkonto „Obliczenia podatku transportowego” dla konta 68 (Instrukcje dotyczące planu kont). Co do zasady podatek transportowy dotyczy wydatków na zwykłą działalność (klauzula 5 PBU 10/99). Procedura jego odzwierciedlenia w rachunkowości zależy od produkcji lub działu organizacji, w której używany jest pojazd, od którego naliczany jest podatek.

Przy obliczaniu i płaceniu podatku transportowego dokonuje się wpisów:

Debet 20 (23, 25, 26, 44) Kredyt 68, subkonto „Obliczenia podatku transportowego”

— naliczony został podatek transportowy (zaliczka na podatek);

Debet 68, subkonto „Obliczenia podatku transportowego”, Kredyt 51

— zapłacono podatek transportowy (zaliczka na podatek).

Jeżeli pojazd nie jest wykorzystywany w głównej działalności organizacji, na przykład przekazywany na podstawie umowy leasingu (pod warunkiem, że ten rodzaj działalności nie jest główną działalnością), podatek transportowy jest uwzględniany w ramach innych wydatków (klauzula 11 PBU 10/99):

Debet 91-2 Kredyt 68, subkonto „Obliczenia podatku transportowego”

— naliczono podatek transportowy.

Przy obliczaniu podatku dochodowego kwotę podatku transportowego uwzględnia się w ramach innych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą (klauzula 1 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja stosuje metodę gotówkową, kwota podatku jest uwzględniana w wydatkach dopiero po przekazaniu jej do budżetu (klauzula 3 ust. 3 art. 273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja stosuje metodę memoriałową, kwotę podatku transportowego wlicza się do wydatków w momencie naliczenia - ostatniego dnia okresu sprawozdawczego (podatkowego) (klauzula 1, klauzula 7, art. 272 ​​i klauzula 1, art. 318 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić kwotę podatku transportowego od samochodu, który nie jest używany w procesie produkcyjnym (jest bezczynny, przekazany do przechowywania innej organizacji itp.). Wynika to z zapisów ust. 1 ust. 1 art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Podatek transportowy spełnia wszystkie kryteria określone w ust. 1 art. 252 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

— organizacja ma obowiązek płacić podatek (nawet od nieużywanych pojazdów);

— wysokość podatku jest potwierdzona dokumentami (deklaracja, wyliczenie zaliczek, polecenia zapłaty).

Jeżeli organizacja stosuje „podatek uproszczony” i płaci jeden podatek od dochodu, wówczas przy obliczaniu podstawy opodatkowania kwota podatku transportowego nie jest brana pod uwagę (art. 346.18 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja płaci jeden podatek od różnicy między przychodami a wydatkami, podatek transportowy jest uwzględniany w wydatkach (klauzula 22 ust. 1, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Płatności te zmniejszą podstawę opodatkowania w dniu przekazania ich do budżetu (art. 346 ust. 17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Niezapłacony podatek transportowy nie jest uwzględniany przy obliczaniu jednolitego podatku.

Jeżeli organizacja stosuje UTII, przedmiotem opodatkowania UTII jest dochód przypisany (art. 346.29 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego wydatki w postaci podatku transportowego nie wpływają na kształtowanie podstawy opodatkowania UTII.

Jeśli organizacja łączy ogólny system podatkowy i UTII, wówczas pojazd może być używany jednocześnie w obu rodzajach działalności. W takim przypadku kwota podatku transportowego musi zostać rozdzielona (art. 274 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli pojazd jest używany do jednego z rodzajów działalności, podatek transportowy nie musi być rozdzielany.

Kwotę podatku transportowego związaną z działalnością organizacji w ogólnym systemie podatkowym można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego. Kwoty podatku transportowego związanego z działalnością organizacji na UTII nie można uwzględniać dla celów podatkowych.

Aby rozłożyć podatek transportowy, konieczne jest określenie udziału dochodów uzyskiwanych z różnych rodzajów działalności. W takim przypadku udział dochodów z działalności organizacji w ogólnym systemie podatkowym oblicza się według wzoru:

Dochód z działalności organizacji w ogólnym systemie podatkowym dzieli się na Dochód ze wszystkich rodzajów działalności.

Podatek transportowy, który dotyczy działalności organizacji w ogólnym systemie podatkowym, oblicza się w następujący sposób:

Podatek transportowy mnoży się przez udział dochodu z działalności organizacji w ogólnym systemie podatkowym.

Podatek transportowy, który dotyczy działalności organizacji podlegającej UTII, oblicza się według wzoru:

Ogólny podatek transportowy minus podatek transportowy, który dotyczy działalności organizacji w ogólnym systemie podatkowym.

Przy ustalaniu udziału przychodów i wydatków z tytułu określonego rodzaju działalności stosuje się wskaźniki dla miesiąca, w którym wypłacana jest kwota podatku transportowego (zaliczki). Procedura ta jest przewidziana w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 23 stycznia 2007 r. N SAE-6-02/

Przykład . Krata LLC (Tambov) zajmuje się sprzedażą hurtową i detaliczną towarów. W przypadku transakcji hurtowych organizacja stosuje ogólny system podatkowy. Handel detaliczny został przeniesiony do UTII.

Polityka rachunkowości organizacji stanowi, że ogólne wydatki biznesowe są rozdzielane proporcjonalnie do przychodów za każdy miesiąc okresu sprawozdawczego (podatkowego). Przychody uzyskane przez Krata LLC z różnych rodzajów działalności w czerwcu 2010 roku wynoszą:

— dla handlu hurtowego (bez VAT) — 700 000 RUB;

— dla handlu detalicznego — 300 000 rubli.

Organizacja wykorzystuje kilka samochodów ciężarowych do dostarczania towarów klientom hurtowym i detalicznym. W czerwcu na te pojazdy naliczona została zaliczka na podatek transportowy za drugi kwartał 2010 roku w wysokości 20 000 rubli.

Wydatki z tytułu podatku transportowego dotyczą obu rodzajów działalności organizacji. Aby je rozdzielić, księgowy Krata LLC porównał przychody z handlu hurtowego z całkowitym wolumenem obrotów handlowych.

Udział przychodów z handlu hurtowego w przychodach ze sprzedaży ogółem za czerwiec wynosi 0,7 (700 000 RUB: (700 000 RUB + 300 000 RUB)).

Wysokość zaliczki na podatek transportowy, którą można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego, wynosi 14 000 rubli. (20 000 rubli x 0,7).

Wysokość zaliczki na podatek transportowy, która dotyczy działalności organizacji na UTII, wynosi 6000 rubli. (20 000 rubli - 14 000 rubli) (kwota ta nie jest brana pod uwagę do celów podatkowych).

www.mosbuhuslugi.ru

Obliczanie podatku transportowego (zapisy księgowe)

Każdy księgowy towarzyszący działalności firmy, dla której zarejestrowany jest pojazd z listy art. 358 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (motocykle, samochody, autobusy, samoloty i inne pojazdy), prędzej czy później staje przed problemem odzwierciedlenia naliczanie podatku transportowego w transakcjach. W końcu zgodnie z normami ustawodawstwo podatkowe taka firma jest płatnikiem podatku transportowego.

Należy zastosować Główne zasady oraz standardy ujmowania wydatków przy uwzględnieniu podatku transportowego w rachunkowości. Przejdźmy do planu kont księgowość oraz PBU 10/99 „Wydatki organizacji”, aby podejść do zagadnienia z praktycznego punktu widzenia.

Rachunkowość podatku transportowego

Konto 68 „Obliczenia podatków i opłat”, przewidziane w Planie kont, służy między innymi do odzwierciedlania i rozliczania podatku transportowego. Do konta 68 należy utworzyć subkonto specjalnie do księgowań w celu obliczenia podatku transportowego.

Dla każdego pojazdu kwota podatku transportowego wpłacana do budżetu po ukończeniu okres podatkowy, zgodnie z ust. 2 art. 362 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oblicza się osobno.

Dlatego w rachunkowości wskazane jest odzwierciedlenie naliczonych kwot w rachunkach odpowiednich kosztów - albo za produkcję, albo w ramach innych wydatków. Wybór konkretnego konta korespondencyjnego będzie zależał od tego, gdzie dokładnie wykorzystywany jest transport: w produkcji pomocniczej czy głównej, w którym konkretnym dziale.

Jeżeli w głównej produkcji wykorzystywany jest transport, podatek transportowy klasyfikuje się jako wydatki zwykłe, a jego naliczenie znajduje odzwierciedlenie w korespondencji z rachunkami rozliczającymi zwykłe wydatki 20 (23, 25, 26, 44 ...).

Przyjrzyjmy się zapisom księgowym dotyczącym podatku transportowego:

Naliczony podatek transportowy (wpisy księgowe)

Wyślij pocztą

Naliczony podatek transportowy - księgowania w rozliczeniu tej operacji mogą być inne. Z naszego artykułu dowiesz się, od czego zależy odbicie w księgach niektórych kont księgowych, a także będziesz w stanie zrozumieć, w jaki sposób obliczany i uwzględniany jest podatek transportowy.

Wyjaśnienie pojęcia podatku transportowego

Podatek transportowy ma charakter regionalny. Jego stawki są regulowane przez władze regionalne, ale nie powinny różnić się więcej niż 10 razy od stawki określonej w Ordynacji podatkowej (art. 28 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podatek ten muszą płacić wszyscy właściciele transportu (art. 357 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) - osoby prawne i osoby fizyczne, które dysponują (na mocy prawa własności lub własności) transportem zarejestrowanym zgodnie z prawem rosyjskim Federacja.

Jak obliczany jest podatek transportowy?

Obowiązek samodzielnego obliczenia podatku ciąży na osobach prawnych. W przypadku indywidualnych przedsiębiorców i osób fizycznych obliczenia te przeprowadza Federalna Służba Podatkowa (art. 362 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Obliczenie podatku transportowego polega na zastosowaniu stawki do podstawy opodatkowania, biorąc pod uwagę czas, w jakim transport jest własnością płatnika. W niektórych przypadkach stosuje się również współczynnik rosnący (art. 362 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy pamiętać, że podatek musi zapłacić nie ten, kto używa pojazdu, ale ten, kto jest jego właścicielem. Nawet jeśli właściciel wydał pełnomocnictwo do kierowania pojazdem, osoba upoważniona nie płaci podatku.

Podatek naliczany jest za pełny miesiąc, w którym pojazd jest własnością płatnika. Do 2016 roku miesiąc rejestracji i wymeldowania uznawano za pełny miesiąc, za który naliczano podatek. Począwszy od 2016 roku miesiąc rejestracyjny uważa się za zaliczony, jeżeli pojazd zostanie zarejestrowany przed upływem 15 dnia włącznie. Miesiąc wyrejestrowania uważa się za zaliczony, jeśli obiekt zostanie wyrejestrowany po upływie 15 dnia.

Przykładowo, jeśli samochód został zakupiony i zarejestrowany 15 kwietnia 2018 r., to podatek komunikacyjny za 2018 r. został naliczony dla kupującego za okres posiadania samochodu rozpoczynający się od kwietnia 2018 r., a dla sprzedającego – do marca 2018 r. włącznie.

Obliczanie podatku transportowego: księgowania

Zgodnie z PBU 10/99 (zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 maja 1999 r. Nr 33n) podatek transportowy jest wydatkiem związanym z normalnym rodzajem działalności. To, jak dokładnie zostanie to wykazane w rachunkowości, zależy od miejsca wykorzystania transportu.

Ogólnie rzecz biorąc, podatek transportowy jest odzwierciedlany w rachunkowości za pomocą następujących zapisów:

  • Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 68 - naliczony został podatek lub zaliczka;
  • Dt 68 Kt 51 - dokonano zapłaty podatku.

Jeżeli jednostka transportowa jest wykorzystywana do działalności niezwiązanej z główną, naliczony od niej podatek jest odzwierciedlony w innych wydatkach (klauzula 11 PBU 10/99). W w tym przypadku w rachunkowości będzie to wyglądać następująco: Pwt 91,2 Kt 68.

Nie zapomnij odpowiednio przygotować podstawowych dokumentów przed dokonaniem zapisów księgowych. Zaświadczenie księgowego to dokument odzwierciedlający podatek lub naliczoną za niego zaliczkę.

Jak dokładnie znajdzie to odzwierciedlenie w rachunkowości? ten podatek, płatnik musi wskazać w polityce rachunkowości.

O najnowsze zmiany w dokumencie regulującym główne zagadnienia kształtowania zasad rachunkowości zapoznaj się z materiałem „PBU 1/2008” Polityka rachunkowości organizacja” (niuanse)”.

Rozliczenie podatkowe podatku transportowego

Aby obliczyć podatek dochodowy, podatek transportowy jest uwzględniany w innych wydatkach związanych z produkcją i sprzedażą (art. 264 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przy obliczaniu uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochód” nie bierze się pod uwagę kwoty podatku transportowego, ponieważ wydatki nie mają znaczenia przy jego obliczeniu (ust. 1 art. 346.18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W uproszczeniu z przedmiotem „dochody minus wydatki” podatek transportowy jest uwzględniany w wydatkach (art. 346 ust. 16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Niezapłacony podatek transportowy nie może być brany pod uwagę przy obliczaniu uproszczonego systemu podatkowego.

Jeśli chodzi o UTII, kwota naliczonego podatku nie zależy od kwoty podatku transportowego, ponieważ jego obliczenie odbywa się bez uwzględnienia uzyskanych dochodów i poniesionych wydatków.

Jeżeli płatnik korzysta łącznie z OSNO i UTII, a transport korzysta z obu systemów opodatkowania, kwotę podatku należy podzielić. W przypadku korzystania z transportu tylko w jednym z rodzajów transportu takie rozdzielenie nie jest konieczne. Jeżeli transport był wykorzystywany w działalności związanej z OSNO, można go uwzględnić w obniżeniu podatku dochodowego, jeżeli w przypadku UTII przypisany podatek nie może zostać obniżony.

Dla prawidłowa dystrybucja podatku od transportu pomiędzy obydwoma reżimami, należy obliczyć, jaka część stanowi dochód dla każdego rodzaju działalności. Aby obliczyć część dochodu w ramach OSNO, należy wykonać następujące czynności: podzielić kwotę dochodu w ramach OSNO przez dochody ze wszystkich rodzajów działalności. Podatek transportowy związany z OSNO ustala się poprzez pomnożenie kwoty podatku transportowego i udziału w dochodach uzyskanych z OSNO. Podatek transportowy związany z działalnością na UTII oblicza się w ten sam sposób, wykorzystując w tym obliczeniu kwotę dochodu uzyskanego na UTII. Suma wyników uzyskanych z obu obliczeń powinna dać całkowitą kwotę naliczonego podatku.

O dzieleniu się wydatkami jednocześnie stosowania uproszczonego systemu podatkowego i UTII zapoznały się z materiałem „Procedura osobna księgowość w ramach uproszczonego systemu podatkowego i UTII.”

Samodzielne obliczanie podatku transportowego jest przywilejem osób prawnych. Prowadzą także ewidencję naliczeń i płatności podatków, odzwierciedlając to w zapisach księgowych. W rachunkowości podatek zwykle stanowi wydatek z tytułu wykonywanych czynności. W rachunkowości podatkowej zalicza się go do kosztów zmniejszających podstawę podatku dochodowego lub uproszczonego systemu podatkowego z obiektem „dochody minus wydatki”. Łącząc systemy podatkowe, podatek może zostać rozłożony.

Bądź pierwszą osobą, która dowie się o ważnych zmianach podatkowych

Teoria podatku

  1. Przedmioty
  2. Obiekty

  • Łodzie wiosłowe.

Regulamin płacenia podatku

Podatek, okresy sprawozdawcze

Podatek transportowy i jego składniki

Podatek transportowy jest opłatą lokalną. Jest przyznawany za to zastosowanie autostrady, to są własność federalna. Niektórzy uważają, że opłata pobierana jest dlatego, że firma jest po prostu właścicielem pojazdu, jednak ta opinia jest błędna. W tym artykule przyjrzymy się, jak obliczany jest podatek transportowy i jak odzwierciedlić jego naliczanie i płatność w transakcjach.

Teoria podatku

Ponieważ jest to podatek lokalny, warunki płatności, oprocentowanie i ewentualne świadczenia regulują przyjęte regulaminy podmiotów wchodzących w skład federacji.

Podobnie jak wszystkie inne podatki, podatki transportowe można podzielić na kilka części:

  1. Przedmioty. Osoby, od których można potrącić podatek transportowy. Mogą to być osoby prawne, przedsiębiorcy indywidualni i osoby fizyczne. Opłatę uiszcza wyłącznie właściciel pojazdu, a nie operator. Dlatego zdarza się, że użytkownik i właściciel to dwa różne przedsiębiorstwa, osoby prawne.
  2. Obiekty. Są to pojazdy znajdujące się w pełną własność organizacje, od których potrącany jest podatek. Do grupy obiektów zaliczają się: jachty, autobusy, samochody, motocykle, hulajnogi itp. Pojazdy wymienione w art. Nr 358 ust. 1 Ordynacji podatkowej.

Które pojazdy nie podlegają opodatkowaniu?

W drugim akapicie tego samego artykułu można znaleźć te przedmioty, które nie podlegają opodatkowaniu, na przykład:

  • Samochody o mocy nie większej niż 100 KM. p., przeznaczone do poruszania się osób niepełnosprawnych i specjalnie wyposażone.
  • Łodzie wiosłowe.
  • Pojazdy w służbie wojskowej.
  • Rzeka i statki morskie do wędkowania.
  • Pojazdy wodne służące do transportu osób nawet wtedy, gdy jest to główny rodzaj dochodu indywidualnych przedsiębiorców.
  • Wszystkie inne pojazdy wymienione w art. Nr 358.

Obliczanie i zapłata podatku transportowego

Podstawa opodatkowania zależy bezpośrednio od rodzaju pojazdu i jest ilościowym wskaźnikiem mocy: konie mechaniczne, tonaż brutto, ciąg silnika odrzutowego, liczba pojazdów bezpośrednich. Każda grupa pojazdów ma swoją własną charakterystykę obliczania mocy, na przykład: dla samochodów będzie to moc, a dla samolotu będzie to ciąg silnika odrzutowego (kg).

Stawka określająca wysokość podatku

Stawkę podatku określa art. Nr 361 kod podatkowy, ale od tego lokalny podatek, wówczas organy samorządu terytorialnego mogą samodzielnie regulować tę wartość. Podstawową zasadą zmiany stawki jest to, że nie powinna ona zwiększać się ani zmniejszać więcej niż 10-krotnie.

Regulamin płacenia podatku

Wszystkie przepisy dotyczące ustanawiania przepisów są określone w art. nr 28 kodeksu podatkowego. Wynika z nich, że podmioty federacji mogą samodzielnie ustalać terminy i wysokość przelewów podatkowych, formułować kryteria otrzymania świadczeń w zakresie częściowego lub całkowitego zwolnienia z podatku.

Podatek, okresy sprawozdawcze

Okresem rozliczeniowym dla przedsiębiorstw jest rok kalendarzowy, przy czym co kwartał osoba prawna ma obowiązek składać sprawozdanie do lokalnego urzędu skarbowego.

Ustalanie kwoty wpłaty raz w roku oraz naliczanie zaliczek

W przypadku osób fizycznych naliczany jest podatek transportowy obsługa podatkowa na podstawie danych policji drogowej, która dociera po rejestracji pojazdu.

Najczęściej powiadomienie o konieczności dokonania płatności przychodzi pocztą. Przedsiębiorstwa dokonują rozliczeń osobiście, z uwzględnieniem indywidualnej podstawy opodatkowania oraz oprocentowanie dla każdego rodzaju transportu. Podstawa podatku jest zawsze określona w paszporcie technicznym oraz wysokość podatku- V prawa federalne w miejscu rejestracji prawnej. Księgowy lub kierownik przedsiębiorstwa musi dokonywać zaliczek kwartalnie.

Płatność podatków i raportowanie

Przeniesienie składek wraz z dokumentacją musi nastąpić w regionie, w którym pojazd został zarejestrowany. Zamówienia i terminy ustalane są także na terenie tej miejscowości przez obiekty federacji. Na koniec roku wszyscy przedsiębiorcy i przedsiębiorstwa muszą wziąć deklaracja transportowa. Osoby są zobowiązani do zapłaty podatku do 1 listopada następnego roku.

Księgowania służące do obliczenia i zapłaty podatku transportowego

Rodzaj raportowania zależy od tego, która jednostka produkcyjna korzysta z pojazdu. Sam podatek transportowy zaliczany jest do wydatków związanych ze zwykłą działalnością. Obliczenie i uwzględnienie opłaty należy rejestrować indywidualnie dla każdego pojazdu. Będzie to zależeć od tego, do której części przedsiębiorstwa należy pojazd, na jakie konto zostanie naliczony podatek, a następnie odpisany z niego.

Księgowania do naliczania podatku transportowego podczas normalnej działalności

Obliczanie podatku transportowego (zapisy księgowe)

Każdy księgowy towarzyszący działalności firmy, dla której zarejestrowany jest pojazd z listy art. 358 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (motocykle, samochody, autobusy, samoloty i inne pojazdy), prędzej czy później staje przed problemem odzwierciedlenia naliczanie podatku transportowego w transakcjach. Przecież zgodnie z przepisami podatkowymi taka firma jest płatnikiem podatku transportowego.

Należy stosować ogólne zasady i normy dotyczące ujmowania wydatków przy uwzględnieniu podatku transportowego w rachunkowości. Aby zrozumieć zagadnienie z praktycznego punktu widzenia, przejdźmy do Planu kont i PBU 10/99 „Wydatki organizacyjne”.

Rachunkowość podatku transportowego

Konto 68 „Obliczenia podatków i opłat”, przewidziane w Planie kont, służy między innymi do odzwierciedlania i rozliczania podatku transportowego. Do konta 68 należy utworzyć subkonto specjalnie do księgowań w celu obliczenia podatku transportowego.

Za każdy pojazd kwota podatku transportowego wpłacana do budżetu na koniec okresu rozliczeniowego, zgodnie z klauzulą ​​2 art. 362 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oblicza się osobno.

Dlatego w rachunkowości wskazane jest odzwierciedlenie naliczonych kwot na rachunkach odpowiednich kosztów - albo w przypadku produkcji, albo w ramach innych wydatków. Wybór konkretnego konta korespondencyjnego będzie zależał od tego, gdzie dokładnie wykorzystywany jest transport: w produkcji pomocniczej czy głównej, w którym konkretnym dziale.

Jeżeli w głównej produkcji wykorzystywany jest transport, podatek transportowy klasyfikuje się jako wydatki zwykłe, a jego naliczenie znajduje odzwierciedlenie w korespondencji z rachunkami rozliczającymi zwykłe wydatki 20 (23, 25, 26, 44 ...).

Przyjrzyjmy się zapisom księgowym dotyczącym podatku transportowego:

Przyjrzyjmy się teraz zapisom księgowym dotyczącym podatku transportowego w sytuacji, gdy pojazd nie jest używany w głównej działalności, ale np. jest leasingowany (w tym przypadku wynajem transportu nie jest główną działalnością firmy).

W takim przypadku konieczne jest odzwierciedlenie naliczenia podatku transportowego w korespondencji z kontem innych wydatków i dokonaniem kolejne wpisy:

Zgodnie z art. 362 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zaliczki na podatek transportowy dokonywane są kwartalnie, dlatego naliczanie i zapłata podatku transportowego dokonywane są kwartalnie.

Zgodnie z klauzulą ​​18 PBU 10/99 naliczone kwoty zaliczek na podatek transportowy są akceptowane jako odpowiadające wydatki kwartału, za który naliczana jest zaliczka.

Obliczanie podatku transportowego w różnych systemach podatkowych

Organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego nie są zwolnione z płacenia podatku transportowego. W związku z powyższym spółki, które jako system podatkowy wybrały uproszczony system podatkowy, obliczają i płacą podatek transportowy w podobny sposób jak spółki stosujące tryb ogólny opodatkowanie.

Ponieważ uproszczone spółki nie są obecnie zwolnione z rachunkowości, transakcje obliczania podatku transportowego w ramach uproszczonego systemu podatkowego będą takie same.

Podstawą potwierdzającą naliczenie podatku transportowego i jego konkretną wysokość będzie zaświadczenie od księgowego.